Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Как оплачивать страховые взносы. Процент отчисления в Пенсионный фонд

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о страховых взносах для ИП на УСН.

Сегодня вы узнаете:

1. Какие страховые взносы платит ИП, применяющий УСН;
2. Как осуществляется уплата взносов для ИП с сотрудниками и без них;
3. Каким образом можно уменьшить налог на УСН.

Выгода от применения УСН

Независимо от того, есть ли в штате ИП сотрудники или их нет, – взносы во внебюджетные фонды должны осуществляться по общепринятому графику. Если работники в деятельности ИП присутствуют, значит, платежи проводятся за них и за себя лично.

Если же, кроме владельца в ИП никто не трудоустроен, то платить взносы необходимо лишь за одно физическое лицо. Так как ИП сам себе работодатель и не трудится по найму, то и обеспечить себя пенсией или медицинской страховкой он обязан за счёт собственных средств. Неуплата взносов карается по закону суммами, равными от 20 до 40% (в случае, если будет доказан факт умышленно совершенных действий) от размера просроченных платежей.

С 2017 года были внесены некие поправки в Налоговый Кодекс. В частности, появилась новая глава, которая передаёт контроль за оплатой взносов в ведомство налоговой службы. Теперь все платежи осуществляются в пользу налогового органа, а не в фонды. Исключение составляет только плата за травматизм на производстве. Её, как и раньше переводим на счёт внебюджетного фонда.

В связи с введёнными изменениями, сменились и . Вместо первых трёх цифр 392 и 393, обозначающих в качестве получателя средств ПФР и ФСС соответственно, необходимо указывать 182. Это значит, что деньги уйдут на счёт налоговой.

Взносы уплачиваются даже в том случае, если ваше ИП не получает доходов или, более того, вы получили убытки. Факт обязывает вас стать плательщиком обязательных платежей независимо от финансового состояния вашей деятельности.

Сроки оплаты

На законодательном уровне сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды строго регламентированы. За их невыполнение ИП несёт ответственность.

Существуют следующие временные ограничения по внесению платежей:

• – до 31 декабря отчетного года. Взносы можно также вносить частями в течение года или заплатить всю сумму сразу;
• Для ИП со штатом – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода сотруднику;
• Для ИП, чей годовой доход превысил 300 000 рублей, до 1 апреля года, следующего за отчетным, необходимо дополнительно внести сумму, равную 1% с разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Если в течение своей деятельности в отчётный год ИП вносит авансовые платежи по страховым взносам, то до 31 декабря он должен будет оплатить оставшуюся сумму – разницу между фиксированной и внесенными авансами.

Бывает, что последний день оплаты выпадает на нерабочий день (праздничный либо выходной). В этом случае закон допускает произвести оплату в ближайший рабочий день. Особенно разница в днях будет заметна в конце отчётного года, когда 31 декабря окажется субботой или воскресеньем.

Как оплачивать страховые взносы

Предприниматель на УСН, не имеющий наемных работников, вносит лишь фиксированные взносы – пенсионный и медстрахование. В ФСС вы можете осуществить добровольный перевод на ваше усмотрение. С 2017 года данные платежи необходимо переводить на счёт налогового органа. КБК для оплаты пенсионных отчислений и по медицинскому страхованию разнятся.

Чтобы оплатить взносы, вам потребуется сформировать квитанцию для оплаты в банк. Сделать это можно через сайт налоговой службы.

• Посетите официальный сайт налоговой службы;
• Выберите в электронных сервисах раздел «Заплати налоги»;
• Нажмите на кнопку создания платёжного поручения для ИП;
• В появившейся форме выберите «ИП»;
• В следующем списке отметьте «Платёжный документ»;
• Заполните (перечень классификаторов имеется также на сайте), остальные строки будут заполнены системой автоматически;
• Затем укажите ваш адрес проживания;
• В реквизитах платежа укажите статус плательщика как ИП;
• Проставьте буквы «ТП», если вносите основной платёж (не штрафы или пени);
• Выберите период, за который производите оплату средств;
• Введите сумму;
• Укажите собственное имя с отчеством и фамилию;
• Заполните ;
• Напротив места проживания проставьте галочку (это означает, что адрес жительства и нахождения объекта налогообложения совпадают);
• Выберите способ оплаты (наличными – в этом случае система сформирует для вас квитанцию, которую вы распечатаете и предоставите в банк, безналичный – оплата будет произведена с сайта налоговой службы через партнёрский банк).

