Расчет УСН «доходы. Как вести учет на УСН «доходы

Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму. Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2019 года.

Что такое упрощенный налог для ИП

Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.

Отчетных периода у режима три:

1. Квартал;
2. Полугодие;
3. Треть года (9 месяцев).

Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.

Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2019 году заменяет целых 3 налога:

1. На доход физ. лица;
2. На имущество, правда с рядом исключений;
3. На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.

Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.

Из недостатков системы можно выделить всего несколько:

• УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
• Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
• Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
• Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.

Изменения 2019

В 2019 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2019 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:

• Лимиты увеличены. Теперь ИП можно богатеть, не опасаясь лишиться права на УСН. К примеру, новый лимит дохода составляет 120 млн. рублей по сравнению с прежними ста. А при переходе на режим прибыль за 9 мес. может достигать 112 млн.
• МРОТ остался прежним – 7,5 тыс. Но лишь до июля, с первого числа которого этот показатель поднимется до 7,8 тыс. руб., что также будет облегчать ведение бизнеса.
• Взыскание в размере максимального платежа за долги по подаче отчетности больше не налагается.
• Вместо обычных касс придется использовать онлайн варианты. Через них сведения о продажах будут поступать прямиком в налоговую, что должно облегчить налоговый учет.
• Введены новые КБК для взносов, коды для вычетов на детей также поменялись.
• Законодатели решили упростить и еще одни момент – оплачивать налоги не обязан лично учредитель, это могут сделать другие лица. К примеру, кто-то из руководства фирмы.

Переход на упрощенку

Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.

Кто может перейти на УСН, а кто нет:

Виды деятельности для УСН

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН :

• Банки и даже микрофинансовые учреждения;
• Частные ПФ;
• Страховые фирмы;
• Фонды инвестиционные;
• Ломбарды;
• Добытчики и продавцы редких полезных ископаемых;
• Организаторы азартных игр;
• Производители товаров с акцизами;
• Частные нотариусы, адвокаты;
• Бюджетные, казенные учреждения;
• Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
• И зарегистрированные за пределами России.

При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.

Когда переходить на УСН

Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода , потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.

Ушедшие с упрощенки предприниматели, неважно по каким причинам, не могут вернуться на нее раньше, чем спустя 12 месяцев после ухода.

2 вида УСН – 6 и 15 процентный

При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:

• Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
• Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2019 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.

В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.

Если расходы достигают 60%, а доходы – всего 40%, наиболее актуальным режимом будет УСН доходы-расходы.

Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2019 году

Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.

Взносы для ИП 6%: работников нет

Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2019 году? Всего 2 – взносы за себя:

1. Фиксированные . В пенсионный фонд – 19356,48 р. и в ФОМС – 3796,85 р. Эти обязательные величины не всегда стабильны, поскольку зависят от МРОТ, меняющегося год от года.
2. С превышения дохода . Этот сбор необходимо предприниматель обязан выплатить только при условии, если доход ИП на УСН 6 процентов превышает 300 тыс. Размер сбора – это 1% с разницы между 300 тыс. и доходом.

То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2019 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.

Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2019 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.

Пример: ИП Сидоров уплатил в квартале 100000 взносов вместе с 1% за сверхдоход. Налог составил 300000. Рассчитаем сумму платежа:

300000 – 100000 = 200000

Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде . Поэтому вносить их лучше ежеквартально.

Взносы для ИП 6% с работниками

Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:

• Если они трудятся по трудовому договору – 30% от отчислений в их пользу. Это и зарплаты, и вознаграждения, и премии.
• По гражданско-правовому акту – 2,9% также от всех начисленных им средств.

Предприниматель имеет право снизить налог за счет уплаченных взносов. При том как за себя, так и за работников. Правда есть ограничение — не более чем на 50% от первичной суммы.

Какие налоги платит ИП 15%

Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2019 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.

Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2019 году для ИП:

• Если расходы перекрыли доход, то этот убыток можно учесть в новом году, уменьшив на него налог. Правда максимальный размер такого вычета должен быть менее 30%.
• Если фирма работает в долг (расходы больше доходов), заплатить какую-то долю налога все равно придется. Сумма минимального перечисления составляет 1% от прибыли.
• Рассчитывать минимальный платеж нужно постоянно. Если он выше, чем по обычной формуле (Дох. – Рас.) х 15%, оплачиваться должен именно он. А разницу между стандартным и минимальным платежами следует учесть в графе расходов предприятия в следующем периоде.

