Учредитель взял кредит как физическое лицо в Альфа банке, теперь хочет его погасить из средств, которые находятся на расчетном счете ООО (компания обслуживается в Сбербанке). Какими проводками отразить данную операцию?
Уточнение вопроса 365834 Можем рассмотреть два варианта: безвозмездно и выплата дивидендов. Какие налоги нам грозят.

Ответ

При перечислении средств на погашение кредита учредителя сделайте проводку Дебет 76 Кредит 51. Проводки по списанию задолженности со счета 76 зависят от того, на каком правовом основании денежные средства предоставлены учредителю.

Предпочтительнее с точки зрения налоговой нагрузки - вариант с выплатой дивидендов: при безвозмездном предоставлении - дарении средств, у учредителя в момент их перечисления возникает доход, облагаемый по ставке 13%, а при выплате дивидендов – 9%.

Если у фирмы есть задолженность перед учредителем по выплате дивидендов в полной сумме погашаемого кредита или в части этой суммы, составьте с ним соглашение о взаимозачете. Если начисленных дивидендов не достаточно, чтобы перекрыть перечисляемую в погашение кредита сумму, или их нет совсем, на недостающую сумму составьте договор займа на срок любой продолжительности (законодательством этот срок не ограничивается), в котором предусмотрите погашение задолженности и процентов вышеуказанным способом при каждом начислении дивидендов в соответствии с периодичностью, указанной в учредительных документах.

В случае беспроцентного займа у учредителя при каждом погашении (зачёте) будет возникать доход, в виде материальной выгоды облагаемый НДФЛ по ставке 35%. Поэтому договор займа лучше сделать процентным, установив ставку процентов чуть большую 2/3 действующей ставки рефинансирования.

В зависимости от принятого варианта правового оформления операции по погашению кредита за учредителя, проводки по списанию задолженности со счета 76 могут быть следующими:

Дебет 91.2 (84) Кредит 76 - средства предоставлены безвозмездно за счет текущих расходов по приказу руководителя (нераспределенной прибыли по решению участников);

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДФЛ по ставке 13%.

Страховые взносы не начисляйте.

При предоставлении безвозмездного займа оставьте задолженность на счёте 76.

Выдачу займа под проценты отразите проводкой Дебет 58 Кредит 76.

Начисление процентов по займу ежемесячно отражайте проводкой Дебет 76 Кредит 91-1.

Погашение займа и процентов начисленными дивидендами отражайте проводкой Дебет 75 Кредит 76.

Выдача и погашение самого займа не учитывается ни в доходах, ни в расходах для целей налогообложения.

При погашении процентов путём зачёта в счет выплаты дивидендов включайте проценты в налогооблагаемый доход.

Подробная информация приведена в приложенном файле.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Директор потратил деньги фирмы на личные нужды. Как вы это оформите?

В опросе участвовали 522 человека

63% - заключим договор займа;

19% - спишем за счет средств фирмы;

15% - оформим выдачу матпомощи;

3% - подарим средства директору;

Более половины участников опроса (63%) сказали, что, если директор берет у фирмы деньги на личные нужды, они оформят это договором займа. Такой способ выдачи денег законный и удобный с точки зрения налогообложения. Ведь ограничений по суммам займа и срокам его возврата нет, эти моменты вы определяете самостоятельно. Также вы сами устанавливаете и размер процентов по займу, либо он может быть беспроцентным. После того как шеф подпишет договор с двух сторон - от своего имени (как заемщик) и от имени фирмы (как представитель заимодавца), вы сможете перечислить средства на его счет или выдать их из кассы. Если деньги выдаете из кассы, укажите в расходном ордере основание - договор займа.

А если директор хочет провести оплату с расчетного счета, вам нужно грамотно оформить платежное поручение, потому как банк без достаточных оснований деньги может не перечислить. Например, укажите в поле «Плательщик», что компания платит за директора, например «ООО “Свет” за А.А. Петрова».* А еще лучше, если к платежке директор приложит расписку о возврате средств.

Если же директор уже взял деньги без договора, то вам все равно придется оформить его задним числом. И обязательно не позднее той даты, когда руководителю фактически были переданы средства. Ведь если вы составите договор позже, он будет недействительным* ( ст. 807 и и ).

