Как выплачиваются дивиденды в ип. Взимается ли ндфл с дивидендов? Дивиденды ип

Дивиденды – это часть чистой прибыли предприятия, которую по решению участников направляют на выплату вознаграждения участникам общества.

Чистая прибыль должна быть подтверждена бухгалтерской отчетностью фирмы. Соответственно, если вы хотите распределять прибыль чаще, чем раз в год, нужно составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность перед каждой выплатой.

Распределить чистую прибыль ООО можно только при соблюдении следующих условий:

• уставный капитал оплачен полностью;
• нет признаков банкротства;
• чистые активы общества больше, чем уставный капитал.

Вовсе не обязательно распределять всю сумму чистой прибыли. Часть ее можно направить на обновление оборудования, какие-то другие нужды, или оставить нераспределенной.

Если прибыль ООО копилась несколько лет, можно ли ее выплатить в виде вознаграждения владельцам?

Можно, запретов в законодательстве нет. Решение принимается также общим собранием. Эта прибыль отражена в строке 1370 раздела III бухгалтерского баланса. Перечисление и налогообложение производится на общих основаниях.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Предприятие может выплачивать их поквартально, каждое полугодие или раз в год. Периодичность выплат должна быть прописана в уставе компании. Чаще, чем раз в квартал, прибыль распределять нельзя.

Делать выплаты чаще, чем раз в год, лучше тогда, когда есть уверенность в том, что год будет закончен с прибылью. Иначе может возникнуть такая ситуация, что промежуточные дивиденды выплачивали, а по итогам года отчетность показала убыток либо чистая прибыль оказалась меньше, чем уже выплаченные суммы. В этом случае дивидендами будет считаться только сумма в пределах чистой прибыли по итогам года, а остальное – безвозмездно переданными суммами. В связи с этим придется сделать корректировки в учете и отчетности.

Как распределяются дивиденды

Строго в порядке, прописанном в уставе. Чаще всего в уставе прописывают порядок распределения пропорционально долям участников. Но можно предусмотреть в учредительных документах и другой порядок.

Налогообложение дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, выступает налоговым агентом, и должна удержать и перечислить в бюджет следующие налоги с выплаченных сумм:

НДФЛ за физических лиц – участников ООО

• 13% для резидентов
• 15% для нерезидентов.

Налог на прибыль за юридических лиц

• 13% для отечественных организаций, владеющих долей менее 50% в уставном капитале;
• 0% для отечественных организаций, владеющих долей 50% и более в уставном капитале не менее 365 дней до принятия решения о выплате. Для того, чтобы подтвердить право на нулевую ставку, нужно предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие долю и срок владения.
• 15% или иная ставка, предусмотренная соглашением об избегании двойного налогообложения – для иностранных организаций.

Внимание! Несмотря на то, что организации, применяющие УСН и другие специальные режимы налогообложения, освобождены от налога на прибыль, на дивиденды это освобождение не распространяется. С компаний на УСН, ЕНВД и ЕСХН также удерживается налог.

Есть ли различия в начислении и уплате вознаграждений в зависимости от налогового режима

Процесс начисления дивидендов и их выплат един для всех обществ с ограниченной ответственностью, работающих на разных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Не имеет значения и совмещение режимов.

Оформление операций, связанных с распределением прибыли, требует компетенций в гражданском, налоговом праве, в бухгалтерии. Чтобы вникнуть в эти вопросы, нужно время, а его у бизнесменов и так мало.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» берет большую часть функций на себя: система сгенерирует проводки, посчитает налоги, заполнит платежные поручения, предложит актуальные бланки документов. А по любым возникшим вопросам можно получить бесплатную консультацию экспертов. С нами бизнесмены ничем не рискуют, ведь мы несем материальную ответственность перед клиентами.

Воспользуйтесь бесплатной демонстрацией сервиса – и убедитесь в его пользе для вас!

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей .

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

• Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
• Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
• Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
• НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
• Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это и .

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в . Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13% . При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

• Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
• Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и его номер.
• Место и дата проведения.
• Повестка дня.
• Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

• Сумма прибыли и период распределения.
• Пропорции учредителей при распределении.
• Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
• Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

• Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы и , которые были утверждены еще в начале 2004 года).
• (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
• Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату. Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

• Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
• Общество на текущий момент может быть признано (либо стать им после осуществления выплаты).
• ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
• Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
• Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль , который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ) , поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.

