Расчеты персоналом по прочим операциям счет. Анализ расчетов с персоналом по прочим операциям на всех стадиях учета

73 счет бухгалтерского учета — это счет, который предназначен для расчетов с персоналом по прочим операциям. Какие операции учитывать на счете 73 и типовые проводки смотрите в статье.

Характеристика счета 73 в бухгалтерском учете

На счете 73 организации обобщают все виды расчетов с работниками. Исключение - расчеты по оплате труда и с подотчетниками. Об этом сказано в Плане счетов, который утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Например, на счете 73 отражают материальную помощь, компенсации сотрудникам за использование личного имущества, за рабочие звонки с личного телефона или процентов по ипотеке, займы на льготных условиях и т. п.

Информацию о заработной плате, которая выдана сотрудникам, выплаченных отпускных и иных расчетах по оплате труда компании должны отражать на специальных счетах.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведут по каждому сотруднику организации.

Многие спрашивают, активный или пассивный счет 73 в бухучете? Этот счет является активно-пассивным. Остаток по дебету характеризует задолженность сотрудника, по кредиту - компании.

Субсчета к счету 73 в бухгалтерском учете

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» открывают дополнительные субсчета:

• 73.01 "Расчеты по предоставленным займам";
• 73.02 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
• 73-3 "Прочие расчеты с персоналом" и др.

Счет 73.01 в бухгалтерском учете. Если компания предоставляет денежный заем своему работнику, то для расчетов по нему она должна использовать субсчет 73.01. Примеры займов:

• работодатель выдает заем сотруднику на приобретение или строительство жилья;
• сотрудник оформляет заем у работодателя для приобретения садового участка или садового домика;
• сотрудник решил обзавестись домашним хозяйством и т.д.

В бухучете выдачу займа сотрудника нужно отразить после выдачи денег сотруднику из кассы или после перевода на его банковский счет.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму следует включить в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, нужно отражать ежемесячно (п. 16 ПБУ 9/99).

Счет 73.02 в бухгалтерском учете. По общему правилу работник, который причинил организации материальный ущерб, должен его возместить. Для расчетов по возмещению таких ущербов инструкцией по бухучету для этого предназначен субсчет 73.02.

Материальный ущерб может быть нанесен в результате недостач и хищений денег, ТМЦ и брака. Также возможны и другие варианты причинения ущерба имуществу организации.

Возможно, сотрудник будет возмещать стоимость ущерба сверх заработка. Тогда в бухучете нужно сделать проводку:

Счет 73.03 в бухгалтерском учете. Счет 73.03 можно использовать для расчетов по прочим операциям. Например, при расчетах за использование личного имущества сотрудников.

Типовые проводки по счету 73

Помимо того, что предприятие рассчитывает и выплачивает работникам заработную плату, оно может взаимодействовать с персоналом и по другим вопросам: выдавать займы, взыскивать материальный ущерб и пр. Для учета любых операций, не связанных с оплатой труда, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разберем этот счет подробнее, посмотрим, что на нем учитывается и какие проводки по счету 73 выполняются.

Хочется уточнить, на счете 73 не ведутся расчеты по оплате труда и выдача подотчетных сумм. Для учета заработной платы используется счет 70, для расчетов с подотчетными лицами – счет 71. Сч. 71 мы подробно разбирали ранее. Если не читали, то вот статья: . Начисление и расчет заработной платы будем разбирать в ближайшее время.

Возвращаемся к сч.73. Для учета различных операций с персоналом на нем могут открываться различные субсчета:

• Субсчет 1 «Расчеты по займам»
• Субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
• Субсчет 3 «Прочие виды расчетов с персоналом».

Учет расчетов по займам работников (проводки по счету 73/1)

Предприятие может предоставлять своим сотрудникам денежные средства в долг на личные нужды. Например, на покупку квартиры, машины, земельного участка и прочие нужды. Как правило, организация предоставляет займ на выгодных условиях: беспроцентный или под процент, значительно ниже предлагаемого в банке.

При выдаче займа с работником необходимо заключить соответствующий договор, делается это независимо от размера выдаваемой суммы (ст.808 ГК РФ). В договоре оговаривается размер займа, срок его возврата, проценты по нему. Российским законодательством эти параметры никак не ограничивается, то есть предприятие может выдать своему сотруднику любую сумму на любой срок под любой процент.