Деньги директор должен вернуть в прописанные договором сроки. Если этого не произойдет, у вас есть три года исковой давности, чтобы истребовать долг. Если и по их истечении сумма не будет возвращена, то у шефа возникнет доход, с которого вам нужно будет удержать НДФЛ по ставке 13%* и начислить страховые взносы. При «упрощенке» сумма займа не учитывается ни в расходах, ни в доходах.*

19% участников опроса списывают взятые директором деньги за счет фирмы. Если вы решили списать деньги, потраченные шефом, за счет фирмы - списывайте. Главное, найти для этого подходящее обоснование, если вы планируете учесть деньги в расходах при УСН и не платить НДФЛ и страховые взносы. Если же «производственного» основания расходов не находится - в Книгу учета вы такие траты не заносите, а с суммы выплаты исчисляйте страховые взносы и удерживайте НДФЛ.

15% опрошенных оформляют выдачу матпомощи. Способ законный, но особо выгодный (нельзя списать помощь на затраты при УСН) и трудоемкий. Ведь чтобы выплатить матпомощь, директор должен оформить на себя приказ о выдаче сумм. А к нему еще написать заявление с просьбой оказать помощь. Но есть и плюс у этого способа. Он позволяет не платить НДФЛ и страховые взносы с выданной суммы до 4000 руб. ( , Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если помощь больше, то с нее следует удержать эти налоги.

И только 3% подарят деньги директору. Списать подаренную сумму на расходы, как и в случае с матпомощью и займом, вы не сможете. Кроме того, если подарок будет превышать 3000 руб., то нужно будет составить договор дарения (). А с суммы свыше 4000 руб. - удержать НДФЛ по ставке 13% или 30% ( и ). Страховые взносы тоже лучше начислить, ведь подарок директору связан с тем, что у него есть трудовые отношения с фирмой.

Резюме. 63% участвующих в опросе бухгалтеров не списывают взятые директором деньги на расходы фирмы, а составляют договор займа. И это удобно и не противозаконно.* В случае с матпомощью и дарением тоже есть свои плюсы. Например, такие выплаты позволяют с выданной директору суммы до 4000 руб. не платить НДФЛ и (или) страховые взносы. А вот те, кто решил списать личные расходы директора за счет компании, конечно, рискуют. Но если есть возможность удачно замаскировать траты, то почему бы ею не воспользоваться.

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной* или натуральной форме ().

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по .

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51*)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) ():

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1*
– начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76*, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.

О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. . Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой ().

Сергей Разгулин ,

УСН

Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога проценты по договору займа включите в состав доходов (). Сделайте это только после того, как проценты будут фактически получены от заемщика* ().

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, выдавшая заем, у нее могут возникнуть обязанности (). Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:

• предоставления ему беспроцентного займа;
• предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.*
  Об этом сказано в пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, ().

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:*

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносы на страхование от несчастных случаев ( , ).

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Статья: Принято решение простить учредителю - физическому лицу долг по договору займа

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Вы найдете в данной статье полезную для себя информацию. Ведь прощение долга оформляют по одним и тем же правилам все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.*

Такая процедура, как прощение долга, предусмотрена гражданским законодательством и является одним из способов прекращения взаимных обязательств (). Чтобы ее оформить, составляют соглашение в письменном виде, и в нем кредитор указывает, что освобождает должника от лежащих на нем обязанностей (образец соглашения представлен на рисунке). Простить можно как основную часть долга либо его часть, так и проценты (начисленные, но не уплаченные) либо все вместе. При прощении долга расходов у вашей организации не будет. Подобного вида затрат в НК РФ не предусмотрено. А вот у учредителя на дату прощения долга возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 20.09.2010 № 03-04-05/5-562).*

Пример 1. Оформление прощения долга по договору займа

ООО «Успех» 5 августа 2013 года заключило со своим учредителем И.П. Казаковым договор беспроцентного займа. По договору он получил деньги в размере 350 000 руб., возвращать их надо двумя частями: 2 сентября 2013 года - 50 000 руб. и 1 октября 2013 года - 300 000 руб. Первую часть платежа учредитель внес, частично погасив свой долг перед фирмой. В отношении второй части платежа - 300 000 руб. - ООО «Успех» приняло решение простить долг, о чем было составлено соглашение между учредителем и фирмой от 01.10.2013. На дату подписания соглашения о прощении долга (1 октября 2013 года) у И.П. Казакова возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ или подать сведения в инспекцию, если удержать невозможно. Тогда учредитель по окончании 2013 года самостоятельно должен будет уплатить НДФЛ.* Всего с суммы прощенного долга учредителя нужно заплатить в бюджет НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

Вопрос № 2 Как простить долг через зачет взаимной задолженности?