Помимо формирования годовых отчетов бухгалтеры российских компаний в начале 2017 года начисляют и выплачивают дивиденды учредителям. В этой статье расскажем о самых частых проблемах, с которыми сталкиваются специалисты при расчете дивидендов .

Отражение дивидендов в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Чаще всего дивиденды начисляют из прибыли в конце отчетного года. Если они начислены в декабре и выплачены также в последнем месяце отчетного года, вопросов по заполнению отчетных форм по НДФЛ не возникает.

Давайте рассмотрим ситуацию, когда дивиденды за 2016 год выплачены в 2017 году.

Сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (п. 4 ст. НК РФ).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня, следующего за днем их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена (письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Таким образом, по начисленным, но не выплаченным дивидендам необходимо заполнить строки 020, 025, 040, 045 раздела 1. Строки 070 и 080 не заполняются.

В справке 2-НДФЛ за 2016 год начисленные, но не выплаченные дивиденды не отражаются. Связано это с тем, что НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода учредителям.

Выплата дивидендов за счет прибыли прошлых лет

Некоторые компании начисляют дивиденды не каждый год. Это вполне правомерно, если у фирмы действительно есть нераспределенная прибыль.

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Дивиденды выплачиваются исходя из данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. При распределении прибыли за прошлые годы нужно убедиться в том, что прибыль не была направлена на покрытие убытков организации, полученных в предыдущих периодах.

Если у организации накопилась прибыль прошлых лет, которая никуда не была направлена, то решением единственного участника общества (или решением общего собрания участников общества) данная прибыль может быть направлена на выплату дивидендов. Действующее законодательство (НК РФ и ГК РФ) не запрещает выплачивать дивиденды из чистой прибыли прошлых лет (письмо ФНС России от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@, письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 , от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 , Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12).

При этом налоговым агентом признается российская организация, являющаяся источником выплаты дивидендов физическому лицу (ст. НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. НК РФ) и перечислить НДФЛ в бюджет в сроки, установленные п. 6 ст. НК РФ.

В ыплата дивидендов производится из прибыли, оставшейся после налогообложения (). При этом у получателей дивидендов — собственников бизнеса полученный доход облагается налогами. Общая ставка установлена в размере 9 процентов для физических и юридических лиц. И если последние при определенных условиях имеют право на нулевую ставку, то физлица подобной возможности лишены (подп. , п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 224 НК РФ). Естественно, что компании пытаются снизить налоговые потери при выплате доходов собственникам. У малого бизнеса в данном случае возможностей больше, учитывая небольшое количество учредителей.

Собственники могут стать предпринимателями

В небольших компаниях собственники бизнеса часто выступают не только в этом качестве, но и как участники предпринимательской деятельности. Они фактически осуществляют руководство компанией и ведут реальную работу в ней. В этом случае оптимизация возможна через дробление бизнеса.

На практике это выглядит следующим образом. Компания производит какую-либо продукцию и оптом реализует ее своим собственникам, имеющим статус индивидуального предпринимателя. А уже они поставляют продукцию реальным оптовым или розничным потребителям и получают прибыль. Если при этом отгрузка каждому из ИП осуществляется пропорционально его вкладу в уставный капитал, происходит распределение доходов компании через механизм, альтернативный дивидендам.

Компания устанавливает на свою продукцию минимально возможные цены, позволяющие избежать претензий и корректировки цены со стороны налоговых органов. Разница между ценой реализации и затратами на производство будет тратиться на иные расходы в пользу собственников, которые компания сможет обосновать и учесть для целей налогообложения: на доставку продукции до продавцов-ИП, рекламу, маркетинговые исследования (письма Минфина России , ).

Разберемся на конкретном примере, что же выгоднее: принимать собственников в штат, выплачивая им и зарплату, и дивиденды, или же полностью или частично заменить эти выплаты доходом от предпринимательской деятельности.

на цифрах

Допустим, рыночная цена продукции, которую производит компания, 10 000 тыс. рублей (см. табл. на стр. 54). Организация применяет УСН с базой «доходы минус расходы» и имеет право на льготный тариф страховых взносов 20 процентов (). Тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний равен 0,4 процента. Расходы компании составляют 6000 тыс. рублей. Кроме этого собственник получает зарплату в размере 2400 тыс. рублей, а чистую прибыль организации забирает в качестве дивидендов.

