Платежные документы для перечисления налогов в бюджет. Оформление платежного поручения по страховым взносам. Обязательное к заполнению поле «Код»
Для того, чтобы банк перевел деньги с расчетного счета, ему нужно письменное распоряжение от владельца этого счета. И не просто распоряжение о переводе в свободной форме, а документ ー платежное поручение .
Платежное поручение должно быть заполнено на бланке с учетом всех правил, которые установлены нормативными документами. Иначе, платеж не состоится. И это не каприз банковских работников, а требование законодательства. А именно пунктов 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Из статьи вы узнаете о том, как заполнить поля платежного поручения: для оплаты товаров (работ, услуг), для уплаты налогов (акцизов, сборов), штрафов и пени.
1. Бланк и структура платежного поручения
2. Как заполнить поля платежного поручения, общие для всех платежей
3. Образец платежного поручения при оплате по договору
4. Как заполнить поля налогового платежного поручения
5. Поле 101 «Статус плательщика»
6. Поле 104 «КБК (код бюджетной классификации)»
8. Поле 106 «Основание платежа»
9. Поле 107 «Налоговый период»
10. Поле 108 «Номер основания платежа»
11. Поле 109 «Дата основания платежа»
12. Поле 22 «Код»
13. Поле 24 «Назначение платежа»
14. Формирование платежных поручений в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0
1. Бланк и структура платежного поручения
Основные нормативные документы , которые устанавливают правила заполнения платежного поручения
- Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П
- Положение ЦБ РФ «О платежной системе Банка России» от 29.06.2012 № 384-П
- Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н
Бланк платежного поручения определен Положением № 383-П (приложение № 2). Именно его, и только его, нужно использовать для заполнения и последующей передачи в банк.
В бланк нельзя вносить изменения , добавлять и убирать поля. В приложении 3 Положения № 383-П все поля пронумерованы для удобства понимания требований заполнения документа. Это структура платежного поручения.
С точки зрения использования реквизитов платежного поручения, все платежи можно разделить на две группы :
- платежи за купленные товары, материалы, работы, услуги. В этом случае при оформлении платежного поручения используются поля 1 一 44, 60, 61, 102, 103.
- уплата налогов, сборов, акцизов и других платежей в бюджет. В этом случае, кроме полей, которые перечислены в пункте 1) нужно заполнить поля 101-109.
2. Как заполнить поля платежного поручения, общие для всех платежей
В таблице приведены основные требования нормативных актов к оформлению полей документа, которые должны быть заполнены и при оплате контрагентам, и при уплате налогов, сборов и акцизов в бюджет.
После таблицы расположен образец платежного поручения при оплате по договору.
| Номер реквизита | Наименование поля | Что заполнять | Пример |
| 1 | Название документа | Платежное поручение | Только так |
| 2 | Номер формы по ОКУД | 0401060 | Только так |
| 3 | Номер документа | Цифры, отличные от нуля | 25 |
| 4 | Дата | Дата составления документа в формате ДД.ММ.ГГГГ | 01.02.2017 |
| 5 | Вид платежа | Не заполнять | |
| 6 | Сумма прописью | С заглавной буквы, с начала строки:
|
125-50
Сто двадцать пять рублей 50 копеек Сто двадцать пять рублей |
| 7 | Сумма | Сумма платежа цифрами:
|
125-50 |
| 8 | Плательщик | Юридические лица: полное или сокращенное наименование//адрес местонахождения//
ИП: ФИО (ИП)//адрес местожительства (регистрации, пребывания)// Физ.лица, которые занимаются частной практикой: ФИО (указание на вид деятельности)//адрес местожительства (регистрации, пребывания)// |
ООО «Ракета» //Россия, г.Нижний Новгород, ул. Ленина д.25//
Субботин Павел Петрович (ИП) //Россия, г.Нижний Новгород, ул. Ленина д.25// Иванов Петр Васильевич (нотариус)// Россия, г.Нижний Новгород, ул. Ленина д.25// |
| 60 | ИНН | 10 цифр для юридического лица 12 цифр для ИП и физ.лица |
5257053618 |
| 102 | КПП | КПП плательщика
9 цифр только для юр.лиц |
526151001 |
| 9 | Сч. № | Номер расчетного счета, с которого должен производиться платеж (20 знаков) | 40702810500000000001 |
| 10 | Банк плательщика | Информация о банке плательщика:
|
Волго-Вятский банк Сбербанка, г. Нижний Новгород |
| 11 | БИК | БИК банка плательщика | 042202603 |
| 12 | Сч. № | Номер корреспондентского счета банка плательщика (20 цифр) | 30101810400000000225 |
| 13 | Банк получателя | Информация о банке получателя:
|
Северо-Западный банк Сбербанк России, г.Санкт-Петербург |
| 14 | БИК | БИК банка получателя | 044030653 |
| 15 | Сч. № | Номер корреспондентского счета банка, в котором находится расчетный счет получателя средств | 30101810500000000653 |
| 16 | Получатель | Юридические лица: полное или сокращенное наименование
Физические лица: ФИО ИП: ФИО, (ИП) Физ.лица, которые занимаются частной практикой: ФИО (вид деятельности) |
АО «Мотылек»
Сергеева Анна Петровна Сергеева Анна Петровна, (ИП) Сергеева Анна Петровна (адвокат) |
| 61 | ИНН | ИНН плательщика или КИО (код иностранной организации)
10 цифр для юридического лица 12 цифр для ИП и физ.лица |
7826059119 |
| 103 | КПП | КПП получателя
9 цифр только для юр.лиц Для ИП и физ.лиц не заполняется |
783906001 |
| 17 | Сч. № | Номер счета, на который должны быть зачислены деньги (20 знаков) | 40702810599910000001 |
| 18 | Вид оп. | Вид операции (шифр документа). Для платежного поручения ㄧ 01 | Только 01 |
| 19 | Срок плат. | Срок платежа. Не заполнять | |
| 20 | Наз.пл. | Назначение платежа. Не заполнять | |
| 21 | Очер.плат. | Очередность платежа. определяется ст. 855 ГК РФ, цифры от 1 до 5 | 5 |
| 22 | Код | Уникальный идентификатор платежа.
Заполняется в тех случаях, когда:
Если кода нет, то проставляется «0». |
20-25 знаков или 0 |
| 23 | Рез.поле | Резервное поле.
Не заполняется. |
|
| 24 | Назначение платежа | Причина перевода:
По налогам: подробнее в следующей части статьи. |
Оплата ремонтных работ по договору от 20.10.2016 № 100 по счету-фактуре от 20.12.2016 № 1036. В том числе НДС (18%) 18000,00 руб. |
| 43 | М.П. | Место для печати. | |
| 44 | Подписи | Подписи работников организации-плательщика.
Образцы подписи сотрудников, которые могут подписывать платежные документы, должны быть заранее предоставлены в банк. |
|
| 110 | Не заполняется | ||
| 101-109 | Используются для перечислений в бюджет. При платежах между юридическими и физическими лицами не заполняются. Поля 102 и 103 «КПП» заполняется и при «обычных» переводах. | ||
3. Образец платежного поручения при оплате по договору
С учетом описанного выше платежное поручение при расчетах по договору выглядит следующим образом:
4. Как заполнить поля налогового платежного поручения
При заполнении таких платежек важно помнить, что в реквизитах получателя указываются данные ИФНС , в которую производится платеж .
Если вы не знаете реквизиты налоговой или сомневаетесь в их правильности, то, лучше всего, обратиться в «свою» ИФНС и попросить предоставить всю информацию . На основании пп.6 п.1 ст.32 НК РФ, налоговая инспекция не может отказать в предоставлении реквизитов платежа.
Про заполнение полей 1-44, 60, 61 было написано выше. Поэтому остановимся на основных полях налогового платежного поручения: 101-109.
5. Поле 101 «Статус плательщика»
Статус плательщика зашифрован двумя цифрами от 01 до 26. Он отвечает на вопросы:
- кто платит?
- что платит?
- за кого платит?
Где брать подробную информацию для заполнения этого поля? В приложении 5 к Приказу № 107н.
В таблице приведены наиболее распространенные ситуации по перечислению в бюджет.
Другие коды поля 101 носят более частный характер.
Много вопросов по заполнению платежного поручения на оплату страховых взносов появилось после передачи с 01 января 2017 года контроля за взносами в ФНС.
Обратите внимание, что в поле 101 платежки на перечисление взносов за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование ФНС рекомендовал ставить код 14 (письмо от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П). Однако банки оказались к этому не готовы, и пока вопрос решается, ФНС рекомендует ставить код 01 (письмо от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).
ИП при перечислении взносов за себя должны, как и раньше, использовать код 09 .
6. Поле 104 «КБК (код бюджетной классификации)»
Код состоит из 20 цифр. С помощью этих цифр зашифрована «полочка» для доходов в бюджетах разных уровней.
КБК прописаны в приложении 1 к Приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», последние изменения в этот Приказ были внесены 21.10.2016 Приказом Минфина России № 180н.
Все коды по налогам (сборам, акцизам и другим обязательным платежам), недоимкам, штрафам и пеням начинаются на 182.
КБК зависит от таких факторов, как:
- что за налог (акциз, сбор)
- платиться сам налог или недоимка, штрафы, пени
- бюджет, в который платиться налог
У каждого налога (сбора, акциза) КБК будут разные, причем для перечисления самого налога (сбора, акциза), а также недоимок, штрафов и пени по нему. В каждом случае нужно оформлять отдельные платежные поручения.
Примеры КБК
7. Поле 105 «ОКТМО»
Код состоит из 8 или 11 цифр. Обозначает код муниципального образования по «Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований», в котором собираются средства от уплаты налогов.
Коды ОКТМО в налоговой декларации и платежном поручении должны совпадать.
8. Поле 106 «Основание платежа»
В этом поле нужно проставить 2 прописные буквы. которые обозначают основание платежа. Пунктом 7 приложения № 2 Приказа № 107н предусмотрено всего 14 причин .
В таблице перечислены наиболее стандартные ситуации:
Если поле 106 не будет заполнено или в нем будет стоять «0», то у налоговых органов есть все основания для того, чтобы самостоятельно идентифицировать такой платеж.
Например , вы хотите погасить задолженность по налогу за прошлые периоды, не дожидаясь налоговой проверки. Если в поле «Значение основания платежа» не будет проставлено «ЗД», то налоговые органы могут принять это как платеж текущего года.
9. Поле 107 «Налоговый период»
Значение налогового периода закодировано десятью знаками, в том числе двумя разделителями – точками.
Этот реквизит платежного поручения показывает периодичность оплаты . Заполнять его нужно, как описано в таблице ниже.
| Ежемесячные платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| М | С | . | номер месяца (01 – 12) | . | год (4 знака) | ||||
| Квартальные платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| К | В | . | номер квартала (01 – 04) | . | год (4 знака) | ||||
| Полугодовые платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| П | Л | . | номер полугодия (01 – 02) | . | год (4 знака) | ||||
| Годовые платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Г | Д | . | 0 | 0 | . | год (4 знака) | |||
Конкретная дата в привычном формате «ДД.ММ.ГГГГ» в поле 107 проставляется в таких случаях, как:
- законодательством установлена дата уплаты налога
- погашение задолженности по требованию налоговой
- погашение рассроченной, отсроченной, реконструируемой, приостановленной к взысканию задолженности
- погашение задолженности
- погашение инвестиционного налогового кредита
- погашение задолженности в ходе проведения процедур, связанных с банкротством
В тех случаях, когда оплата проводится для погашения задолженности по акту проверки или исполнительному документу, в поле 107 нужно поставить «0» .
10. Поле 108 «Номер основания платежа»
Само основание платежа зашифровано в поле 106. А в поле 108 нужно поставить номер этого документа , например, акта проверки, требования налоговой инспекции, исполнительного листа. При этом знак «№» писать не надо.
В поле 108 ставится «0» , когда платежное поручение заполняется для оплаты налогов текущего года или добровольного погашения задолженности за предыдущие периоды (поле 106 заполнено как «ТП» и «ЗД», соответственно).
11. Поле 109 «Дата основания платежа»
У основания платежа из поля 106, кроме номера, который должен быть прописан в поле 108, есть еще дата составления . Именно эту дату нужно проставить в поле 109 в формате ДД.ММ.ГГГГ. Дата основания платежа для налоговой декларации – дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком.
И только в том случае, когда платежное поручение заполняется для погашения задолженности за предыдущие периоды, в поле 109 ставится «0» .
12. Поле 22 «Код»
При заполнении этого поля в платежном поручении для перечислений в бюджет возможны два варианта:
- Платежное требование оформляется для добровольного погашения задолженности за предыдущие периоды или уплаты текущих налогов, сборов, страховых взносов , тогда в поле «Код» нужно ставить «0»
- При уплате недоимки, штрафов, пени по требованию налоговых органов, в поле «Код» нужно проставить уникальный идентификатор начисления (УИН), который должен быть указан в требовании.
УИН состоит из 20 или 25 цифр. В платежном поручении УИН может быть заполнен двумя или более строками.
13. Поле 24 «Назначение платежа»
Информация, которую нужно указывать в реквизите 24 зависит от ситуации. Основные из них приведены в таблице.
| Ситуация | Обязательно указывать | Пример |
| Уплата налога (сбора, акциза) за текущий период |
|
Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года |
| Добровольное погашение задолженности за предыдущие периоды |
|
Погашение задолженности по НДС за 1 квартал 2016 года |
| Уплата недоимки по требованию ИФНС |
|
Уплата недоимки по налогу на имущество по требованию ИФНС от 15.04.2016 № ХХХ |
| Уплата штрафа |
|
Штраф по налогу на имущество по требованию ИФНС от 15.04.2016 № ХХХ |
| Уплата пени |
|
Пени по налогу на имущество по требованию ИФНС от 15.04.2016 № ХХХ |
14. Формирование платежных поручений в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Заполнение платежного поручения, с первого взгляда, может показаться очень сложным. Но это только первое впечатление.
Самое главное, чтобы у вас были все необходимые данные для заполнения полей. Если чего-то не хватает, то лучше спросить: у контрагента, в обслуживающем банке, налоговой инспекции.
Все вопросы о том, как заполнить поля платежного поручения задавайте в комментариях к этой статье.
А у нас к вам тоже есть вопросы:
- были ли у вас случаи, когда банк не принял платежное поручение к исполнению? По какой причине и что вы делали в такой ситуации?
- попадал ли ваш платеж в ИФНС в нераспределенные по причине неправильного заполненного платежного поручения? К каким последствиям это привело?
Напишите об этом в комментариях.
Как заполнить поля платежного поручения
М №3 по ЯНАО сообщает:
Телефон справочной службы (8349
М №3 по ЯНАО информирует, О порядке заполнения платежных документов на перечисление налогов
Каждая организация периодически вносит плату в бюджет. Это могут быть налоги, пошлины, а также перечисление арендной платы , если арендодателем является бюджетное учреждение, которому открыт лицевой счет в органе Федерального казначейства.
Расчетные документы на перечисление платежей в бюджет оформляются в соответствии с требованиями, установленными следующими документами:
1 . Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 106н.
07 - таможенный орган,
09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ,
13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета),
п. п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Р Ф),
15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета
ИНН
получателя
(поле 61)
КПП
получателя
(поле 103)
самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения,
осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации
Получатель (поле 16)
Указывается наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках - наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления , а также находящегося в его ведении государственного муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии законодательством Российской Федерации
Код бюджетной
классификации
(поле 104)
Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 74н
Код ОКАТО
(поле 105)
которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации
Наименование поля
расчетного документа
Поле 106 - основание
платежа
(2 знака)
о налогах и сборах
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной ко взысканию ;
Поле 107 -
налоговый
период
(10 знаков)
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
полугодия (01 или 02).
органа об уплате налогов (сборов);
Поле 108 -
номер
документа
"ВУ" - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом ;
"АП" - номер акта проверки;
"АР" - номер исполнительного документа и .
При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак "N" не проставляется. При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет
значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа проставляется ноль ("0")
Поле 109 -
дата
документа (10 знаков)
Первые два знака показателя обозначают календарный день могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа проставляется ноль ("0"). Для платежей, по которым уплата
производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования. При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или
приостановленной ко взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при
погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:
внешнего управления;
"АП" - дата акта проверки;
возбужденного на его основании исполнительного производства
Поле 110 -
тип платежа
"ПЛ" - уплата платежа;
"ГП" - уплата пошлины;
"ВЗ" - уплата взноса ;
"АВ" - уплата аванса или предоплата;
"ПЕ" - уплата пени;
"ПЦ" - уплата процентов;
"АШ" - административные штрафы ;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами
Поле 24 - назначение
платежа
Допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа
Если работодатель будет осуществлять перечисления удержанной задолженности со своего расчетного счета, то в платежном документе, в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации», в формализованных полях «ИНН плательщика (60)», «КПП плательщика (102)» и «Плательщик (8)» указываются реквизиты работодателя. В поле «Основание платежа (106)» указывается – «АР» - погашение задолженности по исполнительному листу. В поле «Номер документа (108)» - указывается номер исполнительного документа на основании, которого возбуждено исполнительное производство. В поле «Дата документа (109)» - проставляется дата вынесения исполнительного документа на основании которого возбуждено исполнительное производство. В поле «Назначение платежа (24)» - указать ФИО и ИНН физического лица.
Как исправить ошибку в налоговой платежке
Любой бухгалтер, даже правильно посчитав налог, может допустить ошибку при заполнении платежного поручения на его перечисление. Некоторые из них безобидны, однако другие, несмотря на то что деньги поступили в бюджет, влекут начисление пени. Поэтому важно знать, что делать, если в платежку закралась ошибка, и какие ошибки можно исправить. Ведь с 2007 г. налогоплательщикам предоставлена возможность уточнять некоторые реквизиты платежа с пересчетом уже начисленной на день уплаты пени <1>.
<1> Пункт 7 ст. 45 НК РФ.
Как обнаруживаются ошибки
Выявить ошибку в платежном поручении можно и не сразу, ведь оно принято и исполнено банком и деньги вам не возвращались. Самый распространенный вариант - ошибку находит налоговый орган и присылает вам уведомление об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей <2>, в котором указаны реквизиты платежного поручения, требующие вашего уточнения.
Ошибку вы можете увидеть и сами из карточки расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции . Скажем, если у вас есть доступ к карточке в электронном виде, либо вы получили из, в которой видите:
(или) наличие задолженности (недоимки) по налогу, который был вами уплачен, и начисление пени на эту недоимку;
(или) наличие в карточке по определенному налогу задолженности по пене или штрафу, которые были вами уплачены;
(или) наличие переплаты по какому-либо налогу, которой быть не должно.
И наконец, самый неприятный вариант - вы получаете требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа) <3>, в котором указаны суммы, которые вами уже уплачены.
<2> Пункт 2 разд. V и Приложение N 6 Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-10/138@.
<3> Статья 69 НК РФ.
Что делать при обнаружении ошибки
В первую очередь вам нужно самостоятельно проверить платежное поручение. Если ошибок в указании реквизитов вы не видите, то необходимо обратиться в ИФНС с запросом на предоставление КРСБ для выяснения, в чем заключается ошибка. Как только ошибка подтвердилась, нужно подать в налоговый орган заявление с просьбой уточнить платеж и при необходимости сторнировать пени (в произвольной форме) и приложить к нему копии платежного поручения с отметкой банка об исполнении и выписку банка, подтверждающие перечисление соответствующих сумм в бюджет.
На основании вашего заявления и акта сверки, если таковая проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа <5> в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки <6>. После этого уплаченная сумма должна быть правильно отражена в вашей карточке расчетов с бюджетом, а пени, начисленные на сумму недоимки за период со дня фактической уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, сторнированы <8>.
Внимание! Такой же порядок уточнения платежей применяется и в отношении пеней и штрафов. Он также распространяется на налоговых агентов <7>.
<4> Абзац 3 п. 7 ст. 45 НК РФ.
<5> По форме, утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-10/187@.
<6> Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1-324; п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ.
<7> Пункт 8 ст. 45 НК РФ.
<8> Письма Минфина России от 01.01.2001 N /2-122, от 01.01.2001 N /2-3, от 01.01.2001 N /1-371.
Приложение 1
┌───────┐
(──┤0401060│
______________________ ______________________ └───────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
│ ┌─────┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N (3) ______________ _______________ │(101)│
Дата Вид платежа └─────┘
Сумма │(6)
прописью │
─────────┴──────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────
ИНН (60) │КПП (102) │Сумма │(7)
(8) ├────────┼──────────────────────────
│Сч. N │(9)
Плательщик │ │
──────────────────────────────┼────────┤
(10) │БИК │(11)
├────────┤
│Сч. N │(12)
Банк плательщика │ │
──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────
(13) │БИК │(14)
├────────┤
│Сч. N │(15)
Банк получателя │ │
────────────────┬─────────────┼────────┤
ИНН (61) │КПП (103) │Сч. N │(17)
────────────────┴─────────────┤ │
(16) ├────────┼──────┬───────────┬───────
│Вид оп. │(18) │Срок плат. │(19)
├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│(20) │Очер. плат.│(21)
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │(22) │Рез. поле │(23)
──────────────┬──────┬─────┬──┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴┬──────
(104) │ (105)│(106)│ (107) │ (108) │(109)│(110)
──────────────┴──────┴─────┴─────────┴───────────────┴─────┴──────
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
_________________________
(43) _________________________
ОПИСАНИЕ ПОЛЕЙ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ
Наименование | Значение |
|
Платежное поручение | Наименование документа |
|
Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс "Унифицированная система банковской документации " |
||
Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000" |
||
Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год – цифрами (в формате ДД. ММ. ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью) |
||
Вид платежа | В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" и "телеграфом". В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется "электронно" согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется "срочно" согласно нормативным актам Банка России. В других случаях поле не заполняется |
|
Сумма прописью | Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей","рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма платежа прописью можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "=" |
|
Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых рублях |
||
Плательщик | Указывается наименование плательщика средств. |
|
Номер счета плательщика |
||
Банк плательщика | ||
Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ" |
||
Номер счета банка плательщика |
||
Банк получателя | Указываются наименование и местонахождение кредитной организации |
|
Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. |
||
Номер счета банка получателя |
||
Получатель | Указывается наименование получателя средств. |
|
Номер счета получателя |
||
Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации |
||
Срок плат. | Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России |
|
Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России |
||
Очер. плат. | Очередность платежа |
|
Не заполняется до указаний Банка России |
||
Рез. поле | Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России |
|
Назначение платежа | Указываются назначение платежа |
|
Место для печати плательщика |
||
Подписи плательщика |
||
Отметки банка | Проставляются штамп (штампы) кредитной организации |
|
Поступ. в банк плат. | Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля "Дата" |
|
Списано со сч. Плат. | Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля "Дата" |
|
ИНН/КПП плательщика |
||
Указывается значение ИНН налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного |
||
Статус | Показатель статуса плательщика 2 знака 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) 02 – налоговый агент 03 - сборщик налогов и сборов, 04 - налоговый орган, 05 - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов, 06 - участник внешнеэкономической деятельности, 07 - таможенный орган, 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель, 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус, 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет, 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета), 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (п. п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации), 15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета |
|
Указывается значение КПП налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного |
||
Код бюджетной | Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 74н |
|
Код ОКАТО | Указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории |
|
Наименование поля | Значение поля расчетного документа |
|
основание В случае проставления в поле 106 расчетного документа | "ТП" - платежи текущего года; |
|
налоговый | Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число. месяц. год". |
|
номер При указании в показателе номера документа соответствующей | Показатель номера документа указывается в зависимости от значения показателя основания платежа: |
|
дата | Первые два знака показателя обозначают календарный день могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, |
|
тип платежа | "НС" - уплата налога или сбора; |
Образец заполнения платежного документа
по предмету: Организация деятельности агента банка, контролера, кассира
на тему: «Порядок оформления платежных поручений на перечисление налоговых платежей»
1. Платежное поручение (налог)
Поля, характеризующие налоговый платеж
В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам
Платежное поручение (налог)
Перечисление налогов платежным поручением - очень распространенная банковская операция. При этом форма платежного поручения остается неизменной, но заполняются некоторые предусмотренные в бланке поля.
Платежное поручение - это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Заполнение платежного поручения
Бланк платежного поручения должен содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
наименование платежного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
назначение платежа. Налог в платежном поручении выделяется отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
очередность платежа;
вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей
Компания «Актив» (ИНН 7707098890/КПП 770701001) перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 2013 г. в размере 100 000,00 руб. на основании представленной в ИНФС России декларации.
Для заполнения платежного поручения использованы следующие реквизиты:
ИНН 7707081688/КПП 770701001 - УФК МФ России по г. Москве (ИФНС России № 7 по г. Москве), л/с 40100770007;
Управление Федерального казначейства по г. Москве;
Наименование банка - Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва, 705;
Номер счета - 40101810500000090090;
БИК банка - 044583001;
Номер корреспондентского счета или субсчет банка, в котором открыт счет УФК России по г. Москве, - нет.
Поля, характеризующие налоговый платеж
Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:
Код бюджетной классификации (КБК)Код ОКТМОКод основания платежаКод налогового периодаНомер документаДата документаТип платежа
Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».
Код бюджетной классификации (КБК) <#"justify">Код основания платежаВ показателе «Номер документа» указывается:ТП0ЗД0ТРномер требования налогового органа об уплате налоговРСномер решения о рассрочкеОТномер решения об отсрочкеРТномер решения о реструктуризацииПБномер дела или материала, рассмотренного арбитражным судомПРномер решения о приостановлении взысканияАПномер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушенияАРномер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производстваИНномер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита ТЛ номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику
Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.
Код основания платежаВ показателе «Дата документа» указывается:ТПдата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налогЗД0ТРдата требования налогового органа об уплате налога (сбора)РСдата решения о рассрочкеОТдата решения об отсрочкеРТдата решения о реструктуризацииПБдата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротстваПРдата решения о приостановлении взысканияАПдата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за соверешение налогового правонарушенияАРдата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производстваИНдата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредитаТЛдата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику
Показатель «Дата документа» заполните так:
) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);
) поставьте точку;
) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);
) поставьте точку;
) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2013, 2014 и т. д.).
Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО «Актив».
В результате проверки «Активу» был доначислен НДС и составлен акт от 25 февраля 2014 г. № 236/98.
В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Актив» должен указать:
АП; 0; 236/98; 25.02.2014
Код типа платежа имеет 2 знака:
ПЕуплата пениПЦуплата процентов
При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».
Обратите внимание
По каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения. C января 2014 года накопительная и страховая часть ПФ перечисляется одним платежом на КБК страховой части"
4.В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам
Специалисты Минфина утвердили новые правила, которые необходимо соблюдать, заполняя в 2014 году платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ
В документе прописан новый порядок заполнения основных полей и указания информации, идентифицирующей платеж, который необходимо соблюдать, начиная с января 2014 года. Порядок заполнения платежных поручений, утвержденный приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н
Основные изменения, касающиеся порядка заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных платежей:
у реквизита "101" стало больше значений;
в реквизите "105" вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить коды ОКТМО;
реквизит "106" дополнен новыми значениями;
сокращено число типов платежей в реквизите "110";
Заполнение реквизита "101"
У данного реквизита, в котором указывается статус того, кто платит налог или страховой взнос, стало больше значений. Теперь, заполняя платежку, необходимо выбирать из 26 значений, а не 20, как это было раньше. По-прежнему, перечисляя налоги, бухгалтеру компании, которая является налоговым агентом, надо указывать статус 01 или 02. Появились и новые значения, например для участников консолидированной группы, предусмотрены статусы 21 и 22.
Кроме того, Минфин России уточнил статус 08. С 1 января это значение надо указывать, перечисляя любые страховые взносы. До 2014 года, по поводу данного статуса, существовала неясность: в ФСС советовали в реквизите "101" указывать 08, а в ПФР - 01 или 14.
Заполнение реквизита "105"
С 1 января 2014 года в реквизите "105" платежного поручения на уплату налогов нужно проставлять коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО. При этом указывать надо код ОКТМО того городского или сельского поселения (внутригородской территории городов федерального значения, городского округа, муниципального района), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. Если налог уплачивается на основании налоговой декларации, в обозначенном поле должен быть указан код ОКТМО в соответствии с данной налоговой декларацией.
В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам начиная с 1 января 2014 года при заполнении налоговых деклараций (до утверждения их новых форм) рекомендуется код ОКТМО ставить в поле "код по ОКАТО"
В целях однозначной идентификации бюджетных платежей финансовым органам субъектов Российской Федерации совместно с УФК и УФНС России поручено провести актуализацию таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО
Заполнение реквизита "106". Основание платежа
Согласно новым правилам реквизит "106" дополнен следующими значениями основания платежа:
ИН - погашение инвестиционного налогового кредита;
ТЛ - погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;
РК - погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;
ЗТ - погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности.
Заполнение реквизита "110". Тип платежа
Изменения коснулись и реквизита "110" платежного поручения, в котором указывается тип платежа. Раньше существовало 11 типов платежей, а с 1 января 2014 года, в соответствии с новыми правилами, показатель типа платежа может принимать следующие значения:
ПЕ - уплата пеней;
ПЦ - уплата процентов.
В иных случаях необходимо указывать ноль "0". Таким образом, при уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в реквизите "110" указывается значение "0". Предполагается, что такое упрощение позволит избежать ошибок, которые обычно возникали при заполнении данного реквизита.
Новый реквизит "Код"
С 31 марта 2014 года в платежных поручениях появится новый реквизит 22 - "Код". Данный реквизит будет содержать такой параметр, как уникальный идентификатор начисления (УИН), который предназначен для того, чтобы банки могли передать информацию о платеже в государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГПМ). Узнать этот код можно в ИФНС и фондах.
Уникальный идентификатор начисления (УИН) состоит из 23 знаков: первые три знака принимают значение "УИН", знаки с 4-го по 23-й соответствуют значению уникального идентификатора начисления. Для выделения информации об УИН после его написания необходимо использовать символ «//».
До 31 марта 2014 года показатель УИН необходимо включать в состав реквизита "Назначение платежа", причем указывать его надо первым.
Некоторые моменты
Согласно новому порядку, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду КБК. В одном распоряжении по одному коду бюджетной классификации может быть заполнено только одно значение основания платежа и типа платежа. платеж поручение налоговый
При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "110" и "Код" распоряжения указывается ноль "0".
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Платёжное поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счёт Федерального казначейства налогоплательщику надлежит заполнить в соответствии с правилами его заполнения. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 45 НК РФ).
В целях совершенствования органами Федерального казначейства России, налоговыми органами, таможенными органами и иными администраторами доходов бюджетов, государственными (муниципальными) учреждениями автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях плательщиков налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, а также платежей за государственные и муниципальные услуги и услуги, являющиеся необходимыми и обязательными для оказания государственных и муниципальных услуг, приказом Минфина России от 12.11.13 № 107н введены новые правила заполнения реквизитов поручений на уплату налогов, сборов, таможенных и иных платежей в бюджетную систему РФ. Данным приказом утверждены правила указания информации, идентифицирующей:
- плательщика, получателя средств, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 1 к приказу № 107н, далее - правила 1);
- платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу № 107н, далее - правила 2);
- платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение № 3 к приказу № 107н, далее - правила 3);
- платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение № 4 к приказу № 107н, далее - правила 4);
- лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение № 5 к приказу № 107н, далее - правила 5).
При составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, иных платежей обязательными к заполнению являются поля (реквизиты) 101, 104–110 и «Код» (далее - обязательные поля) платёжного поручения.
Правила 5
В поле 101 приводится статус плательщика. Возможные варианты статуса плательщика и присвоенные им коды указаны в правилах 5. Так, статусу:
- налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица соответствует код 01;
- налогового агента - 02;
- плательщика - юридического лица (индивидуального предпринимателя), осуществляющего перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, - 08;
- налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя - 09;
- налогоплательщика (плательщика сборов) - главы крестьянского (фермерского) хозяйства - 12;
- налогоплательщика (плательщика сборов) - иного физического лица - клиента банка (владельца счёта) - 13;
- налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам, - 14;
- плательщика - физического лица, осуществляющего перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, - 24.
Кроме введённого кода 24 в рассматриваемых правилах 5 появились ещё пять новых:
- для статуса ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков это 21;
- участника консолидированной группы налогоплательщиков - 22;
- органа контроля за уплатой страховых взносов - 23;
- банка-гаранта, составившего распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при возврате НДС, излишне полученного налогоплательщиком (зачтённого ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, - 25;
- учредителя (участника) должника, собственника имущества должника - унитарного предприятия или третьего лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включённых в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, - 26.
Правила 2
В оставшиеся реквизиты 104–110 платёжного поручения заносится информация в порядке, установленном соответственно пунктами 5–12 правил 2.
В поле 104 надлежит указать двадцатизначный КБК. С 1 января 2014 года применяются КБК, приведённые в приложении 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 01.07.13 № 65н). В приложении 7 к указаниям приведены коды главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - федеральных государственных органов, ЦБ РФ, органов управления государственными внебюджетными фондами.
Во избежание ошибок при внесении кода бюджетной классификации в поле 104 напомним его структуру.
Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы РФ и включает следующие составные части:
- код главного администратора доходов бюджета (1-3-й разряды);
- код вида доходов бюджетов (4-13-й разряды);
- код подвида доходов бюджетов (14-17-й разряды);
- код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов (18–20-й разряды).
Код главного администратора доходов бюджетов устанавливается федеральным законом о бюджете. Так, перечень главных администраторов доходов федерального бюджета приведён в приложении № 4 к Федеральному закону от 02.12.13 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Изначально установленный при вводе двадцатизначного КБК код для ФНС России, 182, используется и в текущем году, остались прежними коды и у Пенсионного фонда РФ - 392, и у Фонда социального страхования РФ - 393.
Код вида доходов бюджетов состоит из 10 разрядов и включает:
- группу доходов (4-й разряд);
- подгруппу доходов (5-6-й разряды);
- статью доходов (7-8-й разряды);
- подстатью доходов (9-11-й разряды);
- элемент доходов (12-13-й разряды).
Код группы доходов имеет два значения:
1 - налоговые и неналоговые доходы;
2 - безвозмездные поступления.
Группа «Налоговые и неналоговые доходы» содержит 18 подгрупп доходов. Среди них:
- подгруппа налоги на прибыль, доходы, которой присвоен код 01;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование - 02;
- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, - 03;
- налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, - 04;
- налоги на совокупный доход - 05;
- налоги на имущество - 06;
- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - 07;
- государственная пошлина - 08;
- задолженность и перерасчёты по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам - 09;
- доходы от внешнеэкономической деятельности - 10;
- платежи при пользовании природными ресурсами - 12;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба - 16.
Выше приводилось, что в 12-й и 13-й разряды КБК заносится код элемента доходов, характеризующий бюджет, в который поступают денежные средства. Так:
- федеральному бюджету соответствует код 01;
- бюджету субъекта РФ - 02;
- бюджетам внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - 03;
- бюджету городского округа - 04;
- бюджету муниципального района - 05;
- бюджету Пенсионного фонда РФ - 06;
- бюджету Фонда социального страхования РФ - 07;
- бюджету Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 08;
- бюджету поселения - 10.
