Рсв 1 за 3 квартал образец. Порядок заполнения расчета по страховым взносам
О форме Расчета по страховым взносам, который применяется с 01.01.2017 и представляется ежеквартально в налоговые органы, мы рассказывали в нашей . Впервые такой Расчет страхователи сдавали по итогам . О Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года расскажем в этом материале и приведем пример его заполнения.
Расчет страховых взносов за 9 месяцев 2017: скачать
Напомним, что Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Несмотря на «нарастающий» характер, Расчет часто именуется квартальным (например, за 4-ый квартал, а не за год), потому что детализировано (по месяцам) в нем показывается информация только за последний квартал из отчетного (расчетного) периода. Поэтому говорят, например, о подготовке по итогам 9 месяцев 2017 года Расчета страховых взносов за 3 квартал 2017.
Срок сдачи и форма Расчета
Организации и ИП, которые производят выплаты физлицам, должны сдать Расчет в свою налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если 30-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет без последствий можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По итогам 9 месяцев 2017 года Расчет нужно представить не позднее 30.10.2017.
По общему правилу Расчет может представляться как на бумаге, так и в электронном виде. Однако если у плательщика страховых взносов среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, превысила за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, сдавать Расчет нужно только в электронном виде. Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Какие листы и разделы сдавать?
Следующие листы и разделы должны представлять все плательщики страховых взносов (п. 2.4 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):
Иные разделы, подразделы и приложения нужно включать в состав Расчета только при наличии соответствующих сведений. Если, скажем, в отчетном периоде плательщик страховых взносов начислял физлицам соцстраховские пособия, дополнительно заполнить и подать нужно будет Приложение № 3 к Разделу 1 , которое именуется «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Расчет страховых взносов за 3 квартал 2017: образец
ООО «Ирис» — плательщик страховых взносов, который находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.
По итогам полугодия 2017 года количество застрахованных лиц равно количеству лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, и составляет 1 человек (генеральный директор).
| Месяц 2017 года | База начисления страховых взносов, руб. | Начислено страховых взносов, руб. |
|||
| Нарастающим итогом | На обязательное пенсионное страхование (22%) | На обязательное медицинское страхование (5,1%) | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах базы 755 000 рублей) (2,9%) |
||
Для того чтобы сдать отчетность по страховым взносам за 4 квартал 2018 года, предпринимателям и организациям необходимо использовать определенную форму документа, и поэтому важно узнать, изменился ли бланк расчета или нет. Из статьи вы получите ответ на этот вопрос.
Сроки сдачи РСВ за 2018 год
Перед тем как рассмотреть бланк документа, напомним вам о том, в какие сроки нужно сдавать расчет по страховым взносам в 2018-2019 годах:
- до 30 апреля 2018 года - за 1 квартал 2018 года;
- до 31 июля 2018 года - за полугодие 2018 года;
- до 30 октября 2018 года - за 9 месяцев 2018 года;
- до 30 января 2019 года - за 4 квартал 2018 года;
- до 30 апреля 2019 года - за 1 квартал 2019 года;
- до 31 июля 2019 года - за полугодие 2018 года;
- до 30 октября 2019 года - за 9 месяцев 2019 года;
- до 30 января 2020 года - за 12 месяцев 2019 года.
Некоторые сроки сдачи расчета по страховым взносам переносятся на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни.
Что касается расчета по страховым взносам за 9 месяцев и за 4 квартал 2018 года, то здесь никаких переносов нет, и крайние сроки сдачи отчетов не смещаются на другие дни.
Сроки сдачи РСВ за 4 квартал 2018 года
Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года нужно сдать не позже, чем 30 января 2019 года. Этот день выпадает на среду.
Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2018 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 30.01.2019 года.
Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).
За опоздание со сдачей отчета за 4 квартал 2018 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года).
Новые контрольные соотношения в РСВ за 4 квартал 2018 года
Заполнение РСВ за 4 квартал 2018 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался непредставленным, содержаться в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).