В альтернативном варианте собственник не получает заработную плату в своей компании. Вместо этого он регистрируется в качестве ИП и приобретает всю продукцию своей компании с минимальной наценкой, после чего самостоятельно реализует ее третьим лицам по рыночной цене, получая торговую прибыль. Внутренняя цена рассчитывается так, чтобы компания платила минимальный налог по УСН (1% от оборота). В нашем случае стоимость продукции составит 6 428 571 рубль (6 000 000 руб. : (1 — 1% : 15%)). Наценку, оставшуюся в распоряжении компании, собственник выводит в качестве дивидендов после уплаты налогов.

Как видно из таблицы, разница между двумя вариантами фактически состоит в отсутствии заработной платы собственников и начисленных на нее страховых взносов. Вместо этого во втором варианте ИП уплачивает за себя страховые взносы в ПФР и ФОМС (). Если размер исчисленного по правилам НК РФ дохода () не превышает 300 тыс. рублей в год, то взносы в ПФР начисляются только с 12-кратной суммы МРОТ по тарифу 26 процентов. С суммы превышения указанной величины дохода уплачиваются дополнительно страховые взносы по тарифу 1 процент. При этом размер страховых взносов в ПФР, уплачиваемых за себя, ограничен в 2014 году суммой, равной 138 627,84 рубля (5554 руб. × 8 × 12 × 26%, где 5554 руб. — сумма МРОТ на начало 2014 года). Страховые взносы в ФОМС в 2014 году уплачиваются в размере 3399,05 рубля (5554 руб. × 12 × 5,1%).

Очевидно, что даже с учетом льготы по социальному страхованию, которая учтена при расчете в варианте общего бизнеса, более выгоден второй вариант. Но на результат может повлиять наем работников предпринимателями или использование другой системы налогообложения. Поэтому итоговый вариант для внедрения его на практике необходимо просчитывать с учетом условий деятельности, а в случае применения предпринимателями ЕНВД или патентной системы — и с учетом региональных и местных особенностей налогообложения.

Несомненный плюс второго варианта заключается в том, что для получения денежных средств на собственные нужды не надо дожидаться распределения дивидендов. ИП при осуществлении своей деятельности используют личное имущество, а значит, могут снять необходимую сумму со счета для личных нужд. В рассмотренном примере сумма дивидендов в первом варианте существенно превышает сумму дивидендов во втором варианте. Это показывает, насколько большая сумма денег будет доступнее для собственника бизнеса во втором варианте.

При использовании подобной оптимизации стоит соблюдать меры предосторожности

В случае организации бизнеса подобным образом с нуля у налогового органа нет права требовать пояснений, почему все организовано именно так, а не иначе. Однако если дробится уже существующий бизнес, то в первую очередь следует обосновать деловую цель такого дробления, не связанную с экономией налогов. К примеру, это могут быть разногласия между собственниками о месте организации сбыта и численности персонала, который необходимо для этого привлечь.

Участие в капитале компании физических лиц, выступающих в качестве ее контрагентов, не доказывает получение необоснованной налоговой выгоды без наличия других признаков фиктивности дробления. Такими признаками налоговики, как правило, считают общий юридический адрес, расчетные счета в одном банке, ведение бухучета единым центром, несамостоятельность контрагентов и т. п.

Подозрений можно избежать, если ИП зарегистрируют деятельность каждый по своему фактическому адресу, будут использовать для расчетов разные банки или отделения, будут управлять своими счетами с разных компьютеров, чтобы не допустить совпадения IP- и MAC-адресов. При подобном ведении дел логично предположить, что будет соблюдаться условие материальной обособленности и независимости друг от друга и от производителя. Кроме того, деятельность предпринимателей может не ограничиваться только продажей продукции одного производителя. Собственники могут применять отличные друг от друга системы поощрения покупателей.

Существеннее, что на схему может указывать всегда соблюдающаяся пропорция участия в капитале при отгрузке продукции. Но если подобную договоренность не оформлять официальными документами, то налоговым органам будет достаточно сложно сформулировать претензии по данному пункту и использовать этот довод в качестве единственного доказательства. А при наличии нескольких видов продукции скрыть пропорциональность отгрузки еще проще.

В рассмотренном примере большой риск представляет явная взаимозависимость компании и предпринимателя — собственника бизнеса (). Кроме того, оба применяют спецрежим, а значит, совершаемые ими сделки могут признаваться контролируемыми при превышении оборота в 60 млн рублей за год ( , ст. 105.14 НК РФ). Но даже в случае взаимозависимости доказать занижение цены достаточно сложно, если у компании нет иных покупателей.

Расчет налоговой выгоды от замены дивидендов предпринимательским доходом