Оптимизация налогообложения ип. Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы. Сделать это можно двумя способами

Однако постоянное давление государственной системы налогообложения заставляет плательщиков искать способы методы оптимизации налоговых платежей, то есть снижать фискальную нагрузку.

Базовые сведения

Любой человек, открывающий собственный бизнес или просто устраивающийся на , планирует получать регулярный доход.

Естественно, государство претендует на часть получаемой прибыли. Обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщиках. В ряде случаев удержание налогов осуществляют налоговые агенты.

При этом законодательство любой демократичной страны, наравне с обязанностями, предоставляет гражданам и субъектам хозяйственной деятельности определенные преференции.

Заинтересованные лица могут на законных основаниях уменьшать налоговое давление на свой бизнес, а, значит, оставлять больше прибыли, используя ее в своих интересах.

Не секрет, что более эффективный, оптимизированный под конкретные задачи менеджмент находится в руках предпринимателей, которые решают задачи собственного развития.

Государственный аппарат далек от совершенства и вынуждает бизнес оптимизировать принципы собственного налогообложения.

Что это такое?

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к гармоничному управлению финансовыми процессами предприятия, эффективному планированию налогов, перечисляемых в государственную казну.

Эти мероприятия предполагают положительную динамику доходной части при снижении налоговой базы.

Кроме того, одной из целей, которые преследует оптимизация, является недопущение роста налоговых издержек при повышении уровня доходов.

Следует различать понятия налоговой оптимизации и планирования, независимо от того, что они преследуют сходные цели.

Так как планирование – это право любого субъекта трудовой или предпринимательской деятельности, использовать легитимные методы, приемы сокращения своих налоговых обязательств перед государством к минимуму.

Эта деятельность может быть индивидуальной, то есть акцентированной на конкретного субъекта хозяйственной деятельности или комплексной, которая учитывает финансово-хозяйственные интересы определенного круга лиц.

Оптимизацию следует воспринимать, как более объемное понятие, включающее также планирование, то есть минимизацию налогов. Кроме рассмотренных задач, оптимизация может решать другие, не связанные прямо со снижением налогового давления.

К их числу можно отнести:

На основании вышесказанного, можно сформулировать ключевые цели планирования и оптимизации налоговой части бюджета предприятия:

• оптимизация выплат налогов государству;
• снижения уровня налоговых потерь, исчисляемого по отдельному налогу или их совокупности;
• стимулирование роста объемов оборотных активов;
• расширение финансовых возможностей развивающегося бизнеса;
• повышение эффективности работы предприятия.

Для достижения этих целей необходимо искать максимально выгодные, рациональные, но при этом законные способы снижения обязательств перед государством.

Этот процесс является структурированным, комплексным, проходящим в несколько этапов:

1. Анализ существующих и гипотетических рисков для деятельности предприятия.
2. Целенаправленный анализ рабочих проблем, правильная поставка оптимизационных заданий.
3. Определение перечня доступных инструментов, которые может использовать предприятие при рационализации расходов.
4. Генерирование действенных схем оптимизации.
5. Начало деятельности предприятия по принятой методике.

Разделение на виды

В практике определения рациональных методов и схем налогообложения, используются следующие виды оптимизации:

По характеру вовлеченности ответственных лиц, оптимизация делится на два вида:

Также существует видовая классификация оптимизации по сроку, временному отрезку, который она охватывает:

Отдельно классифицируется оптимизация по ее легитимности, как черная и белая:

Действующая нормативная база

Государство априори не заинтересовано в том, чтобы бизнес уменьшал отчисления. Однако если это происходит на законных основаниях, то контролирующий орган готов мириться с налоговой оптимизацией.

То есть, ответ на вопрос «Законна ли сейчас оптимизация?» однозначен – легитимна в рамках действующего законодательства.

Если процесс не контролируется в полной мере со стороны государства, то есть осуществляется не совсем законными методами, динамика снижения налоговых издержек будет значительно выше, но ни о какой легитимности тогда говорить не приходится.

Назначая ответственных лиц за планирование необходимо досконально изучить нормативную базу. Первое, на что необходимо обратить свое внимание – это вторая глава Налогового Кодекса.

Она регламентируют:

1. Виды налогов, а также полномочия контролирующих органов разного уровня.
2. Перечень федеральных налогов, сборов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, использование биоресурсов, ).
3. Виды региональных налогов ( , имущество организаций, игорный бизнес).
4. Список налогов местного уровня (налоги на имущество физлиц, торговые сборы).
5. Порядок извещения органов ФНС об изменениях действующего налогового законодательства.
6. Список условий, при которых происходит установление налогов.
7. Перечень специальных режимов налогообложения ( , ЕНВД, налоги при разделе продукции и в ).

Также требуется изучить федеральные законы, местные постановления в части размеров налоговых ставок, сроков представления налоговой отчетности и уплаты предусмотренных налогов.

Ответственность за уклонение от налогообложения регламентируется — .

Крайне важным является также , которое дает правовую оценку такому термину, как «Необоснованная налоговая выгода».

Существующие методы оптимизации налогов

На практике часто бывает так, что одни и те же нормы законов по-разному трактуются разными субъектами права. Вопросы налоговой оптимизации здесь не исключение, поэтому существует масса методов ее осуществления.

