Что такое точка безубыточности и как ее рассчитать. Об утверждении инструкции о порядке расчета нормативов оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика

Разберемся в особенностях применения патентной системы налогообложения, кратко расскажем о видах деятельности, при осуществлении которых возможен переход, и перечислим преимущества налогового режима.

Основы режима

Нормативная документация содержит 47 видов деятельности, при осуществлении которых возможно использование патента.

Но здесь же и указывается, что региональными властями такой список может дополняться или сокращаться. Увеличение или уменьшение видов деятельности возможно в отрасли бытовых услуг.

Все средства, что фирма получит, будут распределяться так:

В сфере общепита стоит соблюсти одно условие – зал не должен превысить 50 м.кв. Не допускается использование патента по таким услугам:

• копировально-множительным;
• по изготовлению мебели;
• переводу.

Специфика применения режима

Разберемся, сколько и когда стоит платить, а также когда бизнесмен может утратить право использования ПСН. В том случае, если плательщик получает патент на срок до полугода, он должен внести за него средства в течение 25 дней.

Видео: патентная система налогообложения от А до Я

Если же документ приобретается на срок 6 – 12 месяцев, то оплата производится в размере 1/3 в течение 25 дней с момента начала применения системы.

Остальная сумма должна быть внесена не позже, чем за месяц до окончания работы на ПСН (). Перечислить средства за патент можно через Сбербанк или с помощью через расчетные счета ИП.

Стоимость патента будет зависеть от:

• ставки налога;
• срока действия;
• величины возможной прибыли предпринимателя за год.

Какая установлена налоговая ставка

Ставка – размер налоговых исчислений, что приходится на единицу измерения базы налога. На данный момент это 6%.

Для того чтобы определить налоговую базу патента, ИП должен провести такие расчеты:
С полученной суммы стоит взять 6% — это и будет цена документа. Если патент действует год, то расчет будет проводиться по такой формуле:
В законодательстве нет упоминания о том, что предприниматель на ПСН может уменьшать стоимость патента на страховые выплаты по обязательному страхованию.

Но допускается понижение тарифа страхового взноса. К примеру, в 2013 г. он составлял 20% в отношении взносов в ПФР и 0% в ФСС и ФОМС.

Те же ИП, которые ведут деятельность в сфере розничной торговли, общепита или передают в , платят страховые суммы по обычному тарифу.

Отчетность при ПСН

Если предприниматель работает только на патенте, ему не нужно сдавать отчетов ().

Если же ИП ведет и другие виды деятельности, что облагаются специальной или общей системой, то стоит готовить отчетность по таким видам деятельности в соответствии с порядком применения режима.

К примеру, фирма работает на ПСН и УСН. Тогда по патенту ничего не сдается, а по УСН готовится:

• отчеты в фонды страхования.

Предприниматель, работающий по патенту, должен вести учет прибыли кассовым методом. Для этого используется КУДиР ().

Но, в то же время, плательщики патента не обязаны вести бухучет ().

Утрата права нахождения на режиме

Предприниматель может утратить право применения ПСН, если:

• нарушено срок уплаты суммы по патенту;
• превышено лимит дохода от продаж – более 60 млн. (учитывается доход по патенту и упрощенке, если режимы совмещаются);
• превышено лимит по численности персонала.

Видео: патентная система налогообложения

Если предприниматель получает отказ по одной из указанных причин или нарушает такие правила, будучи уже на системе, повторное обращение возможно со следующего календарного года.

Возникающие вопросы

Рассмотрим некоторые нюансы, которые помогут работать на ПСН без проблем.

Трактовка региональных законов

ПСН может действовать только в тех регионах, где местным правительством было принято соответствующие законы субъектов РФ о патентной системе налогообложения.

К примеру, когда в территориальном округе было принято решение ввести патентную систему в отношении определенных видов деятельности в 2012 году (до 1 декабря), то осуществлять деятельность на ПСН предприниматель мог не раньше 2013 года.

Для того чтобы выяснить, действительна ли система в вашем регионе, стоит перечитать нормативную документацию территориального округа. ФНС утвердила перечень видов деятельности, в отношении которых применима ПСН. Они содержатся в КВПДП.

Региональными структурами должен размещаться такой список на официальном интернет-ресурсе, например на сайте налог.ру . В случае внесения каких-либо изменений, региональный орган должен отражать их на сайте.

Возможно ли совмещение с ЕНВД

К примеру, ИП предоставляет услуги общепита. Вид деятельности один, а значит, понадобится приобрести один патент.

