НДС с аванса: проводки. Соглашение о зачете аванса

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в , там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет .

НДС с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в .

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить , для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте ). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом. Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств. Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Пример

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

• 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
• 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
• 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
• 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
• 8.12 - зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
• 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Пример

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

• 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
• 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
• 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
• 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
• 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
• 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
• 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

1. Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
2. Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
3. Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

• Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
• Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

• Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
• Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Отражение лизинговых авансов

Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.

Организация в случаях, предусмотренных заключенными договорами, может предвари­тельно получать от покупателей и заказчиков оплату или частичную оплату в счет пред­стоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (далее - авансы), вклю­чающую суммы НДС.

Суммы полученных авансов организация должна учитывать на счете 62 «Расчеты с по­купателями и заказчиками» обособленно, например на отдельном субсчете «Расчеты по авансам полученным».

Документом, служащим для покупателей и заказчиков основанием для осуществления предварительной оплаты, например продукции, является счет на предстоящую поставку продукции, выписываемый им организацией-продавцом.

Условно допустим, что организация-поставщик (продавец) ведет учет оплаты продук­ции в обычном порядке на субсчете 62-1 «Расчеты с покупателями по оплате продукции», а учет предварительной оплаты продукции (авансов) ведет на субсчете 62-2 «Расчеты по авансам полученным» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В бухгалтерском учете суммы полученных авансов отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам получен­ным») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

Эти суммы числятся на субсчете 62-2 «Расчеты по авансам полученным» до тех пор, пока покупателю не будет отгружена продукция.

Налоговые аспекты. С 1 января 2006 г. для целей налогового учета с полученных сумм предварительной оплаты, частичной оплаты организация обязана начислить налог на добавленную стоимость и уплатить его в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется организацией как стоимость этих товаров (работ, услуг) согласно ст. 40 НК РФ.

С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы ор­ганизация выбрала день оплаты, частичной оплаты, предстоящих поставок товаров (вы­полнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент опре­деления налоговой базы.

Другими словами, при любом получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) организация обязана начислить налог на добавленную стоимость и уплатить его в бюджет.

Исключение из этого правила сделано для организации/выпускающих продукцию с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев - по перечню, определяе­мому Правительством РФ).

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (вы­полнения работ, оказания услуг) указанные организации одновременно с налоговой декла­рацией должны представлять в налоговые органы необходимые документы, перечень и порядок оформления которых установлен п. 13 ст. 167 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при получении оплаты, частичной оплаты в счет "эедстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма налога должна определяться расчетным методом. В этих случаях налоговая ставка определяется как "ооцентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ (со­ответственно 10 и 18 процентов), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на со­ответствующий размер налоговой ставки.

В соответствии со ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные организацией с сумм опла­ты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету.

Вычеты указанных сумм НДС производятся с момента отгрузки соответствующих това­ров (выполнения работ, оказания услуг).

Также следует иметь в виду, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продав- -ами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата покупателям соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты, сумм НДС в таких случаях производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом покупателям соот­ветствующих сумм авансовых платежей.

Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам получен­ным») в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупате­лю расчетных документов полученные авансы подлежат зачету.

Зачет полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») корреспонденции с креди­том счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-1 «Расчеты с покупате­лями по оплате продукции»).

Одновременно с зачетом аванса сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса и перечисленная в бюджет, предъявляется к вычету.

Вычет НДС отражается записью по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказ­чиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

При получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, ока­зания услуг) поставщиком составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Этот счет-фактура является основанием для уплаты в бюджет НДС исходя из суммы полученной предварительной оплаты.

Покупатели, перечисляющие денежные средства поставщику (продавцу) в виде аван­совых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок после поступления и принятия к бухгалтерскому учету оплаченных ранее товаров.

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при по­лучении авансов в счет предстоящих поставок продукции, затем при отгрузке продукции в счет полученных авансов регистрируются ими в книге покупок с указанием соответст­вующей суммы налога на добавленную стоимость.

Указанную в книге покупок сумму НДС организация может предъявить к вычету.

Пример 1. Допустим, что в марте текущего года организацией в очет поставки продук­ции по договору купли-продажи была получена от покупателя частичная предварительная оплата в сумме 236 ООО руб.

В апреле текущего года организация произвела согласно договору отгрузку продукции покупателю на сумму 295 ООО руб., включая НДС - 45 ООО руб.

Себестоимость отгруженной продукции составила 200 ООО руб.

Расходы, связанные с продажей (реализацией) продукции, составили 15 ООО руб.

В апреле текущего года организацией была получена от покупателя оставшаяся часть оплаты за отгруженную продукцию в сумме 59 ООО руб.