Наиболее востребованные способы планирования можно разделить на следующие группы:

Ниже будет рассмотрен каждый способ по отдельности:

Замена субъекта

Замена субъекта подразумевает использование наиболее благоприятных с точки зрения налогообложения организационно-правовых форм предприятий. Например, создается сообщество инвалидов или выделяется определенное количество штатных мест для них.

Изменение вида деятельности

Переход к более выгодным и менее затратным по налогам видам деятельности. Примером такой трансформации может служить переформатирование торговых организаций в агентов, которые осуществляют посреднические услуги за вознаграждение, имея низкие налоговые ставки.

Замена юрисдикции

Уплата налогов и подача отчетности происходит по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Соответственно, если компанию оформить на территории, где действует более выгодная система налогообложения, то отчисления будут ниже.

Здесь важно понимать, что любой регион страны имеет право изменять размеры официальных налоговых ставок и извлекать выгоды от регистрации бизнеса.

Отдельным случаем этого метода является оформление бизнеса на зарубежных территориях с явными налоговыми преференциями – оффшорах.

Выбор учетной политики

Переоценка основных средств

Это процесс уточнения восстановительной стоимости активов бизнеса, целью которого является приведение ее к уровню текущих цен на рынке. Проводить ее можно не чаще двух раз в год. Практика показывает, что единожды предпринятая переоценка становится регулярной.

Ее результатом может стать уценка или дооценка активов. За счет этого метода можно сократить отчисления по .

Контракты

Наиболее распространенные механизмы реализации контрактного метода заключаются в использовании более точных формулировок взамен шаблонных, а также подготовке нескольких договоров, взамен одного.

Налоговые преференции

Льготы, то есть послабление налогового давления на бизнес, являются одним из наиболее действенных, государственных инструментов для стимулирования отдельных отраслей экономики.

Этот метод обычно используется на местном уровне ввиду прерогативы на внедрение преференций.

Замена отношений

Подобный подход к оптимизации основан на принципах многовариантности решений хозяйственно-финансовых вопросов, и праве налогоплательщика выбрать наиболее эффективный из них.

Разделение отклонений

Этот метод является производным от предыдущего, поскольку распространяется не на всю деятельность предприятия, а только на отдельные операции, которые гарантируют более высокие результаты.

Отсрочка платежей

Большинство налогов имеют прямую связь с моментом возникновения бизнеса. Тем не менее, предприятие имеет полное право перенести этот самый момент на следующий отчетный период, сокращая для текущего объемы налогообложения, параллельно повышая оборотные активы.

Сокращение объектов налогообложения

Здесь используется замена объектов налогообложения или сокращение их размеров с целью снижения или отмены начисления и уплаты налогов.

Другие законные способы

Среди дополнительных способов налоговой оптимизации можно выделить использование пробелов и недоработок в законодательстве. Здесь уместен принцип «Что не запрещено законом, то разрешено».

Кроме того, раскрытие всей необходимой информации органам ФНС позволяет при необходимости эффективно отстаивать свои интересы во время судебных разбирательств.

Однако технология разработки схемы по налоговой оптимизации деятельности организации должна быть проверена на предмет соответствия следующим критериям:

Особенности процедуры в зависимости от налогообложения

Во второй главе Налогового кодекса содержится перечень используемых государством налогов. Они касаются разных по форме собственности и виду деятельности предприятий и физических лиц.

Видео: налоговая оптимизация

Это не может не натолкнуть на логическую мысль о существующих процедурных особенностях оптимизации по отношению к отдельным видам налогов.

На имущество организаций (предприятий)

Для структуры налогообложения любого предприятия, ставка налога на имущество является одним из определяющих факторов. Очевидно, что придерживаться установленных сроков платежей без существенного ущерба для бизнеса крайне сложно.

Наиболее распространенными методами оптимизации, которые одобряет государственный аппарат, являются:

Выбор способа начисления амортизации	Чаще всего используются линейный метод, схема уменьшаемого остатка
Упрощенная схема	Используется малыми и средними предприятиями. Крупный бизнес применяет эту схему с точки зрения дробления активов, перепродажи фирмам-упрощенцам с последующей
	Если основные активы покупать посредством лизинга, то можно вовсе избежать уплаты налога на имущество или сократить базу налогообложения до остатка амортизации
Переоценка	Один раз за отчетный год можно провести экспертизу стоимости основных активов в сторону их снижения, что соответственно, снизит базу налога на имущество

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это один из основных налогов, который начисляется на зарплату всех без исключения официально работающих граждан страны.

Оптимизация НДФЛ позволяет значительно улучшить финансовое состояние предприятия и может быть выполнена одним из следующих способов:

Официальный	Подразумевает использование налоговых вычетов ( , )
Страховой	Позволяет производить выплату заработной платы с учетом страховых взносов в соответствии со (часть выплачивает предприятие, а другую – страховая компания)
Компенсационный	Подразумевает освобождение от налога выплачиваемой работникам суммы компенсации ()
Электронный	Получение вознаграждения через системы Webmoney или Pay pal по не может быть проконтролировано и не является обязательным при налогообложении физлиц
Договорной	Регистрация сотрудников в качестве ИП по упрощенной схеме с последующим освобождением от ставки НДФЛ ()
Вспомогательный	Указание материальной помощи сотрудникам до 4000 руб., которые не облагаются НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

Транспортный налог

На практике используют следующие методы его оптимизации и уменьшения:

При УСН и ЕНВД

Большинство индивидуальных предпринимателей используют УСН, как базовую модель налогообложения. Она сама по себе обладает низкой ставкой, но при правильном совмещении, например, с ее можно еще понизить.

