Как показать дивиденды в 6 ндфл. Санкции при нарушении условий представления отчетности
Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:
- налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
- НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.
При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС. С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2016 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам. Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.
Физическое лицо может получить дивиденды от:
- АО, если владеет акциями Общества;
- ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.
Источник выплаты дивидендов (АО или ООО) признается налоговый агентом по НДФЛ. То есть Общество обязано удержать налог из доходов физлица и перечислить его в бюджет.
При этом размер налоговой ставки НДФЛ зависит от налогового статуса «физика» (п.2, п.2.1 и п.3 ст.207 НК РФ, п.1 и п.3 ст.224 НК РФ):
- для резидентов РФ – 13%;
- для нерезидентов РФ – 15%.
Удержать налог Общество должно при фактической выплате дивидендов, т. е. при перечисления их на счета в банках, выдаче из кассы (п.4 ст.214 НК РФ, п.4 ст.226 НК РФ, п.7 ст.226.1 НК РФ). А вот рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно:
- АО – в течение 1 месяца со дня выплаты дохода (п.4 ст.214 НК РФ, пп.3 п.9 ст.226.1 НК РФ);
- ООО – на следующий день, после даты выплаты дохода (п.6 ст.226 НК РФ).
Порядок представления 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально:
- за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) – в течение месяца, следующего за отчетным периодом;
- за налоговый период (год) – до 1 апреля года, следующего за истекшим.
Сам отчет состоит из следующих разделов:
- раздела 1 «Обобщенные показатели»;
- раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Их мы и должны заполнить.
Сразу отметим, что при выплате дивидендов возможны несколько вариантов развития событий.
Если компания выплатила дивиденды и перечислила с них НДФЛ в одном отчетном периоде
Самая простая ситуация. Рассмотрим ее на примере.
- 01.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%));
- 15.08.2016 – 250 000 руб. (включая НДФЛ 32 500 руб. (= 250 000 руб. х 13%)).
НДФЛ налоговый агент (ООО) перечислил в бюджет на следующий день после выплаты дохода (т. е. 02.08.2016 и 16.08.2016 соответственно). Других выплат за 9 месяцев 2016 года организация не производила.
по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;
по строке 060 – 5 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. дивиденды) ;
Сведения о первой выплате.
по строке 100 – 01.08.2016 / указывается дата выплаты дивидендов ;
по строке 110 – 01.08.2016 / указывается дата удержания НДФЛ с дивидендов (совпадает с датой их выплаты) ;
по строке 120 – 02.08.2016 / указывается крайний срок уплаты НДФЛ ;
Сведения о второй выплате (без расшифровки).
по строке 100 – 15.08.2016 ;
по строке 110 – 15.08.2016 ;
по строке 120 – 16.08.2016 ;
Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ ООО «ИнвестПром» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.
Если компания выплатила дивиденды в одном отчетном периоде, а НДФЛ с них перечислила в другом
Может произойти и так. То есть получается, что операция начинается в одном квартале, а завершается в другом.
Чтобы правильно заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации, обратимся к разъяснениям специалистов ФНС России (письмо от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).
Как отмечает Налоговое ведомство, в расчете 6-НДФЛ за отчетный период, в котором состоялась выплата дивидендов, заполняется только раздел 1. А вот раздел 2 нужно заполнить в том периоде, когда НДФЛ с дохода учредителей будет перечислен в бюджет. Продемонстрируем это на примере.
- 19.09.2016 – 800 000 руб. (включая НДФЛ 104 000 руб. (= 800 000 руб. х 13%)).
НДФЛ налоговый агент (АО) перечислил в бюджет 10.10.2016. Других выплат за 9 месяцев 2016 года и 2016 год организация не производила.
Отразим операцию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ
по строке 010 – 13 ;
по строке 060 – 10 ;
Раздел 2 не заполняется!
Заполненный расчет по форме № 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 9 месяцев 2016 года смотрите ниже.
Отразим операцию в 6-НДФЛ за 2016 год.
Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ
/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./
по строке 010 – 13 ;
строка 060 – 10 ;
Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ
/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./
по строке 100 – 19.09.2016 ;
по строке 110 – 19.09.2016 ;
по строке 120 – 19.10.2016 ;
Заполненный расчет по форме 6-НДФЛ АО «ПроектСтрой» за 2016 год смотрите ниже.
Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: заполнение при выплате дивидендов
Дивиденды в 6-НДФЛ, пример
Тонкости вопроса отражения сумм дивидендов в налоговой отчетности интересует большинство организаций, составляющих основной сегмент в рыночной экономике. Новая отчетность всегда вызывает у бухгалтеров вопросы. На один из них, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды учредителю, мы, основываясь на законные аспекты, постараемся ответить в нашей статье.
Источник выплат
Физическое лицо может получать доход в виде дивидендов от таких организаций:
- Акционерное Общество (если физлицо является собственником акций компании);
- Общество с Ограниченной Ответственностью (если физлицо является собственником доли уставного капитала организации).
Источник выплаты денежных поступлений, то есть АО или ООО признается налоговым агентом, на которого возлагается обязательство по исчислению и уплате НДФЛ, а также заполнению 6-НДФЛ с дивидендами, образец можно найти у нас на сайте.
Нужно отметить, что если акционерное общество выдает доход от акций не самому акционеру, а его представителю (депозитарию), то обязательства налогового агента по исчислению и уплате налога возлагаются на него же (депозитария).
Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды?
Дивиденды – это поступления наемных работников от участия в акционерных обществах или иных хозяйствующих субъектах. Суммы дивидендов относятся к налогооблагаемому виду дохода, соответственно отражаются в отчете 6-НДФЛ. О том, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ рассмотрим немного дальше, а пока разберемся, какими налоговыми ставками облагаются эти доходы. Ставка налогообложения зависит от государственной принадлежности физического лица, как наемника:
- для резидента – ставка налогообложения составляет 13%;
- для нерезидента – налоговая ставка составляет 15%.
