Распространяются налоговые каникулы. Правила предоставления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей

Рассматривая налоговые изменения прошлого года, как-то упустил один достаточно интересный факт, если быть точным, то принятие Федерального Закона N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Фактически данный закон и есть логическим продолжением послания Президента и совещания правительства по поводу улучшения и стимулирования развития малого бизнеса в стране.

Для тех, кто не обратил внимание, напоминаю речь шла об ослаблении налогового бремени на малый бизнес, уменьшения фискального давления, снижения количества проверок индивидуальных предпринимателей и ООО (условно отнесенных к мелкому бизнесу). Результатом долгих баталий в правительстве стало появление законопроекта №634370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ (О внесении изменений в статью 34620 и главу 265 Налогового кодекса РФ).

Законопроект №634370-6 стал отправной точкой, так называемых налоговых каникул для малого бизнеса, в нем предлагалось два основных момента, это:

• - предоставление налоговых каникул для ИП (для отдельных категорий);
• - упрощение и де-факто легализация предпринимателей работающих без регистрации . Граждан, которые осуществляют деятельность, при этом не регистрировались, как ИП предлагалось приравнять к самозанятым лицам и разрешить им брать патент для ведения той или иной деятельности. То есть можно было бы осуществлять деятельность без регистрации.

Правда, до момента принятия закона норма с патентом для самозанятых граждан не дожила, в окончательной редакции ее просто нет. Теперь давайте рассмотрим сами налоговые каникулы для малого бизнеса.

Что же такое налоговые каникулы для малого бизнеса в 2015 году?

Федеральным Законом N 477-ФЗ установлено, что с 10.01.2015 года до 2020 года вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель может воспользоваться налоговыми каникулами, то есть:

Первое, при использовании специальных режимов налогообложения в (упрощенки) или для впервые зарегистрированных предпринимателей составит 0. При условии:

• - ИП должно регистрироваться впервые в личной истории гражданина. Если у бизнесмена уже было зарегистрировано предпринимательство (даже 10-15 лет назад) использовать льготный режим

По данному поводу есть даже отдельное разъяснения Минфина, письмо № 03-11-10/2204 от 26.01.2015 года, где сказано, что «налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Вывод – просто закрыть, а потом открыть ИП для получения налоговых каникул не получится.

В соответствующем регионе принято решения про применения данных каникул . Дело в том, что само законодательство не вводит каникулы на всей территории страны, а только дает право любому региону принять. Причем льготы могут значительно отличатся.

Второе – вид деятельности. Согласно закону под льготное налогообложение попадает только три направления деятельности:

1. Производственная.
2. Социальная.
3. Научная.

При этом конкретные виды деятельности прописываются в отдельном законе принимаемыми регионами (в том самом, что фактически вводит каникулы на данной территории для ИП).

Третье – индивидуальный предприниматель должен получать не менее 70% доходов от видов деятельности попадающих каникулы. Раньше уже писали, что ИП может совмещать как ЕНВД с УСН, так и УСН с ПСН, плюс разные виды деятельности. Так вот если такое совмещение происходит, то на долю именно «льготных» ОКВЭД должно приходиться 70% выручки.

Сферы деятельности малого бизнеса, для которых будут работать налоговые каникулы?

Как уже писал в самом федеральном законе сказано только общие направления – производственное, научное и социальное . Конкретизировать виды деятельности будут в региональных законах, которые в соответствии с ОКВЭД будут прописывать, что попадает под налоговые каникулы индивидуальных предпринимателей, а что нет.

Интересно, что Закон не устанавливает обязательность применения всех видов деятельности в соответствии с направление, а дает право. На практике это будет означать значительно отличие между разными регионами по конкретным видам предпринимательской деятельности попадающими под льготное налогообложение.

Период налоговых льгот для ИП

В общем льготный период налогообложения (по ставки 0) рассчитан на период с 2015 до 2020года, но стоит помнить о нескольких особенностях:

• Первое – для нового предпринимателя впервые отрывшего ИП, период каникул может составлять один или два налоговых периода. Как вывод каникулы не могут быть более двух лет. При этом, налоговые период исчисляется в рамках календарного года, то есть если ИП зарегистрировано с 1 марта 2015 года, первым периодом будет время до 31.12.2015 года, а вторым весь 2016 год.
• Второе – важно не только время регистрации, но и время принятия соответствующего регионального закона. К примеру, по Москве только планируется принятие такого закона, таким образом первый налоговые период для плательщиков в г.Москве будет значительно меньше календарного года.
• Третье – окончательное решение по времени действия налоговых каникул для малого бизнеса принимает региональная власть, он может быть минимум один период, а максимум два.