№	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие		Сумма,
		Дебет Кредит
Операции, отражаемые в учете в ма		рте текущего года,
1	Получена частичная предварительная опла­та (аванс) от покупателя продукции	51	62-2	236 000
2	Начислен НДС от суммы полученной предва­рительной оплаты (236 ООО руб. х 18% : 1 18% = 36 ООО руб.)	62-2 "	68-1	36 000
. 3	Перечислен в бюджет НДС	68-1	51	36 000
Операции, отражаемые в учете в апреле текущего года
4	Отражена продажная стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам (включая НДС)	62-1	90-1	295 000
5	Отражена сумма НДС/предъявленная поку­пателю продукции	90-3	68-1	45 000
6	Списана фактическая себестоимость отгру­женной продукции	90-2	43	200 000
7	Списаны расходы на продажу	.90-2	44	15 000
8	Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции	90-9	99	35 000
9	Отражен зачет предоплаты продукции (аван­са), полученной от покупателя	62-2	62-1	236 000
10	Предъявлен к вычету НДС, ранее начислен­ный от суммы полученной предоплаты и уп­лаченный в бюджет	68-1	62-2	36 000
11	Получена недостающая часть оплаты за про­данную продукцию,	,51	62	59 000
12	Начислен налог на прибыль за отчетный ме­сяц (35 ООО руб. х 24% : 100% = 8400 руб.)	99	68-2	8400
13	Перечислен в бюджет НДС за отчетный ме­сяц (45 000 руб. - 36,000 руб. = 9000 руб.)	68-1	51	9000
14	Перечислен в бюджет налог на прибыль за - отчетный месяц	68-2	51	8400

Если организация не выполнила обязательства, обусловленные в договоре, или ис­пользовала полученные авансы частично, то они полностью или частично подлежат воз­врату покупателям (заказчикам).

Возврат неиспользованных сумм полученных авансов отражается в учете по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 62 «Расчеты" с покупателями и заказчика­ми» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным»).

Невостребованные авансы, ранее полученные от покупателей, считаются доходом организа­ции и списываются с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание указанных невостребованных авансов осуществляется в порядке, установ­ленном для списания кредиторской задолженности.

Суммы задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченные выданными ими век­селями, не списываются со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а учитыва­ются обособленно, на отдельном субсчете (например, на субсчете «Векселя полученные»).

Получение организацией векселя от покупателя (заказчика) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Векселя полученные») в корреспон­денции со счетом 90 «Продажи» или счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (при продаже имущества, отличного от товаров, продукции, работ, услуг).

Суммы задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченные выданными ими век­селями, не списываются со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и числятся на субсчете «Векселя полученные» до момента погашения ими этой задолженности.

Погашение задолженности по полученным векселям отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Векселя полученные») и дебету счетов учета денежных средств. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Организация, выдавшая аваль (поручительство по векселю), отражает его на забалан­совом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Векселя, передан­ные банку в залог для получения кредита или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-векселедержателя с указанием в аналитическом уче­те банка, которому они переданы в залог или на инкассо.

Вы не знаете, как учитывать выданные авансы в бухучете? Рассмотрим основные проводки, которые нужно будет сделать при отражении проведенных операций.

Компания в процессе ведении деятельности сталкивается с необходимостью выдачи авансов. Может также их и получать.

Все такие операции должны правильно отражаться в бухгалтерском учете. Рассмотрим, какие проводки могут быть сделаны.

Общие моменты

В чем суть аванса и когда он может выдаваться – это первые вопросы, в которых стоит разобраться. Обратимся к законодательству и выделим основную информацию.

Понятия

Аванс – это деньги или другие ценности материального характера, которые передаются от одной стороны к другой для исполнения своих обязательств до начала выполнения встречных обязательств.

Но точного определения в законодательстве нет. Аванс – предварительная плата, которую не стоит путать с задатком. В чем основное отличие?

Если сторона не исполняет обязательства, то задаток ей не возвращается. С авансом такого не происходит – он будет возвращен. Аванс не является формой обеспечения соглашения.

Аванс – доказательство того, что условия контракта будут исполнены. Любые предварительные платежи считаются авансами, если другое не предусмотрено .

Кто осуществляет выдачу?

Аванс выдается:

• руководством компании в качестве частичной оплаты труда работников;
• заказчиком при заключении договоров подряда до момента предоставления услуг, выполнения работ;
• покупателем поставщику в качестве формы поставок до момента отгрузки продукции;
• покупателем недвижимости в качестве гарантии совершения сделки.

Правовое регулирование

Об авансе говорится в таких статьях Гражданского кодекса Российской Федерации:

Рассматривается вопросы уплаты авансов и в России (2 раздел, гл. 11, ст. 121 – перечисление авансовых таможенных сумм).

Уплата аванса по налогу на прибыль рассмотрена в России. Операции по уплате авансов осуществляются в соответствии с нормами и .