Если сроки в договоре не прописываются, то по умолчанию считается, что долг сотрудник должен будет вернуть в течение 30-ти дней с того, дня когда организация потребует возврат займа.

По дебету сч. 73/1 отражается выдача заемных денег и начисление процентов, по кредиту сч. 73/1 – возврат работником займа и уплата процентов по нему.

Проводка по выдаче кредитных денег сотруднику имеет вид Д73/1 К50 (51).

Проценты, начисленные по выданному кредиту, включаются в состав с помощью проводки Д73/1 К91/1.

При уплате работником процентов или возврате кредита выполняется проводка Д50 (51) К73/1. Данная проводка выполняется в том случае, если он возвращает долг в денежном виде в кассу или на расчетный счет.

Кроме того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями или полностью путем удержания из заработной платы работника, в этом случае выполняется проводка Д70 К73/1.

Проводки по учету займов:

Возмещение материального ущерба работником (проводки по счету 73/2)

На данном субсчете может учитываться возмещение любого вида ущерба, причиненного работодателю (недостачи, хищения, порча имущества, и пр.).

При взыскании с сотрудника причиненного ущерба нужно учитывать ТК РФ.

Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то с него можно взыскать лишь сумму, не превышающую его средний месячный заработок, об этом гласит ст.241 ТК РФ.

Если же виновный – материально ответственное лицо и с ним заключен договор о полной материальной ответственности, то сумма ущерба взыскивается в полном размере.

Взыскание суммы ущерба осуществляется на основании приказа руководителя, который должен быть издан в течение месяца с момента обнаружения причиненного ущерба.

Если же прошло уже более 30-ти дней, то взыскать ущерб с работника можно уже только через суд.

Списание суммы причиненного ущерба на счет виновного работника отражается с помощью проводки Д73/2 К94.

Если ущерб связан с бракованной продукции, то его списание отражается с помощью проводки Д73/2 К28.

Если работник согласен возместить ущерб, то он может либо внести необходимую сумму в кассу или на расчетный счет (проводки Д50 (51) К73/2). Либо сумма ущерба может быть удержана из его заработной платы (проводка Д70 К73/2). При этом нужно помнить, что с месячной зарплаты можно удержать не более 20% от ее размера. В некоторых случаях возможно взыскивать за месяц 50% от его величины, например, по решению суда.

Если же работник не согласен возмещать ущерб, то придется решать этот вопрос в судебном порядке.

Что делать, если с сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба значительно превышает месячный заработок виновного. Можно попытаться обратиться в суд, если суд откажет в иске или оправдает работника, то сумма недостачи, порчи списывается в расходы предприятия (проводка Д91/2 К73/2).

Если ущерб связан с недостачей товарно-материальных ценностей и с работника взыскана сумма, превышающая балансовую стоимость имущества, то на сумму превышения делается проводка Д73/2 К98.

Проводки при возмещении ущерба работником:

У организаций при расчетах с персоналом в последнее время часто возникает необходимость использовать счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Это может произойти в случаях выдачи работникам займов, оказания им материальной помощи, выплаты компенсации за использование имущества работников в служебных целях и др. Давайте разберемся в нюансах этих выплат.

Выдача займов работникам

Иногда организации предоставляют своим работникам займы на льготных условиях.

При выдаче займа сотруднику организация должна заключить с ним договор в письменной форме. (п. 1 ст. 808 ГК РФ)

Отношения сторон при заключении договора займа регламентированы гл. 42 Гражданского кодекса.

При выдаче займа нужно обратить внимание на порядок определения налоговой базы по НДФЛ при получении его сотрудником. По общему правилу при расчете налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе доходы в виде материальной выгоды. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, определяется по правилам статьи 212 НК РФ. Ставка НДФЛ по материальной выгоде отличается от общей и составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Если заем выдан в иностранной валюте, то материальная выгода представляет собой сумму превышения процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, над процентами, исчисленными исходя из условий договора.

Определить базу по НДФЛ, исчислить налог и заплатить его в бюджет обязана организация как налоговый агент (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Обращаем внимание, что для целей НДФЛ удержания, производимые по распоряжению работника, базу по налогу не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть сначала нужно с выплат в пользу сотрудника исчислить налог на доходы и только потом удержать проценты.

Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.