Обратите внимание, что ранее осуществить оплату взносов вы могли только с собственной карты или счёта, что вызывало массу неудобств.

Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов

Если в штате ИП нет работников, то оплачивать суммы страховых взносов необходимо только за себя. С 2018 года они имеют фиксированный размер, не зависящий от суммы .

Если ваши доходы за год не превысили 300 000 рублей, то в Пенсионный Фонд вы только заплатите 26 545 рублей, а в медицинский – 5 840 рублей.

Итого за год вам необходимо внести на счёт налоговой фиксированных страховых взносов на сумму 32 385 рублей. Если же доходы за отчётный год превысили отметку в 300 000 рублей, то необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим доходом и фиксированной суммой в 300 000 рублей. В данном случае формула для расчёта платежей будет следующей: 26 545 + 1% (СД — 300 000 рублей), где СД — сумма вашего фактического дохода.

Однако, государство установило максимальную планку страховых взносов, положенных для уплаты. Свыше 212 360 рублей вы не будете перечислять в бюджет. Даже если по вашим подсчётам необходимо заплатить большую сумму, вы платите установленную законом. С 2018 года при ее расчете принимается сумма фиксированного взноса в ПФР. МРОТ в расчетах больше не участвует.

Формула для её расчёта выглядит так: 8*26 545*12*26% . При этом, если вы по какой-то причине отказались внести дополнительные взносы в страховой фонд, то налоговая самостоятельно вам их рассчитает, исходя из вашего годового дохода, и предъявит вам к уплате налоговое требование.

Пример. Если ИП зарегистрировался в налоговой 15 мая 2017 года, то формула для пенсионных отчислений будет следующей: 32 385 (фиксированный годовой доход) : 12 (месяцев) * 7 (полные месяцы: июнь-декабрь, отработанные в расчетном году) = 18 891, 25 рублей. В мае ИП отработал 17 дней. Далее рассчитываем сумму взносов за май: 32 385: 12: 31 (число дней в мае) * 17 = 1 479, 96 (сумма взносов за май). Таким образом, за текущий год ИП должен заплатить – (18 891, 25 + 1 479,96) = 20 371,21 рублей страховых взносов. Допустим, что прибыль ИП за год составила 450 000 рублей. Тогда в дополнение к полученной сумме нужно уплатить в бюджет: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 рублей. Соответственно, общая сумма страховых взносов составит: 21 871,21 рублей (20 371,21 + 1 500).

Платим страховые взносы на УСН при наличии наёмных работников у ИП

Если вы наняли работников себе в помощь, то необходимо оплачивать за нихобязательные взносы в бюджет. Вы платите средства за себя и свой персонал.

За каждого работника вам необходимо отчислять 30% от суммы их ежемесячного дохода, включая , .

Если ваши работники трудоустроены по гражданско-правовому договору, то оплатить в бюджет вы сможете меньше на 2,9%, то есть 27,1% от их ежемесячного заработка. В этом случае вам необязательно осуществлять платежи в ФСС, которые и составляют 2,9%.

Пример. В фирме трудится два наёмных работника по гражданско-правовому договору. Ежемесячно в течение года им выплачивается фиксированный заработок в размере 30 000 рублей. Доходы ИП за год составили 810 000 рублей. Оплата пенсионных взносов за владельца фирмы: 26 545 рублей. Так как доход за год превысил 300 000 рублей, то дополнительно будет уплачено: (810 000 — 300 000)*1% = 5 100 рублей. Взнос на ОМС – 5 840 рублей. Взносы за сотрудников составят: 30 000 * 12 *27,1% *2 = 195 120 рублей. Итого, за отчётный год предприниматель уплатил взносов на 26 545 + 5 100 + 5 840 + 195 120 = 232 605 рубля.

