Условия освобождения от ндс. Освобождение от НДС: как получить и на каких условиях

Налогоплательщик может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость в двух случаях: на основании ст.145 НК РФ и на основании ст.149 НК РФ.

Сто сорок пятая статья позволяет экономическому субъекту не платить по всей своей деятельности (за исключением импортных операций). Сто сорок девятая статья освобождает от уплаты НДС по конкретным видам деятельности, которые входят в список, указанный в этой статье.

Освобождение по 149 статье

Указанная статья включает в себя достаточно широкий перечень видов деятельности, при осуществлении которых юридическое лицо или ИП могут не начислять НДС к уплате. Список является закрытым и не подлежит изменению налогоплательщиком.

Если фирма, проанализировав данный список, находит в нем свои виды деятельности, то начислять НДС не нужно по операциям этого вида деятельности. Уведомлять налоговую о своем праве не нужно.

Освобождение по 145 статье

Если компания попадает под условия рассматриваемой статьи, то прекращается по всей деятельности на один год. Особенностью является то, что нужно о своем праве сообщить налоговой, подав необходимый пакет документов. Список требуемой документации приведен в сто сорок пятой статье.

Условия для освобождения от НДС:

1. Выручка (по всем операциям, кроме необлагаемых налогом, произведенным вне РФ, также не учитываются авансы) – меньше или равна 2млн.руб., берется за 3 подряд идущих месяца;
2. Ценности, попадающие под уплату акциза, не реализуются.

Если эти 2 условия выполняются, то налогоплательщик может либо воспользоваться правом на освобождение от НДС, либо не использовать это право, продолжив начислять налог по стандартной схеме. То есть положения указанной статьи не являются обязательными, ими можно воспользоваться при желании.

Нужно ли это налогоплательщику, решается исключительно им самим.

Плюсы и минусы

Ситуация, в которой компания решает освободиться от уплаты НДС, имеет свои достоинства и недостатки. Принимать решение об использовании права по статье 145 нужно только после оценки возможных последствий для самой компании, выбирается более выгодный и менее затратный вариант для налогоплательщика.

Достоинств и недостатки освобождения от НДС:

Достоинства	Недостатки
Платить НДС с продаж не нужно	Необходимо восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по ТМЦ, работам, услугам, еще не реализованным и не востребованным
Заполнять декларацию по НДС не нужно	Необходимо восстанавливать НДС по объектам основных фондов, ранее приобретенных для участия в налогооблагаемых операциях, и еще не самортизированных
Вести книгу покупок не нужно	Теряется право на возмещение входного добавленного налога, его нужно будет включать в стоимость ТМЦ, услуг, работ
	Применять освобождение от НДС придется в течение года, отказаться нельзя
	Остается обязанность составлять счета-фактуры клиентам (в 7 и 8 полях ставится «без НДС») —
	Остается обязанность регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж

Имеются свои плюсы и минусы у права на освобождения от добавленного налога, насколько это выгодно компании, нужно тщательно проанализировать. Следует обратить внимание на то, кто является поставщиками компании, работают ли поставщики с НДС. Если они являются плательщиками налога, то будут выставлять счета-фактуры и выделенный в них добавленный налог придется учитывать в расходах или включать в стоимость ТМЦ.

Еще одна сложность может возникнуть с , принятого к вычету ранее. Прежде всего, нужно будет выявлять те операции, по которым налог нужно восстанавливать, а по каким нет. Далее нужно восстановить НДС и уплатить его.

Еще сложнее с объектами основных средств и нематериальных активов. Если срок полезного использования таких объектов на момент освобождения от НДС еще не закончился, то есть амортизация продолжает начисляться, то НДС, принятый к вычету при оприходовании таких объектов нужно восстанавливать и уплачивать в бюджет. Это может быть очень неудобно и затратно в том случае, если остаточная стоимость еще велика. В данном случае имеются в виду те ОС, которые использовались в операциях, облагаемых НДС.

