Аванс за сентябрь. Размер аванса по заработной плате, как его установить

Согласно порядка выплаты заработной платы сотрудники предварительно полного расчета должны получить сумму аванса, а после окончания расчетного периода оставшуюся часть зарплаты. О том как производится расчет зарплаты и ее выплата можно почитать в другой статье, в этой пойдет разговор именно об авансовой ее части, как ее установить и обговаривается вопрос относительно начисления на нее НДФЛ.

В случае задержания выплаты заработной платы организация может быть оштрафована, но не стоит забывать, что выплаты сотрудникам должны производится не более 2х раз в месяц, а промежуток между ними составляет не более 14 суток, в соответствии с установленными правилами внутреннего распорядка в организации (ТК РФ, ст. 136).

Наряду с этим какие-либо конкретные сроки по выплате зарплаты и размера аванса в Трудовом Кодексе отсутствуют. Поэтому Роструд в письме рекомендовал действовать на основании , в котором описывается порядок выплаты зарплаты за первые полмесяца. Согласно него определяется сумма аванса, на основании соглашения между администрацией и профсоюзом, в случае заключения коллективного договора, при этом минимальный размер аванса по заработной плате не должен быть ниже, чем тарифная ставка сотрудника за отработанное им время.

На основании выше изложенного, а также, в соответствии с ТК зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц – аванс и основная часть, к тому же при расчете аванса необходимо учитывать отработанное сотрудником время. Поэтому табель рабочего времени необходимо делать 2 раза в месяц, за первые полмесяца подается для расчета аванса, в соответствии с отработанным временем, а за вторые – для расчета оставшейся части.

Некоторые организации аванс рассчитывают исходя из тарифной сетки сотрудника, в размере 40% от окладной части. Обычно такая цифра примерно соответствует необходимому размеру аванса по заработной плате, при этом расчет можно произвести без табеля и гораздо проще. Но в этом случае может возникнуть нюанс, если сотрудник не отработав весь месяц решает уволиться и необходимо пересчитать причитающуюся ему зарплату и в случае необходимости удержать излишне выплаченную сумму.

Некоторые организации предпринимали попытки судиться и удержать аванс с сотрудника, но безуспешно. По решению Ленинградского суда №33-5557/2013 от 04.12.2013, было вынесено определение, что в статьях 137 ТК и 1109 ГК прописан исчерпывающий перечень оснований, по которым с работника можно взыскать излишне выплаченные ему суммы. Так по законодательству, при получении сотрудником авансовой части, нет определяющих понятий, по которым можно удержать выплаченный аванс.

Поэтому рассчитывать и выплачивать аванс по зарплате необходимо исходя из фактически отработанного времени сотрудником, что позволит избежать такие неприятные ситуации.

Нужно ли удерживать ндфл с аванса по заработной плате

Мнения некоторых налоговых приняли странный оборот и разные позиции. В письме №28-11/29850 от 05.06.2003 УФНС по г. Москве сообщило, что в соответствии со ст. 226 пунктом 3 НК РФ суммы НДФЛ должны исчисляться налоговыми агентами с начала текущего года нарастающим итогом и по итогам каждого месяца (фактически за месяц), по которым применяется ставка 13%. На основании этого НДФЛ с авансов не удерживается, расчет налога производится после окончательного расчета за прошедший месяц.

Но некоторые налоговые, находящиеся в других регионах начали выдвигать иные решения, ссылаясь на 136 статью ТК РФ. На основании которой сотрудник получает заработную плату за первую половину месяца, а так как это доход, соответственно он должен облагаться НДФЛ и суммы налога должны быть перечислены в бюджет до окончания этого месяца.

Однако на основании постановления ВАС РФ № 11709/11 от 07.02.12 было принято решение, что определить полученный доход сотрудника и исчислить НДФЛ до истечения месяца нельзя, сделать это можно после всех начислений по окончанию расчетного периода (месяца). В связи с этим налоговый агент должен проводить начисление и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет по окончанию месяца, в установленные сроки, согласно НК РФ, ст. 226, п.6.

К аналогичным решениям пришел и ФАС дальневосточного округа, которые он принял в постановлении , ФАС Северо-Западного округа по постановлению №А26-1553/2010 от 22.03.2011, а также ФАС Приволжского округа по постановлению №А55-1674/200753 от 04.10.2007.

Дошел черед и до Минфина России, который признал (на основании ), что исчисление и уплата НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет налоговым агентом производится 1 раз в месяц, по итогам каждого месяца, по которому было начисление дохода.

Нужно ли выдавать при выплате аванса расчетные листки?

У некоторых работодателей возник вопрос – необходимо ли выдавать расчетные листки за первую половину месяца по заработной плате в связи с выплатой аванса?

В соответствии с ТК РФ, ст. 136 выдача расчетных листков сотрудникам производится 1 раз в месяц при выплате заработной платы по итогам второй половины месяца, т.е. фактически осуществляется окончательный расчет с сотрудником.

Ответственность за невыплату аванса

При нарушении сроков выплаты зарплаты и иных сумм, которые причитаются работнику, работодатель может быть привлечен как к уголовной, так и административной ответственности, согласно статьи 142 ТК РФ.

Если организация не выдает аванс, то ее руководителя могу привлечь к административному правонарушению, на основании статьи 5.27 КоАП, а в случае повторного совершения такого же действия может быть дисквалифицирован на определенный период. Так, например, по решению суда Нижегородской области №7П-442/2012 от 01.07.2012 руководитель был дисквалифицирован на год. Аналогичное решение принял и Московский суд, по решению №7-841 от 24.05.2011.

При расчете вознаграждения за труд бухгалтера нередко задаются вопросом: Аванс – это сколько процентов от зарплаты? Пытаться найти точный ответ в бесполезно, поскольку ч. 6 стат. 136, определяющая порядок, сроки и место выдачи зарплаты, содержит очень размытые разъяснения на этот счет. А именно, для работодателей устанавливается обязанность рассчитываться с персоналом по правилам ЛНА, но не реже 1 раза в полмесяца.

Так, сколько процентов от зарплаты составляет аванс? Как утвердить сроки с учетом законодательных требований? А также какие локальные акты необходимо оформить для правомерности подобных операций? Разберемся на конкретных примерах, как считается аванс по зарплате.

Термин аванс обозначает зарплату за первую половину месяца – по ТК РФ промежуток между выплатами должен составлять не более 14 дней, то есть полмесяца. Точные сроки расчетов работодатели вправе утверждать на локальном уровне путем разработки внутреннего порядка. Для этого составляются правила трудового распорядка, ЛНА; соответствующие условия вносятся в коллективные или индивидуальные договора.

Обратите внимание! По нормам стат. 136 день окончательной выплаты зарплаты не должен быть установлен позже 15 дней (календарных) с момента окончания расчетного периода.

Следовательно, все работодатели, независимо от организационной формы, отраслевой принадлежности и масштабов бизнеса, обязаны начислять и выплачивать аванс по зарплате в 2017 году. Выплаты таких сумм продиктованы требованием рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц. Не запрещено выдавать сотрудникам вознаграждение чаще – целесообразность этого рассматривается каждым руководителем с учетом финансового положения предприятия.

Сколько составляет аванс от зарплаты? Где можно найти точные размеры процентов начислений? Что больше – аванс или зарплата? Давайте рассмотрим законодательные нюансы.

Аванс – это какая часть зарплаты?

Сколько должен быть аванс от зарплаты в 2017 году – ТК четко не регулирует. Для разъяснения обратимся к широко известному в СССР Постановлению Совмина № 566 от 23 мая 1957 г. Здесь определено, что зарплата за первую часть (половину) месяца, то есть аванс, выплачивается в установленном работодателем размере, но не менее, чем фактически выработанный заработок сотрудника за расчетный период. Аналогичная точка зрения высказывается Минтрудом РФ в Письме № 14-1/10/В-660 от 03.02.16 г.

Таким образом, чтобы знать, как рассчитывается аванс по зарплате, необходимо учитывать количество времени, отработанное специалистом по факту. И устанавливать такой процент, чтобы «на руки» человек получал примерно половину оклада (при окладной системе оплаты труда) за полмесяца, если выплаты делаются каждые 2 недели. Точный регламент следует прописать во внутренних актах предприятия с учетом сложности деятельности, объема выполняемых функций, наличия надбавок/доплат, перевыполнения нормы и т.д.

Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2017 году:

1. Фиксированный – при утверждении этого варианта, сколько процентов платят аванс от зарплаты, зависит от установленной ставки.
2. По фактически отработанному времени – как начисляется аванс и зарплата при учете фактической выработки? об этом речь пойдет чуть ниже.

Зарплата и аванс – сроки выплаты

Выдача аванса и зарплаты по новым правилам должна осуществляться минимум один раз в полмесяца (стат. 136 ТК). Местом выплат является организация, где трудится работник, или расчеты производятся безналичным путем через кредитное учреждение. Точные сроки, какого числа аванс и зарплата, устанавливаются правилами в ЛНА предприятия, при этом вторая часть заработка должна быть выдана не позже 15 дн. с момента окончания периода.

• 15-ое число ежемесячно – для выплат по авансам.
• 1-ое число ежемесячно – для выплат зарплаты.

Допускается отступление на 1-2 дня. Не следует устанавливать более поздние даты, так как с одной стороны не будут соблюдаться требования по начислению аванса за фактически выработанные дни, а с другой может нарушаться норма стат. 136 ТК о 15-дневном периоде окончательного расчета с персоналом. Когда платят аванс и зарплату – это утверждает работодатель, но прямым несоблюдением законодательных норм считаются:

1. Отсутствие авансовых выплат.
2. Выдача зарплаты позже 15 дней (календарных) с завершения расчетного месяца.
3. Начисление аванса в минимальной сумме – при расчете следует утвердить выбранный метод (фиксированный или в %) в ЛНА предприятия.

А может ли аванс быть больше зарплаты? В некоторых компаниях устанавливают процент начисления авансовых выплат больше, чем окончательный заработок, но это неправомерно. Ведь, с фиксированным процентом или нет, при начислении сумм необходимо учитывать фактически отработанное время. То есть, аванс – 40 процентов от зарплаты нарушением не признается, равно как и 50 процентов. А начисление аванса за первую половину месяца в 60 процентов уже неправомерно. Если же работодатель все-таки утвердил порядок начисления и выплаты аванса в проценте более 50, остаток суммы должен быть, соответственно, меньше. К примеру, аванс платится из расчета в 60 %, зарплата – 40 %. Или аванс установлен в 70 %, зарплата – 30 % и т.д.

Сроки выплаты аванса и зарплаты – 2017

Как по-новому считать зарплату и аванс в 2017 г.? В последнее время никаких поправок в сроки выплат зарплаты и/или аванса не вносилось. Уточнением в 2016 г. стала поправка в стат. 136 ТК о 15-дневном периоде выдачи окончательного расчета. Ранее трудовое законодательство просто определяло обязанность работодателей рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц и не реже, чем по каждой половине месяца.

Введенные уточнения улучшили права работников, так как четко обозначили крайний срок расчетов по зарплате. К примеру, при выдаче заработка за сентябрь работодатель обязан выплатить причитающиеся суммы до 15 октября включительно. А поскольку 15.10 – это воскресенье, расчеты необходимо произвести 13 октября, то есть накануне. Мы разобрались, аванс – сколько процентов от зарплаты в 2017 году. Далее рассмотрим, как посчитать аванс от зарплаты – пример начислений ниже.

Как рассчитать аванс по зарплате в 2017 году – примеры

В ООО «Гарантия» утвержден срок по выдаче аванса 16 числа, зарплаты – 2-3 числа. Допустим, что зарплата менеджера равна 50000 руб. Разберем 2 способа начисления аванса за сентябрь – по факту отработки времени и по фиксированному проценту в 40 %. Методика расчета:

1. Аванс по факту – за первую половину отработано 11 раб. дн. Всего же рабочих дней в сентябре 21. Следовательно, расчет делается так. Аванс = 50000 / 21 х 11 = 26190 руб.
2. Аванс в фиксированном проценте (40 %) – при этом способе расчет делается так. Аванс = 50000 х 40 % = 20000 руб.

Выдача производится кассиром предприятия наличными из кассы. При этом необходимо удержать из начисленных сумм НДФЛ, остаток будет выдан человеку «на руки». Как становится понятно из примеров, первый способ расчета аванса более выгодный для персонала. Однако в любом случае разница будет скомпенсирована при окончательных расчетах по зарплате.

Для удобства и упрощения вычислений многие сайты предлагают опцию расчетов, с помощью которой бухгалтера смогут узнать, как посчитать аванс от зарплаты – калькулятор облегчает задачу. Услуга обычно бесплатная и подразумевает введение исходных данных, после чего производится начисление сумм по общепринятому алгоритму.

Как выплачивается зарплата и аванс

Как платится аванс и зарплата – зависит от принятого метода расчета с сотрудниками. Это может быть традиционный вариант путем выдачи наличных средств из кассы компании. Специалист обязан расписаться в получении денег в РКО или ведомости. Другой распространенный способ перечисления зарплаты – на карточки через р/счет. При этом платежное поручение на аванс по зарплате, образец составляется с указанием всех необходимых реквизитов, передается в банк работодателя для выполнения финансовой операции. Примеры заполнения обязательной документации можно найти в бланках справочно-правовых систем или в свободном доступе в интернете.

Как закрепить в ЛНА компании процент аванса от зарплаты в 2017 году

После того, как работодатель определился с вопросом: Аванс – это какая часть зарплаты? необходимо утвердить регламент начисления и расчетов в ЛНА. Точные условия прописывают в колдоговорах и индивидуальных трудовых контрактах, правилах внутреннего распорядка предприятия. Также можно разработать Положение по оплате труда. Нюансы документооборота регулируются компаниями самостоятельно.

Обязательно ли платить аванс по зарплате?

Невыплата авансовых сумм признается нарушением в области трудового законодательства. Штрафы предусматривает стат. 5.27 КоАП. Размер санкций – от 1000-5000 руб. для руководителей или предпринимателей до 30000-50000 руб. – для юрлиц. Кроме того, матответственность работодателей при несоблюдении сроков расчетов по зарплате регламентируется стат. 236 ТК в виде начисления компенсации размером 1/150 от актуальной ключевой ставки.