Существуют оптимизационные пути ЕНВД на примере ИП, которые хорошо зарекомендовали себя на практике. Например, совмещение УСН и ЕНВД при оптовой и розничной торговле позволяет добиться существенного выигрыша по итоговой сумме налога.

Это можно видеть в сравнительной таблице:

Показатель за год, тыс. руб.	Упрощенка 6%	Упрощенка 15%	ЕНВД
Выручка от розничных продаж	18000	18000	18000
Расходы по розничной торговле	11000	11000	11000
В т. ч. страховые взносы	80	80	80
Налог:
Рассчитанный	1 080	1 050	145,64
К уплате	1 000	1 050	72,82
Всего платежей (с взносами)	1 080	1130	152,82

Взыскания с земли

Оптимизация земельного налога связана с изменением его налоговой базы по кадастровой стоимости.

Сделать это можно двумя способами:

• доказать его завышенные размеры;
• изменить целевое назначение земельного участка.

Водный налог

Оптимизировать сбор за пользование водными ресурсами, оказывается, можно просто игнорируя его. Это становится возможным благодаря несоответствию законодательных требований.

Указывает, что плательщиками являются организации, которые осуществляют специальное или особое водопользование, но, о которых нет упоминания в законодательстве.

Так как, перечень подлежащих налогообложению лиц не определен, то согласно сбор не является установленным.

Часто задаваемые вопросы

В практике налогового планирования возникает множество вопросов, трактовок. Некоторые из них возникают достаточно часто, чтобы претендовать на статус FAQ с последующим внесением в справочные материалы.

Можно ли считать льготы видом оптимизации?

Но здесь нужно действовать достаточно осторожно, поскольку излишняя льготная активность неизбежно привлечет внимание контролирующих органов.

Кто может проводить в компании?

Если предприятие сознательно пришло к необходимости проведения оптимизационных мероприятий, то их могут выполнить следующие сотрудники:

• бухгалтеры;
• юристы;
• управляющий персонал (директора, менеджеры-управленцы, учредители, собственники).

Нюансы в международном бизнесе

Оптимизация налогов на межгосударственном уровне сводится к правильному выбору юрисдикции компании.

Она должна отвечать следующим условиям:

• Минимальные ставки .
• Исключение двойного налогообложения.
• Сведенные к минимуму налоговые риски.
• Простая процедура регистрации.

Оптимизация и планирование являются одними из наиболее востребованных инструментов сокращения налогового давления на бизнес.

Ее отличают четкие требования, широкий выбор методов реализации, реальная эффективность, что отчетливо можно видеть на примере совмещения налоговых ставок УСН и ЕНВД.

Нормативной базой для оптимизации служит НК РФ, а наказание за несоблюдение правовых норм, определяется положениями Уголовного кодекса.

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций. Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить...

Ликвидация любого предприятия вне зависимости от форм его собственности и иных факторов занимает большое количество времени. Причина тому – необходимость исключения из ЕГРЮЛ, погашение всех задолженностей, проведение процедуры снятия с государственного учета. Альтернативой является реализация процедуры...

Налоговое законодательство каждый год все более ужесточается. Именно это служит основной причиной использования различных способов ухода от налогов, сборов в государственный бюджет. Одним из самых популярных является регистрация офшора. Данное действие подразумевает под собой регистрацию на территории с выгодным...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются ФСС. Что это за служба, какие проверки она проводит и какие функции выполняет. СодержаниеБазовые сведения Особенности проведения проверок Фондом Соцстрахования Онлайн возможности официального сайта Фонд Социального Страхования может прийти с проверкой в компанию в...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются понятия «зоны особой экономики». Что это такое, для чего они нужны и какова их роль – об этом далее. СодержаниеНеобходимо знать Список особых экономических зон в России в 2019 году Опыт в открытии зон особой экономики принадлежит странам Европы. Россия не отстает в этом...

Рассмотрим правила закрытия ООО без налоговой проверки, которые будут действовать в 2019 году. Выясним, в каких случаях такая ликвидация возможна и о каких нюансах стоит помнить. Многие считают, что ликвидация предприятия – несложная процедура. В какой-то степени это верное мнение, ведь ломать всегда легче, чем построить. Но,...

Большинство налогоплательщиков уже сталкивались с таким понятием, как налоговые проверки. Однако это не означает, что каждый проверяемый субъект хозяйственной деятельности до конца понимает суть процедуры. Кроме того, далеко не каждый плательщик налогов знает, какие бывают виды проверок. СодержаниеНеобходимые...

О правилах проведения проверки кассовой дисциплины говорится в законодательстве России. Опишем основные особенности выполнения своих обязательств налоговыми органами при осуществлении контроля за проверяемыми предприятиями в 2019 году. Если на предприятии используется ККМ, оно обязано выполнять соответствующие нормы и...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются налоговой проверки индивидуальных предпринимателей. Кто проводит данную проверку, каким образом она осуществляется, какие документы нужны – далее. Большинство индивидуальных предпринимателей боится налоговых проверок. Бухгалтер при расчетах может ошибиться, а...