Корректировки сводятся к тому, что ошибки в Разделе 3 по каждому из физических лиц не допустимы в некоторых показателях. Для удобства представим их в виде таблицы:
|
Графа |
Заполнение |
|
сумма выплат (иных вознаграждений) за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода |
|
|
база для расчета взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода |
|
|
сумма взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода |
|
|
итоговые суммы (графы 210 + 220 + 240) |
|
|
база для расчета взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода |
|
|
сумма взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода |
|
|
итоговые суммы (графы 280 + 290) |
Обратите внимание, что суммарные сведения в вышеперечисленных в таблице графах относительно всех физических лиц должны отвечать сводным данным, которые отражаются в подразделе 1.1 и 1.3.
На каком бланке сдавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2018 года?
Приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года утверждена форма расчета по страховым взносам, которую должны сдавать индивидуальные предприниматели, а также организации, которые являются страхователями. Данный бланк применяется, начиная со сдачи РСВ за 1 квартал 2017 года.
Эту форму нужно заполнять для сдачи расчета за все периоды 2019 года. В приказе № ММВ-7-11/551 есть порядок заполнения документа и его электронная форма.
В какой форме сдавать РСВ в 2019 году: в новой или в старой?
Новая форма РСВ уже разработана сотрудниками ФНС РФ. Бланк документа доступен на Едином портале для размещения проектов НПА. Важно заметить, что форма расчета по страховым взносам, разработанная Федеральной налоговой службой, предполагает не новый бланк, а новую редакцию уже существующей формы РСВ.
Можно выделить некоторые основные корректировки, внесенные ФНС в обновленный бланк формы РСВ, а именно:
1. В приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» были добавлены новые поля.
2. Приложение, которое содержит данные об использовании пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года, отсутствует.
3. Добавлено поле «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к Разделу 1.
4. Добавлен новый реквизит под названием «Тип корректировки» в Раздел 3 документа (для персонифицированных данных физлиц). Нужно будет указывать какой расчет сдается:
- исходный;
- корректирующий;
- отменяющий.
Помимо этих изменений, в обновленной редакции формы РСВ не должно быть цифровых показателей со знаком «минус».
В соответствии с проектом, приказ ФНС РФ должен был вступить в силу, начиная с 01.01.2018 года. Обновленный бланк РСВ должны были начинать использовать для сдачи расчета за 1 квартал 2018 года (то есть, до 3 мая 2018 года).
Для подачи расчета за 4 квартал 2018 года в срок до 30 января 2019 года, необходимо применять старую форму документа. Это правило касается как бумажного, так и электронного формата отчета.
До 2017 года отчетность в страховые фонды предоставлялась на бланке РСВ -один ежеквартально. Форма РСВ -1 была обязательной для юридических и физических лиц, которые создавали трудовые места для иных граждан. С 2018 года учет страховых взносов передан в юрисдикцию налоговых органов. Вместе с этим поменялись и формы отчетности. Нужно ли предоставлять РСВ -один в 2018 году? Давайте разбираться.
Что это такое
Описываемая отчетность направлялась в два фонда:
- Пенсионный (ПФР);
- по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС).
Внимание: с начала 2018 года формы заменили. Теперь в ПФР подаются сведения на новых бланках:
- СЗВ-М;
- СЗВ -СТАЖ.
Кто должен заполнять
Отчетность на бланке СЗВ -один обязаны предоставлять работодатели
, к которым относятся:
- юридические лица, заключившие с иными людьми:
- трудовые соглашения;
- гражданско-правовые договоры;
- самозанятые граждане, создающие трудовые места.
О сроках
Согласно действовавшей до 2018 года методике, расчет предоставлялся ежеквартально до:
- до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, на бумаге;
Его периодичность такова:
- за 1 квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев;
- за год.
Подается ли в 2018 году
В связи с тем, что данная отчетность включает годовую периодичность, в 2018 году необходимо предоставить ее последний раз:
- до 15 февраля на бумажном носителе;
- до 20-го - в электронном виде.
В каком виде предоставлять
Законодательство обязывает подавать РСВ -один в двух вариантах:
- на бумаге необходимо подготовить две копии:
- одна остается в фонде;
- на второй ставится отметка о получении;
- электронный вариант имеет следующие особенности:
- обязателен для организаций, в которых трудится более 25 человек;
- должен заверяться электронной цифровой подписью.
