Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование. Система внутреннего контроля в коммерческом банке: современные проблемы

Система внутреннего контроля в банке выполняет защитную функцию. Ее задача - минимизация внешних и внутренних рисков и обеспечение такого порядка проведения банковских операций и сделок, который способствует достижению поставленных целей при соблюдении требований законодательства, нормативных актов Банка России, а также внутренних процедур, стандартов и правил.

Правовое поле службы внутреннего контроля определяется положением Банка России «Об организации внутреннего контроля в банках» от 28.08.1997 г. № 509. Непосредственные действия, направленные на минимизацию рисков банка, определяются рядом инструктивных актов, таких, например, как Указание Банка России от 7.07. 1999 г. № 603-У «О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках в кредитных организациях», постановление ФКЦБ от 19.07.2001г. № 16 «Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг», правило (стандарты) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» (одобренное комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 25.12.1996 г., протоколом № 6) и рядом других актов.

В организационную основу системы внутреннего контроля заложены принципы, обеспечивающие непрерывное действие контрольных механизмов и функций на всех направлениях банковской деятельности и уровнях принятия решений. К ним, в частности, относятся принципы:

• разделения обязанностей;
• непрерывности;
• предметности и конкретности;
• объективности;
• всеохватности и многоплановости;
• информационной достаточности для принятия решения и ограничения доступа к информации, не относящейся к проведению конкретной операции и/или
  превышающей лимит функциональной необходимости в рамках должностных обязанностей;
• использования различных видов контроля в зависимости от функциональной принадлежности объектов контроля, текущей необходимости и комплексности поставленных задач.

Усилия службы внутреннего контроля (исходя из общей ситуации и создания в перспективе высокотехнологичного банка) направлены в основном на контроль:

• за созданием единого технологического уклада проведения всех операций и обслуживания клиентов;
• за созданием соответствия технологического уклада, формализованного в виде положений, приказов, инструкций, методик, процедур, реальной практике банка;
• за адекватным банковским учетом, а также созданием и эффективным функционированием, в рамках единого технологического уклада, механизмов последующего контроля за проведением банковских операций;
• за соответствием внутренних положений, приказов, инструкций, методик, процедур внешнему законодательству.

Для построения единого технологического уклада в банке следует решить ряд задач.

1. Выработать (совместно с другими подразделениями банка) унифицированные и стандартизированные правила и алгоритмы для создания (формализации) внутренних положений, приказов, инструкций, методик, процедур, а также их внедрения, применения, изменения (коррекции) и отмены.
2. Осуществлять контроль за унификацией и стандартизацией внутренних нормативных и методических актов.
3. Контролировать адаптивность внутренних нормативных актов к быстро меняющейся внешней среде.
4. Формализовать все процессы деятельности банка.
5. Контролировать непрерывность технологических цепочек деятельности банка.

Говоря о контроле, следует четко представлять себе его виды. Как правило, это административный и финансовый контроль. Административный контроль состоит в проверке соответствия проведения операций и сделок полномочиям должностных лиц, определенным нормативными актами банка и процедурами принятия и реализации решений. В результате финансового контроля проверяется соответствие проводимых операций и сделок политике банка, изложенной в нормативных актах, их адекватного учета и отражения в отчетности. Важно, что и административный, и финансовый контроль определяют эффективность действующей в банке системы управления рисками и предпринимаемых мер по идентификации и минимизации рисков.

Итак, цели и функции службы внутреннего контроля ясны. Однако возникает вопрос: в чем функциональная разница между службой внутреннего контроля и подразделениями, занимающимися внутренним аудитом? Ведь функционально такие подразделения также осуществляют внутренний контроль за деятельностью банка.
Для ответа на него необходимо четко различать понятия «система внутреннего контроля» и «служба внутреннего контроля». Первая охватывает все виды операций и все иерархические ступени работы банка, а вторая контролирует работу первой.

Рассматривая банк как некое производство (в которое также входят подразделения, выполняющие контрольные функции, - это их производство), можно говорить, что внутренний аудит - это подразделение, выполняющее производственные функции. В то же время служба внутреннего контроля выполняет как производственные, так и организационные функции (создавая контрольные механизмы).

Структурная организация службы внутреннего контроля может осуществляться двумя способами.

Первый. Служба внутреннего контроля включает в свой состав подразделение внутреннего контроля, внутренний аудит, подразделение, занимающееся управлением рисками, а также ряд других аналитических и контролирующих подразделений банка. Фактически речь идет о многофункциональном департаменте, который должен охватывать различные аспекты деятельности банка.

Второй. Служба внутреннего контроля создается как отдельное структурное подразделение банка, осуществляющее взаимодействие с другими контролирующими подразделениями. При таком варианте служба внутреннего контроля должна быть наделена соответствующими полномочиями и правами.
Выбор структурной организации в первую очередь зависит от особенностей банка, наличия в нем соответствующих ресурсов, сложившейся практики деятельности.

Внутренний контроль в банке.

В деятельности службы внутреннего контроля может возникнуть ряд проблем в связи с установленной нормативной базой Банка России. Например, международная практика осуществления контроля предполагает наличие комплаенс-контроля на всех участках деятельности банка. В принципе, комп-лаенс-контролеры проводят проверки по всем направлениям банковской деятельности. Однако в российской банковской системе нормативно комплаенс-контроль (деятельность комплаенс-контролера) регламентирован только в работе банка на финансовом рынке (Указание Банка России от 7.07. 1999 г. № 603-У). Представляется, что логичнее было бы отменить данное Указание, но дополнить Положение № 509, расширив функции службы внутреннего контроля осуществлением комплаенс-контроля по всему набору операций банка.

Несколько слов по проекту Кодекса корпоративного поведения, разработанного ФКЦБ, и вопросам внутреннего контроля.

Оценка состояния корпоративного управления нуждается в особой многомерной системе оценок деятельности субъекта управления. В этой связи важное значение занимает система внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью субъекта. Проект Кодекса предусматривает создание специального органа - контрольно-ревизионной службы, - ответственного за проведение ежедневного внутреннего контроля. Однако основной его задачей, согласно проекту, является аудиторское сопровождение субъекта. На наш взгляд, данный орган в первую очередь должен создать механизм внутреннего, контроля, который сможет наиболее эффективно обеспечить надежность деятельности субъекта управления. А в рамках указанного механизма должна функционировать система внутреннего аудита, как составная, но не единственная часть системы внутреннего контроля.

В проекте Кодекса очень поверхностно описаны функции контрольно-ревизионной службы, принципы взаимодействия этого органа с другими подразделениями субъекта, а также с внешними аудиторами. Недостаточно проработаны функции ревизионной комиссии и в новой редакции Закона «Об акционерных обществах», который вступил в силу 1 января 2002 г. Поэтому положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в банках» № 509, на наш взгляд, более полно раскрывает задачи и функции службы, организующей внутренний контроль, по сравнению с гл. 8 «Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества» проекта Кодекса. Это касается, в частности, отсутствия таких функций контрольно-ревизионной службы, как контроль за соответствием деятельности субъекта законодательству Российской Федерации, за созданием технологии контроля бизнес-процессов, повышением его эффективности, за возможностью легализации доходов, полученных преступным путем, а также функций в рамках предварительного, текущего и последующего контроля. Разработчики проекта Кодекса не учли Положения Банка России № 509, которое базируется на международных принципах организации внутреннего контроля и рекомендациях Базельского комитета. В качестве предложения можно рекомендовать авторам проекта адаптировать некоторые аспекты Положения № 509 для гл. 8 проекта Кодекса.

Внутренний контроль за сетью филиалов банка.

Операции филиалов проводятся в рамках лимитов и ограничений, устанавливаемых головной организацией. В частности, деятельность филиала ограничена положением о филиалах и генеральной доверенностью управляющего в осуществлении активных операций (по видам деятельности и контрагентам), а также стоимостью привлекаемых средств и объемов проводимых операций (лимиты). Размеры лимитов на операции филиалов с различного рода финансовыми инструментами устанавливаются коллегиальным органом головной организации. На этом же этапе осуществляется бизнес-планирование деятельности филиалов. В дальнейшем контроль за ходом выполнения филиалами бизнес-планов должен осуществляться на постоянной основе. Кроме того, этап предварительного контроля предполагает обязательное согласование с заинтересованными подразделениями банка всех разрабатываемых нормативных актов, непосредственно затрагивающих, деятельность филиалов.

Текущий контроль за операциями филиалов со стороны головной организации реализуется не в режиме реального времени. Вследствие этого, головная организация не может оперативно (в ходе осуществления операции) отслеживать такие нарушения, как превышение лимитов на отдельные виды операций и проведение филиалами не разрешенных головной организацией сделок и операций.

Большинство нарушений, как правило, выявляются в ходе последующего контроля. Это контроль учетно-операционной работы, включая кассовую. Его осуществляют сами сотрудники подразделений филиала на основании части 3 Правил по ведению бухгалтерского учета № 61 в двух направлениях: сплошной контроль правильности отражения всех совершенных в течение операционного дня операций в учетных регистрах и проверка работы сотрудников на основании квартальных планов. При этом по результатам проведенных проверок филиалы направляют в службу внутреннего контроля справки. Это ревизии деятельности филиалов, которые проводятся подразделением внутреннего аудита, в том числе проверка устранения недостатков, выявленных предыдущими ревизиями. Один раз в отчетный год подразделения внутреннего аудита должны проводить комплексные ревизии филиалов.

Кроме того, в ходе последующего контроля учитываются все акты проверок деятельности филиалов органами государственного контроля (территориальные учреждения Банка России, Госналогслужбы, фонды), копии которых филиалы обязаны направлять в службу внутреннего контроля.

Помимо изложенного, желательно иметь в филиалах группы внутреннего контроля дочерние структуры службы внутреннего контроля, в задачу которых входят регулярные тематические проверки деятельности филиалов, а также, на этапе предварительного контроля, участие в согласовании внутренних нормативных актов филиалов. Отчеты этих групп направляются службе внутреннего контроля головной организации.

Если филиал осуществляет свою деятельность на хозрасчетной основе, то контроль за его деятельностью со стороны головной организации должен быть более строгим. Он должен охватывать исполнение филиалами лимитов на сделки, контрагентов и финансовые инструменты, балансовый учет (его соответствие реально совершенным сделкам и платежам, т.е. соответствие данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета, а также бухгалтерский учет (соответствие требованиям ЦБ РФ и других контролирующих государственных органов).

В целях минимизации рисков на все необеспеченные операции филиала банка с контрагентами устанавливаются лимиты: на необеспеченные сделки на финансовом рынке, при кредитовании корпоративных клиентов, на проведение операций с финансовыми инструментами (векселя, облигации и т.д.), на выдачу гарантий, поручительств и трастового обслуживания средств клиентов, а также индивидуальные лимиты на уполномоченных лиц филиалов. Филиальные службы внутреннего контроля должны осуществлять последующий надзор за исполнением лимитной дисциплины, а
также за правильным и эффективным действием механизмов текущего контроля в данной области.

Служба внутреннего контроля головной организации банка должна организовать взаимодействие с территориальными подразделениями внутреннего контроля, выработать внутренние нормативные акты, регламентирующие порядок такого взаимодействия. Необходимо, чтобы территориальные группы внутреннего контроля были независимы от руководства филиала. Это устранит возможность влияния руководства филиала на их деятельность, впрочем, сказанное касается и службы внутреннего контроля головной организации. Желательно, чтобы она имела возможность «выходить» на Наблюдательный совет банка.

Отдельной проблемой является организация контроля за обособленными структурными подразделениями филиалов банка (дополнительные офисы и операционные кассы вне кассового узла). Это прерогатива управляющих, филиалами. При этом управляющие руководствуются положениями нормативных актов, регламентирующих порядок осуществления операций по различным направлениям банковской деятельности и организации контроля за их проведением, а также внутренними документами, учитывающими специфику конкретного филиала применительно к деятельности обособленных структурных подразделений. Все процедуры, описанные в указанных документах, должны отвечать требованиям части 3 Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, № 61 от 18.06.1997 г.

Контроль за деятельностью обособленных структурных подразделений филиалов должен осуществляется как сотрудниками данных подразделений, так. и со стороны филиала сотрудниками территориальных подразделений службы внутреннего контроля.

В обособленных структурных подразделениях филиалов также должен проводиться последующий контроль учетно-операционной, включая кассовую, работы, предусматривающий регулярные проверки работниками учетно-операционных подразделений деятельности других работников. Он осуществляется сотрудниками подразделений службы внутреннего контроля филиалов, а при отсутствии таковых в филиалах - сотрудниками филиалов - по направлениям их деятельности.

В последнем случае возникают определенные трудности, обусловленные вероятностью, с одной стороны, необъективной оценки, а с другой - возможных ошибок из-за увеличения занятости сотрудников.

Текущий контроль проводят руководители обособленных структурных подразделений, а также начальники профильных отделов в ходе банковских операций. При этом основной проблемой организации эффективного контроля является нечеткое разделение функций и невозможность минимизировать риск возникновения конфликта интересов из-за дефицита персонала обособленного структурного подразделения.

Внутренний контроль на этапе стратегического планирования и прогнозирования.

Стратегическое планирование и прогнозирование тоже являются полем деятельности службы внутреннего контроля.
Основной объект системы внутреннего контроля на этом этапе -состояние внутрибанковской аналитической работы:учет влияния на эффективность текущего и перспективного развития банка возможных изменений в макросреде, внешних рисков (политические, страновые, региональные, отраслевые и др.).

На этапе предварительного контроля осуществляется надзор за полнотой, составом и своевременностью обновления исходных баз данных, на основе которых аналитические и функциональные подразделения банка осуществляют перспективную оценку и прогноз ситуации. Предметом предварительного контроля также является существующий порядок оперативного и систематического информирования руководящих органов банка о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации, о прогнозах развития ситуации на соответствующих сегментах рынка и в экономике в целом, в сфере нормативно-правового обеспечения банковской деятельности.

С этой целью проводятся комплексные и тематические проверки указанных подразделений на наличие необходимых инструментов, процедур и технических средств для проведения адекватного анализа и доведения его до сведения ответственных лиц, участвующих в подготовке и принятии соответствующих решений.

Текущий контроль требует проведения периодических проверок исполнения задач анализа и прогнозирования ситуации и своевременности информирования руководящих органов банка.

В процессе текущего контроля проверяется имеющаяся в функциональных подразделениях банка система контроля конкурентоспособности качества и стоимости предлагаемых банком продуктов. Кроме того, оценивается своевременность реагирования этих подразделений на действия конкурентов, а также на изменения хозяйственной конъюнктуры в нефинансовом секторе.

Последующий контроль сводится к сравнительному анализу выводов и рекомендаций аналитических подразделений и реального развития ситуации, в результате чего дается соответствующая оценка.

Отдельная функция службы внутреннего контроля - участие в согласовании внутрибанковских нормативных актов и процедур с заинтересованными подразделениями банка. Данная работа предшествует предварительному контролю, поскольку определяет алгоритм действий работников и контрольные механизмы, призванные предупредить нарушения в данных действиях.

При этом служба внутреннего контроля должна обратить внимание на достаточность таких контрольных механизмов. Понятно, что все внутрибанковские нормативные документы должны проверяться на соответствие нормативным актам законодательства России, Центробанка и международным актам и документам.

В заключение хотелось бы отметить, что результатом функционирования системы внутреннего контроля банка должна являться организация непрерывного и постоянного контроля за банковской и административно-хозяйственной деятельностью. Перечень указанных выше проблем, которые возникают в ходе такой организации, далеко не полный. Например, проблемы корпоративного управления и осуществляемого в его рамках контроля в настоящее время не решены по ряду причин (отсутствие соответствующего государственного законодательства и опыта корпоративного управления в России, плохая транспарентность бухгалтерского учета (из-за того, что переход к стандартам МФСО состоится только в 2004 г.) и традиции широкого предоставления его третьим лицам и др.).

А.А. АРСЛАНБЕКОВ-ФЕДОРОВ,
эксперт Службы внутреннего контроля Внешторгбанка, кандидат экономических наук, магистр делового администрирования.

Такси Самолёт Вызов такси? Сегодня это не проблема! Благодаря отлично отлаженной службе компании «Самолёт-такси», вы сможетё вызвать такси в Люберцы, мкр. Красная горка, Люберцы 2015-2016, Томилино, Лыткарино, Некрасовку, Кожухово, Жулебино и иные окрестности в любое время суток - просто и быстро.

Банковский контроль (самоконтроль) - это надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя. Ниже приведены выдержки из письма Базельского комитета «Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью» (1997 г.). Замените в тексте слово «надзор» на «контроль», сделайте корректировку на масштабы и вы получите первое верное представление о назначении внутрибанковского контроля.

Эффективный надзор за деятельностью кредитных организаций является неотъемлемым компонентом экономики, в которой банковская система играет центральную роль, состоящую в осуществлении расчетов, мобилизации и распределении денежных сбережений. Надзор должен обеспечивать надлежащее исполнение и надежность банковских операций и следить за тем, чтобы капитал и резервы банков были достаточными для поддержания занятых ими рисковых позиций. Строгий и эффективный банковский надзор служит общему благу, которое не может быть достигнуто исключительно с помощью рыночных рычагов, и наряду с эффективной макроэкономической политикой является важнейшим условием финансовой стабильности в любой стране. Стоимость эффективного банковского надзора достаточно высока, однако за его отсутствие приходится платить еще более высокую цену.

Основной целью надзора является поддержание стабильности и атмосферы доверия в финансовой системе, что ведет к минимизации риска потерь вкладчиков и других кредиторов.

Для успешного выполнения своих функций органы надзора должны обладать оперативной самостоятельностью, иметь бозможность сбора соответствующей информации как путем наблюдений, так и проверок на местах...

Органы банковского надзора должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банки квалифицированно управляли принимаемыми ими рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и характер рисков, принимаемых на себя банками, оценивались, и таким оценкам должен соответствовать характер надзора. Органы надзора должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Надзор должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковской системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляемых по приемлемым ценам.

Надзор не может и не должен гарантировать, что банки не разорятся.

Чтобы раскрыть основные требования к системе контроля в банке, также воспользуемся докладом Базельского комитета от 1998 г. «Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях» (приводится в сокращенном виде).

/. Актуальность тематики

1. Базельский комитет изучал проблемы, с которыми банки столкнулись за последнее время, чтобы выявить основные источники недостатков в осуществлении внутреннего контроля. Анализ выявленных проблем подтверждает важность того, чтобы руководство банков, внутренние и внешние аудиторы, а также лица, осуществляющие надзор, уделяли больше внимания укреплению систем внутреннего контроля и оценке их эффективности на постоянной основе. Недостаточность мер внутреннего контроля может привести к значительным потерям для банков.

2. Типичные срывы в сфере контроля, отмечавшиеся в случаях с банками, оказавшимися в затруднительном положении, можно сгруппировать по 5 категориям.

1) Недостаточность административного надзора и подотчетности, а также неспособность добиться формирования прочных традиций контроля в банке.

Случаи, характеризующиеся наиболее крупными потерями, являются отражением невнимательности и инертности администрации в отношении формирования традиций контроля в банке, слабости руководства и надзора со стороны членов совета и высших должностных лиц в управлении, а также отсутствия четкой административной подотчетности, устанавливаемой посредством распределения функций и ответственности. В этих случаях также отражается недостаток надлежащих стимулов у руководства для действенного линейного надзора и поддержания на высоком уровне сознательного отношения к контролю в рамках различных направлений операционной деятельности.

2) Недостаточное понимание и оценка риска некоторых видов банковской деятельности. Многие кредитные организации, столкнувшиеся с крупными потерями, допускали пренебрежительное отношение к признанию и оценке рисков, сопряженных с переходом к новым банковским продуктам и видам деятельности, или к пересмотру своих оценок риска, когда в окружающей среде или условиях операционной деятельности происходили важные изменения. Системы контроля, успешно функционирующие в отношении традиционных или простых продуктов, не способны справляться с проблемами, возникающими при переходе к более утонченным или сложным продуктам.

3) Отсутствие или неэффективность ключевых структур и видов деятельности в области контроля, таких, как разграничение обязанностей и полномочий, проверка, сверка и анализ хода выполнения операционной деятельности. В образовании крупных потерь, понесенных банками, особенно заметную роль играла недостаточность разграничения обязанностей.

4) Недостатки передачи информации между различными уровнями управления в банке, особенно при передаче сообщений о проблемных ситуациях вверх по вертикали управления.

Требуются эффективные каналы связи передачи необходимой информации всем сотрудникам, вовлеченным в определенный вид деятельности. Некоторые потери в банках были связаны с тем, что персонал не знал о разработанной банком политике иди не понимал ее. В ряде случаев информация о недопустимых действиях, которую следовало бы передать вышестоящим управляющим, доводилась до их сведения лишь после серьезного обострения проблем. В других случаях информация была неполной или неточной и вводила в заблуждение, создавая благоприятное впечатление о сложившемся положении дел.

5) Недостаточные или неэффективные программы аудиторских проверок и мониторинга.

Во многих случаях аудиторские проверки не отличались достаточной требовательностью, чтобы выявлять и предавать гласности слабые стороны контроля в банках, испытывавших затруднения. В других случаях, даже несмотря на сообщения аудиторов о наличии проблем, не было механизмов для устранения выявленных недостатков соответствующими должностными лицами.

3. Именно на совет банка и старших должностных лиц возлагается ответственность за внедрение достаточных мер внутреннего контроля в банке и создание такой обстановки, при которой сотрудники понимают и выполняют свои обязанности в данной области.

//. Цели и предназначение общих основ внутреннего контроля

4. Внутренний контроль - это процесс, осуществляемый советом, старшими должностными лицами и сотрудниками всех уровней. Это не просто процедура или политика, которая выполняется в определенный момент, а процесс, постоянно осуществляемый на всех уровнях банка. Совет и старшие должностные лица несут ответственность за формирование соответствующих традиций в целях содействия выполнению эффективных мер внутреннего контроля, а также за мониторинг его действенности на непрерывной основе; однако в этом процессе должен участвовать каждый сотрудник организации.

Главные цели внутреннего контроля можно классифицировать так: эффективность и действенность осуществляемых мероприятий; достоверность, полнота и своевременность финансовой и управленческой информации; соблюдение законодательства и норматирных актов.

5. Внутренний контроль должен быть нацелен на обеспечение эффективности и действенности осуществляемых банком операций при использовании своих активов и других ресурсов, а также защиту банка от потерь. Процесс внутреннего контроля должен способствовать тому, чтобы все сотрудники организации действовали эффективно и добросовестно для достижения поставленных ею целей, не допуская- непреднамеренных или неоправданных издержек и не ставя прочие интересы (такие, как интересы сослуживцев, партнеров или клиентов) выше интересов банка.

6. Информационные задачи связаны с подготовкой своевременных, достоверных и существенно важных сообщений, необходимых для принятия решений. Они связаны также с потребностью в достоверных годовых и других отчетах и расшифровке прочих финансовых данных, с представлением отчетов участникам, представителям органов надзора и другим внешним сторонам. Информация должна быть достаточной по качеству и объему для того, чтобы пользователи могли полагаться на нее при принятии решений. Термин «достоверный» применительно к финансовым отчетам означает, что они представляются в ясном для понимания изложении на основе общепринятых, четко сформулированных принципов и правил учета.

7. Соблюдение установленных нормативов и процедур направлено на то, чтобы в ходе банковской деятельности обеспечить выполнение требований законодательства и правил регулирования, требований органов надзора, а также политики и процедур самой кредитной организации. Эту задачу необходимо выполнять для защиты законных прав банка и его репутации.

///. Основные элементы внутреннего контроля

8. Процесс внутреннего контроля, который служил механизмом предотвращения ошибок и случаев мошенничества или ненадлежащего использования средств, приобрел всеобъемлющий характер, охватив все риски, с которыми сталкиваются кредитные организации. Рационально организованный процесс внутреннего контроля имеет критически важное значение для обеспечения способности банка выполнять свои уставные цели и поддерживать свою финансовую устойчивость.

9. Внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных элементов: административный надзор и традиции контроля; выявление и оценка рисков; контроль и разграничение обязанностей; информация и связь; мониторинг и устранение недостатков 1 .

Этот перечень, как представляется, с формально-логической точки зрения составлен не очень корректно. -Авт.

А. Административный надзор и традиции контроля

I. СОВЕТ БАНКА (СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ)

Принцип 1. Совет несет ответственность за утверждение и периодический пересмотр общей стратегии операционной деятельности и наиболее важных направлений политики банка; изучение основных рисков, с которыми сталкивается банк, установление приемлемых уровней рисков и обеспечение принятия старшими должностными лицами мер, необходимых для того, чтобы идентифицировать, измерять, отслеживать и контролировать риски; за утверждение организационной структуры, а также обеспечение мониторинга эффективности системы внутреннего контроля со стороны старших должностных лиц. Совет в конечном счете несет ответственность за создание и функционирование надлежащей и эффективной системы внутреннего контроля.

10. Совет обеспечивает управление, руководство и надзор в отношении деятельности старших должностных лиц. Члены совета должны проявлять объективность, компетентность и пытливость ума, обладать знаниями и навыками работы в банковской сфере (в тех странах, где предусматривается такая возможность, в совет входят и лица, не связанные с руководством повседневной деятельностью банка). Работоспособный инициативный совет, особенно в сочетании с эффективными каналами связи по вертикали и компетентными финансовыми, юридическими службами и службой внутреннего аудита, является важным механизмом внесения коррективов в решение проблем, которые могут снижать эффективность системы внутреннего контроля.

II. Совет должен включать в проводимые им мероприятия: 1) периодические дискуссии с управленческим персоналом по вопросам эффективности системы внутреннего контроля; 2) своевременный обзор оценок мер внутреннего контроля, проводимых управленческим персоналом, внутренними и внешними аудиторами; 3) периодические проверки, цель которых - убедиться в том, что управленческий состав оперативно реагирует на рекомендации и замечания, высказанные аудиторами и органами надзора по поводу недостатков в системе внутреннего контроля, 4) периодический обзор соответствия стратегии банка и предельно допустимых уровней риска.

12. Во многих странах банки предусматривают возможность учреждения независимого аудиторского комитета для оказания содействия совету в выполнении им своих обязанностей. На аудиторский комитет обычно возлагается обязанность наблюдать за составлением финансовой отчетности и системой внутреннего контроля. В порядке выполнения этой обязанности комитет обычно наблюдает за деятельностью отдела внутреннего аудита банка и поддерживает непосредственные контакты с ним, а также устанавливает первичные контакты с внешними аудиторами. В странах, где предусматривается такая возможность, комитет формируется главным образом или полностью из числа членов совета, не являющихся служащими банка, которые располагают достаточными для этого знаниями.

2. СТАРШИЕ ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА

Принцип 2. Старшие должностные лица несут ответственность за осуществление стратегии и политики, утвержденных советом; разработку методов идентификации, измерения, мониторинга и контроля рисков, принимаемых на себя банком; поддержание организационной структуры, обеспечивающей четкое разграничение ответственности, полномочий и установление отношений подотчетности в целях эффективного выполнения делегируемых обязанностей; определение надлежащей политики внутреннего контроля, а также мониторинг достаточности и эффективности такого контроля.

13. Старшие должностные лица несут ответственность за выполнение указаний совета, включая указания о создании эффективной системы внутреннего контроля. Как правило, ответственность за разработку более конкретных направлений политики и процедур внутренне-

го контроля они делегируют тем, кто отвечает за то или иное операционное подразделение. Делегирование полномочий и обязанностей - существенно важная часть управления. Старшие должностные лица должны следить за тем, чтобы ответственные исполнители, которым они делегировали эти обязанности, обеспечивали разработку и практическое осуществление соответствующей политики и процедур.

14. Соблюдение требований, предусмотренных установленной системой внутреннего контроля, в значительной мере зависит от организационной структуры, которая благодаря рационализации документооборота и внутренних коммуникаций четко показывает порядок отчетности в пределах делегированных обязанностей и полномочий и служит эффективным средством обеспечения связи в рамках всей организации. На основе распределения обязанностей и ответственности необходимо добиваться устранения несогласованности в порядке отчетности и обеспечивать эффективность управленческого контроля на всех уровнях банка и в разных сферах его деятельности.

15. Большое значение придается тому, чтобы старшие должностные лица предпринимали меры, обеспечивающие участие в этой деятельности квалифицированного персонала, обладающего необходимым опытом и навыками. Сотрудники, выполняющие функции контроля, должны получать надлежащее вознаграждение. Следует регулярно повышать уровень профессиональной подготовки и навыков персонала. Старшие должностные лица должны установить систему материального вознаграждения и продвижения по службе сотрудников с тем, чтобы поощрять соблюдение требуемых норм поведения и сводить к минимуму стимулы, побуждающие персонал игнорировать механизмы внутреннего контроля или уклоняться от их соблюдения.

3. ТРАДИЦИИ КОНТРОЛЯ

Принцип 3. Совет и старшие должностные лица несут ответственность за содействие формированию высоких этических стандартов добросовестного выполнения обязанностей и установление таких традиций в рамках организации, которые подчеркивают и демонстрируют сотрудникам всех уровней важность мер внутреннего контроля. Всем сотрудникам необходимо понимать свою роль в процессе внутреннего контроля и участвовать в этом процессе.

16. Существенно важным элементом эффективной системы внутреннего контроля служат прочно укоренившиеся традиции контроля. Совет и старшие должностные лица должны придавать особое значение внутреннему контролю. Сюда входят и этические аспекты, проявляющиеся со стороны руководства при совершении сделок как в самой организации, так и за ее пределами. Своими высказываниями, занимаемой позицией и действиями члены совета и старшие должностные лица оказывают воздействие на деловую добросовестность, этические нормы поведения и другие аспекты культуры контроля в банке.

17. В той или иной степени внутренний контроль является предметом ответственности каждого сотрудника банка. Почти все служащие выступают источником информации, используемой в системе внутреннего контроля, или предпринимают другие действия, необходимые для осуществления контроля. Существенным элементом надежной системы внутреннего контроля служит признание всеми сотрудниками необходимости эффективно выполнять свои обязанности и сообщать на соответствующий уровень управления о любых проблемах в операционной деятельности, о случаях несоблюдения кодекса поведения, о других нарушениях установленных норм или о каких-либо замеченных противозаконных действиях. Этого легче всего добиться, когда операционные процедуры изложены в четких письменных инструкциях, доведенных до сведения всех, кого они касаются. Важно добиться того, чтобы все сотрудники банка понимали значение внутреннего контроля и активно участвовали в этом процессе.

18. Добиваясь упрочения этических норм, кредитные организации должны избегать таких мер и практических шагов, которые могут непреднамеренно стимулировать неподобаю-

щие действия или пробуждать склонность к их совершению. Подобные меры и практические шаги включают, например, чрезмерный упор на достижение определенных показателей в работе или других результатов в операционной деятельности, в особенности на реализацию краткосрочных целей при игнорировании рисков более долгосрочного характера; системы материального вознаграждения, излишне ориентированные на краткосрочные показатели деятельности; неэффективное разграничение обязанностей и другие меры контроля, которые могут способствовать злоупотреблению ресурсами или замалчиванию неудовлетворительных результатов работы, а также недостаточные или, наоборот, слишком жесткие меры наказания за неподобающее поведение.

19. Хотя прочные традиции внутреннего контроля не гарантируют достижения организацией своих целей, отсутствие подобных традиций делает более вероятными пропуски ошибок или свершение неэтичных действий.

Б. Выявление и оценка рисков

Принцип 4. Эффективная система внутреннего контроля предполагает выявление и оценку на постоянной основе тех рисков, которые могут негативно отразиться на достижении банком поставленных целей. Такая оценка должна охватывать все риски, с которыми сталкивается банк. При этом может возникать необходимость в пересмотре мер внутреннего контроля, чтобы должным образом учитывать любые новые или ранее не контролировавшиеся риски.

20. Необходимо, чтобы риски выявлялись и оценивались на постоянной основе. С позиций внутреннего контроля в ходе оценки рисков следует выявлять и оценивать внутренние и внешние факторы, которые могут оказать отрицательное воздействие на решение поставленных кредитной организацией задач, связанных с ее функционированием, информационным обеспечением и соблюдением установленных требований. Этот процесс должен охватывать все риски, с которыми сталкивается банк, и осуществляться на всех уровнях его организационной структуры. Он отличается от процесса управления рисками, который, как правило, сосредоточивается больше на анализе стратегических направлений операционной деятельности, разрабатываемых в целях максимизации отдачи с учетом соотношения между степенью риска и доходностью операций по различным направлениям банковского предпринимательства.

21. При эффективной оценке рисков выявляются и рассматриваются внутренние факторы (сложность организационной структуры банка, характер его деятельности, качественные характеристики персонала, организационные изменения и текучесть кадров), а также внешние факторы (колебания экономической конъюнктуры, изменения в промышленности и достижения в сфере технологии производства), которые могут негативно сказаться на осуществимости поставленных банком целей. Этого можно добиться различными методами. Эффективной оценке рисков подлежат как измеряемые, так и не измеряемые их составляющие (с учетом издержек, связанных с осуществлением контроля и обеспечиваемых им выгод).

23. Чтобы сохранять действенность оценок рисков и самой системы внутреннего контроля, старшим должностным лицам следует на постоянной основе оценивать риски, затрагивающие достижение поставленных целей, и принимать необходимые действия с учетом изменяющихся условий и обстоятельств. При этом может возникать необходимость в пересмотре мер внутреннего контроля. Например, по мере внедрения новых финансовых операций банку приходится оценивать новые финансовые инструменты и рыночные сделки, а также рассматривать связанные с ними риски. Часто эти риски легче понять при рассмотрении влияния различных сценариев (экономических и прочих) на денежные потоки и доходность финансовых инструментов и сделок. Тщательный анализ всего спектра возможных проблем - от недоразумений с клиентами до операционных неудач - позволяет формулировать важные положения, касающиеся контроля.

В. Контроль и разграничение обязанностей

Принцип 5. Контроль должен быть составной частью повседневной деятельности банка. Для эффективной системы внутреннего контроля требуется установление надлежащей структуры контроля в сочетании с определением соответствующих мф на каждом уровне операционной деятельности. Эти меры включают: проведение обзоров на высшем уровне; осуществление необходимых мер контроля за деятельностью подразделений; контроль за сохранностью материальных активов; проверка соблюдения лимитов подверженности рискам и последующий контроль в случае их несоблюдения; система разграничения полномочий и принятия решений, а также система сверки и согласования.

24. Меры контроля должны воздействовать на те риски, которые банк идентифицировал в ходе оценки рисков. Контроль охватывает две стадии: 1) разработку основных направлений и методов контроля; 2) проверку того, что контроль осуществляется в соответствии с этими направлениями и методами. В контрольную деятельность вовлекаются сотрудники всех уровней банка, включая старших должностных лиц, а также операционистов, имеющих дело с клиентами банка.

25. Мероприятия контроля наиболее эффективны, когда рассматриваются руководителями и всеми сотрудниками как составная часть повседневной деятельности банка, а не как дополнение к ней. Если меры контроля рассматриваются как дополнение к повседневным операциям, то они могут вообще не выполняться в тех случаях, когда отдельные сотрудники сталкиваются с необходимостью завершить выполняемые операции при нехватке времени. Кроме того, контроль как составная часть повседневной деятельности позволяет быстро находить ответные меры при изменении внешних условий и избегать лишних расходов. В целях формирования необходимого уровня, культуры внутрибанковского контроля старшие должностные лица обязаны добиваться, чтобы надлежащие меры контроля становились частью повседневной работы для всех вовлеченных в этот процесс сотрудников.

26. Старшие должностные лица должны регулярно следить за тем, чтобы все сферы банка функционировали в соответствии с установленными направлениями и процедурами, а также за адекватностью используемых мер и методов. В этом и состоит основная роль службы внутреннего аудита.

Принцип 6. Для эффективной системы внутреннего контроля требуется надлежащее разделение обязанностей и обеспечение того, чтобы на сотрудников не возлагалась ответственность, сопряженная с конфликтами интересов. Сферы потенциальных конфликтов интересов необходимо идентифицировать, сводить к минимуму и подвергать тщательному непредвзятому мониторингу.

27. Анализируя наиболее крупные потери банков, вызванные слабой организацией внутреннего контроля, специалисты часто приходят к выводу, что одна из основных причин таких потерь заключается в ошибках, допущенных при разделении обязанностей. Определенные обязанности в банке следует по возможности разъединять, поручая их разным сотрудникам.

29. Сферы потенциальных конфликтов интересов необходимо идентифицировать, сводить к минимуму и подвергать тщательному мониторингу независимой третьей стороной. Следует также периодически пересматривать обязанности и функции ответственных сотрудников и следить за тем, чтобы они не получали возможности скрывать неподобающие действия.

Г. Информация и связь

Принцип 7. Для эффективной системы внутреннего контроля требуются в достаточном объеме всесторонние данные о внутренней финансовой отчетности, операционной деятельности и соблюдении установленных требований, а также внешняя информация рыночного характера о событиях и условиях, имеющих значение для принятия решений. Информация должна быть достоверной, своевременной, доступной и поступать в совместимом формате.

Принцип 8. Для достижения эффективности системы внутреннего контроля необходимо обеспечить рациональное размещение надежных информационных систем, охватывающих все значительные виды деятельности банка. Эти системы, включая те, при помощи которых хранятся и используются данные в электронной форме, должны удовлетворять требованиям безопасности, подвергаться беспристрастному мониторингу, для них должны предусматриваться адекватные меры на случай возникновения непредвиденных обстоятельств.

Принцип 9. Для эффективной системы внутреннего контроля требуются эффективные каналы связи, позволяющие добиваться того, чтобы все сотрудники полностью понимали и поддерживали проводимые мероприятия и используемые при этом процедуры, затрагивающие их служебные обязанности и ответственность, и чтобы прочие виды необходимой информации доводились до сведения тех, кого они касаются.

Д. Мониторинг и устранение недостатков

Принцип 10. За общей эффективностью предпринимаемых банком мер по внутреннему контролю необходимо следить непрерывно. Мониторинг ключевых рисков должен быть частью повседневной деятельности банка, а также предметом периодических оценок, выполняемых операционными службами и внутренним аудитом.

37. Вести мониторинг эффективности мер внутреннего контроля могут сотрудники ряда подразделений, включая операционный отдел, службы финансового контроля и внутреннего аудита. Поэтому необходимо, чтобы старшие должностные лица четко определяли, какие сотрудники должны отвечать за выполнение тех или иных должностных обязанностей, связанных с мониторингом. Мониторинг должен стать частью повседневной деятельности банка, а также включать отдельные периодические оценки всего процесса внутреннего контроля.

38. Непрерывный мониторинг позволяет быстро выявлять и устранять недостатки в системе внутреннего контроля. Такой мониторинг особенно эффективен в случае, если система внутреннего контроля интегрирована в операционную среду и обеспечивает представление регулярных сообщений для рассмотрения руководством. Примерами непрерывного мониторинга служат просмотр и проверка записей в учетных регистрах, а также рассмотрение и утверждение соответствующими органами управления сообщений о «нештатных» ситуациях.

39. Разовые оценки позволяют, как правило, выявлять проблемы лишь постфактум, однако они дают возможность приступать к всестороннему рассмотрению эффективности мониторинга. Разовые оценки системы внутреннего контроля часто принимают форму самооценки, когда лица, ответственные за те или иные обязанности, определяют эффективность мер контроля за своей деятельностью. Затем документация и результаты оценок анализируются старшими должностными лицами. На всех уровнях такой анализ необходимо должным образом документировать и своевременно сообщать о выводах должностным лицам соответствующего уровня управления.

Принцип П. В отношении системы внутреннего контроля необходимо обеспечить эффективный и всесторонний внутренний аудит, проводимый независимыми в операционном отношении, должным образом подготовленными и компетентными сотрудниками. Служба внутреннего аудита как часть мониторинга системы внутреннего контроля представляет отчеты и передает сообщения непосредственно совету или его аудиторскому комитету и старшим должностным лицам.

40. Служба внутреннего аудита обеспечивает независимую оценку адекватности и соблюдения разрабатываемой политики и установленных процедур. Служба внутреннего аудита не должна быть связанной с повседневным функционированием банка и иметь доступ ко всем видам его деятельности.

41. Представляя отчеты и сообщения непосредственно совету или его аудиторскому комитету и старшим должностным лицам, внутренние аудиторы обеспечивают непредвзятую информацию о деятельности линейных служб. Ввиду важности ее характера служба внутреннего аудита должна быть укомплектована компетентными сотрудниками, имеющими яс-

ное представление о своей роли и ответственности. Периодичность и объем осуществляемых внутренним аудитом обследований и проверок в сфере внутрибанковского контроля должны увязываться с характером, сложностью и рисками банковской деятельности.

Принцип 12. О недостатках внутреннего контроля, выявленных сотрудниками операционных служб, внутреннего аудита или других органов контроля, необходимо своевременно сообщать должностным лицам соответствующего уровня управления, а по выявленным недостаткам безотлагательно принимать меры.

43. Получив сообщение о выявленных недостатках, руководство должно своевременно принять меры, направленные на их устранение. Внутренние аудиторы должны осуществлять последующий контроль или принимать надлежащие меры в форме мониторинга и немедленно сообщать старшим должностным лицам или совету банка о любых не устраненных недостатках. Старшие должностные лица должны нести ответственность за создание системы отслеживания признаков недостаточности внутреннего контроля и принятие мер к исправлению замеченных погрешностей.

44. Совет и старшие должностные лица должны регулярно получать отчеты с обобщенными заключениями по всем выявленным проблемам, касающимся контроля. Проблемы контроля, которые могут казаться несущественными при их изолированном рассмотрении, порой могут указывать на тенденции, позволяющие выявлять значительные недостатки в области контроля.

IV. Оценка систем внутреннего контроля органами надзора

Принцип 13. Органы надзора должны требовать, чтобы все банки поддерживали эффективную систему мер внутреннего контроля в соответствии с характером, сложностью и степенью рисков, присущих банковской деятельности, а также с учетом изменений в банковской среде и условиях функционирования банков. В случаях, когда органы надзора приходят к заключению, что система внутреннего контроля в банке не является достаточной или эффективной, если принять во внимание конкретный диапазон рисков, принимаемых данным банком, они должны предпринять надлежащие действия.

48. Органы надзора могут использовать разные подходы к оценке качественных характеристик осуществляемых банком мер внутреннего контроля. Они могут оценивать работу отдела внутреннего аудита банка на основе анализа его служебных докладов и методики, используемой для идентификации, измерения, мониторинга и контроля рисков. Если органы надзора признают работу отдела внутреннего аудита удовлетворительной по качественным характеристикам, то они могут использовать доклады и отчеты внутренних аудиторов в качестве первичных материалов для выявления проблем контроля в банке или областей рисков, которые еще не были проанализированы аудиторами. Представители органов надзора могут использовать результаты самооценки руководства банка, в ходе которой высшие менеджеры рассматривают меры внутреннего контроля по операционным подразделениям и подтверждают органам надзора, что используемые меры достаточны для данного подразделения. Другие представители надзорных органов могут требовать представления заключений по итогам периодически проводимых внешними аудиторами проверок ключевых областей деятельности банка с необходимым уровнем детализации запрашиваемой информации. Наконец, органы надзора могут комбинировать вышеупомянутые способы с самостоятельным рассмотрением или проверками мер внутреннего контроля на месте.

49. Во многих странах органы надзора проводят проверки на местах. Составной частью таких проверок является рассмотрение мер внутреннего контроля. Рассмотрение положения дел на месте может включать как анализ операционной деятельности, так и тестирование в разумных пределах заключаемых сделок с целью независимой проверки результатов принимаемых банком мер внутреннего контроля.

См. также приложение II к цитированному документу, называемое «Уроки, извлеченные из опыта неудач при осуществлении внутреннего контроля».

Для общего представления коротко проинформируем о состоянии внутреннего контроля во французских банках.

1 октября 1997 г. вступил в силу разработанный в Европейском Союзе Регламент 97-02, касающийся внутреннего контроля в банках стран - членов Союза. Его положения уже учитывают в своей практике почти все банки Франции.

Регламент предписывает усиление ответственности руководящих органов банков за организацию и ведение внутреннего контроля. С 1998 г. члены правления французских банков должны получать доклады о внутреннем контроле, о соблюдении и контроле за рисками. Доклады должны включать описание механизма отслеживания и контроля за рисками, данные о лимитах рисков, позволяющие судить о «чувствительности» банка к рискам.

Если банк проводит значительные объемы операций на финансовых рынках, правление может поручить кому-то из своих членов проанализировать отчеты о внутреннем контроле и рисках и представить свои выводы. Регламент не предписывает создание в каждом банке комитета по аудиту, но в большинстве французских банков он существует; его состав, структуру и ответственность каждый банк определяет самостоятельно.

Согласно Регламенту, механизмы контроля должны быть интегрированы в управленческую деятельность исполнительных органов (дирекций) банков. Контроль рассматривается как неотъемлемая часть деятельности на всех уровнях и во всех сферах банковской деятельности.

Что касается служб инспекции или аудита в банке, то им принадлежит особая роль в организации контроля и представлении необходимой информации. Службы внутреннего аудита в крупных банках имеют структуру, в рамках которой в головных конторах действуют центральные службы аудита и подчиненные им службы аудита в отделениях и филиалах. Более мелкие банки должны создавать систему «корреспондентов внутреннего контроля», действующих в оперативных и функциональных органах управления банком. Главная их задача - следить за действием шеханизмов текущего контроля на рабочих местах и при проведении операций. Число <ш*рреспондентов» может быть различным.

Малые и средние банки часто не имеют возможности создавать специальные службы внутреннего контроля, поскольку здесь трудно разделить функции внутреннего контроля и оперативные функции. Однако и они предпринимают определенные усилия и пересматривают свою стратегию в целях достижения лучшего соотношения между рисками и издержками. Так, еще до принятия Регламента 97-02 многие малые и средние банки отказались от проведения рыночных операций за свой счет и некоторых кредитных сделок, сосредоточившись на операциях финансового посредничества и доверительного управления.

В крупных банках главные трудности развития внутреннего контроля связаны с усложнением операций, информационных систем и организационных структур. Мешают и психологические факторы (менталитет).

Размещено на сайте 20.11.2007

Статья посвящена основам организации и оценки качества системы внутреннего контроля в коммерческом банке. Автор уточняет состав элементов, формирующих систему внутреннего контроля, дает развернутое описание каждого элемента и взаимосвязей между ними, а также предлагает рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля кредитной организации.

Организация системы внутреннего контроля

Значение внутреннего контроля переоценить трудно: при его помощи обеспечиваются защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере производства, финансов и т.п. Внутренний контроль охватывает все сферы деятельности организации и направлен на повышение эффективности управления компанией.

Организация системы внутрибанковского контроля является актуальной задачей, которая во многом определяет возможность стабильного развития каждой кредитной организации и банковской системы в целом. Важными документами, определяющими порядок организации системы внутреннего контроля в банках, являются не только Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» и внутреннее положение, действующее в каждом коммерческом банке, но и документы Базельского комитета по банковскому надзору

«Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» и др.

Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием ряда факторов:

Отношение руководства к системе внутреннего контроля;

Размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации;

Цели и задачи системы внутреннего контроля;

Степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации;

Ресурсное обеспечение;

Уровень компетентности кадрового состава.

На наш взгляд, система внутреннего контроля кредитной организации, как не-отъемлемая часть системы корпоративного управления, представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации.

Таким образом, эффективный контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов.

Представим схематично организацию качественной системы внутреннего контроля (рис. 1).

Рассмотрим основные элементы системы внутреннего контроля.

1. Цель системы

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации являются:

1) обеспечение эффективности деятельности кредитной организации и ее развития;

2) своевременная адаптация кредитной организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

3) обеспечение устойчивого положения организации на рынке в условиях конкуренции.

Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

Соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;

Соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;

Должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;

Безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;

Достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;

Рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;

Соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

Эти и многие другие задачи обусловливают создание в организации качественной системы внутреннего контроля.

2. Предмет системы

Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Так, для эффективного осуществления деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

Соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;

Предупреждением конфликтов интересов;

Обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

3. Объекты системы

Объект системы внутреннего контроля, на наш взгляд, является «стержневым», базовым элементом, ради которого формируется данная система и посредством появления которого возможен вообще внутренний контроль в коммерческом банке. Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля.

К объектам системы внутреннего контроля относятся:

1) организация деятельности кредитной организации;

2) функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

3) распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

4) управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности;

5) функционирование системы внутреннего контроля.

Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов - при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

4. Субъекты системы

Субъекты системы - участники системы внутреннего контроля, кто главным образом проводит контроль и кто выполняет контрольную функцию («организующий» элемент).

К субъектам системы внутреннего контроля в кредитной организации можно отнести:

Органы управления кредитной организации;

Ревизионную комиссию (ревизор);

Главного бухгалтера и его заместителей;

Руководителя и главного бухгалтера филиала кредитной организации;

Подразделения и служащих, осуществляющих внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации.

Схема подотчетности субъектов системы внутреннего контроля кредитной организации представлена на рисунке 2.

5. Механизм системы

Механизм системы внутреннего контроля в кредитной организации - «образующий» элемент системы, то есть то, посредством чего обеспечивается непосредственное проведение внутреннего контроля.

Элементами механизма системы являются:

Контрольная среда;

Регламентация;

Контрольные процедуры;

Мониторинг системы внутреннего контроля.

Контрольная среда - это фундамент для всех остальных элементов системы внутреннего контроля, обеспечивающий дисциплинированность сотрудников. Данное понятие характеризует общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Регламентация представляет собой систему нормативных документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Она включает разработку, принятие и соблюдение нормативных документов

Контрольные процедуры - методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Это процесс взаимодействия и функционирования отдельных элементов системы внутреннего контроля. Контрольные процедуры направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций.

Мониторинг системы внутреннего контроля предполагает осуществление на постоянной основе наблюдения за функционированием системы внутреннего контроля в целях выявления сбоев в ее работе, оценки степени ее соответствия задачам деятельности банка, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по ее совершенствованию. Мониторинг системы внутреннего контроля осуществляется руководством и служащими различных подразделений, включая подразделения, осуществляющие банковские операции и другие сделки и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности, а также службой внутреннего контроля.

Таким образом, можно говорить о наличии определенного множества взаимосвязанных элементов, представляющих собой организацию качественной системы внутреннего контроля, что в конечном счете определяет эффективность корпоративного управления кредитной организации.

Подходы к оценке эффективности

Однако даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля (СВК) нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Как же можно оценить систему внутреннего контроля в коммерческом банке, чтобы сделать вывод о ее эффективности?

В настоящее время в российской банковской практике в отношении подходов к оценке качества системы внутреннего контроля правовое поле определяется Письмом ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». В данном документе содержатся рекомендации по проведению проверки организации внутреннего контроля в кредитных организациях уполномоченными представителями Банка России. В самих кредитных организациях методики оценки их систем внутреннего контроля отсутствуют вовсе. В связи с этим нами были разработаны рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Рекомендации по созданию методики оценки качества системы внутреннего контроля (далее - Методика) разработаны с учетом законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, в том числе методических рекомендаций по проверке и оценке кредитных организаций главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ, а также международных рекомендаций в области банковского дела. Ряд применяемых показателей и уровней существенности являются рекомендательными и могут изменяться или переутверждаться внутренними документами банка, регламентирующими процесс мониторинга системы внутреннего контроля. Однако изменение показателей должно быть осторожным и взвешенным, не исключающим саму эффективность внутреннего контроля.

Основными пользователями результатов Методики являются общее собрание участников (акционеров) и совет директоров (наблюдательный совет). Основными участниками процесса применения Методики рекомендуется считать менеджмент (исполнительный единоличный и(или) коллегиальный орган; заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера), внешних аудиторов, службу внутреннего контроля, ревизионную комиссию.

Два метода оценки

Качественный метод (экспертная оценка)

В основе указанного метода лежит тестинг СВК участниками процесса оценки по основным направлениям внутреннего контроля.

Качественная оценка СВК является двойственным интегральным показателем, включающим:

Интегральную оценку качества каждого из направлений внутреннего контроля в разрезе обязательных элементов Методики ЦБ РФ и дополнительных критериев Базельского комитета;

Вторичную интегральную оценку СВК в разрезе групп участников оценки (менеджмент; служба внутреннего контроля (аудита); внешний аудитор и(или) ревизионная комиссия).

При проведении качественной оценки СВК участникам процесса необходимо заполнить оценочные карты, содержащие следующий перечень вопросов:

1) обязательные элементы, основанные на Методических рекомендациях ЦБ РФ;

2) дополнительные критерии на основе требований Базельского комитета по банковскому надзору.

Обязательные элементы, основанные на Методических рекомендациях ЦБ РФ

1. Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации.

1.1. Соответствует ли созданная система органов внутреннего контроля положениям, предусмотренным уставом, внутренними документами кредитной организации, о составе, порядке их образования и полномочиях?

1.2. Имеет ли кредитная организация внутренние документы, определяющие:

1.2.1. порядок организации системы внутреннего контроля, включая структуру и содержание системы внутреннего контроля?

1.2.2. порядок и процедуры осуществления внутреннего контроля?

1.2.3. основные вопросы, связанные с осуществлением внутреннего контроля, предусмотренные Приложением 2 к Положению Банка России № 242-П?

1.3. Соблюдаются ли кредитной организацией порядки и процедуры, указанные в пунктах 1.2.1–1.2.3?

2. Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков.

2.1. Осуществляют ли органы внутреннего контроля кредитной организации на постоянной основе контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценкой банковских рисков?

2.2. Предусмотрен ли внутренними документами кредитной организации порядок информирования соответствующих руководителей кредитной организации о факторах (внутренних и внешних), влияющих на повышение уровня банковских рисков?

2.3. Осуществляет ли служба внутреннего контроля контроль за эффективностью принятых подразделениями и органами управления кредитной организации по результатам проверок мер, обеспечивающих снижение уровня выявленных рисков?

3. Контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок.

3.1. Соблюдается ли кредитной организацией установленный порядок распределения полномочий между подразделениями кредитной организации и служащими кредитной организации при совершении банковских операций и других сделок посредством материального (физического) контроля?

3.2. Обеспечивается ли распределение должностных обязанностей таким образом, чтобы исключить возможный конфликт интересов (противоречие между имущественными и иными интересами кредитной организации и(или) ее служащих и(или) клиентов, которое может повлечь за собой неблагоприятные последствия для кредитной организации и(или) ее клиентов) (п. 3.4.2 Положения Банка России № 242-П)?

3.3. Установлен ли кредитной организацией порядок выявления и контроля за областями потенциального конфликта интересов служащих с целью исключения возможности сокрытия ими противоправных действий (п. 3.4.3 Положения Банка России № 242-П)?

3.4. Предоставляются ли совету директоров (наблюдательному совету), исполнительным органам кредитной организации, а также руководителям структурных подразделений, соответствующим комитетам и т.д. отчеты и информация о результатах деятельности структурных подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений, ошибок?

3.5. Осуществляется ли сверка отчетов о соблюдении установленных лимитов на осуществление банковских и других сделок с данными первичных документов?

3.6. Действует ли в кредитной организации система согласования (утверждения) операций (сделок), превышающих установленные лимиты, предусматривающая своевре-менное информирование соответствующих руководителей кредитной организации (ее подразделений) о таких операциях (сделках)?

3.7. Осуществляется ли в кредитной организации проверка соблюдения порядка совершения банковских операций и других сделок с одновременным информированием соответствующих руководителей кредитной организации о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках?

3.8. Осуществляется ли в кредитной организации выверка счетов с одновременным информированием соответствующих руководителей кредитной организации о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках?

3.9. Соблюдаются ли требования законодательства Российской Федерации в части достоверности, полноты и объективности систем учета (отчетности) кредитной организации, сбора, обработки и хранения иных сведений?

4. Контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности.

4.1. Обеспечивает ли установленный кредитной организацией порядок контроля своевременность, надежность, конфиденциальность, правильность оформления информации?

4.2. Осуществляет ли кредитная организация процедуры по общему контролю автоматизированных информационных систем?

4.3. Осуществляет ли кредитная организация программный контроль банковских операций и других сделок?

4.4. Устанавливаются ли кредитной организацией правила управления информационной деятельностью, включая порядок защиты от несанкционированного доступа и распространения конфиденциальной информации?

4.5. Разработаны ли кредитной организацией планы действий на случай непредвиденных обстоятельств с использованием дублирующих (резервных) систем и(или) устройств?

4.6. Соблюдается ли порядок проверки планов действий, указанных в пункте 4.5?

5. Осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля (мониторинг СВК).

5.1. Имеет ли кредитная организация внутренние документы, определяющие порядок мониторинга системы внутреннего контроля советом директоров (наблюдательным советом), исполнительными органами кредитной организации?

5.2. Соблюдается ли кредитной организацией порядок, указанный в пункте 5.1?

5.3. Соответствуют ли внутренние документы, определяющие порядок деятельности службы внутреннего контроля, функции службы внутреннего контроля, положениям, определенным пунктом 4.4 Положения Банка России № 242-П?

5.4. Обеспечивается ли кредитной организацией постоянство деятельности службы внутреннего контроля?

5.5. Определена ли во внутренних документах кредитной организацией независимость службы внутреннего контроля?

5.6. Обеспечивается ли кредитной организацией беспристрастность службы внутреннего контроля?

5.7. Установлены ли в кредитной организации требования к профессиональной компетентности руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля?

5.8. Соблюдаются ли требования, определенные в пункте 5.7?

5.9. Осуществляет ли служба внутреннего контроля проверки в соответствии с планом, утвержденным советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации или уполномоченным им органом?

5.10. Применяются ли в кредитной организации основные способы (методы) осуществления проверок службой внутреннего контроля, приведенные в Приложении 3 к Положению Банка России № 242-П?

5.11. Выполняется ли установленный кредитной организацией порядок контроля за принятием мер по устранению выявленных службой внутреннего контроля нарушений?

5.12. Выявляются ли службой внутреннего контроля кредитной организации недостатки и нарушения в деятельности кредитной организации, аналогичные установленным ранее в ходе проверок, проводимых Банком России?

Дополнительные критерии на основе требований Базельского комитета по банковскому надзору

1. Управленческий контроль и культура контроля.

1.1. Осуществляет ли совет директоров утверждение и периодический пересмотр общей стратегии кредитной организации?

1.2. Осуществляет ли совет директоров утверждение и периодический пересмотр документов по различным аспектам политики кредитной организации?

1.3. Установлены ли в кредитной организации требования к профессиональной компетентности членов совета директоров?

1.4. Входят ли в состав совета директоров лица, не занимающиеся повседневным уп-равлением кредитной организации?

1.5. Создан ли при совете директоров специальный комитет, ответственный за общий надзор за подготовкой финансовой отчетности и функционированием системы внутреннего контроля (комитет по аудиту)?

1.6. Насколько доступны документы, определяющие операционные процедуры в области внутреннего контроля, всем заинтересованным сотрудникам кредитной организации?

1.7. Существуют ли в кредитной организации программы, направленные на повышение уровня компетентности всех заинтересованных сотрудников кредитной организации в области внутреннего контроля?