При этом не будет учитываться, сколько точек предприниматель открыл в пределах того региона, где выдано документ – право на использование режима ПСН у него будет.

Но в том случае, если площадь зала для обслуживания посетителей в некоторых точках превысит 50 м.кв. (но не больше 150 м.кв.), то фирма может совместить патентную систему и ЕНВД.

Патент будет использоваться в отношении тех объектов, где лимит по площади не превышен, а вмененка – в отношении всех остальных точек ().

Возможно такое совмещение с ЕНВД:

ПСН	ЕНВД
Патент на осуществлении продаж в розницу через магазин, площадь которого меньше 50 м.кв.	Реализация в розницу через объект, площадь зала для торговли в которых больше 50, но меньше 150 м.кв.
На продажу в розницу в здании, где отсутствует торговый зал, или через объект нестационарного типа	Продажа товара в розницу, если в помещении стационарного типа нет зала для обслуживания, а площадь больше 50, но меньше 150 м.кв.
Продажа в розницу в стационарных или нестационарных сетях (когда отсутствует зал для осуществления торговли)	Продажа товара в розницу в помещении с наличием торгового зала, если площадь больше 50, но менее 150 м.кв.
Услуги общепита, что предоставляются в помещении, площадь которого составляется не больше 50 м.кв. по каждой точке	Общепит, что осуществляется через помещение предприятия без залов для клиентов; Услуги общественного питания, что предоставляются в помещении, площадь зала для посетителей которого от 50 до 150 м.кв.
Общепит в помещении с залом для клиентов до 50 м.кв. Предоставление услуг общепита в помещении без зала для посетителей	Предоставление услуг в здании с залом от 50 до 1150 м.кв.
Передача в аренду здания или	Применяется в отношении тех объектов, что не были отражены в документе ПСН
Транспортные услуги (перевозка пассажиров, грузов)	Используется в отношении тех же услуг, но при помощи транспорта, что не был указан в патенте
Транспортные услуги с использованием водных видов транспорта	Предоставление услуг по перевозке водными транспортными средствами, что не были вписаны в патент

Порядок снятия с учета

Если ИП не имеет права использовать ПСН, и в связи с этим перешел на ОСНО или прекратил вести деятельность вовсе, то основание для снятия с учета – заявление ().

Обратиться стоит в отделение налогового органа, где лицо находится на учете в качестве плательщика. В документе стоит указать реквизиты и сроки действующего патента.

Предприниматель должен придерживаться такого порядка снятия с учета ():

• при превышении количества сотрудников и лимита по доходам уведомление подается в течение 10 дней с момента, когда такое нарушение произошло;
• при опоздании с уплатой патента право его использовать теряется автоматически в течение 5 дней, и заявление подавать нет необходимости ().

После снятия с учета плательщик получит от налогового органа уведомление (форма № 2-4-Учет2). Инспектором будет проверено, не находитесь ли вы на учете в других отделениях ФНС.

При утвердительном ответе представитель налоговой инспекции оповестит их о снятии с учета в качестве плательщика налога на ПСН.

Что говорит закон о патентной системе налогообложения республики Крым?

Какие перспективы развития ПСН в Крыму? Закон об использовании режима принят В документе говорится, что в Крыму вводится ПСН в соответствии с правилами гл. 26.5 НК РФ (ст. 1 закона).

Потенциально возможный доход устанавливается на основании показателей количества работающего персонала, транспорта и объектов обособленного характера в соответствии с . Вступил в силу закон с начала июля прошлого года.

ЗАО и ООО не могут переходить на ПСН. Патентная система доступна только предпринимателям, и если придерживаться законодательства, то использование такого режима может стать огромным облегчением для малого и среднего бизнеса.

Государство при помощи самых разных инструментов осуществляет поддержку предпринимательства на территории Российской Федерации. Чаще всего это делается посредством специальных налоговых режимов. Именно с этой целью и была разработана патентная система. Она представляет собой режим, при котором индивидуальный...

Сегодня государство при помощи различных законодательных инструментов старается максимально поддержать индивидуальных предприниматели. Зачастую это делается при помощи специальных налоговых режимов. Один из таких – патентная система налогообложения. Данный режим позволяет максимально снизить налоговое бремя и в то же...

Патентная система налогообложения (ПСН) была принята на законодательном уровне относительно недавно, в 2013 году. В 2017 году в нее внесли ряд изменений, которые в чем-то упростили ее, но добавили и некоторых сложностей. Перед переходом на эту схему уплаты налогов следует тщательно изучить, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году без работников, с работниками.