Соответственно, если в налоговом периоде уплата процентов по займу не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает. Такой вывод изложен в письме Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-04-08/6-18.

Выданный и возвращенный заем в целях налога на прибыль не учитывается ни в расходах, ни в доходах организации (пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ).

Что касается суммы процентов, причитающихся организации, то они будут являться внереализационным доходом и облагаться налогом на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ). Порядок признания таких доходов зависит от метода учета. Если компания использует метод начисления, то проценты следует включать в доходы ежемесячно (п. 6 ст. 271 и абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ).

При кассовом методе датой получения любого дохода, в том числе в виде процентов, признается день поступления средств на счет в банке или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Приведем пример отражения в учете операции по выдаче сотруднику займа, учету процентов и возврату денег.

Порядок бухгалтерского учета процентов разъяснен в Письме Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01.

Пример

ООО "Лютик" 1 августа выдало заем в размере 100 000 рублей на десять месяцев менеджеру организации Сидорову В.В. путем перечисления на его зарплатную карту. Срок погашения долга - 31 января следующего года. Заем был выдан под 5% годовых. Согласно условиям договора заем возвращается равными частями ежемесячно, а проценты погашаются на дату возврата долга. По заявлению сотрудника и долг, и проценты удерживают из его заработной платы. Компания применяет метод начисления.

Допустим, что на весь период действия договора займа ставка рефинансирования Центробанка России оставалась неизменна и составляла 8%.

Так как проценты работник обязан уплатить один раз при возврате последней части займа, налоговая база по материальной выгоде определяется на дату уплаты процентов - 31 января.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из условий договора, равна 2506,85 рублей (100 000 руб. x 5% : 365 дн. x 183 дн.).

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, составит 2673,97 рублей (100 000 руб. x 8% x 2/3: 365 дн. x 183 дн.).

Налоговая база составляет 167,12 рублей (2673,97 руб. - 2506,85 руб.).

НДФЛ, который организация обязана удержать с дохода, равен 58 руб. (167,12 руб. x 35%). Согласно пункту 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях - менее 50 коп. отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Дебет 73-1 Кредит 51

100 000 рублей - выдан заем сотруднику путем перечисления на его зарплатную карту.

Ежемесячно в течение 6 месяцев:

Дебет 70 Кредит 73-1

16 666, 67 рублей - ежемесячное удержание суммы долга из зарплаты сотрудника;

Дебет 73-1 Кредит 91-1

417,81 рублей - начислены проценты по договору займа.

Дебет 70 Кредит 73-1

19 173,52 рублей - последний платеж по займу и начисленные проценты удержаны из зарплаты сотрудника;

Дебет 70 Кредит 68

58 рублей - удержан НДФЛ с материальной выгоды;

Дебет 68 Кредит 51

58 рублей - НДФЛ перечислен в бюджет.

Материальная помощь

Организации могут выплачивать работникам материальную помощь при наступлении определенных событий (рождение ребенка, юбилейная дата, болезнь и др.), то есть ее выплата не связана с выполнением этими работниками трудовых функций. Материальная помощь выплачивается только по желанию работодателя.

Как правило, условие о предоставлении материальной помощи не предусматривается в трудовом или коллективном договоре. Решение о ее выплате принимает руководитель организации на основании заявления работника, в котором указываются причины обращения за помощью (с приложением соответствующих документов). Выплата материальной помощи производится на основании резолюции руководителя на заявлении либо на основании соответствующего приказа. Приказ составляется в произвольной форме, в нем указываются суммы материальной помощи, срок и источник выплаты.

Материальная помощь, по своей сути, не относится к системе оплаты труда, и не носит производственного и стимулирующего характера (статья 144 ТК РФ). В соответствии с пунктом 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ, при определении базы для исчисления налога на прибыль, суммы материальной помощи не учитываются.

Также в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ материальная помощь в размере, не превышающем 4000 рублей в год на одного работника, НДФЛ не облагается. Помощь, оказываемая сверх этой суммы, облагается налогом в общеустановленном порядке. Кроме того, освобождается от налогообложения вся сумма материальной помощи, если она выплачивается (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.

Сумма материальной помощи, выплачиваемая при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, освобождается от налогообложения при условии, что она составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка и выплачивается в течение первого года после его рождения.