Отличие в процентах небольшое, но если речь идет о крупных суммах, получаемых от долевого участия в компаниях, то суммарная разница может быть существенная.
На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ?
Если физическое лицо, получаемое доход от долевого участия в виде дивидендов, официально трудоустроено на предприятии, значит, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется бухгалтерией данного предприятия. Обязательно после всех налоговых расчетов должно последовать отражение дивидендов в 6-НДФЛ. Но в правилах всегда есть исключения, например, в законодательстве перечислены ситуации, когда обязанность по исчислению и уплате налога в Казну возлагается на самого работника:
- Если, компания, осуществившая выплату дивидендов физическому лицу, находится за пределами Российской Федерации.
- Если по каким-либо причинам работодатель физического лица, получившего дивиденды, не произвел налоговые расчеты и не сделал денежные перечисления в Государственную Казну.
Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов в 6-НДФЛ?
Абсолютно все поступления наемных работников по дивидендам являются налогооблагаемыми, и, следовательно, необходимо отразить дивиденды в 6-НДФЛ, который ежеквартально подается в налоговую инспекцию. При этом имеются некоторые нюансы, касающиеся организационно-правовой формы субъекта:
- Компании с организационно-правовой формой ООО обязаны сдавать в контролирующий орган отчет 6-НДФЛ, а также по каждому сотруднику справку 2-НДФЛ.
- Если дивиденды выплачивает публичное АО или непубличное АО, то справки по форме 2-НДФЛ они сдавать не должны. Выплаченные суммы они отражают в декларации по налогу на прибыль (Приложение 2). Но отсутствие обязанности направлять 2-НДФЛ у акционерного общества никак не забирает обязательство отражать дивиденды в 6-НДФЛ и представлять данные налоговым инспекторам. Этот документ не является параллельным документом справки 2-НДФЛ.
В соответствии с изложенными выше указаниями, можно утверждать, что выплачивая дивиденды физлицам, акционерные общества приобретают все права и обязательства налогового агента, в то время, как обязанность по исчислению, удержанию и уплате в Казну налога возлагается на компанию-работодателя.
Отражаем дивиденды в Разделе 1
Размер выплаченных физлицу дивидендов отражается в строке «020», включается в общую начисленную сумму заработной платы, а по строке «025» указываются дивиденды в 6-НДФЛ, пример заполнения позволит бухгалтерам избежать грубых ошибок в составлении отчета.
Налоговые суммы также необходимо отразить в двух строках, это «040» и «045». В сороковой строке отражается сумма начисленного НДФЛ с общего размера поступлений, а в сорок пятой – отдельно исчисленная сумма с размера выплаченных дивидендов. Так как ставок налогообложения для дивидендов применяется две (13% и 15%), соответственно и начисленные суммы будут отражены в Разделе 1 по соответствующим ставкам.
Отражаем дивиденды в Разделе 2
В отличие от даты, указываемой для фактической выплаты заработной платы, как последний день месяца, в котором было произведено начисление, дата фактического получения дивидендов указывается, как число реального получения денежных выплат. В день поступления денег на банковский счет работника, либо в день выдачи средств на руки, необходимо произвести удержания НДФЛ, получается, что две эти даты будут идентичны (строка «100» и «110»).
Необходимо заметить, что если среди адресатов выплат дивидендов имеются резиденты РФ и нерезиденты РФ, то Раздел 1 формы будет заполняться дважды по двум ставкам налогообложении. Но во втором блоке Раздела 1 сумма отражается единожды по всем налоговым ставкам на первом листе после титульного. При этом в Разделе 2 никаких разделений делать не нужно. Даты фактической выплаты дохода и даты перечисления налоговых сумм проставляются в хронологической последовательности и не зависят от количества заполненных Разделов 1.
Срок уплаты
Законодательством утверждены сроки уплаты налоговых платежей в Казну государства, для ООО, АО и физического лица они различны. Рассмотрим, какие предусмотрены сроки в 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для каждой отдельно организационно-правовой формы:
- Уплатить налоговые суммы бухгалтерия ООО обязана на следующее число после реального получения денег работником.
- Бухгалтерия АО уплачивает налоговые суммы не позже 30 календарных дней с даты выплаты дивидендов.
- Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ в Казну, то срок перечисления составляет не позже 15 июля следующего года за годом получения дивидендов.
Следовательно, нужно отметить, что заполнение 6-НДФЛ для отдельных субъектов организационно-правовой формы будет отличаться.
Еще одним важным нюансом является вопрос об отражении начисленных дивидендов в разных отчетных периодах. Например, организация начала производить начисление дивидендов в первом квартале, а полностью расчет был сделан только во втором квартале. Как быть в этом случае? В каком периоде отражаются начисленные и выплаченные суммы?
Согласно разъяснениям в Письме № ГД-4-11/4507 в этом случае суммы начисленных дивидендов должны быть указаны во втором квартале, когда операция по исчислению и выплате денежных средств акционерам закончилась.
Дивиденды в счет полученной прибыли прошлых периодов
Как принято считать, акционерные выплаты проводятся раз в год по окончанию налогового периода. Если у предприятия имеется нераспределенная прибыль, выплаты дивидендов могут производиться не каждый год, и это будет вполне законно.
Начисление и перечисление сумм по дивидендам осуществляются по расчетам, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности. При распределении размера прибыли компании за предыдущие периоды бухгалтерам следует быть уверенными в том, что она не покрывает затраты прошлых годов. Если таковая сумма накопилась на расчетном счете акционерного общества, то по решению совета акционеров данная сумма направляется участникам. Налоговым законодательством нет ограничений по выплате дивидендов из полученной прибыли за предыдущие года.
Если говорить об ООО, то решение о выплате дивидендов может приниматься собранием участников по итогам квартала, а не года. Следовательно, решение о выплате дивидендов в счет прибыли прошлых лет может быть принято в любой период.
Подводя итоги отметим, что отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ зависит от применяемых налоговых ставок и организационно-правовой формы компании, которая производит подобные выплаты. Для каждого из них установлен соответствующий порядок перечисления денежных сумм и отражения их в налоговой отчетности.
Важные моменты по дивидендам в 6-НДФЛ
Дивиденды – это доход физических лиц, которые они получают после участия в организационных программах. В случае таких выплат налоговым агентом становится компания, которая отправляет деньги на счет сотрудника или целой организации. Дивиденды должны отображаться в форме 6-НДФЛ, так как здесь есть средства, которые были выплачены определенному физическому лицу.
Существует множество нюансов, без знания которых можно крупно ошибиться, поэтому образец является необходимостью. Дивиденды – эта та выплата, которая может производиться совершенно любому лицу, принимавшему участие в операции, при этом и виды, формы выплаты могут разниться в зависимости от многих обстоятельств.
Чего стоит одно упоминание о распределении дивидендов по срокам в форме 6-НДФЛ, где добавляются новые строки из-за упоминания этого вида выплат. К тому же, законодательство Российской Федерации сделало так, что АО и ООО имеют различные пути по выплатам, в ряде случаев некоторые из сторон не попадают.
Общие детали
Значение формы
Любые средства, поступающие на счет наемного работника, в том числе и дивиденды, являются налогооблагаемыми поступлениями, которые необходимо отразить в форме 6-НДФЛ, отправляемой в налоговую службу каждый квартал.
При этом необходимо учитывать некоторые особенности, которые касаются форм субъекта:
- Кроме привычного отчета 6-НДФЛ, сдающийся каждой ООО с организационно-правовой формой, по всем сотрудникам необходимо предоставлять справку 2-НДФЛ.
- Если выплаты производятся от лица открытого из закрытого акционерного общества, то справка 2-НДФЛ от таких организаций не требуется. Суммы все равно должны отражаться в декларации налога на прибыль. Несмотря на отсутствие обязательства заполнение справки 2-НДФЛ, выплаченные дивиденды будут включены в форму 6-НДФЛ, а также налоговым службам требуется предоставить все необходимые данные. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не являются зависящими друг от друга документами.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что выплата дивидендов физическим лицам ведет к тому, что любое акционерное общество автоматически становится и налоговым агентом. При этом, обязательство по выплатам перекладываются на компанию-работодателя, который должен удерживать и выплачивать налог в государственную казну.
Показатели и выплаты
Форма 6-НДФЛ имеет определенную форму, по которой необходимо заполнять все операции по выплате средств физическому лицу, в том числе и при перечислении дивидендов. Процедуру можно проводить в 1С 8.3.
Показатели строк в первом разделе:
Показатели строк во втором разделе:
Выплата дивидендов немного отличается от процедуры с обычной заработной платой. Дата выплаты будет считаться днем получения средств физическим лицом. При этом действии сразу же будут удерживаться необходимые суммы налогов. Срок перечисления налогов с дивидендов установлен в один месяц с момента выплаты платы физическому лицу.
Форма 6-НДФЛ оформляется по следующим отрезкам: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за целый год. Также есть письмо, которое поясняется формы выплаты за второй квартал. Здесь необходимо предоставлять налоговой службе сразу три расчета по форме 6-НДФЛ.
Сюда включены расчеты за полугодие, девять месяцев и за полный год. На основе этого можно решать, есть ли необходимость в заполнении второго раздела за рассматриваемый период. Если нет выплат во втором полугодии, то заполняется только первый раздел налоговой формы.
Отражение дивидендов в 6-НДФЛ
Стоит иметь в виду, что записи о выплатах налогов с дивидендов должны заполнять в первом разделе как за квартал, так и за месяц и год. А вот в разделе два расчеты за девять месяцев и год остаются без внимания, заполнять их не нужно.
С недавнего времени, налоговая служба считает, что срока 020 должна содержать информация по доходам в том периоде, в котором плата была перечислена. Случаются и ситуации, когда операция проводится в двух периодах, тогда выплата буде считаться за тот период, в котором она была завершена. Именно так и подчиняются дивиденды в 6-НДФЛ, которые необходимо прописывать в данной форме.
Главным нюансом является пример заполнения и формирования второго раздела, который напрямую связывается со сроком перечисления в бюджет выплаты.
Любому акционерному обществу предоставляется дополнительный срок в один месяц, в течение которого они должны уплатить налог на доходы физических лиц. По всем документам считается, что если операция растянулась на два месяца, то отчетным для этого дивиденда будет тот, в котором все действия завершились.
Прочие уточнения
Существенная разница
В отличие от выплат обыкновенной зарплаты, у дивидендов свои нюансы, их необходимо учитывать в связи с формой организации. Если выплаты производятся обществом с ограниченной ответственностью, то кроме ранее необходимой формы 2-НДФЛ, к ней прибавляется также и сведения по форме 6-НДФЛ. Оба документа подаются вместе в налоговую службу.
Публичные и непубличные акционерные общества не должны сдавать форму 2-НДФЛ, так как их отчетность ведется по приложению 2 к декларации на прибыль. Сюда только добавляется форма 6-НДФЛ, которая сдается в общей папке документов, при этом, не заменяя никакой из иных отчетов. То есть можно прийти к выводу, что любой акционерное общество обязано сдавать отчетность так же, как и остальные организации, только в иной форме.