Как взносы уменьшают сумму налога

Если вы выбрали УСН «Доходы», то вправе уменьшить начисленный налог на сумму страховых взносов.

Если в вашем ИП нет наёмных работников, то вы можете снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет вы не должны платить никакого налога.

При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».

Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую прибыль.

Пример. ИП на УСН «Доходы» получил годовую прибыль в размере 276 000 рублей. Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 32 385 рублей. Налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей. Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 32 385 > 16 560. А это означает, что налог к уплате равен нулю.

Предприниматель на УСН «Доходы» без сотрудников получил прибыль за год 658 000 рублей. Налог к уплате составляет: 39 480 рублей. Взносы составили: 32 385 + 1% *(658000 — 300000) = 35 965 рублей. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем: 39 480 - 35 965 = 3 515 рублей. Эту сумму и заплатит предприниматель в налоговую вместо 39 480 рублей.

Теперь разберём пример с ИП на УСН «Доходы» с тремя сотрудниками в штате.

Пример. Доход ИП составил 750 000 рублей за год. В фирме трудятся трое сотрудников с окладом в 25 000 рублей. Налог к уплате равен: 750 000 * 6% = 45 000 рублей. Взносы, уплаченные ИП: 32 385 + (25 000 * 12 *30% *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 32 385 + 270 000 + 4 500 = 306 885 рубля. Так как взносы превышают налог, то последний можно уменьшить на 50%: 45 000 * 50% = 22 500 рублей.

Рассмотрим пример с ИП на УСН «Доходы — расходы».

Если в ИП нет сотрудников, то расчёты будут следующими.

Пример. Доход за год составил 842 000 рублей. Взносы за себя ИП платит в размере: 27990 (фиксированная часть) + 1 * (842 000 - 300 000) = 37 805 рублей. Документально подтверждённые расходы ИП за год составили 650 000 рублей. Предприниматель имеет право увеличить траты на сумму произведённых ежеквартальных страховых взносов. Тогда расходы составят: 650 000 + 37 805 = 687 805 рублей. В этом случае налог к уплате: (842 000 - 687 805) * 15% = 23 129 рублей.

Как видите, уменьшение налога по УСН на страховые взносы – выгодное дело. Это и является большим преимуществом применения данной .

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

• 6% – при объекте «доходы»;

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

• 15% – при объекте «доходы минус расходы».

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

• в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
• в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %, в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

При объекте «доходы»

Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:

Сумма за I квартал составит 129 600 руб. :
2 160 000 руб. × 6%.

Сумма за I полугодие составит 272 400 руб. :
4 540 000 руб. × 6%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб. : 272 400 руб. - 129 600 руб.

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Внимание!

Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

Считаем детально

Допустим, за I квартал 2017 года индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.

1. Рассчитаем авансовый платеж

За I квартал – 129 600 руб. :
2 160 000 руб. × 6%.

2. Уменьшаем авансовый платеж

Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб. :
129 600 руб. × 50%.

Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.

В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только за себя – 46 590 руб. (7 500*12*26% +(2 160 000 – 300 000)*1% + 4590)

Авансовый платеж за I квартал 2017 года составит 83 010 руб. : 129 600 руб. – 46 590 руб.

При объекте «доходы минус расходы»

Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 82 500 руб. :
550 000 руб. × 15%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 121 500 руб. :
810 000 руб. × 15%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 39 000 руб. :
121 500 руб. - 82 500 руб.

Внимание!

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Считаем детально

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база равна 1 000 000 руб. :
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

Сумма налога составит 150 000 руб. :
1 000 000 руб. × 15%.

3. Рассчитаем минимальный налог

Минимальный налог равен 250 000 руб. :
25 000 000 руб. × 1%.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Страховые пенсионные взносы, на основе которых формируется пенсионный бюджет , уплачиваются работодателями в процентном отношении к заработной плате работника, но при этом не вычитаются из нее, а являются отдельной статьей расходов страховщика.