Какие налоги платят предприниматели на ПСН

Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят :

• НДФЛ;
• налог на прибыль;
• налог на недвижимое имущество.

Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН. Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП. С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников

При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:

• 26% в ПФ;
• 5,1% в ФФОМС.

ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.

Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками

Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников . Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Как рассчитываются обязательные платежи

При расчете обязательных платежей берется значение МРОТ, которое в 2019 году достигло значения 7,5 тыс. рублей, и количество месяцев действия патента. Максимальное значение обязательных платежей видно из таблицы:

Налоговые каникулы

Независимо от того, какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году с работниками или без них, если он впервые оформил свой бизнес, он имеет право на 2-х летние налоговые каникулы. Но вопрос о предоставлении такого льготного режима решается на региональном уровне . В этот период ИП не платит никаких обязательных взносов, за исключением налогов, которые обязаны платить все физ. лица, и социальных взносов.

Воспользоваться этим правом могут только ИП, работающие в следующих сферах:

• научной;
• бытовых услуг;
• производственной;
• социальной.

Расчет стоимости патента

Ставка патента разная, но не всегда низкая. Стоимость его вычисляется на основе потенциально возможного дохода (ПВГД) , который рассчитывается региональными властями на своей территории для всех видов деятельности. Ежегодно производится уточнение ПВГД с использованием коэффициента-дефлятора, отражающего изменение цен в стране за предыдущий период. Каждый регион устанавливает новый ПВГД самостоятельно и может увеличить его в 3-10 раз.

Размер предполагаемой прибыли берется за налоговую базу. Стоимость патента составляет 6% от этой величины, но не более 1 млн. руб. Нижняя ценовая граница позднее 2015 года не устанавливается.

Сроки оплаты ПСН

Если документ оформляется на срок менее полугода, оплату надо произвести в период его действия. Если он взят на более долгий срок, то в течение первых 90 дней его действия ИП оплачивает одну третью часть стоимости, а остаток нужно заплатить до его окончания.

На кого рассчитана патентная система

Эта система рассчитана именно на представителей малого бизнеса с работниками/без работников, имеющих достаточно большой доход. Для ИП с низкой годовой прибылью эта схема неэффективна . Работают по ПСН только индивидуальные предприниматели. Сфера возможной деятельности ИП определяется региональными документами, и может быть различной даже у соседних российских регионов. Но почти во всех регионах ИП на ПСН могут заниматься оказанием таких услуг:

• экскурсионных;
• прачечных;
• по ремонту обуви;
• по автотранспортным перевозкам пассажиров.

Вообще список видов деятельности на ПСН состоит из 63 наименований (статья 346.43 НК РФ). Он остался неизменным с 2016 года. Но с 2017 года рассматривается возможность распространения этой схемы на все виды деятельности. А власти регионов могут производить самостоятельное пополнение этого списка на свое усмотрение.

Требования, предъявляемые к бизнесу

В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:

• предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
• средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
• патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
• патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
• ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.

Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.

Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году. Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг. Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.

Как приобрести патент

Для приобретения патента лицо, собирающееся заняться предпринимательской деятельностью по такой системе, за 10 дней до ее начала подает соответствующее заявление по форме №26.5-1 в ФНС. В заявлении, которое можно скачать с официального сайта налоговой, обязательно указывается нужный род предполагаемой деятельности. Оно подается лично либо отправляется по почте или Интернету.

После этого бизнесмен определяется с периодом действия патента, и приобретает его на выбранный срок, который должен приходиться на один календарный год .

Где действует ПСН

Патентная налоговая система всех видов разрешенной при этом деятельности, за исключением автоперевозок и выездной розничной продажи, действует лишь на территории, где был получен патент. Это позволят оптимально рассчитать его стоимость, что очень выгодно для начинающих бизнесменов.

Так чем же хорош патент

Из всего вышеописанного следует, что ПСН подойдет для бизнесменов, только собирающихся начать свой бизнес, для ИП, работающих сезонно. Он также подойдет для среднедоходных предприятий с доходом менее 60 млн. руб./год. Но для слишком мелкого бизнеса придется выбирать другую систему налогообложения, потому что стоимость патента может оказаться высокой.

Налоги ИП на патенте без работников в 2019 году остались прежними по формуле расчета, но немного выросли за счет увеличения МРОТ. Все обязательные платежи с этого года нужно отправлять в ФНС. Налоги ИП на патенте с работниками в 2019 году подразумевают, помимо выплат за себя, еще 20% взнос за работников в ПФ. В другие фонды отчисления для ИП на ПНС не производятся.