Новое в бухгалтерии на год. Способы сближения бухгалтерского и налогового учета. О новых счетах по основным средствам

C 2015 года уровень расхождений в бухгалтерском и налоговом учёте из-за поправок, внесённых в ФЗ № 81 от 20 апреля 2014 года в НК РФ, а именно, в главу 25, значительно уменьшится.

Журналы по учёту счетов-фактур

С наступлением 1 января 2015 года вести журналы по учёту счетов-фактур (полученных и выставленных) подавляющему числу налогоплательщиков больше не понадобится. Это приведёт к уменьшению избыточного документооборота компаний, оказывая положительное влияние на прочие обязательства по бухучёту. В числе налогоплательщиков, которые даже с наступлением 2015 года по-прежнему будут вести журналы учёта счетов-фактур (полученных и выставленных), следует выделить посредников, застройщиков, экспедиторов.

Начиная с января следующего года не потребуется вносить в журнал регистрации счёта-фактуры на сумму вознаграждения в том случае, если имеет место исполнение агентского договора, а также тех, что касаются экспедиции и комиссии.

Декларация по НДС

Компании, деятельность и сдача отчётности которых производится на ОСНО, выступают в качестве плательщиков НДС и налога на прибыль. Именно поэтому им следует помнить о грядущих изменениях в декларации по НДС с I квартала 2015 года, которая превратится в зеркальное отражение книги продаж и покупок. Помимо проставления общих оборотов, исходя из которых рассчитывается налог на добавленную стоимость, в декларации будет отражена подробная расшифровка данных относительно всех контрагентов и счетов-фактур.

Сдавать декларацию за IV квартал 2014 года следует согласно правилам действующей редакции. Действие новой декларации начнётся со следующего квартала, то есть первого в 2015 году.

4 важнейших изменения в налоговом и бухгалтерском учёте

С наступлением января 2015 года будет наблюдаться максимальная приближенность бухгалтерского и налогового учёта, что будет являться плюсом для налогоплательщиков. Так что же приведёт к подобным изменениям?

1. Как списывается неамортизируемое имущество: новый порядок

В настоящий момент

На сегодняшний день списание неамортизируемого имущества (спецодежда, приборы измерения, инвентарь и другие объекты, не представляющие большой ценности) в бухгалтерском и налоговом учёте производится по-разному.

Опираясь на нормы налогового учёта, следует в полной сумме и единовременно включать стоимость неамортизируемого имущества в материальные затраты в процессе постепенного ввода в эксплуатацию (ст.254, п.1, пп.3, НК РФ).

Инвентарь, инструменты и прочие запасы, связанные с материально производственной сферой, в бухгалтерском учёте также могут единовременно списываться параллельно вводу в эксплуатацию. Однако, для материальных ценностей вроде спецодежды, инструментов, приспособлений, оборудования, предусмотрен несколько иной порядок списания. Это означает, что если срок эксплуатации данных ценностей составляет не более 12 месяцев, сразу же происходит включение их стоимости в затраты. Во всех прочих случаях производится её погашение в течение всей длительности срока полезного действия. Это может быть сделано двумя способами: пропорционально объёму всей продукции, которая была выпущена, либо линейно (Методические указания, утверждённые приказом № 135н Минфина РФ от 26 декабря 2002 года, п.21 и 24).

Ожидаемые изменения

С 1 января 2015 года начинает своё действие новая редакция статьи 254 НК РФ (п.1, пп. 3). Согласно положениям документа, отныне компании наделяются правом самостоятельного решения по отношению к списанию малоценных предметов (единовременно или за несколько периодов). Тем, кто решит остановиться на втором варианте, придётся прибегнуть к методу списания предметов самостоятельно. Следовательно, отражение неамортизируемого имущества в налоговом учёте будет производиться согласно бухгалтерскому учёту. Объекты, для которых предусмотрен маленький срок эксплуатации, могут списываться сразу же, а остальные — линейным способом, либо пропорционально объёму выпускаемой продукции.

2. Порядок, в котором производится учёт убытков

В настоящий момент

Для компаний, получивших убытки, имеются некоторые расхождения в бухгалтерском и налоговом учёте. Следуя нормам главы 25 НК РФ, посвящённой налогу на прибыль, база, которая облагается налогом, отрицательной не может быть в принципе. При этом разрешается перенос убытков, которые имеются в текущем налоговом периоде, в течение 10 лет на будущее в общих случаях (статья 283 НК РФ).

Особые правила устанавливаются для определённых типов убытков в текущем налоговом учёте. К примеру, если убытки были получены в процессе переуступки права требования долга за работу, товар или услугу, их отражение происходит в следующем порядке. Включение первой половины убытков производится на дату уступки права требования во внереализационные расходы, а второй — после того, как с даты уступки пройдёт 45 календарных дней (статья 279 НК РФ, п. 2).

Нормы бухгалтерского учёта не предусматривают каких-либо ограничений относительно отражения убытков. Это означает, что учёт убытков от любых операций производится в бухгалтерском учёте на момент их возникновения в полном объёме. Финансовый результат согласно данным бухучёта вполне может являться отрицательным.

