Главная Кадровый учет Фирма-однодневка. Что такое "фирма однодневка" и кому она нужна

Фирма-однодневка. Что такое "фирма однодневка" и кому она нужна

Понятие «фирмы-однодневки» прочно вошло в нашу жизнь еще в 90-е годы прошлого столетия, однако оно не утратило своей актуальности и по сегодняшний день.

Роль «одноразовой» компании

Несмотря на то что на протяжении многих лет государство в лице налоговой службы и правоохранительных органов ведет борьбу с подобными организациями, можно с уверенностью сказать, что меньше их от этого не становится. Регистрация фирм подобного рода поводится только с одной целью — получение неправомерной прибыли путем уклонения от налогообложения и обналичивания «черной кассы».

Иногда подобные «одноразовые» организации регистрируются для проведения всего одной более-менее крупной сделки, после чего благополучно растворяются на бизнес-просторах. Так как же выявить мошенников начинающему бизнесмену?

Первичные признаки фирмы-однодневки

Отсутствие постоянного юридического адреса или регистрация по «множественному» адресу, т. е. в таком месте, где на один офис приходится более одного предпринимателя.
Отсутствие офиса и постоянных сотрудников.
Нет стационарного телефона, представитель компании держит связь только по мобильному или электронной почте.
Регистрация фирм такого рода обычно проводится на номинального учредителя, то есть человека, который является директором только на бумаге, но на самом деле никакого отношения к компании не имеет.
Однодневки не подают отчетов в соответствующие службы, не платят налоги вовсе или вносят какие-то символические суммы.
Имеет короткий срок своего существования — обычно несколько месяцев, но в любом случае не превышающий 1-2 года.
Не замечает и не требует исправления ошибок в бухгалтерских документах.

Как проверить лжекомпанию

Конечно, наличие одного или двух вышеперечисленных пунктов еще не делает фирму «одноразовой», но если совпадений больше — следует насторожиться.

Прежде чем заключить договор, а тем более перечислять денежные средства, стоит запросить копию пакета регистрационных документов и тщательно его изучить. Вы имеете право требовать ксерокопии:

свидетельства о регистрации и взятии на учет в налоговую службу;
выписку ЕГРЮЛ не более чем двух-трехнедельной давности;
документы, подтверждающие полномочия руководителя (например, копию приказа о его назначении);
образцы подписи руководителя фирмы, а также главного бухгалтера.

Также можно лично посетить офис компании и встретится с ее директором. Если что-то из вышеперечисленного осуществить не удалось - у вас есть повод для размышлений и более глубокой проверки.

Схемы мошенничества

Так как лжекомпании регистрируются для разных целей, то столь же разнообразны могут быть и пути получения выгоды при работе фирмы-однодневки. Схемы зависят от масштаба и размаха мошеннической операции, но так или иначе все они направлены на обналичивание денежных средств, экономию сил и времени. При заключении внешнеторговых сделок чаще всего применяются денежные переводы за границу, офшорные компании, заведомо невозвратные займы, безосновательно расторгнутые договора - все эти приемы используются довольно крупными фирмами для получения неправомерной прибыли и уклонения от уплаты налогов. Более мелкие же организации довольствуются банальным обналичиванием денег и легализацией «черного нала». Суть таких операций всегда одинакова - деньги предприятия, ведущего вполне законную деятельность, поступают на счета фирмы-однодневки, которая их обналичивает.

Еще одной схемой работы лже-компаний является создание несуществующих расходов для получения льготы по косвенным налогам, при этом реальное движение товаров не осуществляется. Смысл в том, что договор на поставку товара заключается с фирмой, которая фактически не исполняет налоговые обязательства, но прямо или опосредованно подконтрольна приобретателю налоговой выгоды. Далее перечисляется сумма по договору и предоставляются первичные документы для подтверждения сделки, а реальное исполнение условий договора не происходит.

Довольно популярным является использование фирм-однодневок для искусственного увеличения добавленной стоимости произведенного товара, что также позволяет уменьшить налоговую нагрузку. Производитель реализует товар лже-компании практически по себестоимости. Та, в свою очередь, продает его следующей полулегальной фирме, которая уже реализует товар вполне легальной фирме-продавцу. В этом случае «белая» компания-реализатор не будет иметь претензий налоговиков по необоснованному вычету НДС и может уменьшить прибыль от продажи продукта с низкой себестоимостью.