Сегодня налоговые проверки проводятся в Российской Федерации на всех предприятиях, занимающихся коммерческой деятельностью. Они подчиняются установленным законодательством регламенту. С налоговыми проверками связано множество различных особенностей. Для проведения их требуется наличие особых причин. СодержаниеЧто...

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются проверки Пенсионным Фондом. Что необходимо знать в этом случае, какими законами руководствуется ПФ и какие нужны документы – об этом далее. Сотрудники Пенсионного Фонда имеют полное право на осуществление проверок. Их порядок ничем не отличается от проверок службами...

Какой порядок проведения камеральных проверок по НДС? Проанализируем законодательные положения, актуальные в 2019 году, ведь налоговый контроль такого типа осуществляется по каждой представленной декларации. Каждое предприятие представляет отчет в виде налоговой декларации за определенные периоды своей...

Предприниматели имеют возможность сократить свое налоговое время, выбрав одну из следующих систем:

• ЕНВД;
• ЕСХН;

По сравнению с ОСНО они выглядят более привлекательно. Но, даже находясь на более лояльной системе налогообложения, бизнесмен может использовать законные схемы оптимизации собственных расходов с целью повышения размера прибыли. Рассмотрим такое понятие, как оптимизация налогов методы и схемы 2016 года.

Доступные способы оптимизации налогов

Сущность оптимизации заключается в снижении налогового бремени за счет уменьшения базы налогообложения. Очень важно, чтобы выбранный метод был не только эффективным, но еще и законным. В противном случае предпринимателя могут привлечь к административной или уголовной ответственности.

Имеющиеся методы оптимизации принято разделять на следующие группы:

• Выбор наиболее подходящего режима. Сюда входит возможность использовать сразу несколько систем налогообложения (например, УСН и ЕНВД), смена деятельности с целью понижения региональной налоговой ставки. На этапе планирования открыть свое дело оптимизация может заключаться в подборе наиболее подходящей системы налогообложения (выбор в пользу УСН или ЕНВД, а не ОСНО).
• Получение всевозможных льгот и преимуществ и их активное использование в своей деятельности. Предприниматель может сменить регион, чтобы получить льготную ставку. Учетная политики организации может быть разработана таким образом, что налоговое бремя будет ниже или отсрочено на какой-то срок. Сюда относят уплату страховых взносов по сниженным тарифам.
• Прямое сокращение объекта налогообложения. В эту группу методов входит намеренное снижение физических показателей, уменьшающих размер ЕНВД (площадей, количества работников). Замена договоров купли-продажи посредничеством – еще один эффективный инструмент.

Наиболее простым методом оптимизации из всех представленных является использование льгот. Для этого достаточно изучить имеющуюся в регионе законодательную базу и остановиться на более подходящем варианте.

Все остальные методы предполагают более тщательную подготовку, в которую входят:

• создание оптимизационного плана;
• изучение альтернатив, их сравнение между собой;
• изучение юридических аспектов тех или иных экономических изменений.

Доступные схемы для оптимизации налогов

Вследствие внесения изменений в законодательную базу, некоторые схемы оптимизации со временем становятся невозможными или неэффективными. Ниже представлены те из них, которые актуальны в 2016 году. Для наглядности представлены практические примеры, позволяющие увидеть разницу.

Смена объекта налогообложения на «упрощенке»

Допустим, организация в качестве системы налогообложения выбрала УСН Доходы в 2015 году. За год показатели эффективности следующие:

• доходы – 5 000 000 рублей;
• расходы – 4 000 000 рублей (из них страховых взносов на сумму 45 000 рублей).

Произведем расчет налога для УСН Доходы и УСН Доход – Расходы:

Показатели:

• УСН Доходы (6%)
• УСН Доходы – Расходы (15%)

Доходы:

• 5 000 000
• 5 000 000

Расходы (включая взносы):

• 4 000 000
• 45 000
• 4 000 000
• 45 000

Налог:

• 5 000 000*6% = 300 000
• 1 000 000*15% = 150 000

Налог, уменьшенный на сумму страховых взносов:

• 255 000
• 105 000

Из расчетов видно, что организации выгоднее перейти в 2016 году на УСН Доходы – Расходы при таком соотношении уровня затрат и выручки.

Чтобы подобрать наиболее подходящий вариант, предпринимателю нужно сравнить доходы и расходы. Если расходы снижают прибыль более чем на 60%, то использовать эффективнее схему УСН Доходы – Расходы.

Если бизнес поменял специфику или изменились доходы и расходы, предприниматель может перейти на более выгодную схему, но только со следующего года.

Уменьшение налогооблагаемого объекта на УСН

Данная схема применима только для УСН Доходы. Использовать ее стоит только в том случае, если компания рискует перешагнуть верхнюю границу допустимого размера выручки.

Компания решила перейти с договоров о купле-продаже на комиссионные договора. В таком случае сама организация выступает посредником, а клиенты (оптовые покупатели) – заказчиками. Все товары закупаются за счет денежных средств заказчиков. Налогооблагаемым объектом в таком случае выступает не вся стоимость продукции, по которой происходит сбыт, а только комиссионное вознаграждение, которое значительно меньше продажной цены.