2. Признание и оценка рисков.

2.1. Устанавливает ли совет директоров приемлемые уровни рисков, принимаемых на себя кредитной организацией, в частности:

2.1.1. лимиты ответственности при осуществлении сделок со связанными с кредитной организацией лицами (Письмо ЦБ РФ от 17.01.2005 № 2-Т)?

2.1.2. экономические критерии взаимосвязи заемщиков при расчете норматива Н6 (Письмо ЦБ РФ от 10.09.2004 № 106-Т)?

2.1.3. предельные значения коэффициентов дефицита/избытка ликвидности в разрезе групп активов и пассивов, сформированных по срокам востребования/погашения (Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 № 139-Т)?

2.2. Постоянно ли выявляются и оцениваются существенные риски, принимаемые на себя кредитной организацией на индивидуальной и консолидированной основе, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение ее целей?

2.3. Применяются ли кредитной организацией внутренние модели оценки банковских рисков?

2.4. Предусмотрены ли внутренними документами кредитной организации процедуры, направленные на раннюю диагностику критических уровней банковских рисков (например, процедура стресс-тестинга)?

2.5. Предусмотрены ли внутренними документами кредитной организации мероприятия, направленные на устранение рисков кредитной организации?

2.6. Возможен ли в кредитной организации пересмотр системы внутреннего контроля для эффективного отслеживания новых или до этого не контролируемых рисков?

3. Деятельность по осуществлению контроля и разделение полномочий.

3.1. Предусмотрены ли внутренними документами кредитной организации следующие процедуры:

3.1.1. проверки на высшем уровне, в частности запрос советом директоров и менеджментом информации и отчетов о результатах деятельности, которые дают возможность проверки хода достижения кредитной организацией поставленных целей и задач?

3.1.2. контроль за деятельностью, в частности проверка руководителями подразделений отчетов о работе и отклонениях от поставленных целей на ежедневной, еженедельной или ежемесячной основе?

3.1.3. проверка соблюдения установленных лимитов на риски и последующий контроль устранения выявленных нарушений?

3.1.4. система согласований и делегирования прав?

3.1.5. система сверки счетов и перекрестной проверки?

3.2. Существует ли в кредитной организации в максимально возможной степени разделение полномочий между некоторыми сотрудниками для снижения риска манипулирования финансовой информацией и риска хищения имущества?

3.3. Проводятся ли в кредитной организации периодические проверки обязанностей и функций сотрудников, занимающих ключевые посты, с тем чтобы они не имели возможности скрывать совершение неправомерных действий?

4. Информация и система ее передачи.

4.1. Ограничивает ли (определяет лимиты) автоматизированная банковская система кредитной организации доступ к информации любого незаинтересованного пользователя - сотрудника организации?

4.2. Разработаны ли в кредитной организации положение или правила, касающиеся формирования, передачи и защиты внутрибанковской отчетности?

4.3. Соблюдаются ли указанные в пункте 4.2 внутренние документы кредитной организации?

5. Мониторинг деятельности и исправление недостатков.

5.1. Отслеживает ли исполнительное руководство кредитной организации (менеджмент) адекватность и действенность системы внутреннего контроля?

5.2. Оценивается ли на постоянной основе общая эффективность внутреннего контроля?

5.3. Разработана ли детальная методика оценки эффективности системы внутреннего контроля, проводимая службой внутреннего аудита?

5.4. Разработана ли программа координации деятельности (взаимодействия) внешнего и внутреннего аудита кредитной организации?

5.5. Адекватен ли выбранный в плане цикл аудита (срок плана аудита) срочности проводимым кредитной организацией операциям?

5.6. Предусмотрен ли в кредитной организации порядок пересмотра плана аудита?

5.7. Существует ли в кредитной организации внутрибанковская процедура оценка капитала, отличная от базового подхода определения достаточности капитала по Инструкции № 110-И?

1 - да, в полной мере;

2 - в основном, в большинстве случаев;

3 - частично, иногда;

4 - нет, никогда, в том числе в случае отсутствия.

При этом качественная оценка СВК будет определяться следующим образом:

Окач = (Ом x С1 + Освк x С2 + Оа x С3) / (С1 + С2 + С3), (1)

где Окач - качественная оценка качества СВК;
Ом - качественная оценка качества СВК, определенная менеджментом;
Освк - качественная оценка качества, определенная службой внутреннего аудита;
Оа - качественная оценка качества, определенная внешним аудитом (ревизором);
С1, С2, С3 - вес, определяемый на основе экспертной оценки.

В целях настоящей методики принимаются следующие веса качественных оценок по группам участников:

Статистический метод (количественная оценка)

Данный метод основан на определении финансовых показателей кредитной организации как необходимого условия производственной и финансовой эффективности деятельности. Кроме того, здесь же применяются количественные характеристики активности службы внутреннего контроля.

По каждому из показателей рассчитываются критерии (баллы) качества СВК. Количественная оценка качества СВК представляет собой среднюю арифметическую, рассчитанную исходя из указанных баллов.

1. Показатели финансовой эффективности.

1.1. Динамика прибыли:

Крп = (П1 / Пср – 1) / 0,2, (2)

где Крп - коэффициент роста прибыли;
П1 - балансовая прибыль отчетного квартала;
Пср - среднеквартальная балансовая прибыль из расчета за год;

1.2. Динамика достаточности капитала:

Крдк = (ДК1 / ДКср – 1) / 0,2, (3)

где Крдк - коэффициент роста достаточности капитала;
ДК1 - достаточность капитала (Н1) отчетного квартала;
ДКср - среднеквартальная достаточность капитала (Н1) из расчета за год;
0,2 - уровень существенности, снижения (прироста) показателя.

1.3. Вероятность невыполнения экономических нормативов, установленных ЦБ РФ:

(4)

где Mi - количество невыполнений i-го норматива в текущем году;
К - количество нормативов, установленных нормативным актом, регулирующим деятельность кредитной организации.

2. Активность службы внутреннего контроля.

2.1. Соотношение роста активов (брутто) и роста внутренних проверок за последний год:

Аслвк = ((П1 / П0) / (А1 / А0) – 1) / 0,2, (5)

где Аслвк - активность службы внутреннего контроля;
П1, ПО - количество внутренних проверок на конец и начало года;
А1, А0 - активы брутто на конец и начало года.

Значения баллов качества по каждому показателю приведены в таблице 1.
Итоговую оценку системы внутреннего контроля в кредитной организации рекомендуется определять в зависимости от значения показателя уровня качества на основании таблицы соответствия (табл. 2). Таблица 2 является результирующей методики, описывающей конечный результат оценки.
Уровень качества определяется как средневзвешенный показатель количественной и качественной оценок и рассчитывается следующим образом:

К = (Окач x В1 + Окол x В2) / (В1 + В2), (6)

где К - уровень качества;
Окач - качественная оценка качества СВК;
Окол - количественная оценка качества СВК;
В1, В2 - вес, определяемый на основе экспертной оценки.

В целях настоящей методики принимаются следующие веса оценок качества:

Весовые коэффициенты отражают относительную значимость каждого показателя.

Базовый вариант рекомендаций по разработке методики оценки эффективности системы внутреннего контроля кредитной организации прошел апробацию на примере ряда коммерческих банков города Иваново. В целом применение рекомендаций на практике показало состоятельность предложенных нами подходов по оценке системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Адаптация методики с учетом основных положений рекомендаций на уровне конкретной кредитной организации может быть действенным инструментом при проведении мониторинга системы внутреннего контроля высшими органами управления банка. При достаточном наборе статистических данных на основе предложенных подходов могут быть разработаны четкие правила проведения оценок качества систем внутреннего контроля в кредитных организациях Российской Федерации.

Е.Б. Морковкина
ОАО КБ «Иваново», руководитель сектора операций с ценными бумагами

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www. allbest. ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное общеобразовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ИЖЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет “Менеджмент и маркетинг”

Кафедра “Финансы и кредит”

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Банковское дело»

на тему: «Организация внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации»

Выполнил: студент гр. 6-22-1

Проверил:

Ижевск 2007

коммерческий банк внутренний контроль

Введение

Глава 1. Основные положения организации внутреннего контроля в коммерческих банках

1.1 Мировой опыт организации внутреннего контроля

1.2 Внутренний контроль в коммерческих банках Российской Федерации

1.3 Виды и формы внутреннего контроля

Глава 2. Проблемы организации внутреннего контроля в Российской Федерации и методы его улучшения

2.1 Проблемы организации внутреннего контроля в банках Российской Федерации

2.2 Различные подходы улучшения организации внутреннего контроля

Глава 3. Основные показатели, характеризующие деятельность службы внутреннего контроля

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы заключается в том, что интеграция российской экономики и, в том числе, банковского сектора в систему международного финансового пространства обуславливают необходимость внедрения в банковскую практику международных подходов в оценке деятельности кредитных организаций, обеспечения функционирования эффективной системы внутреннего контроля.

Необходимость наличия эффективной системы внутреннего контроля обусловлена потребностью в повышении эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, управления рисками, управления активами и пассивами, обеспечение достоверности, полноты и прозрачности финансовой, бухгалтерской, статистической отчетности, соблюдении требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов организации внутреннего контроля в коммерческих банках Российской Федерации.

В соответствии с целью задачами данной работы являются рассмотрение мирового опыта в области организации внутреннего контроля в банках, изучение основных документов, регулирующих данный вопрос, а также выявление основных проблем организации внутреннего контроля в банках РФ.

ГЛАВА 1 . ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННОГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

1 . 1 Мировой опыт организации внутреннего контроля

В мировой практике служба внутреннего аудита - важная часть постоянного мониторинга системы управления рисками, поскольку она обеспечивает независимую оценку адекватности установленных в банке правил и процедур выявления и оценки рисков. В случае обнаружения серьезных нарушений и неустраненных недостатков служба внутреннего аудита информирует совет директоров и менеджмент банка, а также вырабатывает рекомендации по совершенствованию системы управления рисками. Кроме того, зарубежный опыт показывает, что внутренний аудит содействует повышению уровню корпоративного управления в банках.

Существующая в настоящее время международная практика внутрибанковского контроля распределяется по следующим направлениям:

2. Компания COSO предлагает всесторонний подход к управлению рисками, который рассматривает все разнообразие и взаимозависимость “слабых мест” организации и таких факторов как усиление конкуренции, изменение рыночной конъюнктуры, политические потрясения и новые законы, изменение демографической и социографической характеристик общества и т. д. По мнению COSO за всеми этими изменениями банкам необходимо следить, чтобы предотвратить, или по крайней мере, смягчить возможные негативные последствия;

3. Целями Института внутренних аудиторов (IIA) являются популяризацию в обществе профессии внутреннего аудита, содействие профессиональному развитию внутренних аудиторов, включая проведение профессиональной сертификации, разработку и распространение стандартов профессиональной деятельности, проведение семинаров, конференций и т. д., так как девизом института является “Прогресс через обмен знаниями”;

4. Ассоциация аудита и контроля информационных систем (ISACA) является признанным мировым лидером в области управления, контроля и аудита информационных технологий. Основной целью ассоциации является- исследование, разработка, публикация и продвижение стандартизированного набора документов по управлению информационной технологией для ежедневного использования .

Основным из этих направлений является Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору. Базельский комитет был создан в 1975г. управляющими центральных банков Бельгии, Канады, Франции, Германии, Италии, Японии, Люксембурга, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, Великобритании и США. Его рекомендации разрабатываются на основе многолетнего опыта функционирования банковских систем государств-участников Комитета. Результатом работы Базелъского комитета стала разработка и опубликование осенью 1998г. общих основ для оценки систем внутреннего контроля.

В документах Комитета подчеркивается, что эффективная система внутреннего контроля является необходимым условием надежного функционирования банков и обеспечения стабильности финансовой системы в целом.

Одним из основополагающих принципов оценки системы внутреннего контроля Комитет провозглашает необходимость наличия эффективного и всеобъемлющего внутреннего аудита, проводимого структурно обособленными и независимыми в операционном отношении, адекватно подготовленными и компетентными сотрудниками. Служба внутреннего аудита должна быть подотчетна Совету директоров и менеджменту банка, что имеет отражение в структуре и полномочиях органов управления Банка России.

Аналогичные требования к организации внутреннего контроля предъявляет и Лимская декларация руководящих принципов контроля, в соответствии с ее положениями внутренняя контрольная служба обязательно должна подчиняться руководителю организации, внутри которой она создана. Однако она должна быть по возможности функционально и организационно независима внутри соответствующей организационной структуры.

Служба внутреннего аудита, по мнению Базельского комитета, является важной частью постоянного мониторинга функционирования банка, обеспечивает оценку адекватности установленных правил и процедур, а также их соблюдение. Важно, чтобы служба внутреннего аудита была независимой от повседневной работы банка и имела доступ ко всем видам операций. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря прямой подотчетности совету директоров или менеджменту. Периодичность и глубина проверок, проводимых службой внутреннего аудита, должна соответствовать характеру, сложности и рискам деятельности банка. Недостатки в работе банка, выявленные службой внутреннего аудита, должны своевременно доводиться до сведения менеджмента и руководителей соответствующего уровня и оперативно устраняться. Внутренние аудиторы должны проводить последующие проверки или осуществлять другие виды мониторинга.

В 2006г. на Международной конференции органов банковского надзора в Мексике была одобрена и вслед за этим Базельским комитетом по банковскому надзору была опубликована уточненная версия рамочного документа по минимальным стандартам банковского надзора (Базель-2).

В соответствии с Базелем-2 по внутреннему контролю и аудиту (Принцип 17) существенных изменений не произошло. Сам Принцип претерпел минимальные изменения - критериями требований к внутреннему контролю вместо характера и масштаба бизнеса стали его размер и сложность. В версии 1997г. независимый внешний аудит фигурировал в качестве возможной альтернативы функции независимого внутреннего аудита. В версии 2006г. требование к банку располагать функцией независимого внутреннего аудита стало безальтернативным (однако, термин «функция внутреннего аудита» не подразумевает обязательного создания специального подразделения, отмечается, что в некоторых странах небольшим банкам разрешено обеспечивать систему внутреннего контроля силами, например, внешних экспертов) .

Критерии принципа также не испытали глобальных изменений. Основные изменения и нововведения:

1. Ответственность за состояние корпоративного управления в плане эффективного контроля за общим состоянием бизнеса банка (было «все аспекты управления рисками») наряду с советом директоров отныне возлагается на старший менеджмент;

2. Ответственность за состояние системы внутреннего контроля банка лежит на совете директоров и (или) старшем менеджменте. Таким образом, здесь появляется дополнительное требование к управленческим задачам старшего менеджмента;

3. Появляется требование к банкам располагать постоянной функцией комплаенса (контроль за соблюдением законодательства и иных норм). Указанная функция, как отмечается, помогает старшему менеджменту в эффективном управлении «рисками комплаенса», т. е. рисками, вытекающими из требований по соблюдению установленных норм (разновидность правого риска);

4. В качестве обязательного вводится требование к функции внутреннего аудита располагать правом оценивать функции, осуществляемые на основе аутсорсинга .

Приведем основные определения внутреннего контроля в банках, используемые в мировой практике.

Согласно документу «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» Базельского комитета по банковскому надзору, «внутренний контроль -- это процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом, сотрудниками всех уровней. Это не только, и не столько процедура или политика, которая осуществляется в определенный отрезок времени, сколько процесс, который постоянно идет на всех уровнях внутри банка».

В аудиторских стандартах Института дипломированных бухгалтеров Ирландии дано следующее определение системы внутреннего контроля: «система внутреннего контроля -- это целостная система контроля как финансового, так и прочего, установленного менеджментом компании для обеспечения деятельности предприятия в упорядоченной и эффективной форме, соблюдения политики руководства, сохранности активов и максимальной степени полноты и точности учетной информации».

По мнению Американского общества дипломированных бухгалтеров -«внутренний контроль заключается в планах компании и методах их координации, а также мерах, принятых самой компанией для защиты своих активов, проверки достоверности отчетных данных, обеспечения эффективности работы, соблюдения управленческой политики» .

Как видно из данных определений основной задачей внутреннего контроля в банках за рубежом является сохранность активов и представляет собой непрерывный процесс.

1 . 2 Внутренний контроль в коммерческих банках Российской Федерации

В России необходимость оценки эффективности системы внутреннего контроля в кредитных организациях была признана Банком России в 1997г. в Положениях от 28. 08. 97г. №509 «Об организации внутреннего контроля в банках» и от 29. 08. 97г. №510. В них были утверждены обязательные требования по формированию кредитными организациями отдельных элементов системы внутреннего контроля. Ключевым элементом системы внутреннего контроля стало образование в кредитных организациях служб внутреннего контроля - структурных подразделений, в обязанность которым вменено исполнение отдельных контрольных функций.

Правовое поле регулирования деятельности служб внутреннего контроля российских коммерческих банков в настоящее время определяется Положением ЦБ РФ “Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах” от 16. 12. 2003 №242-П .

Данное положение дает следующее определение: «внутренний контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение следующих целей:

1. Эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается:

Выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;

Постоянное наблюдение за банковскими рисками;

Принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков;

2. Достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений);

3. Соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов;

4. Исключения вовлечения банка и участия его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России» .

Система внутреннего контроля, действующая в настоящее время в банковском секторе обеспечивается, с одной стороны, службами внутреннего контроля и, с другой стороны, структурно-функциональной формой внутреннего контроля (на уровне самих подразделений банка и их взаимодействия по принципу “двух персон”). В целом данная система обеспечивает соблюдение требований нормативных документов Банка России и внутренних нормативных документов по управлению рисками, установлению и контролю лимитов риска и экономических нормативов, учетной политике, порядку делегирования и распределения полномочий между подразделениями и сотрудниками.

В то же время, поскольку банки несут существенные потери по различным видам рисков, является актуальным усиление, как службы внутреннего контроля, так и структурно-функционального контроля (обеспечение специалистами самих бизнес-подразделений предварительного и текущего контроля).

Согласно Положению №242-П от 16. 12. 2003 система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:

1. Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации;

2. Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков;

3. Контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок;

4. Контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;

5. Осуществляемое на постоянной основе наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации (далее - мониторинг системы внутреннего контроля) .

Порядок контроля со стороны Банка России за состоянием внутреннего контроля в кредитных организациях определен в главе 5 Положения № 242-П «Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля». Для оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации Банком России кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России справку о внутреннем контроле в кредитной организации по форме, предусмотренной Приложением 4 к Положению № 242-П.

Это был правовой аспект определения внутреннего контроля, его целей и задач. Отечественные авторы имеют свое мнение по поводу задач и функций внутреннего контроля.

Фирсов А. А. выделяет следующие виды задач, которые решает внутренний контроль для достижения своих целей: предупреждение, предотвращение, выявление негативных явлений, а также мониторинг (оценка) контрольных механизмов.

Предупреждение негативных явлений реализуется изданием кредитной организацией внутренних правил. В них устанавливаются ориентиры поведения сотрудников и режим ответственности за отклонения от них. Таким образом, отсеиваются еще не возникшие, но потенциально возможные негативные явления.

Предотвращение негативных явлений осуществляется фактическими контрольными действиями конкретных участников. Предотвращающие механизмы выполняют две основные функции:

1. Распознавание и исключение явлений, негативных и по форме (не соответствующих внутренним правилам), и по содержанию (внешне соответствующих установленным требованиям);

2. Тестирование практикой внутренних правил.

Механизмы выявления негативных явлений необходимы и предназначены для устранения или хотя бы минимизации негативных последствий.

Четвертая форма контроля нужна для оценки силами самой кредитной организации трех других форм контроля.

Арсланбеков-Федоров А. А. выделяет только одну функцию внутреннего контроля - защитную. Ее задача -- минимизация внешних и внутренних рисков и обеспечение такого порядка проведения банковских операций и сделок, который способствует достижению поставленных целей при соблюдении требований законодательства, нормативных актов Банка России, а также внутренних процедур, стандартов и правил.

Десятов А. Д., заместитель директора Контрольно-ревизионного управления Сбербанка России по Западно-Сибирскому банку выделяет следующие цели и задачи внутреннего контроля: основные цели внутреннего контроля должны заключаться, прежде всего, в обеспечении: повышения эффективности управления банком и его структурными подразделениями, ограничения рисков банковской деятельности, соблюдения сотрудниками банка требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.

Главной задачей службы внутреннего контроля должно быть проникновение в функции менеджмента, и, прежде всего, оценка эффективности прогнозирования деятельности организации, определение степени совершенства организационных структур и методов управления, получение качественных данных о результатах работы организации, контроль за состоянием и использованием имущества и капитала, оценка степени обеспечения управленческой деятельности необходимой информацией, разработка предложений по дальнейшему совершенствованию управления. Службы внутреннего контроля должны специализироваться на контроле функционирования систем, предотвращении рисков и проведении проверок на наиболее рисковых направлениях деятельности банка .

Некоторые примеры по поводу определения внутреннего контроля в коммерческих банках представлены в параграфе 1. 3.

1 . 3 Виды и формы внутреннего контроля

Согласно Приложению 3 к Положению Банка России от 16 декабря 2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» основными способами (методами) осуществления проверок службой внутреннего контроля являются:

1. Финансовая проверка, цель которой состоит в оценке надежности учета и отчетности;

2. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации (банковского, о рынке ценных бумаг, по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о налогах и сборах, др.) и иных актов регулирующих и надзорных органов, внутренних документов кредитной организации и установленных ими методик, программ, правил, порядков и процедур, целью которой является оценка качества и соответствия созданных в кредитной организации систем обеспечения соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных актов;

3. Операционная проверка, цель которой заключается в оценке качества и соответствия систем, процессов и процедур, анализе организационных структур и их достаточности для выполнения возложенных функций;

4. Проверка качества управления, цель которой состоит в оценке качества подходов органов управления, подразделений и служащих кредитной организации к банковским рискам и методам контроля за ними в рамках поставленных целей кредитной организации .

Исходя из основных методов осуществления проверок службой внутреннего контроля, можно выделить два вида контроля в банках: финансовый и административный.

Финансовый контроль базируется на учетной политике банка, процедурах и правилах ведения и оформления документации, связанной с функцией обеспечения защиты активов и достоверности финансовой отчетности. Финансовый контроль должен быть разработан таким образом, чтобы обеспечивать, во первых, совершение операций и сделок только после получения соответствующего подтверждения руководства; во-вторых, ведение учета операций и сделок обеспечивало составление финансовой отчетности в соответствии с установленными стандартами в области учета и отчетности или требованиям органов надзора по вопросам учета и отчетности; в-третьих, достигался надлежащий учет активов с целью обеспечения их сохранности путем доступа к ним только в соответствии с полномочиями, предоставленными руководством, а также проведения инвентаризации с определенной периодичностью и принятия необходимых мер в случае выявления некачественных активов и недостач.

В результате финансового контроля проверяется соответствие проводимых операций и сделок политике банка, изложенной в нормативных актах, их адекватного учета и отражения в отчетности.

Административный контроль состоит в проверке соответствия проведения операций и сделок полномочиям должностных лиц, определенным нормативными актами банка и процедурами принятия и реализации решений .

Административный контроль базируется на планах организации работ, процедурах и ведении документации, связанной с предоставлением персоналу полномочий на совершение сделок и другого доступа к активам, ответственности за реализацию целей и задач, поставленных банком .

Важно, что и административный, и финансовый контроль определяют эффективность действующей в банке системы управления рисками и предпринимаемых мер по идентификации и минимизации рисков.

Ольхова Р. Г. помимо этих двух видов внутреннего контроля выделяет еще два вида контроля:

1. Контроль за денежными потоками - базируется на планах организации работ (кредитная и депозитная политика, политика управления портфелем ценных бумаг и т. д.), процедурах и ведении документации, связанной с контролем за рисками банковской деятельности.

2. Контроль за результатами деятельности - базируется на предварительных планах по доходам и расходам банка, объеме предоставляемых продуктов и услуг, процедурах и ведении документации, связанной с контролем за плановыми (стандартными) и фактическими показателями себестоимости банковских продуктов и рентабельностью продаж.

Таким образом, Ольхова Р. Г. определяет «внутренний контроль как систему проверок и измерений, созданных банковским менеджментом с целью минимизации потерь, возникающих в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом банка».

Десятов А. Д дает следующее определение: «внутренний контроль - деятельность по проведению независимой, объективной оценки и предоставлению консультаций, задачей которых является повышение эффективности и надежности операций банка. С его помощью банк достигает своих целей на основе систематического и последовательного метода оценки и повышения эффективности управления риском, контроля и процесса управления» и выделяет следующие формы внутреннего контроля:

1. Внутренний аудит - это одна из форм внутреннего контроля, задачами которого являются экономическая диагностика, выработка финансовой стратегии, маркетинговых исследований, управленческого консультирования;

2. Структурно-функциональная форма внутреннего контроля - необходимые взаимодействия единиц оргструктуры, соответствующие их контрольным функциям .

Фирсов А. А. делит все контрольные механизмы на четыре формы. Основание классификации -- виды задач: предупреждение, предотвращение, выявление негативных явлений и оценка контрольных механизмов.

Эти задачи решают следующие виды внутреннего контроля соответственно:

1. Предупреждающий контроль;

2. Предотвращающий контроль;

3. Мониторинг уже проведенных операций и сделок - выявление непредотвращенных негативных явлений и установление их причин одновременно совершенствуют предупреждающие и предотвращающие механизмы контроля.

4. Проверки сотрудниками службы внутреннего контроля. Решение указанной задачи может быть передано также внешним структурам по договору с кредитной организацией. Служба внутреннего контроля не входит в систему внутреннего контроля, ибо в противном случае в ее действиях автоматически возникает конфликт интересов. Он заключается в совмещении в одном участнике противоположных интересов: контролирующего и контролируемого. Поэтому такие службы не осуществляют ни операционной деятельности, подлежащей их контролю, ни непосредственного контроля за текущими операциями .

Таким образом, внутренний контроль состоит из четырех форм, три из которых составляют систему внутреннего контроля, а четвертая -- это служба, предназначенная для ее оценки.

По времени и способам осуществления внутренний контроль может быть предварительным, текущим и последующим.

Предварительный контроль осуществляется до фактического начала работ. Основными средствами осуществления предварительного контроля является реализация определенных правил, процедур и линий поведения. Поскольку правила и линии поведения вырабатываются для обеспечения выполнения планов, то их строгое соблюдение -- это способ убедиться, что работа развивается в заданном направлении. Аналогично, если иметь четкие должностные инструкции, эффективно доводить формулировки целей до подчиненных, набирать в административный состав управления квалифицированных специалистов, то вероятность того, что данная организационная структура банка будет работать, как задумано, возрастает.

Текущий контроль осуществляется в течение операционного дня за совершаемыми операциями и сделками. Он обеспечивается путем разработки и последующего соблюдения установленного документооборота по каждой операции, включая записи по журналам и подписи лиц их ведущих.

Руководители банка обязаны установить перечень операций, подлежащих обязательному контролю в процессе их выполнения, и назначить работников, в функции которых будет входить осуществление такого контроля. Объектом контроля чаще всего являются подчиненные сотрудники, а сам текущий контроль - прерогативой специально назначенных лиц или начальников. Для осуществления текущего контроля необходима обратная связь, т. е. данные о полученных результатах, что позволяет в холе проведения операций достичь требуемых целей и решить возникающие проблемы.

Последующий контроль осуществляется после завершения сделок и операций, т. е. слишком поздно, чтобы отреагировать на проблемы в момент их возникновения. Однако он выполняет две важные функции: первая - дает информацию, необходимую для планирования, если аналогичные операции будут проводиться в будущем (путем сравнения фактически полученных и требовавшихся результатов руководство получает возможность оценить, насколько реалистичны были составленные им планы);вторая функция состоит в том, чтобы способствовать мотивации. Если мотивационные вознаграждения связываются с достижением определенного уровня результативности, то фактически достигнутую результативность следует измерять точно и объективно.

Опыт западных стран с развитой рыночной экономикой показывает, что характерной особенностью внутреннего аудита является то, что при его проведении предпочтение отдается предварительному и текущему контролю, так как после совершения банковской (хозяйственной) операции практически невозможно повлиять на ее эффективность или принять меры по устранению упущений в финансово-хозяйственной деятельности банка.

Одно из основных направлений развития технологий системы внутреннего контроля - постепенное перераспределение временных затрат от последующего к текущему и предварительному контролю. Контроль на более ранних стадиях совершения операций, как правило, дает существенный экономический эффект при минимизации потерь и затрат. Это важное обстоятельство распространяется на любой управляемый процесс - чем раньше будет выявлена ошибка, тем меньше негативных последствий она будет иметь .

Также во внутреннем контроле выделяют сплошной и выборочный контроль. По мнению Власова С. В. сплошной контроль может быть необходим на самых ответственных участках деятельности. В случае сплошного контроля действия контролера по определению существенности ошибок, как правило, не выходят за рамки простых арифметических ошибок. Однако, если стоимость контрольных процедур достаточно велика, а потери от ошибок и их влияние на деловую репутацию банка сравнительно низки, то целесообразно контроль осуществлять выборочно .

ГЛАВА 2 . ПРОБЛЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕТОДЫ ЕГО УЛУЧШЕНИЯ

2 . 1 Проблемы организации внутреннего контроля в банках Российской Федерации

Следует признать, что в России внутренний аудит в банках развит еще недостаточно. Как показывает практика, во многих российских банках созданы службы внутреннего аудита, но они выполняют довольно ограниченный набор функций: это в основном проверка деятельности филиалов, состояния бухгалтерского учета в кредитной организации. При этом, как правило, внутренний аудит подчиняется председателю правления, а не совету директоров, как предусмотрено международной практикой.

Также банки часто формально подходят к созданию служб внутреннего контроля, недооценивается значение внутреннего контроля и собственниками. Характерная черта систем внутреннего контроля подавляющего большинства российских кредитных организаций - практически полная отстраненность совета директоров от процессов формирования и функционирования системы внутреннего контроля. Зачастую единственным действием, предпринимаемым советом в этой сфере, является формальное утверждение внутреннего положения о службе внутреннего контроля.

Кроме этого, в настоящее время существует ряд вопросов, касающихся организации внутреннего контроля, по которым следует определиться. Один из них - это единство подходов банковского сообщества и надзорного органа (при проверке организации внутреннего контроля) как к требованиям, которые могут определяться нормативно-правовыми актами или внутренними документами банков, так и к методам оценки их соблюдения.

В связи с этим у надзорного органа возникает необходимость более качественно на экспертной основе оценивать адекватность организации внутреннего контроля и системы управления рисками в кредитных организациях характеру и масштабам их деятельности. Проведение проверки и оценки организации внутреннего контроля и системы управления рисками позволяет выявить потенциальные проблемы в деятельности банков. При этом решение проблем качественной оценки системы внутреннего контроля или системы управления рисками в банках требует не только внедрения мотивированного суждения в надзорную деятельность, но и определения его статуса.

Более того, в банковском законодательстве не закреплено само понятие «внутренний аудит». Существуют некоторые ограничения, устранение которых невозможно без участия Банка России, который является основным условий деятельности и корпоративного управления в банках. Например, в Положении № 242 служба внутреннего контроля и служба внутреннего аудита отражены практически как синонимы. Во многих отечественных банках руководитель службы внутреннего контроля одновременно является руководителем службы внутреннего аудита. Фактически функции службы внутреннего контроля, изложенные в Положении, полностью повторяют функции подразделения внутреннего аудита, закрепленные Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита. Это еще больше усложняет ситуацию, поскольку происходит смешение понятий «служба внутреннего контроля» и «служба внутреннего аудита». Такая ситуация не только противоречит рекомендациям и стандартам мировой практики, но и препятствует развитию независимых и эффективных служб внутреннего аудита в отечественных банках. В настоящее время можно констатировать, что не сформировано адекватное понимание важности организации внутреннего аудита в коммерческих банках .

Это связано с тем, что функционирование служб внутреннего аудита из-за высоких требований к сотрудникам приводит к существенным финансовым затратам, что является экономически невыгодным для небольших банков. В международной практике одним из распространенных способов решения этой проблемы является аудиторский аутсорсинг, т. е. привлечение на временной основе сторонней специализированной организации для выполнения определенных бизнес-процессов. В российской практике аутсорсинг внутреннего аудита практически запрещен действующим Положением №242. В этой связи, в целях дальнейшего развития внутреннего аудита, указанный запрет целесообразно было бы снять. Также необходимо нормативное закрепление внутреннего аудита в банке с четким определением его функций, необходимо установить определенные квалификационные требования к сотрудникам службы внутреннего аудита в банках, также необходимо нормативно закрепить единые подходы к оценке эффективности работы служб внутреннего аудита в банках.

В правовом поле с целью совершенствования нормативно-правовой базы 16 декабря 2003 года вышло Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

Первоначально проект документа предусматривал дополнительно введение таких понятий, как« банковский риск» , « мониторинг внутреннего контроля» и « управление банковским риском» . Но на стадии обсуждения они были из проекта убраны. Основным недостатком проекта, на который обращали внимание многие банки, являлось то, что в нем служба внутреннего контроля становилась элементом системы управления банком, в то время как задачи контроля и управления -- это различные задачи, которые нельзя эффективно решать в рамках одного функционального подразделения. В Положении № 242-П, введенном в действие после консультаций с банками, внутреннему контролю отводится преимущественно роль наблюдателя, что лучше соответствует задачам именно контроля.

Также с целью совершенствования работы по проверке и оценке организации внутреннего контроля в кредитных организациях, а также анализа, систематизации и обобщения их результатов уполномоченным представителям Банка России было предложено применять единые подходы, определенные Письмом Банка России от 24 марта 2005г . №47-Т «О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях». Основная цель проверки организации внутреннего контроля в банках - оценка соблюдения правил организации и осуществления внутреннего контроля, его соответствия характеру, масштабам и условиям деятельности банка, а также достоверности представляемой в Банк России отчетности и иной информации о внутреннем контроле в банке.

2 . 2 Различные подходы улучшения организации внутреннего контроля

В начале обратимся к зарубежному опыту. Примером организации внутреннего контроля в банках за рубежом может быть достаточно эффективная практика его организации в США. Управлением контролера денежного обращения США (Office of Comptroller of the Currency -- OCC) в октябре 2003 г. было издано Руководство для членов Совета директоров «Как обнаружить тревожные сигналы в отчетах, представляемых правлению банка». На регулярной основе члены Совета директоров банка должны получать отчеты по следующей тематике: финансовые показатели; управление кредитным риском; управление риском ликвидности; управление процентным риском; управление инвестиционным портфелем; финансовые производные и внебалансовая деятельность; аудиторские проверки и внутренний контроль; соблюдение закона о защите прав потребителей; управление активами; административно-информационные системы; банковская деятельность в сети Интернет и общая оценка надзорного органа.

Абоненты банковской сети OCC (BankNet) имеют доступ к аналитическим средствам, позволяющим директорам сравнить показатели банка с показателями однородных учреждений и установленными эталонными показателями. Информация по однородным финансовым учреждениям становится доступной для национальных банков посредством доступа к Системе сравнительного анализа и отчетности (CAR), а система Canary (система заблаговременного предупреждения, применяющаяся для идентификации банков, отличающихся самыми высокими показателями финансовых рисков) показывает финансовые показатели того или иного банка в сравнении с установленными эталонными показателями. Подписчики BankNet пользуются системой CAR для анализа финансовых показателей собственного банка и сравнения их с показателями избранной однородной группы. Эталонные параметры, заложенные в систему Canary, высвечивают наиболее существенные индикаторы повышенного риска. ОСС установлены эталонные значения для конкретных финансовых коэффициентов на уровнях, «типичных» для банков, обслуживающих средние по величине сообщества, и если в том или ином банке отмечается превышение значений нескольких из указанных коэффициентов, то это означает, что соответствующий банк испытывает риски, превышающие «типичный» уровень. Эталонные значения, предусмотренные системой Canary, помогают директорам понять характер риска, угрожающего их банку, и, действуя на опережение, предпринять меры по усилению контроля за рисками именно в нужном направлении.

Хотя правление банка и может зависеть от компетентности специалистов управленческого звена в части, касающейся осуществления каждодневных операций, именно оно в конечном счете несет ответственность за мониторинг банковских операций и уровней рисков.

Позитивное взаимодействие и взаимопонимание надзорного органа и банковского сообщества, достигнутое при формировании подходов к регулированию и оценке адекватности системы внутреннего контроля и системы управления рисками характеру и масштабам совершаемых операций, позволит банковскому сообществу решить такую перспективную задачу, как организация мониторинга количественных показателей оценки системы внутреннего контроля и системы управления рисками в банках.

Рассмотрим точки зрения отечественных специалистов. Власов С. В. утверждает, что чем крупнее банк, тем сильнее должен быть акцент на сокращение числа сбоев в проведении операции. Ухудшение деловой репутации, скорее всего, скажется на сокращении числа контрагентов, что в перспективе приведет в недополученной прибыли или даже убыткам, которые наверняка превысят первоначальные потери, явившиеся прямым следствием произошедших сбоев.

Одним из основных элементов комплекса мер, направленных на снижение числа сбоев и связанных с ними потерь, является, несомненно, правильно организованная система внутреннего контроля. Автор говорит, что из проведенного им анализа следует важный вывод: чем больше банк дорожит своей репутацией, тем значительнее внутренний контроль должен быть ориентирован на снижение количества ошибок, а не на сокращение потерь от этих ошибок.

Таким образом, он выделяет две концепции организации внутреннего контроля:

1. Осуществление мер по снижению количества ошибок - должна быть преобладающей для крупных банков;

2. Снижение убытков от допускаемых ошибок - в качестве основной может быть оправдана в небольших банках.

Вопрос выбора концепции контроля, несомненно, должен относиться к компетенции руководства банка, ответственного за стратегические решения.

Применение первой концепции в значительной степени способствует снижению общих потерь от допущенных ошибок, однако вопрос их количественной оценки (что соответствует второй концепции контроля) требует отдельно рассмотрения .

По мнению Власова С. В. применение достаточно объемного выборочного контроля и даже дублирование контрольных процедур приводят в итоге к уменьшению рисков.

Десятов А. Д. отмечает, что для повышения эффективности деятельности служб внутреннего контроля нормативными документами Банка России, внутренними нормативными документами банков необходимо предусмотреть следующее:

1. При выявлении нарушений службами внутреннего контроля формировать предложения и рекомендации, направленные не только на устранение нарушений, ошибок, недостатков, но и на улучшение функционирования структурно-функциональной формы контроля и повышение эффективности управления;

2. Рассмотреть возможность перераспределения контроля за всеми операциями (независимо от уровня банковского риска) имеющегося в настоящее время к усилению контроля за операциями повышенного риска (за счет сокращения трудозатрат на контроль безрисковых или малорискованных операций), приоритетными при построении службы внутреннего контроля должны быть риск ликвидности, кредитный риск;

3. Дифференцированный подход к осуществлению контроля операций по суммам (например, со 100тыс. долларов США), по уровню контроля (чем выше уровень риска совершаемой банком операции, тем выше должен быть статус контролирующего работника). Сложившаяся в настоящее время практика функционирования систем внутреннего контроля в Западных банках (например, Швейцарский банк UBS) показала достаточно высокий уровень эффективности при дифференцированном подходе к осуществлению контроля операций по суммам и по уровню контроля .

Рассматривая структурную организацию служ6ы внутреннего контроля в РФ, Арсланбеков-Федоров А . А. утверждает, что она может осуществляться двумя способами:

1. Служба внутреннего контроля включает в свой состав подразделение внутреннего контроля, внутренний аудит, подразделение, занимающееся управлением рисками, а также ряд других аналитических и контролирующих подразделений банка. Фактически речь идет о многофункциональном департаменте, который должен охватывать различные аспекты деятельности банка.

2. Служба внутреннего контроля создается как отдельное структурное подразделение банка, осуществляющее взаимодействие с другими контролирующими подразделениями. При таком варианте служба внутреннего контроля должна быть наделена соответствующими полномочиями и правами .

Выбор структурной организации в первую очередь зависит от особенностей банка, наличия в нем соответствующих ресурсов, сложившейся практики деятельности.

Эффективная организация внутреннего контроля предполагает выделение наиболее рисковых сторон банковского бизнеса, ограничение рисков путем лимитирования их по суммам и срокам.

Супрунович Е. Б. выделяет три основных участка требующих контроля:

1. Рентабельность центров бизнеса и отдельных операций;

3. Организация процесса проведения операций.

Необходимость контроля за рентабельностью операции связана с двумя факторами: снижение прибыльности банковских операций - это тенденция современного рынка (уже нет слишком высоких ставок ни на государственные ценные бумаги, ни на межбанковские кредиты, ни на другие инструменты); повышается затратность операций, что связано с "тяжелой" системой налогообложения и резервирования, включением курсовых разниц в налогооблагаемую базу, взиманием налогов на покупку валюты у частных лиц и т. д. Объективно увеличиваются и накладные расходы на содержание банка из-за увеличения количества обязательной отчетности.

Иногда, казалось бы, доходная операция с учетом стоимости ресурсов, налогов, средств связи, зарплаты непосредственных участников операции и накладных расходов становится нерентабельной для банка. Поэтому для контроля бизнес-центров и отдельных операций необходимо разработать методику распределения всех доходов и расходов банка между центрами бизнеса. На основе этого расчета выявляются убыточные подразделения и операции.

Риск представляет собой опасность потери уже имеющегося имущества или неполучения запланированного результата. Основными рисками являются: кредитный, рыночный, процентный, а также риск ликвидности.

Управление рисками включает в себя две составляющие:

1. Идентификация риска (выявление рисков, присущих той или иной банковской операции и отнесение к определенной категории);

2. Определение количественных параметров для контроля (сумма, срок).

Риск контрагента, или кредитный риск, возникает при предоставлении средств в долг на любой период времени и выражается в неспособности либо нежелании партнера действовать в соответствии с условиями договора. Этот вид риска разделяется на три подвида:

Собственно кредитный риск (возникает при кредитовании юридических и физических лиц, межбанковском кредитовании);

Расчетный риск (возникает, когда средства банка и контрагента движутся навстречу друг другу, но в момент отправки средств встречного платежа еще нет). К операциям, подверженным расчетному риску, относятся расчеты по встречным платежам, расчеты по предоплате (например, покупка акций акционерных обществ), любые арбитражные операции, покупка наличности за безналичные средства и наоборот;

Предрасчетный риск (возникает в случае покупки того или иного актива в целях его перепродажи). Опасность состоит в том, что контрагент не выполнит своих обязательств по сделке до расчетов и банку придется заменить данный контракт сделкой с другим контрагентом по более низкой цене, результатом чего может оказаться убыток вместо запланированной прибыли или образование открытой позиции.

Риск рыночный, или риск открытой позиции, возникает в результате вложения средств в актив не в целях получения доходности от погашения, а в целях спекулятивного дохода (покупка валюты за рубли, или например, акций акционерных обществ для перепродажи через определенное время).

Риск процентный (риск доходности) связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок.

Он возникает в результате наличия активов и пассивов, чувствительных к изменению процентной ставки, при несовпадении по сумме срочных групп активов и пассивов, при неблагоприятной динамике получаемых и уплачиваемых процентов.

Риск ликвидности возникает вследствие неспособности банка своевременно выполнить все свои обязательства, не понеся при этом неприемлемые убытки. Как правило, причина в несбалансированности активов и пассивов по срокам.

Управление риском ликвидности осуществляется путем составления отчетности по прогнозированию потоков наличных денежных средств и разрыву ликвидности.

Контроль за организацией процесса включает две составляющие:

1. Контроль за наличием и адекватностью процедур проведения операций;

2. Контроль за соблюдением установленных процедур проведения операций.

Контроль за наличием и адекватностью процедур проведения операций эффективен только тогда, когда предусмотрены некие правила функционирования банка.

Если такие правила в банке отсутствуют, службе внутреннего контроля следует настаивать на том, чтобы они были разработаны.

Контроль за соблюдением установленных процедур проведения операций выявляет нарушение установленных процедур. Это нарушение может быть вызвано как ошибкой, так и прямым злоупотреблением. Практически всегда нарушение процедур приводит к росту рисков или к убытку.

ГЛАВА 3 . ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Одной из задач внутреннего контроля в банках направлена на эффективность управления активами, а именно, управление их рисками.

В банковском секторе можно выделить три группы рисков:

1. Кредитный риск - показатель представляет собой разность между знаменателем показателя достаточности собственных средств (капитала) (Н1) и показателем размера рыночных рисков (РР);

2. Риск ликвидности;

3. Рыночный риск.

Совокупная величина рисков представляет собой значение знаменателя показателя достаточности собственных средств (капитала) Н1.

По данным Департамента банковского регулирования и надзора совокупная величина рисков банковского сектора за 2006г. возросла на 46,2%, а за 2005г. - на 39,8% (рис. 3. 1).

Рис. 3. 1. Динамика капитала и рисков банковского сектора

Показатель достаточности капитала в целом по банковскому сектору снизился с 16,0% на 1 января 2006г. до 14,9% на 1 января 2007г. (рис. 3. 1).

Величина кредитного риска банковского сектора за 2006г. выросла на 46,1%, а за 2005г. - на 39,7%. Доля кредитного риска в совокупной величине рисков не изменилась и на 1 января 2007г. составила 95,2%.

Темп прироста просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в 2006г. (58,5%) превысил темп прироста объема кредитования (48,2%). В результате несколько вырос удельный вес просроченной задолженности в общем объеме кредитного портфеля - с 1,20% на 1 января 2006 до 1,28% на 1 января 2007г.

В структуре кредитных вложений в разрезе заемщиков ситуация складывалась следующим образом. При росте объема кредитов нефинансовым организациям на 39,6% объем просроченной задолженности по этим кредитам увеличился только на 24,2%, в результате удельный вес просроченной задолженности в кредитах нефинансовым организациям по данным отчетности кредитных организаций несколько снизился и на 1 января 2007г. составил 1,12% против 1,26% на начало 2006г. Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам за 12 месяцев 2006г. увеличилась в 2,4 раза при росте объема соответствующих кредитов в 1,8 раза, а удельный вес просроченной задолженности в объеме кредитов физическим лицам повысился с 1,87 до 2,61%.

Подобные документы

Цели и задачи внутреннего контроля как инструмента банковского менеджмента. Служба внутреннего контроля в банках. Организация внутреннего контроля за рисками банковской деятельности. Контроль банка России за состоянием внутреннего контроля в банках.

курсовая работа , добавлен 04.12.2009


Организация контроля на индивидуальном уровне и в структурных подразделениях. Анализ системы внутреннего контроля на макроуровне в банке. Требования законодательства Российской Федерации по внутреннему контролю в банках, основные его цели и задачи.

курсовая работа , добавлен 07.03.2012


Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО "Халык Банк". Особенности организации кассового обслуживания в Кыргызстане. Организация внутреннего контроля. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций в банке.

курсовая работа , добавлен 25.05.2015


Цель, задачи и функции внутреннего контроля в банке. Мошенничество со стороны работников и клиентов банка. Элементы системы внутреннего контроля. Основные требования банка в этой области. Принципы внутреннего контроля в банке по предписанию Базеля.

презентация , добавлен 26.02.2010


Статистическое изучение аспектов финансовой деятельности, работы систем учета и внутреннего контроля коммерческого банка. Обязанности службы внутреннего контроля по управлению рисками и осуществлению надзора за соблюдением действующего законодательства.

отчет по практике , добавлен 10.08.2014


Понятие и сущность внутреннего контроля. Организация системы внутреннего контроля на примере ЗАО "ПервоуральскБанк". Бухгалтерский учет и отчетность, внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями. Пути совершенствования внутрибанковского контроля.

курсовая работа , добавлен 08.07.2015


Системы внутреннего контроля: контрольная среда, регламентация, мониторинг. Характеристика процесса организации контроля в банке. Схема подотчетности субъектов системы кредитной организации. Основные виды мошенничества со стороны сотрудников банка.

презентация , добавлен 11.10.2016


Организация внутреннего контроля с точки зрения действующего банковского законодательства. Классификация приемов контроля и ревизии в условиях российских реформ. Обзор основных методологических подходов в проведении внутренней проверки в РКЦ РУ ЦБ.

дипломная работа , добавлен 19.02.2012


Статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации деятельности Центрального банка Российской Федерации. Виды деятельности коммерческих банков России, методы регулирования и контроля их работы. Виды кредитов Банка России и условия кредитования.

презентация , добавлен 29.11.2011


Понятие и организация внутреннего контроля, его цели, функции и участники; эволюция в развитии банковского дела. Классификация видов, анализ состояния и оценка системы внутреннего контроля в кредитной организации. Пути совершенствования системы контроля.

Для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления Банка в обеспечении его эффективного функционирования в Банке создается и действует на постоянной основе СВК Банка. Банк устанавливает численный состав, структуру и материально-техническую обеспеченность СВК в соответствии с характером и масштабом осуществляемых операций, уровнем регуляторного риска, принимаемого Банком. Банк устанавливает распределение обязанностей между подразделениями Банка по осуществлению внутреннего контроля в Положении о СВК. Координация деятельности работников иных подразделений, выполняющих функции СВК, осуществляется Руководителем СВК. Руководитель СВК и работники СВК входят в штат Банка. Руководитель СВК не участвует в совершении банковских операций и других сделок. Банк обееспечивает решение поставленных перед СВК функций без вмешательства со стороны подразделений и работников Банка, не являющихся служащими СВК и (или) не осуществляющих функции внутреннего контроля. Руководитель СВК и работники СВК имеют право запрашивать и получать доступ к информации, необходимой им для исполнения своих обязанностей. Работники Банка обязаны предоставлять информацию по запросу Руководителя и работников СВК.

СВК Банка осуществляет следующие функции:

выявление регуляторного риска несоответствия, то есть риска возникновения убытков из-за несоблюдения законодательства Российской Федерации, внутренних документов Банка, а также в результате применения санкций и (или) иных мер воздействия со стороны надзорных органов;

учет событий, связанных с регуляторным риском, определение вероятности их возникновения и количественная оценка возможных последствий;

мониторинг регуляторного риска, в том числе анализ внедряемых Банком новых банковских продуктов, услуг и планируемых методов их реализации на предмет наличия регуляторного риска;

координация и участие в разработке комплекса мер, направленных на снижение уровня регуляторного риска в кредитной организации;

мониторинг эффективности управления регуляторным риском;

участие в разработке внутренних документов по управлению регуляторным риском;

информирование сотрудников Банка по вопросам, связанным с управлением регуляторным риском;

выявление конфликтов интересов в деятельности Банка и его сотрудников, участие в разработке внутренних документов, направленных на его минимизацию;

анализ показателей динамики жалоб (обращений, заявлений) клиентов и анализ соблюдения кредитной организацией прав клиентов;

анализ экономической целесообразности заключения Банком договоров с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на оказание услуг и (или) выполнение работ, обеспечивающих осуществление Банком банковских операций (аутсорсинг);

участие в разработке внутренних документов, направленных на противодействие коммерческому подкупу и коррупции;

участие в разработке внутренних документов и организации мероприятий, направленных на соблюдение правил корпоративного поведения, норм профессиональной этики;

участие в рамках своей компетенции во взаимодействии кредитной организации с надзорными органами, саморегулируемыми организациями, ассоциациями и участниками финансовых рынков.

иные функции, связанные с управлением регуляторным риском, предусмотренные Уставом, Положением об СВК и иными внутренними документами Банка.6.9 СВК предоставляет ежегодные отчеты СВК о проведенной работе Председателю Правления Банка, включающие следующую информацию:

о выполнении планов деятельности СВК в области управления регуляторным риском;

о результатах мониторинга эффективности реализации требований по управлению регуляторным риском, результатах мониторинга направлений деятельности Банка с высоким уровнем регуляторного риска;

Внутренний контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма является частью системы внутреннего контроля Банка, и организуется в соответствии с Уставом Банка, федеральными законами и нормативными актами Банка России. Внутренний контроль в целях ПОД/ФТ является частью системы внутреннего контроля Банка и осуществляется подразделениями и работниками Банка на постоянной основе. Внутренний контроль в целях ПОД/ФТ функционирует в Банке на следующих уровнях:

Совет директоров Банка (наблюдательный совет);

Председатель Правления Банка;

Ответственный сотрудник по ПОД/ФТ;

Отдел ПОД/ФТ;

Руководители подразделений Банка;

Сотрудники подразделений Банка. Функции контроля за организацией мероприятий по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в Банке осуществляет Председатель Правления Банка. Председатель Правления назначает ответственного сотрудника по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - "Ответственный сотрудник"). С учетом особенностей организации Банка, основных направлений его деятельности, клиентской базы и уровня рисков Банка, связанных с клиентами и их операциями, Председатель Правления определяет необходимость формирования структурного подразделения по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, под руководством Ответственного сотрудника. Указанное подразделение действует на основании положения о подразделении "Отдел ПОД/ФТ". Ответственный сотрудник (и структурное подразделение под его руководством, в случае его создания) независим в своей деятельности от других структурных подразделений Банка и подотчетен только Председателю Правления. О назначении Ответственного сотрудника, а также о случаях назначения (освобождения) другого сотрудника Банка исполняющим обязанности Ответственного сотрудника в случаях, предусмотренных требованиями Банка России, Банк в письменной (произвольной) форме информирует территориальное управление Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (Департамент надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России, в случае если надзор за деятельностью кредитной организации осуществляет Департамент надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России), в установленные требованиями Банка России сроки.

Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма - документ, определяющий основные цели, задачи, требования внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ и программы его реализации, с учетом особенностей организационной структуры Банка, характера продуктов и услуг, предоставляемых клиентам. Помимо составления и предоставления отчетности в компетентные органы Российской Федерации, в соответствии с требованиями Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и других нормативных актов, Ответственный сотрудник обязан также сообщать в головной офис группы "Сосьете Женераль" (SEGL/DEO - служба деонтологии группы) о значимых случаях или подозрениях о легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма.

По результатам проведенных проверок, в соответствии с утвержденным Планом, а также внеплановых проверок по поручению Совета Директоров или единоличного/коллегиального органов управления Банка, СВА представление руководству проверяемого подразделения Банка, а также Председателю и соответствующим членам Правления Отчет о существенных недостатках, результатах анализа, заключениях и выпущенных рекомендациях по итогам проведенной проверки, сопровождаемого оформлением официального документа (Отчета о проверке).

Для представления результатов проверки СВА инициирует проведение итоговой встречи с руководителем или уполномоченным работником проверяемого подразделения/направления бизнеса, которая служит основой для подтверждения выявленных нарушений, согласования рекомендаций и получения комментариев. В ходе итоговой встречи СВА сообщает об общей оценке, присвоенной проверяемому подразделению/процессу, а также представляют нарушения и рекомендации. Общая оценка выносится в соответствии с содержанием отчета, с учетом категории и количества соответствующих рекомендаций. Оценка не зависит от масштабов деятельности подразделения/проверяемого процесса. Например, незначительному с точки зрения масштабов деятельности подразделению/процессу, в котором отсутствуют адекватные контроли, может быть присвоена оценка "неудовлетворительно".

После проведения итоговой встречи СВА составляется Проект Отчета о проверке. Отчет о проверке содержит тему проверки, цель проверки, сроки проведения, Ф.И.О. проверяющего, общую оценку проверяемого подразделения/процесса, объемы выполненных работ, выявленные в ходе проверки нарушения, ошибки и недостатки в деятельности Банка, которые могут создать угрозу интересам кредиторов и вкладчиков или оказать влияние на финансовую устойчивость Банка, а также рекомендации СВА по улучшению работы, оптимизации сложившегося порядка деятельности, устранению выявленных нарушений, ошибок и недостатков. Проект Отчета о проверке направляется руководителям проверяемого подразделения (и иных подразделений, если рассматривается какой-либо банковский процесс или регламент), Заместителям Председателя Правления, курирующими данные направления деятельности, или Главному бухгалтеру (его Заместителю), для ознакомления и предоставления плана действий по выработанным рекомендациям.

Уполномоченный представитель проверяемого подразделения может выразить свое мнение в виде комментариев в отношении выявленных нарушений, представленных выводов и рекомендаций, которое включается в окончательную версию Отчета о проверке. Срок для ознакомления с отчетом и предоставления комментариев и плана действий не должен превышать 14 дней с даты рассылки проекта Отчета о проверке. В случае если проверяемое подразделение не отвечает в установленный срок, Отчет о проверке публикуется без его комментариев, но со специальной оговоркой.

Окончательный Отчет о проверке, включая комментарии от проверяемого подразделения и план действий публикуется путем его направления Председателю Правления Банка, Заместителям Председателя Правления, курирующим данное направление деятельности, или Главному бухгалтеру, руководителям проверяемых подразделений. Список рассылки Отчета зависит от типа проверки.

Контроль исполнения рекомендаций, выпущенных СВА, и планов действий, составленных проверяемыми подразделениями, является важным элементом в обеспечении эффективности функционирования системы внутреннего контроля. Корректирующие мероприятия разрабатываются подразделением в ответ на выявленные нарушения и полученные рекомендации по результатам проверки СВА. Проверяемые подразделения обязаны предоставить план действий в течение 14 дней после получения рекомендаций. План действий включает описание корректирующих мер по каждой рекомендации, адекватную дату выполнения рекомендации и ответственное за их исполнение лицо. Контроль исполнения рекомендаций и планов действий автоматизирован с помощью специализированных программных приложений Группы, что позволяет проверяемым подразделениям регулярно обновлять статус рекомендаций, а работникам СВА контролировать их исполнение и обеспечивать обратную связь. Ответственность за своевременное исполнение рекомендаций возлагается на подразделение, которому они адресованы. В подтверждение исполнения рекомендаций, проверяемые подразделения должны указать статус ее исполнения в соответствующем программном модуле с приложением подтверждающих документов (в электронном виде).

СВА несет ответственность за мониторинг своевременного исполнения рекомендаций.

В ходе осуществления мониторинга работники СВА убеждаются в своевременной разработке проверяемым подразделением плана мероприятий, принятии мер в целях исполнения рекомендаций и представлении соответствующих подтверждающих документов.

Окончательное подтверждение в программном приложении факта выполнения рекомендации и адекватности результатов реализации плана действий осуществляет руководитель/заместитель руководителя СВА.

Если, по мнению руководителя/заместителя руководителя СВА, подтверждений исполнения рекомендации недостаточно, статус рекомендации не меняется, и она остается открытой.

Контроль исполнения рекомендаций ведется на регулярной основе, не реже чем через каждые шесть месяцев с момента представления СВА окончательного Отчета о проверке (при необходимости по решению руководства СВА контроль может осуществляться более часто).

Если рекомендация не исполняется в срок, т.е. приобретает статус просроченной, работник СВА, ответственный за контроль ее исполнения, инициирует процедуру передачи решения по невыполнению рекомендации на более высокий уровень руководства.

Если, по мнению руководителя СВА, руководство подразделения и (или) органы управления приняли на себя риск, являющийся неприемлемым для Банка, или принятые меры контроля неадекватны уровню риска, то руководитель СВА обязан проинформировать Совет Директоров Банка.

СВА по своему усмотрению может осуществлять выборочную проверку качества исполнения рекомендаций в любое время.