Выставление счет фактуры с ндс при усн. Плательщик усн выставил счет фактуру с ндс. Вычет по счету-фактуре от контрагента

Организации на общем режиме налогообложения чаще всего не хотят покупать товар у упрощенцев по причине – отсутствие входного НДС, который можно было бы принять к вычету и уменьшить свой НДС, подлежащий к уплате в бюджет. Чтобы не потерять покупателя, упрощенцы могут пойти на встречу общережимнику и выставить ему счет-фактуру с выделенным НДС. Но прежде чем принять такое решение, советуем изучить алгоритм действий, которые необходимо будет выполнить организации на УСН, и рассмотреть возможные риски такого решения.

Как на УСН выставить счет-фактуру с НДС

1. Заключить договор с указанием цены с НДС (необходимо прописать, что цена товара составляет, например, 118 руб., в том числе НДС 18 руб.);
2. Оформить счет-фактуру с выделенной суммой НДС (если предположить, что покупатель выделил НДС в платежном поручении, а поставщик-упрощенец при этом не выставил счет-фактуру, то говорить об уплате налога не придется);
3. Не принимать к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), продаваемым с налогом (выставленная счет-фактура и обязанность уплатить НДС в бюджет автоматически не делает упрощенца плательщиком НДС (общережимником), поэтому право на вычет входного НДС по приобретаемым товарам не возникает);
4. Сформировать книгу продаж (в ней необходимо будет зарегистрировать счет-фактуру с НДС, книгу покупок заполнять не нужно);
5. Перечислить в бюджет НДС, предъявленный покупателю в счет-фактурах (оплату нужно провести не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была выставлена счет-фактура с НДС. Положительный момент – если упрощенец не перечислит НДС вовремя в бюджет, то обязанности по уплате штрафа и пени за опоздание не возникнет, так как упрощенец статуса налогоплательщик не имеет);
6. Сформировать и предоставить декларацию по НДС в ИФНС (обращаем внимание, что декларацию по НДС необходимо представить не на бумаге, а в электронном виде, то есть придется заключить договор со спецоператором о сдаче отчетности в электронном виде. Поданная декларация по НДС на бумаге автоматически будет считаться несданной, а соответственно как последствия – штраф и арест банковских счетов. Сроки подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором была выставлена счет-фактура с НДС);
7. Принять решение о включении/не включении в доходы сумму НДС, полученную от покупателя (до сих пор спорный вопрос: контролирующие органы настаивают на включении НДС в доходы, так как главой 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов на сумму НДС, уплаченную в бюджет по счет-фактурам, выставленным покупателям, однако ВАС РФ в своем Постановлении сказал об обратном и нижестоящие суды в последствии приходили к такому же выводу, но тогда не избежать судебного спора с налоговиками).

Говоря о последствиях, то конечно, они в первую очередь будут для покупателя-общережимника. Своё право на вычет по НДС, выставленного от поставщика на УСН, возможно, им придется отстаивать в вышестоящих органов. Для упрощенца последствия – это возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет и сдачи декларации. Какие-либо другие более серьезные последствия в виде налоговых и судебных споров могут возникнуть, если Вы решите не включать НДС в доходы или, например, уплаченный НДС в бюджет учтете в расходах, при расчете налога по УСН. Оцените все возможности, риски, последствия и примите решение – стоит ли выставлять счет-фактуру с НДС, если Вы на упрощенном режиме налогообложения.

Фирммейкер, май 2017
Анна Лукша
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Хозяйственные операции при УСН не облагаются НДС на основании положений пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Но это не значит, что упрощенцы не могут вступать в правоотношения, которые сопровождаются появлением обязанностей, характерных для плательщика НДС.

Можно ли на УСН работать с НДС? Безусловно. Обязанности, связанные с исчислением и уплатой данного налога, у упрощенца могут возникнуть в связи с тем, что он:

• формирует счета-фактуры с выделенным НДС;
• становится налоговым агентом по НДС;
• осуществляет импорт товаров или услуг (такие правоотношения предполагают уплату импортером НДС в любом случае);
• платит НДС, находясь в составе товарищества (и имея полномочия по контролю над хозяйственными операциями, которые облагаются НДС).

Изучим данные сценарии подробнее.

Кто платит при упрощенной системе налогообложения НДС: выставлен счет-фактура?

Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.

Выставив счет-фактуру с НДС, упрощенец будет обязан уплатить соответствующий налог до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором выдан счет-фактура. Кроме того, нужно будет в аналогичный срок сдать в ФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что «исходящий» НДС фирма на УСН не сможет уменьшить на сумму вычета за счет полученных «входящих» НДС (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). При этом полученная по контрактам с НДС выручка включается в доходы по УСН без НДС (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-11-11/48495).

Упрощенец как налоговый агент: как платится НДС?

Хозяйствующий субъект на УСН может быть налоговым агентом — лицом, обязанным уплатить НДС за другой хозяйствующий субъект. Это возможно, если:

1. Хозяйствующий субъект на УСН арендует или покупает имущество, принадлежащее государству. При этом если по договору аренды или купли-продажи цена указана без НДС, то налог «упрощенец» обязан самостоятельно исчислить и уплатить (п. 3 ст. 161 НК РФ).
2. Упрощенец работает в России как посредник иностранной организации, не поставленной на налоговый учет в РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ).
3. Плательщик УСН реализует конфискованное имущество. Аналогично налог в этом случае начисляется и уплачивается упрощенцем (п. 4 ст. 161 НК РФ).
4. Плательщик УСН владеет судном, не зарегистрированным в течение срока от 45 дней в Российском реестре (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Как платится импортный НДС упрощенцем?

Вне зависимости от того, имеет ли иностранный поставщик представительства в России или нет, упрощенец платит НДС при импорте не относящихся к поименованным в ст. 150 НК РФ:

1. Товаров из других государств ЕАЭС.

Уплачиваются и декларируются такие товары не позднее 20 числа месяца, что идет за тем, в котором осуществлен импорт. Получатель декларации и налога — ФНС.

1. Товары из стран, не входящих в ЕАЭС.

НДС по ним платится в момент ввоза через границу. Получатель платежа — таможенная служба (ФТС).

Не знаете свои права?

Кроме того, упрощенец, находясь в России, может покупать товары или услуги у иностранного поставщика, не поставленного на налоговый учет в РФ (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Отметим, что в данном случае российский налогоплательщик на УСН получает статус налогового агента (как и посредник). Но те правоотношения, в которых он участвует, по существу относятся к международной торговле, к сфере импорта.

Налог на товары у поставщика, не стоящего на учете в РФ, фирма на УСН исчисляет самостоятельно и уплачивает до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В свою очередь, НДС на услуги удерживает и перечисляет непосредственно при расчетах с поставщиком (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Декларация по НДС на «агентские» товары и услуги подается до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором совершены операции по закупке товаров и услуг у иностранных поставщиков (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Итак, мы изучили, кто платит НДС при упрощенной системе налогообложения и каким образом. Но есть еще один важный нюанс работы упрощенца с налогом, о котором идет речь, — его восстановление при переходе на УСН.

Можно ли не восстанавливать НДС при переходе на УСН?

Если фирма перешла с ОСН на упрощенку - как работать с НДС в этом случае?

Если хозяйствующий субъект, изначально работающий на ОСН, переходит на УСН, то НДС, принятый к вычету к тому моменту, должен быть восстановлен и уплачен в бюджет.

В общем случае восстановление идет по суммам, соответствующим величине оформленных вычетов. Но если НДС до того принимался к вычету по основным фондам и нематериальным активам, то их необходимо восстановить в величине, которая пропорциональна их остаточной стоимости.

Пример

ООО «Трейдинг-Консалтинг» закупило сервер на 300 000 рублей, плюс НДС — 54 000 рублей и приняло его к вычету.