В целях раздельного учёта обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) администрирование налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, предварительных специальных (предварительных компенсационных, предварительных антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов, указываемых в 14–17-м разрядах КБК:
- 1000 соответствует сумме платежа (перерасчётов, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отменённому);
- 2000 - пене и процентам по соответствующему платежу;
- 3000 - сумме денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству РФ.
Отметим, что в пункте 4 «Код подвида доходов бюджетов» раздела II «Классификация доходов бюджетов» указаний о порядке применения бюджетной классификации приведены возможные варианты кодов подвидов доходов для некоторых кодов классификации доходов бюджетов.
Последние три цифры кода бюджетной классификации (18–20-й разряды КБК), как было сказано выше, соответствуют виду операций сектора государственного управления. Коды статей и подстатей операций сектора государственного управления приведены в приложении 4 к указаниям о порядке применения бюджетной классификации. Так, налоговым доходам соответствует код 110, доходам от собственности - код 120, доходам от оказания платных услуг - код 130, страховым взносам на обязательное социальное страхование - код 160.
В поле 105 указывается значение кода ОКТМО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст). Данное вытекает из принятого Минфином России решения о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО в целях обеспечения систематизации и идентификации муниципальных образований и входящих в их состав населённых пунктов на всей территории РФ.
Предназначение же классификатора ОКТМО - обеспечение систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований. Росстатом ОКТМО используется для разработки статистических показателей в разрезе муниципальных районов и городских округов. Объектами классификации в ОКТМО являются территории муниципальных образований: муниципальных районов, городских округов, внутригородских территорий (внутригородских муниципальных образований) городов федерального значения, городских поселений, сельских поселений.
В рассматриваемом поле указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчёта) в поле 105 приводится код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчётом).
В поле 106 распоряжения указывается значение основания платежа. Для данного показателя, как и ранее, отведено два знака. Возможные их значения приведены в пункте 7 правил 2. Так, при перечислении текущих платежей в поле 106 указывают код ТП. Если организация добровольно погашает задолженность, используется код ЗД. При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции применяют код ТР, по акту проверки - АП.
Помимо других ранее используемых кодов - РС, ОТ, РТ, ПР, означающих перечисление налога на основании решения о рассрочке, отсрочке, реструктуризации или приостановлении взыскания, - появились и новые:
АР - погашение задолженности по исполнительному документу;
ИН - погашение инвестиционного налогового кредита;
ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
ПБ - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве;
ТЛ - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.
В случае указания в поле 106 значения ноль (0) налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платёж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Отметим, что незаполнение в платёжном поручении на перечисление денежных средств в уплату налогов и сборов обязательных полей не допускается. При невозможности указать конкретное значение показателя в этих полях распоряжения приводится ноль (0) (п. 4, 14 правил 2).
В поле 107 платёжного документа заносится значение показателя налогового периода. Порядок его заполнения не претерпел изменений.
Напомним, что первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Такая периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД).
В 4-м и 5-м знаках показателя для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчётного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия, для годового - 00.
В 7–10-м знаках показателя указывается год, за который производится уплата налога.
Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В поле следует указывать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в реквизите указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).
В поле 108 указывается номер документа, на основании которого производится платёж. Этот показатель зависит от значения, указанного в поле 106 (основание платежа). Так, при исполнении требования налоговой инспекции об уплате налогов (ТР в поле 106) или перечислении задолженности по акту проверки (АП) в рассматриваемом поле необходимо привести номера этих документов без знака «№» (п. 9 правил 2).
При перечислении текущего платежа или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налога в поле 108 проставляется 0.
В поле 109 указывается дата документа основания платежа. Так, для платежей текущего года (ТП в поле 106) в рассматриваемом поле приводится дата налоговой декларации (расчёта), представленной в налоговый орган, а именно дата подписания декларации (расчёта) налогоплательщиком (уполномоченным лицом).
В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым (отчётным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налога (сбора) (ЗД в поле 106) по данному реквизиту заносится ноль (0).
Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием налогового органа об уплате налога (сбора) (ТР в поле 106), в показателе даты документа приводится дата требования.
В поле 110 платёжного поручения о переводе денежных средств указывается показатель типа платежа, который имеет два знака. Финансисты оставили лишь три возможных варианта для значения: ПЕ означает уплату пеней, ПЦ - уплату процентов. При уплате же налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, установленных НК РФ, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в поле 110 заносится ноль (0) (п. 11 правил 2).
В поле «Код» платёжного поручения о переводе денежных средств правила 2 (п. 12) предписывают указывать уникальный идентификатор начисления. Требование о необходимости заполнения этого поля распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены положением № 383-П.
В реквизите «Назначение платежа» документа о переводе денежных средств после информации, установленной положением № 383-П, можно указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.
В таблице 1 приведены образцы заполнения полей 101, 104, 106–110 платёжного поручения на уплату:
- НДФЛ, удержанного из заработной платы работников за март 2014 года налоговым агентом, зарегистрированным в муниципальном округе «Бутырский» г. Москвы, - по первой строке;
- налога на прибыль за IV квартал 2013 года организацией, зарегистрированной в г. Зарайске Московской области, согласно декларации по налогу на прибыль, подписанной её руководителем 18 марта 2014 года:
- в федеральный бюджет - по второй строке;
- в бюджет Московской области - по третьей строке.
Платёжное поручение о переводе денежных средств на уплату налога (сбора) составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному КБК может быть заполнено только одно значение основания платежа (поле 106) и типа платежа (поле 110) (п. 3 правил 2).
Правила 4
Правила 4 устанавливают порядок указания информации в реквизитах 104–110, «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату, в частности, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Выше приводилось, что плательщику - юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю), осуществляющему перевод денежных средств в уплату страховых взносов в бюджетную систему РФ, в поле 101 платёжного поручения надлежит привести код 08. Такие рекомендации руководство ФСС России давало плательщикам страховых взносов сразу же после введения обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (письмо ФСС России от 15.01.10 № 02-13/08-13157).
Напомним, что начиная с расчётного периода 2014 года статья 22.2 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предписывает страхователям осуществлять уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование единым расчётным документом, направляемым в Пенсионный фонд РФ на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учёта страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Исходя из этого при перечислении страховых взносов в ПФР в поле 104 следует указывать КБК 392 1 02 02010 06 1000 160.
Администрирование доходов от страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающих от плательщиков и зачисляемых в бюджет ФФОМС, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 392 1 02 02101 08 0000 160 с применением кода подвида доходов бюджетов 1011.
Администрирование платежей, поступающих в бюджет ПФР в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от застрахованных лиц и работодателей, зачисляемых в бюджете ПФР, осуществляется по коду классификации доходов бюджетов 392 1 02 02041 06 0000 160 с применением кодов подвида доходов бюджетов:
- 1100 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР;
- 1200 - взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в ПФР.
В таблице 2 приведены КБК, используемые в 2014 году при перечислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Таблица 2.
В поле 105 платёжного поручения указывается значение кода, присвоенного территории муниципального образования (межселённой территории) или населённого пункта, входящей в состав муниципального образования в соответствии с ОКТМО, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты страховых взносов и иных платежей.
В оставшиеся поля платёжного поручения на перечисление страховых взносов, обязательные к заполнению (поля 106, 107, 108, 109, 110), правила 4 предписывают занести ноль (0).
Как видим, требования по заполнению обязательных полей платёжных поручений на перечисления страховых взносов стали несколько мягче. Вполне возможно, что страховщика в виде территориальных отделений ПФР и ФСС России вполне удовлетворяют данные о перечисляемых платежах по страховым взносам, приводимые в расчётах по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма РСВ-1 ПФР) и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России (форма 4-ФСС РФ), и дополнительной информации ему не требуется.
В таблице 3 приведён образец заполнения полей 101, 104, 106–110 платёжного поручения на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС с зарплаты работников за март 2014 года страхователем, зарегистрированным в муниципальном округе Марфино г. Москвы.
Таблица 3
Обязательное к заполнению поле «Код»
Номер реквизита «Код» в платёжном поручении - 22. Перечень и описание реквизитов платёжного поручения, инкассового поручения, платёжного требования (приложение № 1 к положению № 383-П) в настоящее время предписывают по этому реквизиту ничего не указывать, если иное не установлено Банком России.
С 31 марта 2014 года вступает в силу Указание Банка России от 15.07.13 № 3025-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П „О правилах осуществления перевода денежных средств“». Данным указанием глава 1 положения № 383-П дополнена пунктом 1.21.1. Согласно вводимой норме в распоряжениях необходимо будет приводить уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств. Уникальный идентификатор платежа доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором.
Одновременно изменяется редакция по заполнению реквизита 22 платёжного поручения. В этом поле начиная с 31 марта следует указывать уникальный идентификатор платежа в случаях, предусмотренных пунктом 1.21.1 положения № 383-П. Примечание к перечню и описанию при этом дополнено пунктом 7, допускающим при составлении, воспроизведении распоряжения на бумажном носителе указание уникального идентификатора платежа в реквизите «Код» двумя и более строками.
Пункт же 4 примечания обязывает информацию об уникальном идентификаторе платежа в платёжном поручении приводить в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых федеральными органами исполнительной власти совместно или по согласованию с Банком России.
Как видим, используемые понятия в правилах 2, 3, 4 и положении № 383-П несколько отличаются друг от друга: «уникальный идентификатор начисления» и «уникальный идентификатор платежа». Но вероятнее всего, что в документах подразумевается одно и то же понятие «уникальный идентификатор начисления», а в положении это понятие видоизменилось, в связи с тем что кредитные организации имеют дело с платежами.
Понятие «уникальный идентификатор начисления» используется в Порядке ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (утв. приказом Казначейства России от 30.11.12 № 19н). И одним из оснований для разработки порядка ведения ГИС ГМП послужила статья 21.3 «Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах» Федерального закона от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», которая вступила в силу с 1 января 2013 года.
Согласно этой норме государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах является информационной системой, предназначенной для размещения и получения информации об уплате физическими и юридическими лицами следующих платежей (далее - государственные и муниципальные услуги и платежи):
- платежей за оказание государственных и муниципальных услуг, обозначенных в пункте 3 статьи 1 и пункте 1 статьи 9 закона № 210-ФЗ;
- платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ;
- иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами.
По первой позиции речь об услугах:
- включённых в Перечень услуг, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ), подлежащих включению в реестры государственных или муниципальных услуг и предоставляемых в электронной форме (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.04.11 № 729-р);
- которые являются необходимыми и обязательными для предоставления государственных и муниципальных услуг и оказываются организациями, участвующими в предоставлении предусмотренных законом № 210-ФЗ государственных и муниципальных услуг, перечень которых утверждается:
- постановлением Правительства РФ - в отношении услуг, оказываемых в целях предоставления федеральными органами исполнительной власти государственных услуг;
- нормативным правовым актом субъекта РФ - в отношении услуг, оказываемых в целях предоставления исполнительными органами государственной власти субъекта РФ государственных услуг;
- нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления - в отношении услуг, оказываемых в целях предоставления органами местного самоуправления муниципальных услуг.
Ответственным за создание, ведение, развитие и обслуживание ГИС ГМП является Казначейство России. Оно и установило упомянутый порядок ведения данной системы.
Участниками ГИС ГМП могут быть (п. 1.3 порядка):
- местная администрация;
- оператор единого портала государственных и муниципальных услуг (функций);
- оператор регионального портала государственных и муниципальных услуг (функций);
- многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг;
- администратор доходов бюджета, государственное (муниципальное) бюджетное и автономное учреждение;
- главный администратор доходов бюджета,
- оператор по переводу денежных средств;
- организация федеральной почтовой связи;
- территориальный орган Федерального казначейства;
- банковский платёжный агент;
- банковский платёжный субагент;
- платёжный агент;
- платёжный субагент.
Представители первой группы участников ГИС ГМП после начисления суммы, подлежащей уплате заявителем за предоставляемые услуги, а также иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами, обязаны направлять информацию, необходимую для их уплаты, в ГИС ГМП. Для этого ими формируется электронный документ в виде: извещения о начислении, извещения об аннулировании начисления, извещения об уточнении начисления (п. 2.18.1.1, 2.18.1.1, 2.18.1.3 порядка). Извещение о начислении, извещение об аннулировании начисления, извещение об уточнении начисления, направляемые участником оператору ГИС ГМП, при этом должны содержать в обязательном порядке уникальный идентификатор начисления (абз. 1 п. 2.28.2 порядка).
Представителям же второй группы участников, через которых осуществляется перечисление денежных средств заявителем за указанные выше услуги и платежи, надлежит направить в ГИС ГМП информацию об их уплате. Для этого ими используются: извещение о приёме к исполнению распоряжения, извещение об аннулировании информации о приёме к исполнению распоряжения, извещение об уточнении информации о приёме к исполнению распоряжения (п. 2.18.1.4, 2.18.1.5, 2.18.1.6 порядка). Указанные извещения, направляемые участником оператору ГИС ГМП, должны содержать уникальный идентификатор начисления в случае его наличия в распоряжении. При отсутствии в распоряжении уникального идентификатора начисления в соответствующем поле указанных извещений проставляются нули (0) (абз. 2 п. 2.28.2 порядка).
Как видим, в ГИС ГМП должны сходиться данные как о начислении сумм, подлежащих уплате, так и об их произведённой уплате. И свести их должен уникальный идентификатор начисления. И именно его и надлежит указывать плательщику после 31 марта 2014 года в поле «Код» платёжного поручения на перечисление денежных средств в счёт оплаты указанных выше государственных и муниципальных услуг.
Отметим, что правила 4 распространяются на плательщиков платежей в уплату государственных и муниципальных услуг, услуг, указанных в пункте 3 статьи 1 и пункте 1 статьи 9 закона № 210-ФЗ, при составлении распоряжений о переводе денежных средств (п. 2 правил 4).
С середины 2012 года действует Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.12 за № 383-П). При различных безналичных расчётах, в том числе при уплате налогов, сборов и страховых взносов, используется платёжное поручение. Его форма приведена в приложениях 2 и 3 к положению.
На сайте Минфина России по адресу http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/ приведена сводная таблица соответствия кодов ОКАТО, которые до конца прошлого года использовались при заполнении платёжных поручений на перечисление налогов, сборов и взносов, кодам ОКТМО на 31.12.13 (информация Минфина России).
После начала действия указания Банка России № 3025-У при оформлении платёжных поручений на перечисление денежных средств в счёт уплаты налогов и страховых взносов в реквизите «Код» документа, на наш взгляд, следует заносить ноль (0).
В поле 104 надлежит указать двадцатизначный КБК. С 1 января 2014 года применяются КБК, приведённые в приложении 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 01.07.13 № 65н).
Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета приведён в приложении № 4 к Федеральному закону от 02.12.13 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов».
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Такая периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД).
Платёжное поручение о переводе денежных средств на уплату налога (сбора) составляется только по одному коду бюджетной классификации РФ.
Платёжное поручение о переводе денежных средств в уплату страховых взносов составляется только по одному коду бюджетной классификации, значение которого приводится в поле 104.
В правилах 2 (п. 12), 3 (п. 12) и 4 (п. 7) упомянуто в числе обязательных к заполнению поле «Код». И предписывают указанные пункты правил внести в это поле уникальный идентификатор начисления.
В распоряжениях необходимо будет приводить уникальный идентификатор платежа в случаях его присвоения получателем средств. Уникальный идентификатор платежа доводится получателем средств до плательщика в соответствии с договором.
Иван БОГАТЫЙ, Аудитор
В статье будут раскрыты главные моменты, касающиеся распоряжения о платеже. Что представляет собой документ, как правильно его составить, и отразить налоги – далее.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
При перечислении средств безналичным способом необходимо уметь заполнять платежное поручение. Без этого документа перечисление средств невозможно. Как же правильно его составить?
Общие моменты
Для осуществления операций безналичного расчета используется платежное поручение. По этому документу банк обязан перечислить ту сумму, которая указана в платежке.
Независимо от наличия финансов на счету плательщика, банк одобряет платежное поручение. Очередность перечислений следующая:
- сначала перечисляются финансы по поручению – для перечисления компенсаций, возмещение ущерба и прочее;
- вторыми будут перечислены выходные пособия работникам и оплата труда по соглашениям за интеллектуальную деятельность;
- перечисления во внебюджетные фонды;
- платежи в бюджет государства;
- поручения по удовлетворению других требований;
- прочие типы платежей.
Платежное поручение можно отозвать – полностью сумму, часть нельзя. Для этого нужно составить заявление и прийти с ним в банк.
Документ можно взять у представителей банка, разработать самостоятельно (по программе 1С) или воспользоваться интернет-банкингом. Деньги по документу перечисляются на счет получателя в этом же банке или другом – значения это не имеет.
Если реквизиты заполнены неверно, платежка не пройдет. Документ необходимо предъявлять в кредитное учреждение не позже 10 суток с момента его выписки.
Что это такое
Платежное поручение – один из основных расчетных документов, на основании которого происходит перевод финансов с одного счета на другой.
Используется физическими и юридическими лицами, частными предпринимателями. В банк можно предоставлять поручение в бумажном или электронном варианте.
Может быть срочным и досрочным. Первый используется в таких случаях:
- при – за , и работы;
- после отгрузки груза;
- частичный платеж во время крупных сделок.
Документ можно лично принести в банк, а можно отправить по электронке. Оба варианта равноправны.
Назначение документа
Цели платежного распоряжения могут быть разнообразными.
Документ применяется при переводе финансов:
- за проделанный труд, предоставленную помощь или доставленный груз;
- в бюджет всех уровней и в организации внебюджетного типа;
- при возврате или размещении или , отчислениях процентов;
- за предварительную поставку груза;
- оплата коммунальных услуг, за ;
- уплата налогов и прочих сборов, взносов;
- с другой целью, предусмотренной законодательством.
Образец платежки может также использоваться в целях перечисления аванса за услугу, товар или работу.
Законодательные основания
Поручение может составлять как плательщик лично, так и банк плательщика. Реквизиты платежи – обязательные сведения, которые необходимо указать. Их число и значение установлены Банком.
Для каждого реквизита предусмотрен собственный номер и строго отведенное поле. Необходимо заполнить все поля, пустые строки не допустимы.
Образец оформления платежного поручения на оплату нерезиденту в рублях:
Образец по налогам
Для каждого типа налога существует отдельное . В 2019 году произошли изменения, касающиеся платежки по уплате налогов. Особое внимание уделено коду ИНН.
Для юридических лиц он должен состоять из 10 цифр, для физических – из 12. Во время заполнения поля ИНН для получателя больше 10 цифр быть не может, поскольку он не может являться лицом физического типа.
Видео: код УИН при перечислении налогов (сборов) указывается в платежном поручении
Первые 2 цифры не могут быть 00, так как они указывают на регион. Если организация иностранная (код ИНН у них отсутствует), ей разрешено проставлять КИО.
Он присваивается во время постановки на учет в налоговую инспекцию – прописывается в свидетельстве.
Код включает в себя 5 цифр. Независимо от перевода средств – за уплату налога, пени или взноса – проставляется КБК, состоящий из 20 цифр.
Для каждого типа платежа указывается конкретный код бюджетной классификации:
Согласно Налоговому кодексу, налог удерживается у плательщика и перечисляется по месту, в котором агент по налогам состоит на учете.
Если это частный предприниматель, по месту его проживания. В платежке отображаются реквизиты той налоговой инспекции, к которой отнесена организация.
В поручении по налогу на доходы физических лиц следует отобразить следующие данные:
- наименование документа, на основании которого рассчитывается налог;
- номер платежки. Для нового налогового периода нумерацию следует начинать заново;
- отобразить форму документа. Стандартная имеет вид 0401060;
- статус налогоплательщика (в 101 поле);
- дату составления поручения;
- вид платежа – по почте, телеграфом и другие;
- сумму (сокращения недопустимы);
- данные о плательщике и получателе;
- назначение платежа;
- печать.
Для индивидуальных предпринимателей существуют свои нюансы:
- код ИНН больше на 1 цифру;
- счет плательщика начинается с цифр 40802;
- КПП у частных предпринимателей нет, поэтому ставится 0.
Особенности формирования документа
При заполнении платежного поручения необходимо обратить внимание на такие особенности:
Если платежка по исполнительному листу
Платежное поручение судебным приставам необходимо тогда, когда организация осуществляет удержание из заработной платы сотрудников и переводит эти средства по исполнительному листу судебному приставу.
При заполнении в документе указывается тип удержания ( , судебное взыскание) и реквизиты листа, дела. Перечень данных необходимо узнать у судебного пристава.
Особенности платежки:
| В строке 60 | Указывается ИНН физического лица, в отношении которого исполняется обязанность по налогам. Если код отсутствует, ставится 0 |
| В графе 102 (КПП) | Также ставится 0 |
| В поле № 8 | Необходимо указать название организации, переводимой сумму в бюджет |
| Если есть уникальный идентификатор начислений | Заполняется поле 22. если нет, ставится 0 |
| КБК | Для подобных перечислений не предусмотрен, поэтому также указывается значение 0 |
| ОКТМО | Указывается по месту расположения судебного пристава |
| В строке 101 (статус плательщика) | Принято указывать 19 |
При УСН доходы
Организации, которые осуществляют деятельность на