Важно, чтобы данные выплаты были единовременными и сотрудники предоставили в организацию документы, подтверждающие право на получение данных выплат. Например, копию свидетельства о смерти члена семьи или копия свидетельства о рождении и т.д.

Также не начисляются страховые взносы на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью;
• физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка. По этому основанию от страховых взносов освобождается материальная помощь в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка при условии, что она выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (календарный год). С суммы, превышающей установленный лимит, нужно начислить страховые взносы.

Необходимо учесть, что в бухгалтерском учете материальная помощь признается в составе прочих расходов, а в налоговом учете - нет, вследствие чего у организации возникает постоянная разница, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Приведем пример отражения в учете операции по выдаче сотруднику материальной помощи.

Пример

Работнику организации в марте 2011 года выплачена материальная помощь в размере 15 000 рублей в связи с кражей кошелька.

В учете эти операции отражаются так.

Дебет 91-2 Кредит 73

15 000 рублей - начислена работнику материальная помощь.

Дебет 73 Кредит 68-1

1430 рублей- удержан НДФЛ с суммы дохода работника. ((15000 руб.-4000 руб.)х13%)

Дебет 99 Кредит 68-2

3000 рублей – отражено ПНО (15 000 руб.х 20%);

Дебет 73 Кредит 50

13 570 рублей – выплачена работнику материальная помощь за вычетом удержанного НДФЛ.

Дебет 20 Кредит 69

3762 рублей – начислены страховые взносы.

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях

Нередко работники с согласия или ведома работодателя используют в служебных целях личное имущество, например собственный автотранспорт или телефон. В таком случае работодатель должен выплатить компенсацию за использование имущества, а также возместить работнику произведенные расходы (ст. 188 ТК РФ).

Самым главным документом, который обязательно следует составить, является соглашение об использовании личного имущества работника в интересах работодателя. Поскольку согласно пункту 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ в расходах по налогу на прибыль не учитываются все виды вознаграждений работникам, предоставляемых помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, лучше, чтобы соглашение было частью трудового договора (например, приложением к нему). Неважно, составляют ли трудовой договор и соглашение, являющееся приложением к нему, один документ или нет.

В соглашении необходимо указать:

1) вид используемого имущества и его характеристики;

2) права работника в отношении имущества;

3) порядок использования имущества;

4) размер компенсации за использование (в твердой сумме либо порядок ее определения);

5) порядок возмещения расходов, связанных с использованием;

6) срок использования имущества.

Трудовое законодательство не ограничивает работника и работодателя в праве установить соглашением любой размер компенсации.

Налоговое законодательство прямо ограничивает только размер компенсации за использование личного автомобиля, учитываемый в расходах по налогу на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Указанные расходы для целей налогообложения прибыли принимаются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей".

В соответствии с пункту 1 постановления Правительства РФ № 92 норма расходов организаций на выплату компенсации установлена в размере 1200 рублей в месяц для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно, для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см норма расходов организации на выплату компенсации установлена в размере 1500 рублей в месяц.

Дополнительно возмещаемые расходы за использование личного легкового автомобиля в служебных целях, в рассматриваемой ситуации в виде возмещения стоимости израсходованных ГСМ, в целях исчисления налога на прибыль не учитываются (п. 38 ст. 270 НК РФ)

Компенсация, выплачиваемая за использование другого, кроме автомобиля, личного имущества работника может учитываться при налогообложении прибыли в полном размере.

Однако экономически оправданным будет считаться такой размер компенсации, который бы соответствовал сумме начисленной амортизации по имуществу в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 31 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/194).

Пример

Бухгалтер организации работает на своем компьютере и организация выплачивает ему компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях.

Сумма компенсации определена соглашением сторон в размере 5 000 рублей. При этом рыночная стоимость компьютера приблизительно равна 30 000 рублей.

Прикинем сумму износа для данного компьютера в соответствии со 2-й амортизационной группой (в которую на сегодняшний день включена вычислительная техника в соответствии с Классификацией ОС). Она составит от 833 до 1200 рублей в месяц.

Таким образом, размер выплачиваемой бухгалтеру компенсации превышает сумму износа приблизительно в 10 раз. Поэтому при проверке налоговые органы, скорее всего, посчитают расходы в виде такой компенсации экономически необоснованными.