Чем грозит такое сотрудничество

Организации, которые осознанно или по незнанию работают с однодневками, рискуют получить неприятные финансовые последствия. За денежные средства, перечисленные на счета фирмы-однодневки, ответственность полностью ложится на вас, поэтому если сумма была перечислена, а товар не получен, жаловаться будет некому.

Если же вы идете на подобное сотрудничество сознательно, то должны быть готовы к тому, что налоговая служба может отказать в принятии к вычету входного налога на добавленную стоимость от подобного «поставщика». Как известно, к НДС фискальные органы всегда проявляют завидную щепетильность, поэтому если к вам нагрянет проверка, то документы контрагентов и входной налог будут проверяться особенно тщательно. Если появятся малейшие сомнения - вам могут отказать в вычете по конкретной сделке, а на образовавшуюся таким образом недоимку насчитают штраф и пеню.

В том случае, когда комплектующие, сырье или материалы для производства были приобретены у организации, имеющей признаки фирмы-однодневки, суммы сделок могут быть исключены из расходов. Это позволит начислить недостающую сумму налога на прибыль, а также соответствующий штраф и пеню.

Оправданием могут стать документы, подтверждающие соблюдение принципов должной осмотрительности, то есть нужно доказать, что вы собрали и проверили все необходимые сведения о контрагенте.

Хотя в законодательстве официально и не существует такого понятия, в реальной жизни это означает, что организация не должна заключать контракты с фирмами, имеющими признаки неблагонадежных. Основано это правило на том, что ни одна нормальная компания не станет заключать договор с предприятием, предварительно не проверив его деятельность.

Те же, кто этого не делает, расцениваются фискальными службами как «уклонисты», а потому тщательно проверяются на предмет уплаты налогов. Поэтому провести хотя бы формальную проверку действительно стоит, и будет намного лучше, если факт осуществления такого мониторинга вы сможете доказать (например, предоставить выписку ЕГРЮЛ, заказанную вами за несколько дней до заключения договора).

А что скажет суд

Если инспектор налоговой службы заявляет о своих подозрениях касательно фирмы-однодневки, и дело доходит до суда, то в общей практике будут проверены такие факты:

имела ли сделка экономическую целесообразность;
проявила ли организация добросовестность и осмотрительность при выборе партнера;
поступали ли денежные средства конечному потребителю услуги или были возвращены той организации, от которой ушли;
имеются ли у контрагента расходы на ведение реальной хозяйственной деятельности;
является ли цена товара или услуги конкурентной, или она искусственно занижена (завышена) многократно;
имеют ли платежи транзитный характер, или они остаются на счетах фирмы-контрагента.

Однако, как бы то ни было, налогоплательщик будет считаться добросовестным до той поры, пока судом не будет установлено обратное.

Бороться и победить

Непримиримая борьба с фирмами-однодневками ведется всеми государствами без исключения, так как подобные «неуловимки» в итоге вносят свой вклад в недоимки бюджета. Конечно же, самым простым и действенным способом воздействия является составление «черных списков» и обнародование их посредством интернет-ресурсов. Сегодня свой список фирм-однодневок составляется налоговой службой, банковскими структурами, сотрудниками службы экономической безопасности крупных предприятий и просто энтузиастами-любителями. Кроме того, периодически рассматриваются и принимаются различные поправки к законам, призванные максимально усложнить жизнь подобным организациям.

Хотя методы борьбы с этим явлением постоянно совершенствуются и закрепляются законодательно, полностью искоренить фирмы-однодневки можно будет лишь тогда, когда на практике к реальной ответственности (невзирая на чины и должности) станут привлекаться все те, кто получал конечную выгоду в результате применения непрозрачных схем.

Одной из главных функций ФНС является отслеживание налоговых платежей, их полноты и своевременности. На этом фоне ярыми нарушителями налогового законодательства являются «фирмы-однодневки», учредители которых за ее создание подлежат уголовной ответственности. Более 20 лет с ними ведется активная борьба, но актуальность проблемы по-прежнему сохраняется.