Следуя из этого можно сказать, что любая компания обязана сдавать форма 6-НДФЛ, в которой будут учитываться не только выплаты по зарплате, но также и дивиденды. Налоговая служба обязывает подавать налоговые документы, несмотря на то, какая система налогообложения используется для конкретно этой формы организации управления.
Налоговый кодекс разделяет способы выплаты и исчисления налогов, при этом обязывая всех проводить данные процедуры. При этом есть интересный факт, который говорит о том, что при выплате большей суммы налогов, чем требуется, избыток возвращен не будет. Это вынуждает серьезнее подходить к определению правильного размера выплат, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, ведь при отклонении суммы в любую сторону пострадает учредитель.
Как в 6-НДФЛ отражается зарплата частями - смотрите далее.
НДФЛ – это то, что обязаны выплачивать все работники, которые ведут свою деятельность на территории России, при этом неважно, иностранец он или гражданин страны. Любой доход должен фиксироваться, а с него уплачиваться налоги по ставке. Если даже был дан отказ от прибыли, налог должен быть уплачен в день отказа от получения.
Отчетность необходимо предоставлять службе вовремя, которая полностью ложится на налогового агента. Именно он обязан не только оплачивать, но и высчитывать подоходный налог на каждого человека (физическое лицо).
Вычет налогов из прибыли высчитывается либо в день получения денег, при платеже наличными, либо же в день зачисления на банковский счет или карту, если используется безналичный расчет.
Если же налоговый агент по какой-то причине не удержал и не вывел необходимую сумму в виде налогов, то организация понесет штраф, равный 20% от не перечисленного налога. В форме 6-НДФЛ должна содержаться только актуальная и правдивая информация, которая подтвердится всеми проверками.
Источники и ставки
Любое физическое лицо может официально получать дивиденд за проделанную работу от следующих видов организаций:
- Открытое АО;
- Закрытое АО;
- Общество с ограниченной ответственностью.
Согласно законодательству, налоговым агентом становится та сторона, которая выплачивает дивиденды. Именно на АО или ООО ложится вся ответственность за налоги, их выплату и исчисление. К этому дополняются и сопутствующие документы, как 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и дополнительные бумаги, в зависимости от формы управления организации.
Кроме этого есть интересный аспект, при котором акционерное общество может выдать не напрямую физическому лицу, а его представителю, тогда вся занятость с налогами переходит на это лицо. Его называют депозитарием, который в таком случае становится налоговым агентом, исчисляющим и выплачивающим необходимую сумму.
Также, первый раздел будет формироваться в зависимости от того, кому производились выплаты. Например, если физическое лицо является резидентом Российской Федерации, тогда ставка будет составлять стандартные 13 процентов, а для граждан других стран – 15 процентов.
В свою очередь, это повлияло на создание дополнительных блоков строк с 010 по 050, в которых при наличии выплат с различными налоговыми ставками необходимо расписывать в разные поля.
Стоит учесть, что резидентом является человек, который прожил более 183 дней, например, в 2018 году. Случается так, что человек перестал быть резидентом страны или же наоборот, стал им, тогда ставка будет определяться по статусу на момент выплаты дивидендов.
Получатели и агент
Если источник доходов находится заграницей, то ответственность за расчеты налогов с дивидендов уже ложится на самого получателя денег. Он должен самостоятельно определить, какова будет сумма налога, заплатить их и сделать поступления по процентам от прибыли.
При этом большинство случаев будут следовать собственным правилам расчета. Одним из примеров можно принести изменение НДФЛ по месту получения прибыли, которая находится за границей, может уменьшиться.
Сколько и кто платит
Дивиденды в 6-НДФЛ – это заработки физических лиц, которые были получены благодаря участию в различных организациях. Но такой заработок также подлежит к уплате налогов, как и основной. Этому свидетельствует статья 214 Налогового кодекса.
Дивиденды могут иметь различные ставки. Это зависит от того, является ли человек налоговым представителем резидентов в Российской Федерации или же нет. В том случае, если является, то ставка будет составлять – 13%, если же нет, то ставка будет – 15%.
Большой разницы не видно, но если на кону большая сумма, то и налог заметно возрастет. Узнать об этих ограничениях можно в статьях 224 и 207 Налогового кодекса.
Согласно закону налоговым агентом должна выступать организация, которая будет уплачивать физическим лицам начисленные дивиденды. Только организация способна удержать НДФЛ, а затем передать его в казну. Это прописано в статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Существует несколько исключений, при которых перечисление денег в казну будет осуществлять человек в том случае, если главный налоговый агент забыл или не смог подсчитать НДФЛ или же, если источник дивидендов находится за пределами РФ.
Окончательный срок уплаты налога при проведении дивидендов зависит от того, кто будет переводить деньги в казну. Если всеми финансовыми вопросами занимается акционерное общество, то налог с дивидендов следует перевести в бюджет не позднее одного месяца с момента получения суммы.
В том случае, если выплатой дивидендов занимается ООО, то уплату налога нужно произвести в срочном порядке, значит нужно уплатить налог в день, когда были выплачены деньги, либо же на следующие сутки. Когда перечисление ложится на само физическое лицо, то он имеет срок до следующего года. Но он должен рассчитаться не позднее 15 июля.
Дату удержания налога в 6-НДФЛ вы можете увидеть в тут.
Правила отражения сверхнормативных суточных в 6-НДФЛ мы опишем далее.
Как в форме 6-НДФЛ отразить дивиденды выданные учредителю и сотруднику
Вопрос
Ответ
Форму 6-НДФЛ заполняют не на работников, а на физлиц, которые получали облагаемые доходы. Доходы, которые облагаются по одной ставке НДФЛ, в разделе 1 6-НДФЛ показывают вместе. При этом не важно, кому выплачивались доходы. Это могут быть и работники, и другие физлица.