Компенсации за использования личного имущества в служебных целях в полном размере, не облагаются ни страховыми взносами (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ), ни НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Относительно обложения НДФЛ компенсации за использования личного автомобиля в служебных целях появилось письмо Минфина РФ от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-47, в котором Минфин, указал, что поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя, то следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ. Следовательно, выплаты работнику за использование личного имущества в интересах работодателя не облагаются НДФЛ в соответствии с условиями трудового договора.

По вопросу обложения страховыми взносами есть письмо Минздравсоцразвития РФ от 12 марта 2010 г. N 550-19.

Для того чтобы, компенсация за использования личного имущества посчитали экономически обоснованной и не заставили обложить зарплатными налогами, организации необходимо иметь в наличии документы (Письмо ФНС РФ от 27 января 2010 г. N МН-17-3/15@):

• соглашение в письменной форме
• приказ руководителя учреждения;
• должностные инструкции (например, использование личного автомобиля, рации или мобильного телефона связано с постоянными служебными разъездами и нахождением вдали от населенных пунктов);
• документы, подтверждающие расходы (путевые листы, детализированные счета операторов связи, ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива и горюче-смазочных материалов и другое), или их копии;
• документы подтверждающие право собственности на используемое имущество (копия техпаспорта, доверенность, договор).

Приведем пример отражения в учете операции по выплате сотруднику компенсации за использование личного имущества в служебных целях.

Пример

Организация на основании приказа руководителя возмещает сотруднику, использующему личный легковой автомобиль для доставки продукции потребителям, стоимость ГСМ при предъявлении подтверждающих документов. Сумма расходов на ГСМ возмещается помимо компенсации за использование автомобиля, выплачиваемой в пределах установленной законодательством нормы.

В мае 2011 года работнику начислена и выплачена компенсация в размере 1200 рублей и возмещена стоимость бензина, израсходованного за этот месяц согласно путевым листам, в размере 3000 рублей.

На основании пунктов 4 и 7 ПБУ 18/02 сумма компенсации за использование личных легковых автомобилей сверх норм, установленных постановлением Правительства РФ N 92, образует в учете постоянную разницу и, соответственно, постоянное налоговое обязательство.

Кроме того, если даты начисления и выплаты компенсации работнику будут приходиться на разные отчетные периоды, то в учете возникнут вычитаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).

В учете эти операции отражаются так.

Дебет 44 Кредит 73

1200 рублей – начислена работнику компенсация за использование личного транспорта в служебных целях.

Дебет 73 Кредит 50

1200 рублей – выплачена компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях.

Дебет 44 Кредит 73

3000 рублей – стоимость ГСМ, израсходованных работником, отражена в составе расходов на продажу.

Дебет 73 Кредит 50

3000 рублей – работнику возмещена стоимость израсходованных им ГСМ.

Дебет 99 Кредит 68

600 рублей – отражено ПНО (3 000 руб.х 20%);

Самкова Надежда Александровна,
Ведущий эксперт-консультант по налогообложению, налоговый консультант группы компаний ЭЛКОД,член ИПБР,член Палаты налоговых консультантов

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным займам",

73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или "Расчетные счета".

На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", "Расчетные счета", "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 73

• Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

  Далее – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в... выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К сведению: На практике... случае ее нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если... родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и... взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и...

• Как признать в расходах компенсацию за задержку выплаты заработка?

  Элемент оплаты труда (отражать с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), то указанную... сумму следует включить в состав расходов по... компенсация включается в состав прочих расходов (отражается с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») и признается на... «Прочие расходы» и кредиту счета 73. Соответственно, при выплате компенсации делается запись по дебету счета 73 ...

• Выплачиваем компенсацию за задержку выдачи зарплаты

  Выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно. При неполной выплате... или локального нормативного акта. Расчет компенсации производится по следующей формуле (исходя из... ]). Сумма компенсации подлежит отражению на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» . Если исходить из... расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, ... № 33н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной...

• Компенсация расходов на аттестацию

  Определении базы по налогу на прибыль? Как отразить данную операцию в бухучете... . Компенсацию данных расходов можно отразить с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на основании бухгалтерской справки... обоснованных затрат налогоплательщика, включаемых в расчет базы по налогу на прибыль. Согласно... их аттестации следует организовать с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Дебет 73 Кредит 51 – перечислена компенсация...

