Входит ли материнский капитал в налоговый вычет. Можно ли получить имущественный вычет, если при покупке квартиры был использован материнский капитал? Возвращение денежных средств по материнскому капиталу

Погасив ипотечный кредит материнским капиталом, можно попасть в неприятную ситуацию. В смысле - попасть эдак на 40-50 тыс. рублей. А может, и больше. Впрочем, сразу оговоримся, что в группе риска оказались только те, кто купили жилье дешевле 2,3 млн рублей. (примерно). Если же покупка состоялась до 1 января 2008 года, то проблемы начинаются при стоимости квартиры до 1,3 миллионов.

Понять в чем состоит опасность для покупателей жилья проще на примере. Он, кстати, стал уже почти хрестоматийным. Итак, семья (папа-мама-ребенок) в начале 2008 года приобрела в ипотеку квартиру за 2 миллиона. На следующий же год родители подали заявление на , и в течение трех лет получили из бюджета 260 тыс. рублей (НДФЛ от стоимости квартиры, то есть 13% от 2 миллионов). В 2011 году в семье появился второй малыш, а, следовательно, возникло право на материнский капитал, размер которого в 2011 году составлял 365,7 тыс. рублей. Эти средства были незамедлительно использованы для погашения части долга по жилищному кредиту. Хотя супруги воспользовались налоговым вычетом на сумму стоимости квартиры, они еще имели право на вычет на сумму процентов по ипотечному кредиту. Поэтому в 2012 году муж и жена подали заявления на вычет за проценты. Однако вместо денег из бюджета они получили претензию налоговиков. Те потребовали от счастливых родителей вернуть 47,54 тыс. рублей за якобы незаконно полученный вычет.

Давайте разберемся, откуда взялась претензия фискального органа. Из банковских справок, поданных вместе с заявлением на налоговый вычет, инспекция узнала о том, что для погашения кредита наши герои использовали «детские деньги». Но по закону (абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), на сумму материнского капитала, внесенного в счет покупки жилья, налоговый вычет не распространяется. Следовательно, супруги имели право получить из бюджета подоходной налог (НДФЛ) от стоимости квартиры, но обязательно за минусом суммы маткапитала. А раз они уже получили налоговый вычет за полную стоимость квартиры (т.е. им бюджет перечислил 13% от стоимости квартиры), то пусть теперь вернут в бюджет 13% от суммы маткапитала. Собственно, это и потребовали налоговики. Упомянутые выше 47,54 тыс. рублей, это 13% от 365,7 тысяч, то есть от суммы, которая составляла размер материнского капитала в 2011 году.

Иди за вычетом - тебе воздастся

Любопытный вывод из этой истории сделала ее главная героиня. Она заявила, что вообще зря обратилась за вычетом в счет процентов по ипотеке. Мол, если бы не пошла в налоговую с заявлением, то никто не узнал об использовании материнского капитала и не требовал, чтобы супруги вернули в бюджет круглую сумму.

А вот тут есть место для дискуссии. К сожалению, мне неизвестны условия ипотечного кредита, взятого нашими героями. Поэтому для рассуждений мы примем некий усредненный жилищный заем с оглядкой на реалии Екатеринбурга. В первом квартале 2008 года в целом по стране средневзвешенная ставка по рублевым ипотечным кредитам составляла 12,3%. Правда многолетние наблюдения говорят о том, что в Екатеринбурге большинство кредитов выдается под процент чуть-чуть выше среднероссийского. Предположим, что супруги заняли у банка 1,5 млн. рублей на 10 лет под 13% годовых. Это примерно соответствует среднестатистическому ипотечному кредиту, оформленному в столице Урала в начале 2008 года.

Изначально было сказано, что супруги получили вычет на сумму стоимости квартиры, а прокол у них случился, когда они начали оформлять вычет на сумму процентов. Так вот, за 10 лет погашения кредита супруги заплатят в счет процентов 1 187,6 тыс. рублей (без учета погашения тела кредита). Если они оформят вычет на сумму оплаченных процентов (т.е., поступят так, как поступили в реальности), то получат из бюджета 154,4 тыс. рублей. Согласитесь, это ощутимо больше тех денег, которые придется возвращать по требованию налоговиков. Следовательно, семье выгодно все-таки воспользоваться вычетом по процентам, хоть и придется из-за этого отдать бюджету 47,54 тыс. рублей.

А теперь предположим, что супруги за первые три года (2009-2011) получили вычет не только за стоимость квартиры, но и за проценты по кредиту, заплаченные в эти годы. С помощью ипотечного калькулятора (есть на сайте многих банков) несложно посчитать, что за первые 3 года в счет процентов по кредиту будет заплачено 537,4 тыс. рублей. Следовательно, за оставшиеся 7 лет семья в счет процентов (без учета погашения суммы основного кредита) заплатит банку 650,2 тыс. руб. Если оформить вычет на эту сумму, то можно получить из бюджета 84,5 тыс. рублей.

В принципе, и при таком раскладе имеет смысл признаться налоговикам в использовании маткапитала, заплатить 47,54 тыс. рублей, но потом в течение 7 лет (остаток срока по кредиту) получить из бюджета 84,5 тыс. руб. Прибыль заемщика (заемщиков) составит 37 тысяч. Правда, чтобы ее получить, придется несколько раз собирать бумаги, заполнять декларации, бегать в налоговую и т.д. Мало того, отдать 47 тыс. придется сегодня, а ответные 84 тысячи придут с рассрочкой в 7 лет. За это время инфляция отгрызет от суммы изрядную часть. В результате может оказаться, что доход (в пересчете на реальную покупательную способность денег) окажется совсем невелик.

Отсюда мораль - если вы оказались на месте наших героев, то прежде чем идти за остатками налогового вычета, посчитайте экономический эффект подобного шага. И учите, что если необходимость возврата денег в бюджет вскроется на следующий год после использования маткапитала или позже, то налоговики могут наложить штраф - 20% от неуплаченной суммы плюс небольшую пеню за каждые сутки просрочки платежа (из расчета примерно 9,7% годовых).

В группе риска - дешевое жилье

И еще один момент. В начале статьи мы сказали, что в группе риска могут оказаться только те, кто купили жилье дешевле 2,3 млн рублей (примерно). Откуда мы взяли эту сумму?

Под налоговый вычет подпадает максимум из стоимости жилья. Если купленная квартира стоит дороже 2,3 млн, то семья получает вычет на те самые два миллиона (т.е. бюджет возвращает ей 260 тыс. рублей) и фактически остается еще не попавший под вычет лимит - 0,3 миллиона или более, который примерно соответствует размеру материнского капитала. Теперь если для погашения ипотеки использовать «детские деньги» (в 2012 году их сумма - 387,6 тыс. рублей), то весь размер маткапитала примерно уложится в лимит, с которого бюджет ничего семье не возвращал. Следовательно, семья ничего (почти ничего) не должна бюджету.

Если же стоимость жилья меньше 2,3 млн, то маткапитал вроде как перетянет на себя часть из двух миллионов, на которые предоставляется вычет. Из-за чего сумма, вычета, положенного гражданам по закону, уменьшится, и с квартировладельцев потребуют вернуть часть денег, полученных из бюджета.

В статье рассмотрим ключевые особенности вычета при приобретении недвижимости, их виды и количество средств, которые можно получить за конкретное имущество.

Возврат налога при покупке жилья

Многие люди задаются вопросом, как возвращается налог при покупке дома.

Здесь попробуем разобрать все аспекты этой процедуры, количество выплат за конкретный вид жилого помещения и кому причитаются эти выплаты.

Вычет на квартиру, купленную с материнским капиталом

Согласно Федеральному закону РФ № 256 от 2006 года один из способов применения мат. капитала — направление его на приобретение недвижимости или ее строительство, а также на погашение займа либо кредита, который был получен на одну из указанных целей.

После покупки жилого помещения, можно подать заявление на налоговый вычет. Мат. капитал при его расчете не берется. То есть, например, человек потратил 2 миллиона 453 тысячи рублей. Сумма, облагаемая 13%, будет рассчитана только с 2 млн.руб.

Налоговый при покупке

Налоговый вычет является количеством средств, которые возвращаются налогоплательщику из раннее уплаченных им 13 % налога. В некоторых случаях под этим понятием понимают возврат налога на доходы человека, который был ранее уплачен, к примеру, в связи с приобретением дома или квартиры, оплатой лечения, обучения и другого.

