Нужно ли платить ндфл за аванс. Ндфл с аванса или ндфл авансом

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца? К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса? Как правильно определить размер аванса? Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?

В начале напомним положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которым выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Отметим, что в данной редакции эта часть действует с 3 октября 2016 года (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

Обратите внимание:

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

• за первую половину месяца – в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода;
• за вторую половину месяца – с 1-го по 15-е число следующего месяца.

К сведению:

Сроки осуществления работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании может быть предусмотрено, что выплата работникам премии по итогам определенного системой премирования периода (например, месяца) осуществляется в месяце, следующем за отчетным (или может быть указан конкретный срок ее выплаты), а выплата премии по итогам работы за год – в марте следующего года (или также может быть обозначена конкретная дата ее выплаты) (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568).

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16-го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242.

От редакции:

Вопрос о том, какие сроки необходимо установить для выплаты заработной платы, также рассматривался в статье Е. А. Соболевой «Все о выплате аванса по заработной плате сотруднику учреждения» (№ 8, 2016).

К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса?

Стоит отметить, что норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит императивный характер, следовательно, ее применение не зависит от волеизъявления работников. Дело в том, что на практике до сих пор встречаются ситуации, когда работодатели выплачивают зарплату один раз в месяц на основании соответствующих заявлений работников. За такую самодеятельность в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 ­КоАП РФ им грозит штраф:

• для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 ­КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности – дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.

К сведению:

Части 6 и 7 введены в ст. 5.27 ­КоАП РФ Федеральным законом № 272-ФЗ.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.2017 № 5-5/2017), и в случае дисквалификации руководителей (постановления Верховного суда Республики Татарстан от 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суда Республики Марий Эл от 26.02.2016 № 4А-21/2016, Решение Самарского областного суда от 08.09.2016 № 21-1880/2016).

На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272-ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Как правильно определить размер аванса?

В Письме от 05.08.2013 № 14-4-1702 при рассмотрении вопроса об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца Минтруд подтвердил, что размеры аванса ТК РФ не регулирует.

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566, согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Какие способы расчета аванса применяются на практике? Обратимся к схеме.

Способы расчета зарплаты за первую половину месяца:

• Пропорционально отработанному времени;
• В процентах от оклада;
• В фиксированной сумме (в рублях);
• Наиболее предпочтительные способы.

Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14-4-1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Пример 1

В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20-го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.

Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.

	Оклад, руб.	Отработано в марте 2017 года, раб. дн.*
		С 1-го по 15-е число	С 16-го по 31-е число
Иванов И. В.
Петров П. Е.
Сидоров С. И.
Кузнецов К. А.

* В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В марте 2017 года
22 рабочих дня.

** Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.

В установленный срок (18.03.2017, так как 20.03.2017 пришелся на выходной день) необходимо будет выплатить работникам аванс в следующем размере:

	Оклад, руб.	Начислено за фактически отработанное время в первой половине месяца	НДФЛ	Сумма к выдаче на руки, руб.
Иванов И. В.		18 182 руб. (40 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 364 руб. (18 182 руб. х 13%)
Петров П. Е.		15 909 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 068 руб. (15 909 руб. х 13%)
Сидоров С. И.		7 955 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 5 раб. дн.)	1 034 руб. (7 955 руб. х 13%)
Кузнецов К. А.

Контролирующие органы не раз указывали, что с авансов НДФЛ не удерживается. В рассмотренном примере уменьшение суммы аванса на сумму налога не предусматривает перечисление НДФЛ в бюджет.

Расчет зарплаты за первую половину месяца в процентах от оклада. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития, приведенным в Письме от 25.02.2009 № 22-2-709, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Какой же процент установить? Если дословно следовать рекомендациям, приведенным в письме, это 50%. Однако исторически сложилось, что аванс устанавливают в размере 40% оклада. Этому есть вполне логичное объяснение: при окончательном расчете с зарплаты работников будет удержан НДФЛ, и если в виде аванса выплатить 50% оклада, то зарплата за вторую половину месяца будет значительно меньше.

Пример 2

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Предположим, что работнику не положены вычеты НДФЛ, следовательно, сумма налога – 3 900 руб. Сравним, каковы будут суммы выплат при выплате аванса в размере 40 и 50%.

Как видно из примера, при установлении аванса в размере 50% при окончательном расчете работник получит зарплату ниже, чем за первую половину месяца, что не соответствует требованиям о примерно равных частях заработной платы.

Вместе с тем следует обратить внимание, что, в отличие от аванса, установленного в фиксированном размере, выплачивать аванс в процентах от оклада не надо в тех случаях, когда сотрудник не работал (находился на больничном, в командировке, в отпуске и т. п.).

О выплате аванса в фиксированной сумме.

Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02-07-05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.

Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.

Зарплата за первую половину месяца и НДФЛ.

За последнее время со стороны как Минфина, так и ФНС поступило множество разъяснений, согласно которым с аванса удерживать НДФЛ не надо (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-04-07/61550).

Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется , установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03-04-06/69181), что если успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой.

На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

• на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
• будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

Пример 3

Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль – 17.02.2017.

В пояснительной записке к форме 6-НДФЛ необходимо, в частности, указать следующее.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расхождение в строках 100 (указана дата 31.01.2017) и 110 (указана дата 17.02.2017). Разница в датах обусловлена тем, что после получения аванса за январь работник заболел. В установленный срок – 03.02.2017 – НДФЛ не был удержан в силу отсутствия у работника других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Удержание НДФЛ с аванса не производилось в силу п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ.НДФЛ за январь удержан из ближайшей выплаты в денежной форме 17.02.2017 (аванс за февраль 2017 года).

Что касается суммы аванса, приходящейся на неотработанное время, ее нужно учесть при выплате аванса за следующий месяц.

Подведем итог:

• заработная плата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число;
• дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
• при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
• при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете.

Часто руководителям свойственно недооценивать роль бухгалтерской службы в работе предприятия. На самом деле услуга главного специалиста предприятия состоит не в чем ином, как в минимизации финансовых рисков. Если не вовремя или не в полном размере перечислить налоги, организация понесет незапланированные расходы.

По персонифицированным сборам ситуация понятна: выдали заработную плату — сразу же следует удержать и перечислить налог в бюджет. А вот что делать с начислениями по заплате, выданной впрок?

Нужно ли платить НДФЛ с авансов

Согласно действующему законодательству организации, которые оправляют своих сотрудников в отпуск или начисляют авансы в счет заработной платы имеют право удержать налог в момент окончательного расчета за месяц, в котором идет авансирование. Согласно последним изменениям в действующее законодательство с 1 января привносятся некоторые изменения в порядок перечисления налогов доход бюджета. Если ранее срок платежей составлял 3 дня, то теперь этот период сокращен до одних суток. На практике же бухгалтеры, не желая сбиваться с рабочего ритма готовят вместе с платежами на заработную плату.

По-прежнему, налог с авансов в счет заработной платы не взимается. В нормативных документах достаточно ясно указывается на требование выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, но удержания должны производиться к моменту окончательного расчета. Это правило касается остальных перечисление в негосударственные фонды.

НДФЛ при выплате аванса, а также нюансы заполнения декларации при этом описаны в видео ниже:

Перечисление подходного налога ранее установленного времени

Перечисление подходного налога ранее установленного времени запрещено законодательно. Согласно статье 223 Налогового Кодекса дата фактического получения дохода сотрудником приравнивается к последнему дню месяца, в котором формируются начисления.

По статье 226 все того же Кодекса работодатель обязан удержать обязательные платежи в момент фактического расчета. Даже если бухгалтерия заранее знает сумму удержаний, это не является поводом к отправке налога.

Если обязательный сбор придется на счет казначейства заранее, сотрудники ИНФС отнесут его в разряд невыясненных платежей. При этом за предприятием все равно останется задолженность по налогу. Преждевременное повлечет образование , погасить которую можно будет только в бюрократическом порядке.

Как отразить такие платежи в 6-НДФЛ

Специальной графы в для авансовых платежей в счет заработной платы не предусматривается.

• Однако если на момент составления доход был получен, следует отразить его по строке 100.
• Указанное действие необходимо будет выполнить, если ранние выплаты заработной платы приходятся, скажем, на 20 число, а окончательный расчет за месяц назначен 10-го числа следующего месяца. В этом случае отражаются с указанием даты сам аванс, день удержания налога по строке 110 и срок отправки НДФЛ (строка 130).

Для ситуаций, когда в организации предусмотрены авансовые выплаты в фиксированном размере, порядок отражения предварительных расчетов несколько иной.

• Если на предприятии работают , доходы по таким лицам следует отражать по строке 050.
• При этом общая сумма начислений в середине месяца не может превышать результирующее значение по строке 040.
• В случае превышения аванса над фактом разница переносится на следующие периоды выплат.

Образец заполнения 6-НДФЛ по авансу

Уплата НДФЛ с аванса описана в видео ниже:

Срок удержания

Даты отправки НДФЛ, удержанного с аванса из дохода штатных сотрудников совпадают. Для понимания такого требования следует правильно определять дату фактического получения дохода работником, даты выплаты заработной платы и аванса.

Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок - к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется - не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

к меню

Когда перечислять НДФЛ?

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

к меню

Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

При начислении зарплаты, премии, пособия . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 ). А руководителю организации – уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ).

НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

При выплате по итогам работы за месяц премиальных, которые являются частью зарплаты, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия. При этом НДФЛ с премии, выплаченной после окончания месяца, должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.18 № 03-04-06/18932 .

к меню

Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532 .

Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в . Ваши . Он подскажет правильное решение.

В статье рассмотрим новый порядок расчетов с сотрудниками, проанализируем возможную ответственность организаций за нарушение сроков выплаты. Должен ли работодатель в случае задержки выплаты заработной платы выплатить ее с учетом денежной компенсации...

к меню

Дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ с 2019

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

• дату получения дохода ();
• день, когда организация должна удержать НДФЛ ();
• срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

1. доходы, связанные с оплатой труда;
2. доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов, в частности, относятся:

• зарплата;
• премии;
• вознаграждения по итогам работы за год;
• доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:

• дивиденды;
• доходы по ;
• материальная выгода;
• материальная помощь и т. д.

Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.

Вид дохода	Форма получения дохода	Дата фактического получения дохода	Основание
Доход в виде оплаты труда	В денежной или натуральной форме	Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата
Доход, не связанный с оплатой труда	Доход в денежной форме	1. День выплаты денег из кассы 2. День перечисления денег на счет в банке 3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Доход в натуральной форме	1. День передачи товарно-материальных ценностей 2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека 3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав	подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Доход в виде материальной выгоды	1. При пользовании заемными средствами: последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее: – 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях; – 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте 2. При приобретении ценных бумаг: – либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных; – либо день безвозмездного получения ценных бумаг; – либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги) 3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц: день приобретения товаров (работ, услуг)	подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований	День зачета встречных однородных требований	подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина	День списания этого долга	подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм)	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки	подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
	Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда	1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы)) 2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено) 3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца

Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Письмо Минфина от 10.07.14 № 03-04-06/33737 .

к меню

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф?

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@ .

Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ):

• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова - в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение - 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

к меню

Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты!

То обстоятельство, что НДФЛ перечислен раньше, чем работник получил заработную плату, не означает, что налог не был уплачен, и, соответственно, не является основанием для штрафа по статье 123 НК за неуплату налога на доходы физических лиц. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10.12.13 № А56-16143/2013 .

НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы!!!

Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716 . Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

Новая позиция налогового ведомства

В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный , взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13 . В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла , налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

Примеры положительных для компаний судебных решений содержатся также в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013, от 04.02.14 № А26-3109/2013.

Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ).

В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

к меню

НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании . Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

Решение суда

Суды решили, что оснований для привлечения компании к ответственности нет. Конституционный Суд РФ в определении от 22.01.04 № 41-О разъяснил: самостоятельность исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных ими налогов заключается в уплате налогов от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат. В рассматриваемой ситуации компания исчисляла и удерживала НДФЛ из доходов работников. Сумма перечисленного в бюджет налога соответствует сумме, удержанной в качестве НДФЛ. Значит, организация исполнила свою обязанность по удержанию налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислению в бюджет налога. То обстоятельство, что предприятие заблаговременно (за один-два дня до выплаты зарплаты) перечисляло налог, не может являться поводом ни для привлечения его к ответственности на основании статьи 123 НК РФ, ни для повторного взыскания суммы налога и начисления пеней (постановление АС Северо-Западного округа от 17.09.14 № А56-1667/2014).

Новые условия и порядок расчета аванса, заработной платы, а также момент удержания и оплаты НДФЛ с дохода сотрудников предприятия и как учесть это в 6-НДФЛ в 2018 году вы узнаете из данной публикации.

Аванс для работника: обязательно ли платить

Понятие аванса как такового в Трудовом праве не существует. Такое название принято в быту, под которым подразумевается половина заработка, получаемого в первой половине отработанного месяца.

Правилами норматива, предусмотренного в п. 6 ст. 136 ТК РФ, работодателей обязали выплачивать заработок персоналу два раза в месяц минимум. Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.

Важно! Если в локальных актах закреплен иной порядок расчета с персоналом, то они не имеют юридической силы.

Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2016 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка. Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными. К примеру, 15 числа текущего периода, а не с 15 по 25 число месяца.

Каков порядок расчета аванса для персонала

Заработок, который полагается за первую половину месяца (аванс), выплачивается любым способом, который предусмотрен в компании:

• Наличными из кассы (на основании платежной ведомости);
• Безналичным расчетом на банковский счет работника (на основании реестра платежей).

Трудовым законодательством не установлен особый метод расчета аванса, в отличие от сроков его выплаты. Но некоторые НПА Минтруда (от 08.09.2006 № 1557-6, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660) конкретно указывают на то, что сумма аванса должна приравниваться к фактическому размеру заработка за отработанный период времени. Следовательно, основываться расчет требуется на информации, закрепленной в табеле учета рабочего времени персонала. На это указывает и комментарии Минздравсоцразвития в своем информационном письме от 25.02.2009 № 22-2-709.

В отдельных случаях внутренним распорядком компании устанавливают фиксированный размер аванса 30-40% от оклада, фиксированной рублевой суммой . В обоих случаях применяя эти способы, существует риск переплаты заработка, если работник отсутствовал (отпуск, командировка, дни временной нетрудоспособности, прогул).

Ответственность работодателя, который не платит аванс

Порядок при расчете и выплате аванса (как и полного заработка) не следует нарушать. В противном случае компании не избежать штрафных взысканий. Зачастую работники сами настаивают на выплате заработка одной суммой. Эта позиция крайне опасна. Нормами ТК РФ четко определено количество выплат в месяц: не реже двух. Значит, всем сотрудникам устанавливают однородные правила получения первой и второй половины заработка за отработанный период.

Нарушение данного правила штрафуется и страдает работодатель, и должностное лицо, ответственное за подобную операцию. Для работодателей предусмотрены санкции:

• 30 000 до 50 000 рублей (при первичном нарушении);
• 50 000 до 100 000 рублей (в случае повторного нарушения).

В отношении официальных представителей фирмы (главного бухгалтера или генерального директора) установлено:

• 10 000 до 20 000 рублей (в первый раз);
• 20 000 до 30 000 рублей (повторно);
• Либо дисквалификация (отстранение от выполнения профессиональных обязанностей) от 1 года до 3 лет.

Также предусмотрены финансовые взыскания для работодателей, которые выплачивают аванс с опозданием. На основании ст. 236 ТК РФ сумма компенсации выплачивается персоналу за задержку заработной платы с того дня, который наступает после установленного срока выплаты заработка.

НДФЛ и авансы: способ удержания и срок оплаты

При выплате дохода физическим лицам налоговый агент (в данном случае это работодатель) обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Факт получения дохода при расчете заработка следует опираться на нормы п. 2 ст. 223 НК РФ, где доходом в части оплаты труда признан последний день месяца. Значит, НДФЛ фирма удерживает и оплачивает только после выплаты второй части , т.е. в конце месяца.

Срок перечисления налога зависит от условий предусмотренных распорядком компании по оплате труда, но, не нарушая правил установленных п. 6 ст. 226 НК. А именно:

• День получения денег в банке на выплату зарплаты – не позже дня получения;
• День расчета (оплаты) на банковские карты персонала – не позже дня осуществления расчетов;
• Расчеты по оплате труда в натуральном выражении – не позже дня, когда НДФЛ удерживали при денежных расчетах с работником.

Сложности может вызвать ситуация если работник получил аванс и выбыл в отпуск без сохранения заработка во второй половине месяца. Удержание НДФЛ с аванса значит нарушить нормы п. 6 ст. 226 НК. В подобном случае компания может поступить следующим образом:

• выплатить полагающиеся денежные средства за минусом налога;
• по итогам месяца удержанный НДФЛ отразить на счету 68 (субсчет расчеты по НДФЛ);
• оплатить в бюджет при выплате заработка всем сотрудникам компании.

При этом не придется оспаривать штрафы перед ФНС и оплачивать пени за опоздание при оплате налога.

Отражение аванса в форме 6-НДФЛ

В новой форме отчета 6-НДФЛ отражение аванса не предусмотрено правилами заполнения. Суммы заработка по итогам месяца указываются во 2 разделе формы с указанием даты выплаты дохода персоналу. Все расчеты вносятся в отчет общей суммой. Срок оплаты НДФЛ в отчете должен соответствовать номам налогового законодательства.

Если доход работникам выплачивался только в первой части месяца (в качестве аванса), то сумма выплаты признается доходом в части оплаты труда на последний день месяца, за который осуществляется расчет. Величину НДФЛ, который исчислен с дохода, но не удержан т.к. с аванса налог не удерживается, нужно будет сминусовать из ближайшей денежной выплаты зарплаты сотрудника.

В подобной ситуации расчеты с персоналом отражаются в форме 6-НДФЛ следующим образом:

• аванс, который признан доходом по оплате труда отражается в общей сумме полученных доходов;
• дата удержания налога – с учетом фактически удержанного НДФЛ.

Важно! При проверке отчета сотрудники налоговой службы могут признать несвоевременное удержание налога с доходов.

Защитить фирму от придирок и фискальных санкций со стороны налоговиков поможет пояснительная записка к отчету по форме 6-НДФЛ. В ней надлежит указать причину подобного расхождения сроков выплаты дохода и удержания налога.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Кадровая служба фирмы-работодателя зафиксировала сроки выплаты суммы аванса и окончательного расчета по зарплате в коллективном договоре. Следует ли вносить изменения в документ при указании сроков выплаты премий, надбавок?

Для фиксирования расчетов по заработной плате работников в п. 6 ст. 136 ТК РФ четко прописаны условия для заработка/аванса и даты их выплаты. В отношении повышающих/стимулирующих выплат нужно отметить следующее. Источником премии, как правило, является прибыль компании. Ее оценка требует некоторого времени, которое отклоняется от сроков, зафиксированных в ст. 136 ТК.

Произведя оценку финансовых результатов, которые ложатся в основу для расчета надбавок и прочих стимулирующих начислений, выплаты производятся обособленно. Правила для таких начислений указаны в ч. 2 ст. 135 ТК РФ, где содержатся требования, в которых указано, что премиальные (стимулирующие) начисления за успешные результаты труда фиксируются в:

• локальных актах фирмы;
• коллективном договоре;
• положении об оплате труда.

В этих документах следует предусмотреть сроки и периодичность выплаты данных начислений.

Несвоевременная уплата в бюджет подоходного налога карается серьезными штрафами, которые, согласно статье 123 НК РФ, достигают 20% от суммы обязательного платежа. Опасаясь санкций со стороны государства, бухгалтера задаются вопросом, когда следует перечислять НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016-2017 году: в середине месяца или в момент окончательного расчета.

Согласно положениям НК РФ (статья 223), днем получения заработной платы признается последняя дата месяца, за который сотруднику был начислен оклад, или последний день работы на предприятии увольняющегося человека.

Законодательство обязывает компанию перечислять НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы. Экономическое значение аванса немного иное: это выдержка из оклада, которая переводится персоналу до конца месяца, а в момент окончательно расчета будет вычтена из начисленной бухгалтером суммы. В середине месяца работники не получают доход, и основания для обложения его налогом отсутствуют.

Исключение из этой логики – организации, внутренние документы которых гласят, что зарплата персоналу уплачивается каждые две недели. Для них перечисление НДФЛ приурочивается к каждому перечислению, то есть происходит дважды за 30 дней.

Трудовой Кодекс не оговаривает четких правил относительно даты выплаты аванса и его величины. Эти параметры устанавливаются индивидуально в каждой организации и прописываются в правилах ее внутреннего распорядка или в коллективном соглашении.

Размер аванса определяется как:

• сумма, аналогичная размеру заработной платы за первую и второю недели месяца;
• сумма, сопоставимая с окладом за полмесяца, из которого вычли величину НДФЛ.

Большинство компаний используют второй метод расчета аванса, предполагающий удержание из суммы к перечислению величины подоходного налога. Этот метод дает организации дополнительные гарантии: в случае, если сотрудник резко уволится, она избежит денежных потерь, связанных с доплатой НДФЛ.

Согласно нормам Трудового Кодекса, у работодателя нет необходимости перечислять с аванса страховые взносы и иные обязательные платежи. Они рассчитываются и уплачиваются после окончательного расчета с сотрудником за отработанный месяц. Их размер соответствует начисленной заработной плате.

До конца месяца заработная плата не может признаваться доходом, полученным налогоплательщиком. У организации отсутствуют основания для расчета суммы налога, подлежащего уплате в государственную казну. Исключения составляют два случая:

• когда в гражданско-правовом договоре с компанией прописана фиксированная сумма аванса, выдаваемая сотруднику в середине месяца;
• когда работники фирмы заранее знают величину своего оклада за текущий месяц.

При подписании гражданско-правового договора с компанией необходимо внимательно прочитать пункты, связанные с порядком определения и выплаты подоходного налога.

Изменения в 2016 году

С 1 января 2016 года в законодательстве произошли некоторые перемены, связанные с администрированием подоходного налога. Ответ на вопрос, удерживать или нет НДФЛ с аванса, по-прежнему остается отрицательным, но изменены сроки перечисления обязательного платежа в государственный бюджет.

Согласно новым нормам, работодатель обязан выплатить сумму подходного налога не позднее дня, следующего за датой окончательного расчета с персоналом за отработанный месяц. Если планируемое перечисление попадает на нерабочую дату, его переносят на следующий день.

В 2016 году изменились и сроки перечисления подоходного налога с отпускных и больничных. Работодатель обязан отправить в налоговую суммы НДФЛ с них не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты. Если сотрудник получил доход от трудовой деятельности в натуральной форме, подоходный налог уплачивается не позднее следующего дня.

Изменения в законодательстве коснулись сроков сдачи отчетности в налоговую инспекцию. Ранее бухгалтерия работодателя была обязана ежегодно предоставлять сведения о произведенных выплатах и начислениях по форме 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года у нее появился новый ежеквартальный отчет в формате 6-НДФЛ, за каждый месяц просрочки которого установлен штраф в размере 1 000 рублей. Обязанность готовить 2-НДФЛ у организаций сохраняется.

Форма подачи налоговой отчетности также претерпела некоторые изменения. Так, если в компании работает до 25 человек, это дает ей право сдавать отчетность на бумажных носителях, а не электронных. Ранее количество рабочих для такой возможности должно было составлять не более 10 человек.

Расчет и уплата НДФЛ

Ответственность за корректный расчет суммы подоходного налога и ее своевременное перечисление в бюджет несет работодатель. Это касается не только основного оклада, но и величины премий, надбавок, доплат и иных «бонусов». Размер налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется единожды в месяц в момент окончательного расчета. НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году уплачивается отдельно в том случае, если сотрудник трудится по гражданско-правовому договору.

Перечислить сумму НДФЛ в бюджет заранее нельзя. Выплата подоходного налога допускается законом только после начисления заработной платы сотрудникам. Если организация переводит сумму раньше положенного срока, инспекция относит ее на невыясненные платежи и временно замораживает. У компании образуется задолженность перед бюджетом. Ей придется уплатить средства еще раз, но уже приурочив это действие к дате окончательного расчета за месяц.

Сумма, подлежащая перечислению, получается путем умножения налоговой базы на ставку по НДФЛ, которая для резидентов составляет 13%. В формулу нужно включить не только размер оклада, но и премии, надбавки за сверхурочный труд, замену сотрудника, совмещение должностей, вредные условия работы.

НДФЛ с зарплаты иностранных граждан

Если человек покинул на долгий срок территорию Российской Федерации и утратил статус резидента, он уплачивает НДФЛ в государственную казну по ставке 30%. Если он вернется на родину и проработает здесь в течение одного года, к нему вернется резидентство, и подоходный налог пересчитают по ставке 13%.

Чтобы подтвердить пребывание на территории государства, сотрудник должен предоставить в уполномоченные органы документы. В роли доказательств могут выступить:

• паспорт с отметкой о пересечении государственной границы;
• табель учета рабочего времени;
• бумага из гостиницы, в которой проживал работник;
• иная документация, способная подтвердить нахождение человека на территории страны.

При расчете суммы подоходного налога необходимо принимать во внимание специфику выплат, с которых он удерживается. Если сотрудник компании получает доход в натуральной форме, НДФЛ уплачивается в счет части заработной платы, перечисляемой в денежном формате. Споры о правомерности отчисления налога и его величине часто возникают между работниками и бухгалтерией предприятия. Избежать недопониманий и нарушений поможет знание законодательных норм и неотступное им следование.