• Технологические потери

  А в дальнейшем – на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В бухгалтерском учете организации будут... 000 Отнесен ущерб на расчеты с персоналом 73 94 5 000 Возмещен... может быть произведен расчет нормативов потерь по проектному документу другого... конденсат. Плательщик по НДПИ применил их для расчета потерь по добываемой нефти... неправомерным, потому что расчет потерь по газовому конденсату не соответствует... случаях допускают использование при расчете базы по НДПИ норматива, действующего...

• О трудовых книжках: правила учета, ведения и хранения

  Книжек действующим сотрудникам компании. По каждому документу указывается его серия... требуют соответствующего хранения, выдаются строго по заявлению. Поскольку работодатель должен... прочего имущества на счет 91, субсчет 1 “Прочие доходы, в корреспонденции со счетом 73” и “Расчеты с персоналом по прочим операциям... прочего имущества на счет 91, субсчет 1 “Прочие доходы”, в корреспонденции со счетом 70 “Расчеты с персоналом по... оплате труда”. Д-т 50, К-т 73 - ...

• Обзор изменений в бухгалтерском учете бюджетных организаций с 2016 года

  Задолженности по доходам от операций с нематериальными активами 205 73 000 Расчеты по доходам от операций с непроизведенными... активами 205 73 ... 000 «Расчеты с прочими кредиторами». Указанный счет предназначен для учета расчетов с кредиторами по операциям, связанным с принятием к... деятельности, реорганизацию в части выплат персоналу 0 401 64 213 Резерв...

• Удержания из зарплаты сотрудников в «1С»

  ... ». В исполнительном листе указываем сотрудника, с которого требуется удержать алименты, период... в «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1, создаем... ». Назначением удержания выбираем «Удержание в счет расчетов по прочим операциям »; «Расчет и показатели » – результат вводится фиксированной... при помощи специального документа « Удержание по прочим операциям », который располагается в «Зарплата» – «Удержания... 70 и кредиту 73.02. Удержание в счет погашения кредита По заявлению сотрудника...

• Изменения 2017 года для бюджетных учреждений

  Единому плану счетов № 157н) Теперь санкционирование ведите в Журнале по прочим операциям (п. 2 ... № 209н) Название счета 0.302.73.000 Счет 0.302.73.000 «Расчеты по приобретению акций... и по иным формам... .401.20.270. В проводке по расчетам с учредителем Дебет 4.210.06 ... изменений Расчеты (обоснования) плановых показателей по расходам: выплаты персоналу (зарплата, командировки); выплаты по уходу...

• Правом самостоятельного определения состава прямых расходов надо пользоваться осторожно

  Связи с тем, что прямые расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу... определить амортизационные отчисления методом прямого счета невозможно. Подобное распределение в... или ИП, например: работы по выполнению отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, ... фонда. Пунктом 2 ст. 73 ЛК РФ предусмотрено, что при... вправе учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, ... оплаты труда персоналу, привлеченному не по трудовому договору, а по иным договорам...

• ПФ вправе истребовать карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости в рамках проверки

  Учета прочих расходов и доходов. Он корреспондирует со счетами: 68 "Расчеты с бюджетом... ;Расчеты с персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ... по счетам начислений расчетов с физлицами, либо ошибочного отнесения выплат на иные счета, минуя счета учета расчетов с персоналом. Счет... 76 "Расчеты с разными дебиторами и...

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (вместо счетов 62 "Расчеты с... покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными... лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями" ... ;, 79 "Внутрихозяйственные расчеты"); для учета капитала счет 80 "Уставный... " (вместо счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и...

Мы рассказывали в отдельной консультации о и приводили . В этом материале расскажем о том, как ведется учет расчетов с работниками по прочим операциям.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Для ведения бухгалтерского учета всех видов расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что учет расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами ведутся соответственно на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Необходимо иметь в виду, что 73 счет бухгалтерского учета - это активно-пассивный счет, как и счета 70, 71.

• 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
• 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Соответственно на субсчете 73-1 ведется учет расчетов с работниками по предоставленным им займам (например, на жилищное строительство или обзаведение домашним хозяйством).

А на субсчете 73-2 учитываются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба, который они причинили организации в результате недостач и хищений имущества, брака и т.д.

Аналитический учет на счете 73 нужно вести по каждому работнику организации.

Типовые проводки по счету 73

Приведем основные бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям.