Главная Кадровый учет Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Организация учета и аудита расчетов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Организация учета и аудита расчетов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Глава 1. Теоретические основы расчетов с органами социального страхования и внебюджетными фондами

1.1 Социально-экономическая сущность расчетов с фондами социального страхования

1.2 Нормативно-правовое регулирование расчетов с фондами социального страхования

1.3 Основные направления совершенствования расчетов на современном этапе

1.4 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Глава 2. Организация бухгалтерского учёта расчётов с органами социального страхования

2.1 Формирование учетной информации по расчетам фондами социального страхования

2.2 Аналитический и синтетический учет отчислений и использования средств фондов

2.3 Формирование отчетности по расчетам с фондами социального страхования

Глава 3. Аудит расчётов с органами социального страхования

3.1 Цели и задачи проверки расчетов с фондами социального страхования

3.2 План и программа проведения аудиторской проверки расчетов

3.3 Организация аудиторской проверки расчётов с органами социального страхования

3.4 Методика проверки расчетов с органами социального страхования

3.5 Оформление результатов аудиторской проверки по отчислениям в фонды социального страхования

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

С 2010 года в России создана новая система социального страхования населения, введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Учитывая особую важность социального фактора, его влияния на общественные процессы, государство создает системы обязательного государственного социального страхования, дающее возможность значительной концентрации ресурсов во внебюджетных фондах и, тем самым, обеспечение социальной защиты населения страны. Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

В условиях неустойчивого законодательства совершенствование инструментов аудита расчетов страховых взносов с государственными внебюджетными фондами является одним из самых важных направлений их контроля. Сложность исчисления сумм, причитающихся уплате в государственные внебюджетные социальные фонды, и стремление к увеличению прибыли всех форм коммерческих организаций требуют совершенствования аудиторского контроля за оптимизацией нагрузки социальных страховых взносов. Выделение факторов, влияющих на формирование страховых взносов в зависимости от реализуемых мер государственной экономической политики, требуют от аудита разработки нового методического инструментария, связанного с анализом и проверкой этого влияния. Кроме того, необходимо проведение исследований в части совершенствования методик аудита расчетов страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, что и определяет актуальность темы дипломной работы.

Целью дипломной работы является изучение организации учета и аудита расчетов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения, рассмотренные на примере конкретной организации. Достижение поставленной цели потребовало постановки следующих задач :

ѕ раскрыть сущность и необходимость отчислений в фонды социального страхования и внебюджетные фонды;

ѕ рассмотреть нормативно-правовую и законодательную базу системы страховых взносов в РФ;

ѕ изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию;

ѕ исследовать порядок учета расчетов с внебюджетными фондами на примере конкретной организации;

ѕ анализ формирования социальных страховых взносов как объектов аудиторской проверки;

Объектом исследования является Филиал Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз» «Поддорское райпо». Предприятие занимаюется заготовлением, производством и розничной торговлей продуктов питания и товаров народного потребления. Продукция, производимая Поддорским райпо, сбывается в основном через свою торговую сеть, кроме того, продукты заготовки и хлебопечения отпускаются на сторону потребителям.

Предметом дипломной работы является организация, учет и аудит расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию на примере коммерческого предприятия.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения теории и методологии бухгалтерского учета и аудита, экономического анализа и контроля; нормативные, инструктивные, методические и справочные материалы по аудиту, экономическому анализу, бухгалтерскому учету, контролю, налогообложению и аудиту, научные труды и разработки отечественных экономистов, практиков-аудиторов и консультантов в области бухгалтерского учета и проведения аудиторских проверок расчетов по социальному страхованию и обеспечению, внутренняя документация предприятия по исследованию данной проблемы.

фонд социальный страхование бухгалтерский учет аудит

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ОРГАНАМИ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

1.1 Социально-экономическая сущность расчетов с фондами социального страхования

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

ѕ запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

ѕ денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

ѕ формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

ѕ страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

ѕ денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

ѕ расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

Размещено на http://www.allbest.ru

Схема 1.1. Структура государственных внебюджетных фондов РФ

Внебюджетные фонды представляют собой достаточно динамичный элемент финансовой системы. Это обусловлено тем, что они, в отличие, от государственного бюджета, находятся в распоряжении специального государственного органа. Поэтому, в сравнении с бюджетом, перераспределение внутри внебюджетных фондов и их использование осуществляется более оперативно. Кроме того, внебюджетные фонды создаются для реализации конкретных целей. Таким образом, необходимость образования внебюджетных фондов вызвана объективной закономерностью существования и развития общества, что связано в первую очередь с потребностью перераспределения финансовых ресурсов для решения наиболее важных направлений, не предусмотренных бюджетом.

Пенсионный фонд РФ - это самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность в соответствии с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Он реализует принцип солидарной ответственности поколений, через перераспределение средств во времени таким образом, что работающая часть населения обеспечивает материальные условия существования части населения, утратившей работоспособность по возрасту (выходу на пенсию). Средства этого фонда формируют за счет страховых взносов работодателей и работающих, ассигнований бюджета РФ.

Пенсионный фонд используется на выплату государственных трудовых пенсий, пенсий военным, инвалидам, пособий на детей. Руководство фондом осуществляет правление и его постоянно действующий орган - исполнительная дирекция. Ей (дирекции) подчиняются отделения в республиках в составе РФ, в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. В городах и районах имеются уполномоченные отделения фонда. Отделения фонда обеспечивают организацию сбора взносов на социальное страхование, финансирование расходов, региональных программ социального обеспечения, контроль за расходованием средств. Бюджет Пенсионного фонда и смета расходов (включая фонд оплаты труда), отчеты об их исполнении составляются правлением и утверждаются законодательным органом.

Фонд социального страхования создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования, повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств, совершенствования государственных программ охраны здоровья работников и разработке мер по улучшению системы социального страхования. Предназначен этот фонд для выплаты различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, до достижения им возраста полутора лет, санаторно-курортного лечения и др. Источники формирования этого фонда:

ѕ страховые взносы предприятий, учреждений и организаций, а также иных хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности;

ѕ доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда;

ѕ добровольные взносы граждан и юридических лиц;

ѕ ассигнования из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, в частности, пострадавшим от радиационного воздействия и другие цели.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ создан с целью усиления заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и предприятия, учреждения, организации, государства в охране здоровья работников. Этот фонд формируется за счет страховых взносов и бюджетных ассигнований. Средства фонда обязательного медицинского страхования перечисляются на собирательный счет Расчетного контрольного центра, управляемого администрацией территории. С этого расчетного счета средства направляются на расчетные счета страховых компаний.

Эти страховые компании учреждаются местными органами власти; должны иметь лицензию на обязательное медицинское страхование; обязаны публиковать в открытой печати ежегодный балансовый отчет. Страховые компании, отбирая дееспособные медицинские учреждения, оплачивают их услуги. Всем гражданам России вручается страховой полис, по которому гражданин получает «гарантированный объем медицинских услуг». Плательщиками страховых взносов являются:

ѕ лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

ѕ индивидуальные предприниматели, адвокаты (члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям).

Налоговая база начисления страховых взносов во внебюджетные фонды для лиц производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Данные налогоплательщики, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база для индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 Налогового Кодекса.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

1.2 Нормативно-правовое регулирование расчетов с фондами социального страхования

В нормативном регулировании расчетов с внебюджетными фондами с 1 января 2010 года произошли существенные изменения. Система нормативного регулирования расчетов с внебюджетными фондами на предприятии формируется на основе следующих документов - таблица 1.1. С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч.2 ст.24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

Страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования (федеральный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами. Но ст.38 данного закона определено, что права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу п.2 ст.24 настоящего Федерального закона.