УСН доходы минус расходы в 2019 году: что входит в расходы (перечень для ИП)

Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.

Какие издержки можно списать:

• по закупке основных средств;
• по производству основных средств;
• по установке основных средств;
• на покупку исключительных прав;
• на покупку НМА;
• на покупку ноу-хау.

Затраты, которые можно списать:

• получение патентов;
• ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
• аренда и иные связанные с ней затраты;
• материальные расходы;
• оплата труда;
• все виды страховых затрат.

Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.

Когда ИП должен платить налоги по УСН в 2019 году

Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2019 году представлены в таблице:

Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца . До этого дня должны быть внесены взносы за работников.

Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2019 году

Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2019 году.

Расчет налога: ИП 6% с работниками

ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.

За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:

1. Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400 . Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600 . Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
2. Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000 . Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500 . Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.

Расчет налога: ИП 6% без работников

ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р .

Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000 . И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.

Как рассчитать налог ИП 15%

Пример №1

ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000 . В графе расходы предприятия числится сумма 5000.

350000 х 15% = 52500 . Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500 . Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.

Пример №2

ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.

Налог = 200000 – 199000 = 1000 р. , но минимальный = 200000 х 1% = 2000 . Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.

Учет и отчетность

Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.

В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:

Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.

Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2019 году. По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно. Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.

Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.

Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.

На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.

На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.

Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.

Кто вправе работать на УСН

Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.

Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, в этом году порог выше — 150 млн рублей в год.

Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.

Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Кому выгодно УСН 6%

Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.

Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.

Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.

Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.

Что показывает ставка

Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.

Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.

Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.

Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.

С какого дохода платить

На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.

Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.

Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:

• проценты на остаток по расчетному счету;
• проценты по вкладам ИП;
• штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
• курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.

В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.

За что не надо платить налог

Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:

• кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
• деньги за возврат от поставщиков;
• возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
• задаток или обеспечительный платеж;
• безвозмездную денежную помощь;
• оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
• грант или целевое финансирование.

Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.

Когда платить налог

На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.

Налоговый период

Дата

За первый квартал

Полугодие

Девять месяцев

Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.

За какой период считать

Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

• полугодовой доход = 400 000;
• налог за полгода = 24 000;
• оплаченный налог = 12 000;
• остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

Ошибки в расчете налога

С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.

Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.

Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.

Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.

Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.

Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.

Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.

Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.

Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.

ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.

Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

→ modulbank.ru/buhgalterya

Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.

Какие документы ждет налоговая

Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.

Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.

Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия

У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.

Для малого бизнеса существует ряд выгодных и удобных специальных режимов налогообложения. Предприниматель вправе выбрать для себя самый подходящий из них. Упрощённая система налогообложения по праву пользуется наибольшей популярностью. Она предусматривает простое ведение бухучёта и достаточно низкие налоговые ставки. Рассмотрим одну из двух её разновидностей, а также новшества, произошедшие в налоговом законодательстве с нового года – упрощёнка 6 процентов для ИП 2019.

Как начать работать на упрощёнке

УСН со ставкой обложения доходов в 6% отличается очень простым учётом. Режим является выгодным для бизнесменов, имеющих по роду своей деятельности низкие расходы.

Им достаточно фиксировать все суммы полученной материальной выгоды, не учитывая затрат.

В чём преимущества для ИП УСН 6%:

Есть и недостатки:

• если потенциальный деловой партнёр работает с НДС, то он, скорее всего, откажется работать с ИП на упрощёнке;
• строгий учёт поступлений всё же ведётся;
• УСН нельзя совмещать с ЕСХНили ОСНО (а с другими режимами можно);
• нельзя работать с подакцизной продукцией;
• если ИП не ведёт никакой учёт расходов, то иногда это тоже доставляет неудобства.

Начинающие бизнесмены, желающие работать на УСН (как юридические, так и физические лица), в течение 30 дней с момента регистрации подают в ФНС заявление об этом.

Если предприниматель уже работает на другом налоговом режиме, то переход можно осуществить с 1 января каждого начинающегося года (нужно уведомить налоговую инспекцию о своём решении до конца года). В случае, когда последний рабочий день в том году выпадает на выходной, его переносят наближайший рабочий (в 2019 это было 9 января).

Если до 31 декабря уведомление не отправлено, то переход станет возможным только через год. ФНС не присылает ответное уведомление о переводе на УСН, нужно делать запрос самостоятельно, чтобы наверняка убедиться.

Точно также можно поменять и объект налогообложения (сменить 6% на 15% и обратно), т.е. с началом нового года.

Основной налог УСН и его расчёт

Чтобы рассчитать сумму единого налога на УСН по ставке 6%, необходимо вести учёт всех доходов. Единственный расход, принимаемый к снижению облагаемой базы, –это сумма оплаченных обязательных страховых взносов (на себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога).

А какие же поступления считаются доходами, и с какого момента их включать в облагаемую налогом базу:

1. Любые расчёты за свою продукцию (работы либоуслуги) – в кассу или на р/счёт в банке, с момента их поступления.
2. При расчёте путём интернет ресурсов или с карты на карту доход засчитывается в момент списания денег со счёта покупателя. Все проценты и комиссии, взимаемые банком по операциям, базу не уменьшают.
3. Так как облагается налогом не только выручка, но и весь совокупный доход, то расчёт натуральной формой (не деньгами, а любыми материальными ценностями) включается в книгу доходов с того момента, как он поступил в распоряжение предпринимателя.
4. Авансовые платежи за продукцию – на момент поступления.

Единый налог на доходы ИП по УСН 6 в 2019 году уплачивается в том же порядке, что и ранее.

Формула расчёта налога в 6% такова:

Совокупный доход (с начала года) х 6% -страховые взносы (только уплаченные в этом году) -авансовые платежи (за этот же период) = сумма налога

Декларация подаётся в ФНС один раз за весь период, а если деятельности в нём не было, и оборота нет, то она получится нулевая. Сдавать её тоже обязательно!

Хотя декларация подаётся раз в год, до 30 апреля после окончания каждого налогового периода (года), авансовые платежи вносятся в бюджет поквартально.

Сроки для уплаты ИП единого налога УСН на 2019 год:

• за прошедший год 2017 – до 30.04.2018;
• за 1 квартал – до 25.04.2018;
• за 2 квартал – до 25.07.2018;
• за 2 квартал – до 25.10.2018;
• за год 2019 – до 30.04.2019.

Сроки для уплаты страховых взносов, которыми ИП на УСН 6% может снижать базу для налогообложения, за себя – единовременно до 31.12.2018, а за работников ежемесячно. Но чтобы уменьшать сумму авансовых платежей по УСН, можно и взносы за себя тоже разделить на кварталы. Ещё одно преимущество этого – суммы получатся небольшие.

Учёт у упрощенцев не сложный, но налоговое законодательство предписывает, как минимум, вести учёт доходов, кассовые и банковские регистры, учёт основных средств. Вся первичка, способная подтвердить полученные доходы, должна строго учитываться и храниться определённый срок, установленный законодательством.

Заполнение деклараций значительно упрощается, если сдавать их в электронном виде – программа сама поможет посчитать. В бумажном виде отчётность допустима для ИП со средней за год численностью работников до 25 человек (это касается не только единого налога УСН, но и всех остальных).

Какие ещё есть отчёты и налоги у ИП на УСН 6%

Если ИП использует упрощёнку 6 процентов, то какие налоги и сборы платить в 2019 году? И в какие сроки подавать отчётность?

Отчёты и платежи:

• в ФСС в обязательном порядке до 15 января каждого года подаются сведения, подтверждающие основной вид деятельности (если проигнорировать это, то штрафа не будет, но фонд установит максимальную ставку в 8.5% для отчислений по травматизму);
• Росстат раз в 5 лет требует отчёт по форме 1-ИП;
• земельный налог (на участки, используемые в коммерческих целях) – самостоятельно не исчисляется, уплачивается в размере, указанном в уведомлении из ФНС, раз в год;
• транспортный налог, если есть объект, также оплачивается, согласно пришедшего по почте налогового уведомления;
• налоги для ИП на УСН 6% на имущество уплачиваются только в особых случаях, предусмотренных законодательством, а в общем порядке УСН от этого налога освобождена.

На себя предприниматель ежегодно оплачивает фиксированные взносы (теперь это делается в ФНС, а не в фонды):

• на ОПС 26545 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
• на ОМС 5840 рублей – до 31 декабря текущего 2019 года;
• 1% от суммы выручки, превышающей лимит в 300 тыс. руб., но не более 212360 рублей –до 1 июля следующего года.

Отчётности по взносам нет. В некоторых случаях предусмотрены (это периоды, за которые обязательные взносы не уплачиваются), но о них следует уведомить ФНС.

К таким случаям относятся: срочная служба в армии, отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет), уход за ребёнком-инвалидом, временное прекращение адвокатской практики, работа за границей (в дипломатических представительствах).

Если ИП работодатель

Если ИП на упрощёнке 6 процентов является налоговым агентом, то в 2019 году отчётность на работников сдаётся такая:

• о среднесписочной численности – до 20 января ежегодно (ранее эта отчётность требовалась в любом случае, теперь только для ИП, использующего наёмный труд);
• справки и реестр 2-НДФЛ на всех сотрудников – до 1 апреля ежегодно, за прошедший календарный год;
• поквартальная отчётность 6-НДФЛ – до окончания месяца, следующего за отчётным кварталам, а годовая декларация – до 30 апреля каждый год;
• 4-ФСС, теперь в упрощённой форме – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• расчёт по страховым взносам на работников (теперь в ФНС вместоПФР и ФСС) – ежеквартально, до 30 числа последующего за кварталом месяца, а годовая – до 30 апреля;
• СЗВ-М в Пенсионный фонд – новая ежемесячная форма, сдаваемая до 15 числа каждого месяца, следующего за отчётным;
• СЗВ-СТАЖ, также для ПФР, но раз в год – до 1 марта того года, который следует за отчётным.

На себя всей этой отчётности нет, только на работников.

ИП-работодатель обязан вести полный учёт по заработной плате. Регистры по начислению сумм, уплачиваемым работникам и в бюджет, книга приказов, вообще вся кадровая политика ничем не отличается от той, что ведут юридические лица.

Правила работы на УСН со ставкой 6%

Упрощёнку можно совместить с другим режимом (кроме, как уже говорилось, ЕСХН и ОСНО):

1. ЕНВД. Числосотрудников не более 100, а вот учёт общих доходов и расходов (а это только страховые взносы) ведётся отдельно по каждому виду деятельности. Лимит в 150 млнр. учитывают только по деятельности на УСН, т.е. отдельно от ЕНВД.
2. ПСН (Патент). Доходы и расходы по режимам, как и на вменёнке, ведутся по отдельности. А вот лимит исчисляется совокупно.

Обязательные условия для работающих на УСН:

• среднесписочная численность не может превысить 100 человек;
• годовой доход не выше 150 млнр.;
• основные средства на балансе остаточной стоимостью в пределах 150 млнр.;
• нет филиалов;
• доля участников – юридических лиц не выше 25%.

Если в течение года хотя бы по одному пункту случилось несоответствие или превышение, то налогоплательщик обязан уведомить об этом ФНС письменно (по соответствующей форме N 26.2-2). По окончании квартала, в котором произошло отклонение от условий, не позднее 15 числа последующего месяца, в налоговую направляется это уведомление, а до 25 – отчётность по УСН.

Через год на упрощёнку можно вернуться. А с квартала, когда утрачено право на УСН, осуществляется автоматический переход на ОСНО.

Ответственность за нарушения

Законодательство стремится упростить всё, что касается малого бизнеса, главная цель – снижение теневой экономики. Но меры наказания для нарушителей ужесточаются наравне со всеми. Поэтому важно знать, за какие несоблюдения норм предусмотрены пени и штрафы, чтобы не допускать их.

Вовремя не предоставленная отчётность карается штрафом в 1000 рублей (за каждый отчёт).

Несвоевременная уплата налогов грозит предпринимателю уплатой пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки (ключевой, или рефинансирования) Банка России.

По итогам проверки ФНС может выясниться, что ИП недоплатил налог в результате неправильного исчисления. Тогда штраф будет 20% от недоплаченной суммы. Если выручка укрывалась умышленно, то штраф повышается до 40%.

За отсутствие первичных документов:

• для всех бумаг имеется положенный законом срок хранения, и если проверяющие органы их не обнаружат, то размер штрафа составит от 5 до 10 тыс.руб., а в повторном случае – от 10 до 20 тыс.руб.;
• ФНС вправе запросить документацию, подтверждающую доходы (и расходы на уплату страховых взносов), в случае отсутствия которых штраф составит 200 р. за 1 документ;
• кадровые документы также должны вестись и храниться положенный срок, иначе штраф будет 5000 рублей.

Особое внимание уделяется документам о подтверждении доходов – ФНС имеет право самостоятельно насчитать предположительную выручку и удержать с неё налог.

Если для ИП налоги и обязательные платежи 2019 на упрощёнке 6 процентов окажутся невыгодными, слишком большими, то до 31 декабря 2019 г. можно подать уведомление в ФНС о переходе на любой другой режим – ОСНО, УСН 15% и прочие.

Уходящий 2018 год ознаменовался внесением изменений в налоговое законодательство, которые будут действовать и в рамках 2019 года. Налогоплательщики будут вынуждены платить больше и установить виртуальное кассовое оборудование. Зато порядок предоставления отчетных документов будет заметно упрощен .

Преимущества и недостатки для ООО и ИП

В 2019 году будет немало перемен для индивидуальных предпринимателей и ООО. Начиная с 1 января 2019 года, будут действовать новые правила по расчетам с государством :

• возможность предоставления отчетности без заполнения декларационного документа;
• сокращение суммы страховых взносов в процессе учета поступлений;
• использование новый коэффициентов и ставок;
• обязательство применения дистанционной кассы.

В рамках упрощенной системы налогообложения имеется немало слухов, связанных с отменой или переменами в процессе определения налоговой базы. В качестве повода для формирования изменений выступил инвестиционный форум , проведенный в Сочи, 15-16 февраля 2018 г., где была предложена разработка дополнений к функционирующему режиму . Требовалось разработать новый законопроект, который должен быть вступить в силу, начиная с 1 января 2019 года.

Говоря о преимуществах данных изменений для ИП и ООО, стоит выделить следующие моменты :

• возможность всестороннего контроля собственной деятельности;
• оптимизация издержек предприятия на расчетные операции;
• совершенствование механизмов взаимодействия с государством;
• применение прогрессивных методик по налогообложению;
• удобство пользования принятыми расчетными схемами.

Говоря об отрицательных моментах таких нововведений, стоит обязательно выделить:

• увеличение расходов в связи с изменением ставки и базы;
• повышенный уровень контроля со стороны государства;
• отсутствие компетентности предпринимателей в порядке действий.

Несмотря на наличие определенных «подводных камней», преимущества подобного решения преобладают, а выгоды предостаточно.

Перечень налогов и взносов на УСН 6% в 2019 году

Используя УСН, субъект хозяйствования уплачивает следующие налоги, сборы, взносы :

• налог в сумме 6% на доходы или 15% на доходы за вычетом расходов;
• отчисления на страхование медицинского характера;
• выплаты на пенсионное обеспечение;
• суммы на исполнение социальных гарантий, например, в связи с травматизмом, несчастными случаями, наступлением временной нетрудоспособности по иным обстоятельствам.

В качестве налогоплательщиков подобных взносов выступают следующие лица :

• граждане, производящие отчисления в пользу физических лиц, если говорить простыми словами, это наниматели, перечисляющие зарплату своим сотрудникам;
• лица, занятые в сфере нотариальной, адвокатской деятельности.

Так, в лице плательщиков страховых взносов могут выступать ИП и ООО, которые в силу направления своей деятельности наделены правом использования УСН. До 2017 годового периода все страховые платежи регламентировались ФЗ №212 от 24.07.2009 г. Однако с 2017 года действие законодательной нормы прекращено, а новым регламентом является глава 34 НК РФ . Говоря о взносах на страхование, никакие изменения их в 2019 году не затронут, регламент – ФЗ №125 от 24.07.1998 г .

Есть два варианта расчетных мероприятий. Первый из них связан со схемой «Доходы», второй – со спецификой «Доходы минус расходы».

«Доходы»

Для проведения расчетных мероприятий налогоплательщик должен определиться с налоговой базой, размерным показателем авансового взноса и высчитывать итоговую сумму долга перед государством.

Определение базы . Необходимо взять доходы предпринимателя и посчитать их по кварталам, сформировав нарастающий итог. По окончании налогового периода происходит подведение общего результата.

Выявление размера авансовых платежей . Для этой цели используется следующая формула:

АВ (ПР) = НБ * 6%

Но сумма авансового платежа, которая подлежит уплате в адрес государства, определяется с применением иного равенства:

АВ(ПУ) = АВ(ПР) – Н(ВЫЧ) – Т(С) – АВП(ПРЕД), где

• АВ(ПР) – авансовый платеж, имеющий полное соответствие базе налога;
• Н(ВЫЧ) – вычет, представленный суммой взносов на страхование, внесенных в ФСС;
• Т(С) – величина торгового сбора, который был уплачен в государственный бюджет, если он предусмотрен определенным режимом;
• АВП(ПРЕД) – величина авансов, внесенных в рамках прошлых отчетных периодов (регламент – ст. 346.21 НК РФ).

Вычисление итоговой суммы выплаты . По итогам годового периода производится расчет налога на УСН 6%. Формула выглядит следующим образом:

Н = Н(Г) – Н(ВЫЧ) – Т(С) – АВ(П), где

• Н(Г) – налоговая величина, получившаяся вследствие произведения между базой налога и 6% за весь год;
• АВ(П) – сумма авансов, начисленных на протяжении отчетных периодов.

В итоге получится окончательная денежная величина, подлежащая обязательной выплате.

«Доходы минус расходы»

Правила расчетных мероприятий определены в п. 4 ст. 346.21 НК РФ . Порядок расчета тот же, что и в схеме «Доходы», но искомые показатели и принципы немного разнятся.

Определение НБ . Для этого из фактически полученного дохода вычитаются понесенные издержки за тот же отчетный период. Определение производится от начала и до конца периода в рамках нарастающего итога.

Определение суммы авансовых величин . Для этого используется специальная формула:

АВП(РАСЧ) = НБ * С, где

• НБ — налоговая база;
• С – ставка в 15%.

Хотя в ряде ситуаций сторона законодателя вправе предусмотреть иные налоговые ставки, например, 0% (для ИП, которые прошли первую регистрацию и заняты производством, оказанием услуг, научной работой), 3% (в Крыму), 5% (в других субъектах). Окончательная сумма определяется в рамках специальной формулы:

АВ(П) = АВП(РАСЧ) – АВП(ПРЕД), где

• АВП(РАСЧ) и АВП(ПРЕД) – авансовые сумму, которые были исчислены либо подлежали уплате за прошлые периоды.

Определение финальной суммы . Формула, используемая с этой целью, прописана в ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = (Д(Г) – Р(Г)) * С(Т) – АВ(ПРЕД), где

• Д(Г) – доходы, полученные за годовой период,
• Р(Г) – расходы;
• С(Т) – ставка в 15%.

Налоговая база может быть сокращена на величину убытков, возникших в рамках прошедших лет. Порядки расчетных мероприятий в процессе определения суммы налога идентичны.

Сроки уплаты

В качестве отчетного периода по данному налоговому сбору может выступать:

• квартал;
• полгода;
• 9 месяцев.

Перечисление авансовых сумм на УСН должно произойти не позже, чем 25 число месяца, который следует за отчетным интервалом. Перевод налога в бюджет осуществляется не позже 25 апреля, июля, октября 2019 года. Такие временные ограничения следуют из ст. 346.19 и ст. 346.21 НК РФ.

В конце года по УСН предприятия и индивидуальные предприниматели занимаются подведением итогов и определением суммы единой величины при базе «Доходы минус расходы». Подобные платежи подлежат перечислению в бюджет не позднее 31 марта следующего года, а для ИП — не позже 30 апреля. Есть вероятность попадания срока уплаты на выходной или праздник. В этой ситуации налог или авансовый платеж может быть направлен не позже, чем последний рабочий день.

Есть также обобщенные сведения о сроках внесения авансовых сумм. За I кв. 2019 года выплата производится не позже чем 25.04.2019, а за первое полугодие – до 25.07.2019, 9 месяцев — до 25.10.2019 г. В двух отдельных ситуациях уплата УСН осуществляется в особые временные рамки :

• в ходе прекращения коммерческой деятельности уплата осуществляется не позже, чем 25 числа месяца, следующего за периодом прекращения деятельности (ст. 346.23 НК РФ);
• при потере права на пользование УСН взнос должен быть совершен до 25 числа месячного периода, который следует за кварталом утраты данного полномочия.

В остальных ситуациях исчисление временных лимитов осуществляется в общем порядке.

В качестве общепринятого налогового периода выступает год, на протяжении которого ежеквартально осуществляется уплата авансовых платежей за 3, 6, 9 месяцев текущего года. По итогам прошлого придется заплатить сбор и сдать декларацию.

Индивидуальные предприниматели отчитываются до 30 апреля , фирмы – до 31 марта . Если пренебречь представленными законодательными требованиями, в соответствии со ст. 122 НК РФ придется платить штраф в размере 20% от величины, которая так и не была уплачена. Допущение просрочек и задержек в выплате налогов предполагает возрастание пени. За каждый день назначается 1/300 ставки рефинансирования Банка РФ .

Переход с УСН 15% на 6% и наоборот

В качестве налогового периода на УСН выступает год, на протяжении которого возможности изменения режима и объекта налогообложения не имеется. Чтобы осуществить переход с 6% на 15% и с 15% на 6%, необходимо обеспечить подачу в орган федеральной службы по налогам и сборам декларации о намерении сменить режим. Причем сделать это необходимо до 31 декабря .

Окончательные перемены в системе произойдут с 1 января 2019 года. В случае осуществления перехода с 6% на 15% затраты, понесенные на ОС, в процессе использования прежнего режима, могут быть учтены в рамках расходных направлений. При этом требуется соблюдение условия, что ввод ОС в эксплуатацию произошел исключительно после смены объекта.

Составление декларации, книги расходов и доходов, заявления

На следующем этапе происходит составление декларации. Она включает в себя следующие данные :

• персональные данные налогоплательщика;
• используемый режим налогообложения;
• период оплаты налоговых сумм;
• порядок расчетных мероприятий;
• окончательная сумма к начислению.

Декларация проверяется налоговым инспектором, который при необходимости вносит в нее правки. Еще один важный документ – книга доходов и расходов . В процессе ее заполнения учитываются следующие данные :

• сумма поступлений;
• величина издержек;
• направления доходов и расходов;
• размеры кредиторской и дебиторской задолженности;
• особые обстоятельства.

В процессе ведения деятельности предпринимателям и организациям нередко приходится заполнять заявления. Говоря о смене режима налогообложения, документ включает в себя следующие сведения :

• ФИО плательщика;
• действующий режим;
• желаемая система;
• причина перехода.

Все документы должны проверяться специалистами налоговых служб во избежание проблем с правительством.

Бухгалтерский учет на УСН

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН регламентируется Приказом Минфина России №64н . Есть несколько вариантов ведения бухгалтерского учета:

• полная упрощенная форма в рамках классических правил, предпочтительно использовать этот формат лицам, осуществляющим разностороннюю деятельность;
• сокращенный формат, предполагающий ограничения в ведении документов, а также отражение операций посредством двойной записи;
• простая форма, не подразумевающая использование способа двойной записи (используется небольшими фирмами).

Таким образом, УСН – простая система уплаты налогов. При соблюдении всех норм и правил можно добиться хороших результатов и избежать проблем с законом.

Обзор применения УСН в 6% и 15% представлен ниже.

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право учитывать понесенные расходы при определении налоговой базы. При объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Однако перед рассмотрением вопроса про уменьшение налога по УСН и отражения показателей в декларации по УСН, напомним, когда нужно уплачивать суммы единого налога при «упрощенке». Итак, налог (минимальный налог) по итогам года нужно уплачивать в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, налог за 2016 год надо заплатить не позднее 31.03.2017.

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

• за I квартал - не позднее 25.04.2017;
• за полугодие - не позднее 25.07.2017;
• за 9 месяцев - не позднее 25.10.2017.

Виды вычетов

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на УСН 6% («доходы») расходы не уменьшают доходы упрощенца - вообще не учитываются в его налоговой базе. Вместе с этим рассчитанный исходя из доходов упрощенца УСН допускается на следующие расходы, произведенные в отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

Страховые взносы с зарплаты работников

Сумма страховых взносов, уплаченных в том периоде, за который начислен УСН или авансовый платеж может уменьшать налог по УСН по ставке 6 процентов. В сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года).

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работниками на случай их временной нетрудоспособности, можно отнести к налоговому вычету, уменьшающему налога по УСН. Однако для этого договоры должны быть заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышать размера пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством (статья 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пособия по болезни

Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников - уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ.

Ограничения по размеру уменьшения

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена ).

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

• по строкам 130-133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
• по строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.