Ожидаемые изменения

С нового 2015 года начнёт происходить сближение процесса списания убытков, который имеет место в налоговом и бухгалтерском учёте. Главное будет заключаться в том, что будет произведена корректировка порядка, что предусмотрен в учёте убытков в налоговом учёте от переуступки права требования. В обновлённой редакции статьи 279, п. 2 НК РФ, что вступает в силу с начала 2015 года, данный убыток разрешат в полном объёме относить ко внереализационным расходам в процессе уступки права требования. Относительно всех прочих убытков, связанных с прочими операциями, операций, изменений не предвидится.

3. Налоговый учёт: отмена суммовой разницы

В настоящий момент

Учёт курсовой и суммовой разницы в налоговом и бухгалтерском учёте производится по-разному и обладает определенными особенностями.

Курсовая разница возникает в налоговом учёте в случае выставления поставщиком счёта в валюте. В этом же самой валюте счёт должен быть оплачен покупателем. Причинами появления курсовой разницы являются изменения официального валютного курса относительно к рублю (статьи 250, пп. 11 и 265, п. 1, пп. 11 НК РФ).

В момент оплаты курсовые разницы должны быть отражены в налоговом учёте по состоянию относительно последнего числа отчётного, либо налогового периода, в зависимости от произошедшего ранее. В этом случае уместно ориентироваться на статьи 271, п. 8 и 272, п. 10 НК РФ, связанные с порядком признания доходов и расходов, в зависимости от метода начисления.

В налоговом учёте предусмотрено понятие суммовой разницы, возникающей при выставлении поставщиком счёта в валюте и оплате покупателем этого счёта в рублях. Появление суммовой разницы кроется в несовпадении двух данных величин, первая из которых — стоимость поставки, которая высчитывается по курсу валют в рублях на дату реализации, а вторая — сумма оплаты в рублёвом эквиваленте, поступившая от покупателей (статья 250, пп. 11, и статья 265, п. 1, пп. 5 НК РФ). В налоговом учёте суммовые разницы должны быть отражены в момент оплаты.

В тех ситуациях, когда имела место предоплата, суммовую разницу следует отражать на момент отгрузки (статья 271, п. 7 и статья 272, п. 9 НК РФ). Суммовые разницы в налоговом и отчётном периоде по состоянию на последние числа не отражаются.

В бухгалтерском учёте содержится только понятие курсовой разницы. Данное понятие в налоговом учёте объединяет разделение на курсовую и суммовую разницу. Отражение курсовой разницы необходимо производить на отчётную дату и в момент оплаты (согласно ПБУ 3/2006) об учёте активов и обязательств с выражением стоимости в иностранной валюте.

Ожидаемые изменения

Разницы, суммовые и курсовые, в налоговом и бухгалтерском учёте будут совершенно одинаковыми. Прежде всего, в НК более не будет присутствовать понятие суммовой разницы, поскольку планируется отменить статьи НК РФ: 250 (пп.11.1), 271 (п. 7), 272 (п. 9) и 265 (п.1, пп. 5.1). Упоминание о суммовых разницах следует изъять из глав Налогового кодекса, которые посвящены УСНО и ЕСХН (планируется отмена статей НК РФ: 346.17 (п. 3) и 346.5 (п. 5, пп. 3). Понятие «курсовая разница» само по себе в налоговом учёте существенно расширится и начнёт своё применение, когда счет выставляются в валюте, а оплачивают его рублями.

Фактически получится так, что суммовая разница, которая была прежде, станет частным случаем курсовой разницы, которая в налоговом учёте будет определяться аналогично той, что предусмотрена в бухгалтерском учёте (произведено внесение изменений в статьях НК РФ: 250, пп. 11 и 265, п. 1, пп.5). В качестве определения курсовой разницы в обоих видах учёта также будет являться непосредственно момент оплаты, равно как и последнее число в налоговом, либо отчётном периоде (в соответствии с новой редакцией статей НК РФ: 271, п. 8 и 272, п. 10).

Также, как и в более ранний период, не предусмотрено отражение курсовых разниц на дату предоплаты ни в налоговом, ни в бухгалтерском учёте.

4. Метод ЛИФО отменяется в налоговом учёте

В налоговом учёте согласно действующим правилам, имеется 4 метода оценки материала, сырья, товаров, применяемых в процессе их списания при производстве или продаже. Данные правила закреплены в статьях 254 (п. 8) и 268 (п.1, пп. 3) НК РФ и реализуются с учётом таких параметров, как:

1. Средняя стоимость;
2. Стоимость единицы товара или запасов;
3. Стоимость приобретений, первых по времени (ФИФО);
4. Стоимость приобретений, последних по времени (ЛИФО). Данный метод с нового года отменяется.

В целом, в бухгалтерском учёте предусмотрено 3 способа оценки с такими параметрами в основе, как:

1. Себестоимость каждой конкретной единицы;
2. Средняя себестоимость в целом;
3. Себестоимость запасов для материально-производственной сферы, первых по времени своего приобретения (ФИФО). Метод ЛИФО в бухгалтерском учёте отсутствует (ПБУ 5/01, п. 16).

Ожидаемые изменения

После того, как произойдёт отмена ЛИФО, количество оценочных методов, которые присутствуют в бухгалтерском и налоговом учёте, должны сравняться. Внесение соответствующих поправок будет производиться в статьях 254 (п. 8) и 268 (п.1, пп. 3) НК РФ.

Наступил новый 2015 год, который уже с самого начала принес немало «перемен» для бухгалтеров. Изменения коснулись практически всех аспектов бухгалтерской деятельности: от расчета налогов и взносов до составления и сдачи отчетности. Чтобы лучше разобраться в новшествах бухгалтерского и налогового законодательства с 1 января 2015 года, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Отчетность по налогам и взносам

• Изменилась форма декларации по НДС , порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронном виде. Подавать декларацию по новой форме необходимо начиная с первого квартала 2015 года. (Основание: Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

• С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС и уплаты налога переносен на 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

• С 1 января 2015 года декларация по НДС, представленная на бумажном носителе , а не в электронной форме, не считается представленной . За нарушение способа подачи декларации по НДС предусмотрена статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)» и соответствующий штраф не менее 1000 руб. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 №347-ФЗ)

• Декларацию по ЕНВД начиная с первого квартала 2015 г. нужно подавать по новой форме , в отношении отчетности за 4 квартал 2014 года еще действует прежняя форма. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

• Налоговые декларации по УСН и по ЕСХН нужно сдавать по новым формам уже начиная с отчетности за 2014 год. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (УСН); Приказ ФНС России от 28.07.2014 г. №ММВ-7-3/384@ (ЕСХН))

• Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды с 1 января 2015 года должна предоставляться в электронном виде , если среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года этот лимит составлял 50 человек.

• С 1 января 2015 года изменились сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды . Отчетность в ФСС в бумажном виде должна быть предоставлена до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном – до 25-го. Отчетность в ПФР по форме РСВ-1 в электронном виде должна предоставляться до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в бумажном виде срок сдачи не изменился – до 15-го числа второго месяца. Указанные изменения действуют уже с отчетности за 2014 год, то есть отчет 4-ФСС за 2014 год в бумажном виде нужно подать до 20 января 2015, а в электронном до 25 января. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ)

Страховые взносы

• С 1 января 2015 года изменилась предельная величина базы для начисления страховых взносов :
  • по взносам в ФСС (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей;
  • по взносам в ПФР – 711 000 рублей;
  • по взносам в ФОМС предельная база отменена, взносы должны начисляться со всей суммы выплат. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316)

• Страховые взносы с 2015 года подлежат уплате в рублях и копейках , округлять суммы взносов до целых значений не нужно. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

• С 1 января 2015 г. переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет платежей по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и наоборот. (Основание: Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451)

• С 1 января 2015 года дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за работника и за работодателя, необходимо перечислять разными платежными поручениями. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 345-ФЗ)

• С 1 января 2015 года с оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, необходимо начислять взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%. При этом, если период начисления страховые взносы в ФСС превысит шесть месяцев, указанные работники смогут получить пособия по временной нетрудоспособности. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ)

• С 2015 года страховые взносы в ПФР должны начисляться с выплат всем работникам-иностранцам , независимо от длительности трудового договора. Исключение, как и ранее, составляют иностранные работники, являющиеся высококвалифицированными специалистами: с их заработной платы пенсионные взносы по-прежнему не начисляются. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

• С 2015 года не подлежат обложению страховыми взносами все суммы выходных пособий , не превышающие трехкратного среднего заработка работника, а в районах Крайнего Севера – шестикратного. При этом основание расторжения трудового договора (при сокращении штата или по соглашению сторон) не имеет значения. (Основание: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ)

Расчет и уплата налогов

• Установлены новые значения коэффициентов-дефляторов с 1 января 2015 года:
  • в целях применения главы 23 НК «НДФЛ» — 1,307 (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов);
  • для определения предельных значений дохода при УСН — 1,147 (таким образом, сумма доходов налогоплательщика не должна превышать 68 820 тыс. руб., чтобы он не утратил право на применение УСН);
  • для расчета ЕНВД — 1,798;
  • в целях ПСН — 1,147 (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода);
  • в целях главы 32 НК «Налог на имущество физических лиц» — 1,147 (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости). (Основание: Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685)

• С 1 января 2015 года возросли ставки НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получаемых в виде дивидендов , с 9% до 13%. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ)

• С 2015 года налогоплательщики, применяющие УСН, должны уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. (Основание: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ)

• С 2015 года изменился порядок принятия к вычету НДС : налогоплательщики могут применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. У налогоплательщиков также появилось право самостоятельно определить, в каком периоде принимать налог к вычету, если счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации. (Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

• С 2015 года для списания материально-производственных запасов в налоговом учете исключен метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения). Таким, образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете действуют три способа: по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО.

• С 2015 года при расчете налога на прибыль материальные ценности, предназначенные для длительного использования, стоимостью до 40 тыс. руб. можно включать в расходы равномерно , а не единовременно при вводе в эксплуатацию. (Основание: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

• С 1 января 2015 года изменились правила заполнения платежных поручений на уплату налоговых и таможенных платежей: не нужно заполнять реквизит 110 «Тип платежа». В 2014 году этот реквизит в налоговых платежных поручениях принимал значения «ПЕ» — уплата пени, «ПЦ» — уплата процентов или «0» — в остальных случаях, а с 2015 года заполнять его не придется вообще. Для раздельного учета пеней и процентов будут применяться разные КБК, с этой целью вводятся следующие коды подвидов доходов бюджетов: 2100 — пени; 2200 — проценты по соответствующему платежу. (Основание: Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н, Приказ Минфина России от 16.12.2014 г. № 150н)

Трудовое законодательство, социальные выплаты

• С конца 2014 года в Трудовой кодекс РФ введена отдельная глава 50.1, регулирующая трудовые отношения с иностранными работниками . (Основание: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ)

• С 1 января 2015 года для иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ в безвизовом режиме, разрешение на работу в РФ заменено на патент. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ)

• С 5 ноября 2014 года вступили в силу изменения к ТК РФ, согласно которым за работниками закрепляется право самостоятельно выбирать кредитную организацию , в которую должна переводиться их заработная плата (в том числе отличную от той, которая указана в коллективном договоре или трудовом договоре). Для этого работник должен сообщить работодателю в письменной форме об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 333-ФЗ)

• С 2015 года повышается ответственность работодателей, предусмотренная КоАП РФ, за нарушение трудового законодательства . Согласно новым нормам КоАП РФ штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составляет от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ). Ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда для должностных лиц и ИП – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 60 000 до 80 000 руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ). (Основание: Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ)

• С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составляет 5 965 рублей в месяц. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ)

• Величина пособий гражданам, имеющим детей , в 2015 году составляет:
  • единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
  • пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб.;
  • минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составит 2 718,34 руб., за вторым и последующими детьми — 5 436,67 руб. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ)

Налоговый контроль

• С 1 января 2015 года ведена новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг
  – для организаций с оборотом от 3 млрд. рублей в год, активами от 3 млрд. рублей. Соглашение о налоговом мониторинге оформляется по заявлению налогоплательщика и предусматривает доступ налоговых органов к данным бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени, при этом камеральные и выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщика проводиться не будут. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ)

• С 2015 года у налоговых инспекторов появилось право осматривать помещения налогоплательщика в рамках камеральной проверки декларации по НДС в случаях выявления противоречий в декларации, несоответствий отчетности поставщика и покупателя, а также при наличии признаков занижения суммы НДС к уплате или завышения суммы налога к возмещению. (Основание: Федеральный закон от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ)

• С 2015 года расчетный счет организации может быть заблокирован по требованию налоговой инспекции в случае нарушения срока предоставления налоговой декларации более чем на 10 дней, а также, если налогоплательщик не отправит подтверждение получения электронных писем от ФНС. По новым правилам налогоплательщики, которые отчитываются электронно, обязаны направлять квитанцию по ТКС в течение шести рабочих дней. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ)

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Сократится. Это произойдет благодаря поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ Федеральным законом № 81-ФЗ. В частности, будут отменены суммовые разницы и метод ЛИФО, а также скорректирован порядок учета убытков и списания неамортизируемого имущества.

Отмена суммовой разницы в налоговом учете

Действующие правила

Сейчас курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и учитываются по-разному.

В налоговом учете курсовая разница, в числе прочего, возникает в случае, когда поставщик выставляет счет в валюте, и покупатель оплачивает данный счет в той же валюте*. Причиной появления курсовой разницы является изменение официального курса валюты по отношению к рублю (подп. 11 и подп. 5 п. 1 ). Курсовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты, либо на последнее число отчетного или налогового периода - в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 и п. 10 ).

Помимо этого в налоговом учете существует понятие суммовой разницы. Она возникает в случае, когда поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель оплачивает данный счет в рублях. Причиной появления суммовой разницы является несовпадение двух величин. Первая величина - это стоимость поставки, посчитанная в рублях по валютному курсу на дату реализации. Вторая величина - это рублевая сумма оплаты, поступившей от покупателя (подп. 11.1 ст. 250 НК РФ и подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Суммовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты. Если же оплата была предварительной, то суммовая разница отражается на момент отгрузки (п. 7 ст. 271 НК РФ и п. 9 ст. 272 НК РФ). На последнее число отчетного или налогового периода суммовые разницы не отражаются.