Куда подавать
- Предприятия и организации обязаны направить описываемый расчет в отделение ПФР по месту своего нахождения:
- филиалы и обособленные подразделения с собственной бухгалтерией направляют в соответствующее подразделение.
- Индивидуальные предприниматели ориентируются по адресу, указанному в регистрационных документах.
Способы передачи в фонды
Организации с небольшой численностью и индивидуальные предприниматели могут предоставить отчётность:
- лично;
- через представителя (необходима доверенность);
- почтовым отправлением с описью вложения.
Электронный вариант, обязательный для предприятий с большим штатом, направляется посредством интернет-связи или на флэшке. Заверять его цифровой подписью обязательно.
Внимание: оформление электронной подписи руководителя занимает один или два рабочих дня. Стоимость работы варьируется в пределах 6 500 - 7 500 р.
Правила заполнения
Методика внесения данный в РСВ -один утверждена постановлением Правления ПФР № 2П от 16.01.2014. Кроме того, в нее вносились изменения и дополнения. При заполнении отчетности необходимо строго следовать данным методическим рекомендациям.
Отчетность состоит из шести разделов. В каждый необходим внести соответствующие данные, ориентируясь на название ячеек.
Важно: информация, вносимая в бланк, носит кодированный характер. Необходимо изучать инструкцию по заполнению, чтобы не ошибиться. Скачать для просмотра и печати:
Общие требования к внесению данных
При заполнении формы следует соблюдать общие правила. Они таковы:
- Каждая страница должна содержать регистрационный номер. Он ставится в верхней части страницы.
- В ячейке может быть вписан только один показатель.
- Прочерками заполняются графа, по которым показатели отсутствуют. Исключением является шестой раздел. В нем прочерки не ставят.
- Не допускается:
- исправлений;
- ошибок;
- корректировок.
- Каждый лист необходимо подписать. Рядом ставится дата.
- Оттиск печати (при наличии) ставится на титульной странице. Там указано «М.П»
Особенности заполнения
В бланке РСВ один указываются сведения о:
- персональных данных каждого труженика;
- страховом взносе, сделанном за него в:
- ФОМС;
- перерасчетах по платежам (раздел 4);
- корректировке сумм с учетом специальных ставок (раздел 2.4).
Отчётность по описываемой форме собрана из разделов, часть которых не заполняется отдельными группами плательщиков. Обязательными являются такие страницы:
- титул;
- разделы:
- 2.5.1;
- Для плательщиков, применяющих дополнительные ставки, предназначены части 2.2, 2.3 и 2.4.
- Если предприятие использует пониженные ставки в порядке действия закона № 212, то следует заполнять часть 3.
- Предприятия, на которых трудятся студенты, обязаны заполнить пятый раздел.
- Корректировочные сведения вносятся в части 2.5.2 и 4.
Последние изменения в правилах заполнения
Изменения затронули порядок внесения данных в обновленный бланк в 2016 году. Они таковы:
- Уточненные данные организации обязаны предоставлять ранее обязательной отчетности (после первого числа четвертого месяца, следующего за отчетным). При этом в дополнительную форму не включают части 2.5 и 6.
- Если имеется переплата, то проверяются значения строк 150, 100, 140 и 130:
- показатель из графы 5 150 строки должен быть равен сумме значения граф 3 и 4 (той же строки).
- Уточнено применение кодов:
- «ДЕТИ» означает, что человек находится в отпуске по уходу за малышом по полутора лет;
- если ребенку уже исполнилось 1,5, но нет трех лет, то ставится код «ДЛДЕТИ»;
- «ДЕТИПРЛ» используется для обозначения отпуска по уходу, предоставленного:
- опекуну;
- бабушку или дедушку;
- иному родственнику (не родителю).
- «НЕОПЛ» используется для выявления периодов отпусков без содержания или вынужденного простоя по вине труженика;
- период повышения квалификации кодируется знаком «КВАЛИФ»;
- если гражданин привлекается к исполнению государственных или общественных обязанностей, то ставится «ОБЩЕСТ»;
- донорские дни показывают, как «СДКРОВ»;
- постой, связанный с отстранением от работы, кодируется знаком «ОТСТРАН».