Пример восстановления НДС при освобождении:

Фирма подходит под условия ст. 145 и направляет в налоговую документы для освобождения от НДС в июне 2016 года. В мае куплены товарные ценности на сумму 354 000 руб. с НДС, в июне они полностью хранятся еще на складе, не реализованы. Как восстановить НДС по этим товарам?

Документы в налоговую подаются в третьем месяца второго квартала, а, значит, восстановление НДС по ценностям, купленным в мае, нужно проводить во втором квартале и включать в декларацию по НДС за второй квартал.

Проводки по восстановлению НДС (выполняются в июне):

• Дебет19 Кредит68 – отражено восстановление налога для уплаты в бюджет;
• Дебет91.2 Кредит19 – включение восстановленного налога в прочие расходы.

Документы для уведомления налоговой

Если фирма решает все-таки воспользоваться правом на освобождение от НДС, то нужно подготовить пакет документов и направить их в налоговый орган в том месяце, с которого начинается освобождение, одним из двух указанных ниже способов:

1. Лично передать;
2. Отправить почтовым письмом, вложив в него опись.

Срок подачи документов – до 20 числа включительно. При отправке письма за дату предоставления документов принимается 6 день с момента отправки.

Документы для освобождения от НДС:

• Типовая форма уведомления (приказ Минфина РФ №58-ФЗ от 29 июня 2004 года);
• Для организаций – выписка из бухбаланса с указанием выручки;
• Для ИП – выписки из заполняемой книги учета доходов и расходов с указанием выручки;
• Для любого лица – выписки из книги продаж.

После того, как перечисленные документы переданы в налоговую, компания может не считать НДС с продаж и не возмещать НДС с покупок в течение двенадцати месяцев. Отказаться нельзя, пока не закончится этот срок.

Когда заканчивается освобождение от НДС?

Компания теряет право на освобождение в двух случаях:

1. Нарушены условия статьи 145;
2. Закончился срок в двенадцать месяцев.

В первом случае нужно опять начать начислять и выделять НДС по всем операциям, во втором случае можно либо продлить право на освобождение, либо отказаться.

Решение о продлении или об отказе должны быть передано в налоговую в документальном виде. При продлении срока освобождения от НДС передается пакет документов, перечисленный выше. При отказе – составляется письменный отказ в произвольной форме.

Подать документы нужно не позднее 20 числа того месяца, которые идет за годом освобождения.

Если условия нарушены (выручка стала большой или проданы подакцизные товары), то восстановить это право можно только после того, как закончится отведенный год для освобождения при условии, что опять будут соблюдены условия из статьи 145 на протяжении трех месяцев, идущих последовательно друг за другом.

Важно не просмотреть тот момент, когда нарушены условия, иначе придется не только восстанавливать и начислять НДС по всем операциям, начиная с того месяца, когда нарушены условия, но и переделывать все счета-фактуры, а также уплатить штраф.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения, признаются плательщиками НДС. Обязанность эта не слишком приятная, поэтому если есть возможность получить освобождение от уплаты НДС, то ей стоит воспользоваться.

Однако если бы все могли не платить НДС, то за счет чего же пополнялись бы бюджеты? Поэтому далеко не каждый желающий сможет получить освобождение, а только те организации и ИП, которые отвечают определенным требованиям. Каким же?

Кто имеет право на освобождение?

Процедура освобождения от НДС регулируется ст.145 НК. Право на него имеют организации и ИП, которые отвечают следующим условиям:

— с момента регистрации прошло хотя бы 3 месяца;

— выручка (без НДС) за 3 предыдущих месяца в совокупности не более 2 млн. руб.;

— отсутствует реализация подакцизных товаров или при одновременной продаже подакцизных и неподакцизных товаров ведется раздельный учет операций по ним.

Обратите внимание: есть ситуации, на которые освобождение не распространяется, в частности:

— импорт товаров в РФ;

— исполнение обязанностей налогового агента (продажа товаров иностранным покупателям, аренда муниципального и государственного имущества).

Минфин настаивает, что расчет выручки за предыдущие 3 месяца учитывает выручку в полном объеме (кроме авансов и выручки по товарам, которые приобретаются налоговыми агентами):

— от реализации как подакцизных, так и неподакцизных товаров;

— от операций, которые не облагаются НДС (ст.149);

— от операций, которые объектами налогообложения по НДС не признаются (п.2 ст.146 НК).

Пример. ИП Кулешов находится на общей системе налогообложения. Выручка без НДС за февраль 2012 года составила 500 000 руб, за март – 400 000 руб., за апрель – 600 000 руб. С 1 мая Кулешов может воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

Перед тем, как «освобождаться»

Перед тем, как применять освобождение от уплаты НДС, придется восстановить НДС, который был принят к вычету ранее по оставшимся у организации или ИП материальным запасам, основным средствам, нематериальным активам, приобретенным для облагаемых НДС операций. Это делается в последнем периоде, когда НДС его уплачивается.

НДС по недоамортизированным основным средствам восстанавливается с остаточной стоимости.

НДС, который был уплачен с авансов, полученных от покупателей, можно вернуть, если вы еще плательщик НДС и покупатель согласен:

— расторгнуть договор и в полном объеме возвратить аванс;

— или внести изменения в условия о цене договора, тогда возвращается только авансовый НДС.

После начала действия освобождения уплаченный с аванса НДС уже нельзя принимать к вычету. Если покупатель не согласен изменить договор, то при отгрузке выставляется счет-фактура с НДС.

Документы на освобождение

Не позже 20 числа месяца, начиная с которого организация или ИП рассчитывает получить освобождение, в налоговую инспекцию предоставляется пакет документов:

— письменное уведомление по форме, утвержденной приказом МНС № БГ-3-03/342 от 04.07.2002 г.

— для организаций – выписка из бухгалтерского баланса;

— выписка из книги продаж;

— для ИП выписка из книги учета доходов и расходов;

— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Получить освобождение можно с любого месяца года, а не только с начала нового квартала.

Освобождение предоставляется на фиксированный период – 12 последовательных календарных месяцев. С момента освобождения входной НДС необходимо учитывать в стоимости товаров (основных средств, материалов, работ и услуг).

Что делать и не делать в период освобождения

В период 12 месяцев, на который организация или ИП получили освобождение, им не придется:

— начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость;

— выставлять покупателям авансовые счета-фактуры;

— представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС (если отсутствуют операции по импорту и обязанности налогового агента по НДС).

Однако, несмотря на освобождение, некоторые обязанности по НДС у налогоплательщика остаются. Среди них:

— выставление покупателям отгрузочных счетов-фактур, в которых делается пометка «без НДС»;

— ведение книг покупок и продаж, журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

— предоставление декларации по НДС за квартал, в котором имело место:

— выставление счета-фактуры с выделенной суммой налога;

— исполнение обязанности налогового агента по НДС;

— уплата НДС при ввозе товаров из-за границы.

Продлеваем или расстаемся с освобождением

После окончания периода освобождения, если возможность его применения еще остается, нужно принять решение, будете ли вы дальше пользоваться освобождением или нет. Вне зависимости от принятого решения, не позже 20 числа месяца, следующего за периодом освобождения, в налоговую инспекцию предоставляется тот же пакет документов, который подавался на освобождение. Дело в том, что инспекция будет проверять, нет ли превышения за каждые 3 месяца пользования освобождением.

Внимание:

Вместе с остальным пакетом документов при продлении освобождения подается заявление о продлении, при отказе – уведомление об отказе.

До истечения периода 12 месяцев, на которые получено освобождение, добровольно отказаться от него нельзя. Даже если вы начнете выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, то принять к вычету входной НДС невозможно.

Однако право на освобождение можно потерять, если:

— выручка за 3 последовательных месяца превысит 2 млн. руб.;

— возникнут операции по реализации подакцизных товаров.

Контроль размера выручки производится и в те месяцы, которые находятся за рамками периода освобождения. Это очень важно. Рассмотрим пример.

ООО «Шанс» подало заявление на освобождение от уплаты НДС с 1 мая 2011 года. Первый период освобождения был предоставлен с 1 мая 2011 года по 30 апреля 2012 года. За февраль 2012 года выручка составила 200 000 руб., за март — 500 000 руб., за апрель – 1 000 000 руб. Общая сумма выручки – 1 700 000 руб. за эти 3 месяца, лимит не превышен. С 1 мая 2012 года продлено освобождение от уплаты НДС еще на 12 месяцев. Далее выручка составила за май – 500 000 руб., за июнь – 700 000 руб., за июль – 700 000 руб. и т.д. В периоде освобождения с 1 мая по 30 апреля лимит выручки за каждые 3 месяца не превышен. Но есть превышение лимита в периоде, который находится на границе периодов освобождения – с апреля по июнь (2 200 000 руб.). Поэтому право на освобождение потеряно с июня 2012 года.

Также организациям и ИП, которые в момент освобождения от НДС переходят на специальный налоговый режим (УСН или ЕНВД), будет интересен вывод Президиума ВАС из постановления №13243/08 от 27.10.09 г. Если на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС, организация или ИП не являются плательщиками НДС (перешли на УСН), на них не распространяется обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.

Таким образом, применение освобождения от НДС на деле оказывается достаточно трудоемким, поэтому по возможности предпочтение отдается использованию УСН. Однако освобождение может пригодиться в том случае, когда использование УСН невозможно. Главное – не забывать вовремя подтверждать свое право и контролировать размер выручки.

А вы платите НДС? Хотели бы вы пользоваться освобождением? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Статья поможет узнать что такое отказ от налога , кто имеет на него право и нужно ли отчитываться после получения.

Освобождение от НДС дает организации на ОСН право минимум в течение 12 календарных месяцев (п. п. 3, 4 ). Воспользоваться правом освобождения от НДС в 2019 году налогоплательщики могут в рамках определенных правил. О том что такое освобождение от НДС и на каких условиях оно действует мы расскажем в этой статье.

Прежде чем воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС , выясните, согласятся ли покупатели работать с вашей организацией на таких условиях. Освобождение приведет к тому, что покупатели не смогут воспользоваться вычетом по НДС по приобретенным у вашей организации товарам (работам, услугам). Поэтому на практике организации предпочитают работать с поставщиками, уплачивающими НДС.

к меню

Что из себя представляет освобождение от НДС?

Получая освобождение, необходимо всё же:

1. Включать входной налог (который предъявлен поставщикам) в стоимость приобретенных товаров или услуг. Восстанавливать НДС по материально-производственным запасам (принятый к вычету), которые приобретались, но не использовались до «освободительного» момента, а также основным средствам (к-рые не были целиком амортизированы) (п. 8 ст. 145 НК РФ, пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ).

2. Вести книгу продаж (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).

3. Сч-фактуры заполняются «Без НДС», если продажа осуществляется внутри страны. Кроме подакцизных товаров! (п. 5 )

4. Продавая и ввозя в Россию товары, которые являются подакцизными, в бюджет уплачивать налог.

5. Сч-факт. заполнять с выделенной налоговой суммой, если имеет место продажа товаров, считающихся подакцизными.

6. Представлять декларацию и уплачивать налог, если организацией были совершены такие действия как (п. п. 4, 5 , п. 5 ):

• Обязанности налогового агента по НДС;
• Продажа товаров, к-рые считаются подакцизными;
• Выставление сч-факт. с выделенной налоговой суммой по товарам, к-рые не являются подакцизными.

Освобожденная организация имеет право:

1. В инспекцию .
2. Не уплачивать налог по внутригосударственным операциям. Товары, считающиеся подакцизными в данном случае будут исключением.
3. Если организации освобождены от уплаты НДС, то налоговый вычет не действует, а следовательно, и книга покупок не ведется. Данный факт подтвержден письмом ФНС N ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 года.