В бухгалтерском учете есть только понятие курсовой разницы, а вот понятие суммовой разницы отсутствует. При этом курсовая разница в бухучете объединяет в себе то, что в налоговом учете подразделяется на курсовую и суммовую разницу. Иными словами, курсовая разница возникает в обоих случаях - когда валютный счет оплачивается в валюте, и когда валютный счет оплачивается в рублях. Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты, а также на отчетную дату. Это закреплено в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Обратите внимание: ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете курсовые и суммовые разницы на дату предоплаты не отражаются.

Новые правила

Начиная с 1 января 2015 года учет суммовых и курсовых разниц в налоговом и бухгалтерском учетах станет одинаковым. Это произойдет благодаря ряду поправок, которые вводятся комментируемым законом.

В бухгалтерском учете предусмотрены лишь три способа оценки: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО). Такой метод как ЛИФО в бухучете отсутствует (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Новые правила

Количество методов оценки в налоговом учете сравняется с количеством методов оценки, применяемых в бухучете. Это произойдет из-за отмены метода ЛИФО. Соответствующие поправки будут внесены в пункт 8 статьи 254 НК РФ и в подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

Таким образом, и в налоговом и в бухгалтерском учете останутся только три метода: по средней стоимости, по стоимости единицы и метод ФИФО.

Новый порядок списания неамортизируемого имущества

Действующие правила

До конца текущего года спецодежду, инвентарь, измерительные приборы и прочие малоценные объекты в бухгалтерском и налоговом учете нужно отражать по-разному.

По нормам налогового учета стоимость имущества, которое не является амортизируемым, необходимо единовременно в полной сумме включать в материальные по мере ввода в эксплуатацию. Это закреплено подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Списание в течение нескольких отчетных периодов не предусмотрено.

В бухгалтерском учете действуют иные правила. В общем случае инструмент, инвентарь и прочие материально-производственные запасы тоже списываются единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Но для спецодежды, специального инструмента, оборудования и специальных приспособлений предусмотрен отдельный порядок. Если срок эксплуатации таких активов не превышает 12 месяцев, их стоимость сразу относится на затраты. Во всех других случаях стоимость погашается в течение всего срока полезного использования одним из двух методов: пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом. Об этом говорится в пункте 21 и пункте 24 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26.12.02 № 135н.

Новые правила

Скоро организации смогут использовать единый подход для отражения неамортизируемого имущества в налоговом и бухгалтерском учете. В январе 2015 года вступит в силу новая редакция подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Когда это случится, компании получат право решать, как списывать малоценные объекты - единовременно или в течение нескольких периодов. И те, кто выберет второй вариант, будут самостоятельно определять метод списания.

В результате спецодежду и специнструмент налоговом учете можно будет отражать так же, как и в бухгалтерском учете. А именно объекты с маленьким сроком эксплуатации списывать сразу, а остальные объекты - либо пропорционально объему выпущенной продукции, либо линейным способом.

Изменения в порядке учета убытков

Действующие правила

Сейчас у компаний, получивших убытки, неизбежно возникают расхождения между данными налогового и бухгалтерского учета.

Согласно нормам главы 25 НК РФ, посвященной , облагаемая база не может быть отрицательной. При этом убытки текущего налогового периода в общем случае разрешено переносить на будущее в течение дести лет ().

Для отдельных видов убытков в налоговом учете установлены особые правила. В частности, убытки, полученные при переуступке права требования долга за товар, работу или услугу, отражаются в следующем порядке. Первая половина убытка включается во внереализационные расходы на дату уступки права требования, а вторая половина - по истечении 45 календарных дней с даты уступки (п. 2 ).

Нормы бухгалтерского учета не предусматривают никаких ограничений по отражению убытков. Это значит, что убытки от любых операций учитываются в полном объеме в момент их возникновения, и финансовый результат по данным БУ может быть отрицательным.

Новые правила

В будущем году ситуация несколько изменится. И хотя полного сближения правил списания убытков в налоговом и бухгалтерском учете не произойдет, первый шаг в этом направлении будет сделан. А именно - будет подкорректирован порядок учета убытков от переуступки права требования в налоговом учете. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 279 НК РФ, которая вступит в силу 1 января 2015 года, весь такой убыток в полном объеме разрешат относить на внереализационные расходы в момент уступки права требования. Заметим, что в отношении убытков по другим операциям все останется по-прежнему.

Бухгалтеру сегодня расслабляться нельзя. Прошлый год был богат на различные поправки и новшества. В 2015 году их вновь ожидается немало. Что изменится в работе бухгалтера в налоговом и бухгалтерском учете в 2015 году? Об этом поговорим с нашей уважаемой гостьей и обаятельной женщиной - советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, заместителем руководителя Управления ФНС России по Красноярскому краю Ольгой Валентиновной БУЧАЦКОЙ.

- С 2015 года правила налогового и бухгалтерского учета будут приближены друг к другу. О чем идет речь?

Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г. (Приказ Минфина России от 26.03.2007 г. № 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).

2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц.

С 1 января 2015 г. из Налогового кодекса РФ исключаются понятие «суммовые разницы» и специальный порядок их учета. Суммовые разницы в существующем понимании станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам. Это касается и периодической переоценки требований и обязательств. Обратим внимание, что новые правила учета будут применяться к тем суммовым разницам, которые возникнут в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г.

