Главная Регистрация ООО Льготы по страховым взносам для компаний. Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов. Какие положены по УСН

Льготы по страховым взносам для компаний. Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов. Какие положены по УСН

С начала нового отчетного периода за налогоплательщиком закрепилась обязанность по декларированию взносов также в ФНС. Полные обязанности, с января 2017 года, действия контроля за взносами на ОПС и ОМС были переданы в подчинение сотрудникам российской налоговой службы. Если потребуется провести сверку по перечисленным налогам, взносам плательщики все вопросы по задолженности или переплате должны будут решать с налоговыми структурами. Взыскивать недоимки, выставлять пени и штрафы теперь принадлежит обязанности ФНС. В статье расскажем про льготы по страховым взносам, рассмотрим порядок начисления.

Общее понятие о страховых взносах

Средства в размере страховых взносов, перечисляемые работодателем дают гражданам трудоспособного возраста в будущем рассчитывать на получение пенсии по взрасту, в случае присвоенной инвалидности, пособия социального характера. Финансовые средства, которые поступают на сегодняшний день в бюджет страны, перенаправляются на обеспечение нетрудоспособной части населения пособиями.

Как изменились размеры тарифов

Тарифная ставка для исчисления взноса представлена в виде процентной величины от базы, на которую начисляют взносы по страхованию:

Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.

Как это происходит:

Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.

Для каждого случая установлена своя шкала максимального предела дохода и тарифы:

На что идет отчисление	Максимально предельный уровень дохода, в рублях	Обычная ставка в пределах максимального дохода, в %	Ставка для страховых отчислений, если уровень дохода превышен, в %
ОПС	876 000	22	10
ОМС	755 000	2,9 в отношении россиян 1,8 в отношении иностранных граждан	Взнос не начисляется
ОСС	Не установлен	5,1%

Величина, которая регулирует тариф взносов по всем видам страхования, к концу года обнуляется, доход получаемый работником не накапливается.

Льготные условия по страховым взносам

За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).

Для кого предусмотрены льготы	Что дает право на льготы	Тарифные ставки взносов, %			Суммарный объем, %
		ОПС	ОМС	ОСС
Представители СЭЗ Крыма и Севастополя	Деятельность с любым ОКВЭД исключения (71.12; 05;06; 07; 08;09.1)	6,0%	1,5%	0,1%	7,6
Участникам проекта Сколково	ОКВЭД: 72.1	14,0%	0	0	14,0
Трудовые вознаграждения экипажам судов	ОКВЭД: 50, исключения для судов, в которых хранят нефтепродукты в портах приписки	0	0	0	0
ООО или ИП, которые сотрудничают с СЭЗ	Туристические, рекреационные, технико-внедренческие виды деятельности (65.20;79.1;94.99;62.0;63.1)	8,0%	2,0%	4,0%	14,0
ООО, ИП работающие с информационными технологиями	ОКВЭД (62; 63)	8,0%	2,0%	4,0%	14,0
Плательщики, ведущие благотворительность	При УСН ОКВЭДы (64,9; 88,1)	20,0%	0	0	20,0
Партнерства, хоз.общества, которые внедряют изобретения	При УСН	8,0%	2,0%	4,0%	14,0
НКО, занимающиеся образованием, культурными мероприятиями, искусством, здравоохранением, спортом, научными изысканиями	При УСН ОКВЭДы (37;86;88;93;87)	20,0%	0	0	20,0
Аптеки, фармацевтическая деятельность	На ЕНВД ОКВЭДы (46.18.1; 46.46.1; 47.73)	20,0%	0	0	20,0
ИП с определенной сферой деятельности	Патент ОКВЭДы (31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02)	20,0%	0	0	20,0
ООО, ИП для отдельной сферы экономичекой деятельности	При УСН Доход 70% всего объема (за год не больше 79 млн.руб.) ОКВЭДы (13;14;15;16)	20,0%	0	0	20,0