Таблица 1.1

	Нормативный документ, внутренние документы организации	Область регулирования
	ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ	Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистры. Требования к бухгалтерской отчетности
	ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»	Формирование учетной политики, раскрытие учтенной информации в ней
	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению	Рабочий план счетов, шифры, субсчета, корреспонденции счетов
	Федеральный закон от 08.12.2010 г. «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»	Определяет объект обложения страховыми взносами и базу для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению
	Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федераль-ный фонд обязательного медицин-ского страхования и территории-альные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.	регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов: определяет объект обложения страховыми взносами и базу для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению
	Платежные поручения	Отражают суммы уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов
	Листки временной нетрудоспособности
	Анализ счета 69	Отражает суммы начисленных и уплаченных страховых взносов по субсчетам
	Главная книга	Отражает движение и остатки по счетам расчетов с внебюджетными фондами
	Бухгалтерский баланс	Отражает дебиторскую и кредиторскую задолженность в общей сумме по счетам расчетов с внебюджетными фондами

	Форма 4-ФСС	Отражает суммы начисленных и уплаченных страховых взносов, сальдо по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
	Форма РСВ-1	Отражает суммы начисленных и уплаченных страховых взносов, сальдо по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование

В систему нормативного регулирования расчетов с внебюджетными фондами также входят:

ѕ Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 2011 г. N 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»;

ѕ Федеральный закон РФ от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»;

ѕ Постановление Правительства РФ от 3.03.2009г. №190 «Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

ѕ Постановление Правительства РФ от 15.06.2007г. №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» и т.п.

Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:

ѕ в ПФР -- на обязательное пенсионное страхование;

ѕ в ФСС -- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

ѕ в ФФОМС -- на обязательное медицинское страхование.

При этом действие Закона № 212 ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона № 212 ФЗ).

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При этом ограничение размера для облагаемой базы в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взиматься не будут. Величина 512 тыс. руб. подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ, но только с 1 января 2011 г., на 2013 год данная величина составит 567 тыс.рублей.

Не облагается страховыми взносами материальная помощь работодателей своим работникам в сумме 4000 руб. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников, как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами:

ѕ суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

ѕ сборы за услуги аэропортов;

ѕ комиссионные сборы;

ѕ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

ѕ расходы по найму жилого помещения;

ѕ расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;

ѕ сборы за выдачу (получение) виз;

ѕ расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Законом № 212-ФЗ для большей части плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, на 2012-2013 годы установлены следующие тарифы страховых взносов (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ) - табл. 1.2.

Таблица 1.2

Тарифы страховых взносов

При этом страховые взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ) - табл. 1.3.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается организациями страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производится ежемесячно нарастающим итогом: чтобы рассчитать сумму за июнь, надо рассчитать сумму за январь -- июнь, затем из нее вычесть сумму, исчисленную за январь -- май.

Ежемесячный обязательный платеж производится не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется этот платеж. В отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, необходимо вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним.

Таблица 1.3

Распределение тарифов страховых взносов в пенсионный фонд

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		для лиц 1966 года рождения и старше		для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов		22 %, из них: 6 % - солидарная часть тарифа страховых взносов 16 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	16 %, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов 10% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов	6 % - индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов			10 % - солидарная часть тарифа страховых взносов

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Организации ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

в ПФР -- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);

в ФСС -- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

С 1 января 2011 г. организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют указанные расчеты в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 1 ФЗ «Об электронной цифровой подписи». При этом уже в 2010 г. организации, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля в электронной форме с электронной цифровой подписью.

1.3 Основные направления совершенствования расчетов на современном этапе

В июле 2009 года были приняты федеральные законы, направленные на развитие системы обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы. С 1 июля 2012г. в Новгородской области стартовал Пилотный проект Фонда социального страхования РФ, который затрагивает всех работающих граждан и работодателей (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294, Федеральный закон от 30.11.2011 № 372-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», часть 2 ст. 7).

Пилотный проект предполагает отказ от зачетного принципа. Страхователи перечисляют страховые взносы, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в полном объеме, без уменьшения на сумму выплаченных пособий. Пилотный проект предусматривает изменения в порядке выплат пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству. Он затрагивает не только работодателей, но и всех граждан, работающих по трудовым договорам и направлен на защиту прав работников.

Новый порядок расчета и выплаты пособий дает гражданам гарантии независимо от финансового положения работодателей получить пособия своевременно и в полном объеме. Пилотный проект, который реализуется в качестве эксперимента с середины 2011 года в двух субъектах Российской Федерации, и к которому с 1 июля 2012 года присоединились еще шесть регионов страны, включая Новгородскую область, предусматривает выплаты пособий работникам непосредственно из Фонда социального страхования без посредника, которым сейчас выступает страхователь. Получать пособия работающие граждане теперь будут напрямую через Фонд на лицевой счет в банке или почтовым переводом в зависимости от собственных пожеланий.

С января 2014 года все 83 региона Российской Федерации перейдут на этот принцип выплаты пособий.

Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются ими в Фонд социального страхования в полном объеме, т.е. 100%. Для работника, которому полагается пособие, схема прохождения документов фактически не изменится. Как и прежде, он приносит работодателю документы, подтверждающие право на пособие (листок нетрудоспособности, справку о рождении ребенка и т.д.), пишет заявление, где указывает реквизиты, на которые ему удобнее получать пособие (счет в банке или почтовый адрес). Работодатель формирует комплект документов на выплату пособий и не позднее 5 календарных дней со дня получения заявления от работника направляет их в региональное отделение Фонда, которое в течение 10 календарных дней с момента получения полного комплекта документов принимает решение о назначении и выплате пособия. После чего производится выплата пособия работнику на указанный им в заявлении лицевой счет в банке или почтовым переводом. В случае ликвидации предприятия работник имеет право на получение пособия и сам может принести необходимые документы и заявление на получение пособия в Фонд социального страхования. Фонд произведет необходимые расчеты и перечислит деньги непосредственно получателю по указанным реквизитам.

Новая система выплат касается следующих видов пособий: по временной нетрудоспособности, в том числе связанной с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями; по беременности и родам; при постановке на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Меняется и система взаиморасчета между ФСС и страхователем: страхователи уплачивают страховые взносы в бюджет Фонда в полном объеме без уменьшения их на суммы выплат. Нововведения пилотного проекта касаются граждан, работающих по трудовым договорам, и работодателей. Необходимо отметить, что нововведения не меняют законодательно установленных сроков получения страховых выплат для застрахованных граждан.

Согласно п. 4 ст. 6 Федерального закона от 30.11.2011 № 372-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения в регионах - участниках пилотного проекта устанавливаются правилами, утверждаемыми Правительством РФ. В целях реализации названной нормы закона Постановлением Правительства РФ № 294были утверждены:

ѕ Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта;

ѕ Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта;

ѕ Положение об особенностях возмещения расходов страхователя в 2012 и 2013 годах на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта;

ѕ Положение об особенностях уплаты страховых взносов в 2012 и 2013 годах в Фонд социального страхования Российской Федерации в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта.?

Механизм обращения за начислением пособия для граждан остается прежним. Так, например, как и раньше, больничный лист за первые три дня временной нетрудоспособности назначается и оплачивается работодателем из собственных средств, а за остальной период начиная с четвертого дня нетрудоспособности - оплачивается за счет средств ФСС. Работник при наступлении страхового случая обращается к работодателю с заявлением о выплате соответствующего вида пособия и документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия. Перечень документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, не изменился. Такие документы предусмотрены федеральными законами № 255-ФЗ, 81-ФЗ и 8-ФЗ.

Итак, работник должен представить для назначения и выплаты:

ѕ пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам - листок нетрудоспособности (п. 5 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ);

ѕ единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - справку из медицинского учреждения о постановке на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) (п. 22 Порядка);

ѕ ежемесячного пособия по уходу за ребенком - свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки, свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию, справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), - справку из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 6 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ);

ѕ социального пособия на погребение - справку о смерти, счет на оплату похоронных услуг, платежный документ на оплату похоронных услуг (п. 2 ст. 10 Федерального закона № 8-ФЗ).

Что касается заявлений и некоторых других документов, необходимых для реализации пилотного проекта, то Приказом ФСС РФ № 195 были утверждены следующие формы:

ѕ заявления о выплате пособия (оплате отпуска);

ѕ описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий;

ѕ заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

ѕ извещения о представлении недостающих документов или сведений;

ѕ решения об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности;

ѕ заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

ѕ заявления о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

ѕ заявления о возмещении расходов на оплату четырех дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

ѕ решения об отказе в рассмотрении документов (сведений);

ѕ справки-расчета размера оплаты отпуска (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.

В соответствии с п. 3 Положения страхователь не позднее 5 календарных дней со дня представления застрахованным лицом заявления и документов, указанных в п. 2 данного положения, представляет в территориальный орган ФСС по месту регистрации поступившие к нему заявления и документы, необходимые для назначения и выплаты соответствующих видов пособия, а также опись представленных заявлений и документов.

Особенности заполнения формы-4 ФСС для регионов, участвующих в пилотном проекте с 1 июля 2012 года:

В разделе I «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам» расчета по страховым взносам:

ѕ в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» показатели в графе 1 «за последние три месяца отчетного периода», подразделенные на 1-й месяц, 2-й месяц, 3-й месяц, строки 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» не заполняются;

ѕ в таблицах 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» данные по расходам, произведенным страхователями за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отражаются страхователями по состоянию на 1 июля 2012 года. В расчете по страховым взносам, представляемом начиная с I квартала 2013 года, данные таблицы не заполняются и не представляются;

ѕ суммы расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем в текущем расчетном периоде, не принятые к зачету территориальным органом ФСС в 2012 году, отражаются страхователями путем уменьшения ранее отраженных ими показателей по расходам по строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» в графах 1 «на начало отчетного периода» и 3 «Сумма» таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также по соответствующим строкам в таблицах 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» (применяется при представлении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2012 года и за 2012 год).

В разделе II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения» расчета по страховым взносам:

ѕ в таблице 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» показатели в графе 1 «за последние три месяца отчетного периода», подразделенные на 1-й месяц, 2-й месяц, 3-й месяц, строки 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию» не заполняются;

ѕ в таблице 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» данные по расходам, произведенным страхователями за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отражаются страхователями по состоянию на 1 июля 2012 года. В расчете по страховым взносам, представляемом начиная с I квартала 2013 года, данные таблицы не заполняются и не представляются;

ѕ суммы расходов на цели обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, произведенные страхователем в текущем расчетном периоде, не принятые к зачету территориальным органом ФСС в 2012 году, отражаются страхователями путем уменьшения ранее отраженных им показателей по расходам по строке 11 «Расходы по обязательному социальному страхованию» в графах 1 «на начало отчетного периода» и 3 «Сумма (руб. коп.)» таблицы 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также по соответствующим строкам в таблице 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (применяется при представлении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2012 года и за 2012 год).

Как видим, основные особенности при заполнении формы-4 ФСС заключаются в том, что участники пилотного проекта не отражают в разделах I и II расчета показатели, связанные с расходами на выплату пособий. Однако для регионов, присоединившихся к пилотному проекту в июле 2012 года, новые правила начнут действовать с отчета за 9 месяцев. Отметим, что, если организация выплачивала пособия в первом полугодии 2012 года, такие расходы надо показать в форме 4-ФСС по состоянию на 1 июля 2012 года, так как расчет заполняют нарастающим итогом с начала года.

Реализация пилотного проекта позволила создать систему сплошного контроля за обоснованностью назначения пособия и правильностью расчета его размера, эффективно выявлять попытки страхового мошенничества, а также пресекать выплаты по фальшивым бланкам листков нетрудоспособности. Внедрен механизм электронного обмена информацией с участниками пилотного проекта, страхователями и органами государственных внебюджетных фондов, а также органами социальной защиты населения на должном уровне безопасности. Работа по переходу на прямые выплаты на территории двух «пилотных» регионов показала, что при этой схеме кардинально решается проблема обеспечения пособиями по социальному страхованию застрахованных лиц, работодатель которых либо имеет финансовые проблемы (картотеку на счете), либо фактически прекратил свою деятельность.

1.4 Организационно-экономическая характеристика предприятия

История появления Поддорского районного потребительского общества имеет большое прошлое. В 1935-1936 гг. еще до войны на территории ленинградской губернии было четыре сельпо. Это Пермшское, Бураковское, Жидовическое и Блазнихинское. В 1944 г. на территории Поддорского района образовались Поддорское и Белебелковское райпо. Однако, в 1973 г. Белебелковское райпо было присоединено к Поддорскому и до сегодняшнего момента существует одно райпо, находящееся в районном центре Поддорского района.

Филиал Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз» «Поддорское райпо» создан на основании постановления правления Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз» от 24 декабря 2008 г. №226.

Филиал в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в российской Федерации», другими законодательными и иными правовыми актами РФ, решениями органов управления Новоблпотребсоюза, Уставом Новоблпотребсоюза.

Местонахождение филиала: Новгородская область, с. Поддорье, ул. Октябрьская, 5а.

Филиал не является юридическим лицом, он наделен имуществом потребительского общества в соответствии с передаточным актом. Филиал имеет отдельный баланс, который является составной частью баланса областного потребительского общества.

Филиал создан для осуществления предпринимательской деятельности в целях удовлетворения потребностей пайщиков потребительской кооперации (физических и юридических лиц) и обслуживаемого населения в товарах народного потребления, продукции производственно-технического назначения и различных услуг.

Основными видами деятельности Поддорского райпо в соответствии с Уставом являются:

ѕ розничная торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;

ѕ производство и реализация хлеба и хлебобулочных изделий;

ѕ организация общественного питания;

ѕ реализация продукции общественного питания;

ѕ организация заготовительной деятельности;

ѕ другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Средства Поддорского райпо формируются за счет:

ѕ средств Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз»;

ѕ доходов от собственной предпринимательской деятельности;

ѕ иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Размещено на http://www.allbest.ru

В настоящее время Поддорское райпо является одним из крупных предприятий района. Оно довольно развито и имеет широкий спектр своей деятельности. Предприятие занимается обслуживанием более 4000 человек.

Основные финансово-экономические показатели Поддорского райпо за 2009-2011 гг представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Основные финансово-экономические показатели Поддорского райпо за 2009-2011 гг

Показатели	2011 г к 2009 г.	Темп роста 2011 г. к 2009 г.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогич-ных платежей), в т.ч.:
Торговля

Заготовки

Хлебопечение
Издержки обращения, всего
В том числе:
Торговля

Заготовки
Хлебопечение
Прибыль от реализации продукции
Рентабельность продаж

Исходя из вышеприведенных показателей основной деятельности можно сделать вывод о ритмичной работе предприятия. Постоянный рост выручки от продажи товаров при слабом росте издержек, обусловленном в основном повышением оплаты труда персонала, приводит к стабильному росту прибыли, что является показателем высокой финансовой устойчивости.

Предприятие ведет бухгалтерский и налоговый учет. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

По окончании каждого квартала составляется бухгалтерский баланс и отчеты по установленным формам, которые представляются Новоблпотребсоюзу, а также другим органам в соответствии с законодательством.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности. Аппарат бухгалтерии взаимодействует со всеми подразделениями предприятия, получает все необходимые сведения для осуществления учета и составления отчетности. В штате учетных работников Поддорского райпо два человека - главный бухгалтер и кассир. Кроме того, непосредственное участи в ведении учета и подготовке отчетности предприятия принимают:

ѕ товароведы - являются подотчетными лицами, ответственными за вверенные им материальные и денежные ценности. Своевременное составление авансовых отчетов об израсходованных денежных средствах и товарных отчетов о движении товаров способно обеспечить организацию внутреннего контроля за финансовой деятельностью организации на высоком уровне;

ѕ водители транспортных средств, зарегистрированных за организацией или находящихся в организации по договору аренды - являются подотчетными лицами, ответственными за вверенные им денежные средства на приобретение ГСМ. Своевременное и правильное составление путевых листов, авансовых отчетов в соответствии с утвержденным графиком документооборота позволяет своевременно и в полном объеме отражать транспортные расходы в составе издержек обращения, снижает риск предоставления недостоверной отчетности;

ѕ кассиры-операционисты - ответственны за документирование операций по движению товаров в магазинах организации, за сохранность денежной наличности, вырученной при продаже товаров в розницу. Своевременное и правильное отражение выручки в учетных регистрах снижает риск предоставления недостоверной отчетности.

Общее руководство деятельностью Поддорского райпо осуществляет Новгородское областное потребительское общество «Облпотребсоюз» в лице своих органов управления. Новоблпотребсоюз:

ѕ утверждает Положение о Филиале, вносит дополнения и изменения;

ѕ принимает решения по вопросам производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельности Филиала;

ѕ разрабатывает и утверждает стратегическую линию развития Филиала, утверждает текущее и перспективное бизнес-планирование, принимает решения инновационного характера;

ѕ назначает и освобождает от должности директора и главного бухгалтера Филиала, принимает решения о наложении на них дисциплинарных взысканий;

ѕ принимает и рассматривает балансы и отчеты Филиала, заключения ревизионной комиссии Новоблпотребсоюза по ревизиям деятельности Филиала;

ѕ принимает решения об открытии расчетных и других счетов, об отчуждении имущества филиала, о получении кредитных ресурсов, о закрытии Филиала.