Что делать, если деятельность не велась
Предприятия и предприниматели, не начислявшие заработок, все равно обязаны подать форму в ПФР. При этом заполняется титул и первые два раздела. Непредоставление нулевого отчета приравнивается к нарушению сроков его подачи.
Внимание: вместе с нулевой формой необходимо предоставить пояснительную записку, описывающую причины не перечисления средств в фонды
Наказание за нарушение
Госорганы строго подходят к контролю сроков и сведений в описываемом расчете. В случае выявления нарушений накладывается наказание в виде штрафа:
- 1000 рублей за нарушение сроков при уплате полагающихся сумм;
- если деньги не переведены, то размер штрафных санкций зависит от суммы неуплаты:
- 5% от взносов, полагающихся к обязательному перечислению за последний квартал;
- не менее одной тысячи рублей;
- на виновных должностных лиц (руководителей и главных бухгалтеров) отдельно накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей (статья 1.33 КОАП РФ).
Посмотрите видео о новых формах отчетности в 2018 году
На ту же тему
Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.
Новый расчет по взносам
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. « ».
Отчетный и расчетный периоды по НК РФ
С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:
- расчетный период – это календарный год;
- отчетный период – это первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Коды периодов на титульном листе расчета
Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».
В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:
| Код | Наименование |
|---|---|
| 21 | 1 квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:
Имейте в виду, что коды периодов с 2017 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:
- 3 – за I квартал;
- 6 – за полугодие;
- 9 – за девять месяцев;
- 0 – за год.
Коды в разделе 3
Раздел 3 – это персонифицированные сведения по каждому физическому лицу. В этом разделе также нужно показать код расчетного (отчетного) периода:
- 21 – за I квартал;
- 31 – за полугодие;
- 33 – за девять месяцев;
- 34 – за год.
Если расчет формируется при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:
- 51 – за I квартал;
- 52 – за полугодие;
- 53 – за девять месяцев;
- 90 – за год.
Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.
Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.
Сроки сдачи РСВ
Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.Расчет представляется в следующие сроки:
За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;
За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;
За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;
За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.
Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.
За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.
Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Как заполнить РСВ
Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.
При применении пониженных тарифов:
- приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
- приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».
Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Примечание редакции:налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.
В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.
Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы
Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.
Примечание редакции:Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.
А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.
Как показать в расчете расходы на соцстрах
1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.
2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.
Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.
Исключение составляют плательщики взносов:
- сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
- находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.
Примечание редакции:ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).
На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.
Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.
Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД
В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.
Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.
Как заполнить раздел 3 РСВ
При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.
Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:
- поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
- поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
- наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
- наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
- расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
- наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
- расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
- наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
- наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.
- проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
- в показателе «ИНН» должны быть только числа;
- содержать 12 символов;
- значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
- проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.
Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):
- данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).
- дата не должна превышать текущую;
- год рождения не должен быть меньше или равен 1900.
Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы
Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 21.08.2017 03-15-07/53488 по вопросу оформления расчета по страховым взносам.С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.
Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.
Как проверить расчет по страховым взносам
Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().
Примечание редакции:есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.
Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений
С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.
Алгоритм действий таков. Организация:
- подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
- имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:
2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.
Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@
Когда налоговики посчитают расчет непредставленным
Расчет считается непредставленным, в случае если:Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.
Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).
Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:
210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.
Примечание редакции:Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.
- при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
- при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов
За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.
Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).
Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.
Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей
Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью
Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужнопо каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.
- 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
- 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
- 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.
Как заполнить «уточненку»
Уточнение персональных данных.Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.
Указанный раздел (3) расчета оформляется так:
По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;
По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.
Уточнение других сведений.
Здесь надо учитывать следующие нюансы:
Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.
Ошибки, которые обнаруживают инспекторы
1. Несоответствия данных работниковМного отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.
Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.
В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.
2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику
Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.
3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ
В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).
В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.
4. Проблемы с нулевым расчетом
Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.
Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса
