Страховые взносы ип за неполный месяц. Как рассчитать сумму взносов ип за неполный год. Что считать доходом при расчете страховых взносов

Если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн руб., то компания (ИП) имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Причем в расчет следует включить только выручку от операций, облагаемых НДС. Поступления, необлагаемые НДС, в расчете не участвуют (постановлении Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Обратите внимание, что в расчет не включаются доходы, полученные от реализации подакцизных товаров: в их отношении организации и ИП не вправе применять освобождение (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Контролирующие органы в своей работе придерживаются мнения судей (письмо ФНС России от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911).

Таким образом, если компания реализует подакцизные товары и хочет получить освобождение от уплаты НДС, она должна вести раздельный учет выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

Важно

Освобождение от уплаты НДС не применяется к операциям по ввозу товаров на территорию России, а также территории под российской юрисдикцией. Следовательно, при импорте НДС нужно будет уплатить (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Кроме того, с компаний, которые освобождены от уплаты НДС, не снимаются обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Если решение об освобождении от НДС принято, организации нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление (форма утверждена приказом МНС России от 04.07.2002 №БГ-3-03/342). Кроме того, нужно предоставить выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого компания будет использовать право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

К сведению

Если вы отправляете документы по почте, днем их представления в налоговый орган признается 6-й день со дня отправки заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).

Принимая решение об освобождении от НДС, нужно помнить, что в течение года организация не сможет отказаться от применения освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Однако освобождение может прекратиться, если за три последовательных календарных месяца будет превышен установленный законом лимит выручки — 2 млн руб. (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Продление или отказ от освобождения

Период действия освобождения от уплаты НДС может быть продлен. Для этого по прошествии 12 месяцев освобождения компании придется подтвердить правомерность применения освобождения в данном периоде, подав в налоговую инспекцию следующие документы (п. 4, 6 ст.145 НК РФ):

• уведомление об использовании права на освобождение;
• выписку из книги продаж.

Если компания не планирует продлевать освобождение, то комплект документов для налоговой инспекции будет иным (п. 4, 6 ст.145 НК РФ):

• уведомление об отказе от использования права на освобождение от уплаты НДС в произвольной форме (письмо МНС России от 30.09.2002 № ВГ-6-03-1488);
• выписку из бухгалтерского баланса;
• выписку из книги продаж.

В том и другом случае документы следует представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, который следует за последним месяцем освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Значение аббревиатуры « НДС » знают практически все, но вот, что может означать аббревиатура « ОСНО » знают только индивидуальные предприниматели.

Какие налоги относятся к ОСНО

В общую систему налогообложения (ОСНО) входит несколько налогов. Для нее характерна сложность в обращении и строгая финансовая отчетность.

Если представители малого и среднего бизнеса остановили выбор на ОСНО, значит, для этого были серьезные основания:

1. крупным компаниям предпочтительнее работать по этому режиму со своими контрагентами;
2. в этой схеме отсутствует ограничение прибыли и количества работников;
3. не все ИП могут использовать другую систему обложения налогами согласно закону.

Внимание! Если частные предприниматели выбрали более сложный путь и предпочли общую систему, то по закону они уплачивают три основных налога.

Когда оплачивается НДС

ОСНО является единственным налоговым режимом, где требуется оплатить НДС. Налоговой основой НДС будет цена продукта или услуги, что была реализована.

Объект налогообложения

К объектам такого налогообложения относятся:

1. продаваемые товары и услуги;
2. действия по передаче имущественных прав;
3. передаваемые товары и услуги, ведение строительно-монтажных работ для своих потребностей;
4. импорт продукции на территорию Российской Федерации.

Для справки! В официальной терминологии его называют «косвенным». Суть в том, что оплату данного платежа производит конечный потребитель. Ему не требуется подавать декларацию, осуществлять отчисления, приходится оплачивать более высокую цену, так в нее заложен НДС.

Налог добавляется к стоимости товара или услуги.

Размеры ставок НДС

В НДС приняты различные ставки, регулируемые Налоговым кодексом России.

Их разделяют на виды:

1. Общая ставка, для всех она равняется 18 %.
2. Льготная ставка, величина которой составляет 10 %.

Она снижена для бизнеса в сфере торговли некоторыми видами товаров:

• продовольствие;
• детская, медицинская, сельскохозяйственная, книжная продукция;
• услуги в логистике.

Важно! «Нулевую» ставку ввели по экспортным товарам и услугам при их погрузке и перевозке. Скачать для просмотра и печати:

Работа по НДС

Схема деятельности по указанному налогу имеет следующий вид: осуществляя сделку, продавец предъявляет ИП счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается НДС . В дальнейшем предприниматель, продавая товар, учитывает его в стоимости для покупателей.

• входящий налог на добавленную стоимость - величина, включенная в цену товара или услуги, приобретенная у поставщика и уплаченная в бюджет в определенный отчетный период;
• исходящий налог на добавленную стоимость означает сумму налога, включенную в цену реализуемых бизнесменом товаров и услуг, оплаченных потребителями.

Внимание! Для частного предпринимателя расчеты по данному налогу производятся следующим образом: по окончании отчетного периода следует вычесть разницу между указанными НДС. Итог будет составлять сумму, которую вносят в государственный бюджет.

Как подавать отчетность

Отчет представляется ежеквартально. Оплата налога должна быть произведена до 25 числа следующего месяца по завершении отчетного квартала.

Декларация в налоговую службу подается в электронной форме.

Важно! Отсутствие отчетности приведет к штрафным санкциям. Несвоевременная подача отчета будет иметь результат в виде приостановления банковских счетов.

Для расчета НДС у ИП на ОСНО следует строго соблюдать отчетность с самого начала. Счета - фактуры заносятся в специальную книгу учета продаж и покупок, поскольку по ней составляется результат конечного расчета по НДС.

Кто освобождается от НДС

По статье 145 Налогового кодекса, освобождаются от уплаты предприниматели, у которых за предыдущий квартал выручка организации составила менее 2 миллионов рублей.

Внимание! Такая привилегия не относится к бизнесу, связанному с реализацией акцизной продукции (алкоголем, табачными изделиями, топливом, некоторыми видами автомобилей).

Как получить льготу

Официально освободиться от НДС можно, обратившись в налоговые органы по месту регистрации.

С этой целью надо заполнить уведомление, с включенной в него выпиской из книги доходов-расходов и копией книги по учету счетов-фактур.

Запрос следует подать до 20 числа месяца, с которого ИП хочет получить освобождение от уплаты налога. Данное право подтверждается один раз в году.

Важно! При изменении ситуации и возрастании выручки, предприниматель должен самостоятельно информировать об этом налоговый орган, чтобы избежать штрафа и пени.

Подобная ситуация относится к случаям, когда в отчетном периоде реализовывалась акцизная продукция.

О налоговых вычетах

Для уменьшения суммы по НДС следует воспользоваться вариантом налогового вычета.

Для его применения надо выполнить определенные требования:

• товары и услуги приобретаются с целью вести производственную деятельность или другие операции, облагаемые налогом, или для перепродажи;
• продукция, приобретенная предприятием, должна числиться на балансе;
• наличие у организации документов, подтверждающих право на вычет. Как правило, к ним относятся счета-фактуры, которые выписывает поставщик.

НДС прописывают отдельной графой во всех бухгалтерских документах.

В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям выгоднее вести свой бизнес по ОСНО. Данная система упрощает занятия торговлей и сотрудничество с крупными компаниями.

Посмотрите видео о обшей системе налогообложения

На ту же тему

Выгодно ли работать на НДС или лучше обходиться без него - задумываются начинающие бизнесмены, которым на первый взгляд работа с налогом на добавленную стоимость кажется обременительной. После перехода на упрощенку не нужно платить налог, вести его учет и сдавать отчеты. Однако в каждом из двух вариантов есть как свои преимущества, так и недостатки.

Налоговый кодекс РФ предоставляет предпринимателям и организациям возможность самостоятельно решать, НДС или без НДС: что выбрать. Выбирая упрощенную систему налогообложения, бизнесмен по сути отказывается от НДС, порой не задумываясь о том, в чем выгода работы с НДС и какую пользу можно извлечь, будучи плательщиком этого налога. А часто отсутствие выделенного НДС в счетах-фактурах некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей закрывает им путь к выгодным сделкам, поскольку сами плательщики НДС хотят работать только с такими же плательщиками. И когда заходит речь о проблемах малого бизнеса, большинство из них связано с основным камнем преткновения — НДС. Постараемся беспристрастно рассмотреть, в чем разница работы с НДС и без НДС для ООО, на примере среднестатистического ООО без НДС, разберем все плюсы и минусы каждого варианта.

Организации на ОСН или УСН без НДС

Организация имеет право не платить НДС в двух случаях:

1. Если применяет общую систему налогообложения и имеет выручку менее 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, в силу статьи 145 НК РФ .
2. Если применяет специальные налоговые режимы: УСН , ЕНВД , ЕСНХ или патентную систему в отношении деятельности, попадающей под данные режимы.

Первый вариант является добровольным, то есть, решив для себя, выгодно ли работать с НДС или без НДС, и выбрав второй вариант, ООО может работать без НДС по своему желанию (если его компания удовлетворяет требованиям п. 1 ст. 145 НК РФ). А вот на упрощенных режимах НДС нет в силу норм Налогового кодекса. Но освобождение от уплаты НДС не относится к операциям по внешнеэкономической деятельности, а именно по ввозу товаров на территорию России. Не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и операции по реализации подакцизных товаров. Кроме того, организация вправе выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.

Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика. Очевидно, что при продаже товаров в розницу бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог. Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку им важно иметь входящий налог для получения вычета.

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и предоставить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС. В их число входят:

• уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС;
• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН);
• выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН);
• выписка из КУДиР (при переходе с УСН на ОСН).

Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС. Налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер. Но прежде чем принимать такое решение, стоит сравнить варианты и понять, что выгоднее для экономических перспектив вашего ООО: с НДС или без НДС.