И это еще один шаг к сближению бухгалтерского и налогового учета.

Какие изменения по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2015 года? Какие новшества ожидаются в порядке учета убытков?

- Кроме тех поправок, которые способствуют сближению бухгалтерского и налогового учета, внесены и изменения в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

1. С 2015 года изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам.

С 1 января 2015 г. согласно общему правилу проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться доходом (расходом) исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Если же долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений налогового законодательства о контролируемых сделках. В частности, исключение из этого правила установлено п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Согласно упомянутому пункту по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе:

- признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;

- признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Если данные условия не соблюдаются, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений Налогового кодекса о контролируемых сделках.

2. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам.

С 1 января 2015 г. размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, будет определяться по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ). Его величина будет рассчитываться по выбору налогоплательщика одним из следующих способов:

- исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг); исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.

Соответствующий порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).

3. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 году, должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан.

Изменений по порядку учета убытков в настоящее время не принято.

Все поправки, изменения, дополнения, приведенные выше, направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета. Однако, чтобы в обоих видах учета можно было применять одинаковый способ списания расходов, налогоплательщику при формировании налоговой учетной политики на 2015 год следует учесть все указанные выше изменения и дополнения и закрепить тот же порядок, который организация использует в бухгалтерском учете.

Данные изменения в равной степени касаются и такой категории плательщиков налога на прибыль как бюджетные учреждения.

- Ольга Валентиновна, расскажите о новшествах для организаций, работающих на УСН и ЕНВД.

- Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ с 1 января 2015 г. вносятся изменения в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Так, для организаций, применяющих УСН, будет установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Большой блок поправок по специальным налоговым режимам был принят ранее законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 г. Отдельные поправки, которые начали действовать еще с 01.01.2013 г., реализуются только сейчас. Так, для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, была установлена возможность корректировки налоговой базы с учетом фактического осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом в действующей форме налоговой декларации по ЕНВД данная корректировка не предусмотрена.

Начиная с 1 квартала 2015 года, плательщики ЕНВД будут подавать налоговую декларацию по новой форме (утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@), в которой скорректирован порядок расчета налоговой базы. Также в новой форме изменен порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога в зависимости от признака налогоплательщика: для налогоплательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, а также для предпринимателей, не осуществляющих таких выплат.

- Чего ждать в налоговом законодательстве по НДС в 2015 году?

При выявлении в ходе камеральной проверки определенных противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговый орган будет вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы; налоговые инспекторы смогут приходить на осмотр при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС (если представлена декларация с заявленной суммой НДС к возмещению или выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению), основанием для визита будет являться постановление налогового инспектора, утвержденное руководителем инспекции.

- Что изменится в порядке ведения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж?

С 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Соответственно, не нужно будет представлять указанный документ при подтверждении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС; обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счет-фактур сохранится для посредников, экспедиторов и застройщиков.

- Какую роль в Вашей профессиональной деятельности играет справочная правовая система КонсультантПлюс?

Управление ФНС России по Красноярскому краю вот уже 10 лет пользуется СПС КонсультантПлюс, сотрудничая с компанией «ИСКРА». Мне, как руководителю, к сожалению, не всегда хватает времени на изучение тонких профессиональных вопросов налогового законодательства и бухгалтерского учета. Объять необъятное невозможно. Используя КонсультантПлюс, я могу найти любую интересующую меня тему и изучить все разъясняющие письма Минфина вплоть до арбитражной практики. Это значительно экономит мое время на изучение правовой информации.

Пользуясь случаем, от всей души поздравляю всех бухгалтеров Красноярского края с профессиональным праздником! Желаю уверенности в завтрашнем дне, профессиональных достижений и благополучия!

Беседовала Юлия ЗАБОЛОЦКАЯ

2015 год: обзор новаций в бухгалтерском учете и налогообложении

плательщики, тарифы (ставки), сроки формы, форматы

Письмо ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014 "О карточке учета взносов"

Для ведения учета начисленных работнику выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов разработана новая карточка учета Плательщики взносов - работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений, а также исчисленных с них сумм страховых взносов в отношении каждого работника (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Для ведения такого учета рекомендуемая форма карточки индивидуального учета была ранее доведена совместным письмом Пенсионного фонда РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П. Новая карточка учета разработана с учетом изменений в порядке начисления страховых взносов (в том числе введена обязанность уплаты страховых взносов в отношении иностранных работников). Кроме того, в новой форме предусматривается возможность отражения данных о дополнительных страховых взносах в зависимости от класса специальной оценки условий труда.

Сроки представления отчетности

Сроки представления отчетности в ФСС и ПФР увеличены

Сроки сдачи отчетности в ВБФ зависят от формы ее представления.