Погасить свой долг перед фирмой учредитель может и другими способами, например зачетом взаимных требований, если у фирмы перед ним также имеется задолженность. Так, когда у компании есть чистая прибыль, она начисляет участникам дивиденды. Напомним, чистую прибыль можно распределять не только по окончании года, но и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, если такой порядок прописан в учредительных документах* (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Образец соглашения о прощении долга

Суть вопроса

Учредитель может погасить свой долг перед фирмой дивидендами, которые ему начислены, но не выплачены.*

Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Действующим законодательством не установлено какого-либо запрета на зачет обязательств по выплате дивидендов в счет встречного требования по возврату займа (). Значит, учредитель может погасить свой долг перед фирмой таким способом. Чтобы оформить зачет взаимных требований между компанией и учредителем, составляют акт в произвольной форме. День, в который акт будет подписан, считается днем зачета.*

Начисляя дивиденды, не забудьте, что с них нужно удержать НДФЛ по ставке 9% (если учредитель является резидентом РФ). Это прописано в статьи 224 НК РФ. Такой вариант с точки зрения налоговой нагрузки более выгоден, чем прощение долга, поскольку учредитель заплатит в бюджет не 13, а 9% от суммы полученных дивидендов.*

На заметку

Страховые взносы с долга, прощенного учредителю, платить не нужно

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Такие правила прописаны в статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Если учредитель не работает в вашей организации, любые выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами*. Если учредитель работает на фирме, прощенный долг по договору займа все равно не является объектом налогообложения страховыми взносами*. Поскольку в статьи 7 Закона № 212-ФЗ сказано, что страховыми взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Договор займа таковым как раз и является.

Пример 2. Зачет встречного обязательства при выплате дивидендов

ООО «Гермес» 10 мая 2013 года заключило договор беспроцентного займа с учредителем Н.П. Королевым. Согласно договору он получил 300 000 руб. Срок возврата данной суммы - 31 июля 2013 года. ООО распределяет дивиденды раз в полгода. По решению общего собрания участников ООО от 19.07.2013 о распределении прибыли сумма дивидендов, начисленная к выплате Н.П. Королеву, составила 400 000 руб. С суммы дивидендов нужно удержать НДФЛ из любых средств, выплачиваемых учредителю в размере 36 000 руб.(400 000 руб. × 9%). К выплате Н.П. Королеву причитаются дивиденды в сумме 364 000 руб. ООО «Гермес» и учредитель 31 июля 2013 года подписали соглашение о зачете обязательства по возврату займа в счет погашения задолженности по выплате дивидендов на сумму 300 000 руб. На руки учредитель получит дивиденды в размере 64 000 руб. (364 000 руб. – 300 000 руб.). Данная сумма перечислена на личный банковский счет Н.П. Королева.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Может ли учредитель погасить с расчетного счета организации свой кредит (кредит физ лица)?

Действующим законодательством не запрещено погашение долга за должника третьими лицами. Поэтому организация вправе перечислить деньги другому лицу (банку, иной организации/гражданину) в счет погашения кредита за своего учредителя.

При этом данную финансовую помощь от организации в адрес учредителя необходимо документально оформить и обосновать.

Так, организация вправе выдать деньги учредителю (в том числе и путем оплаты расходов учредителя по кредиту) на следующих условиях:

1) выдача займа (процентного или беспроцентного);

2) выплата дивидендов;

3) безвозмездная финансовая помощь.

Обоснование

1. Из статьи Что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя

Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором. Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия такой операции? Эта статья поможет вам найти общий язык с самым высоким начальством.

Вопрос № 1. Почему нельзя взять деньги компании просто так?

Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум – серьезные проблемы с налоговой.

Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог.

2. Из статьи Компания на «упрощенке» вправе выдать заем своему учредителю

Организация на «упрощенке» (объект «доходы минус расходы») берет кредит в банке. Можно ли ей погасить за счет этих средств кредит своего учредителя или выдать ему заем? Как отразить такую операцию при расчете налога?