Указанными правами организация может воспользоваться в течение одного календарного года минимум. Об этом свидетельствуют пункты 3 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

к меню

Кто имеет право на получение освобождения от уплаты НДС, какие нужны для этого документы

Организация на общей системе налогообложения имеет право на получение освобождения от НДС с начала любого месяца. Обязательно одновременное выполнение условий перечисленных ниже:

• Организация не осуществляла торговлю только подакцизными товарами в течение 3 месяцев, которые предшествовали месяцу начала освобождения. А также не осуществляла раздельный учет продавая подакцизные и не подакцизные товары одновременно учет (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 Мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 N 313-О) ;
• за три месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, выручка организации от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб . (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письмо ФНС от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@) . То есть при подсчете указанного размера выручки не учитывается выручка по деятельности, не облагаемой НДС или переведенной на ЕНВД (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2007 N 03-07-11/72). Однако, если размер выручки за этот период равен нулю, получить освобождение нельзя (Письмо Минфина от 28.03.2007 N 03-07-14/11).

Первый день любого месяца - время получения освобождения. Чтобы воспользоваться этим правом, следует передать в инспекцию документы согласно установленному списку. Время подачи - до 20 числа (п. п. 3, 6 ).

Плательщики ЕСХН могут подать уведомление об освобождении от уплаты НДС в произвольной форме

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, плательщики ЕСХН должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета. В 2019 году такое уведомление следует представить не позднее 21 января. По какой форме подавать уведомление? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 14.01.19 № 03-07-15/775 .

C 1 января 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками ЕСХН. Однако плательщики сельхозналога могут быть освобождены от уплаты НДС в следующих случаях.

• налогоплательщик переходит на уплату ЕСХН и подает уведомление об освобождении от НДС в одном календарном году;
• в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не должен превышать установленного лимита. Данный лимит равен 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

к меню

Пакет документов для освобождения от НДС выглядит следующим образом:

При общей системе налогообложения

1. Уведомление.
   

   Утверждены формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС

   Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 26.12.18 № 286н, которым утверждена формы уведомлений об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. Документ вступит в силу с 1 апреля 2019 года.

   Комментируемым приказом утверждены две формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС. Первая предназначена для всех налогоплательщиков, кроме плательщиков ЕСХН. Вторая - специальная, предназначенная только для плательщиков ЕСХН.

2. Выписка из баланса, в которой должна быть указана сумма бух. выручки за три мес. до периода освобождения.
3. Из книги продаж сделать выписку, где следует отразить итог. данные по этому же периоду.

Если имело место переход с упрощенки на общую систему налогообложения

1. Уведомление (как и в предыдущем пункте).
2. Из книги учета доходов и расходов сделать выписку за 3 мес. до момента освобождения.

Примечание : Аналогом выписок могут послужить копии документов, которые в обязательном порядке иметь печать и быть подписанными руководителем.

Как составить выписки из Бухгалтерского баланса и книги продаж для освобождением от уплаты НДС

Типовые бланки выписок законодательно не утверждены. Поэтому выписки из Бухгалтерского баланса и из книги продаж можно составить в произвольной форме.

Для получения освобождения от уплаты НДС организация должна подтвердить размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 2.1 уведомления об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342). Поэтому выписки должны содержать информацию о выручке за период, охватывающий три месяца, предшествующих месяцу начала использования освобождения.

В выписке из книги продаж можно указать сведения, содержащиеся в ее итоговой строке. К выписке лучше приложить копии листов книги продаж, на основании которых она была составлена.

Подать документы в ИФНС можно одним из следующих способов:

• лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
• . В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20 -го числа месяца , с которого решено применять освобождение.

В налоговом законодательстве не содержится требования об обязательной отправке уведомления письмом с описью вложения. Однако лучше направить в инспекцию именно заказное письмо с описью вложения. В таком случае у организации будут доказательства, подтверждающие содержимое письма.

Ваша организация освобождается от НДС, если она имеет право на освобождение и все перечисленные документы поданы в срок. Никакой документ из ИФНС, подтверждающий право на освобождение, получать не нужно.

Примечание : Освобождение от НДС применяется минимум 12 месяцев, отказаться от него раньше нельзя (п. 4 ).

к меню

Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?

Условия для утраты права:

• Выручка более 2 миллионов рублей.
• Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
• Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.

Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.

Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.

к меню

Подтверждение и продление освобождения уплаты НДС?

В инспекцию федеральной налоговой службы предоставить:

• Из баланса сделать выписку с указанием бух. выручки за время освобождения.
• Из книги продаж за тот же период сделать выписку.

Без этих документов право утратится.

Чтобы продлить освобождение подают уведомление о продлении вместе с док-ми.

Документы предоставить до 20 числа того месяца, который будет идти за 12 мес. «освободительного» периода.

к меню

Как можно отказаться от освобождения уплаты налога?

Для этого необходимо подавать документы с подтверждением правомерности освобождения и уведомление об отказе.

В договорах, заключаемых во время «освободительного» периода, но которые будут исполнены после его завершения, цены устанавливаются с НДС. При игнорировании данного правила рекомендуется заранее обговорить это с покупателями, отметив то, что им будут предъявлены к оплате суммы НДС. Если они откажутся уплачивать налог, то эта обязанность ляжет на плечи продавца.

Входной налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам, к-рые приобретены в рамках «освобождаемого» времени, но используемых после отказа в облагаемых операциях, может быть принят к вычету если есть сч-факт. поставщиков.

Согласно Письму Министерства финансов от 6 сентября 2011 года N 03-07-11/240 , принять к вычету входной налог по ОС, которые приняты к учету в рамках «освобождаемого» времени, не представляется возможным.

к меню

Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налога

Освободиться от уплаты налога могут налогоплательщики, соблюдающие условие не превышения суммы выручки от реализации товаров (услуг, работ) свыше 2 млн.рублей. Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила в своем письме от 16 марта 2015 года № ГД-4-3/4108@ , что указанным правом можно воспользоваться и при отправке уведомления с нарушением определенного срока.

Тем, кто пользуется правом на освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган по месту учета уведомление в письменной форме, а также документы с подтверждением права на освобождение.

Срок представления - не позже 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение НДС. Подробная информация - Налогового кодекса, пункт 3.

Согласно мнению специалистов федеральной налоговой службы, нарушение сроков не может служить основанием для отказа в освобождении от НДС 2016. Они ссылаются на постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 30 мая 2014 года №33 , где было отмечено, что последствия нарушений сроков не определены законодательно. Согласно этому заявлению налогоплательщик не может быть лишен освобождения, если он предоставил необходимые док-ты и уведомление с опозданием.

к меню

Чем может грозить опоздание с отказом от льготы по НДС

ИП и организации, которые могут воспользоваться освобождением по операциям согласно пункту 3 Налогового кодекса России, имеют право на отказ от льгот. В таком случае им нужно подать заявление. При несоблюдении данного правила освобождение предоставляется автоматически. Поэтому входной налог не будет принят к вычету. Также возникнет необходимость ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций. Письмо Минфина от 12.11.2015 № 03-07-14/65155

Если освобожденная организация сопроводит «льготную» реализацию счетом-фактурой с выделенным НДС, то налоговую сумму необходимо уплатить в бюджет.

к меню

После освобождения от НДС необходимо отчитаться!!!

Если у вас, например, 31.03.2015 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по , то не позднее 20 апреля сдайте в свою инспекцию выписки из:

• баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);
• книги продаж за весь период освобождения.

Это делается для того, чтобы ИФНС знала, что вы законно пользовались НДС-освобождением. Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение от НДС с первого месяца его применения!!! Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК).

В этот же срок необходимо сообщить налоговикам о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с апреля в примере выше) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение (утв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342). Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Согласно положениям налогового права, компании, суммарная выручка которых без учета налогов за предшествующий трехмесячный отрезок времени не превысила 2 млн рублей, вправе не рассчитывать и не перечислять НДС. Из этого правила есть три исключения:

1. Организации, занятые реализацией подакцизной продукции. Возможность использовать освобождение от НДС теряется с первого дня ее продажи. Не имеет значения, входят ли в ассортимент продавца товары, не облагаемые акцизом: возможность раздельного учета исключает Министерство финансов.
2. Вновь созданные коммерческие структуры. Фирма может начать пользоваться освобождением через три месяца после даты государственной регистрации, если ее выручка соответствует законодательному критерию.
3. Организации, занятые ввозом продукции из-за рубежа.

Как только доход компании за три любых последовательных месяца превышает 2 млн рублей, она автоматически теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС.

Кто освобожден от НДС в соответствии с налоговым законодательством?

Освобождение от налога не обязательно получать в фискальных органах. Ст. 149 НК РФ перечисляет операции, в отношении, которых не уплачивается НДС. Если компания занимается их осуществлением, она автоматически получает «фискальную вольную».

Перечень направлений деятельности является закрытым и включает позиции:

• реализация медицинских товаров по правительственному Перечню;
• оказание медицинских услуг;
• купля-продажа ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний;
• выдача заимствований;
• банковские сделки;
• реализация прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности.

В специальном оформлении освобождения в фискальных органах нет необходимости. Достаточно простого соблюдения положений ст. 149.

Порядок исчисления выручки для налоговых органов

При проведении вычислений организации необходимо суммировать все получаемые доходы от основной деятельности – реализации продукции или услуг. Способ получения выручки не имеет значения: учитываются поступления по бартеру и в виде денег, облагаемые как по ставке 18%, так и 0%.

В своих разъяснениях Министерство финансов рекомендует включать в расчеты выручку от реализации земельных участков, не облагаемую НДС, а также доходы, полученные за пределами России.

Налоговики выделяют виды поступлений, которые не следует включать в формулу расчета:

• стоимость продукции, реализованной на безвозмездной основе;
• доходы от деятельности, осуществляемой в рамках вмененного налогового режима;
• поступления от продажи продукции, поименованной в статье 162 НК РФ.

Исключением из правил являются участники проекта «Сколково». Они получают «вольную» от уплаты налога независимо от размеров трехмесячного дохода.

Как получить освобождение?

Если компания соответствует законодательному критерию выручки, она вправе подать документы в «свою» ИФНС для оформления освобождения. Она может обратиться в фискальный орган начиная с 1 числа каждого месяца, но не позднее 20.

Необходимо предоставить налоговикам следующую документацию:

• выписку из баланса – по общему правилу предоставляется Форма 2 (она отражает сумму выручки), но налоговики вправе запросить дополнительно Форму 1;
• выписку книги продаж;
• копию журнала регистрации счетов-фактур.

Закон освобождает ИП от обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому вместо баланса они представляют в ИФНС копию Книги учета доходов и расходов.

Если налоговики сочтут документы достоверными, они выдадут фирме или ИП освобождение по НДС. Срок действия – 12 месяцев, его нельзя уменьшить по желанию организации.

Чтобы продлить полученное право по истечении года, компания в срок до 20 числа следующего месяца должна представить в ИФНС Форму 2 и выписку из журнала счетов-фактур за все 12 месяцев действия освобождения. Несоблюдение установленных сроков и «забывчивость» влекут утрату льготы.

Если за 12 месяцев действия освобождения нарушаются условия его применения (выручка превышает лимит, фирма начинает торговать подакцизной продукцией), у компании появляется обязанность восстановить НДС за месяц, в котором произошла утрата льготы, и перечислить его в полном объеме в бюджет. В фискальные органы подается надлежащим образом заполненная декларация, отражающая величину восстановленного налога.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Многим организациям, фирмам, компаниям интересен вопрос, как освободиться от уплаты НДС, а также многих интересует, можно ли сделать так, чтобы уплачивать меньше налогов.

Такое право актуально как для индивидуального предпринимателя, так и для предприятия. Освобождение от уплаты НДС является не обязанностью, в правом каждой отдельной организации.

Благодаря полученному освобождению, организации имеют полное право не уплачивать данный налог, условием является лишь то, чтобы во всех счетах-фактурах организации отсутствовал НДС и не выставлялся. Платить НДС организации могут в течение одного года (именно на такой срок можно освободиться от уплаты налога в казну государства), действия вступают в силу с момента освобождения. Соответственно, компании получают право не предоставлять налоговые декларации за этот год.

Однако, как только освобождение вступило в силу, не стоит забывать о том, что в графе счетов-фактур должна стоять пометка «без НДС», об этом имеется определенная глава в Налоговом Кодексе. А также, на протяжение всего срока освобождения, вам нужно будет подтверждать свое право. Для этого необходимо ежегодно посылать в инспекцию документы, подтверждающие освобождение, это выписка из книги продаж и копии выставленных и полученных счетов-фактур. Срок предоставления документации — 20 число месяца, который следует за месяцем окончания освободительного периода.

Условия освобождения от уплаты НДС

Предприятие, которое может освободиться от налога на добавочную стоимость, должно своими выручками не превышать двух миллионов рублей. Прежде всего, это освобождение связано с той деятельностью, которую ведет предприятие. Трудность заключается в том, что далеко не все компании готовы работать с организацией, которая не платит НДС, поэтому каждая такая организация сама решает, пользоваться ли ей таким правом.

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, стоит соблюдать следующие важные условия:

• за три календарных месяца до наступления момента освобождения совокупная выручка предприятия от реализации товаров и услуг, не должна превышать 2 млн. рублей.

Если организация торгует как подакцизными, так и не подакцизными товарами, она также может воспользоваться своим правом освобождения. Последние не будут облагаться НДС в любом случае.

• ведение учета продаж товаров, подакцизных и неподакцизных.

Существуют и такие случаи, когда предприятие соблюдает все условия, но все равно освободиться не имеет права. Независимо от размеров выручки не имеют права освобождаться от НДС такие компании, которые в трехмесячный срок (учитываются последние месяцы) торговали подакцизными товарами. К таким товарам относится алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, бензин, легковые автомобили и пр. Полный перечень такого списка можно найти в Налоговом кодексе, в статье 181. Если же предприятие занимается продажами вышеперечисленных товаров, и неподакцизных, то при ведении раздельного учета продаж, правом освобождения от уплаты НДС воспользоваться допустимо.

Перед тем, как идти подавать документы на освобождение от уплаты НДС, необходимо подсчитать точную сумму оборотом за последние три месяца. Для этого нужно сложить все обороты от реализации товаров, которые облагаются НДС, при этом складывать нужно без учета НДС. В такой расчет не надо включать продажи, которые изначально не облагаются налогом, опираясь на статью о льготах (№ 149и № 146 в НК).

Предоставляя в налоговый орган пакет подтверждающих документов до 20 апреля текущего года, освобождение от уплаты НДС будет действовать до 1 апреля следующего года. Потом же, по истечении срока, предприятие снова может подать документы, подтвердить выручку, и снова в полной мере пользоваться этим правом. Еще одно правило: если Вы вместе с общепринятой системой еще занимались реализацией товаров с учетом ЕНВД, то сумму этой выручки с ЕНВД считать не надо (за последние 3 месяца), то есть выручка от ЕНВД не станет учитываться при расчете суммы доходов за установленные три месяца.

Необходимые документы для предоставления

Если организация решила получить право на освобождение от уплаты НДС сроком на один год, то ей нужно позаботиться о пакете документов, который нужно предоставить в налоговую инспекцию. Такой перечень полностью предоставлен в статье 145 Налогового Кодекса.

Итак, понадобятся следующие документы, подтверждающие освобождение от НДС:

• выписка из книги продаж (учитываются последние три месяца);
• сведения из бухгалтерского баланса организации;
• копия счето-фактур, полученных и выставленных, за последние три месяца.

Этот перечень документов по освобождению от уплаты НДС актуален для ИП и для организаций — юридических лиц.

Потеряв право освобождения от НДС, предприятия снова могут восставить это право, вновь на один год. Для этого нужно предоставить снова вышеописанный перечень документов, который подтверждает, что за указанный срок не было превышений по сумме доходов (2 млн. руб). Таким правом могут воспользоваться только такие организации, если прекращение срока действия было добровольным и не было нарушений установленных правил.