Налог на вычет. Налоговые вычеты по ндфл — как получить

Время чтения ≈ 7 минут

Детские налоговые вычеты - это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ - подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:

Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:

Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача - уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».

Что такое налоговый вычет на детей?

Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка , поэтому они наиболее выгодны . Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.

При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:

• Заявитель должен быть официально тр удоустроенным , быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
• Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ .

Механизм их применения простой: налоговые вычеты на детей вычитаются из суммы доходов родителя, и уже с полученного остатка взимается НДФЛ. При определенных условиях родители могут оформить несколько видов детских льгот по НДФЛ, тем самым сильнее уменьшив налоговое бремя.

Есть вычеты ежемесячные и единовременные . Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:

Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.

Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.

1. В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
   • 350 000 руб. годового дохода - на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
   • 50 000 руб. - максимум расходов на обучение одного из детей;
   • 120 000 руб. - максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.

   Стоит отметить, что дорогостоящее лечение не ограничивается лимитами и не учитывается в составе указанной выше суммы 120 000 руб.

2. Вторая величина значит следующее: льгота не поможет сэкономить денег больше, чем могло бы быть удержано с зарплаты работника в виде налогов.

Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.

Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года

С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:

При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами . По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка - то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.

Размер вычета зависит от таких факторов:

• дохода каждого родителя.
• количества детей в семье и их возраста.
• состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).

• 12 000 руб. - на родного и усыновленного ребенка;
• 6 000 руб. - на приемного, принятого под опеку или попечительство.

Социальный налоговый вычет на детей

Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение . Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.

Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.

Социальные вычеты не являются альтернативой стандартным, их можно оформлять параллельно . Например, продленный вычет на ребенка до 24 лет, учащегося очно, можно получить параллельно с вычетом за обучение этого же студента или ученика.

Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.

Налоговый вычет за лечение ребенка

Можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет , медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.

Вычет на медицину предоставляется за такие траты:

• покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
• оплата страховки, предусматривающей только лечение;
• оплата медицинских услуг по платному договору;
• траты на санаторно-курортное лечение;
• вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).

К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.

Социальный вычет на обучение ребенка

Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:

• ясли, детсад;
• художественная или спортивная школа;
• курсы иностранных языков;
• колледж, вуз, аспирантура и прочее.

Учебное заведение может находиться в России или за рубежом , но оно обязательно должно иметь лицензию на обучающую деятельность. На документах об оплате должна стоять подпись одного из родителей, а не какой-либо организации или самого ребенка.

Традиционно оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.

Предоставление вычета на ребенка в 2016 году

Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.

В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:

• При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ - в каждом случае свои.
• При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.

До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.

Как лучше получить - через работодателя или налоговую?

Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.

Стоит отметить, что, если не прошли сроки обращения, то стандартные вычеты намного удобнее всегда получать у работодателя. А по поводу социальных стоит оценить трудоемкость того или иного решения в каждом конкретном случае.

Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.

Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов

Анализ представленной таблицы показывает, что через работодателя удобнее оформлять регулярные льготы на крупные суммы вычета. А в ФНС удобнее делать возвраты переплаченного НДФЛ по мелким чекам, накопившимся за весь год, а также по крупным, оформленным в последней календарной декаде.

Можно ли подать документы на налоговый вычет через Госуслуги?

Можно. Документы на налоговый возврат, в том числе декларацию 3-НДФЛ, можно подать в ФНС несколькими способами:

• Лично в ФНС . Можно сразу подправить мелкие недочеты в форме 3-НДФЛ, но придется потратить время на посещение налоговой.
• Отправить по почте . Удобно тому, кто уже имеет опыт заполнения налоговой декларации. Недостаток в том, что все бумажные копии документов нужно заверять нотариально.
• Через сайт ФНС с помощью Личного кабинета налогоплательщика . Возможность появилась с 01.07.2015 г. Для этого не нужна электронно-цифровая подпись (ЭЦП), но надо получить логин и пароль регистрационной карты. Их нужно взять в любом отделении ФНС (независимо от прописки) один раз, при себе иметь паспорт и код ИНН. Также логин и пароль можно получить при наличии ЭЦП без похода в ФНС.
• Через сайт Госуслуги . Он требует квалифицированную ЭЦП, за которую нужно платить 1 500 руб. в год. Это будет оправданным только для пользователей, которые уже имеют цифровую подпись для других нужд. Но даже при ее наличии удобнее подавать документы все же через сайт ФНС.