В состав Поддорского райпо входят: 2 столовых при школе, 1 хлебопекарня, 1 закусочная, 28 магазинов, 2 лавки на дому, 1 автомагазин, 31 предприятие. Продукция, производимая Поддорским райпо, сбывается в основном через свою торговую сеть, кроме того, продукты заготовки и хлебопечения отпускаются на сторону потребителям.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА РАСЧЁТОВ С ОРГАНАМИ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

2.1 Формирование учетной информации по расчетам с фондами социального страхования

При выплатах персоналу Поддорское райпо должно уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Взносы в ПФР, ФОМС и ФСС необходимо перечислить практически со всех видов выплат работникам. Во всяком случае, если с ними заключены трудовые договоры. Исключением являются выплаты, упоминание о которых содержится в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, страховые взносы не уплачиваются с сумм, выплачиваемых в связи с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), с компенсационных выплат за неиспользованный отпуск (напротив, не связанных с увольнением), с выплачиваемой сотрудникам материальной помощи, все виды госпособий и т. д. В ситуации, когда выплаты производятся работникам, которые трудятся на основании гражданско-правового договора, они также облагаются взносами, кроме той части, которая подлежит перечислению в Фонд социального страхования (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2012 г. № 212-ФЗ).

...

Подобные документы

Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов по страховым взносам. Организация бухгалтерского учета отчислений и расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Планирование аудита и документальная проверка оформления операций.

дипломная работа , добавлен 31.01.2014

Характеристика программы "1С: Предприятие 8.2. Бухгалтерия государственного учреждения"; технология ведения справочников условно-постоянной информации по учету расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Анализ бухгалтерской ИС СОШ п. Юрья.

курсовая работа , добавлен 20.06.2013

Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога. Основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов по ЕСН. Аудиторская проверка расчетов с внебюджетными социальными фондами - пенсионным, социального и медицинского страхования.

курсовая работа , добавлен 03.11.2013

Основные понятия и сущность системы социального страхования и обеспечения. Государственные социальные внебюджетные фонды. Особенности учета социального страхования и обеспечения. Расчет пособий по временной нетрудоспособности. Расчет заработной платы.

курсовая работа , добавлен 21.04.2013

Сущность социального страхования и обеспечения. Изменение в порядке уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН и пенсионный фонд, порядок выплаты пособий. Изучение системы бухгалтерского учета и расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

курсовая работа , добавлен 30.11.2012

Организация бухгалтерского учета начисленных и уплаченных страховых взносов на предприятии. Анализ динамики и структуры внебюджетных фондов, особенности их нормативного регулирования. Порядок расчетов с Пенсионным Фондом и Фондом социального страхования.

курсовая работа , добавлен 08.06.2014

Система социального страхования и обеспечения, регистрация расчетов по единому налогу и пенсионным взносам. Учет и налогообложение операций по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

курсовая работа , добавлен 11.01.2011

Понятие социального страхования и обеспечения, его учет и контроль. Аудиторская проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению, процедуры аудита. Технико-экономическая характеристика, система внутреннего контроля ОАО АФ "Аудитинформ-Брянск".

дипломная работа , добавлен 25.09.2009

Экономическая сущность и методические особенности учета расчетов и аудита по социальному страхованию. Методика расчетов и формирование отчетной информации. Анализ финансового состояния предприятия, комплексный анализ расчетов по социальному страхованию.

дипломная работа , добавлен 12.11.2010

Экономическая сущность единого социального налога. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по ЕСН в ООО "Овал": порядок формирования налоговой базы, исчисление, первичный и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и пособиям.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников обязаны не только выдавать им заработную плату, но и совершать перечисления во внебюджетные фонды, которые ложатся дополнительным грузом расходов. Чтобы отразить совершенные начисления и выплаты, необходим правильно поставленный учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, ведение которого – задача бухгалтера компании или самого бизнесмена.

Отчисления на социальное страхование сотрудников включают три позиции:

Перечисления в ПФР – из этих сумм формируется будущая пенсия работников. Ежемесячно ООО или ИП оплачивает 22% от заработной платы персонала.
Взносы в ФОМС – финансирование программ государственной медицинской помощи. Их доля установлена на уровне 5,1% от фонда оплаты труда.
Перечисления в ФСС – из этих средств формируется резерв, направляемый впоследствии на оплату листков нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам. Они установлены на уровне 2,9% от ФОТ.

Расчеты по социальному страхованию и их необходимость оговорены в 212-ФЗ. В совокупности они составляют 30% от общей заработной платы персонала.

Дополнительно организации и частные предприниматели перечисляют в ФСС взносы на страхование, связанное с несчастными случаями на предприятии и профессиональными болезнями. Их ставка варьируется для представителей разных профессией и составляет 0,2-8,5% от оклада. Она зависит от уровня риска, присущего конкретного виду деятельности, и определяется исходя из наиболее доходной для юридического лица специальности.

Учет расчетов по социальному страхованию: правила и порядок

Для отображения платежей, направляемых в ИФНС и фонды, в бухгалтерском учете выделен специальный счет – 69. Для удобства контроля и аналитики он дробится на отдельные субсчета:

69.01 – взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством;
69.02 – перечисления в Пенсионный фонд. В существующей бухгалтерской практике он подразделяется на две категории:
1. 69.02.7 – обязательная часть пенсии;
2. 69.02.6 – отражение дополнительных взносов, положенных за сотрудников, чьи условия работы признаются вредными или опасными;
63.03 – платежи в ФОМС;
69.11 – отчисления в ФСС на случай травматизма.

Если фирма осуществляет дополнительные добровольные перечисления на формирование накопительной части пенсии, она может открыть новый субсчет – 69.04.

По дебету 69 счета отражается:

перечисления рассчитанных в соответствии с законодательством взносов;
выплаты при наступлении страховых случаев, возмещаемые из средств ФСС;
излишне уплаченные суммы.

Уплата страховых взносов отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Д 69 – К 51.

По кредиту 69 счета отражаются начисления страховых взносов. По дебету они корреспондируют со счетами учета затрат: 20, 23, 25, 26 и т.д.

Бухгалтер использует следующие проводки:

Д 20 – К 69 – начислены взносы за рабочих основного производства;
Д 23 – К 69 – определены отчисления за сотрудников вспомогательных производств;
Д 26 – К 69 – начислены предстоящие платежи за административный персонал;
Д 44 – К 69 – определен размер взносов за менеджеров по продажам.

Если начисленная сумма взносов равна уплаченной, дебет аналогичен кредиту, и сальдо по 69 счету обнуляется. Наличие положительного остатка свидетельствует, что компания или ИП не доплатила по имеющимся обязательствам.

Когда имеющуюся недоимку обнаружат контролирующие органы, фирма будет обязана погасить долг перед бюджетом и уплатить пени. Для их отражения используются следующие проводки:

Д 99 – К 69 – начисление;
Д 69 – К 51 – перечисление в бюджет.

Отрицательное сальдо на 69 счете указывает, что организация или ИП переплатила по обязательствам. Излишнюю оплату можно вернуть из государственной казны. Эта операция будет отображена в бухгалтерском учете проводкой: Д 51 – К 69.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: пример

Сотрудники основного производства ООО «Ромашка» получили совокупную заработную плату в размере 100 000 руб. Как бухгалтер должен провести выплату оклада и перечисление всех причитающихся бюджетных платежей?

Чтобы произвести начисления, необходимо сделать следующие проводки в учетной программе:

Д 20 – К 70 на сумму 100 тыс. руб. – начисление заработной платы.

Д 20 – К 69.01 на сумму 2,9 тыс. руб. (100 000* 2,9%) – начисление взносов ФСС.

Д 20 – К 69.02.7 на сумму 22 тыс. руб. (100 000* 22%) – начисление платежей ПФР.

Д 20 – К 69.03 на сумму 5,9 тыс. руб. (100 000* 5,9%) – начисление взносов ФОМС.