Имущественный

Имущественный налоговый вычет — сумма, которую налогоплательщик может возвратить при приобретении или продаже имущества. Чтобы им воспользоваться, он должен быть в статусе налогового резидента и иметь официальную заработную плату. С января 2016 года перечень оснований для его получения увеличился. Подробную информацию о данном вопросе можно получить в территориальном налоговом органе.

Другие виды вычетов

Сегодня существуют по законодательству следующие виды:

1. Стандартный — по норме 218 НК РФ.

Среди прочих категорий граждан, перечисленных в указанной статье, следует выделить родителей (законных представителей), которые обеспечивают своих детей. Им полагается вычет за каждый месяц налогового периода в зависимости от количества детей.

1. Социальный — по статье 219 НК РФ.

Его дают тем, кто хочет окупить затраты на обучение, лечение, благотворительность и НФП, но не более 120 000 рублей за налоговый период.

1. Инвестиционный — по норме 219.1 НК РФ.

Его можно получить за вложенные ценные бумаги, том числе купленные на фондовой бирже, за инвестиционные паи с фондов, которыми управляют отечественные компании.

1. Профессиональный — по статье 221 НК РФ.

Выдается тем, кто получает доходы от исполнения работы по гражданско-правовым договорам (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и прочие), в сумме понесенных ими и подтвержденных расходов, которые связаны с выполнением работ.

Сумма вычетов, в зависимости от стоимости квартиры

Потраченные ранее средства можно получить на дом, комнату или долю (долей) в доме. Максимум налогоплательщик может вернуть 13% от стоимости недвижимости (ее части), но не больше 260 000 рублей. Положенная сумма высчитывается в зависимости от того, сколько стоит квартира или другой вид недвижимости. Посчитать конкретное число выплат, которое положено человеку, помогут в местной налоговой инспекции.

Как влияет

Размер выплат зависит от того, какие расходы хочет возместить человек: приобретение дома или земельного участка, либо для его строительства. На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ, если налогоплательщик взял кредит на недвижимость/участок/строительства дома, он имеет право вернуть 13% от суммы до 2 млн. рублей. От продажи имущества — 13% от суммы до 1 млн. рублей.

В расходы на строительство входит покупка участка, смета, материалы на строительство, работы (строительные услуги), проведение в дом газа, воды и света. Естественно, все они подтверждаются документально.

Что касается общей совместной собственности супругов, то имущественный вычет может получить и муж и жена при доказанных расходов, но не более 2 млн. руб.

Возможен ли возврат налога

По настоящему Налоговому кодексу, по статье 220, тем, кому полагается возвращение средств, могут возвратить их. Возврат их возможен при соблюдении порядка действий:

1. Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ.
2. Сбора всех бумаг, включая справку с места работы и зарплаты.
3. Подготовка копий свидетельств на дом и платежной документации.
4. Обращение в государственный орган с пакетом документов и приложенным к ним заявлением на возврат НДФЛ.

Также осуществить всю процедуру можно с помощью бухгалтерии работодателя. До обращения в бухгалтерию по месту работы, требуется подтвердить свое право на возврат НДФЛ в соответствующем органе и взять уведомление. Это будет основанием, чтобы не удерживать НДФЛ из суммы, которая выплачивается физическому или юридическому лицу доходов по окончанию года.

Кому возвращают

Возвращают деньги следующим лицам:

1. Гражданину РФ, который официально устроен на работу и уплачивает подоходный налог.
2. Пенсионеру, который работает и получает официальную зарплату. Пенсионер, который находится только на иждивении у государства, такой возможности лишается.
3. Родителю несовершеннолетнего ребенка, который официально работает.

Когда не возвращают

Не возвращают потраченные ранее деньги тем, кто получает зарплату «в конверте». Не возвращают также безработным, инвалидам и лицам, которые получают пособие по уходу за ребенком.

Уменьшаются ли вычеты, если на покупку был использован мат капитал

Они не уменьшаются при приобретении недвижимости при помощи материнского капитала только в том случае, если им не была покрыта вся стоимость жилья.

Владелец жилья имеет право получить средства:

1. На стоимость недвижимости (260 тысяч рублей).
2. На уплаченные проценты по ипотечному кредиту.
3. На страхование жизни при ипотеке. Максимум ежегодно платится до 15700 рублей.

Имущественный вычет при приобретении жилья полагается всем, кто официально трудоустроен и платит все налоги. Его можно получить на покупку квартиры за наличные, в ипотеку и даже за сертификат на рождение второго ребенка.