Регионы страны в которых уже работают налоговые каникулы

Сегодня соответствующие решения уже принял ряд регионов, хотя на общем фоне это сущие слезы и так с 1 февраля каникулы для бизнеса начались:

На момент написания статьи внесены проекты в следующих регионах:

в Архангельской области

в Башкортостане

в Московской области

Ненецком автономном округ

в Пензенской области

в Саратовской области

в Свердловской области

в Ставропольском крае

в Тверской области

В Приморском крае

Хотелось бы выделить несколько аспектов, чтобы подчеркнуть разность подходов, к примеру, к Приморском крае в законопроекте рассматривается исключительно упрощенка, а вот льгот по патентам не предвидится, при это в качестве видов деятельности попадающих под каникулы указали все что есть в классификаторе.

Уплата взносов при использовании патента и вмененки

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Налоговые каникулы – это законодательно определённый способ стимулирования малого бизнеса, начавший свое действие в 2015 году во исполнение Федерального Закона №477 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс РФ» от 16.12.2014 года.

В качестве мер по снижению налоговой нагрузки могут быть:

• освобождение от налога на прибыль;
• понижение ставок по определенным видам налогообложения в течение установленного срока;
• комбинирование освобождений и снижений ставок с определенной периодичностью.

Срок введения в действие налоговых каникул устанавливается на региональном уровне. Например, в 2015 году они были введены в Московской и Псковской областях, в 2016 – в Пермской, в 2017 – в Брянской области и Кабардино-Балкарской Республике. Всего, начиная с 2015 года налоговые каникулы были введены в 81 регионе. На 2019 год планируется введение каникул в Республике Крым, Татарстане и Севастополе.

Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015-2020 годов на следующих условиях:

1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки.

Также могут применять ИП, которые в течение 2х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент.

2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.

4) Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.

5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Для лиц на патенте (ПСН)

Важный момент: применять патентную систему налогообложения разрешили самозанятым гражданам. То есть физическое лицо, не имеющее работников, может работать на патенте без регистрации ИП в налоговой. Данная категория налогоплательщиков может получить патент в упрощённом порядке.

Самозанятые граждане могут подать заявление на получение патента, который будет действовать с начала следующего года, не ранее 1 декабря предшествующего календарного года.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

• • • Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
    • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
    • Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Льготы для малого бизнеса

Согласно правительственному распоряжению № 98-р от 27.01.2015 предусматривается ряд мер по поддержке малого и среднего предпринимательства, а именно:

1) Для УСН: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 6% до 1% для налогоплательщиков УСН «доходы».

2) Для ПСН: расширен перечень разрешённых видов деятельности на ПСН.

3) Для ПСН: предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциально возможного годового дохода, который может получить ИП в ходе своей деятельности (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.)

4) Для ЕНВД: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 15% до 7,5%

5) Увеличение в 2 раза предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего предпринимательства:

Для микропредприятий – с 60 до 12 млн. рублей

Для малых предприятий – с 400 до 800 млн. рублей

Для средних предприятий – с 1 до 2 млрд. рублей.

Каникулы – хорошо, а «налоговые каникулы» – еще лучше. Чтобы начинающим предпринимателям было проще встать на ноги, государство освободило их от уплаты одного или нескольких налогов. Это оказалось отличным стимулом для новичков, так как налоговая отчетность – дело сложное. Но не стоит очень радоваться: каникулы продлятся только 2 года с момента регистрации ИП. Кто может позволить себе такой отдых, сейчас узнаете.

Важные моменты

Льготный период для ИП, в течение которого они освобождаются от уплаты налогов, называется «налоговыми каникулами». Согласно ст. 346.20 НК РФ на уровне поправок в законодательный акт ФЗ-№ 477 от 29.12. 2014 были внесены изменения, по которым региональные власти РФ имеют право установить нулевую налоговую ставку для ИП. Официальное вступление закона в силу произошло 1 января 2015 года. Льготы предоставляются до 2020 года.

Региональные власти могут ввести «налоговые каникулы» для ИП на 2 года, а также самостоятельно устанавливать дату их старта и порядок. Если предприниматель хочет воспользоваться «налоговыми каникулами», ему нужно удостовериться, что в его регионе уже принято данное федеральное законодательство. Список регионов, в которых действуют «налоговые каникулы», можно посмотреть .

Региональные власти могут ввести «налоговые каникулы» для ИП на 2 года, а также самостоятельно устанавливать дату их старта и порядок.

Условия пользования

Не все предприниматели могут воспользоваться правом на «налоговые каникулы».

1. Новые ИП, зарегистрированные впервые. Если предприниматель на какой-либо период приостановил свою деятельность, повторное открытие ИП не дает ему право пользоваться льготами.
2. «Налоговые каникулы» могут взять ИП, работающие на патенте или УСН. Если предприниматель в течение 2 лет с момента регистрации перешел на эти виды налогообложения, ему также будут доступны льготы.
3. «Налоговыми каникулами» могут пользоваться ИП, которые открылись после принятия регионом закона о вступлении в силу льготного периода.

Внимание! Период, во время которого предприниматель освобождается от налогообложения, составляет только первые 2 года его деятельности. Однако он обязан в течение этого времени вести учет доходов, а также вносить обязательные отчисления пенсионных и страховых платежей во внебюджетные фонды.

Региональные власти имеют право вводить дополнительные ограничения на предоставление «налоговых каникул» ИП (например, льготы не предоставляются ИП, имеющим сумму доходов выше установленной (ст. 249 НК РФ) или на его предприятии задействовано количество работников, превышающее норму).

Сферы деятельности

При разработке данного законодательства был прописан ряд ограничений на виды деятельности, которым будут предоставлены данные льготы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Привилегиями могут пользоваться ИП, сферы деятельности которых имеют такие направления:

• социальные;
• производственные;
• научные.

Список сфер деятельности, попадающих под «налоговые каникулы», охватывает около 40 направлений. Это производство медицинской техники, текстиля, вычислительной аппаратуры, целлюлозы, предоставление социальных услуг, научные работы. В период проведения «налоговых каникул» в Москве власти расширили этот перечень, включив в него репетиторство, переводы, экскурсионную деятельность.

Объем доходов ИП, полученных при предоставлении услуг, работ или продаже товаров, по завершении налогового срока должен быть не менее 70% от всего дохода.

«Налоговые каникулы» в 2017 году

С 2016 года пользоваться патентной системой (ПСН) разрешено , не имеющим работников. Они могут получить патент в упрощенном порядке и пользоваться «налоговыми каникулами» со ставкой 0%.

Патенты могут получить ИП, деятельность которых охватывает такие сферы:

• пошив изделий из кожи;
• лесоводство;
• услуги по выпасу скота;
• сбор и реализация лекарственных растений;
• услуги общепита;
• перевод (в устной или письменной форме);
• пользование ресурсами леса;
• услуги по уходу за инвалидами и пожилыми людьми;
• рыболовство.

Также региональные власти значительно расширили в 2016 году свои полномочия. Они имеют право самостоятельно определять:

1. Границы введения и перехода на налоговые каникулы.
2. Нюансы при указании налоговой базы.
3. Виды деятельности ИП, которые могут пользоваться патентной системой налогообложения.
4. Налоговую ставку в зависимости от налогоплательщиков и сферы деятельности ИП.
5. Льготы по налогам и процесс их применения.

«Налоговые каникулы» – мощный стимул для начинающих предпринимателей, позволяющий свести к минимуму налоговую нагрузку. Такие льготы оказывают значительную поддержку малому бизнесу и позволяют расширить виды предпринимательской деятельности.

Государство ежегодно предоставляет некоторые льготы определённым категориям индивидуальных предпринимателей. Сегодня о доступных способах получения налоговых льгот нужно знать каждому ИП. И также необходимо выяснить, какие существуют льготные системы налогообложения, что такое налоговые каникулы для предпринимателя и кто может на них претендовать, когда бизнесмен может не платить НДС и как сократить налоговые платежи за счёт страховых взносов.

Налоговые льготы, доступные ИП в 2018 году

Индивидуальные предприниматели со всей России сегодня числятся в Едином государственном реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Он доступен онлайн, и любой частный предприниматель имеет возможность проверить, что и его ИП входит в этот список, внеся в поля формы запроса свои реквизиты (ИНН, ОГРНИП или просто Ф. И. О.).

Фотогалерея: формы онлайн-запроса в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Одного реквизита достаточно, чтобы проверить информацию о вашем ИП в реестре МСП Проверить, входите ли вы в реестр малых и средних предприятий России, теперь можно онлайн Узнайте по ИНН, какая информация представлена в МСП по конкретному предприятию

Присутствие в реестре МСП позволяет ИП претендовать на поддержку от государства, поэтому если информации о вашей фирме там не представлена или существующие данные некорректны, стоит направить заявку через сайт и сообщить о себе верные сведения.