Д 20 – К 69.11 на сумму 200 руб. (100 000* 0,2%) – начисление взносов в ФСС по травматизму. Для простоты принимаем, что на производстве ООО «Ромашка» условия труда подразумевают минимальный риск, соответствующий тарифу 0,2%.

Следующий этап – фактическое перечисление зарплаты персоналу и погашение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Бухгалтер делает следующие проводки:

Д 70 – К 68.01 на сумму 13 тыс. руб. – удержание подоходного налога из зарплаты персонала.

Д 70 – К 51 (50) на сумму 87 тыс. руб. (100 – 13) – выплата заработной платы сотрудникам безналичным перечислением или из кассы организации.

Д 68.01 – К 51 на сумму 13 тыс. руб. – компания уплатила подоходный налог в государственный бюджет.

Д 69.01 – К 51 на сумму 2,9 тыс. руб. – перечислены взносы ФСС.

Д 69.11 – К 51 на сумму 200 руб. – перечислены взносы на случай травматизма.

Д 69.02.7 – К 51 на сумму 22 тыс. руб. – выплачены взносы на формирование страховой части пенсии.

Д 69.03.1 – К 51 на сумму 5,9 тыс. руб. – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Приведенный пример актуален для организации. ИП не ведут бухгалтерский учет, но обязательно рассчитывают в ежемесячном порядке суммы страховых взносов, уплачивают по установленным реквизитам и отражают в составе расходов в Книге учета доходов и расходов.

Срок уплаты взносов установлен НК РФ не позднее 15-го числа месяца. Для каждого обязательства бухгалтер формирует отдельную платежку. С 01.01.2017 г. получателем всех взносов, кроме травматизма, является налоговая инспекция. Если есть вопросы относительно реквизитов, их можно задать в «своем» отделении.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена прежде всего тем, что страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

Взносы по социальному страхованию и обеспечению - это неналоговые платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

В данной курсовой работе будут рассмотрены и изучены теоретические и практические аспекты, касающиеся уплаты страховых взносов, изменение которых в свою очередь затронуло организацию бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Методами написания данной курсовой работы являются: теоретический метод, метод сравнения, математический метод, анализ.

Целью курсовой работы является изучение организации учета расчетов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения, рассмотренные на примере конкретной организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть нормативно-правовую и законодательную базу системы страховых взносов в РФ;

Изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию;

Исследовать порядок учета расчетов с внебюджетными фондами на примере конкретной организации;

Объектом курсовой работы является система взносов на социальное страхование и обеспечение.

Предметом курсовой работы является организация и учет расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию на примере организации ООО «ПИИ БрянскГражданПроект.

Информационной базой курсовой работы выступают исследования российских ученых в области бухгалтерского и налогового учета, а также комментарии к нормативно-правовой информации и материалы периодических изданий в области налогового и бухгалтерского учета.

1. Теоретические аспекты организации учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения

1.1 Нормативно-правовое регулирование и участники расчетов предприятия с органами социального страхования и обеспечения

В Российской Федерации главной базой информационного обеспечения бухгалтерского учета являются нормативные документы имеющие разный статус. С их помощью и регламентируются все отношения и процессы, происходящие в государстве. Вся система нормативного регулирования делится на уровни. В РФ действует национальная система бухгалтерского учета. Основной целью нормативного регулирования является обеспечение единообразного формирования полной, достоверной и сопоставимой информации о положении и финансовых результатов деятельности фирмы.

Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности, мин финном РФ сформирована 4-х уровневая система регулирования бухгалтерского учета. 1-ый уровень: Законодательный. Документы этого уровня утверждаются президентом, правительством. К высшему нормативному уровню относят Указы Президента и Постановления правительства РФ. Законодательство Российской Федерации «О бухгалтерском учете» состоит из Федерального закона, устанавливающего единые, правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской федерации , других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации. Сюда относятся федеральные законы, указы президента, постановление правительства. Высший уровень представлен:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2013 г. и будет действовать вместо Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

2. Гражданским кодексом Российской Федерации. Части I и II.

3. Налоговым кодексом Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.06.04 г. №58-ФЗ).

4. Налоговым кодексом Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. №166-ФЗ, от 31.12.02 г. №191-ФЗ и от 07.07.03 г. №117-ФЗ).

2-ой уровень: Нормативный. Сюда относятся нормативные документы, в которых изложена методология бухгалтерского учета. Документы утверждаются мин финном:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н. В дальнейшем в него внесены изменения и дополнения приказами Минфина от 30.12.99 г. №107 и от 24.03.2000 г. №31н. Положение следует отнести к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение состоит из шести разделов

3-ий уровень: Методический. Сюда относятся методические указания, инструкции. Эти документы утверждаются мин финном Р.Ф., ЦБ. Это наиболее многочисленная группа документов. Порядок применения Положений по бухгалтерскому учету и составлению бухгалтерских отчетов, а также реализация смежных вопросов для различных ситуаций делового оборота детально излагаются в нормативных документах, выпускаемых уже упомянутыми государственными органами и называемыми Рекомендации, Инструкции, Письма и пр. Поскольку в этих правовых актах осуществляется детализация норм, сформулированных в документах второго уровня иерархии, их следует включать в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета третьего уровня.

Эти документы содержат конкретные указания об отражении в бух учете фактов хозяйственной деятельности:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

2. Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина РФ от 6.07.97 г. №43н установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

3. «Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения» Приказ Фонда социального страхования РФ от 15.06.2012 №223

4-ый: Организационный. Представляет нормативные документы, которые составляются на уровне предприятия. Эти документы составляются на основании нормативных документов, относящихся к первым 3-м уровням: распорядительные документы, формирующие учетную политику организации, которые разрабатываются самой организацией или специализированными консалтинговыми фирмами по заказу организации.

1.2 Порядок формирования расчётов с органами социального страхования и обеспечения

С 2010 года уплату страховых взносов на обязательное страхование регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 №212?ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно этому закону объектом обложения являются:

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т.п.);

Выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т.п.;

Выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не являются объектами обложения взносами:

Выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель - ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т.п. Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются.

Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП).

База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2013 год установлена в сумме, не превышающей 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода (Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. №974).

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 568 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ, за исключением всех льготных категорий страхователей, указанных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если документального подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в статье 7 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд - еще отдельно страховая и накопительная часть).

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы в фиксированном размере, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:

государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);

компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);

суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования.

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В таблице 1 отражены следующие тарифы страховых взносов, которые действуют в 2013 году.

Таблица 1 - Ставки страховых взносов на 2013 год

Плательщики

Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ по определенным видам деятельности)
Организации и индивидуальные предприниматели на УСН указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. ИП на ПСН, кроме применяющих патенты по сдаче в аренду имущества, розничной торговли и общепита (п. 14 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 №212ФЗ).Благотворительные организации, применяющие УСН, указанные в пункте 12 части 1 статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ. Аптеки на ЕНВД;
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 г. №127-ФЗ; организации имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны; организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД
Плательщики
Выплаты в пользу физических лиц
Организации, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».статьи 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ.
Выплаты за самих себя (Фиксированные взносы ИП/2013)
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Этот счет имеет следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69.1 может разбиваться на два субсчета второго порядка:

1. 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

2. 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Либо для учета страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может открываться отдельный субсчет 69-4.

Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ и в фонд обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В организациях по начислению и уплате страховых взносов, должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей.

Аналитический учет страховых взносов осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по страховым взносам.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации. Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы сотрудника и облагается Налогом на доходы физических лиц.

Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и составляет:

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет - 100 процентов среднего заработка;

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 процентов среднего заработка;

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет - 60 процентов среднего заработка.

Если страховой стаж менее полугода - пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС.

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730.

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.

Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.

В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление страховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Теоретические и методологические основы позволяют сделать анализ практических аспектов на материалах ООО «Проектно - изыскательный институт БрянскГражданПроект».

2. Организация учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения на предприятии ООО «Проектно-изыскательный институт БрянскГражданПроект»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

учет социальный страхование расчет

ООО «Проектно-изыскательный институт БрянскГражданПроект».

- крупнейший в регионе проектно-изыскательном институт. Организация «БрянскГражданПроект» работает в регионе уже более 65 лет. Деятельность предприятия отмечена многими престижными наградами, в том числе институту присвоено звание лауреата VIII Всероссийского конкурса на лучшую проектную и изыскательскую организацию за 2011 год.