КоУВЗ – зарплата, аванс, детские

С проблемами по выплате зарплаты и аванса сталкиваются и градообразующие предприятия РФ, к примеру, УВЗ. Конечно, задержки здесь небольшие и исчисляются в днях, а не месяцах. Однако при желании и за эту просрочку работники могут получить компенсационные выплаты, которые в 2017 г. обязаны начислять все работодатели, нарушающие федеральные сроки по выдаче заработка.

Вывод – мы рассказали, когда выплачивается аванс и зарплата в России, в каком порядке производятся начисления. Точные даты и порядок расчета утверждаются работодателями самостоятельно.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Чисто технически, как рассчитать аванс по зарплате, не составляет для бухгалтера большого труда. В то же время есть извечный вопрос про аванс: это сколько процентов от зарплаты? Рассмотрим, что говорит законодательство на этот счёт и что думают чиновники. Какие у работодателя есть ограничения и возможности при определении размера аванса и его выплате? Об этом – в нашей консультации.

Сколько процентов

Неотъемлемые части дохода каждого человека за выполнение трудовых обязанностей – это аванс и зарплата. При этом сколько процентов от зарплаты составляет аванс, Трудовой кодекс РФ не говорит. Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2019 году и ранее в Кодексе отсутствует. Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.

И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2019 году? Из положений ст. 136 Трудового кодекса РФ вытекает основной принцип, что зарплата за первую половину месяца по ТК РФ должна соответствовать фактически отработанному сотрудником времени за этот период.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» в своих внутренних документах по труду не стало устанавливать в 2019 году процент аванса от зарплаты, а ввела всему персоналу единый фиксированный размер оплаты труда за первую половину месяца в размере 10 000 рублей. Насколько это законно?

Формально ООО «Гуру» не нарушило нормы трудового законодательства не определив, аванс – какой процент от зарплаты. В то же время, по мнению Минтруда, уменьшение оплаты труда за 1-ю половину месяца при начислении можно считать трудовой дискриминацией, которая ухудшает трудовые права работников (письмо от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

Интересно, что до сих пор действует постановление Совета Министров СССР от 23 мая 1957 года № 566, которое оговаривает, какой процент от зарплаты составляет аванс. Согласно этому нормативному документу, сколько процентов от зарплаты аванс в 2019 году, зависит от соглашения администрации предприятия (организации) с профсоюзной ячейкой при заключении коллективного договора.

Есть и чёткий критерий, какой процент от зарплаты составляет аванс. В 2019 году его наименьший размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время.

Многие спрашивают, может ли аванс быть больше зарплаты. Да, действующее законодательство это не запрещает.

Аванс 40% – нарушение?

Иногда аванс 40 процентов от зарплаты – нарушение ст. 136 ТК РФ. Откуда берётся эта цифра? Поясним, как рассчитать аванс по зарплате.

ПРИМЕР

Величина оплаты труда за первую половину месяца должна соответствовать трудовым затратам сотрудника.

100% оклада МИНУС 13% НДФЛ = 87% оклада. Половину оклада – 43,5% – условно округляем до 40%.

То есть на практике перед бухгалтером обычно стоит задача не доводить дело до задолженности по подоходному налогу. Поэтому оставляют как бы резерв под НДФЛ, выдавая аванс не 50, а 40% от оклада. Хотя де-юре это нарушает советское постановление № 566, которое мы упоминали выше.

Таким образом, сколько процентов платят аванс от зарплаты, в большинстве случаев зависит от фактически отработанных дней за первую половину месяца. Разумеется, при сдельном труде нужно применять иной подход к тому, как рассчитывается аванс по зарплате – по фактическим результатам. И третий вариант – фиксированный аванс.

Как соотносятся

На практике жёстких рамок нет в отношении того, что больше – аванс или зарплата. Однако принято, что основную часть положенного дохода работник получает именно при получении заработной платы. То есть второй части.

Можно выделить основные критерии, в чем разница аванса и зарплаты:

• сначала выдают аванс, потом заработную плату;
• аванс обычно меньше основной зарплатной части;
• обычно аванс – это какая-то часть зарплаты.

Как рассчитать

ПРИМЕР

Оклад Е.А. Широковой, работающей бухгалтером в ООО «Гуру» на пятидневке, составляет 30 000 рублей. Согласно внутреннему акту, дата выдачи аванса – 15-е число текущего месяца. Количество фактически отработанных ею дней с 01 по 15 сентября 2019 года равно 11-ти. Как считается аванс по зарплате за сентябрь с учетом подоходного налога?

(30 000 р. – 3900 р.) / 21 × 11 = 13 671 р.

• 3900 руб. – НДФЛ;
• 21 – число рабочих дней в сентябре.

В 2019 году в трудовом законодательстве не было принципиальных изменений относительно того, как по-новому считать зарплату и аванс. Однако мы будет держать вас в курсе, если они появятся. В том числе очередные разъяснения чиновников на этот счёт.

Как выплачивать

На основании ст. 136 ТК РФ оплата труда должна быть выдана не реже каждых ½ месяца. Роструд в письме от 26 сентября 2016 года № ТЗ/5802-6-1 рассматривает, как выплачивается зарплата и аванс. По его мнению, выдача аванса и зарплаты по новым правилам (Закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ) должна происходить в следующие даты:

• за 1-ю половину месяца – в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего месяца;
• за 2-ю половину – с 01 по 15-е число месяца, который идёт следом.

Положения ТК РФ не оставляют сомнений, обязательно ли платить аванс по зарплате. Да, это необходимо делать.

Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде.

Сроки выплаты

Про сроки выплаты аванса и зарплаты в 2017 году Министерство труда высказалось в своём письме от 10 августа 2017 года № 14-1/В-725. Согласно ему, ТК РФ не установлены:

• конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса;
• ее размер за полмесяца.

Таким образом, какого числа аванс и зарплата каждое предприятие регулирует у себя самостоятельно. На практике, когда платят аванс и зарплату оговаривают во внутреннем нормативном акте – положении, правилах, соглашении либо коллективном договоре.

Есть жёсткий ориентир, когда выплачивается аванс и зарплата в России: не позже 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725). А точный день месяца должен быть прописан хотя бы в одном из этих документов:

• локальных правилах трудового распорядка;
• коллективном договоре;
• трудовом контракте.

Платёжка на аванс по з/п

После того как начисляется аванс и зарплата, оформляют соответствующую платёжку. При этом основная особенность платежного поручения на аванс по зарплате – образец надписи в графе «Назначение платежа».

Как было сказано, формально в ТК РФ нет понятия «аванс по заработной плате». Поэтому слово «аванс» можно не указывать.

Вот приемлемый вариант при перечислении аванса на карту работника:

Как правило, если вы скидываете зарплату напрямую на карточку работнику, его Ф.И.О. и лицевой счёт указывать в назначении платежа не нужно.

По правилам интервал между сроками выплаты зарплаты - авансом и основной частью не должен превышать 15 календарных дней. Расскажем подробнее о сроках выплаты зарплаты в 2019 году с учетом последних изменений, чтобы компанию не оштрафовали и у работников не возникло вопросов.

С учетом последних изменений, внесенных в ТК РФ Федеральным законом от 03.07.16 № 272-ФЗ, сроки выплаты зарплаты в 2019 году должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Выплачивать зарплату надо не позднее 15 календарных дней со дня окончания месяца, за который она начислена. Расскажем, как и какие сроки выплаты зарплаты безопаснее установить в 2019 году, чтобы не нарушить требования Трудового кодекса.

Ниже вы сможете скачать полезные документы, которые вам понадобятся в работе:

Если вы определились со сроками, надо записать их в правилах и одном из договоров - коллективном или трудовом.

В старой редакции ТК РФ сказано, что дни зарплаты отражают в правилах трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Документы перечисляют через запятую. Роструд считает, что писать сроки надо во всех трех документах (письмо от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). А суд считает, что можно только в одном, например в правилах трудового распорядка (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.16 № 33а-39/2016).

С 3 октября 2016 года формулировка изменилась. Теперь даты можно определить "правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором". Исходя из формулировки дни зарплаты можно определить в одном документе. Но в Роструде считают, что в двух: правилах и одном из договоров - коллективном или трудовом. Поэтому безопаснее сделать так, как считают чиновники.

Даже если у компании есть коллективный договор, то стоит определить даты в трудовом. Для трудового договора условия оплаты труда - обязательный реквизит (ст. 57 ТК РФ). Даты можно отражать не точные, а сделать отсылку на Правила или коллективный договор:

"Компания выдает зарплату в сроки, которые определены в Правилах трудового распорядка".

Из документов должно быть понятно, в какие сроки компания выдает обе части зарплаты. Например, за первую половину месяца - 25-го числа текущего месяца, за вторую - 10-го числа следующего.

Обратите внимание!

Рискованно использовать формулировки "с 1-го по 15-е число", "до 15-го числа", "не позднее 15-го числа" (письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242).

При плавающих датах может получиться, что компания выдает деньги с перерывом более полумесяца. Тогда компания нарушит правила Трудового кодекса. За это возможен штраф, который судьи признают законным (апелляционное определение Ульяновского областного суда от 13.05.2014 № 33-1462/2014).

Разные сроки выдачи заработной платы по Трудовому кодексу в 2019 году

Компания вправе выдавать зарплату разным работникам с разницей в 10 дней. Например, если компания хочет установить в отделах разные сроки выплаты заработной платы: в одном - 20-го и 5-го числа, в другом 30-го и 15-го числа.

Трудовой кодекс не запрещает выдавать зарплату в разные дни. Главное соблюдать требования статьи 136 ТК РФ - выдавать не позднее 15-го числа и с периодичностью не реже полмесяца (письмо Роструд от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). Даже если работники получают деньги с разницей в 10 дней, такие условия не считаются дискриминацией.

Сроки 30-е и 15-е число не очень удачные. Если в месяце 30 дней, то компания должна будет выдать зарплату в последний день месяца. А значит, удержать НДФЛ потребуется не только со второй части зарплаты, но и с первой (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804). В итоге за месяц компания два раза перечислит налог. А в расчете 6-НДФЛ надо будет показать зарплату за один месяц дважды - в разных блоках строк 100-140. Чтобы избежать лишней работы, установите дни зарплаты, к примеру 28-е и 13-е числа.

Когда налоговики видят признаки конвертной схемы, они начинают собирать доказательства. Без них с компании не получится ничего взыскать. Редакция "УНП" выяснила, где инспекторы берут подтверждение теневых зарплат.

Сроки выплаты аванса и зарплаты 2019 новым сотрудникам

Выдавать новому работнику первую часть зарплаты по окончании первого месяца работы нельзя, если сотрудник принят до 15-го числа. Например, если сотрудник устроится 1-го числа, то за первый месяц он получит деньги только один раз - 30-го числа. А это нарушение, ведь зарплату надо выдавать каждые полмесяца. Поэтому компанию могут оштрафовать на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Судьи считают штраф законным (решение Ульяновского областного суда от 23.06.16 № 7-202/2016).

Избежать штрафа можно. Для этого в правилах трудового распорядка запишите, что новичкам за первый месяц работы вы выдаете зарплату три раза.

1. В день, когда выдаете зарплату другим сотрудникам за прошлый месяц. Так как в прошлом месяце новичок не работал, посчитайте ему выплату из числа отработанных дней в текущем месяце.
2. В день выплаты всем сотрудникам первой части зарплаты (аванса) за текущий месяц. При расчете аванса не учитывайте дни, которые уже оплатили новичку.
3. В день выдачи второй части зарплаты за текущий месяц.

Пример выдачи зарплаты по новым правилам 2019

Компания приняла сотрудника 3 июля. Дни зарплаты в компании: 25-е и 10-е числа. Оклад сотрудника - 46 тыс. руб. В июле - 23 рабочих дня. Зарплата за один день - 2000 руб. (46 000 руб. : 23 дн.).

10 августа. Удержите из дохода НДФЛ и ранее выданные суммы. Заплатите - 6020 руб. (46 000 руб. - 46 000 руб. × 13% - 12000 руб. - 22 000 руб.).

Обратите внимание!

Ежемесячную премию можно выдавать в любые сроки, считает Минтруд. Срок, который записан в статье 136 ТК РФ, применяется для выплат каждые полмесяца. В то же время в письме от 23.08.16 № 14-1/В-800 Минтруд дал другие разъяснения. Премию тоже надо выдать не позднее 15 календарных дней после месяца, в котором она начислена. Поэтому безопаснее придерживаться этих сроков.

Штрафы за нарушение сроков выплаты заработной платы в 2019 году

Если сроки выплаты зарплаты в 2019 году нарушены, работодатель обязан выплатить сотрудникам компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Компенсация выплачивается также в случаях задержки других выплат: отпускных, пособий и т.д. Считать компенсацию надо исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки каждой выплаты. Ключевая ставка ЦБ составляет 7,75% (решение Банка России от 17.12.18).

Пример расчета компенсации при нарушении срока выплаты зарплаты в 2019 году

Зарплата за январь - 100 тыс. руб., за вычетом НДФЛ - 87 000 руб. Первая часть - 45% от оклада. Итого 45 000 руб. (100 000 руб. × 45%). Компания должна выдать первую часть - 20 января, вторую - 5 февраля, но перечислила деньги только 12 февраля. Рассчитаем проценты.

С 21 января по 5 февраля. Просрочка 16 дней. Компенсация - 372,0 руб. (45 000 руб. × 7,75% : 1/150 × 16 дн.)

С 6 по 12 февраля. Просрочка 7 дней. Компенсация - 314,65 руб. (87 000 руб. × 7,75% : 1/150 × 7 дн.).

Общая сумма - 686,65 руб.

Кроме того, есть два вида штрафов:

1. За нарушение срока выплаты заработной платы;
2. За установление заработной платы ниже регионального или федерального МРОТ 2019 (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

Чтобы предсказать вызов на комиссию, сравните зарплаты с новыми среднеотраслевыми показателями в столице.

Суммы штрафов смотрите в таблице ниже.

	Вид нарушения	Размер штрафа
		На компанию	На директора
1	Нарушение трудового законодательства, нормативных правовых актов	От 30 до 50 тыс. рублей	Предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей
	Повторное нарушение	От 50 до 70 тыс. рублей
2	Уклонение от оформления трудового договора	От 50 до 100 тыс. рублей	От 10 до 20 тыс. рублей
	Повторное нарушение	От 100 до 200 тыс. рублей	дисквалификация на 1-3 года
3	Невыплата, неполная выплата в установленный срок заработной платы	От 30 до 50 тыс. рублей	От 10 до 20 тыс. рублей либо предупреждение
	Повторное нарушение	От 50 до 100 тыс. рублей	От 10 до 20 тыс. рублей либо дисквалификация на 1-3 года

Авансом по заработной плате мы привыкли называть предварительную выплату заработной платы. Как правило, работодатели, выплачивая аванс, не особо задумываются о правильности установления его размера, соблюдении срока и порядка выплаты. А некоторые вообще не выплачивают его, ограничиваясь одной выплатой зарплаты за месяц. Между тем аванс - это та же заработная плата, только за половину отработанного месяца. Согласно Трудовому кодексу выплачивать его нужно обязательно. При этом также надо правильно устанавливать его размер, срок и условия выплаты. О правилах выплаты аванса по заработной плате, порядке его отражения в бухгалтерском учете, а также о необходимости исчисления с его суммы НДФЛ расскажем в данной статье.

Обязательность выплаты аванса

На обязательность выплаты аванса по заработной плате указывает ст. 136 ТК РФ. Согласно ее положениям заработная плата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца.

Таким образом, выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства. За нарушение законодательства о труде предусмотрена административная ответственность.

При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности. На это обращают внимание специалисты Роструда в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0.

Положения ст. 136 ТК РФ являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила. При этом не имеет значения, где работает человек: по основному месту или по совместительству. Таким образом, в отношении работников-совместителей работодатель также обязан выплачивать заработную плату двумя частями: аванс и расчет (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1).

Сроки выплаты заработной платы

Согласно новой редакции ст. 136 ТК РФ, действующей с 3 октября 2016 года, конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выдача заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

К примеру, аванс за первую половину августа не может быть выплачен позднее 30 августа, а заработная плата за вторую половину (расчет) - позднее 15 сентября.

Таким образом, Трудовой кодекс содержит требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

За неправильное установление срока выплаты аванса, а также его нарушение работодателю придется заплатить штраф.

Установление размера аванса

Зачастую размер аванса устанавливается в некой целой, постоянной величине. Причем у одних такая величина приблизительно составляет 40% от общей суммы заработной платы за месяц, у других - 30% и т. д.

Несмотря на то, что конкретные размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует, специалисты Роструда и Минтруда отмечают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (письма от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 08.09.2006 № 1557-6).

Таким образом, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца зарплата должна начисляться примерно в равных суммах (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709).

Исходя из вышеизложенного аванс должен устанавливаться в размере заработной платы, начисленной за отработанные дни первой половины месяца на основании представленного табеля учета рабочего времени. Поскольку величина заработной платы из месяца в месяц варьируется, размер аванса не может быть постоянной, круглой величиной.

Прочие условия выплаты аванса

В остальном на выплату аванса распространяются те же условия, что и при выплате заработной платы за месяц.

Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня ее выдачи.

Сумма выплаченного аванса (как составная часть заработной платы) указывается в расчетном листе, форма которого утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Ответственность за нарушение условий выплаты аванса

Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, установления его размера, а также прочих условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ.

Стоит отметить, что с 3 октября 2016 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ вводится отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса) в размере (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

От 10 000 до 20 000 руб. в отношении должностных лиц;

От 30 000 до 50 000 руб. в отношении юридических лиц.

За аналогичное повторное правонарушение ответственность будет ужесточена. Должностному лицу грозит штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, юридическому лицу - штраф от 50 000 до 100 000 руб. (п. 7 ст. 5.27 Ко АП РФ).

За прочие нарушения трудового законодательства (в том числе нарушения условий выплаты аванса) предусмотрен (п. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):

а) при первичном нарушении:

Штраф от 1 000 до 5 000 руб. (для должностных лиц);

Штраф от 30 000 до 50 000 руб. (для юридических лиц);

б) при повторном нарушении:

Штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);

Штраф от 50 000 до 70 000 руб. (для юридических лиц).

Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по выплате аванса

Не так давно в планы счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также инструкции по их применению был введен счет 0 206 11 000 «Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда», в частности:

В Единый план счетов и Инструкцию № 157н - Приказом Минфина РФ от 01.03.2016 № 16н;

В План счетов бюджетного учета и Инструкцию № 162н - приказами Минфина РФ от 17.08.2015 № 127н и от 30.11.2015 № 184н;

В План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцию № 174н - Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 227н;

В План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкцию № 183н - Приказом Минфина РФ от 31.12.2015 № 228н.

Указанный счет применяется с 2016 года.

В силу п. 202 Инструкции № 157н на счете 0 206 00 000 учитываются расчеты по предоставленным учреждением в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), соглашений авансовым выплатам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам). При этом не уточняется, о каких именно договорах идет речь. Таким образом, положения данного пункта можно в полной мере распространить не только на гражданско-правовые договоры, заключаемые с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками учреждения, в которых прописываются условия о выплате аванса по заработной плате.

С введением счета 0 206 11 000 в инструкции № 162н, 174н и 183н добавлена лишь одна бухгалтерская запись по его применению - проводка для отражения задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы (Дебет счета 0 302 11 000 / Кредит счета 0 206 11 000 ) . Данная бухгалтерская запись оформляется методом «красное сторно».

Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса по заработной плате, ведь таких проводок в указанных инструкциях до сих пор нет?

По мнению автора, для того чтобы реализовать на практике дополнительно введенные бухгалтерские проводки по учету на счете 0 206 11 000 сумм излишне начисленной заработной платы, учреждения должны изначально отражать на данном счете выплату авансов по заработной плате. Исходя из этого операции по начислению и выплате заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:

	Содержание операции	Казенные и бюджетные учреждения		Автономные учреждения
Дебет		Кредит	Дебет	Кредит
Выплачен аванс по заработной плате за первую половину месяца	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11 610 (только для бюджетных учреждений) 0 304 05 211 (только для казенных учреждений)	0 206 11 000	0 201 11 000
Начислена ежемесячная заработная плата за фактически отработанное время	0 109 00 211	0 302 11 730	0 109 00 211	0 302 11 000
Произведен зачет аванса	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
Выявлена переплата по заработной плате в результате перерасчета (в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений по оплате труда). Проводка отражается методом «красное сторно»	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

С учетом сложившейся на сегодняшний день неоднозначной ситуации с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по выплате аванса по зарплате использование для этих целей счета 0 206 11 000 рекомендуем согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

НДФЛ с аванса

Заработная плата, выплачиваемая работникам учреждения, является объектом обложения НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Поскольку аванс представляет собой составную часть заработной платы, бухгалтеры учреждений периодически задаются вопросом, нужно ли исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы аванса.

Для ответа обратимся к положениям гл. 23 НК РФ и последним разъяснениям ФНС.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с указанного дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

При этом удержать исчисленный налог с доходов в виде оплаты труда налоговый агент обязан при их фактической выплате, а перечислить - не позднее следующего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии со ст. 136 ТК РФ аванс является частью заработной платы, начисленной за первую половину месяца. С учетом этого, а также исходя из положений п. 3 ст. 223 НК РФ до истечения месяца заработная плата не может считаться полученной. Соответственно, до окончания месяца не может быть исчислен и удержан НДФЛ.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата. Отдельно с суммы аванса налог не исчисляется и не удерживается. Такой вывод сделан в письмах ФНС РФ от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, от 29.04.2016 № БС-4-11/7893. Суды также отмечают, что выплата аванса (то есть зарплаты за первую половину месяца) не приводит к обязанности исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет (постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009, АС СКО от 05.04.2016 № Ф08-1547/2016 по делу № А32-5456/2015, АС УО от 20.11.2015 № Ф09-8173/15 по делу № А07-27682/2014).

Однако указанный вывод применим в том случае, когда аванс выплачивается в течение месяца.

Если же выплата аванса приходится на последний день месяца (например, за июнь аванс выплачивается 30 июня, а окончательный расчет по зарплате производится 15 июля), то, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать НДФЛ, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (Определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015).

Аванс является заработной платой за первую половину месяца. Его выплата обязательна, даже если работник согласен получать зарплату один раз в месяц. Размер аванса определяется исходя из отработанного сотрудником времени за первую половину месяца. При установлении срока выплаты аванса необходимо учитывать новшества ст. 136 НК РФ, вступающие в силу 3 октября 2016 года.

Срок и иные условия выплаты аванса, закрепленные в локальных актах учреждения, не должны противоречить нормам трудового законодательства РФ. В противном случае такие акты будут признаны недействительными, а руководителям учреждений и прочим должностным лицам, допустившим правонарушение, грозит административный штраф.

Выплату аванса по заработной плате, по мнению автора, необходимо отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете с применением вновь введенного счета 0 206 11 000.

С сумм выплаченных авансов НДФЛ не исчисляется и не уплачивается. Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который была начислена заработная плата.

С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по его применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.