Подоходный налог имеет ключевое значение как для работодателей, так и для сотрудников предприятий. От первых он требует проведения грамотного и своевременного процесса начисления, учета и уплаты. А для вторых он считается явлением, уменьшающим честно заработанный доход. Важную роль играет налог и для государства. Все потому, что он занимает большую часть в структуре финансового бюджета. Для упрощения тяжести подоходного налогообложения для трудящегося населения законом предусмотрено в определенных случаях производить налоговый вычет по НДФЛ.

Значение НДФЛ

НДФЛ является налоговым удержанием со всех доходов и заработков, полученных на территории РФ. Стандартная ставка подоходного налога - 13%. Рассчитанную по этой ставке сумму от совокупного заработка начисляют и уплачивают работодатели.

Для целей налогообложения НДФЛ берутся доходы, полученные как в денежном эквиваленте, так и в натуральном выражении. Последние переводятся в деньги посредством определения рыночной стоимости на момент начисления суммы сбора.

Налоговым законодательством предусмотрены и другие ставки.

1. Это 35 % с денежных призов и выигрышей.
2. Это 30% с доходов, полученных на территории России лицами, не являющимися резидентами.
3. Это 15% с дивидендов, полученных гражданами, не являющимися резидентами РФ.
4. Также 9% с дивидендов, полученных гражданами РФ.

В качестве социальной политики в области подоходного налогообложения государством предусмотрены льготы в виде определения перечня доходов, с которых не производятся удержание.

1. Государственные пособия, в частности материальная помощь на детей.
2. Пенсии и социальные доплаты.
3. Компенсационные выплаты, утвержденные в законодательстве.

Особое значение при определении льгот по НДФЛ играют разнообразные налоговые вычеты.

Понятие налогового вычета

Определение подоходного налога, порядок его исчисления, учета и уплаты прописаны в основном законодательном акте. Он регулирует налоговую политику государства и называется Налоговым Кодексом РФ. Из его содержимого вытекает и понятие того, что такое налоговый вычет.

Подоходные вычеты относятся к льготным мерам налоговой политики государства. Основная цель их разработки заключается в уменьшении бремени НДФЛ по причине произведения определенных финансовых затрат или в силу конкретных социальных условий.

Фактически налоговый вычет представляет собой государственную льготу, установленную действующим законодательством и уменьшающую величину дохода, облагаемого НДФЛ. Иными словами, он выражает размер суммы, подлежащей применению подоходной налоговой ставки, которая будет вычтена из совокупного заработка гражданина.

Классификация вычетов

Применение определенного налогового вычета зависит от существующих у конкретного плательщика установленных законодательством условий. Различают следующие виды налоговых вычетов.

1. Стандартные . Применяются они в отношении самих налогоплательщиков и их детей.
2. Социальные . Направлены на облегчение материального положения граждан, понесших затраты на благотворительность, обучение или лечение.
3. Имущественные , применяемые в отношении налогоплательщиков, которые продали, приобрели или построили жилье.
4. Профессиональные . Нацелены они на отдельные категории налогоплательщиков.

Классификацию вычетов по НДФЛ проводят по нескольким существенным признакам.

• По порядку предоставления (при подаче декларации или при выдаче заработка налоговым агентом).
• По отношению к доходам или расходам (не облагаемые налогом доходы, возмещение установленного процента расходов или уменьшение доходов на величину расходов).

Стандартные вычеты

Рассматриваемые вычеты применимы к доходам лиц, которые являются гражданами РФ и подлежат налогообложению по ставке 13%. Статья 218 НК РФ предоставляет перечень стандартных вычетов и категорий граждан, к которым они применяются.

1. Людям, пострадавшим от радиации или участвующим в ликвидации последствий ее воздействия, в частности чернобыльцам, предоставляют налоговый вычет 3000 рублей;
2. Работникам, имеющим детей. Тогда за первых двух детей вычитают по 1400 рублей, а за третьего и последующих малышей - 3000 рублей.
3. Героям и военнослужащим.

Для стандартных вычетов на детей существуют ограничения по сумме дохода за год. В результате, если размер заработка превысит 280 000 рублей, то вычеты на детей прекращаются. В расчет совокупного дохода включаются только суммы, облагаемые налогом 13%.

Социальные льготы по подоходному сбору

К доходам, облагаемым НДФЛ в размере 13% от суммы, также предусмотрены льготы в виде социальных вычетов. Оформляются они только в соответствующем органе по месту проживания после подачи декларации. Отчетность сдается за год, в котором произведены социальные платежи.

Налоговое законодательство предусматривает следующие социальные вычеты по НДФЛ.

1. При оплате обучения.
2. При оплате медикаментов и лечения.
3. При финансировании собственной пенсии.
4. При благотворительных платежах.

Оплата за получение образования должна подтверждаться договором с учебным заведением и унифицированным платежным документом. Получить компенсацию НДФЛ можно при оплате не только своего обучения, но и образования детей и родных братьев, а также сестер. Ограничением является максимальная сумма вычета. Равна она 120000 рублям.

Налоговый вычет на лечение относится к редко востребованным льготам НДФЛ. Тем не менее, каждый работающий гражданин может получить компенсацию суммы, перечисленной НДФЛ.

Социальная льгота при дополнительных расходах на увеличение пенсии полагается при уплате негосударственных пенсионных взносов. Компенсируются и дополнительные взносы, только при условии, что они направлены на накопительную пенсию.

Благотворительные платежи представляют собой суммы средств, отправленных безвозмездно на поддержание культурных, образовательных, религиозных и медицинских объектов. Вычет делается только на подтвержденные расходы, произведенные в денежном эквиваленте.

Налоговый вычет при покупке имущества

Имущественный вычет направлен на суммы, потраченные на покупку или строительство жилья. Только существует ограничение по его величине. Вычет не может превышать 2 000 000 рублей.

Также НК РФ предусмотрена льгота НДФЛ при продаже собственного имущества в виде недвижимости или доли в уставном капитале. В таком случае налогоплательщик должен владеть объектом продажи менее трех лет, а его стоимость не должна превышать 1 000 000 рублей.

Не предусмотрен соответствующим законодательством налоговый вычет при покупке автомобиля, несмотря на то что машина, безусловно, относится к имуществу. Не примет учреждение и в качестве расходов, попадающих под льготу НДФЛ, сумму автокредита.

Компенсация профессиональных расходов

Для отдельных категорий работников в области налогообложения предусмотрены определенные льготы. Прежде всего, это профессиональные вычеты при исчислении НДФЛ. Характерной особенностью такой компенсации считается зависимость ее размера от расходов, напрямую связанных с получением доходов от конкретной профессиональной деятельности.

На профессиональные вычеты имеют право следующие лица.

1. В установленном порядке зарегистрированные как ИП, адвокаты или нотариусы.
2. Трудящиеся по гражданско-правовому договору.
3. Граждане, получившие вознаграждение за право автора или изобретателя.

Пример расчета социального вычета

Чтобы правильно представлять принцип действия социальных вычетов, рассмотрим наглядный пример этого процесса. Например, родитель оплатил обучение своего ребенка:

• за 2012 год – 35 000 рублей;
• за 2013 год – 40 000 рублей;
• за 2014 год – 45 000 рублей.

Его заработная плата составила:

• за 2012 год – 144 000 рублей;
• за 2013 год – 152 000 рублей;
• за 2014 год - 113 000 рублей.

В связи с тем, что НК РФ разрешает компенсировать оплату обучения за срок не более трех лет, предшествующих дате отчета, можно суммировать оплату за все три года, в результате чего получается, что оплаченная сумма равна 120000 рублей.

Сумма уплаченного НДФЛ за эти три года равна 409000*13% = 53170 рублей. При этом сам вычет определяется в размере 13% от уплаты за обучение, получается 15600 рублей. Соответственно, государству налогоплательщик заплатит 37570 рублей.