Обязательный порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд определен требованиями Федерального закона № 212 от 24 июля 2009 года . Контролирующие функции за своевременностью положенных по закону перечислений, в соответствии с условиями, которые изложены в статье 3 данного закона, возлагаются на органы ПФР.

На граждан, ведущих индивидуальную предпринимательскую деятельность, занимающихся различными видами частных практик в медицинской, юридической, консалтинговой или иной сферах или производящих какие-либо выплаты и вознаграждения в соответствии с содержанием заключенных договоров гражданско-правового характера, также возложена, в соответствии со статьей 5 ФЗ № 212, обязанность осуществления страховых отчислений в ПФР.

Тарифы страховых взносов в ПФР

Размер пенсионных отчислений в пользу ПФР, определяется условиями, изложенными в статьях 14–17 Закона № 212 от 24.07.2009 г. и статьях и 31.1 ФЗ №167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» .

Основной тариф пенсионных взносов составляет 22 % . В случае, превышения величины базы для начисления взносов тариф увеличивается еще на 10% . На 2018 год установлена предельная величина базы в размере 1 021 000 рублей .

В случае, если плательщик одновременно является индивидуальным предпринимателем и работодателем, то страховые взносы им выплачиваются отдельно по каждому из оснований .

Отчисления в Пенсионный фонд за работника в 2018 году

В зависимости от плательщиков устанавливаются и различные тарифы уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , представленные в таблице ниже.

Категории плательщиков	Тариф в 2018 году
Плательщики, применяющие основной тариф	22% + 10%
Организации и ИП, применяющие УСН (включая благотворительные); осуществляющие деятельность в сфере социального обслуживания, научных исследований, образования, культуры и искусства, спорта, здравоохранения, а также имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность	20%
Организации, выплачивающие зарплату экипажам судов, за исключением нефтяных танкеров	0%
Субъекты хозяйственной деятельности, созданные бюджетными и автономными научными организациями	8%
Резиденты ОЭЗ, организации и ИП, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность	8%
Организации, работающие в сфере информационных технологий	8%
Участники проекта «Сколково»	14%
Участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя	6%
Имеющие статус резидентов ТОР	6%
Резиденты свободного порта «Владивосток»	6%

Страховые взносы для ИП в 2018 году

Порядок и размер уплаты пенсионных взносов до 2018 года регулировался положениями закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, однако с начала 2017 года управление страховыми платежами перешло Федеральной Налоговой службе, в следствии чего изменился порядок расчета суммы отчислений.

• До 2018 года индивидуальные предприниматели независимо от наличия наемных работников, должны перечислить взнос, рассчитывающийся исходя из 26% от размера МРОТ, установленного на начало финансового года, по следующей формуле: МРОТ × 0,26 × 12.
• С 2018 года размер страхового платежа перестал зависеть от МРОТ - его сделали фиксированной величиной, устанавливаемой Налоговым кодексом РФ.

В 2018 году сумма страхового взноса для самозанятых граждан составляет 26545 рублей . На следующие периоды установлен: на 2019 год - 29354 рубля, на 2020 год - 32448 рублей.

Помимо фиксированного платежа, предприниматель обязан до 1 апреля 2019 года произвести перечисление в Пенсионный фонд еще одного взноса в размере 1% с доходов за 2018 год, которые превышают сумму 300 тыс. рублей.

В случае, если статус предпринимателя был получен не в начале, а, например, в середине 2018 года, то в бюджет Фонда необходимо будет перечислить половину установленной суммы.

Особые условия для отдельных категорий плательщиков

Для отдельных категорий плательщиков установлены особые условия уплаты взносов, перечисляемых в ПФР, перечень которых определяется статьей 58 ФЗ №212. Им предоставляется возможность использования пониженных тарифов или полное освобождение от выплат.