Учет расчетов по авансам выданным

При составлении бухгалтерской отчетности стоит помнить, что в некоторых ситуациях обязательна уплата аванса.

К примеру, авансы при выполнении подрядных работ могут составлять на федеральных объектах не больше 30 процентов от общей стоимости.

В том случае, когда продавцом не исполняются обязательства, покупатель может потребовать возврата авансовых сумм в полной мере обратно.

Допускается также возврат оплаченной продукции, что не была реализована продавцом. Рассмотрим, как авансы, выданные поставщикам, включаются в состав имущества или обязательств.

Бухгалтерские проводки

В бухучете авансы выданные учитываются на счете, что связан с расчетами по отгруженному товару. Чтобы реализовать учет правильно, следует к балансовому счету открыть субсчет.

К примеру, при учете средств, что были выданы поставщику, к счету 62 открывают субсчет для расчетов по выданным авансам.

Проверка авансовых сумм в периоде, начисление налога обеспечиваются при использовании программного обеспечения 1С.

При отражении аванса, выданного работнику в качестве оплаты труда, учитывайте, что его размер не должен быть больше, чем половина заработка. В остальных случаях сумма оговаривается в индивидуальном порядке.

Рассмотрим, какие проводки применяются:

Из кассы

Правила ведения кассовых операций определяют правила выдачи денежных средств подотчет. Выдаются деньги, если есть касса (или нет таковой), чеком из касс банковских учреждений.

Те суммы, которые подотчетное лицо получило, могут быть использованы только на цель, на которую выдавались. Позднее лицо должно будет отчитаться по израсходованным авансам.

Все расчеты с подотчетным лицом нужно отражать на счете актива или пассива 71. Если остались средства, они должны возвращаться назад в кассу.

Ведение аналитического учета осуществляется по определенному авансу в отдельности.

Если поставщику

Поставщики – компании, которые поставляют производственный ресурс, продукцию. Подрядчики – фирмы, что выполняют определенные работы.

Материальные ценности поставляются на основании , составленного между контрагентами.

Правила расчетов компании с поставщиком и подрядчиком устанавливаются с учетом правил безналичного расчета в России. Если имеет место импорт – учитываются правила международного расчета.

Поставки в пределах страны осуществляются на условиях, что определяют права и обязательства продавца и покупателя по отношению к продукции.

Какой счет актуален? По счету 60 отражается обобщенная информация о проведении расчетов с поставщиком:

• получение материальных ценностей, доставка, переработка таких ценностей, которые должны оплачиваться через отделение банка;
• документация от поставщика не поступает;
• излишек ценностей, что был выявлен при приеме;
• получение услуг по перевозке, расчеты по недобору и перебору тарифов. Период оплаты не имеет значения.

Если выдача раньше срока

Учтите, что аванс, выданный работнику, может перечисляться раньше установленных сроков. Но стоит помнить, что зарплата должна выдаваться не реже чем 1 раз в полмесяца.

В противном случае придется понести ответственность за просрочку платежа.

Под поставку материалов

В дебиторской задолженности – это счет 60, что кредитуется на цену ценностей, что принимаются к бухучету в корреспонденции со счетом 15 или счетом учета определенных расходов.

Доставка материальной ценности, ее переработка по кредиту сч. 60 отражаются в корреспонденции со счетом по учету производственного запаса, товара, расходов на производственный процесс.

В независимости от оценок товарных, материальных ценностей в аналитическом учете сч. 60 в синтетическом учете кредитуется в соответствии с расчетной документацией поставщиков.

В бухучете будет сделано такие записи:

Дт 60 со субсч. Кт 51, 52	Для расчетов по выданным авансовым платежам Перечислено средства в качестве аванса под предстоящую поставку товара, выполнение работ
Дт 08 Кт 60	Цена поставленного объекта ОС, нематериального актива, принятой работы по возведению объекта
Дт 10, 41 Кт 60	Цена материального производственного запаса
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 60	Цена принятой работы, услуг покупателем у продавца
Дт 60 Кт 60 со субсч.	Для расчетов по выданным авансовым суммам – зачтено сумму выданной под предстоящую поставку продукции
Дт 60 Кт 51, 51	Проведено окончательный расчет (зачитывается и сумма выданного аванса) по оплате товара

Авансы в учете продажи товара отражаются в составе затрат. К примеру, проводка Дт 51, 52 Кт 62 со субсчетом по полученным суммам аванса, используется при отражении средств, полученных от покупателя и заказчика под предстоящую поставку.

Нюансы в бюджетных учреждениях

Разберемся, какие особенности учета авансов на хозяйственные нужды в бюджетном учреждении. Перечисленные авансовые суммы должны учитываться на счете 0 206 00 000, о чем говорится в .