Пример расчета имущественного вычета

Свою особенность вычисления имеют и имущественные компенсации. Рассмотрим пример расчета налогового вычета по расходам на оплату жилья. В 2014 году семья покупает квартиру и вносит по договору за сделку 1 870 000 рублей. Таким образом, с учетом того, что все подтверждающие факт покупки и оплаты документы предоставлены, налоговый вычет получится 1 870 000 * 13% = 243 100 рублей.

Компенсация НДФЛ проводится посредством исчисления подоходного налога с заработка в последующих периодах, сумма которого не удерживается, а выплачивается налогоплательщику.

Предоставление рассматриваемых льгот при исчислении НДФЛ представляет собой особый процесс в налоговой системе. Законодательством установлены конкретные виды компенсаций и вычетов, предоставляемых налогоплательщикам в сумме внесенных в бюджет налогов и на основании наличия конкретных условий или произведения определенных расходов. Любой налоговый вычет проводится строго при предъявлении документов, подтверждающих право на него.

Поскольку налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году имеют огромный спрос, то предлагаем поговорить именно на эту тему. Физические лица узнают о том, что это такое, в каких случаях они могут претендовать на подобную скидку со стороны государства, на какие статьи нужно ссылаться в случае возникновения вопросов, а также на наглядном примере смогут посмотреть, как он рассчитывается.

Все те денежные суммы, на которые уменьшается база налогообложения физических лиц, относятся к такому виду налоговых компенсаций, как вычеты. Иначе говоря, если налогоплательщик заплатил НДФЛ, а потом узнал, что на произведенный им расход действует право вычета, то он может оформить и сдать определенную документацию в налоговую службу и через некоторое время получить обратно переплаченную сумму (подоходный налог).

Однако данная процедура пройдет успешно только в том случае, если физическое лицо является послушным налогоплательщикам и все виды его дохода облагались по ставке, равной тринадцати процентам.

Внимание! Для того чтобы воспользоваться услугой по возмещению налога на доходы физических лиц, всю необходимую для этого документацию нужно подавать не сразу после осуществления расходов, а тогда, когда закончится текущий налоговый период.

Виды вычетов

Для того чтобы физические лица не переплачивали налоги и по максимуму пользовались услугами вычетов, предлагаем рассмотреть классификацию данных налоговых скидок. В 2017 году существует целых шесть видов денежных компенсаций подобного рода, подразумевающих возмещение НДФЛ, каждая из которых зафиксирована в НК РФ. Речь идет о таких вычетах:

1. . Если физическое лицо является родителем несовершеннолетнего ребенка или нескольких детей, то оно имеет такую привилегию, как уплата налогов с неполного размера своих доходов (то есть база налогообложения для отцов и матерей становится несколько меньше, чем для остальных граждан Российской Федерации). Также к данному типу вычета относятся и налоговые скидки для льготников.
2. . Этот вид налоговой скидки заинтересует тех физических лиц, которые хотят вернуть определенную часть денег после оплаты социальных услуг. К социальным затратам относится не только лечение, но и оплата образования, а также и некоторые другие типы расходов. То есть если, к примеру, налогоплательщик перечислил в высшее учебное заведение некую сумму денег, прописанную в договоре на обучение его сына, то он может вернуть себе обратно переплаченный налоговый взнос.
3. . Оформить подобный тип вычета могут только те физические лица, которые являются владельцами счетов инвестиционного вида и при этом клали на них материальные средства, получая в результате доход, а также налогоплательщики, совершающие сделки с ценными бумагами и имеющие прибыль.
4. . Что касается имущественной налоговой скидки, то она начисляется за покупку различных объектов недвижимости, а также за трату денежных средств на постройку имущества или его ремонт. Таким образом, если налогоплательщик приобрел квартиру, а с его налоговой базы за определенный год снимался НДФЛ в полном объеме, то он с помощью оформления имущественного вычета может вернуть себе часть потраченных средств.
5. . За целый ряд доходов, полученных в результате осуществления некоторых видов деятельности, физические лица могут возместить НДФЛ. Прежде всего, это касается прибыли, заработанной предпринимателями, частными юристами (адвокатами и нотариусами), а также физическими лицами, являющимися авторами различных видов искусства.
6. Об убыточном. Также нормами действующего законодательство предусмотрен возврат подоходного налога в тех случаях, если физическое лицо понесло убыток от какой-то финансовой операции, проведенной с ценными бумагами или инструментами срочных сделок.

На какие законы ссылаться

Для того чтобы найти информацию, утвержденную органами власти относительно налоговых вычетов, необходимо открыть Налоговый кодекс Российской Федерации. Далее потребуется отыскать в нем статьи с 218 и до 221 включительно. Рекомендуем внимательно читать все положения, относящиеся к тому или иному виду вычета, поскольку каждый из них имеет свои особенности, влияющие на начисление.

Тем налогоплательщикам, которые претендуют на сокращение базы налогообложения в результате оформления стандартного вида вычета, необходимо открыть статью 218. Законодательный фиксирует ряд положений, касающихся социальной налоговой скидки, а 219.1 — инвестиционной.

Чтобы узнать немного больше об имущественной налоговой компенсации, ищите в НК РФ статью номер , а если хотите выяснить что-либо по профессиональному вычету, то нужно пользоваться законодательным актом № 221. И для последнего типа скидки, связанной с возмещением убытков за определенные финансовые операции, принята статья № 220.1.

Сумма вычета

Размер, на который в будущем могут сократить налоговую базу физического лица, зависит от многих факторов. Самым главным критерием является то, сколько же составляет сумма определенного денежного расхода, дающего право на получение вычета, затем играет роль, какой именно вид налоговой компенсации оформляет физическое лицо, а также как давно им были потрачены эти деньги. Для наглядности предлагаем остановиться на сумме .

Необходимо отметить, что некоторые виды налоговых компенсаций имеют сроки давности. Иначе говоря, если после осуществления той или иной затраты налогоплательщик на протяжении определенного промежутка времени не подает декларацию на начисление вычета, то потом уже вернуть НДФЛ будет нельзя. Например, для социальных налоговых скидок этот срок равен трем календарным годам.

Расчет налоговой компенсации за лечение

Вычеты по подоходному налогу за оплату медицинских услуг (как обычных, так и дорогостоящих), а также за приобретение некоторых лекарств начисляются в размере фактических затрат, понесенных налогоплательщиком. Однако существует и некий максимум, равный 120 000 рублям. То есть если физическое лицо потратило на не дорогостоящие медицинские процедуры больше данной суммы, то возместить налог получится только с утвержденного законодательством лимита.

Для того чтобы налогоплательщикам стала более понятна специфика данного процесса, предлагаем рассмотреть конкретный пример из реальной жизни. Допустим, некая Никулина Татьяна Олеговна за 2016 год заработала 384 000 рублей. С данной суммы она выплатила 13% на подоходный налог. В этом же году гражданка потратила на свое лечение, а также стоматологические услуги дочери в общей сложности 140 000 рублей.

Поскольку сумма произведенной Татьяной Олеговной затраты больше максимального лимита, равного 120 000 рублям, то выполнять расчеты нужно будет отталкиваясь именно от него. Для того чтобы узнать, какую сумму она может получить обратно, потребуется высчитать тринадцать процентов со 120 000 рублей. Для начала находим один процент (120 000/100% = 1200 рублей), а потом перемножаем полученный результат с числом тринадцать. Выходит 15 600 рублей.

Однако если бы сумма в 140 000 рублей была потрачена на медицинские расходы дорогостоящего класса, то находить размер компенсации нужно было бы со всего ее размера. Таким образом, в итоге налогоплательщице бы перечислили не 15 600 рублей, а 18 200 рублей ((140 000/100%)*13%).

При определении налоговой базы по уплате НДФЛ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, то есть при определении налоговой базы доходы в денежной форме могут быть уменьшены на установленные в соответствии с НК РФ вычеты. Вычеты по уплате НДФЛ применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты :

1) 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на 14 категорий налогоплательщиков, в том числе: лиц, получивших заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк»; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, полученных при защите СССР, Российской Федерации, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и др.;

2) 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на 15 категорий налогоплательщиков, включая: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы

Великой Отечественной; бывших узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и др.;

3) 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого первого ребенка и каждого второго ребенка у налогоплательщиков, 3 000 руб. на каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок является ребенком-инвалидом. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов, исключение составляют вычеты на детей.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, не переносится, то есть стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период.

Что касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.