В принципе, можно делать со своим кредитом все что угодно. Но лучше все же оформить договор займа. Причем под проценты. Если же вы решите погасить кредит учредителя или выдать ему беспроцентный заем, то возможны проблемы с налоговиками: они могут снять ваши «процентные» расходы, посчитав их необоснованными.

Что касается расчета налога, то выданный заем в расходах не учитывается. Не нужно отражать в составе доходов и возвращенную сумму долга. Проценты же по выданному займу считаются внереализационными доходами в силу пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Если ваша компания выдаст заем под небольшой процент, проверьте, не возникнет ли у учредителя материальной выгоды. Напомним, что такой доход возникает у физлиц, получающих займы на льготных условиях – когда процентная ставка меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования Банка России на дату уплаты процентов. Если же заем беспроцентый, то за основу берется дата возврата долга либо его части (см. схему). Об этом сказано в статье 212 Налогового кодекса РФ. С дохода в форме матвыгоды нужно удерживать НДФЛ по ставке 35 процентов. Правда, сделать это на практике весьма проблематично, поскольку иных доходов учредитель от компании может и не получать. Значит, придется подать в инспекцию справку по

Директор внес предоплату за услуги поставщика собственными наличными средствами. Поставщик выдал все документы для учета данной операции: акт, счет-фактуру, ПКО (на юридическое лицо), кассовый чек. Возможности оформить "задним" числом выдачу денежных средств директору под отчет нет. Как отразить данную операцию в бухучете, чтобы минимизировать риски? Стоит оформить договор займа на уплаченную сумму или не стоит? Сумма сделки - 1700 руб.

По мнению автора, договор займа оформлять не стоит. Достаточно будет приложить к расходному кассовому ордеру заявление директора на выдачу денежных средств в возмещение расходов, понесенных при оплате услуги поставщикам.

Дело в том, что ни в одном действующем законодательном акте нет прямого запрета на приобретение сотрудниками организации товаров (работ, услуг), предназначенных для использования организацией в производственных целях, с последующим возмещением организацией понесенных расходов сотрудникам.

Пунктом 14 Порядка ведения кассовых операций на территории Российской Федерации (утвержденного Советом директоров Банка России решением от 22.09.1993 N 40) предусмотрена выдача денег из кассы предприятия по заявлениям. Кроме того, поскольку допускается перерасход денежных средств по авансовому отчету (см. форму авансового отчета), то почему не может быть стопроцентного перерасхода?

Хотя не все так просто, и Ваши опасения небеспочвенны. Налоговые органы нередко рассматривают такие ситуации, как приобретение ТМЦ (услуг) для использования в личных целях приобретателя и доначисляют НДФЛ и ЕСН. Поэтому в таких ситуациях следует особенно внимательно отнестись к документам, оформляющим использование приобретаемых услуг для производственных целей.

В Вашем случае кроме перечисленных документов неплохо было бы иметь еще и договор об оказании услуг, заключенный с Вашей организацией, с условием о предоплате.

Тогда в Вашей ситуации налоговые органы не могут применить свой главный аргумент в споре - отсутствие распоряжения руководителя на приобретение услуги. Руководитель приобрел услугу сам (имеет право, отраженное в Уставе организации).

Кроме того, даже если бы услугу приобрел работник организации, нарушений гражданского законодательства все равно бы не было. При отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, только если другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку (ст. 183 ГК РФ). Последующее одобрение сделки представляемым создает для него гражданские права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения.

Под прямым последующим одобрением сделки представляемым могут пониматься письменное или устное одобрение, конкретные действия представляемого, если они свидетельствуют об одобрении сделки (п. 5 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 23.10.2000 N 57). Например, такими действиями могут быть полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, их приемка для использования, реализация других прав и обязанностей по сделке. Действия работников представляемого по исполнению обязательства исходя из конкретных обстоятельств дела могут свидетельствовать об одобрении при условии, что эти действия входили в круг их служебных (трудовых) обязанностей, или основывались на доверенности, либо полномочие работников на совершение таких действий явствовало из обстановки, в которой они действовали (это уже о директоре).