Полезное видео

С 1 января 2007 г. семьи, родившие или усыновившие второго (и последующих) детей могут получить от государства материнский капитал. Это единовременное пособие, размер которого до 2021 года индексироваться не будет и составляет 453 026 руб. Согласно ст. 214 НК РФ налог с материнского капитала не взимается.

Куда можно направить маткапитал

Потратить госпомощь можно несколькими способами:

• Улучшить жилищные условия семьи;
• Отложить на пенсию для матери;
• Оплатить образование ребенка (включая дошкольное);
• Использовать при реабилитации ребёнка-инвалида;
• Получать ежемесячные выплаты до исполнения ребёнку 1.5 лет (детям, рожденным после 1 января 2018).

Более 90% случаев использования пособия – улучшение жилищных условий. Поэтому многих интересует вопрос: можно ли использовать материнский капитал и получить налоговый вычет ? Ответ чаще всего — да. Но нужно учитывать некоторые нюансы.

Расчёт налогового вычета из маткапитала при покупке квартиры

Если гражданин РФ исправно платит государству НДФЛ в размере 13%, то он может рассчитывать на имущественный вычет . Это часть ранее уплаченного налога, которая возвращается при покупке жилья (ст. 220 НК РФ).

Возврат НДФЛ можно оформить, если производились следующие операции:

• Продажа собственности;
• Покупка жилого имущества – комнаты, дома, квартиры и т.д.;
• Строительство дома или покупка участка земли для этой цели;
• Если имущество гражданина было выкуплено на государственные нужды.

Для удобства все расчёты в тексте даны в рублях.

Пример 1

Супруги Зайцевы благодаря ипотеке купили квартиру-студию за 1 678 000 руб. Начальная плата – 450 000 руб., кредитные средства – 1 228 000 руб..

Через некоторое время у пары родился второй ребёнок. Пособием (453 026 руб.) была погашена часть долга по ипотеке. Супруги могут оформить , который будет рассчитан так: (1 678 000 – 453 026) х 13% = 159 246 руб.

Вернуть можно только ту часть от НДФЛ , которая была ранее удержана с налогоплательщика.

Пример 2

Семья Петровых приобрела квартиру стоимостью 2 135 460 руб. Начальная плата 500 000 руб., кредитные средства 1 635 460 руб. С рождением второго сына полученный сертификат (453 026 руб.) был использован для уплаты кредита.

Когда супруги решили возвратить имущественный вычет, сотрудники налоговой службы им объяснили, что:

• Петрова вернуть 13% не может, так как официально нигде не работала, соответственно налогов не платила. Её супруг уплатил казне только 92 000 руб.
• Размер НДФЛ, который они могли бы возвратить при покупке жилья (2 135 460 — 453 026) х 13% = 218 716 руб. Но получит Петров только ту сумму налога, которую уплатил – 92 000 руб. Остальное можно будет перенести на последующие годы.

Сертификат, как первоначальный взнос без вложения своих денег

Государство разрешает потратить сертификат в качестве первоначального взноса по ипотечному займу до исполнения ребенку 3-х лет.

Иванова М.А. приобрела квартирустоимостью 1 867 000 руб. в ипотеку. Первоначальным взносом стал сертификат на сумму 453 026 руб. Кредитные средства: 1 413 974 руб.

Через несколько лет Иванова М.А. сможет оформить возврат 13% от фактических расходов при покупке: 1 867 000 – 453 026 = 1 413 974 руб.

13% от этой цифры составляет 1 413 974 х 13% = 183 817 руб.

Маткапитал как первый взнос плюс свои накопления

Банки чаще одобряют ипотечный займ, если первый взнос состоит из собственных средств плюс маткапитал. Такие заемщики считаются кредитными организациями более надёжными, платёжеспособными.

Филиновы купили однокомнатную квартиру за 2 235 500 руб. Первый взнос: пособие от государства (453 026 руб.), собственные накопления (1 000 000 руб.). Ипотечный займ составил 782 474 руб.

Годом позже супруги решили оформить возврат 13%. Он рассчитывается так: (2 235 500- 453 026) х 13% = 231 722 руб.

Государственная субсидия для погашения ипотечного займа

Субсидия часто используется при погашении ипотечного займа. Владелица (владелец) сертификата должна быть созаемщиком ипотеки или состоять в официальном браке с кредитуемым.