Показатель :

• По договору посредничества
• По договору поставки

Продажная цена :

• 15 500

Закупочная цена :

• 11 400
• 11 400

Получаемая прибыль :

• 4 100

Вознаграждение :

• 4 100

Размер налога (6%) :

Выбор ИП в качестве управляющего на УСН

Если в ООО или АО в качестве руководителя выступает ИП, то стороны получают следующий эффект:

• выплаты ИП производятся в размере 6% от доходов, а не в виде НДФЛ;
• зарплата ИП позволяет снизить размер налога на половину выплатами страховых взносов.

Показатели :

• Наемный рабочий

Доходы :

• 1 500 000
• 1 500 000

Заработная плата :

• 1 500 000

Вознаграждение :

• 1 500 000

Расходы :

• 195 000
• 90 000 + 34 260 = 124 260

Страховые взносы :

• 22 260 (фикс.) + 1%* (1 500 000 – 300 000) = 34 260

НДФЛ :

• 1 500 000*13% = 195 000

Налог по УСН (6%) :

• 1 500 000*6% = 90 000

Доходы — Расходы :

• 1 305 000
• 1 375 740

Размер экономии :

• + 70 740

Дополнительно придется изучить, как влияет такая схема на снижение размера налога.

Совмещение разных систем налогообложения (на примере УСН и ЕНВД)

Допустим, компания специализируется на ведении розничной торговли. Размер зала составляет 65 м2. К2 в регионе в следующем году будет равен 0,6. Тогда размер ЕНВД будет следующим:

ЕНВД = базовая доходность*К1*К2*площадь*налоговая ставка = 1800*1,798*0,6*65*15% = 18933 рубля.

Показатели :

• УСН Доходы (6%)
• УСН Доходы – Расходы (15%)

ЕНВД :

• Доход: 20 000 000
• Расход: 11 000 000
• Включая страховые взносы: 120 000

Расчетный налог :

• 20 000 00*6% = 1 200 000
• (20 000 000 – 11 000 000)*15% = 1 350 000
• 18933*12 = 227 196

Выплачиваемый налог :

• 1 200 000 – 120 000 = 1 080 000
• 1 350 000
• 227 196 – 1/2 *120 000 = 167 196

Общая сумма платежей :

• 1 080 000
• 1 470 000
• 287 196

Чем больше продажи, тем выгоднее применять ЕНВД.

Несколько слов в заключение

Выбор той или иной схемы оптимизации зависит от конкретной ситуации, универсальных решений не бывает. Каждая организация должна уделить подбору наиболее эффективной методики время, чтобы снизить размер фискальных платежей.

Видео по методам и схемам оптимизации налогов

Налоговая оптимизация – это деятельность субъекта хозяйствования (организации), которая направлена на уменьшение налогового давления со стороны государства и его органов.

Другими словами, она является всесторонним и постоянным изучением законов и других нормативных актов, касающихся уплаты налогов, налоговых льгот и их анализа.

Зачем она нужна?

Разные условия деятельности и получения прибыли требуют совершенно отличных друг от друга подходов к формированию ставок налогообложения. Именно поэтому издаются уточнения или изменения этих важных государственных инструментов в виде постановлений правительства, законодательных актов и других нормативно-правовых документов. Это способствует увеличению вариантов уплаты налогов или получения льгот.

Специалист, занимающийся в организации оптимизацией налогов, рассматривает и просчитывает разные способы их уплаты по факту производственной деятельности или любой другой при условии законности последней.

Не всегда, как это принято думать у экономистов, минимальная налоговая ставка из существующих и возможных является самой оптимальной.

Чтобы «удержаться на плаву» любому предприятию нужен грамотный специалист по оптимизации налоговых платежей с развитой экономической интуицией, то есть пониманием внутренней сути течения бизнес-процессов. Он – гарантия успешной прибыльной деятельности не только в ближайшем будущем, но и в отдаленном.

Рассматриваемая оптимизация – часть более крупного понятия – финансового менеджмента, то есть сферы финансовых потоков компании. Она является обязательной частью работы любой успешной, перспективной, а также только развивающейся организации, чем бы та не занималась.

Варианты оптимизации налога на прибыль вы можете узнать из следующего видео:

Возможные методы и схемы

Налоговыми оптимизационными методами принято называть собранные в уникальную комбинацию отдельные методики и схемы, применимые для конкретного предприятия в настоящее время с учетом всех действующих правовых норм. Вся сложность выработки нужного метода сводится к составлению полезной «здесь и сейчас» схемы.

Какие требования нужно всегда соблюдать по отношению к такому финансовому (налоговому) планированию? Вот перечень основных универсальных критериев:

• Эффективность . Нацеленность на результат, то есть на конкретную финансовую цель, в настоящем денежном выражении, то есть на долгую прибыльную работу компании. При такой постановке задачи должны быть использованы все возможные методики оптимизации.
• Законность . Соответствие всем действующим в государстве нормативно-правовым актам, регулирующим налоговую сферу.
• Автономность . Это означает, что помощь извне не нужна, а метод реализует себя благодаря выбору удачных налоговых ставок (вариантов налогообложения).
• Надежность . Продуманность, устойчивость схем в течение времени
• Безвредность . Обязательно соблюдать минимальный вред (в идеале – его отсутствие) для организации и ее персонала.
• Минимизация затрат . Это значит, что расходы, которые выделены на налоговые выплаты, должны быть максимально уменьшены.
• Минимизация налогов и увеличение прибыли . Организация всегда должна работать на перспективу, то есть думать о своей репутации, правильности и законности ведения своего бизнеса. При этом стремление все же уменьшить прибыль для каждого хозяйствующего предприятия может привести к банкротству, поэтому стоить соблюдать в этом вопросе «золотую середину».