Присутствие в реестре МСП позволяет ИП претендовать на некоторые льготы

Льготы начинающим предпринимателям

Для ИП, которые лишь начинают своё дело, российским законодательством предусмотрены некоторые льготы. К одной из таких льгот относятся недавно введённые налоговые каникулы. Они подразумевают временное освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности уплаты налогов. Федеральный закон N 477 от 29.12.2014 сообщает, что ИП, которые были зарегистрированы в первый раз, на протяжении не более чем 2 налоговых периодов имеют возможность применять ставку налога 0%.

Подобные налоговые льготы доступны не для всех видов ИП, а лишь для соответствующих заданным критериям:

• ИП на имя конкретного физического лица зарегистрировано в первый раз. Если вы хотите ликвидировать одно ИП и открыть вместо него другое, налоговых каникул получить не удастся;
• ИП ведёт свою работу в одной из следующих областей:
  • производство,
  • научная работа,
  • социальная работа.
• доход от деятельности в названных областях обязательно должен быть не меньше 70% всего дохода фирмы;
• специфические законы региона, где зарегистрирована бизнес-единица, предусматривают возможность подобных каникул для ИП;
• ИП выбрал для себя упрощённую или патентную систему обложения налогом. Предпринимателям, работающим по общей системе либо по вменённому режиму, разрешается претендовать на эти льготы исключительно после смены системы на УСН либо ПСН.

Для ИП на упрощённой системе налоговый период равняется году, для ИП на патентной системе налоговый период задаётся продолжительностью действия патента. Иначе говоря, если патент взят на один месяц, то и налоговый период будет равняться месяцу, а льготный период налогообложения будет длиться всего два месяца. Начинающий бизнесмен может легально трудиться в таком режиме и не платить налоги совершенно законно на протяжении не более 2 лет со дня регистрации его фирмы.

Налоговые каникулы ИП на УСН регулируются пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса, за подробной информацией о каникулах ИП на патентах рекомендуется обратиться к пункту 3 статьи 346.50 НК РФ.

За активностью бизнесмена, работающего в льготном режиме, ведётся строгий надзор. Если по каким-то причинам ИП перестанет соответствовать названным критериям, налоговые каникулы будут прекращены.

Список направлений деятельности, для которых разрешено применение режима налоговых каникул, может варьироваться для разных регионов страны. К примеру, в Новгородской области под льготное налогообложение попадают парикмахерские, студии красоты, предприятия, осуществляющие ремонт товаров бытового назначения и личного потребления, а также ИП, работающие в сфере оказания ритуальных услуг.

К числу нематериальных, но полезных льгот относится также гарантированное отсутствие любых проверок со стороны государственных инстанций в первые три года после регистрации ИП. Важно, что оно гарантируется лишь при условии отсутствия жалоб на ИП.

Видео: налоговые каникулы для ИП на упрощённой или патентной системах налогообложения

Преференции для ИП-пенсионеров

Предприниматели-пенсионеры с юридической точки зрения не отличаются от обычных ИП и не пользуются льготами по уплате в бюджет налогов и взносов. Наряду с обычными ИП, пенсионеры обязаны отвечать по долгам всем своим имуществом, именно по этой причине рекомендуется не поддаваться на предложения друзей и знакомых зарегистрировать на вас бизнес. Пенсионерам гарантировано право пользоваться льготами только как физическим лицам.

Видео: страховые взносы для ИП-пенсионеров

Льготы многодетным ИП

Индивидуальные предприниматели, имеющие на попечении трёх и более детей, не достигших возраста 16 лет, могут быть освобождены от необходимости уплаты государственной пошлины при регистрации. Других налоговых послаблений для многодетных предпринимателей сегодня нет.

Чтобы воспользоваться своим правом не оплачивать госпошлину, при регистрации ИП предприниматель должен предоставить определённые законом документы:

• справку о количественном составе своей семьи;
• справку о своих доходах за последние 6 календарных месяцев;
• ксерокопии свидетельств о рождении всех детей в возрасте младше 16 лет;
• заявление на предоставление льготы в свободной форме.

Льготы для ИП-инвалида

Наличие у индивидуального предпринимателя степени инвалидности также не даёт существенных преимуществ при взаимодействии с налоговой службой. Есть лишь некоторые исключения:

• ИП-инвалид 1, 2 или 3 категории имеет возможность не уплачивать единый социальный налог (ЕСН) в том случае, если выручка его предприятия за год не достигает 100 тысяч рублей;
• ИП-инвалид может получить также и некоторые льготы по транспортному налогу, но лишь в тех случаях, когда это позволяется региональным законодательством.

Министерство финансов опасается, что введение дополнительных особых льгот для предпринимателей-инвалидов может спровоцировать массовую перерегистрацию ИП на инвалидов, и это отрицательно скажется на поступлениях в бюджет от ИП. Инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды детства при уплате НДФЛ могут получить налоговый вычет 500 рублей за каждый месяц отчётного налогового периода (смотри пункт 1.2 статьи 218 Налогового кодекса РФ).

Видео: льготы для предпринимателей-инвалидов

Прочие налоговые льготы для ИП

Как такового списка категорий ИП, претендующих на налоговые поблажки, не существует, как нет и чёткого перечисления льгот и привилегий, которые могут использоваться ИП с целью облегчения налогового бремени. Если под льготами понимать любую возможность хоть как-то снизить затраты на налоги, есть ещё несколько вариантов, которые помогут ИП получить экономию на сборах в бюджет и оптимизировать расходы.

Льготные системы налогообложения для ИП

ИП непосредственно при подаче заявления на регистрацию либо позже обладает правом выбрать одну из нескольких систем обложения налогом:

• общая (ОСН) система налогообложения;
• упрощённая (УСН) система налогообложения;
• патентная (ПСН) система налогообложения;
• единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Подробное сравнение всех режимов обложения налогом с общим режимом легко находится на сайте ФНС . Оно поможет предпринимателю-новичку выбрать подходящий порядок налогообложения.

Видео: как выбрать систему налогообложения для ИП

Применение УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН даёт налогоплательщику свободу от необходимости уплачивать некоторые налоги, обязательные при работе по ОСН:

• НДФЛ на доходы от деятельности ИП;
• налог на используемое предпринимателем для работы имущество физического лица;
• НДС (кроме уплаты НДС при импорте товара через таможню из прочих стран, а также при работе в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом).

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система обложения направлена в помощь, преимущественно, микро-, малому, и среднему бизнесу и позволяет выбирать наиболее подходящий конкретной бизнес-единице объект обложения налогом.

Таблица: объекты налогообложения по УСН

УСН предполагает простейший учёт и минимальную ставку налога. Более того, при выборе УСН с объектом «доходы» существует возможность сделать меньше выплачиваемый налог, частично либо целиком вычтя из него сумму платежей, уплаченных в страховые фонды, которые ИП без наёмных работников платят за себя, а ИП с наёмными сотрудниками - за свой персонал. Эту возможность гарантирует :

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде.

статья 346.21 Налогового кодекса РФ

В этой же статье сообщается, что в 2018 году ИП, ведущим деятельность без привлечения наёмного персонала, можно сократить свой налоговый платёж на полную сумму взносов, заплаченных в фонды, а ИП, где трудятся наёмные работники, может сократить налог не больше, чем на 50%. При этом разрешается принимать в расчёт платежи не только за себя, но и за работников. В статье 427 НК РФ приводится перечень кодов ОКВЭД, работа ИП по которым позволяет делать отчисления в фонды по более низким тарифам. Так, в целом, страховые взносы составляют порядка 30% от зарплаты и прочих платежей. Эта цифра складывается так:

• 22% - на пенсионное обеспечение;
• 5.1% - на медицинское обеспечение;
• 2.9% - на социальное обеспечение.

Льготный тариф позволяет снизить платежи на пенсионное обеспечение до 20%. Под такие типы деятельности попадают, например, разнообразные типы производства, образовательные и научно-исследовательские проекты, спортивная деятельность и прочие направления.

Выбрав УСН по схеме «доходы минус расходы», ИП разрешено учесть выполненные в страховые фонды платежи в своих расходах, но не имеет права снизить сами налоговые платежи.

ИП на УСН со схемой «доходы минус расходы» также имеет опции по сокращению выплат в налоговую. Сниженная ставка налога по УСН применяется к различным направлениям работы ИП с конкретными ОКВЭД, в разных областях России эти виды деятельности могут отличаться. Например, на территории Москвы существует региональный закон г. Москвы от 07.10.2009 №41 , регулирующий работу ИП, и налог с ИП взимается по ставке 10%, а к числу льготных видов деятельности относятся перечисленные ниже:

• производства, связанные с обработкой чего-либо;
• руководство эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
• научно-исследовательская работа;
• услуги социальной направленности;
• спортивная деятельность;
• разведение растений (и сопутствующие услуги);
• разведение животных и связанные услуги (кроме ветеринарии).

Для ИП, зарегистрированных в Санкт-Петербурге, действует отличное правило. Согласно Закону г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185–36 , ставку налога 7% позволяется использовать всем ИП, работающим на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Речи о каких-то избранных направлениях, подпадающих под льготы, в этой ситуации не идёт.

Обусловленная особенностями законодательства в каждом отдельном субъекте, ставка 6% по УСН может быть понижена даже до 1%. Полный список российских регионов, принявших законы о снижении ставки налога по УСН, доступен к скачиванию на сайте Министерства финансов .

Видео: упрощённая система налогообложения 6 и 15%

ПСН, ЕНВД, ЕСХН

Патентная система налогообложения сегодня в России разрешена к применению лишь для ИП. Детальный список видов деятельности ИП, которым можно вести работу на ПСН, довольно велик и вместе с другой существенной информацией приведён на сайте налоговой инспекции . В этом списке легко отыскать услуги по обучению, обеспечению ухода за больными, изготовлению обуви и одежды, ремонту мебели, ремонту и обслуживанию бытовой техники и так далее.

Скачать подробный классификатор типов предпринимательской деятельности, допускающих использование ПСН, предлагаем по ссылке . Ставка налога ПСН составит 6%.

Видео: патентная система налогообложения ИП

Единый налог на вменённый доход также применим лишь к конкретным направлениям деятельности (смотри пункт 2 статьи 346.26 НК РФ). К их числу относятся, например, такие сегменты:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• услуги ветеринаров;
• услуги по авторемонту и техобслуживанию авто- и мототранспорта;
• распространение рекламы;
• сдача в аренду торговых мест и участков земли;
• услуги по организации гостиниц;
• услуги по автомобильной транспортировке пассажиров;
• грузоперевозки автомобильным транспортом;
• услуги стоянок и другие.

При расчёте ЕНВД во внимание берётся размер вменённого дохода для каждого из названных типов деятельности, но не фактические доходы бизнес-единицы. Размер вменённого дохода зафиксирован в Налоговом кодексе. Ставка налога ЕНВД равна 15%. Налоговые выплаты, как и в случае с налогоплательщиками УСН, можно сделать меньше на сумму выплаченных в страховые фонды взносов.

Частные предприниматели, работающие с привлечением наёмных работников, имеют возможность снизить платежи в налоговую инспекцию на сумму, не превышающую 50% от взносов за своих работников. ИП без сотрудников могут снизить уплачиваемый налог на полную сумму выплаченных за себя страховых взносов. Подробную информацию об условиях применения ЕНВД легко найти на сайте налоговой службы России . Региональное законодательство может снизить ставку налога ЕНВД с 15 до 7,5%. Точные условия работы необходимо уточнять отдельно для каждого субъекта РФ.

Видео: особенности применения ЕНВД

Налоговый режим ЕСХН введён исключительно для ИП, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Объектом обложения в этой системе являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а ставка же налога равняется 6%. Согласно пункту 5 статьи 346.6 НК РФ , существует возможность сделать меньше налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных за прошлые годы. Подробная информация об условиях применения этого режима доступна на сайте ФНС .

При открытии ИП стоит пристальное внимание уделить выбору налогового режима. Правильное решение вопроса поможет вам существенно сэкономить на обязательных выплатах и избежать проблем с контролирующими службами и инстанциями.

Видео: ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог

Рассрочка в уплате налогов для ИП

Помимо правильного выбора налогового режима, бизнесмены могут воспользоваться и другими формами поддержки от государства с тем, чтобы оптимизировать свои выплаты и минимизировать проблемы взаимодействия с контролирующими инстанциями. Индивидуальные предприниматели имеют основания претендовать на рассрочку в уплате платежей и взносов по причине неблагоприятного финансового состояния, возникшего в одном из следующих случаев:

• имущество ИП пострадало от воздействия форс-мажорных факторов, например, наводнения, пожара, техногенной катастрофы и так далее;
• перед ИП встала опасность банкротства либо частичной неплатёжеспособности;
• ИП не имеет достаточного количества средств для единовременной выплаты в полном объёме;
• ИП работает сезонно;
• ИП не получило своевременно средства из бюджета (субсидии или оплату услуг от заказчика по государственным контрактам).

Для получения льгот, обоснованных этими факторами, требуется предъявить в ФНС доказательства случившегося. Рассрочка в оплате может быть дана на период не более одного года. Чтобы её получить, необходимо предоставить надлежащие документы в региональное отделение ФНС:

• заявление с просьбой дать рассрочку;
• справки из банков, отражающие движения финансов ИП за последние 6 месяцев и состояние счетов ИП;
• перечень дебиторов и копии договоров, по которым нарушены обязательства;
• обязательство ИП о планируемом расчёте с ФНС и примерный график выплаты задолженности.

К заявлению и перечисленным выше справкам необходимо добавить заключение о том, какой ущерб ИП нанесли обстоятельства непреодолимого характера, а также акты оценки нанесённых убытков. В случае же недополучения бюджетных средств необходимо предоставить подтверждение от распорядителя бюджетных средств со сведениями о состоянии расчётов между ИП и государственной организацией.

Подробную информацию об условиях получения рассрочки при оплате налогов легко найти на сайте налоговой службы .

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов носит заявительный характер. Форма заявления и Порядок изменения срока уплаты налога утверждены Приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7–8/469@ (ред. от 19.03.2012). Заявление подаётся в Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Перечень документов, которые налогоплательщику необходимо приложить к заявлению, установлен ст. 64 НК РФ.

www.nalog.ru

Видео: рассрочка при оплате налогов

Освобождение от уплаты НДС для ИП на ОСН

Если вы выбрали для своего ИП режим ОСН обложения налогами, имеется возможность получить определённые уступки. Частные бизнесмены, ведущие учёт по ОСН, имеют гарантированные законом основания не уплачивать налог на добавленную стоимость. Согласно статье 145 НК РФ , это допускается, когда выручка за 3 предыдущих месяца не составляет не больше 2 миллионов рублей. Это правило действует лишь на неподакцизные товары. Чтобы применить его, необходимо до 20 числа календарного месяца, с которого вы хотели бы не платить НДС, предоставить надлежащее уведомление в письменном виде и иные запрашиваемые документы в отделение ФНС по месту регистрации фирмы.

Бланк формы подходящего уведомления легко найти по ссылке .

ИП на общей системе налогообложения может претендовать на освобождение от уплаты НДС

Таблица: перечень документов для получения освобождения от уплаты НДС

Видео: освобождение от уплаты НДС

Условия предоставления налоговых льгот в 2018 году, сроки

Под налоговыми преференциями можно понимать самые разные способы оптимизации платежей в бюджет: от правильного выбора системы налогообложения до использования преимуществ той или иной конкретной ситуации, в которой находится ИП в текущий момент. Необходимо понимать, в какой срок ИП должен направить обращение в соответствующие инстанции с тем, чтобы получить определённую налоговую льготу.

Таблица: условия и сроки предоставления налоговых льгот для ИП в 2018 году

Видео: налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей

Хотя государство и декларирует доступность ведения собственного малого бизнеса, на практике льготных условий для предпринимателей сегодня предоставляется не так много. Индивидуальные предприниматели-инвалиды, пенсионеры и многодетные родители не имеют никаких особых налоговых послаблений при ведении бизнеса. Учитывая отсутствие чёткого формального перечня льгот для ИП, к ним относят любые возможности сэкономить на платежах и отчислениях в бюджет. Сегодня востребованы следующие способы оптимизации обязательных платежей для ИП: налоговые каникулы, выбор наиболее выгодной системы налогообложения для ИП, оплата налогов в рассрочку при возникновении форс-мажорных и ряда других чётко обозначенных обстоятельств, получение освобождения от уплаты НДС для ИП на общей системе налогообложения. Законодательство постоянно совершенствуется, и чтобы получить максимальную выгоду для своего предприятия, нужно внимательно следить за изменениями в законах и чётко знать и соблюдать права и обязанности.

Закон о введении налоговых каникул был принят с целью облегчения налогового бремени предпринимателей и стимулирования развития некоторых отраслей экономики.

Содержимое страницы

Порядок и сроки предоставления налоговых каникул регламентируются федеральным законом №477-ФЗ от 29.12.2014 г., который вступил в силу 1 января 2015 года.

Согласно принятому закону, региональные власти наделены полномочиями вводить или не вводить налоговые каникулы на территории своего региона, устанавливать налоговые ставки, предоставлять льготы, определять условия, лимиты и так далее.

Налоговые каникулы – это полное или частичное освобождение предпринимателя от уплаты налогов в течение определенного законом времени.

Суть данного нововведения состоит в том, что в течение некоторого времени , предприниматель может осуществлять свою деятельность и не платить налоги по закону.

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году

Чтобы воспользоваться возможностью получения налоговых каникул, необходимо соответствовать некоторым условиям.