Учредитель является резидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 13%, как и зарплата. Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ отразите дивиденды вместе с зарплатой по строке 020. По строке 020 показывают обобщенную сумму дохода по всем физлицам (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В строке 025 укажите только дивиденды.
В строке 060 отражают количество физлиц, которые получили доходы. Поставьте показатель 2.
В строке 070 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев укажите общую сумму НДФЛ, которую удержали с января по сентябрь, в том числе и налог с дивидендов.
Учредитель является нерезидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В этом случае у вас будет два раздела 1. Один на ставку 13% по зарплате, второй на ставку 15% по дивидендам.
В разделе 2 зарплату и дивиденды укажите в любом случае отдельно. Так как у них разные даты получения доходов и срок перечисления НДФЛ.
По зарплате:
В строке 100 укажите фактическую дату получения дохода. Для зарплаты — это последний день месяца, за который начислена зарплата. То есть 31.07.2017
По дивидендам:
Датой фактического получения дивидендов является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 укажите 25.07.2017.
В день выплаты дивидендов организация должна удержать НДФЛ. Поэтому в строке 110 укажите также 25.07.2017.
Срок перечисления налога зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Если ваша организация ООО, в строке 120 укажите 26.07.2017.
В акционерном обществе НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если ваша организация АО, в строке 120 укажите 25.08.2017.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Отражение выплаченных и начисленных дивидендов в 6-НДФЛ
Дивиденды - это доходы, поступающие физическим лицам вследствие их участия в каких-либо предприятиях. Та организация, которая выплачивает проценты прибыли этим физическим лицам, называется налоговым агентом . В 6-НДФЛ обязательно должны отражаться эти дивиденды, так как компания уже выплатила их, следовательно, они стали доходом физического лица.
К примеру, если учредителями организации являются физлица, то они и являются получателями, а следовательно, и плательщиками налога на дивиденды. ООО в этом случае является налоговым агентом, который, во-первых , производит выплату процентов получателю, а во-вторых , передает налог с дивидендов на следующий день после выплаты. Если же это физическое лицо, то выплата производится до 15 июля того года, который следует за годом выплаты по доходам.
Получатели и налоговые агенты
Процент выплаты суммы налога на дивиденды равен 13-15% и зависит от места нахождения источника дохода. Плательщиками подоходного (с физических лиц) налога на прибыль являются граждане России и те, кто получают доход на территории РФ.
При этом источник доходов, полученных в пределах РФ, может находиться за границей. В этом и подобных случаях получатели дивидендов должны самостоятельно рассчитать, какой размер налога придется заплатить, а также по каждому поступлению процентов прибыли.
В каждом отдельном случае налог рассчитывается индивидуально. Например, получившие дивиденды за границей могут изменить НДФЛ по месту получения прибыли в сторону уменьшения. Такие расчеты можно производить только по отношению к доходам, источником которых были страны, заключившие с Россией дополнительное соглашение.
НДФЛ обязаны платить все лица, получающие доход на территории России, как граждане РФ, так и иностранного происхождения. Все доходы в этом случае фиксируются, и налоги платятся по определенной ставке. В случае отказа получателя от приобретения прибыли по каким-либо причинам, НДФЛ все равно вычитается в тот же день, когда дан отказ получателя.
Отчетность по результатам выплаты налога должна быть предоставлена в налоговую службу вовремя. Ответственность за своевременную отчетность, а также удержание налога возлагается на налогового агента. Ему же поручается начислять и платить подоходный налог по каждому физическому лицу, члену ООО.
Вычет из прибыли производится именно в тот день, когда получен доход, в случае безналичного расчета - при зачислении денег на банковский счет получателя.
Если налоговый агент не удержал или не вычел вовремя нужную сумму, организации может быть начислен штраф в 20% от неперечисленного налога с дохода. Налоговые агенты предоставляют в налоговую инспекцию по месту регистрации ООО расчеты по дивидендам и справки о начислении определенных сумм доходов и удержании подоходного налога.
Форма 6-НДФЛ составляется ежеквартально и отображает как начисленный, так и удержанный налог. НДФЛ сдается до конца того месяца, который идет за отчетным кварталом.
Особенности отражения
Подоходный налог взимается с резидентов и нерезидентов по разным ставкам. Резидент - это специфический термин, который имеет разный смысл в зависимости от области применения. В налоговых органах и банковском деле резидент - человек, который проживал на территории страны не менее 183 дней в прошлом (отчетном) году.
Нерезиденты - это организации или физлица, которые ведут свою коммерческую деятельность на территории одной страны, а зарегистрированы или живут на территории другой.
Сейчас налоговая ставка для резидентов исчисляется 13%, а до 2015 года была 9%. Но, несмотря на это, в случае выплаты дивидендов за предшествующие 2015 годам, подоходный налог придется все равно платить по ставке текущего года.
При составлении отчетности за год нужно точно определить статус физлица и производить расчет налога соответственно этой ставке. Еще одна тонкость при расчете подоходного налога: его нужно определять отдельно от других доходов .
Даже при том, что к ним может быть применена таже ставка и даже в том случае, если акционер ООО, он же получатель, является работником этой компании и получает зарплату, которая облагается тоже по ставке 13%. У той доли прибыли акционерного общества, которая распределяется между получателями, нельзя уменьшать налогооблагаемую базу, дивиденды облагаются полностью подоходным налогом .
Первый лист
Титульный лист оформляется так: вверху документа ставится номер ИНН и КПП организации. Если организация является отделением другой, то ставится КПП филиала.
Период (ежеквартальная отчетность) . В поле «период представления» ставятся следующие цифры - за первый квартал ставится код 21, за полгода ставится код 31. Если речь идет о периоде в 9 месяцев, то ставится код 33, за год - код 34.