Льготные выплаты, которые не облагаются взносами

Кроме льготных тарифов существуют суммы, которые не учитываются при определении облагаемой взносами базе. Это означает, что виды дохода, которые упомянуты в НК РФ статьи 422, не включают в общую базу обложения взносами. Чтобы правильно определить льготную сумму следует заглянуть в таблицу:

Льготные суммы	Как освобождается от взносов
Выплаты судьям (федеральным и мировым), следователям, прокурорам	В части ОПС
Студентам очникам, за деятельность в стройотрядах по трудовым и ГПХ договорам	В части ОПС
Выплаты по ГПХ договорам	В отношении ОСС
Государственные виды пособий: по старости, инвалидности, безработице, потере кормильца, погребении, временной нетрудоспособности	100%
Все виды детских выплат: БИР, по уходу за ребенком, за постановку при ранних сроках беременности, единовременные за 1,2 ребенка	100%
При возмещении вреда здоровью, при любых увечьях	В пределах норм
Компенсация за жилье, коммунальные расходы
Натуральное довольствие, его денежная замена
Стоимость питания, спортивного инвентаря, оборудования, одежды
Выплаты при переквалификации, переподготовке персонала
Единовременные выплаты потерпевшим при стихийных бедствиях	100%
Финансовая помощь при случаях смерти близких членов семьи	100%
При рождении, усыновлении, установленной опеке над малышом	50 000руб За каждого ребенка
Доходы от продажи предметов народного промысла народом Крайнего Севера, Дальнего Востока	100%
Расходы на проезд к месту отдыха жителям Крайнего Севера	100%
Дополнительные взносы, которые пополняют страховую часть пенсии	12 000 руб/год
Выплата стоимости униформы	100%
Льготный проезд для отдельной группы граждан
Суммы, выплаченные за обучение основное и профильное
Суммы затрат по кредитам на приобретаемое жилье
Денежное, продовольственное, вещевое довольствие военнослужащим
Разовая материальная помощь сотрудникам	4 000 руб/год
командировочные	700 по РФ 1200 за ее пределами

Кто применяет льготы по взносам

Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ. Лица, которые признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:

Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
Для индивидуального предпринимателя;
Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.

При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.

Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.

Как получить льготы по страховым взносам

Моментом начисления всех выплат и доходов физическому лицу определяется датой начисления. Обычно это последний день расчетного периода. До того момента, а также ели сотрудники не нанимались у организации задолженности по страховым выплатам не возникает. Такие условия применимы не для всех. Индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу со дня официальной регистрации вменяется обязательство по уплате взносов на все виды страхования. ИП автоматически является плательщиком и обязан уплачивать в бюджет фиксированные суммы взносов.

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.

2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.

3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.

4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы. В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

! Обратите внимание: пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.

Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности

	Условия	Отражение в отчетности
	Условия	4-ФСС
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ	Применение УСНО; Доля доходов по виду деятельности, предусмотренному п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам отчетного периода (в этом случае этот вид деятельности признается основным) (ч. 1.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ).	Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «121/01/…» Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ Раздел 1 таблица 4.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ	Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «07» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1) Раздел 3.5 — необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Применение ЕНВД Наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности	Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «141/02/…» (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС) Раздел 1 таблица 1 –ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации Раздел 2 таблица 6 – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации	Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «11»
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП на ПСНО, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (подробнее см. Пониженные тарифы страховых взносов)	Применение патентной системы налогообложения; Осуществление видов деятельности, не составляющих исключение.	Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «171/…/…» Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте Раздел 1 таблица 4.5 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте	Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «16» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.	Наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ; Доля доходов от деятельности в области ИТ составляет не менее 90% всех доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) составляет не менее 7 человек (ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона 212-ФЗ)	Таблица 4.2 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «091/…/…» (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)	Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать деятельности ИТ-организации Раздел 3.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «06» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер, это означает, что если организация или индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 58 Закона № 212-ФЗ, она имеет право исчислять взносы по пониженным ставкам, предусмотренным в законе. При этом подавать уведомление или ждать разрешения от ФСС и ПФР не нужно. То, что плательщик страховых взносов исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, а также основание для такого начисления контролирующие органы увидят из отчетов 4-ФСС и РСВ-1. Какие именно данные следует отражать в отчетах – смотрите таблицу выше. При этом контролирующие органы не вправе отказать в приеме отчетов страхователям, применяющим льготные тарифы, мотивируя это необходимостью предоставления дополнительных документов, подтверждающих такое право (Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).