На тему оплаты ТМЦ из личных средств работника есть Постановление Арбитражного суда г. Москвы от 17.11.2005 N А40-53403/05-141-442, а также Постановление 9-го апелляционного суда (по тому же делу) от 18.01.2006 N 09АП-15823/05-АК, в котором налоговые органы проиграли это дело окончательно. В этих постановлениях сказано:

"Вывод о приобретении товара (услуг) сотрудниками заявителя для собственных нужд налоговым органом был сделан исходя из более ранних дат приобретения товаров (услуг) по сравнению с датами оформления отчетных документов. Без наличия доказательств неиспользования приобретенных товаров (услуг) заявителем в своей деятельности суд признает довод налогового органа, сделанный им в оспариваемом решении, формальным и неправомерным".

К сожалению, другие примеры по этой теме в арбитражной практике (насколько известно автору) не встречались. Вероятно, налогоплательщики не хотят спорить с налоговыми органами и просто не обращаются в арбитраж ввиду незначительности суммы. В бухгалтерском учете необходимо в первую очередь отразить получение услуг на основании акта об их оказании, подписанного

Вашей организацией, и счета с резолюцией директора об оплате проводкой:
Дебет 20 (26, 44) - Кредит 60
- 1700 руб. -признаны расходы на оказанные услуги для производственных целей (предполагаем, что НДС нет, а если он есть, то должен быть выделен в кассовом чеке и отражен на 19 счете в последующем предъявлен к вычету в обычном порядке). После отражения расходов в учете возникает задолженность перед поставщиком.

Поскольку аванс в кассе директор не получал, авансовый отчет, по мнению автора, может не составляться. К заявлению директора о возмещении его расходов по оплате услуги следует приложить приходный ордер и кассовый чек.

Выплачивая деньги из кассы, следует сделать проводку:
Дебет 76 - Кредит 50
- 1700 руб. - выданы из кассы денежные средства работнику в возмещение расходов, понесенных в пользу организации.

В Вашем случае, по мнению автора, нельзя использовать счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", поскольку подотчетное лицо в этой ситуации отсутствует. Можно в принципе использовать счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", введя дополнительный субсчет для таких операций. При этом следует иметь в виду, что счет 73 не корреспондирует со счетом 60, на котором учтена задолженность Вашей организации перед поставщиком (согласно Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Поэтому для закрытия задолженности необходимо будет сначала учесть выданную сумму на счете 76, а затем на основании бухгалтерской справки сделать проводку по закрытию задолженности перед поставщиком:

Дебет 60 - Кредит 76
- 1700 руб. - отражена оплата счета поставщика услуг через работника организации.
При таком оформлении риски минимальны. Но все же не стоит использовать такую схему приобретения услуг на постоянной основе, чтобы не привлекать излишнее внимание налоговых органов.

А. ВОРОНЦОВА, заместитель генерального директора ЗАО "Консалтинговая группа "Зеркало"

В настоящее время компании, успешно работающие на рынке, нередко оказывают финансовую поддержку собственным сотрудникам. Но не все знают, что владельцы бизнеса тоже имеют право на получения займов от организации. При этом учредителям бизнеса сотрудниками фирмы являться необязательно.

Условия

Российское законодательство позволяет сторонам сделки практически полностью определять условия сделки, связанной с выдачей займа. При этом следует обязательно подписать договор в письменном виде.

Замечание. Обычно предметом договора займа выступают денежные средства, но следует понимать, что вещи также могут выступать им.

Основными условиями договора, на которые следует обратить внимание, являются:

• срок;
• сумма;
• размер и условия начисление процентов.

Очень важно, перед тем как получить займ учредителю от ООО согласовать размер, сумму и размер, а также другие важные параметры сделки надо обсудить и согласовать с другими участниками компании.

Если выдача займа не будет согласована с другими участниками Общества, то ее могут признать недействительной, а директор будет нести ответственность собственными средствами перед компанией.

Размер и условия начисления процентов стороны могут устанавливать сами. Отсутствие в договоре денежного займа указания на проценты не делает его автоматически беспроцентным. В этом случае будет использована ставка ЦБ РФ.

Порядок возврата денежных средств и уплаты процентов также нужно согласовать заранее. Иначе каждый месяц платить проценты, а сумму долга надо будет выплатить в конце периода ссуды.

Важно! Беспроцентные займы, которые выдает ООО учредителю, могут привести к проблемам с налоговой инспекцией. Хотя законодательно такая возможность существует.