Налоговый период . Календарный год, за который предоставляется отчет - это и есть налоговый период.
Место регистрации компании в налоговой . В этом поле указывается уникальный код налоговой, в которую поступает отчет. Код обозначает следующее: половина всех цифр - это номер региона, последние - собственно код инспекции. Предприниматели сдают свою отчетность по месту прописки, а по месту регистрации сдает ООО.
Расположение фирмы . Эта цифра позволяет узнать, какая организация сдает отчетность. Если российская, то ставят цифру 212, если ставится по месту учета - 220, крупные предприятия пишут код 213. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на «упрощенке» - 120. Другие вписывают код 320.
Наименование организации . Название организации, являющейся налоговым агентом, вписывается в это поле.
ОКТМО . Ставится код территории, где предприятие находится или поставлено на учет. Если предприятие имеет филиал, который выплачивает физлицу какие-то суммы наряду с головным предприятием, то в налоговую службу сдаются два расчета, на которых ставятся разные коды.
Первый блок
Величина налога . Величина налога, или налоговая ставка, указывается в разделе 010. Если ставок несколько, то допускается добавление листов, которые нужно пронумеровать.
Сумма доходов . С начала года все доходы работников организации суммируются и обозначаются в разделе 020. В раздел 025 вписываются дивиденды.
Налоговые вычеты . В графе 030 фиксируется вся налоговая сумма с начала года, которая была у физлиц.
Исчисленный НДФЛ . В графе 040 вписывается полный налог без копеек. Расчет можно произвести следующим образом: раздел 020 минус раздел 030, перемножить на графу 010. Налог с дивидендов вписывается в графу 045. Расчет производится так: налоговая ставка (010) перемножается на графу 025, то есть доход.
Авансовый платеж . В большинстве случаев в разделе 050 указывается ноль. Сумма вписывается только в том случае, когда организация выплачивает определенную сумму авансом иностранцам.
Второй блок
Количество работников . В поле 060 указывается число физлиц, которым предприятие начисляло какие-то выплаты за отчетный период.
Сумма удержанного налога . В поле 070 цифра может совпасть с числом, проставленным в поле 040. Если она не совпадает, то это означает, что какие-то суммы оказались удержаны позднее, чем начислены.
Неудержанная сумма . Неудержанная налоговым агентом по какой-то причине сумма проставляется в поле 080.
Возвращенная сумма . Сумма, которую возвратили работнику из-за ошибочного удержания, вписывается в графу 090. Ноль ставится, если факта не было.
Раздел второй
Дата . В поле 100 вписывается день, в который сотрудники организации получали доход. Зарплату допустимо указать раньше, в день получения - только отпускные и больничные.
День удержания налога фирмой . В графу 110 ставится число, когда был удержан налог. Удержать налог нужно в день выплаты зарплаты. С отпускных и больничных налог удерживается тоже в день выплаты.
Дата перечисления подоходного . Поле №120 содержит число, когда деньги в бюджет были перечислены.
Доход в рублях без вычета налога . Графа 130 указывает сумму, по факту полученную работниками без вычета налога.
Сумма удержанного налога . В поле 140 записывается сумма удержанного налога на дату, отмеченную в графе 110.
Материальная помощь и подарки
Есть виды материальной помощи, которую нужно вписывать, есть те, что нигде не учитываются. Для уточнения нужно свериться с законодательством РФ, где перечислены подобные различия. Если материальная помощь или подарки соответствуют тем, что содержатся во втором Приложении к Приказу ФНС 2015 года, то нужно отразить их во втором разделе.
В случае, если какого-то типа необлагаемой материальной помощи во втором Приложении нет, то и отражать ее в отчетности организации не нужно.
Про дивиденды в 6-НДФЛ можно узнать из данного выпуска новостей.
Статья написана по материалам сайтов: yarbuh76.ru, lawcount.ru, buhuchetpro.ru, www.26-2.ru, znaybiz.ru.
Полученные от бизнеса, облагаются подоходным налогом (НДФЛ). Сама же организация, выполняя функции налогового агента, обязана перечислить НДФЛ в бюджет и своевременно отчитаться. В этой статье вы найдёте пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ 2016 года.
Заполнение раздела 1
- строка 010 ― ставка, по которой производится расчёт;
- строка 025 ― общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
- строка 020 ― размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
- строка 030 ― полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
- строка 040 ― размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
- строка 045 ― удержанный с дивидендов НДФЛ.
- строка 060 ―нужно указать количество лиц - получателей доходов;
- строка 070 ― удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
- строка 080 ― исчисленный налог, но не перечисленный.
Заполнение раздела 2
Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:
- По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
- Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
- Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
- Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
- Строка 140 ― сумма налога удержанного.
Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.
Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:
- выпуск КЭП в подарок
- 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
- напоминания о сроках сдачи и оплаты
- автоматическое заполнение декларации
Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ
В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?
Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах. В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты. Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.
Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?
Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):
- 020 ― в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
- 040 ― исчисленный налог, включая 13 000 НДФЛ с дивидендов;
- 070 ―удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.
Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):
- 100 ― 18 июня (дата получения дохода);
- 110 ― 18 июня (удержание налога);
- 120 ― 05 июля (перечисление НДФЛ);
- 130 ― 100 000 рублей (дивиденды);
- 140 ― 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).
Дивиденды от участия в уставном капитале организации или по имеющимся акциям физических лиц, подлежат налогообложению. Обязанность по удержанию НДФЛ несут организации, производящие расчеты с лицами. О выданных суммах агенты отчитываются перед ИФНС. В статье расскажем про дивиденды в 6-НДФЛ в 2019, дадим пример заполнения декларации.
Отражение данных в представляемой отчетности
Сведения о величине дохода, удержанном налоге указываются в отчетности 6-НДФЛ. При определении даты налогообложении дивидендов учитываются требования ст. 226 НК РФ. Организация выступает в отношении получателя дохода в качестве налогового агента, что означает возникновение обязанностей по исчислению, удержанию налога и перечислению в бюджет в сроки, определенные законодательными нормами.
Начиная с 2015 года ставка налогообложения дивидендов установлена в размере 13% для резидентов РФ и 15% для нерезидентов. Ранее ставка имела пониженный размер (для резидентов величина составляла 9%). Лица, получающие вознаграждения за предшествующие периоды, уплачивают налог по действующей ставке. При определении статуса учитываются периоды пребывания лица свыше 183 дней в течение года, исключая время лечения и обучения.
Отражение сумм дивидендов в отчетности
Внесение сведений в отчетность определяется в зависимости от организационной формы компании, осуществляющей расчеты. Плательщиками сумм выступают ООО или АО. Предусмотрены следующие формы выплат:
- Получения сумм, определенных в зависимости от доли участия лиц в уставном капитале компаний, зарегистрированных как ООО.
- По акциям, учитываемых акционерными обществами на отдельном счете лица или управляющими акциями – участниками рынка ценных бумаг.
При выплате вознаграждений от участия в ООО порядок выплат определяется уставными документами. Налогообложение сумм, полученных в АО, зависит от того, были ли вознаграждения получены распределяющей компанией от участия в других уставных капиталах и обложены ли налогом. При проведении расчетов учитываются ранее произведенные удержания для исключения повторного обложения.
Особенности расчетов по налогу
Предприятие в форме ООО должны перечислить налог не позднее дня, следующего за произведением расчета с получателем. Суммы, удержанные по вознаграждениям акционерам АО, имеют месячную отсрочку по перечислению. Если доход получает лицо, являющееся одновременно ИП, применяющего специальный режим, удержание налога осуществляется в обычном порядке.
При выплатах нерезидентам и резидентам в одном периоде суммы, исчисленные по разным ставкам, указываются в отчетности отдельно.
При установлении величины ставки учитывают условия:
- Возможность смены статуса лица в течение отчетного года. Изменение может возникать в отношении обеих категорий.
- Определение величины ставки в зависимости от категории получателя, подтвержденной на момент получения сумм.
- Окончательное определение статуса производится на дату окончания годового периода. Одновременно производится перерасчет налога с начала года по фактическим данным статуса.
Сведения о полученных дивидендах подлежат отражению отдельно от данных о других доходах. Важным условием налогообложения доходов является отсутствие возможности в получении налогового вычета, если у лица не имеются другие поступления.
Формирование сведений раздела 1 формы 6-НДФЛ
Количество сведений раздела 1 формы 6-НДФЛ зависит от ставок, применяемых при обложении сумм в момент их выплат. Если организация имеет операции по нерезидентам и резидентам, суммы необходимо отразить отдельно. Для каждой ставки заполняется отдельный блок по строкам с 010 по 050.
| Номер строки | Сведения, отражаемая в строке |
| 010 | Величина применяемой ставки |
| 025 | Величина выплачиваемых с начала отчетного года дивидендов, включая НДФЛ |
| 020 | Сумма доходов, полученных физическим лицом, включая величину полученных суммы, отраженные в строке 025 |
| 030 | Размер налоговых льгот – вычетов, предоставленных лицу организацией |
| 045 | Сумма удержанного налога |
| 040 | Сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, отраженных в строке 020 |
| 060 | Перечень получателей сумм. Работники, уволенные в пределах года и вновь трудоустроенные, указываются однократно |
| 070 | Итоговая сумма НДФЛ |
| 080 | Величина исчисленного, но не удержанного налога. Учет суммы ведется нарастающим итогом. |
Заполнение раздела 2 формы
Сведения раздела 2 формируются по показателям отчетных 3 месяцев. При представлении информации не требуется формировать данные с начала отчетного года. Сведения отдельного отчетного периода отражаются в разделе 2.
| Номер строки | Сведения, отраженные построчно |
| 100 | Дата осуществления выплат или выдачи в имущественной форме |
| 110 | День удержания НДФЛ, совпадающий с расчетом. При выдаче отсутствии возможности удержания налога вносится дата с нулевыми данными |
| 120 | Дата перечисления удержанного налога, установленная как день, следующих за расчетом или указание нулевого формата аналогично 110 строке. При попадании даты на выходной указывается первый рабочий день |
| 130 | Размер дивидендов |
| 140 | Сумма налога |
Допускается выдача обществом положенных дивидендов в неденежной форме в случае, когда на счету компании отсутствуют денежные средства. В отчетности датой выдачи является день фактической передачи активов. Возможность проведения расчетов имуществом должна быть определена учредительными документами.
Особенность заполнения формы при расхождении сроков
В отличие от ООО, у которых выплата дивидендов и удержание налога должны совпадать по дате, в АО перечисление НДФЛ производится в течение месяца. Если у АО произведение расчета и перечисление налога не совпадают по периодам представления отчетности, данные указываются в разных кварталах.
Пример отражения сумм в отчетности
Предприятие АО «Салют» произвело выплаты дивидендов акционерам общества в размере 325 000 рублей. Расчет с акционерами осуществлен 15 июня, перечисление сумм налога произведено 5 июля. Данные представляются в отчетности по итогам 2 и 3 кварталов.
В отчетности АО «Салют» за 2 квартал отражаются данные по строкам:
- 020 – дивиденды в размере 325 000 рублей;
- 040 – начисленный налог в размере 42 250 рублей;
- 070 – величина НДФЛ по дивидендам в общем составе удержанных налогов.
В отчетности АО «Салют» за 3 квартал:
- 100 – 15 июня;
- 110 – 15 июня;
- 120 – 5 июля;
- 130 – 325 000 рублей;
- 140 – 42 250 рублей.
В форме 6-НДФЛ за 2 квартал величина перечисленного налога не отражается, заполняется только 1 раздел. О погашении обязательств сведения указываются в 3 квартале.
Ошибки, возникающие при отражении дивидендов
При внесении в отчетность данных о налогообложении дивидендов могут возникать ошибки, к самым распространенным из них относятся:
- Заполнение 2 раздела производится только в периоде перечисления налога. Данные не учитываются в более поздних периодах в течение года.
- Внесение сведений в раздел 2 при исчислении налога в последний день квартала.
- Указание в составе выплат сумм, не являющихся дивидендами. Не отражаются сведения по выплатам, начисленным непропорционально долям участников, при неполной оплате уставного капитала, ликвидации предприятия в пределах доли взноса и по иным, установленным законодательством случаям.
- Внесение в состав получателей лиц, у которых отсутствует право на получение сумм, например, не включенных в список акционеров на дату принятия решения о выплатах.
При произведении расчетов возникают сложности в установлении даты фактической выплаты. День расчетов определяет срок отражения данных в форме отчетности.
Определение даты произведения выплат
Выдача дивидендов через кассу предприятия или на личный банковский счет получателя позволяет точно определить дату выплаты. Спорные вопросы установления даты произведения расчетов возникают в ситуациях:
- Направление сумм получателю почтовым переводом. Датой платежа считается день отправки денежных средств вне зависимости от даты получения лицом суммы. Расчет с бюджетом производится на следующий день после отправки перевода. Перечисление сумм производится по месту учета организации, производящей расчеты.
- Выплаты сумм учредителю, исключенного из состава. Днем осуществления расчетов считается дата фактической выдачи средств в порядке, аналогичном проведения операций с действующими участниками.
- Перечисления дивидендов на специально открытый счет в банке по агентскому соглашению. Датой выдачи является день перечисления АО сумм для последующего получения их акционерами. Факт получения или возврата средств на счет общества в связи с окончанием срока действия соглашения на порядок взимания налога не отражается.
Порядок расчетов, установление дат выплат определяются собранием акционеров, учредителей и уставными документами. Превышение суммы над утвержденной или изменение порядка операций без согласия всех членов не осуществляется. Для перечисления сумм на карту зарплатного проекта требуется заявление от лица.
Санкции при нарушении условий представления отчетности
ИФНС предусматривает наложение штрафных санкций организациям, недобросовестно исполняющим обязанности.
Агенты, самостоятельно обнаружившие неточности представленных сведений о налогообложении, могут быть освобождены от санкций, установленных НК РФ. Достоверные данные должны быть представлены в уточненном расчете. Наказание снимается в случае, если агент исправил сведения до момента, когда ИФНС обнаружила недостоверность данных отчетности.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Когда возникает необходимость у лица, получившего дивиденды, самостоятельно производить уплату налога?
Лицо самостоятельно уплачивает налог при получении сумм от иностранной компании, либо когда организация, являющаяся налоговым агентом, не произвела удержание НДФЛ.
Вопрос №2. Можно ли отразить в отчетности сведения по суммам, полученным в валюте?
Законодательством допускаются расчеты в иностранной валюте. В форму отчетности вносятся данные о суммах, пересчитанных в рублевом эквиваленте по курсу в момент проведения операции.
Вопрос №3. Как отражаются в отчетности АО дивиденды, выданные зарегистрированному представителю акционера?
Вопрос №4. Как погашается налог, не удержанный при имущественных расчетах?
Если организацией не удержан налог с выплат в имущественной форме при отсутствии у лица других выплат сумма указывается по строке 080 отчета. Получатель дохода обязан исчислить налог и погасить обязательства.
Вопрос №5. Нужно ли раздел 2 формы 6-НДФЛ разбивать по разным ставкам?
Сведения раздела 2 указываются без обособления по ставкам. При возникновении в сведениях раздела нескольких дат перечисления показатели указываются несколькими блоками строками с 100 по 140.
С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.
От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).
К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.
Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.
Основание для заполнения 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).
Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода .
Образец заполнения регистра налогового учета
Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).
Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.
По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.
В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.
По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:
Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)
По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.
В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.
Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).
По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.
При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.
По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.
По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.
Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ
В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:
- строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
- строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
- по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:
- дата окончания соответствующего налогового периода;
- дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
- дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом
По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.
1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:
- по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
- по строке 110 - 05.04.2016;
- по строке 120 - 06.04.2016;
- по строке 100 указывается 05.04.2016;
- по строке 110 - 05.04.2016;
- по строке 120 - 30.04.2016;
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.
В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.
При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:
- по строке 020 - 2000 руб.;
- по строке 030 - 2000 руб.
- по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);
- по строке 030 - 4000 руб.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.
Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).
Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ - это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 31 июля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году
В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».
На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.
Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Хотя отчет действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.
Титульный лист формы 6-НДФЛ
Шаг 1. ИНН и КПП
В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.
Шаг 2. Номер корректировки
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.
Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.
Шаг 4. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.
Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)
В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые 2 цифры — номер региона;
- вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.
ИП также указывают специальные коды:
- по месту жительства — код 120;
- по месту осуществления деятельности — код 320.
Шаг 6. Наименование налогоплательщика
В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика
Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:
1. По каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.
Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.
Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы
По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.
Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.
Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ
Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.
Блок 2. Итоги раздела 1
Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 2 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.
Шаг 10. Дата получения дохода работниками
В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.
Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом
Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.
Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.
Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога
В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.
Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:
- письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
- письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.
Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк
6 НДФЛ, образец заполнения
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