Семья Бутовых купила с помощью ипотечного кредитования двухкомнатную квартиру за 4 568 000 руб. Первоначальная плата 2 000 000 руб. Через несколько лет у них родилась тройня. Полученную субсидию(453 026 руб.) потратили на погашение задолженности.

Пара может рассчитывать на возвращение 13% — это 260 000 руб., так как размер, потраченных на жильё средств больше максимально возможного 4 568 000 – 453 026 = 4 114 974 руб.

Когда нужно будет вернуть полученный налоговый вычет?

Иногда ситуация складывается следующим образом. 13% из казны возвращено. Через некоторое время долг уплачен средствами материнского капитала. Как тогда быть?

При расчётах налоговой службой маткапитал вычитается из основного долга, уменьшая тем самым размер фактических расходов заемщика. Разницу между уже полученными деньгами и возвратом НДФЛ (учитывая материнский капитал) необходимо возвратить в казну.

Семья Рекиных благодаря ипотечному кредитованию купила однокомнатную квартиру стоимостью 2 367 500 руб. Через год после покупки супруги возвратили 13% в сумме 260 000руб. (так как стоимость квартиры больше возможного максимума). Еще через несколько лет у Рекиных родилась вторая дочь. Маткапитал (429 408 руб.) использован для уплаты долга по ипотеке.

Учитывая субсидию, пара оформила бы возвращение 13% (2 367 500 – 429 408) х 13% = 251 952 руб. Соответственно вернуть казне нужно 260 000 – 251 952 = 8 048 руб.

Часть субсидии банк учёл в счёт уплаты процентов, а часть – на основную задолженность

Маткапитал можно применить как для погашения основного долга, так и для уплаты процентов по уже имеющемуся займу (Постановление Правительства РФ от 12.12.2007 года №862). А вот как распределить госпомощь, законом не оговорено. Поэтому на деле каждый банк руководствуется внутренними регламентами.

Как бы кредитная организация ни распорядилась материнским капиталом, налогом он не облагается.

Семья Фроловых купила однокомнатную квартиру стоимостью 2 750 000 руб.

• Первоначальная плата 750 000 руб.;
• Кредитные средства 2 000 000 руб.

Позже у них родился второй малыш. Госпомощь (453 026 руб.) стала выплатой долга по займу. При этом:

• 25 026 руб. — оплата процентов;
• 428 000 руб. – погашение основного долга.

При оформлении возврата 13%, расчёты проводятся таким образом: 2 750 000 — 428 000 = 2 322 000 руб. Величина более 2 000 000 руб., поэтому супруги могут возвратить максимум – 260 000 руб.

Вычет по процентам ипотеки и маткапитал

Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 1 ст. 220) разрешает вернуть НДФЛ не только с основного долга, но и от уплаченных процентов (до 3 000 000 руб.).

Чета Коротковых купила двухкомнатную квартиру за 5 600 000 руб. (ипотека с первым взносом 1 000 000 руб.). Через несколько лет у них рождается двойня, и сертификат направляется на погашение кредита (453 026 руб.).

НДФЛ по основной задолженности супруги уже возвратили, поэтому решили вернуть часть уплаченных процентов.

Так как 53 026 руб. из субсидии ушли на проценты, цифры получились такими:

• 1 000 500 (переплата за все время) – 53 026 = 947 474 руб..
• 13% составит 947 474 х 13% = 123 171 руб.

Материнский капитал налогом не облагается и является хорошим подспорьем для молодых семей. Благодаря возможности вернуть долю от НДФЛ многие люди улучшили жилищные условия.

Законодательство России позволяет использовать материнский капитал в целях приобретения жилой недвижимости. Означает ли это, что с расходов, совершенных покупателем за счет средств маткапитала, можно оформить налоговый вычет? Какие типы вычетов доступны в данном случае?

Как связаны материнский капитал и налоговые вычеты?

Налоговый вычет при покупке квартиры с материнским капиталом может быть рассмотрен в контексте:

1. Покупки объекта недвижимость за счет материнского капитала.

В этом случае под вычетом может пониматься имущественный налоговый вычет — по расходам, связанным с приобретением жилья. В предусмотренных законом случаях — и налоговый вычет по уплате процентов по ипотеке.

1. Продажи объекта недвижимости, ранее купленного за счет материнского капитала.