Место нахождения Общества: РФ, г. Брянск, проспект Ленина, 99.

Предметом деятельности Общества являются:

1. Осуществления архитектурной деятельности;

2. Разработка градостроительной документации;

3. Осуществление инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом согласно выданной лицензии;

4. Деятельность по проектированию зданий и сооружений 1 и 2 уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом согласно выданной лицензии;

5. Осуществление деятельности по разработки проектов;

6. Осуществление деятельности по проектированию объектов котлонадзора, в части разработки проектов установки и компоновки объектов котлонадзора;

7. Осуществление деятельности по проектированию объектов газового надзора;

8. Иные виды деятельности, не запрещённые действующим законодательством РФ. (Приложение А)

На основании Приложения Б Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытков можно рассмотреть финансовое состояние предприятия.

В таблице 2 отражены основные показатели деятельности предприятия.

Таблица 2 - Основные показатели деятельности предприятия

Наименование показателя, тыс. руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %

Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения

Чистая прибыль (убыток)
Наименование показателя	Абсолютное отклонение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Рентабельность от продукции, %

Выручка ООО «ПИИ БрянскГражданПроект».за 12 месяцев 2012 года составила 45995 тыс. руб., что на 24690 тыс. руб. меньше аналогичного периода 2011 года.

Выручка от реализации продукции - это сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Выручка от реализации - источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятий.

Данные цифры свидетельствуют о том, что положение является не достаточно стабильным. Выручка снизилась из-за ухудшения рыночной ситуации в данной отрасли, снижение себестоимости. Следует отметить, что в 2010 году стоимость проектных работ была снижена на 30 процентов. Это связано и с требованием о сдерживании цен в строительной отрасли.

Из табл. 2 видно, что происходит снижение значительными темпами себестоимости (в 2012 году показатель себестоимости снизился на 4615 тыс. руб., по сравнению с 2011 годом).

Валовая прибыль также имеет тенденцию к уменьшению, данный показатель снизился в 2012 году на 39% - неблагоприятный признак для эффективности предприятия.

Прибыль от продаж увеличилась к 2012 году на 75, 6% - положительный фактор.

Чистая прибыль на предприятии увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 15012 тыс. руб.

Динамика управленческих расходов никак не коррелируется с динамикой выручки или прибыли, из таблицы видно, что темп роста данного вида расходов значительного превышает над темпами роста выручки данный факт стоит оценить негативно.

В таблице 3 представлены Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Таблица 3 - Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия и его платежеспособность

Показатели	Нормативное значение	Абсолютное отклонение	Темп роста, %

Коэффициент мобильности имущества организации
Коэффициент мобильности оборотных активов
Коэффициент собственности (автономия)
Коэффициент концентрации заемного капитала
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности

Из таблицы 3 видно, что соотношение собственных и заемных средств в 2010 году не является оптимальным, т.к.не соответствует установленному оптимуму 1:1, однако, к 2012 году значение этого коэффициента значительно улучшилось по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент мобильности имущества - характеризует отраслевую специфику организации. Показывает долю оборотных активов в общей величине активов предприятия. На предприятии этот показатель составил в 2010 г. - 0,97, в 2011 - 0,96, в 2012 - 0,87. Кэффициентов мобильности имущества подтверждает тенденцию ускорения оборачиваемости средств имущества. Коэффициент мобильности оборотных активов также имеет тенденцию к увеличению.

Исходя из данных таблицы мы видим увеличения коэффициента автономии в 2012 году, это говорит об увеличении финансовой независимости, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможность привлечения средств со стороны, возможность инвестирования в предприятие. Данный коэффициент в 2012 году соответствует нормативу.

Зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заемных и собственных средств. Это соотношение определяется с помощью коэффициента концентрации заемного капитала. Чем больше значение показателя, тем выше степень риска акционеров, поскольку в случае невыполнения платежных обязательств возрастает возможность банкротства предприятия. Нормальное значение показателя составляет менее 0,4. В нашей организации показатель не лежит в пределах нормы. Его значение, а также увеличение в 2011 году говорит о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнения и предприятие все также зависимо от заемного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости предприятия означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств. Снижение показателя на 10,64 означает сокращение доли заемных средств в финансировании предприятия, что характеризуется положительно.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяют отношением суммы денежных средств + краткосрочные финансовые вложения к краткосрочным обязательствам. В организации этот показатель составил в 2010 г. - 0, в 2011 - 0,2, в 2012 -0,5, что соответствует нормативу и свидетельствует о хорошем финансовом положении, хотя динамика негативна.

Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Принимая во внимание степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. Нормальным считается значение коэффициента от 1.5 до 2.5. Коэффициент текущей ликвидности за 2011 и 2012 годы соответствует нормативному значению. В динамике мы наблюдаем улучшение данного коэффициента.

2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «ПИИ БрянскГражданПроект

Упрощённая система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта .

Основное преимущество, которое дает упрощенная система налогообложения - это возможность минимизировать налоговое бремя, уплачивать налоги в более чем доступном размере, а для начинающих предпринимателей - это довольно существенный фактор.

Руководствуясь нормами статьи 91 ГК РФ, статьей 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ организация ООО «ПИИ БрянскГражданПроект применяющая упрощенную систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

При формировании бухгалтерской отчетности организация соблюдает общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99», утвержденном приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н.

1.1 Отчетный год

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) является календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно.

1.2. Организация бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 6 Закона №129-ФЗ, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет ее руководитель.

Бухгалтерский учет в организации ведется штатным бухгалтером в одном лице.

1.3. Рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Рабочий план счетов с необходимым количеством уровней субсчетов и аналитических счетов приведен в приложении 1 к настоящему Положению об учетной политике.

1.4. Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России по согласованию с Минфином России и Минэкономики России.

В случае отсутствия унифицированного аналога применяются самостоятельно разработанные формы документов, отвечающие требованиям п. 2 ст. 9 Закона №129-ФЗ.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

Журналы-ордера и ведомости по счетам;

Оборотно-сальдовая ведомость;

Анализ счетов;

Прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.1».

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

1.5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации.

В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком, утвержденным руководителем. График документооборота, применяемый в организации, приведен в приложении 4 к настоящему Положению об учетной политике.

Обработка учетной информации осуществляется в организации автоматизированным способом с помощью бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.1»

1.6. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в ст. 12 Закона №129-ФЗ, организация ежеквартально проводит инвентаризацию кассы и выборочные инвентаризации материальных ценностей по местам их хранения. Порядок проведения ежеквартальной инвентаризации приведен в приложении №5 к настоящему Положению об учетной политике.

Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя.

1.7. Способы оценки активов и обязательств.

В соответствии с п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

1.8. Выдача денежных средств под отчет.

Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в Приложении 6 к настоящему Положению об учетной политике.

Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

1.9. Критерий существенности.

При формировании показателей бухгалтерского и налогового учета, а также во всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа существенности в организации устанавливается уровень существенности, который служит основным критерием признания фактов существенными.

Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность отчетности.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%.

1. Учет основных средств.

1.1. Критерии отнесения активов в состав основных средств.

Критериями отнесения имущества в состав основных средств являются условия, перечисленные в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н (далее - ПБУ 6/01).

Активы, удовлетворяющие условиям п. 4 ПБУ 6/01, стоимость которых за единицу не превышает 40 000 руб., учитываются организацией в качестве материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности малоценных основных средств первичные учетные документы по движению (приему, выдаче, перемещению и списанию) оформляются в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов.

Приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты по мере отпуска их в производство.

В целях обеспечения сохранности указанных активов первичные учетные документы по движению (приему, выдаче, перемещению и списанию) оформляются в порядке, предусмотренном для учета материально - производственных запасов.

1.2. Состав инвентарного объекта.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями.

Если сроки полезного использования составных частей объекта основных средств существенно различаются, то составные части объекта основных средств учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.

1.3. Срок полезного использования основных средств.

Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при принятии объекта к бухгалтерскому учету с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Определение конкретного срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

В случае приобретения основных средств, бывших в эксплуатации, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

В том случае если предмет невозможно отнести ни к одной амортизационной группе, организация самостоятельно определяет срок его полезного использования на основании приказа руководителя.