За период полезного использования стоимость компьютера уменьшилась вдвое — до 150 000 рублей. И если ООО «Трейдинг-Консалтинг» перейдет в этот момент на УСН, то оно должно будет восстановить вдвое меньший НДС — 27 000 рублей.

НДС должен быть восстановлен в квартале, который предшествует переходу с ОСН на УСН. Как только НДС восстановлен и уплачен, то его упрощенец вправе включить в состав расходов при исчислении налоговой базы при УСН «доходы минус расходы».

В общем случае хозяйственные операции при упрощенной системе налогообложения НДС не облагаются. Но фирмы и ИП на УСН вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС или вступить в правоотношения (например, связанные с импортом товаров или услуг), обуславливающие появление у них обязанности по исчислению и уплате налога.

Инструкция

Используйте любой текстовый редактор для формирования счета. Наиболее удобными в этом случае являются Excel или специализированные бухгалтерские программы, так как они производят подсчеты сумм автоматически, что исключает допущение ошибок или неточностей.

Напишите посередине первой строки слово «Счет» с присвоением номера и даты документу. Если оплата производится по договору, то ниже указывается его полное наименование: номер, дата, предмет договора. Напишите «Получатель» и укажите данные своего предприятия: наименование, юридический адрес и банковские реквизиты. Аналогичную запись сделайте о контрагенте с указанием «Покупатель» или «Заказчик».

Сформируйте таблицу с графами: порядковый номер; наименование работ, товара или услуги; ; количество; цена и сумма к оплате. Измерительной единицей могут быть штуки, килограммы, проценты или иной показатель, предусмотренный договором. Наименование должно совпадать с тем, которое указано в иных документах, подтверждающих факт осуществления данной операции.

Напишите «Итого» после перечисления всей реализованной продукции к оплате. Подсчитайте общую сумму платежа. После этого, как правило, стоит строка с НДС. Так как предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, то вместо этого необходимо написать «НДС не взимается, так как Исполнитель применяет УСН». Далее следует указать регистрационный документ, подтверждающий данный факт, и приложить его копию к счету.

Заверьте счет подписью руководителя, главного бухгалтера или иного доверенного лица и поставьте печать предприятия. Выставьте счет контрагента лично, письмом или по факсу. Также в последнее время все более распространенным является вариант передачи счета посредством электронной почты. Оригиналы же документа передаются в этом случае по окончанию налогового периода или по требованию заказчика.

Счет – документальное подтверждение договоренности между поставщиком и покупателем о приобретении товара или предоставлении определенных услуг. Умение выбрать наиболее подходящий для партнеров вариант его выставления пригодится обеим заинтересованным сторонам..

Вам понадобится

• - ПК с установленной операционной системой Windows и доступом в интернет;
• - программа Microsoft Excel;
• - принтер;
• - сканер;
• - факс;
• - печать организации или индивидуального предпринимателя;
• - почтовый конверт;
• - уведомление о вручении почтового отправления;
• - авторучка.

Инструкция

Подготовьте оригинал счета. Сформируйте его в программе Excel, распечатайте на принтере, заверьте подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Скрепите документ печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Если выставляет счет индивидуальный предприниматель или руководитель фирмы, выполняющий функции главного бухгалтера, он ставит свою подпись дважды, делая это за обе занимаемые им должности.

Отсканированный счет – достаточное основание для оплаты. Копия документа отправляется заказчику или покупателю товара по электронной почте с последующим предоставлением ему оригинала. Подобный вариант расчетов удобен для партнеров, находящихся на значительном удалении друг от друга.

Если плательщик находится за границей, достаточно электронной версии счета. В подобных случаях указывается, что документ выставлен в электронной форме и он действителен без подписей и печати. Все действия обсуждаются партнерами и применяются по обоюдному соглашению.

Здравствуйте! Сегодня обсудим, как быть ИП или ООО на упрощенке, если клиент очень просить выставить ему счет-фактуру с НДС: последствия подобных действий.

Предприниматели, выбравшие в качестве налогового режима , знают, что одним из ее плюсов является освобождение от НДС. Плюс этот довольно существенный, так как работа упрощенцев действительно серьезно упрощается.

Но здесь не обходится без исключений: есть ситуации, когда ИП или ООО на УСН все-таки придется столкнуться и с составлением декларации, и с уплатой . Об одном из таких исключений мы уже рассказывали ранее – . Сегодня речь пойдет о другой ситуации, когда упрощенец добровольно по просьбе клиента выписывает счет-фактуру с выделенным НДС. К чему приведут такие действия предпринимателя?

Когда контрагент просит счет-фактуру с НДС

Если вы являетесь ИП или ООО на упрощенном спецрежиме, то вы не относитесь к плательщикам НДС, соответственно, и выписывать на клиента счета-фактуры с указанием его суммы не обязаны. Но иногда клиент очень просит это сделать. Каких-то особых причин в этой просьбе нет. Крупный контрагент при сделке на существенную сумму, конечно же, хочет документы с НДС, чтобы этот налог потом принять к вычету. Вы можете этого не делать, но как отказать клиенту, если вам звонит с этой просьбой сам директор?

Здесь выход может быть таким:

• Всегда можно договориться и, например, дать цену товаров без учета НДС, что повысит ценовую конкурентоспособность вашей продукции – по сути, просто предложить контрагенту цену ниже, чем у других.
• Все-таки выписать счет-фактуру с выделенным налогом – если клиент уж очень настаивает, а портить с ним отношения не хочется.

Какие последствия вас ждут при выставлении счетов-фактур с НДС

Основных момента два:

1. Вы будете должны составить и сдать налоговикам .

Соблюдайте срок сдачи: представить документ нужно до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом. Кроме того, эта декларация подается исключительно в электронном виде!

1. НДС, согласно суммам из декларации, надо будет заплатить в бюджет, причем срок его уплаты будет отличаться от стандартных условий: срок платежа такой же, как срок подачи декларации – 25 число следующего за завершившимся кварталом месяца.

Никаких делений на три равных платежа на протяжении последующих трех месяцев, как у стандартных плательщиков НДС, здесь нет.

Почему при добровольном выставлении документов с НДС вам нужно перечислить налог в бюджет

Во-первых , при выставлении документа с выделенным НДС у упрощенца, хоть он и не относится к числу его плательщиков, возникает обязанность сдать декларацию и заплатить налог. Если вы этого не сделаете, то нарушите требования налогового законодательства. При проверке налоговая доначислит вам НДС, посчитает пени и штраф.

Во-вторых , если вы не перечислите налог, то в случае, когда ваш клиент будет заявлять его к вычету, эту сумму ему зачесть не разрешат, а это опять проблемы с контрагентом и налоговой. Кстати говоря, даже если вы заплатите налог в бюджет, есть вероятность того, что вашему клиенту придется доказывать свое право на вычет в суде.

Какое решение выбрать

Чтобы минимизировать свои риски ИП и ООО на упрощенке выгоднее не оформлять счета-фактуры с НДС – вы от него освобождены и этим плюсом спецрежима надо пользоваться. Попробуйте заинтересовать клиента более низкой ценой и скидками. Возможно, он и сам откажется от идеи запрашивать у вас документы с выделением НДС из-за того, что в будущем сумму налога будет проблематично принять к вычету. Оптимальным решением является разговор между руководителями, решение должно исходить от самого ИП или директора ООО, а не от бухгалтера или менеджера.

Если вы все-таки приняли решение выставить НДС, то вот еще совет : в сделках, где предполагается получение вами аванса, не оформляйте счет-фактуру на аванс, сделайте ее только после отгрузки. Эту ситуацию также лучше обсудить заранее. Иначе вам придется отчитываться и платить НДС два раза: сначала по авансовому счету, а потом – по отгрузочному.

Здесь действует правило: выписал документ с НДС, значит, перечисли налог. В итоге вы заплатите налог дважды, так как заявить к вычету НДС с полученной предоплаты у вас не выйдет, ведь вы не плательщик НДС.