Однако в некоторых случаях право на применение пониженных тарифов страховых взносов необходимо подтверждать документально. При проведении камеральных и выездных проверок представители ФСС и ПФР могут запросить любые документы, подтверждающие правильность начисления и полноту перечисления страховых взносов. И в первую очередь запрашивают как раз документы, подтверждающие право страхователя на применение пониженных тарифов страховых взносов. Итак, к таким документам относятся:

1. Подтверждение применяемой системы налогообложения:

для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН – уведомление налоговой инспекции о возможности применять упрощенную систему налогообложения
для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО – патент на право применения патентной системы налогообложения;
для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – уведомление налоговой инспекции о возможности применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Подтверждение основного вида деятельности:

для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО; для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – Информационное письмо о присвоении кодов, выданное органом Росстата; выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП; Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности (Приложения № 1, 2 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»);
для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, основной вид деятельности для целей использования пониженных тарифов определяется по доле доходов, полученных от этой деятельности. Поэтому документами, подтверждающими основной вид деятельности для таких организаций и ИП могут служить: декларации по налогу на прибыль (по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей), декларации по УСН, справки-расчеты в произвольной форме, учетные регистры по счетам 90, 91 (в основном регистры бухгалтерского учета запрашивают при выездных проверках).

3. Подтверждение права заниматься определенной деятельностью:

для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – лицензия на осуществление фармацевтической деятельности;
для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий – выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

4. Подтверждение средней численности работников

для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий средняя численность работников должна составлять не менее 7 человек (до 2014 года – не менее 30 человек). Подтвердить показатель средней численности работников можно на основании данных отчетов в органы Росстата: по форме 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», по форме П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», по форме ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Кроме того при выездных проверках ФСС и ПФР также могут запросить в качестве подтверждения табели учета рабочего времени за проверяемый период.

Проверки ФСС и ПФР страхователей, применяющих пониженные тарифы

Если Вы попадаете в категорию страхователей, имеющих право применять пониженные тарифы страховых взносов, и используете это право, то нужно быть готовым к повышенному интересу со стороны контролирующих органов.

Во-первых, после того, как Вы сдали отчеты в ФСС и ПФР, в первый раз применив пониженные тарифы взносов, в отношении Вашей организации будет инициирована камеральная проверка по факту применения пониженных тарифов страховых взносов. Это связано с тем, что в базе страхователей в ФСС и ПФР организация числится как плательщик взносов по основному тарифу, чтобы внести изменения в шифр страхователя, инспекторы должны проверить соответствие условиям применения пониженных тарифов. Как правило, такая камеральная проверка проводится ежегодно после предоставления отчетов за первый квартал. Подтверждающие документы, запрашиваемые при ее проведении, мы рассмотрели ранее.

! Обратите внимание: ФСС и ПФР не вправе отказать в приеме отчетов, запрашивая дополнительные подтверждающие документы и сведения одновременно с отчетами. При этом страхователь может по собственной инициативе предоставить подтверждающие документы вместе с отчетами, не дожидаясь официального запроса.