При учете авансовых платежей, произведенных по контрактам поставщику, подрядчику, исполнителю, осуществляется применение таких аналитических счетов:

0 206 21 000	При осуществлении расчетов по услугам связи
0 206 22 000	Расчет по авансовым суммам при
0 206 23 000	Проведение расчетов по коммуналке (услугам)
0 206 24 000	Авансы по
0 206 25 000	Расчет по авансовому платежу за работы, услуги
0 206 26 000	По авансам за иные работы
0 206 31 000	Расчеты по авансовым суммам при покупке ОС
0 206 32 000	Зачет аванса при получении нематериального актива
0 206 33 000	При приобретении непроизведенного актива
0 206 34 000	При приобретении материального запаса
0 206 91 000	Оплата иных затрат

Обязательство по уплате авансовых сумм бюджетными учреждениями осуществляется после заключения контрактов и выставления поставщиками , .

Отражение в балансе (строка)

Часто бухгалтеры путают выданный аванс и затраты будущего периода. Выдача авансовых сумм отражается по строке 230, 240.

Многие спрашивают – действительно ли авансовые суммы относятся к задолженности (дебиторских и кредиторских) на балансе без налога на добавленную стоимость.

Министерство финансов не дает четких разъяснений по этому поводу. А значит, при составлении отчетности стоит опираться на свой опыт и полагаться на свое мнение

НДС является налогом, который уплачивается конечным покупателем. Получая авансы, многие бухгалтеры начисляют налог с помощью проводки Дт 76 Кт 68. Некоторые использовали проводку Дт 62 Кт 68.

Когда было решено принимать к вычетам налога на добавленную стоимость с аванса поставщику, было введено субсчет в составе счета 76. Применялась проводка Дт 68 Кт 76. Сальдо по Дт 76 Кт 76 увеличивает валюту баланса.

Порядок закрытия авансов выданных (перечень документов)

С помощью авансового отчета осуществляется списание выданного аванса. Стоит приложить документы, которые подтвердят израсходование денег на установленные цели.

Для работы с авансовым отчетом стоит открыть «Финансы». Найдите ссылку Авансовые отчеты и кликните по ней. Откроется окно:

Будет отражен перечень документов, которые сформированы раньше. По любому авансовому отчету будут отражены такие данные:

• номер отчета;
• дата, когда документ сформировано;
• размер полученной суммы;
• сколько израсходовано денег;
• величина перерасходованных средств;
• используемая валюта;
• ФИО подотчетных лиц, на которых сформировано авансовый отчет;
• наименование компании;
• цель, для которой выдавались средства.

Вверху окна есть пункты Организация, Подотчетное лицо, Валюта. Такие поля нужны при применении фильтров на отображаемые в перечне сведения.

Для установки фильтра по определенным условиям стоит выбрать необходимый показатель. Введение авансовых отчетов осуществляется на базе раньше созданных , по которым выдано аванс.

Откройте расчетно-кассовый ордер, выберите нужный документ. Кликните «Создать на основании». Далее выберите «Авансовый отчет».

При формировании из списка документов стоит нажать «Все действия», «Создать» или Insert.

Появится такой окно:

Здесь есть такой пункт, как «Подотчетное лицо» — необходим при выборе лица, что предоставляет отчет. Если сумма аванса получена по РКО, нажмите «Добавить» (найти можно в Полученных авансах).

Кликните «Документ аванса» и найдите РКО. Если было получено не один аванс, то они могут закрываться одним авансовым отчетом. Авансы добавляют в список, кликнув «Добавить».

Если на использование денег подано заявку, ее данные можно пересмотрено в пункте «Заявка». Если сумма аванса израсходована на оплату поставщику за продукцию – открывается вкладка «Оплата поставщикам».

При добавлении в документ сведений о внесении средств стоит нажать «Добавить». Отразите поставщиков и размер оплаты. Укажите заказ, на базе которого производится платеж.

Если на подотчетную сумму выполняли закупку продукции или услуг, аналогично вводится информация о всех покупках в «Закупке».

Во вкладке по прочим расходам формируют перечень дополнительного или непредвиденного расхода. Внизу есть пункты Назначение платежа, кол-во документов, листов.

В таких пунктах вписывается назначение подотчетных средств, отражаются документы, что прилагаются к авансовым отчетам, листы документов.

Такие показатели будут использоваться при печати документа. Для печати стоит нажать соответствующую кнопку, а также «Авансовый отчет».

Не достаточно просто составить договор о перечислении предоплаты. Следует организовать ведение учета.

Правильное отражение операций по выданным авансам в бухгалтерской учете – это важная задача, с которой новичку справиться не так просто.

Для того чтобы облегчить себе работу – опирайтесь только на проверенные источники и действующие нормативные документы.