И еще, в связи с тем, что выдача клиенту счет-фактуры с НДС – нестандартная ситуация доя упрощенки, рекомендуется хранить эти документы в течение 4 лет : налоговая может потребовать предъявить при проверке.

компания на УСН освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость . Однако прямого запрета на выставление счет-фактур с НДС в законе нет и на практике нередко возникают ситуации, когда это необходимо сделать.

Например, фирма на УСН заключает договор на поставку товара или предоставление услуги с организацией, применяющий ОСНО. Покупатель зачастую просит выставить счет-фактуру. Продавец не обязан этого делать, но может пойти на встречу покупателю, оформив документ «без НДС». Однако случается и так, что покупатель отказывается заключать договор на таких условиях, поскольку хочет сэкономить на уплате налогов и некоторые «упрощенцы» идут навстречу покупателю, чтобы не потерять сделку.

1. , но НДС отражен в договоре или другой документации.

   ВАЖНО! Договор с клиентом и вся первичная документация должна содержать те же сведения по НДС, что и счет-фактура.

2. Документ содержит отметку «НДС 0%». Это не правильно, т.к. применять ставку НДС равную 0% могут только компании являющиеся плательщиками данного налога.

ИП от своего имени

Если вы выставляете счет-фактуру от своего имени, документ составляется в обычном порядке . Обязательно нужно указать дату составления документа и порядковый номер.

В том случае, когда вы перевыставляете счет-фактуру, полученную от продавца, необходимо указать:

1. дату счет-фактуры продавца;
2. наименование, адрес, ИНН и КПП продавца;
3. при наличии платежных документов, реквизиты по перечислению денежных средств;
4. информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС и прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.

Налоговым агентом

Счет-фактуру должен подписывает руководитель и главный бухгалтер организации – налогового агента . В том случае, когда налоговым агентом выступает индивидуальный предприниматель, он лично подписывает счет-фактуру и указывает в нем реквизиты ОГРН ИП (п. 6 ст. 169 НК РФ).

По агентскому договору

Счет-фактура по агентскому договору выписывается в том случае, когда вы на основании агентского договора закупаете продукцию для принципала у организации на ОСНО. Продавец выставляет вам счет-фактуру с выделенной суммой НДС, вам необходимо сделать копию данного счет-фактуры, заверить ее и передать принципалу.

Правила заполнения счет-фактуры следующие:

1. В строке «Номер и дата счета-фактуры» указывается дата счет-фактуры, выставляемого продавцом агенту. Порядковый номер указываются в соответствии с нумерацией агента.
2. В строке «Продавец» указывается наименование фактического продавца услуг.
3. В строке «К платежно-расчетному документу» указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу и принципалом агенту.

Остальные строки заполняются по аналогии со счет-фактурой продавца.

Справка! Если вы приобретаете товары у двух и более продавцов от своего имени, то указываются наименования продавцов через точку с запятой.

Если комиссионер выписал документ, должен ли он сдавать отчет по налогу на добавленную стоимость?

Если вы делаете в счет-фактуре отметку «с НДС», в этом случае обязательно необходимо сдать в ИФНС декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ. Также необходимо уплатить в бюджет налог тремя равными платежами не позднее 25 числа каждого месяца, начиная с отчетного.

Заключение

Чтобы избежать ненужного объема работ, возможных ошибок и рисков, компаниям на УСН лучше, если это возможно, не выставлять счет-фактуры с НДС . В ситуации, когда контрагент требует данную счет-фактуру без веских оснований, лучше обсудить с ним возможные последствия для него (сложности с получением вычета и споры с ИФНС) и предложить другие пути решения вопроса.

Кроме того, это невыгодно и вам, приходится привлекать собственные средства на уплату налогов, возможны споры с инспекторами по сумме налогооблагаемой базы. Учитывайте эти риски, если вам все же приходится работать с НДС.