Место представления	Отчетный период				Примечание
	I квартал	полугодие	9 месяцев	год
в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации	15/20(э) мая	15/20(э) августа	15/20(э) ноября	15/20(э) февраля (следующего года)	отчетность представляется на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за , а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. ч. 9 п. 1 ст. 15 закона 212-ФЗ
в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации	20/25(э) мая	20/25(э) августа	20/25(э) ноября	20/25(э) февраля (следующего года)	отчетность представляется на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом ч. 9 п. 2 ст. 15 закона 212-ФЗ.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. ч. 5 п. 2 ст. 15 закона 212-ФЗ.

Увеличены сроки представления декларации по НДС

С 2015 года отчитаться по НДС необходимо до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новации действуют в отношении отчетности по НДС за IV квартал 2014 года, которую необходимо представить не позднее 26 января 2015 года (перенос: 25 января - воскресенье).

Упоата НДС также не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, можно перносить вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ определено, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

Отчетность в электронном виде

С 1 января 2015 года вступят в силу много важных поправок по взносам. Во-первых, взносы при оплате не надо будет округлять до целых рублей. Во-вторых, больше компаний станут отчитываться по взносам через интернет. Если сейчас электронные расчеты сдают компании со среднесписочной численностью работников свыше 50 человек, то с нового года лимит снизится до 25 человек. В-третьих, пенсионные взносы понадобится начислять на выплаты любым иностранным работникам кроме высококвалифицированных.

Переносы выходных

Определены выходные дни на 2015 год

Некоторые выходные пособия освобождены от взносов

От взносов освобождены любые выходные пособия в пределах трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера — шестикратного среднего заработка. Такое же правило действует и для взносов на травматизм. При этом не важно, платит компания пособие, предусмотренное трудовым законодательством (например, при сокращении штата), или отступные в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон.

Закончился период льготирования для некоторых категорий плательщиков страховых взносов

Теперь действует общий тариф: 30 процентов для:

• Сельхозпроизводителей,
• компаний, в которых работают инвалиды

(ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

В законе теперь сказано, что аптеки на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы только в отношении работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ней (то есть фармацевтов, провизоров). С выплат всем остальным работникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов можно применять только в отношении работников, занятых в деятельности на патенте. С выплат другим сотрудникам взносы надо начислять по общему тарифу и с учетом новых лимитов (п.14 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Увеличились размеры детских пособий

• 543,67 руб - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет.
• 14 497,80 руб - размер единовременного пособия при рождении ребенкаю
• 2718,34 руб - минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц.
• Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 5436,67 руб.
  (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

  Упрощенцы платят налог на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости

  Отменен лимит в виде минимального потенциального годового дохода на патенте

  Региональные власти, устанавливая в своем законе размеры потенциально возможного к получению дохода, не обязаны придерживаться минимального лимита.
  Размер максимального дохода для конкретного вида деятельности может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,147). Для отдельных видов бизнеса максимальный доход, как и прежде, может быть увеличен.

  Власти региона вправе определить территорию действия патентов. Предприниматель может обратиться за получением патента и в другие ИФНС в пределах субъекта, если он планирует работать на подведомственных им территориях

  Новая декларация по НДС

  Действует с с отчетности за I квартал 2015 года

  Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности - из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  Новая форма декларации по ЕНВД

  Действует с отчетности за I квартал 2015 года

  Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года. Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД. Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.

  Новая декларация по УСН

  Уже с отчетности за текущий год упрощенщики будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

  Новая декларация по ЕСХН

  Действует с с отчетности за 2014 год

  Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2014 год надо будет заполнять по новой форме. Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Так, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

  МРОТ - 5965 рублей

  С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб.

  Новая декларация по транспортному налогу

  Действует с с отчетности за 2014 год

  Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

  Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

  У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены. Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС. В течение шести рабочих дней.

  У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

  Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет. Операции по счету приостановят и в том случае, если организация забудет отправить подтверждение о том, что получила электронные документы от налоговиков. Такие как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС (см. комментарий выше). Декларация по НДС, сданная на бумаге, считается несданной.

  В декларации по НДС нужно будет указывать данные книги покупок и продаж

  В декларации потребуется приводить данные о счетах-фактурах, по которым компания начислила налог и заявила вычеты (). Это относится также к организациям на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. В результате инспекторы смогут сопоставлять показатели книги продаж и книги покупок поставщика и покупателя. Например, чтобы выявить вычеты НДС по сделкам с продавцами, которые не платят налоги в бюджет.

  Большинству компаний и ИП не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур

  Вести журнал учета счетов-фактур надо будет только посредникам — комиссионерам и агентам, которые действуют от своего имени, а также компаниям, которые действуют по договору транспортной экспедиции, и застройщикам. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п. , ст. 169 НК РФ).

  Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур

  Посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это позволит налоговикам отслеживать, какие счета-фактуры выставил посредник при реализации или покупке товаров. Например, чтобы сравнить их с данными, которые отразил комитент.

  Посредникам на спецрежиме нужно будет сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме

  Компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые являются посредниками, потребуется передавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов

  Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичку

  Инспекторы смогут затребовать счета-фактуры, первичку и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению.

  Инспекторы смогут проводить осмотр помещений компании даже при камеральной проверке

  Налоговики смогут проводить осмотр помещений компании, если выявили несоответствия в отчетности или в декларации заявлена сумма налога к возмещению. Сейчас судьи считают, что налоговики в рамках камеральной проверки не вправе проводить осмотр территории и помещений компании, например складских (). Но с 2015 года такое право инспекторов будет прописано в Налоговом кодексе РФ ().

  Больше компаний будут отчитываться по НДС в электронной форме

  Компании на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами и посредниками, должны будут отчитываться по НДС в электронной форме. В том числе, если компания на УСН удерживает налог при приобретении товаров у иностранной организации или арендует государственное или муниципальное имущество и является посредником, то декларацию по НДС нужно будет сдавать в инспекцию в электронной форме ().

  В налоговом учете больше не будет метода ЛИФО

  Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО ( , НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ.

  Безвозмездно полученные материалы можно будет списать

  Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ ()

  Имущество дешевле 40 000 руб. можно будет списать постепенно

  В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль ()

  Суммовые разницы станут курсовыми

  Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно

  Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга ().

  Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

  В КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если будущем ситуация повторится, меры буду строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

  Лимиты для взносов в ФСС и ПФР разные, а предельная база для ФОМС отменена

  Изменится порядок перечисления взносов

  В платежках на уплату взносов надо указывать точную сумму без округлений, в рублях и копейках. Это касается и платежей за прошлые периоды, которые вы будете перечислять в 2015 году, например, за декабрь 2014 года.

  Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

  С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше. .

  НДФЛ с дивидендов станет больше

  С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексацию ставок водного налога с 2015 года.

  Работники сами выбирают банк для перечисления зарплаты

  С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Единственное условие — сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты. Образец такого заявления .

  Появится новый вид налогового контроля - мониторинг

  Суть налогового мониторинга заключается в том, что компания по своему согласию открывает для инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют учет в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Кроме того, пока действует соглашение о налоговом мониторинге, налоговики не смогут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те компании, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) - не менее 300 млн руб.

  Бумажные декларации по НДС будут считаться несданными

  С 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Поэтому штраф в этом случае составит 5 процентов от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки. Сейчас декларации по НДС надо сдавать в электронном виде. Однако если компания подготовит бумажную декларацию, то отчетность все равно считается сданной. За несоблюдение способа сдачи - лишь штраф в 200 руб. В следующем году такой возможности у компаний уже не будет.

  Изменился порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

  Срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

  Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и упрощенки на 2015 год

  Новый коэффициент-дефлятор для упрощенки составит 1,147. Значит, остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе компания, доходы которой укладываются в 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147). А перейти на упрощенку с 2016 года смогут компании, доходы которых за 9 месяцев 2015 года составят максимум 51 615 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,147) Коэффициент для ЕНВД на 2015 год - 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы - 1,147 (сейчас 1,067).

  Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

  При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

  В 2015 году - 65 330 руб.;

  В 2016 году - 68 270 руб.;

  В 2017 году - 71 000 руб.

  Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

  84 964,20 руб. - в 2015 году;

  88 787,60 руб. - в 2016 году;

  92 339,10 руб. - в 2017 году.

  Увеличится плата за негативное воздействие на природу

  Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 - в 2015 году, 2,56 - в 2016 году и 2,67 - в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 - в 2015 году, 2,07 - в 2016 году и 2,16 - в 2017 году.

  Компании будут платить новый торговый сбор

  Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут компании и ИП на общем режиме и упрощенке, занимающиеся торговой деятельностью.

  Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

  Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

  Основание: постановление Правительства РФ от 29.11.2014 г. № 1279

  В правила составления счетов-фактур внесены очередные изменения. С 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

  Изменятся правила расчета налога на имущество

  С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

  Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

  Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. С основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог, если они поставлены на баланс до 2013 года.

  Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

  В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

  Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы. /p>

  В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

  Уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками. Например, при приеме на работу у мигранта обязательно надо запросить полис добровольного медицинского страхования за исключением случаев, когда компания оформит такой документ за свой счет.

  За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС

  С выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф - 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

  Выросли фиксированные взносы для предпринимателей

  Предприниматель теперь должен перечислять:
  — 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не превысит 300 000 руб.;
  — дополнительно в ПФР сумму, равную 1 проценту с доходов, превышающих 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;
  — 3650,58 руб. в ФФОМС (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ, ст. 12, 14 от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

  Платежки предстоит заполнять по-новому

  Сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

  Вырастут штрафы за нарушение трудового законодательства

  Начнут действовать новые нормы КоАП РФ, которые предусматривают наказание за нарушение трудового законодательства.. Так, штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составит от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей - от 5000 до 10 000 руб., для компаний - от 50 000 до 100 000 руб. ().

  Кроме того, ужесточится ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда. В частности, штраф для должностных лиц и ИП - от 5000 до 10 000 руб., для организаций - от 60 000 до 80 000 руб. ().