В этом случае под вычетом может пониматься гарантированная законом фиксированная сумма или же сумма, представленная ранее произведенными расходами на покупку жилья, которые применяются в целях уменьшения налогооблагаемой базы.

Рассмотрим подробнее возможные варианты применения материнского капитала в указанных сценариях.

Можно ли применить материнский капитал для имущественного вычета?

Получение имущественного вычета возможно по закону, только если налогоплательщик совершил расходы на приобретение недвижимости без привлечения средств от третьих лиц. Например — от работодателя или от государства. Поскольку материнский капитал — это государственное финансирование, то при покупке квартиры за его счет будет считаться, что налогоплательщик привлек третье лицо.

Поэтому, получение вычета при покупке квартиры за счет средств материнского капитала невозможно — в части той доли расходов на покупку жилья, которые произведены конкретно за счет маткапитала. Однако, при наличии расходов, произведенных исключительно за счет самого налогоплательщика, оформление вычета по таким расходам уже возможно.

Пример 1.

Петрова А.С. купила квартиру стоимостью 1 млн. 400 тыс. рублей. Из них было оплачено за счет материнского капитала 200 тыс. рублей. Поскольку Петрова направила на покупку жилья собственные средства в размере 1млн. 200 тыс. рублей, то она вправе получить имущественный вычет по данной сумме. Вычет с суммы маткапитала в 200 тыс. рублей Петрова получить не сможет.

Вместе с тем, в теории возможен вариант, при котором средства материнского капитала все же могут быть использованы в качестве ресурса для получения налогового вычета. Речь идет о получении налогоплательщиком, оформившим материнский капитал, денежной выплаты за счет маткапитала. Впоследствии данная выплата может быть:

1. фактически направлена на приобретение жилья;
2. использована на замещение текущих расходов налогоплательщика, вследствие чего у него высвобождаются денежные средства, которые он может направить на приобретение жилья.

С точки зрения налогового законодательства указанные варианты применения выплаты в принципе равнозначны, поскольку налоговый контроль в отношении сумм, выплаченных гражданину за счет средств маткапитала, фактически не ведется.

То есть, расходы на покупку недвижимости за счет выплат по маткапиталу в общем случае будут рассматриваться как совершенные налогоплательщиком за свой счет и, следовательно — вполне соответствующие тем, что предъявляются ФНС при оформлении имущественного вычета. Может быть оформлен как вычет на квартиру без ипотеки с материнским капиталом, так и вычет с применением соответствующего займа.

Но о каких выплатах за счет маткапитала может идти речь?

Прежде всего — это фиксированная выплата, которая производится на основании нормативных актов Правительства России. Так, в 2016 году в соответствии с распоряжениями властей гражданам, имеющим сертификаты на маткапитал, выплачивалась сумма — при наличии заявления, в величине 25 тыс. рублей. Аналогичные по правовой природе выплаты назначались гражданам и ранее. Например — в 2015 году (20 тыс. рублей), 2009 и 2010 годах (12 тыс. рублей).

Однако, в 2017 году нормативных актов, по которым владельцы сертификата на маткапитал имели бы право на получение фиксированных выплат, власти не принимали. По состоянию на начало марта 2019 года таких актов также принято не было. Вполне возможно, что их издание будет осуществлено в середине года — если проводить аналогию с принятием акта о выплатах в 2016 году летом того года. Но пока что никаких публичных данных по таким инициативам властей нет.

Другая возможная выплата за счет средств маткапитала — ежемесячная сумма, соответствующая величине прожиточного минимума в регионе проживания налогоплательщика, у которого есть сертификат на маткапитал.

Право на такую выплату имеют российские семьи, в которых:

• не ранее 1 января 2018 года появился второй ребенок, у которого есть гражданство России;
• исчисленный средний доход на человека в течение 12 месяцев к моменту запроса выплаты не превышает размер прожиточного минимума (установленного властями региона для трудоспособного населения) более чем в 1,5 раза.

Отметим, что прожиточный минимум между регионами может значительно различаться. Например, в Республике Адыгее он составляет (для трудоспособных граждан) 9 590 рублей, а в Камчатском крае — 20 275 рублей.

Не следует отождествлять рассматриваемую меру социальной поддержки с аналогичными по размеру выплатами, которые осуществляются полностью за счет государства — по отдельной программе, реализуемой с 1 января 2018 года. Однако, данные похожие выплаты, в свою очередь, могут быть связаны с получением имущественного вычета точно так, как это можно наблюдать на примере компенсаций за счет материнского капитала.

Пример 2.

Иванова А.С., мать двоих детей, из которых младший — новорожденный, проживающая в Петропавловске-Камчатском, была сокращена с прежней высокооплачиваемой работы. На новой работе ей стали платить зарплату в 30 тыс. рублей — не превышающую регионального прожиточного минимума более чем в 1,5 раза в расчете на 1 члена семьи.

В течение последующих 1,5 лет Иванова А.С. будет получать от государства ежемесячно по 20 тыс. 275 рублей на второго ребенка. Всего ей должно быть выплачено (при неизменности величины прожиточного минимума в регионе) 364 тыс. 950 рублей (20 тыс. 275 * 18 месяцев). Данную сумму Иванова А.С. вправе фактически направить на покупку жилой недвижимости (в том числе в виде процентов банку в случае оформления ипотеки), а затем — исчислить имущественный вычет с нее (если она представлена расходами на покупку квартиры или процентами банку).

Теперь — о другом контексте применения вычетов с использованием маткапитала — в рамках правоотношений, связанных с продажей недвижимости.

Как применить материнский капитал для вычета при продаже недвижимости?

Физлицо, продавшее жилую недвижимость, в предусмотренных законом случаях платит НДФЛ с полученных доходов. А именно (если нет оснований применить исключения, также прописанные в законе):

1. если жилье приобретено до 2016 года — при владении объектом недвижимости менее 5 лет;
2. если жилье приобретено в 2016 году и позднее — при владении объектом недвижимости менее 3 лет.

При этом, доходы, изначально принимаемые для расчета НДФЛ, физлицо вправе уменьшить:

• на фиксированный вычет в размере 1 млн. рублей;
• на расходы, ранее совершенные в связи с покупкой объекта недвижимости, который продается.

​Вполне может оказаться так, что изначально объект недвижимости был куплен полностью или частично за счет средств материнского капитала. Выше мы указали, что расходы на покупку в данном случае могут быть применены в целях оформления имущественного вычета, только если они совершены лично налогоплательщиком. Расходы в части, представленной материнским капиталом, не могут быть учтены при вычете.

Но в рассматриваемой ситуации — когда речь идет о получении вычета при продаже жилья, ситуация принципиально иная. Минфин России в письме от 10.07.2014 № 03-04-07/33669 разъяснил, что материнский капитал, направленный на покупку жилой недвижимости, признается расходом, который может быть включен в перечень, применяемых расходов для уменьшения налоговой базы при продаже квартиры.

Тот факт, что расходы, совершенные за счет средств материнского капитала, не образуют права на имущественный вычет, не имеет значения в данном случае. Не играет роли и то, как считает Минфин, что маткапитал, получаемый гражданином, не облагается НДФЛ.

Отметим, что аналогичные правила, по мнению властей, должны распространяться и на различные государственные субсидии, которые предоставляются гражданам для покупки жилой недвижимости. Их схожесть с материнским капиталом — в неосуществлении налогообложения таких выплат, дополняется возможностью включения расходы, совершенные за счет государственных выплат, в уменьшение базы по НДФЛ при продаже объекта недвижимости.

Пример 3.

Степанова В.А. купила квартиру за 2 млн. рублей, из них 200 тыс. рублей представлены материнским капиталом. Через год Степанова В.А. продала данную квартиру за 3 млн. рублей. Все 2 млн. рублей она вправе предъявить к вычету — как ранее совершенные расходы на покупку объекта недвижимости.

Наряду с расходами, представленными материнским капиталом, налогоплательщик вправе учесть в целях увеличения вычета при продаже квартиры любые другие расходы, которые:

1. имеют непосредственную связь к ранее совершенной сделке по покупке объекта недвижимости;
2. документально подтверждены.

На уровне федеральных нормативных актов то, какие это могут быть именно расходы, не разъяснено. Но, в частности, в письме Минфина России от 28.04.2012 № 03-04-05/9-569, указано, что такие расходы могут быть представлены, в том числе, и процентами по ипотеке. Таким образом, правомерно говорить, что вычет может быть применен налогоплательщиком и в случае, если материнский капитал направлен на погашение процентов банку.