Во-вторых, нужно иметь в виду, что применение пониженных тарифов страховых взносов является одним из критериев отбора страхователей для проведения (п. 2.1 Распоряжения Правления ПФ РФ от 03.02.2011 № 34р «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов»). Кроме того, если одним из условий применения пониженного тарифа является соблюдение установленной доли доходов от основного вида деятельности, то выездные проверки ФСС и ПФР проводятся чаще всего совместно с налоговыми органами (п. 2 ч. 5 ст. 33, п. 2 ч. 2.1, п. 2 ч. 2.2, ч. 2.3 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Участие налоговых органов в таких проверках направлено на установление соответствия расчета доли доходов нормам налогового законодательства.

Однако, несмотря на высокую вероятность проведения проверок, возможность существенно сэкономить на уплате страховых взносов с выплат работникам без сомнения должна быть использована. Тем более, что теперь Вы знаете, как отстоять свое право применять пониженные тарифы перед контролирующими органами!

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

2. Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.01.2014 № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения»

3. Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»

Как ознакомиться с официальными текстами документов, Вы узнаете в разделе

Регулируются ст. 427 НК РФ. Расскажем в статье, кому и в каком размере полагаются льготы по страховым взносам.

Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам

Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.

Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).

Тарифная ставка для таких организаций снижается:

взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.

Для этого должны быть выполнены условия:

НИИ осуществляет опытно-конструкторскую деятельность;
деятельность ведется на УСН ;
в реестр учета внесены сведения о создании общества.

Льготы предоставляются компаниям и ИП, осуществляющим технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах. Тарифные ставки аналогичны.

Снижена ставка для организаций-резидентов, осуществляющих деятельность по разработке информационных систем и программного обеспечения для ЭВМ, а также оказывающих услуги по модификации и адаптации программ и систем для ЭВМ.

Тарифная ставка до 2023 года включительно:

взносы в ПФР и ФСС - 8 %;
взносы в ФОМС - 4 %.

Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, должны быть соблюдены следующие условия:

получен документ о государственной аккредитации;
доход от основной деятельности составляет 90 % за отчетный период;
среднесписочная численность (ССЧ) более семи человек.

Льготные условия по уплате взносов вправе применять также организации и ИП, получившие статус:

участника свободной экономической зоны в соответствии с ФЗ № 377 от 29.11.2014 г;
резидента зон опережающего социально-экономического развития в соответствии с ФЗ № 473 от 29.12.2014 г;

Для них действуют следующие ставки:

ПФР - 6 %;
ФСС – 1,5 %;
ФОМС – 0,1 %.

Льготы действительны в течение 10 лет с момента получения вышеуказанного статуса.

Кто освобожден от выплат в ФСС и ФОМС?

Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г.

Снижена ставка организациям и ИП на УСН , основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.

Тарифная ставка до 2018 года включительно:

взносы в ПФР - 20%;
взносы в ФСС и ФОМС - 0%.

Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания.

Аналогичные процентные ставки также действуют для:

организаций на ЕНВД , осуществляющих фармацевтическую деятельность;
благотворительных организаций на УСН;
ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте.

Также освобождены от выплат в ФСС и ФОМС организации, являющиеся участниками проекта «Сколково». Ставка выплат в ПФР для них снижена и составляет 14 %. Льготные условия действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника.

В ФСС не платятся взносы за тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, если на это нет прямого указания в договоре, а также ИП, если они не встали на учет в фонде соцстраха. Для ИП предусмотрена исключительно добровольная постановка на учет и уплата взносов в ФСС. При этом взносы в ФОМС по обеим категориям платятся в обычном порядке.

Каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы в установленном законодательством РФ размере за себя. Перечислению подлежит вся сумма в полном объеме, и никаких привилегий не предусмотрено.

При уплате страховых взносов за своих наемных сотрудников компании и ИП вправе применять льготные тарифы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Кто именно имеет право использовать льготные тарифы? Какие документы необходимо предоставить? Каким требованиям необходимо отвечать? Какие именно пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году применяются?

Льготные размеры платежей

Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы.

Основные требования для использования пониженного тарифа:

Стоит отметить, что льготы не распространяются на социальные и медицинские взносы.

Что говорит Закон

Возможность использования льготных (пониженных) тарифов предусмотрено статьей 427 НК РФ в последней редакции от 3 апреля 2019 года.

Согласно закону, необходимо отвечать требованиям:

прибыль от своей деятельности сначала года должна составлять не меньше 70% от суммарного объема прибыли за отчетный период;
суммарный доход не больше 79 миллионов рублей.

При соблюдении указанных условий допускается возможность использования льготных тарифов.

Для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов

Нулевая тарификация по страховым взносам распространяется на компании, совершающие выплату заработной платы членам экипажей судов и только по отношению к данным выплатам.

Ставка в 7,6% (из них: 6% ПФР, 1,5% ФСС и 0,1% ОМС) распространяется на компании и ИП, которые:

являются непосредственными участники экономической зоны Крыма и Севастополя;
относятся к резидентам тех территорий, где наблюдается максимальный уровень экономического и социального развития, и свободного порта “Владивосток”.

Льготная ставка в 14% (исключительно в ПФР) применяется исключительно для исчислений взносов компаниями, которые активно принимают участие в проекте “Сколково”.

Льготная ставка в 14% (из них: 8% пенсионные взносы, 2% в Фонд социального страхования и 4% ОМС) распространяется на такие категории:

компании, занимающиеся в сфере интеллектуальной деятельности;
компаниям и ИП в области ИТ;
компании и ИП, трудовая деятельность которых туристического или технического (внедрение) характера, подписавшие соглашение с руководством экономической зоны (особой).

Ставка в 20% (20% в ПФР, по остальным 0%) используется такими плательщиками, которые применяют спецрежимы, а именно:

ИП на патенте для расчетов необходимых взносов за наемный персонал, трудовая деятельность которых лежит в патентной деятельности. Тариф не может быть использован теми ИП, которые сдают в аренду недвижимость либо земельные участки, работают в сфере общепита, занимаются розничной торговлей.
Используемые ЕНВД. К ним относятся предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью. Тарифная ставка может использоваться исключительно для наемного персонала.
Компании, основная деятельность которых — благотворительность, причем они находятся на УСН.
Некоммерческие компании, работа которых в сфере научных разработок, искусства, медицины, спорта либо же образования. Тариф не может быть задействован муниципальными учреждениями.
ИП и компании при УСН, трудовая деятельность которых относится к “льготируемой” и при этом их суммарная прибыль не меньше 70% от общего дохода. К данной категории относятся и те, чей доход не больше 75 миллионов рублей.

Трудовая деятельность указанных плательщиков должна отвечать указанным в статье 427 НК РФ требованиям.

Документы для оформления

Необходимый перечень документов указан в таблице:

ИП и компании, использующие пониженные тарифные ставки	Необходимый перечень документов
ИП и компании, подписавшие соглашение о технико-внедренческой трудовой деятельности	документ (свидетельство), подтверждающий регистрацию резидента; подписанное соглашение.
ИП и компании, подписавшие договор относительно туристско-рекреационной трудовой деятельности	копия документа о регистрации резидента; договор на трудовую деятельность.
ИП и компании, являющиеся участниками свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе	Подлинник свидетельства, подтверждающий статус участника. Все необходимые дополнительные сведения будут сообщены сотрудниками налоговой службы.
ИП и компании, являющиеся резидентами свободного порта “Владивосток”	Документ, подтверждающий статус резидента в свободном порту. Все остальные сведения будут сообщены представителями Минвостокразвития.
Компании, трудовая деятельность которых в сфере информационных технологий	выписка из соответствующего реестра аккредитованных компаний, трудовая деятельность которых лежит в сфере ИТ; исчисления среднего либо среднесписочного числа наемного штата рабочих; исчисления всех необходимых взносов с подробным указанием информации об имеющемся праве использовать пониженные тарифы.
Компании, являющиеся участниками разработанного проекта “Сколково”	Документ (свидетельство), подтверждающий статус участника. Вся остальная информация будет предоставлена управляющей проектом компанией проекта “Сколково”.
ИП и компании, которые начисляют выплаты членам экипажей судов, находящихся на регистрации в РМРС	выписку из РМРС, подтверждающую регистрацию судна; полный состав экипажа.
ИП и компании, у которых есть лицензия на работы в фармацевтической области	Достаточно тех документов, которые подтверждают трудовую деятельность
Некоммерческие организации, используемые “упрощенку” в таких направлениях: социальное обслуживание граждан РФ; наука; образование, медицина, культура, спорт (исключением является профессиональный). На государственные и муниципальные учреждения не распространяется.	Достаточно предоставить исчисления страховых взносов о наличии прав использования льготных тарифов. Остальная информация предоставляется Министерством юстиций.
Компании, чья трудовая деятельность относится к благотворительности	Все сведения предоставляет Министерство юстиций.
Хозобщества и иные партнерства, использующие на практике интеллектуальную деятельность, право собственности на которую имеют учредители: бюджетных либо автономных организаций; бюджетных либо автономных образовательных учреждений.	Всю необходимую информацию предоставляют представители Росеестра

Порядок начисления

При использовании пониженной ставки “пенсионные” взносы и социального страхования исчисляются в пределах максимального размера базы. Простыми словами, если лимит в 876 тысяч рублей для ПФР и 755 тысяч для ФСС превышается, производить начисление с превышающего размера нет необходимости.

Индивидуальные предприниматели используют пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году исключительно по отношению к денежным выплатам своим наемным рабочим. Взнос “за себя” уплачиваются стандартным образом – в фиксированном объеме.

Рассмотрим пример. ИП Таран работает в фармацевтической сфере и применяет пониженный тариф по страховым взносам. У него работает только 1 наемный рабочий. Выплата сотруднику в 2019 году составила 900 тысяч рублей, общая прибыль – 6 миллионов.

За 2019 году владельцем были уплачены в бюджет такие суммы страховых взносов.

База для исчисления страховых взносов за сотрудника превысила максимально допустимый лимит, соответственно, взнос начисляется в пределах 876 тысяч рублей, а на превышающую лимит сумму (900 тысяч – 876 тысяч = 24 тысячи рублей), взносы не начисляются, поскольку используется льготный тариф в 20%:

876 тысяч х 20% = 175 тысяч рублей – размер пенсионных взносов за наемного рабочего;
взносы относительно ОМС и соцстраха за наемного рабочего составляют 0%.

“За себя” Таран уплачивает установленный законодательством РФ размер страховых взносов.

Он составляет:

С прибыли, которая превышает лимит в 300 тысяч рублей, необходимо уплатить 1% взносов на ОПС, но не больше 163 тысяч 800 рублей:

(6 миллионов – 300 тысяч) х 1% = 57 тысяч рублей.

Суммарный размер взносов для ИП Таран:

175 тысяч + 23,4 тысячи + 57 тысяч = 255 тысяч 400 рублей.

Нужно будет дополнительно уплатить 4 тысяч 590 рублей на ОМС.

Восстановление в случае превышения размера доходов

Немаловажным вопросом считается и период, за который необходимо будет восстановить страховые взносы при факте превышения установленного лимита доходов по завершению налогового периода.

Невозможно провести сравнение с потерей прав использования “упрощенки” из-за возможного превышения дохода, поскольку налогоплательщик в такой ситуации вынужден будет совершить уплату налогов по общему тарифу исключительно с того квартала, где сформировалось превышение.

Страховые взносы подлежат перерасчету исключительно с начала того квартала, в котором организация вынуждена рассчитать свои платежи на общих основаниях.

Льготные тарифы распространяются исключительно на категории плательщиков, чей доход не превышает 75 миллионов рублей. Получается, если прибыль больше установленного лимита, льготный тариф недействителен. Согласно этому, пересчитать страховой взнос нужно будет с начала года.