1.4. Амортизация объектов основных средств.

Амортизация по всем группам однородных объектов основных средств начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта.

Начисление амортизации приостанавливается в случаях перевода объектов на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 мес. Приостановление начисления амортизации оформляется приказом руководителя организации.

1.5. Переоценка объектов основных средств.

Организация не осуществляет переоценку объектов основных средств.

1.6. Восстановление объектов основных средств.

Восстановление основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В случае реконструкции или модернизации основных средств сроки их полезного использования не пересматриваются.

Ремонт основных средств осуществляется без создания резерва на их ремонт.

Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость услуг по мере выполнения ремонтных работ в том периоде, в котором они были осуществлены, без отражения затрат в составе расходов будущих периодов.

2. Учет нематериальных активов.

2.1. Критерии отнесения активов в состав нематериальных.

При отнесении объектов в состав нематериальных активов организация руководствуется критериями, перечисленными в п. 3 ПБУ 14/2007 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н.

2.2. Состав инвентарного объекта.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, под которым понимается совокупность прав, возникающих из одного охранного или иного документа, предназначенных для определенных самостоятельных функций.

2.3. Определение срока полезного использования нематериальных активов.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя организации при принятии нематериальных активов к учету. Определение срока полезного использования производится исходя:

Из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля за активом;

Из ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

2.4. Амортизация нематериальных активов.

Амортизация нематериальных активов с определенным сроком полезного использования производится линейным методом.

2.5. Переоценка и обесценение объектов нематериальных активов.

Организация не осуществляет переоценку объектов нематериальных активов и не проводит их проверку на обесценение.

3. Учет материально-производственных запасов.

3.1. Критерии отнесения имущества в состав материально-производственных запасов.

В соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н (далее - ПБУ 5/01), к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

Используемые в качестве материалов и запасных частей при оказании услуг;

Используемые для управленческих нужд организации.

3.2. Единица учета материально-производственных запасов.

На основании п. 3 ПБУ 5/01 учет материально-производственных запасов в организации ведется по номенклатурным номерам. Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по наименованиям материально-производственных запасов, сортам и местам их хранения.

3.3. Оценка материально-производственных запасов и порядок принятия их к учету.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (с включением налога на добавленную стоимость как невозмещаемого налога), формирование которой осуществляется без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Транспортно-заготовительные расходы организации принимаются к учету путем непосредственного прямого включения их в фактическую стоимость материалов. При этом транспортно-заготовительные расходы присоединяются к договорной цене материалов пропорционально их стоимости.

3.4. Метод оценки при списании материально-производственных запасов в производство и ином выбытии.

На основании п. 16 ПБУ 5/01 отпуск материально-производственных запасов в производство осуществляется по средней себестоимости.

4.1. Расходы по обычным видам деятельности.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.

Обычным видом деятельности для организации является оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Бухгалтерский учет расходов ведется с использованием счетов:

20 «Основное производство»;

26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежном выражении или иной форме или величине кредиторской задолженности.

При формировании расходов по обычным видам деятельности организация обеспечивает их группировку по следующим элементам:

Материальные затраты;

Расходы на оплату труда;

Амортизация;

Прочие затраты.

4.2. Учет затрат на производство.

По способу включения в себестоимость услуг затраты для целей бухгалтерского учета группируются как прямые и косвенные.

Прямые расходы, связанные с оказанием транспортных услуг, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство

Обобщение информации о косвенных расходах производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы

4.3. Учет расходов будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов учитываются расходы, произведенные в отчетном периоде, которые обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов.

Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.

4.4. Формирование резервов в целях бухгалтерского учета.

Организация не создает резерва по сомнительным долгам.

Резервы предстоящих расходов и платежей в организации не создаются.

1. Применение упрощенной системы налогообложения.

Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вплоть до утраты права на применение упрощенной системы налогообложения либо до добровольного отказа от ее применения в соответствии с положениями гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

2. Организация налогового учета.

Ведение налогового учета осуществляется силами штатного бухгалтера в одном лице. Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 №154н.

Книга учета доходов и расходов ведется налогоплательщиком в электронном виде, посредством использования автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия 8.1». По окончании налогового периода книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги заверяется в налоговом органе после окончания налогового периода по упрощенной системе налогообложения.

На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

3. Объект налогообложения.

В соответствии с нормами п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Смена объекта налогообложения возможна только с начала очередного налогового периода. При смене объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом свой налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

4. Налогооблагаемые доходы.

Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на две категории:

Доходы от реализации услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, в составе которых учитывается выручка от оказания услуг;

Внереализационные доходы. К ним относятся доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

При получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к тем или иным доходам, данные доходы учитываются в составе доходов от реализации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Документальным подтверждением доходов выступают первичные документы бухгалтерского учета, в том числе и самостоятельно разработанная форма акта на оказание услуг, форма которого закреплена в Приложении №2 к настоящему Положению об учетной политике.

5. Организация учета расходов.

Под налогооблагаемыми расходами организации понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они связаны с получением дохода.

6. Порядок оценки материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

7. Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

Нормирование процентов налогоплательщик производит исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза по долговым обязательствам в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте (Приложение В).

2.3 Состояние учета расчетов по социальному обеспечению и страхованию на предприятии ООО «Проектно-изыскательский институт БрянскГражданПроект»

Учет начисления и уплаты страховых взносов на предприятии ООО «Проектно-изыскательский институт БрянскГражданПроект» осуществляется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на основании первичных документов по учету расчетов с работниками предприятия.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на предприятии ООО «Проектно-изыскательский институт БрянскГражданПроект» открыты следующие субсчета:

69.1 «Расчеты с ФСС»

69.1.1Отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69.2 «Отчисления на обязательное пенсионное страхование».

69.3 «Отчисления на обязательное медицинское страхование».

69.4 «Отчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Анализируемое предприятие начисляет и уплачивает страховые взносы по ставкам:

Пенсионный фонд в пределах 568 000 рублей - 22%, свыше 568 000 рублей - 10%, причем здесь финансирование страховой части трудовой пенсии - 16% и 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Подобные документы

курсовая работа , добавлен 30.11.2012

Организационно-экономическая характеристика предприятия. Планирование аудиторской проверки, оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская проверка учета расчетов по социальному страхованию, правильности платежей и отчетности.

курсовая работа , добавлен 26.11.2011

курсовая работа , добавлен 11.01.2011

Организационно-экономическая характеристика на современных предприятиях Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и раскрытие информации о них в учетных регистрах и финансовой отчетности.

дипломная работа , добавлен 26.06.2017

Анализ нормативно-правовой и законодательной базы учета расчетов по страховым взносам. Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО "Метапласт". Порядок учета на предприятии расчетов с внебюджетными фондами и по социальному страхованию.

курсовая работа , добавлен 17.02.2012

дипломная работа , добавлен 12.11.2010

Принципы сущности и значения социального обеспечения. Экономико-финансовая характеристика рассматриваемой организации, учет и организация расчетов по социальному страхованию и социальному обеспечению и их совершенствование. Порядок проведения проверки.

дипломная работа , добавлен 02.11.2014

курсовая работа , добавлен 21.04.2013

Понятия, цели, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета трудовых затрат. Системы и формы оплаты труда, виды заработной платы, их синтетический и аналитический учет расчетов. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

курсовая работа , добавлен 01.05.2009

Страхование как одна из древнейших категорий общественных отношений. Знакомство с основными особенностями формирования страхового фонда с помощью заранее фиксированных страховых платежей. Анализ учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Документальное оформление операций по социальному страхованию вязано с тем, что все страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. При этом суммы страховых взносов, поступившие за каждое застрахованное лицо, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Изначально организация в течение 5 рабочих дней после своей государственной регистрации должна обратиться в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России для того, чтобы встать на учёт. Фирме выдаётся свидетельство о постановке на учёт в данных фондах со всеми регистрационными номерами и другими необходимыми реквизитами.

Изначально для правильного расчёта и начисления страховых взносов на предприятии должны иметься следующие документы:

· Расчетно-платежные ведомости;

· Платежные ведомости;

· Расходные кассовые ордера;

· Платежные поручения;

· Ведомости;

· Журнал-ордер;

· Главная книга;

· Расчетные ведомости по средствам Фонда социального страхования;

· Индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов;

· Карточка и анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

На основании этих документов сотрудникам выплачивается заработная плата, и оформляются - расчётная ведомость, платёжная ведомость и расчётно-платёжная ведомость. На основании данных документов рассчитывается база для начисления страховых взносов. Они оформляются в единственном экземпляре и хранятся в бухгалтерии. Для ежемесячного отражения о выплаченной заработной плате, заполняется карточка лицевого счёта. Она применяется для записи всех видов начислений и удержаний по заработной плате каждого работника.

В исследуемой организации ООО «Зелёная страна» база для начисления страховых взносов определяется раздельно по каждому сотруднику с начала года нарастающим итогом. То есть в конце каждого месяца составляется табель учета рабочего времени, где показывается список сотрудников, и количество отработанного ими времени за период. Далее бухгалтер производит в программе начисление заработной платы по каждому работнику, в соответствии с установленными окладами в соответствии со штатным расписанием. Автоматически в программе происходит расчет налоговой базы, с учетом сумм доходов, не подлежащих налогообложению, и определяются суммы налога, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования, что отражается в индивидуальной карточке по учету страховых взносов каждого работника.

Учёт отчислений на социальное страхование ведётся только в автоматизированном виде. На бумажном носителе необходимых первичных документов по начислению заработной платы и страховых взносов нет.

Вместе с тем ежеквартально организации-страхователи подают отчетность в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд. В Фонд обязательного медицинского страхования отчетность не подается, так как в отчётности для Пенсионного фонда отражается информация по начисленным страховым взносам в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

Схема 2.1 Отчетность по обязательному социальному страхованию

Раз в год необходимо подтверждать основной вид деятельности организации для присвоения ей страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . Для этого страхователь должен явиться в Фонд социального страхования до 15го апреля с заявлением о подтверждении основного вида деятельности и справкой-подтверждением, в котором указывается сумма прибыли со всех видов деятельности. Тот вид деятельности, по которому получена большая прибыль и будет считаться для Фонда социального страхования основным, даже если в ЕГРЮЛ обозначен другой основной вид деятельности. При этом следует учесть, что страхователь подает в Фонд социального страхования сведения за предыдущий год. Только индивидуальные предприниматели могут не подтверждать основной вид экономической деятельности - для них подтверждение происходит автоматически по выписке из налоговой службы по месту их регистрации, которая по электронным средствам связи пересылается в Фонд социального страхования.

Форма 4-ФСС сдается ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января). В ней отражаются база для начисления страховых взносов, расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . Так же со второго квартала 2013 года стали обязательным для предоставления сведения о проведении аттестации рабочих мест (Приложение №1).

В форме РСВ-1 - это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (Приложение №2).

Так же в Пенсионный фонд сдается персонифицированная отчетность по каждому работнику - СЗВ-6-4. В ней отображаются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, страховом стаже застрахованного лица, обо всех лицах, работавших у страхователя в течение отчетного периода по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы. Она сдается по каждому работнику организации . То есть если в фирме 30 человек, то сдается 30 форм по каждому работнику, на которого начисляются страховые взносы.

Формы АДВ-6-2 и АДВ-6-5 - это описи. АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых в Пенсионный фонд России, а АДВ-6-5 - это - опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица. Важно понимать различие этих двух форм. Форма АДВ-6-2 создана для проверки правильности показателей формы РСВ-1. А форма АДВ-6-5 проверяет правильность отображения данных в форме СВЗ-6-4.

Схема 2.2 Информация, содержащаяся в описях АДВ-6-2 и АДВ-6-5

Вся отчетность в Пенсионный фонд сдается не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным (15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля) .

Отчетность в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд может сдаваться как лично, так и по средствам почты или электронных средств связи (с помощью сети Интернет).

Через Интернет отчетность сдается с применением ЭЦП (электронно-цифровой подписи) через специальный шлюз связи. Страхователи регистрируются на специальных порталах, авторизуются на них, загружают готовый XML-файл и через портал отправляют его в Фонд социального страхования и (или) Пенсионный фонд России.

В ООО «Зелёная страна» имели место случаи опоздания сдачи отчётности во внебюджетные фонды на 1-2 дня. Отчётность сдаётся лично без применения электронных средств связи.

а) начисление рабочим пособия по временной нетрудоспособности;

б) выплату рабочим основного производства пособия по временной нетрудоспособности;

в) включение в себестоимость продукции единого социального налога от
сумм начисленной оплаты труда рабочим основного производства;

г) перечисление органам социального страхования причитающихся им сумм
единого социального налога.

Списание цеховых расходов сборочного цеха отражается записью

а) Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства» - К-т сч. 44 «Расходы на продажу»;

б)Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства» - К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

в) Д-тсч.43 «Готовая продукция» -К-тсч. 25 «Общепроизводственные расходы»;

г) Д-тсч. 20 «Основное производство» - К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы».

Выявленная недостача незавершенного производства по цеху основного производства отражается записью

а) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т сч. 20 «Основное производство»;

б) Д-т сч. 10 «Материалы» - К-т сч. 20 «Основное производство»;

в) Д-тсч. 80«Уставный капитал» - К-тсч. 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;

г) Д-тсч. 91 «Прочие доходы и расходы» -К-тсч. 94 «Недостачи и потери от

порчи ценностей».

42. Запись «Д-т сч. 90 "Продажи " - К-т сч, 43 "Готовая продукция "» означает

а) списание производственной себестоимости проданной продукции;

б) выпуск продукции из производства;

в) отгрузку продукции покупателям;

г) возврат продукции покупателем.

43. Списание фактической производственной себестоимости проданной продукции отражается записью

а) Д-т сч, 45 «Товары отгруженные» - К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и

подрядчиками»;

б) Д-т сч. 90 «Продажи» - К-т сч. 45 «Товары отгруженные»;

в) Д-т сч. 90 «Продажи» - К-т сч. 43 «Готовая продукция»;

г) Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» - К-т сч. 43 «Готовая продукция».

44. Установите соответствие видов калькуляций их классификационным признакам

Признаки: Калькуляции:

1) время осуществления хозяйст- а) полной себестоимости;

венного процесса; б) плановые;

2) объем затрат. в) нормативные;

г) производственной себестоимости;

д) отчетные;

е) цеховые.

Установите соответствие отдельных видов затрат их классификационным признакам

Затраты:

а) постоянные;

б) одноэлементные;

в) прямые;

г) переменные;

д) комплексные;

е) косвенные.

Признаки:

1) однородность затрат;

2) объем продукции;

3) способ включения в себестоимость.

Установите соответствие затрат на производство продукции их классификационным признакам

Признаки: Статьи калькуляции:

1) одноэлементные; а) материалы;

2) комплексные. б) покупные полуфабрикаты;

в) транспортно-заготовительные расходы;

г) заработная плата рабочих;

д) начисления на заработную плату;

е) потери от брака;

ж) общепроизводственные расходы;

з) общехозяйственные расходы.

Установите соответствие счетов синтетического учета хозяйственным процессам

Счета синтетического учета

а) «Продажи»;

б) «Основное производство»

в) «Материалы»;

г) «Расходы на продажу»;

д) «Вспомогательные производства»;

е) «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

ж) «Общепроизводственные расходы»;

з) «Брак в производстве»;

и) «Отклонение в стоимости»;

к) «Общехозяйственные расходы».

Процессы:

1) снабжение;

2) производство;

3) продажа.

Впишите недостающие слова

Стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета

Стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета осуществляется на основе _____ элементов метода. Первый - _____ - это способ отражения хозяйственных операций в денежном измерении. К оценке как к одному из элементов метода бухгалтерского учета предъявляются ______ основных требования. Оценка всех объектов бухгалтерского учета должна быть ____ и _____ . Реальность оценки требует точного _____ фактической себестоимости всех объектов учета. Под единством оценки понимают ее ______ и _______.

Учет затрат на производство

Все затраты на производство учитываются на счетах « _____ ___________ »

и «_______ ______». В течение отчетного периода на этих счетах собираются _______затраты.

Расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, называются ______. В течение отчетного периода косвенные расходы учитываются на счетах « ____ ____ » и « _____ _____». Собранные в течение отчетного периода косвенные расходы после распределения по объектам учета списываются в дебет счетов «__ ____ » и « ____ ___», а счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 Нехозяйственные расходы» ________.