Согласно закону стороны могут обозначить в договоре займа определенные цели, на которые он может быть потрачен. Это необязательно и большинство учредителей предпочитают получать нецелевые займы, ведь в этом случае за трату денежных средств не придется отчитываться.

Залог вполне может быть привлечен в качестве обеспечения по займу даже если договор заключается с учредителем. Наличие залога позволяет компании гарантировать своевременное погашение долга. Но на практике залоговые займы с учредителями встречаются крайне редко

Заключение сделки

Организации должны обязательно вести строгий учет денежных средств. Учредитель или директор ООО не сможет просто без документов снять средства со счета. Нужно сначала оформить все документально.

Важно! Договор займа между учредителем и ООО обязательно надо заключать в письменной форме. Это позволит оговорить все необходимые условия и в случае необходимости такой договор всегда можно показать налоговой или банку.

Рассмотрим, как происходит обычно заключение сделки:

• стороны оговаривают основные условия сделки;
• составляется и подписывается договор, а также график платежей;
• оформляются необходимые расходные документы и денежные средства передаются заемщику.

Уставом Общества может быть предусмотрено обязательное проведение собрания Участников при совершении крупной сделки. В этом случае выдавать крупный заем, директор может только при наличии соответствующего Протокола.

Подходить к составлению договора стоит ответственно даже при условии, что директор и учредитель – это одно и то же лицо.

В договоре надо указать реквизиты сторон, а также все необходимые условия. В конце договор заверяется подписями сторон. Если директор и учредитель – одно лицо, то он подписывает договор с обеих сторон.

Средства могут быть выданы из кассы организации по расходному ордеру или переведены на счет учредителя в любом банке.

Видео: Как правильно оформить

Возврат денежных средств

Заемщик обязан возвращать деньги по договору займа, независимо от того, кем он является. Существует ошибочное мнение, что ссуду выданную учредителю необязательно возвращать. Это ошибка. Обычно такое действие рано или поздно приводит к доначислению НДФЛ, причем со ставкой 35%.

Договор займа может предусматривать ответственность заемщика за не возврат денежных средств. Обычно это пени. Если долг не будет возвращен достаточно долго, то компания может обратиться в суд и потребовать принудительного взыскания, хотя в отношении учредителей это происходит крайне редко.

Особенности

Несмотря на то, что регулируется сделка по займу между учредителем и ООО регулируется ГК, она имеет определенные особенности. Стороны могут заключить договор с указанием конкретного срока или без такого.

Если в договоре не указан срок возврата займа, то он считается бессрочным. В этом случае возврат надо осуществлять после получения требования от организации заемщика в течение 30 дней.

Получить заем могут не только учредители физические лица, но также организации и ИП, выступающие собственниками бизнеса. При этом важно наладить учет заемных средств не только займодавцу, но и заемщику.

Законодательство разрешает выдавать займы не только в рублях, но при этом может существенно усложниться бухгалтерский и налоговый учет.

Налогообложение

Компании должны строго учитывать денежные средства. Но не стоит забывать и о налогообложении физических лиц – учредителей. Иногда выдаются компаниями беспроцентные займы или ссуды со ставками ниже рыночных. В этом случае налоговые органы считают, что у заемщика возникает материальная выгода.

Это мнение налоговых органов достаточно спорно. Часто в судах заемщикам удается доказать обратное.

Важно! Необходимость уплаты НДФЛ возникает, если ставка по займу не превышает ключевую 2/3 от ключевой ставки ЦБ. Это означает, что на текущий момент не надо платить НДФЛ, если по нему ставка превышает 7,5% годовых.

Выплата НДФЛ производиться после полного погашения займа. Если учредитель одновременно является сотрудником компании, то фирма может удержать необходимую сумму налога из его заработной платы.

Если беспроцентный заем будет использован на приобретение недвижимости, то обязанности по уплате НДФЛ у физического лица не возникнет.

На практике часто гораздо выгоднее заплатить проценты собственной организацией, чем связываться с налоговой и платить или судиться. Впрочем, уплату НДФЛ можно отложить, просто пролонгировав договор. Делать это разрешается неограниченное количество раз.

При займах вещами ситуация с налогообложением заемщика физического лица будет значительно проще. Он сможет без проблем взять такую ссуду на беспроцентной основе. Но у организации при применении ОСНО возникнут дополнительные расходы на уплату НДС.

Нужно заранее просчитывать все возможности и риски, связанные с выдачей и получением займа. Это позволит минимизировать налоговые последствия и избежать никому не нужных штрафных санкций.

Ответственность заемщика

Оформляя любой заем, заемщик должен понимать, что он принимает на себя обязанность по его погашению. Часто в договора займа включаются условия об штрафных санкциях в случае внесения платежа несвоевременно.

При нарушении сроков платежей компании могут поступить одним из следующих образов:

• списать долг;
• начислить штрафы и затребовать добровольное погашение;
• обратиться к коллекторам или в суд.

Списание долга учредителя достаточно стандартная практика для компаний. Но необходимо понимать, что в этом случае у него возникает доход в размере полной стоимости займа и с него необходимо заплатить соответствующие налоги. Для физического лица потребуется заплатить 35% НДФЛ.

Штрафные санкции начисляются собственным учредителям обычно только крупными организациями, где множество владельцев бизнеса. Связанно это с тем, что остальные Участники общества не хотят терять собственную прибыль.

Обращение к коллекторам или в суд крайняя мера. К ней компании прибегают, только если заемщик уклоняется от погашения долга. При наличии залога он может быть изъят в ходе судебного разбирательства.

Для заемщика крайне невыгодна ситуация с разбирательствами в любом случае. Гораздо лучше вовремя погашать задолженность.

Возврат долга

Стороны имеют возможность самостоятельно договориться об условиях и порядке возврата долга и уплате процентов. При этом все их надо прописать к договору. Желательно также составить график платежей, что исключит недопонимание между сторонами сделки.

Обычно денежные средства возвращаются на расчетный счет предприятия. Существует возможность вернуть их в кассу предприятия, но в этом случае перед их дальнейшим использованием сначала надо их внести на расчетный счет, а затем снять.

Нарушение кассовой дисциплины не повлечет больших штрафов, но вызовет кучу вопросов со стороны налоговиков . При частых нарушениях такого рода многие банки могут просто отказать организации в обслуживании.

Оформлять возврат средств в кассу организации необходимо с помощью приходного ордера. Кассовый чек заемщику при этом выдавать не следует, независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация.

Займы учредителю от ООО могут на первый взгляд показать крайне выгодным вариантом получения денег в долг, особенно при крупных покупках, но нужно заранее рассмотреть все налоговые риски. Иначе вместо выгоды заемщик или организация могут понести огромные расходы.

Операции займа регулируются . Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Договор вступает в силу с момента передачи денег ().

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ().

Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней (). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ().

к меню

КАК ВЫДАТЬ займ сотруднику, директору

Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.

На практике часто сотрудник просит организацию, в которой он работает, помочь ему временно денежными средствами на приобретения жилья или иного имущества. При этом для бухгалтерии возникают следующие вопросы:

• Имеют ли право компании выдавать займы своим сотрудникам?
• Какие требования при этом предъявляются к организации (наличие прибыли и т.д.) и к сотруднику (срок его работы в фирме и т.д.)?
• Каков максимальный размер и срок займа?
• Должны ли такие займы облагаться процентами?
• Как в налоговой отчетности отражается выдача займов сотрудникам организации?
• Какими налогами облагается?
• Какими документами оформляется займ?

1 . Любая коммерческая фирма имеет право выдавать займы своим сотрудникам

2 . Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа.

Каких-то требований нет, ни к организации, ни к ее сотрудникам. Также в законодательстве РФ нет ограничений по срокам и размеру займа. Единственное, что надо учитывать следующее. Согласно Федеральному закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом «если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:
1) операции с денежными средствами в наличной форме :
снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
...
4) иные сделки с движимым имуществом :
...
предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа».

Примечание : В нашем случае, мы выдаем займ своему сотруднику, а не постороннему физическому лицу. Поэтому под этот закон не подпадаем.

к меню

3 . Процентные ставки.

Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа . Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из , установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ). На данный момент она составляет 8.25 процентов годовых.