1. Налоговые каникулы предоставляются только . Если когда-либо вы открывали на свое имя ИП, затем , то данной льготой воспользоваться вы уже не сможете. Любой гражданин России имеет (индивидуальный номер налогоплательщика), который присваивается ему и сохраняется на протяжении всей жизни. Для регистрации ИП обязательно нужен ИНН, поэтому система автоматически определяет, регистрировался ли когда-нибудь на определенный номер бизнес или нет, так как все данные сохраняются.
2. Налоговые каникулы предоставляются только для , перешедших на или применяющих ПСН. Предприниматели, применяющие , или , не могут воспользоваться налоговыми каникулами.
3. Налоговые каникулы предоставляются только предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Причем, региональные власти самостоятельно могут определять виды деятельности: они вправе решать, включить в список коды всех видов деятельности указанных сфер или выбрать отдельные категории.
4. Налоговые каникулы в регионе могут применяться только после принятия соответствующего закона на региональном уровне. Вступление в силу федерального закона о налоговых каникулах не подразумевает обязательное введение каникул на территории всей России. Правительство России дает право на введение налоговых каникул, а региональные власти самостоятельно решают, воспользоваться таким правом или нет.
5. Налоговые каникулы действительны в том случае, если предприниматель получает 70% доходов именно от деятельности, на которую распространяется данный закон. Например, если организация занимается несколькими видами бизнеса, то 70% прибыли она должна получать именно от вышеуказанной деятельности. В противном случае, в конце налогового периода налоги пересчитываются по стандартной ставке.
6. Кроме того, региональные власти вправе устанавливать ограничения в виде максимального лимита на доходы или прибыль ИП, а также на максимальное количество наемных работников.

Налоговые каникулы для ООО

Первоначальный законопроект предусматривал введение налоговых каникул как для ИП, так и для . Однако в итоге было принято решение о предоставлении такой возможности только индивидуальным предпринимателям.

Одной из причин, почему налоговые каникулы не были введены для ООО, является сложность контроля предпринимателей, желающих неправомерно воспользоваться льготой.

Дело в том, что налоговые каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным предпринимателям. Если количество регистраций и ликвидаций ИП легко отследить по ИНН физического лица, то ситуация с организациями сложнее. Каждая организация при регистрации получает свой индивидуальный номер. В связи с этим будет сложно отследить, с какой целью зарегистрирована новая организация: с целью развития нового бизнеса или получения льготы.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то налоговая служба намерена проводить тщательный контроль вновь зарегистрированных ИП с целью выявления перерегистраций на имена жен, детей, родственников и так далее.

Какие ОКВЭД попадают под налоговые каникулы

Как уже упоминалось выше, закон о налоговых каникулах применим к следующим сферам деятельности ИП: научная, производственная, социальная.

Конкретные виды деятельности, которые будут попадать под закон или не будут попадать под закон, региональные власти вправе установить на свое усмотрение. Они могут включить как весь список видов деятельности, так и выбрать некоторые из них.

Налоговый период

Федеральный закон №477 рассчитан на период 2015 – 2020 годы. Однако стоить понимать, что один индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться налоговыми каникулами максимальным сроком на 2 года. Конкретный срок (иногда 1 год) зависит от региональных властей, поскольку установление длительности налоговых каникул входит в их полномочия.

Любой предприниматель, зарегистрировавший ИП и применяющий УСН либо ПСН до 2020 года, сможет получить налоговые каникулы и не платить на законных основаниях на протяжении до 2-х лет.

Также нужно учесть, что налоговые каникулы исчисляются в годах. Если ИП зарегистрировано в сентябре 2019 года, то первый год налоговых каникул будет до 31 декабря 2019 года, а второй год будет полным.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Отчетность для ИП на налоговых каникулах

На сегодняшний день Федеральной налоговой службой утверждена новая форма заявления на переход на патентную систему налогообложения и , решивших воспользоваться налоговыми каникулами.

Новая форма заявления перехода на ПСН утверждена письмом №ГД-4-3/11496@ФНС от 1.07.2015 г. В новой форме изменен штрих-код (на 09205017) и внесено новое поле, в котором требуется указать реквизиты регионального закона.

Новая форма декларации по УСН утверждена письмом № ГД-4-3/8533@ФНС от 20 мая 2015 г. В ней изменен номер штрих-кода на 03011010.

Что касается обязательных страховых взносов за себя и за работников в ПФР и ФОМС, то они остаются неизменными, и никаких дополнительных льгот не предусматривается.

Таким образом, на федеральном уровне принят закон, позволяющий освободить от уплаты налогов впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Закон будет действительным с 2015 года до 2020 года. Порядок и условия предоставления налоговых каникул регулируется региональными властями и могут отличаться. Желающим воспользоваться правом на налоговые каникулы, в первую очередь необходимо внимательно ознакомиться с региональными законами.

Ответы на популярные вопросы

Вопрос: Есть ли двухгодичные налоговые каникулы?

Ответ: Да, 2 года – максимальный срок налоговых каникул, который вправе установить региональные власти на основании федерального закона о налоговых каникулах.

Вопрос: Попадает ли розничная торговля под налоговые каникулы?

Ответ: Нет. Налоговыми каникулами вправе воспользоваться только ИП, которые выбрали производственную, социальную или научную сферу деятельности.