Одной из универсальных схем является минимизация налогов, то есть увеличение прибыли. Ведь все выплаченные в государственную казну деньги вычитаются из конечной прибыли, финансового результата предприятия. В конечном счете уменьшенная налоговая выплата сегодня должна вылиться в экономию бюджета организации завтра, хотя связь не является прямо пропорциональной.

Государство в лице правительства и других органов предоставляет участникам бизнес-процессов массу вариантов получения налоговых льгот или уменьшения гнета обязательных выплат в казну. Кроме того, существуют разные ставки налогообложения, которые могут применяться в той или иной сфере деятельности предприятия.

Так как все обстоятельства и существующая обстановка в стране не могут быть учтены в полной мере, всегда остаются так называемые «пробелы» в законодательстве, которые высматривают и анализируют специалисты.

Существует два законных способа оптимизации налогов на предприятии:

1. Налоговое планирование — является вполне законным методом работы с налогами на предприятии. Под ним понимается комплекс целенаправленных действий, которые предполагают максимально полезное и результативное планирование дальнейшей деятельности и использование всех доступных средств и инструментов для облегчения налогового бремени.
2. Избежание налогов – также не содержит в себе никаких элементов правонарушений. Предполагает выискивание коллизий, неточностей и недоработок в налоговом законодательстве. Принцип, по которому осуществляется избегание налогов в этом случае, также включает такое правило: «разрешено все, что не запрещено законом».

По критерию времени рассматриваемая оптимизация подразделяется на текущую и перспективную .

Правильным и выгодным будет для организации сочетание сразу нескольких методов. Например, налоговые льготы использовать в тандеме с организационными и другими изменениями в работе компании.

Налоговое планирование включает в себя расчет сумм косвенных и прямых налогов. Такие просчеты проводят как по отношению к новым заключаемым сделкам, так и по отношению к финансовой деятельности в общем по предприятию.

Кроме указанных выше критериев подразделения методов на группы, существует еще внутреннее и внешнее планирование. Внешнее включает в себя:

• Замену налогового субъекта . Используется в целях выбора того субъекта хозяйствования, для которого в текущем законодательстве предусмотрены меньшие ставки. Это может быть неполное изменение формы собственности, например, для «инвалидных» организаций (имеющих в штате определенный процент инвалидов) предусмотрены специальные льготы по сборам.
• Замену вида деятельности . Другое или несколько иное направление деятельности, облагаемое меньшим налогом, можно взять в процессе работы, причем кардинально перестраивать производственный или технологический процесс не нужно. Примером этого вида экономии может быть переход из торговой компании в торгово-посредническую, то есть торгующую не своим товаром и не по своему плану.
• Замену налоговой юрисдикции . При изменении территории регистрации предприятия можно выискать ту местность, где организациям предоставляется льгота. Это возможно благодаря тому, что есть регионы, обладающие некоторыми свободами, в том числе в формировании части налоговых отчислений.

При использовании последней методики учитывают не только привлекательность какой-либо территории по размеру налоговой ставки. Если действует расширенная налоговая база, в таких случаях могут быть еще и дополнительные условия, обременяющие размер конечной выплаты.

Такой неправильный анализ приводит к обратному эффекту – увеличению налоговых отчислений. Удачным же примером изменения территории регистрации является офшорная зона, ведя предпринимательскую деятельность в которой налоговое бремя не так велико.

Внутреннее налоговое планирование (внутри организации) – понятие неоднозначное. Оно включает в себя несколько подвидов:

• Общие методы:
  • Льготы (когда изымают часть объекта или один из нескольких объектов налогообложения, освобождают от уплаты группы лиц, налоговые кредиты, то есть перенесение срока уплаты взноса).
  • Контрактная схема (применение того или итого налогового режима при осуществлении каждой конкретной сделки, а также обеспечение одних и тех же договоренностей несколькими разными контрактами).
  • Использование оборотных средств (имеются в виду два метода, позволяющие уменьшать и : ускоренная амортизация, переоценка основных средств).
  • Выбор (происходит раз в один финансовый год при выборе варианта налогообложения для предприятия).
• Специальные методы:
  • Замена отношений.
  • Разделение отклонений (замена части хозяйственной операции).
  • Отсрочка.
  • Сокращение объекта.

Еще одной важной и полезной классификацией для оптимизации налогов является следующая:

• Внутри начальной стоимости (себестоимости) товара (услуги). Эффект от снижения этих платежей невелик, так как вместе с этим происходит увеличение налога на прибыль.
• Вне себестоимости (НДС). Заключается данный метод в уменьшении самой суммы выручки либо оптимизации за счет той части , которая засчитывается из всей цепочки поставщиков, реализаторов товара, услуги.
• Над собственной стоимостью товара (налог на прибыль, например, у юридических и физических лиц при определенных условиях может быть разным). Лучше уменьшать этот вид отчислений.
• Из чистой прибыли.

Оптимизация налогов в организации является одним из самых главных направлений деятельности. Стандартных инструментов, пригодных для этой цели, нет. Они видоизменяются с течением времени и изменением и дополнением условий налогообложения.

Специальные режимы налогообложения – упрощенка, вмененка, патентная система и единый сельхозналог – сами по себе являются низконалоговыми. Но при правильном использовании разрешенных законом схем можно еще больше сократить расходы по уплате налоговых платежей.

 

Оптимизируем с умом

Оптимизация налогообложения - это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности - главная цель оптимизации.

Важно! ФНС разграничивает оптимизацию и уклонение от уплаты налогов, оценивая действия предпринимателей с точки зрения экономической обоснованности. Если единственным мотивом действий бизнес-субъекта была минимизация - споры с фискалами обеспечены.

Таблица 1. Основные способы оптимизации для спецрежимников

Группа методов
Использование оптимального режима	выбор подходящей системы на стадии открытия бизнеса, смена режима в ходе деятельности (в т. ч. переход с одного объекта налогообложения на другой при УСН)
	комбинирование УСН, ЕНВД и ПСН
Использование льгот и преференций	изменение вида деятельности для использования пониженной регионами ставки
	«переезд» в регион со льготными ставками
	использование сниженных тарифов по страховым взносам
	При сравнении вариантов упрощенки опираются на соотношение доходов и расходов по деятельности: если расходы составляют более 60% от доходов, то обычно выгоднее УСН «доходы-расходы». Режим налогообложения можно скорректировать по ходу дела, если условия ведения бизнеса, вид деятельности изменились. Перейти на новую систему удастся с нового года. Схема №2 Упрощенка «доходы»: снижение объекта обложения Компания «Продторг» занимается оптовой торговлей и применяет 6-процентную упрощенку. Вместо договора купли-продажи фирма решила заключать с покупателями договор комиссии. «Продторг» по новой схеме - посредник, а контрагенты - заказчики. Размер вознаграждения посредника устанавливается равным обычной прибыли от сделки. Товары приобретаются компанией «Продторг» от своего имени, но на деньги заказчиков. Облагаться налогом будут именно комиссионные - вознаграждение посредника. Схему целесообразно применять, если в течение года появляется риск «слететь» с упрощенки (при приближении совокупной выручки к установленному лимиту). Способ эффективен, когда:первоначально компания применяет УСН 6% и ведет деятельность, расходы по которой составляют менее 60% от доходов, а затем дополнительно начинает заниматься торговлей (с невыгодным для «доходной» упрощенки соотношением доходов и расходов). Схема 3. Использование ИП на УСН «доходы» в качестве управляющего В ООО или АО единоличным исполнительным органом (руководителем) может выступать индивидуальный предприниматель. Применение схемы убивает нескольких зайцев: ИП платит с полученных доходов не 13% НДФЛ, а 6% по УСН «доходы», уменьшая при этом сумму налога на 50% за счет выплаченных страховых взносов. Допустим, генеральный директор получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц (1,8 млн. руб. в год). Организация исчислит с его оплаты труда НДФЛ (13%) - 234 тыс. руб. и страховые взносы - 376 тыс. руб. (в ПФ - 265,32, в ФСС - 19,43, в ФОМС - 91,80).Если месячное вознаграждение ИП-управляющего будет таким же, то страховые взносы за год составят 37,26 тыс. руб. (22,26 - фиксированные платежи и 15 - 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.). В итоге ИП заплатит за год всего 108 тыс. руб. платежей. Ознакомьтесь с порядком расчета взносов по ИП в 2015 году и взносов с ЗП нанятых работников . При планировании схемы стоит учесть, что страховые взносы, которые компания выплачивала с ЗП директора: по «доходно-расходной» упрощенке включались в расходы и уменьшали сумму единого налога, поэтому при прочих равных условиях компания заплатит больше на 56 482,50 руб. (376 550 x 15%); по«доходной» упрощенке и ЕНВД уменьшали сумму налога (в пределах 50%). Поэтому для оценки выгодности схемы потребуется дополнительный анализ влияния снижения расходов компании (они уменьшились на страховые взносы за сотрудника) на налоговый результат. Схема №4. Совмещение УСН и ЕНВД Организация занимается оптовой и розничной торговлей, причем последнюю ведет в торговом зале площадью 50 м2. Компания применяет упрощенку «доходы». В регионе на следующий календарный год для стационарной розничной торговли будет установлен К2, равный 0,5. Перевод розницы на ЕНВД для организации выгоден. Просчитаем три возможных варианта. Данные для расчета ЕНВД: базовая доходность = 1 800 руб. в месяц, К1=1,798, К2=0,5. Сумма платежа по вмененке в месяц = 1 800 x 1,798 x 0,5x50 x 15= 12 137 руб. * - Налог можно снизить только вполовину. Ознакомьтесь с правилами расчета ЕНВД . При благоприятных для вмененки региональных условиях, в структуре компании, которая в том числе занимается розницей, выгодно иметь подразделение на ЕНВД- независимо от полученной выручки сумма налога фиксирована. При этом выгодность вмененки возрастает с увеличением продаж. Ознакомьтесь с позицией ФНС по условиям совмещения спецрежимов: Оптимизация: факторы успеха Оптимизационная схема не может быть универсальным, подходящим для всех решением. Это не более чем идея. При разработке программы по минимизации фискальных платежей нужно учитывать реальные внешние и внутренние условия ведения бизнеса. Наибольший эффект дает комплекс мероприятий, максимально учитывающий специфику бизнеса: масштаб, вид деятельности, структуру организации, региональные факторы и т.д. Разрешено все, что не запрещено законом. Однако в России сегодня грань между оптимизацией и уклонением от налогов слишком размыта. Будьте начеку и учитывайте мнение специалистов!

Без налогов не может обойтись не одно государство. Да, эти платежи, осуществляемые налогоплательщиками на принудительно безвозмездной основе, являются основным источником дохода государства. И изменить это никак невозможно. Но и с другой стороны, понять самих налогоплательщиков, желающих как можно меньше по величине их перечислять, также можно. Ведь никто не желает делиться доходами, особенно на принудительно безвозмездном условии. Именно поэтому, многими предпринимателями и организациями регулярно проводится оптимизация налогообложения.

В Налоговом кодексе имеется информация о том, что каждый налогоплательщик имеет право на свое усмотрение выбирать подходящий по критериям и условиям налоговый режим, а также пользоваться льготами. Эти действия позволяют оказывать существенное влияние на без применения противозаконных методов. Такие методы называются оптимизация налогов и имеют существенные отличительные черты от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

В налоговых органах так называются определенные способы, предназначенные для активизации финансово-хозяйственной деятельности, сопровождаемые высоким налоговым риском. Ими пользуются недобросовестные оптимизаторы. Предлагаемые ими методы направленные на снижение налогов, условно можно разделить на три группы. В первой группе присутствуют так называемые белые схемы. В него входят все способы снижения налоговой нагрузки, которые можно применить, не преступая порога закона.

Вторая группа заключает в себе серые схемы. В этом случае процедура снижения налогов осуществляется с применением выявленных в законах недоработок, пробелов либо неточного толкования. Самыми опасными влекущими за собой административное наказание являются черные схемы. К ним относятся способы, где снижение сумм осуществляется с нарушением закона.

В действительности, находящиеся в первой группе белые схемы так таковыми не являются. Это способы, которыми можно воспользоваться для легального снижения налоговой нагрузки и улучшения деятельности предприятия. А две других группы схем, обещающих быстро и эффективно избавить от налоговой нагрузки, не что иное, как уклонение от налогов, которое влечет за собой не только административную, но и порой уголовную ответственность.

Популярные схемы

Самая популярная схема оптимизация — «обналичка». Суть популярности этой схемы заключается в том, что со стороны налогообложения между предпринимателем и ООО имеются определенные отличительные черты. Предприниматель не имеет сложности с выводом денег. Осуществить эту процедуру он может в любой момент. Такая доступность к распоряжению средств является своего рода платой за присутствующий постоянно риск. Ведь при убытках, а то и банкроте, ИП придется отвечать по имеющимся обязательствам личным имуществом. В ситуации с ООО все значительно сложнее. Им является юридическое лицо, хотя созданием самого ООО являются физические лица, у которых имеется свой финансовый интерес. Получить также как ИП в любой момент денежные средства в ООО невозможно.

Даже если в нем будет лишь один участник, и являться им будет сам руководитель. Так как по факту имеющиеся в ООО средства ему не принадлежат. Единственное на что он имеет право, это дивиденды, перечисляемые раз в квартал. И то, для их получения руководителю необходимо будет соблюсти ряд особых условий. Но даже при получении желаемых дивидендов, руководителю придется с них еще, и оплатить налог, начисляемый по 13% ставке. Если учесть эти все нюансы, то становится понятно, почему используемая незаконные методы схема пользуется востребованностью среди владельцев компаний. Ведь она не только дает возможность получить нужной величины сумму, но вдобавок, и без уплаты налоговых сумм.

Для осуществления желаемого используется посредник, в виде фирмы однодневки. Вместо нее может также в качестве посредника выступить и ИП. С участником происходит заключение договора, на выполнение определенных услуг, либо продажи продукции. Впоследствии осуществляется перечисление средств, и оформляются фиктивные документы, которые в налоговой станут доказательством, что финансовая операция была осуществлена по закону. Перечисленные в качестве оплаты посреднику деньги возвращаются их собственнику, а посреднику перечисляется небольшой процент, за оказанную помощь.

Риски

Но тут есть обоюдный риск. Дело в том, что данная схема давно известна налоговым органам, это во первых. А во вторых, при осуществлении такой фиктивной покупки услуг либо товара, владелец средств рискует их потерять. Так как посредник с перечисленной ему суммой может просто исчезнуть. Поэтому, рисковать средствами, и применять подобные схемы не рекомендуется, тем более что налоговая оптимизация может быть осуществлена законным путем.

Схема оптимизации налогообложения организации представляет собой применение специального режима, позволяющего перечислять налоги по существенно заниженной величине. К примеру, выбравшие УСН Доходы организации смогут снизить налоги вдвое. Эта возможность также появляется и у тех, кто выберет ЕНВД. Снижение тут налогов происходит за счет страховых взносов, которые были ранее уплачены за работников.