С июня 2018 года новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня есть три способа, как считать проценты по займу. Раньше в была оговорка только о том, что заимодавец имеет права на проценты. Как их считать, стороны могли зафиксировать в договоре. Теперь по нормам ГК проценты по займу можно считать:

• по фиксированной ставке;
  Пример: «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты в размере 15 процентов годовых от суммы займа»
• по плавающей ставке;
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу проценты. За первые шесть месяцев займа размер процентов составляет 15 процентов годовых от суммы займа. За вторые шесть месяцев займа размер процентов составляет 14 процентов годовых от суммы займа. В случае досрочного возврата суммы займа размер процентов составляет 18 процентов годовых от суммы займа».
• другим способом, например установить вознаграждение в твердой сумме.
  «За пользование суммой займа Заемщик выплачивает Заимодавцу вознаграждение в размере 30 000 (тридцать тысяч) руб.».

Способ расчета стороны должны закрепить в договоре. Если в договоре способ не зафиксировали, до 1 июня проценты считайте по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца. С 1 июня 2018 проценты рассчитывайте по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце (п. 1–3 ст. 809 ГК).

За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь бухгалтера к административной ответственности. Например, если заимодавец рассчитает проценты в меньшем размере, он занизит внереализационные доходы. Если заемщик учтет проценты в большем размере, он завысит расходы (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ).

к меню

4 . Отчетность.

В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ).

Если заем получен в рублях размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме . В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-займодавцу).

В договоре следует отразить :

• сумму и валюту долга;
• порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно);
• порядок возврата суммы займа – внесение в кассу организации или безналичным перечислением на счет займодавца);
• размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или иные варианты).

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму он в размере, предусмотренном пунктом 1 Гражданского кодекса РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата ()

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая установлена на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ).

В случае выдачи займа директору организации следует учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью. Для этого собрание участников ООО принимает решение заключить договор займа, выдать займ директору. Для этого поручает одному из учредителей подписать этот договор от лица ООО.

к меню

Как получить ДИРЕКТОРУ беспроцентный займ?

1. Решение собрания участников ООО о выдаче директору беспроцентного займа, например на 5 лет.
2. Подписывается договор займа.
3. Выдается займ.

Порядок НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ суммы прощенного долга по беспроцентному займу, ПРОЩЕНИЕ долга

Невозвращенный работником заем в случае прощения долга является его доходом, с которого следует уплатить НДФЛ. При этом дохода в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом у налогоплательщика не возникает.

Примечание : Письмо Минфина от 15.07.14 № 03-04-06/34520 .

Прощение долга по беспроцентному займу

В выше приведенном письме речь идет о ситуации, когда работникам организации выдаются беспроцентные займы. В дальнейшем долг или его часть может быть списана. Является ли сумма прощенного долга экономической выгодой работника? Да, является. Причем при определении налоговой базы по НДФЛ нужно учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ). При дарении компанией суммы займа с работника снимается обязанность по возврату долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности (дара). Указанные суммы облагаются в общем порядке по ставке 13 процентов.

к меню

Когда удерживать НДФЛ от материальной выгоды от экономии на процентах по займу

По общему правилу у физлица, получившего беспроцентный заем, образуется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п.1 ). С него организация обязана удержать НФДЛ.

Обратите внимание!

С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах будет считаться последний день каждого месяца в течение срока займа. Данные изменения внесены в Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами возникает в последний день каждого месяца в течение срока кредитования (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В этот момент налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ. А удержать налог и перечислить его в бюджет – при первой выплате любых денежных средств ().

Это правило применяется и к материальной выгоде от экономии на процентах за безвозмездное пользование заемными (кредитными) средствами.

Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов - 30 % ().

Исключение!

Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.

Но при заключении договора дарения беспроцентного займа с налогоплательщика снимается обязанность по возврату полученных взаймы денежных средств. А раз так, то дохода в виде материальной выгоды

1. Какие документы необходимо оформить в данном случае?
2. Ограничена ли сумма займа, которую может простить учредитель?

Как показывает практика, в таком случае гораздо лучше оформить уведомление о прощении долга . Его подписывает только кредитор и направляет должнику. Обязательные элементы тут будут те же, что и в соглашении. Зато вероятность спора с инспекторами минимальна.

Когда единственный учредитель является гражданином, можно оформить как соглашение о прощении долга, так и уведомление.

к меню

Сумма прощения долга по договору займа

В , регулирующей отношения по договору займа, не ограничен максимальный размер долгового обязательства такого рода. Соответственно, простить учредитель может как всю сумму займа, так и его часть на свое усмотрение.