Некоторые плательщики могут полностью освобождаться от уплаты взносов при соблюдении определенных условий и наличии подтверждающих документов.

Для того, чтобы гражданин был уверен в том, что его пенсионные права, при выходе на пенсию будут соблюдены в полном объеме , работодатель должен вовремя и полностью перечислять установленные законом взносы, а лицам, застрахованным в системе ОПС , необходимо осуществлять контроль над своевременностью и размером поступлений на свой

Буква закона гласит, что наниматели обязаны ежемесячно перечислять определенные денежные суммы за своих наемных сотрудников, а также за себя, если ведут индивидуальную предпринимательскую деятельность, для пополнения пенсионного бюджета. Для чего, куда, в каком размере и когда именно это следует осуществлять, а также каким образом происходит дальнейшее перераспределение взносов, и кто осуществляет контроль поступлений? Ответы на эти и другие актуальные вопросы – далее.

Для чего нужно платить взносы в пенсионный фонд

Имеющаяся на сегодняшний день система обеспечения пенсионеров – солидарная. Это означает, что поступившие от официально трудоустроенных россиян средства направляются на формирование пенсионных выплат гражданам, уже находящимся на пенсии.

Помимо этого, пенсионное обеспечение гарантируется тем лицам, за которых наниматели исправно уплачивали взносы. То есть, они являются своего рода гарантией предоставления лицу права на пенсию.

Помимо взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), отчисления уплачиваются в органы ФСС. Подобное разделение произошло в 2010 году. До этого же уплачивался единый соцналог.

Регламентируются отчисления на ОПС:

• ФЗ № 167 от 15.12.2001 г. (далее – ФЗ № 167);
• гл. 34 НК РФ.

Данная глава заменила ФЗ № 212 от 24.07.2009 г. Кроме того, в 2018 г. платежи на ОПС (с 01.01.2018 г. называемые иначе – Единый социальный страховой сбор, или ЕССС) перечисляются не в Пенсионный фонд, а в Федеральную налоговую службу (далее – ФНС), поскольку с прошлого года ей делегировано их администрирование, что в одиннадцатом разделе НК РФ.

Перечень плательщиком взносов в ПФР

Страховые взносы на ОПС (теперь – ЕССС), оплачиваемые ранее в Пенсионный фонд, а с конца 2017 г. – в ФНС, уплачиваются следующими категориями лиц:

• юридическими, выплачивающими наемным сотрудникам трудовое вознаграждение согласно заключенным с ними трудовым договорам и возмездным договорам ГПХ;
• ИП, как за себя, так и за сотрудников, которым они оплачивают работу по любого рода договорам;
• физлицами, не являющимися ИП и осуществившими выплаты на договорной основе;
• самозанятыми гражданами, членами КФХ (крестьянско-фермерских хозяйств).

Лицо, относящееся сразу к нескольким вышеприведенным категориям, оплачивает требующиеся средства отдельно по каждой.

База расчета взносов

В отличие от налога на доходы лиц, рассчитываемого из сумм окладов, премий, районных надбавок, пенсионные взносы составляют определенный процент от трудового вознаграждения занятого субъекта, но не вычитаются из него, а идут отдельной расходной статьей нанимателя.

Размеры взносов в ПФР в 2018

На объем взносов, формирующих пенсионный бюджет, влияют такие факторы, как категория плательщика, его род занятий и объем полученной прибыли. Так, для некоторых лиц предусмотрены пониженные тарифы. Другие и вовсе освобождаются от обязанности их перечислять.

Если говорить про общий режим налогообложения, то, согласно ст. 331 ФЗ № 127, применяемый тариф составляет 22 %, при условии, что общий годовой размер доходов, то есть налогооблагаемый базис, не превышает установленных на федеральном уровне граничных пределов. Он рассчитывается индивидуально для каждого наемного сотрудника нарастающим итогом с момента начала уплаты взносов за него.

Максимальная величина облагаемой базы ежегодно пересматривается российским Правительством и фиксируется в соответствующем Постановлении. На 2018 г. она составляет 1.021.000 руб. (документ от 15.11.2017 № 1378). В 2017 г. сумма была меньше на 145.000 руб. Ее рассчитывают по формуле, указанной в ст. 421 НК РФ:

Усредненный трудовой заработок по стране (в 2018 г. — 42.522 руб.)* 12 месяцев * 2

После достижения лимита отдельно по каждому подчиненному, ставка взносов составит 10 %.

Согласно ФЗ № 361от 27.11.2017 г., ставки страховых взносов на уровне 22 % и 10 % актуальны на 2017 – 2020 годы (ранее период ограничивался 2019 г.).

Пониженные размеры взносов на ОПС

Кроме вышеприведенных стандартных процентных ставок, выделяют также пониженные, введенные с целью уменьшить налоговую нагрузку на работодателей.

Так, юрлица и ИП, переведенные на упрощенную систему налогообложения, уплачивают 20 % за каждого наемного сотрудника. К таковым относятся:

• 14 % уплачивают участники проекта «Сколково».

Уплачивают взносы по ставке 8%:

• хозсубъекты, созданные бюджетными и автономными научными организациями;
• резиденты ОЭЗ, организации и ИП, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность;
• аккредитованные государством компании, работающие в IT-сфере, 90 % своего дохода получающие от обычной деятельности и имеющие в своем штате более 7 сотрудников.

Помимо этого, существует шестипроцентная (для резидентов ТОР и свободного порта «Владивосток») и нулевая ставка (актуальна для юрлиц, выплачивающих трудовое вознаграждение экипажам судов, за исключением нефтяных танкеров).

Размер взносов ИП за себя в 2018 г.

По сравнению с прошлым годом, в 2018 г. механизм уплаты взносов ИП (в том числе не осуществляющих реальную деятельность или не получающих от нее дохода) за себя изменился.

Так, ранее взносы составляли 26 % от годового МРОТ, то есть показателя минимального размера трудового вознаграждения, установленного на начало отчетного периода и умноженного на 12 мес.

В 2017 году ежемесячный МРОТ равнялся 7.500 руб., следовательно, его годовое значение составляло 90.000 руб., а размер взноса ИП за себя, независимо от наличия у него наемных работников, соответственно, 23.400 руб. (90.000 * 0,26).

Теперь же расчетная формула МРОТ не учитывает. Это обусловлено тем, что показатель не только демонстрировал быстрый рост (на 1985 руб. к началу этого года по сравнению с концом предыдущего), но и был приравнен к прожиточному минимуму, который на 2018 г. составляет 11.163 руб. Привязка к нему взносов на ОПС грозила бы ИП существенными дополнительными расходами. С целью предупреждения подобного, российским Правительством установлен фиксированный размер взносов ИП за себя на ОПС, составляющий 26.545 руб. и регулируемый положениями НК РФ.

На следующий год планируется его увеличение на 2.809 руб., в 2020 году он составит 32.448 руб.

Это актуально, если годовая заработная плата ИП не превышает трехсот тысяч рублей. В противном случае, он обязан доплатить в ПФР через налоговую средства, рассчитанные следующим образом:

(Годовой доход, превышающий лимит – Лимит в 300.000 руб.) *1%

Это правило осталось неизменным с 2017 г. Кроме того, не подверглись корректировке и границы взносов ИП на своё пенсионное страхование. Максимальное значение составляет 212.360 руб.

Пример расчета страховых взносов ИП за себя в 2018 г.

Годовой доход ИП Иванова И.И. составляет 1.300.000 руб.

Фиксированный взнос на ОПС составит 26.545 руб.

Дополнительный взнос рассчитывается следующим образом: (1 300 000 – 300 000) * 0,01= 10.000 руб.

Следовательно, получив такой доход, Иванов должен уплатить взносы на свое пенсионное страхование в размере 36.545 руб.

В случае, если предпринимательский статус получен не с начала текущего года, взносы к уплате корректируются.

Дополнительные взносы в ПФР на ОПС

С 2013 г. для некоторых категорий нанимателей введены доптарифы страховых взносов в Пенсионный фонд, которые они ежемесячно перечисляют за каждого своего работника вместе с обязательными суммами. Это касается тех управленцев, чьи сотрудники трудятся во вредных и опасных условиях и имею право получать льготное пенсионное обеспечение.

Размер доптарифа обусловлен результатами проводимой не реже раза в 60 мес. комиссией из представителей организации-работодателя , в частности, присвоенным классом . В зависимости от него, ставка тарифа составляет:

• 0 % — если работникам обеспечиваются оптимальные (1 класс) или допустимые (2 класс) условия труда;
• 2-7 % — трудовые условия признаны вредными для здоровья штатной единицы и класс опасности – третий (процент варьируется, исходя из подкласса);
• 8 % — если подчиненный трудится в опасных условиях.

То есть, при первых двух классах опасности допвзносы не уплачиваются. На доптарифы, начисляемые при 3 и 4 классах, предельная величина налогооблагаемой базы не влияет и никаких ограничений подобного рода государством не определено.

Если спецоценка работодателем не проводится, допвзносы на ОПС за каждого работника, трудящегося в опасных условиях, составляют 6 (для Списка № 2) или 9 % (для профессий из Списка № 1).

Средства, на которые взносы не рассчитываются

На федеральном уровне установлен перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. Таковыми являются:

• (как внутренние, так и заграничные), то есть суточные, компенсация проезда в оба направления, связи, аренды помещения для ночлега и т.д.;
• госпособия (например, по );
• выплаты, компенсирующие причиненный вред, расторжение трудового договора (за исключением незатребованного отпуска), оплату жилья, питания т.д.

Сроки уплаты вносов на ОПС

Взносы, пополняющие пенсионный бюджет, уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

То есть, взносы за июль 2018 г. уплачивают до 15.08.2018 г. включительно.

Если это число – праздничный или выходной день, взносы разрешено перечислить в следующий за ним рабочий день.

Что касается уплаты взносов ИП, в 2018 г. сроки частично изменились. Так, фиксированную часть (26.545 руб.) следует перечислить, как и ранее, не позднее 31.12.2018 г., а один процент, взимаемый в случае превышения лимита годового заработка в 300.00 руб., можно уплатить до 01.07.2019 г., а не до 01.04.

Подача отчётности по взносам на ОПС

Несмотря на нововведения, принятые в прошлом году и подразумевающие передачу права контролировать ЕССС ФНС, в 2018 г. плательщик все еще формирует отчетность в ПФР. Сюда он ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным, сдает привычный . Не позднее 01.08.2019 г. ему также полагается сдать недавно введенный отчет за 2018 г.

В ФНС не позднее 30-го числа следующего за отчётным месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ) им отправляется единый расчет – форма, включающая сведения из упрощенных отчетов РСВ и 4-ФСС

Порядок перечисления ЕССС в ФНС

Механизм оплаты, в целом, не изменился. Как и раньше, для перечисления средств следует обратиться в банковскую организацию, где составляются соответствующие расчетные документы. На них указываются требуемые казначейские счета и КБК.

Также плательщики-физлица могут оплачивать взносы в кассе местной администрации или через почтовое отделение.

Распределение поступивших в ФНС средств

При солидарной системе пенсионного обеспечения, имеющейся в России на сегодняшний день, поступившие взносы делятся на солидарный и индивидуальный тариф в соотношении 6:16. Так, 6 % страховых взносов идут на формирование пенсий и другие госнужды, определенные пенсионным законодательством, а 16 – на будущую пенсию работника.

Причем, в связи с прошедшей пенсионной реформой, 16 % также распределяются:

• 10 % идет на финансирование страховой пенсии;
• 6 % направляется на формирование накопительной.

Это актуально, если гражданин был рожден в 1967 году и в дальнейшем не отказался от накопительной пенсии. Если же нет, все 16 % идут на страховую часть.

С 2016 г. 16: направляются на страховую часть, независимо от выбора трудящегося, в связи с временной приостановкой этого положения.