Минусы работы с НДС

Главный минус, который отпугивает большинство бизнесменов от работы с НДС, — необходимость платить этот налог. НДС по праву считается одним из самых важных и сложных налогов в России. К тому же он имеет федеральное значение. Да еще и повышен с 2019 года до 20%. Поэтому быть плательщиком НДС означает вести полный налоговый и бухгалтерский учет. Это означает:

• тщательно проверять своих поставщиков;
• сверять всю входящую первичку, содержащую НДС;
• вести необходимые налоговые регистры;
• заполнять книги учета продаж и книги учета покупок;
• составлять и сдавать налоговые декларации;
• иметь в учете дополнительный объект для проверок и внимания органов ФНС.

Если ООО без НДС применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» , то для него покупка товара у поставщиков — плательщиков НДС дает возможность учитывать полученный НДС в составе своих расходов. Даже если налог выделен в счете-фактуре. А вот ООО на УСН с объектом «доходы» не имеет такой возможности: вычет НДС покупатель осуществить никак не сможет даже при наличии счета-фактуры.

Организации, работающие на ОСН с НДС, имеют дело с более квалифицированными и придирчивыми проверяющими из налоговых органов. Это связано с тем, что НДС таит много подводных камней, и любая обнаруженная ошибка налогоплательщика приведет к многотысячным штрафам и суммам неустойки. Тогда как плательщики налогов на льготных режимах избавлены от возможности допущения подобных ошибок самими принципами применяемого режима налогообложения.

Плюсы работы с НДС

Многие крупные предприятия предпочитают работать только с контрагентами на НДС. У организаций, работающих без НДС, больше риск получить отказ от потенциального клиента или поставщика. В этом состоит основная выгода от перехода на НДС. Компании, не являющейся плательщиком НДС, приходится думать, как повысить свою конкурентную привлекательность. Это значит, что неплательщикам НДС необходимо искать и рекламировать свои преимущества, которые сделают выгодным сотрудничество с ними. Основной плюс от работы с НДС — это возможность принять налог по всем приобретенным товарам или услугам к вычету. Несмотря на то, что НДС возмещается только в той сумме, которую уплатили в цене товара своему поставщику, такая возможность реально позволяет сэкономить. Но если покупателю на ОСН отпущен товар без НДС (например, выставлен образец счета без НДС), то он его возместить не сможет. Таким образом, этот плюс от работы на НДС является важным, только если цена товара у поставщика, который работает с НДС, окажется ниже или равна цене аналогичного товара от поставщика, который работает без НДС.

Агент по НДС

В некоторых случаях НДС платит не сам налогоплательщик, а другая организация. В статье 161 НК РФ перечислены случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС. Налогоплательщик практически всегда является источником дохода для налогового агента. Поэтому агент оплачивает налог фактически не из своего кармана, а из денег, которые причитаются налогоплательщику. Обязанность удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет возникает в результате заключения соглашения. В этом случае организация, которая получает агентское вознаграждение НДС, называется налоговым агентом. Иначе говоря, она выступает посредником между плательщиком НДС и государством. Такая схема введена в связи с тем, что возникают ситуации, при которых необходимо платить налог, но сам налогоплательщик этого по каким-то причинам сделать не может.

В частности, агентское вознаграждение НДС предусмотрено для:

• организаций, покупающих товары, работы или услуги на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в России;
• аренды или приобретения в собственность государственного имущества непосредственно у органов власти;
• организаций, которые купили конфискованное имущество;
• организаций, купивших имущество банкрота на торгах;
• организаций, выступающих посредниками иностранных лиц, не имеющих статуса налогового резидента РФ.

Даже если сама организация, выступающая в роли налогового агента, не является плательщиком НДС, она обязана оформить операцию счетом-фактурой на свое имя. Образец счета без НДС для этого случая не подойдет. Налог нужно выделить. Сделать документ нужно не позднее чем через пять дней после совершения соответствующей сделки. В полях «Продавец», «Адрес продавца» и «ИНН» необходимо указать данные арендодателя или продавца, а в данных покупателя указать свои реквизиты. Счет-фактуру следует зарегистрировать установленным образом. После чего, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, необходимо подать в ФНС налоговую декларацию по НДС с заполненным разделом 2 в электронном виде. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения .

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

• (только для юр. лиц);
• в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд медицинского страхования.

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им ) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

• среднегодовую численность наемных работников;
• объемы дохода ИП или предприятия;
• суммарную стоимость имущества;
• специфику деятельности компании;
• размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

1. Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
2. Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
3. Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
4. Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

• регистрация плательщика НДС;
• определение оценочной стоимости основных средств;
• учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей - на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке.

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

1. Форма 1 (баланс компании).
2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
2. (аналогично).
3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании - ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

• сложность ведения бухгалтерского учета;
• особые требования к хранению документации и отчетности;
• большое количество статей налогообложения;
• возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

• отсутствие ограничений на прибыль;
• возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
• возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
• опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.