Проверка размера взносов

Поскольку для работника вопрос своевременности и полноты уплаты за него взносов на пенсионное страхование его работодателем весьма существенен, он может ознакомиться с данными своего персонального лицевого счета, на котором отражаются все отчисления по ставке 16 % (ст. 14 ФЗ № 27 от 01.04.1996 г.). Сделать это можно посредством:

С информацией о состоянии накопительной части пенсии, формировавшей до 2016 г., он также может ознакомиться по СНИЛС.

Если гражданином выявлено, что его работодатель не уплачивал за него полагающиеся средства, следует подать жалобу (в электронном или неэлектронном виде) в трудовую инспекцию, либо в налоговую службу, обслуживающую хозсубъект.

Ответственность за неуплату взносов

Неперечисленные в ФНС средства признаются недоимкой и взыскиваются с нерадивого плательщика через судебные органы. Помимо этого, ему насчитывается пеня – 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день незаконной отсрочки платежа.

До принятия соответствующим контролирующим органом решения о взыскании, им направляется требование неплательщику уплатить недоимку и рассчитанные сверх нее средства в виде пени. После окончания указанного в нем срока погашения, но не позднее 2 мес., принимается решение о взыскании, доводимое в течение 6 дней до нарушителя закона. После этого в банковскую организацию, где открыты его счета (как в национальной, так и в иностранной валютах), направляется поручение на перечисление денежной суммы.

Следует учесть, что средства не взыскиваются с депозитных счетов до момента истечения срока действия депозитного договора. По истечении срока банку поручается перевести с него средства на текущий счет плательщика.

В случае недостатка или отсутствия денег на счетах, поручение исполняется банком по мере их поступления.

Кроме того, недоимка может быть взыскана за счет иных активов нерадивого плательщика. Контролирующий орган может добиться этого, направив решение о взыскании судебным приставам, которыми оно принимается в течение 12 мес. (для юрлиц, и полугода – для физлиц) после истечения срока исполнения требования о погашении задолженности.

Возврат чрезмерно уплаченных взносов

Ситуация с излишним перечислением взносов – не редкость. В течение 10 дней с момента выявления данного факта контролирующий орган оповещает плательщика о переплате. В этом случае он вправе рассчитывать на:

1. совместную сверку расчетов с территориальным контролирующим органом, по результатам которой составляется акт;
2. возврат излишне перечисленных средств.

Излишне уплаченные средства могут быть возвращены путем:

• перечисления их на текущий счет плательщика;
• зачета в счет будущих платежей или в счет погашения задолженности за нарушения норм пенсионного законодательства (по заявлению плательщика, поданному в письменном или электронном виде в контролирующий орган).

Решение о выборе метода возвращения средств принимается контролирующим органом в течение 10 суток со дня:

• обнаружения переплаты;
• получения заявления от плательщика;
• визирования акта сверки;
• вступления в силу судебного решения.

Если решение направляется плательщику заказным письмом, оно считается полученным им по истечении 6 дней с даты отправки такого письма.

Подытоживая вышенаписанное, можно сказать, что в этом году наблюдается множество существенных изменений, касающихся механизма уплаты взносов на пенсионное обеспечение.

Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Страховые взносы с 2018 года

Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:

	2018	2019	2020
ПФР	26 545 р.	29 354 р.	32 448 р.
ФФОМС	5840 р.	6884 р.	8426 р.
Всего	32 385 р.	36 238 р.	40 874 р.

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.

Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.

Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года

• Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
• Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %

где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.

Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.

Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.

При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.

Порядок расчета страховых взносов за неполный год

При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.

История размеров страховых взносов

Год	Сумма, руб.
2018	32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2017	27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2016	23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2015	22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2014	20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2013	35 664,66
2012	17 208,25
2011	16 159,56
2010	12 002,76
2009	7 274,4
2008	3 864

Страховые взносы и уменьшение налога УСН

Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.

Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.

В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.

Ответственность за неуплату страховых взносов

За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).

С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.