Какую фирму называют однодневкой и почему

Как такового точного определения термину «фирма-однодневка» в российском законодательстве не существует. Но если постараться передать его основный смысл, то звучать это будет примерно так:

Фирма-однодневка – это некое юридическое лицо, созданное на короткое время для совершения фиктивной сделки с последующим получением необоснованной налоговой выгоды, либо для отмывания денег, за которое можно получить уголовное наказание.

Схем работы фирм-однодневок довольно много, но самые элементарные выглядят следующим образом:

Компания, реально осуществляющая хозяйственную деятельность, заключает договор с «однодневкой» на поставку товаров и/или на выполнение работ/услуг, после чего переводит ей сумму, указанную в договоре, включая НДС. Исполнитель получает деньги, обналичивает их и возвращает заказчику с вычетом своей комиссии. При этом заказчик оформляет необходимые платежные поручения и получает от исполнителя акт о выполненных работах либо товарную накладную. Разумеется, услуги не будут выполнены, и товар не будет получен. Но на основании документов все проведенные операции будут отражены в бухгалтерских проводках и учтены при расчете налогов. В результате, с помощью «подставной» организации создаются фиктивные расходы, снижающие налоговую базу для определения налога на прибыль.
По другой схеме «белая» фирма продает свой товар «подставной» по цене с самой низкой наценкой, практически равной себестоимости. «Подставная» же перепродает с хорошей накруткой другой фирме, которая реализует товар конечному потребителю (ее расходы повышаются, увеличивается вычет по НДС). Как следствие, на «фирму-однодневку» приходится основная налоговая нагрузка, а производитель и конечный реализатор платят минимальные налоги.

Несмотря на название, фирма-однодневка живет дольше одного дня. В некоторых случаях ее создают для заключения одной крупной сделки (как, например, взятие кредита), после свершения которой ее бросают или ликвидируют незаконным путем. В других случаях их жизненный цикл составляет 1-2 года, пока не начнутся выездные налоговые и аудиторские проверки.

«Однодневка» не ведет хозяйственной деятельности, у нее нет материальных ресурсов. Она уклоняется от налогов, но дает клиентам возможность получения налоговых вычетов. Фактически у нее отсутствуют учредители, прописанные в Учредительном договоре. Отсутствует теневое лицо, которое могло бы управлять организацией. По сути, фирма существует лишь на бумаге и при этом не связана с производственным процессом.

СПРАВКА: известно, что имеются специальные магазины, где можно приобрести «фирму-однодневку». Причем в зависимости от бюджета клиента «качество товара» предлагают разное, но с необходимым пакетом документов и под юрисдикцией нужного государства.

Признаки, отличающие фирму-однодневку

Налоговыми/правоохранительными органами определены основные отличительные признаки «подставных» фирм:

ВНИМАНИЕ! «Белые» фирмы часто обладают некоторыми признаками «подставных», но только «однодневки» подходят под большинство из перечисленных черт. Чтобы не попадать в поле пристального внимания налоговых инспекторов, руководителю фирмы нужно максимально подтверждать свою добросовестность, исключая характерные черты «подставных» фирм.

Как выявить фирму-однодневку

Сотрудничество с нелегальными организациями, даже непреднамеренное, сурово карается законом (ВАС РФ от 21.02.2011 №ВАС-17648/10). Чтобы не столкнуться с такими неприятностями, следует тщательно выбирать контрагентов. Достаточно для этого соблюдать простые рекомендации:

Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия - это можно выяснить в Центральном Банке РФ.

При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней.

Какие минимальные действия должна провести добросовестная «белая» компания для проверки своего потенциального контрагента, чтобы в случае чего ФНС сочла ее осмотрительной и не заподозрила в сознательном сотрудничестве с «однодневкой»? Самыми важными являются следующие проверочные процедуры.

Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.

Риски работы с «однодневками»

Помимо преследования по закону, добросовестная организация, заключившая договор с однодневкой, получит не только налоговые, но и дополнительные риски, которые могут существенно отразиться на ее предпринимательской деятельности. Если фирма-контрагент, выбранная поставщиком, оказалась «однодневкой», это может неблагоприятно сказаться на хозяйственной деятельности «белой» организации:

договор может быть признан недействительным;
товары не будут поставлены, услуги - оказаны, работа - выполнена;
вероятны нарушения сроков исполнения договора;
проблемы с качеством поставляемого товара, работ, услуг;
аванс может быть потерян;
можно получить товар, который ранее был заложен;
риски деловой репутации.

В любом случае, значительно повышаются факторы привлечения повышенного внимания со стороны контролирующих органов, что крайне неприятно для любой фирмы.

Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»

Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.

Ответственность за образование «подставной» фирмы

Создание «нелегальных» предприятий контролируется ст. 173 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» от 13.06.1996 (ред. 07.03.2017), в которой предусмотрено наказание штрафом, размер которого варьируется от 100 000 рублей до 500 000 рублей. Наказание может быть в виде обязательных работ (до 240 ч.) или лишения свободы до 5 лет. Размер наказания определяется составом преступления.

За покупку паспорта, а также его незаконное использование номинальными лицами статья 137.2 УК РФ предлагает штрафные санкции (до 500 000 руб.), исправительные работы (до 3 лет) и лишение свободы до 3 лет.

В общем, весёлого мало, так что лучше не надо.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Фирма-однодневка: подробности для бухгалтера

Что же такое фирма-однодневка, или, иначе, "помойка", "фонарь", недобросовестный или проблемный налогоплательщик? Я предлагаю понимать под этими терминами организацию, соответствующую следующим признакам.

Причем необязательно, чтобы выполнялись все условия. Достаточно трех-четырех или хотя бы первых двух, которые являются основными. Но давайте обо всем по порядку.

Итак, во-первых, однодневка не платит налоги и отчетность в налоговые органы не сдает, либо сдает, но нулевую. Более "прогрессивные" однодневки налоги платят, но, скажем так, в символическом размере, явно не соответствующем масштабу их деятельности. Например, квартальная выручка компании исчисляется сотнями миллионов или даже миллиардами рублей. А всех налогов за тот же период она платит только несколько десятков тысяч. В этом случае однодневка даже ведет учет и представляет отчетность в налоговые органы, причем не нулевую. Но эта отчетность недостоверна. Она отражает не реальные, а фиктивные доходы и расходы, исходя из которых и рассчитывается символическая величина налогов.

Очевидно, что обычная компания, не уплачивающая налоги, рано или поздно должна столкнуться с претензиями налоговых органов. Однако люди, использующие однодневки, явно рассчитывают на то, что этого никогда не случится. Иначе зачем же к ним вообще обращаться? Как можно добиться того, что отвечать за действия однодневки никому не придется?

Ответом на этот вопрос служит второй основной признак фирм-однодневок, а именно на так называемого номинального учредителя, то есть гражданина, который формально является единственным учредителем компании, но фактически не имеет к ней никакого отношения. Как правило, такие компании за небольшую плату регистрируются на имя различных асоциальных элементов, проще говоря, бомжей или алкоголиков, а также психически больных или просто очень старых людей. Возможны варианты регистрации по утерянному паспорту или паспорту уже умершего человека.

При этом единственный назначается и ее директором, на которого возлагается ответственность за все ее деяния, в том числе за неуплату налогов. Понятно, что привлечь такого руководителя к ответственности практически невозможно. Более того, нередко ни саму эту компанию, ни ее руководителя вообще найти нельзя.

Поскольку на самом деле однодневка никакой деятельности не ведет, ей не нужны работники. По той же причине не требуется и офис. Когда нет офиса, нет и контактных данных: телефона, фактического адреса. А если с организацией невозможно связаться, скорее всего, она не будет отвечать на запросы налоговых органов по при встречных проверках.

Следующий признак - очень короткий срок существования однодневки. "Живет" она, конечно, не один день, как следует из ее названия, но все-таки заметно меньше, чем нормальная организация, обычно 1-2 года. По окончании этого недолгого жизненного пути однодневка, как правило, не ликвидируется официально, а просто бросается ее создателями. Хотя, конечно, возможны и исключения. Встречаются и однодневки-долгожители, как бы странно это ни звучало, и однодневки, которые были официально ликвидированы. Но при этом они все равно остаются однодневками, потому что выполняются главные условия - неуплата налогов и номинальные директор и учредитель.

Проблема заключается в том, что, даже если мы сами никогда однодневки не использовали и использовать не собираемся, вполне возможно, что нам все равно придется с ними сталкиваться. Ведь работать через такие фирмы могут наши контрагенты. Причем, если речь идет о покупателях, все не так страшно. Хотя и в этом случае определенные риски есть. У налоговиков могут возникнуть подозрения относительно того, что на самом деле однодневка контролируется нашим предприятием, которое с ее помощью занижает выручку. Тогда они могут доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен на наши товары, работы или услуги на основании 40-й статьи НК. Но вероятность такого развития событий относительно невелика.

А вот если однодневка - наш поставщик, проблем не избежать. Скорее всего, нашей компании "снимут" и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС. Придется идти в суд. И если шансы доказать в суде реальность расходов все-таки есть, то вот с отказом в вычетах по НДС суд вполне может согласиться. В итоге, несмотря на презумпцию невиновности налогоплательщика, за схему с однодневкой, созданную поставщиком, расплачиваться придется нам. Поэтому, конечно, контакты с однодневками нужно по возможности минимизировать. Но как отличить нормальную компанию от однодневки?

Для этого можно ориентироваться на внешние признаки, присущие большинству однодневок, которые я сейчас перечислю. Обратите внимание, если компания обладает одним-двумя из этих признаков, это еще не значит, что мы точно имеем дело с однодневкой. Но если одновременно присутствуют несколько признаков (три, четыре или более), то с большой долей вероятности можно утверждать, что перед нами именно однодневка. А значит, работать с ней не стоит или, по крайней мере, нужно как-то защититься от прямого контакта с ней.

Что это за внешние признаки? Во-первых, это "массовый" юридический адрес и одновременно "массовые" директор и учредитель или заявитель о создании компании. Под "массовым" юридическим адресом понимается адрес, по которому зарегистрировано 10 или более компаний. В некоторых регионах налоговиками неформально применяется и меньший "норматив". Сама по себе регистрация по такому адресу, конечно, еще ничего не значит. Ведь есть бизнес-центры, в которых одновременно находятся не только 10, но и 50 и даже 100 вполне респектабельных компаний. И все эти компании в соответствии с законом будут зарегистрированы по одному и тому же адресу, поскольку именно там находятся их исполнительные органы. То же можно сказать и о "массовых" учредителе и директоре.

Вполне возможно, что компания зарегистрирована очень деятельным бизнесменом, который, кроме нее, создал еще десяток компаний и всеми ими действительно руководит. А может быть, этот человек развивает сеть в различных регионах и в каждом регионе создает отдельную компанию.

Но, с другой стороны, если у вашего поставщика и директор с учредителем, и юридический адрес "массовые" - это уже серьезный повод задуматься о том, стоит ли с ним работать. Особенно если на учредителя зарегистрировано не 10 компаний, а 100 или даже 500. Или столько же компаний зарегистрировано по одному с поставщиком адресу, при том что на самом деле по этому адресу находится не бизнес-центр, а жилой дом, производственное помещение, склад или еще какое-нибудь строение, явно не предназначенное для размещения офисов.

Дальше. Поскольку фирма-однодневка фактически вообще не существует, у нее нет офиса. А значит, у нее нет и городского телефона, и, скорее всего, не доставляется корреспонденция на ее почтовый адрес. Поэтому, если вы собираетесь серьезно, на долгосрочной основе работать с каким-либо поставщиком, не лишним будет просто приехать к нему в гости. И своими глазами увидеть, что действительно существует или отдельное здание, или офис в бизнес-центре, на дверях которого висит табличка с названием вашего поставщика. Если поставщик находится слишком далеко от вас, в другом регионе, можно, по крайней мере, позвонить по указанному им контактному телефону. Возможно, вам ответят: "Здравствуйте. Это такая-то компания". А может быть, скажут, что понятия не имеют об этой организации. Последнее будет означать, что либо поставщик случайно дал вам неверный номер, либо правильного номера вообще не существует, потому что не существует и самого поставщика. Можно также отправить поставщику заказное письмо с просьбой, например, уточнить какие-нибудь условия договора. Если это фирма-однодневка, письмо вернется к вам по той причине, что получатель не находится по указанному адресу. И, скорее всего, такой же ответ потом получит и налоговая инспекция, когда будет проводить встречную проверку этого поставщика.

Еще один внешний признак однодневки - невозможно увидеть директора компании и пообщаться с ним. Может быть, конечно, поставщик - это очень крупная компания, ее директор - крайне занятой человек и увидеться с ним не так-то просто. Но вполне возможно, что этого человека вообще не существует или он сам не знает о том, что является директором организации-поставщика.

Как я уже говорил, однодневки, как правило, живут недолго, и людям, которые их используют, приходится периодически создавать все новые и новые компании. Поэтому любая однодневка, скорей всего, окажется недавно зарегистрированной организацией. Конечно, и любая "белая" компания когда-то была только что зарегистрированной. Поэтому не стоит отказываться от работы с поставщиком только на том основании, что он создан менее года назад. Другое дело, если вы уже долгое время работаете с одними и теми же людьми, но юридические лица, которые они представляют, все время меняются.

Скажем, раз в полгода или раз в год эти люди просят вас заключить договор с другой компанией, начинают выставлять от ее имени счета. Если никаких внятных объяснений таких действий с их стороны не поступает, вывод очевиден - поставщик меняет однодневки.

Что еще? Счета у такой компании открыты только в "подозрительном" банке. То есть в банке, который в определенных кругах известен именно тем, что занимается какими-то неправомерными операциями, например обналичиванием или незаконным выводом денег за границу. Узнать о том, что банк "подозрительный", можно только от людей, которые с ним уже сталкивались или хотя бы слышали о нем. Но, в принципе, если единственный счет поставщика открыт только в мало кому известном банке, занимающем позицию во второй тысяче в рейтингах российских банков, - это уже повод для подозрений. Вероятно, эта компания - просто "помойка" данного банка.

Далее, если вы допустили какую-то ошибку в документах, например выдали документ не той формы или ошиблись в цифрах, нормальный контрагент обязательно это заметит и попросит вас исправить документы. Однодневку, как правило, не интересует качество предоставленных ей документов, и на их дефекты она просто не обратит внимания. Поскольку платить налоги и представлять достоверную отчетность она не собирается, ей не нужно и вести учет, ни налоговый, ни бухгалтерский. А значит, первичные документы ей вообще не нужны. Это - еще одна возможность проверить, является ли поставщик однодневкой или "белой" компанией. Достаточно направить ей акт сверки расчетов, допустив в нем небольшую ошибку, буквально на несколько рублей. Если поставщик ведет полноценный достоверный учет, он эту ошибку заметит и сообщит вам о расхождениях данных акта с данными его учета. Однодневке, которая достоверный учет не ведет, сверять ваши данные не с чем и незачем, и она подпишет любой более-менее достоверный акт сверки. Можно также, "выявив ошибку", попробовать задним числом изменить первичные документы прошлого квартала. Нормальный контрагент в такой ситуации будет возмущаться, ведь ему придется вносить исправления в учет и, возможно, пересдавать отчетность. Однодневка, скорее всего, на замену документов никак не отреагирует.

Схема фирм-однодневок стала актуальной еще в 1990-х годах, и не утратила своей заманчивости для недобросовестных предпринимателей до сих пор.

В чем смысл данной схемы, и почему ее стоит остерегаться?

Данное предприятие регистрируется с помощью подставного лица, которое именуется номиналом. В качестве такого «лица» обычно выбирают алкоголика либо же пациента психиатрической больницы, а то и вовсе используют утерянный паспорт. Номинал будет выступать в качестве директора и учредителя фирмы. В дальнейшем такое предприятие будет существовать только на бумаге. Через нее в будущем будут отмываться большие денежные суммы, это и есть главный смысл ее создания. Из-за своей незаконной деятельности время существования такого предприятия обычно не превышает одного года.

Для бизнеса такие фирмы являются губительными, так как сотрудничество с ними грозит в дальнейшем проблемами с налоговой и наложением штрафов.

Стандартные схемы работы

Наиболее распространенных схем всего 2:

Использование подставной фирмы для создания фиктивных расходов;
Для произведения вычетов по НДС.

Схема с фиктивными расходами действует следующим образом. Компания оформляет договор с подставной фирмой, для того чтобы та оказала свои услуги или же поставила товар. Вследствие чего за ее услуги перечисляется денежная оплата, указанная в договоре. При этом товар или иные услуги никогда не будут выполнены и договор фактически не соблюдается. Чтобы подтвердить операции по денежным расходам оформляются только самые необходимые документы, по которым вычисляются косвенные налоги. После чего деньги возвращаются компании в наличном виде.

Этот способ придуман для того, чтобы получить наличные средства и при этом уйти от налогов.

Второй механизм разработан для повышения добавочной стоимости продукции, и таким образом снижении налоговой нагрузки, возложенной на компанию. Особенно часто такой механизм применяется компаниями, которые реализуют товар с низкой себестоимостью. Суть ее следующая: компания продает свой товар подставной фирме по цене практически сопоставимой с его себестоимостью. После чего продукция перепродается фирме уже реализующей его с внушительной наценкой другой белой компании. Последняя уже продает товар потребителям.

Такой маневр помогает фирме законно уйти от возможных претензий со стороны налоговой службы к вычету по налогу на НДС. Благодаря чему уменьшается прибыль от реализации продукции имеющей низкую себестоимость.

Основные признаки

Вообще существует довольно много различных признаков для распознавания подобных фирм.

Их можно выделить в три основные группы.

Юридические и регистрационные

Основным признаком в первой группе можно выделить отсутствие должности главного бухгалтера и исполнение его функций самим директором. Но, стоит отметить что такой выбор характерен и для небольших фирм, директора которых в целях экономии занимаются бухгалтерией. Однако проблема заключена в том, что однодневки поступают также. Вообще такое распределение может быть и в достаточно большой компании. Поэтому этот признак является скорее комплексным, и нужно рассматривать его в сумме с другими.

В частности, просмотрите какие должности занимает директор, если он еще является учредителем и бухгалтером, то это повод насторожиться. Ведь очень редко бывает так, чтобы человек основал кампанию, сам себя назначил директором и начал замещать еще и другие должности.

Здесь же можно рассмотреть и еще один вторичный признак, а именно массовость. Так учредитель фирмы-однодневки для своей преступной цели уменьшения налога создает несколько таких неправомерных компаний, в которых он также является создателем. Встречаются случаи, когда один и тот же учредитель создает от шести до десяти компаний. Согласно нормативу ФНС законное подозрение на «массовость» налоговая служба может выдвинуть если создано более десяти компаний. Но, понимая, что злоумышленники будут избегать данных показателей чтобы скрыть свои преступления, в налоговой могут заинтересоваться учредителем даже пяти фирм. Также вызывает подозрение бухгалтер и руководитель числящейся сразу на нескольких компаниях.

Еще одним комплексным признаком является минимальный уставной капитал. Такие преступные фирмы часто регистрируется с уставных капиталов в десять тысяч рублей. Причем нюансом этого капитала является то, что он вносится не финансово, а с помощью имущества. Все это связанно с нежеланием учредителей получать лишние затраты. Как правило, в такой капитал вносятся какая-нибудь старая офисная техника, которая оценивается в десять тысяч рублей. При этом она может не стоить этих денег или вовсе не существовать.

Вернемся к понятию «массовости», только уже в регистрации юридического адреса. Налоговая служба может признать таковым адрес, по которому зарегистрировалось пятьдесят фирм. Однако, если их даже сорок девять, то таковой адрес ещё нельзя назвать массовым. Но при этом, налоговая служба по-прежнему уделяет таким скоплениям предприятий повышенное внимание. Хотя данный признак тоже может быть вполне безобидным, ведь существуют бизнес-центры, в которых могут быть открыто и более 100 фирм.

ВАЖНО: Более характерным признаком фирмы-однодневки будет отсутствие у нее фактического адреса. Иногда он может не совпадать с юридическим, по причине переезда компании, но должен быть адрес. Налоговой службой он проверяется простым выездом по месту регистрации. Данное действие может сделать предприниматель, если у него появились подозрения насчет компании партнера.

Стоит обратить внимание и на почтовый адрес, а точнее на его несоответствие с юридическим или фактическим адресом. Очень подозрительным будет размещение почты фирмы в абонентском ящике почтового отделения. Согласитесь, странно что компания не хочет, чтобы деловая переписка доставлялась к ней сразу в офис, а хочет забирать ее с почты. Но этот признак не всегда выдает правонарушителей, так как они научились его ловко обходить с помощью размещения липового абонентского ящика.

Текст устава фирмы также сможет подсказать о природе данной компании. В налоговой всегда подают запрос на копии учредительных документов и скрупулезно их изучают. Особенно фирмы-однодневки выдает текст устава, ведь он скорее всего взят из примера в интернете. В его содержании не будет указанно ни одной особенности фирмы. И данный факт понятен, ведь его создали для фикции, и то что его будет кто-то читать не брали в расчет.

Договоры оформлены очень поверхностно. Данная особенность может почти наверняка указать вам на фирму-однодневку. Вся соль в том, что при заключении договоров нормальная компания старается учесть все нюансы чтобы в дальнейшем не попадать в неприятные ситуации. А однодневка, напротив, ничего не прорабатывает, и оформляет лишь общие поверхностные требования.

Финансовые

Одним из самых компрометирующих фирму признаков, является размещение данной компанией своего счета в банке с сомнительной репутацией. Если вы хотите проверить банк своего партнера, то вы сможете это сделать с помощью сайта Центрального банка . На этом сайте проверьте не отобрал ли лицензию Центральный банк у него, и на каком месте он находится согласно рейтингу и соразмерно показателю активов и величине капитала. Если банк вашего партнера занимает место в рейтинге ниже двухсотой позиции, то вы можете отнести его к не очень благонадежному.

Другие же финансовые признаки следует искать в платежных операциях фирмы. В особенности поступающих на их счета и те, которые они перечисляют сами. Для этого попросите о предоставлении подобной информации у фирмы-партнера. По-другому эти данные получить никак невозможно. Но, если вам их предоставили вы сможете выяснить для себя много интересного в частности определить платежеспособность.

У фирм-однодневок, частота проходящих платежей очень быстрая. Это связанно с тем, что настоящие хозяева обеспокоены судьбой своих денег. Ведь они знают, что в любой момент налоговая служба может заморозить счета такой фирмы заподозрив ее в нарушениях связанных с неуплатой налогов или же из-за отсутствия отчетности. В расчетном счете необходимо уделить внимание дебетовому и кредитовому счету, если их значения совпадают, то это верный признак правонарушения. Также просмотрите за какие товары или услуги расплачивается фирма, если они не имеют ничего общего, то это будет странно. Ведь фирмы обычно имеют свою специализацию, а значит они сосредоточенны только на определенной группе услуг и товаров. Вызывает подозрения и ситуация, когда платежи не совпадают с их назначением.

Организационные

Наиболее ярким признаком в данной сфере является очень маленький оборот документов между вашей компанией и фирмой-партнером. В особенности если для подтверждения сделки вам требуется только договор и товарная накладная. В налоговой службе такие операции сразу же вызовут подозрения. Ведь в нормальных организациях для налаживания взаимопонимания, до сделки обычно происходит длительная переписка и предварительные договоренности.

Из данного признака вытекает следующий, второстепенный, а именно отсутствие в штате фирмы сотрудников ответственных за связь с другими компаниями. Становится ясно что, в данной компании не собирались изначально ни с кем договариваться, поэтому такая должность не имеет смысла. А в полноценных фирмах за налаживание связи с партнерами отвечает даже не один человек, а целый штаб сотрудников.

С появлением возможности сдавать отчеты в электронном виде в налоговую службу, там поняли, как это можно использовать для выявления преступных схем. А именно стали уделять внимание тем фирмам, которые по разным причинам отказываются подавать свою отчетность по интернету. Ведь, казалось бы, это куда удобней, чем стоять в очереди в самой налоговой. Но, загвоздка кроется в том, что при подаче электронной декларации службам становиться известен IP-адрес компьютера с которого это было сделано. После чего выяснить фактический адрес размещения фирмы становиться делом времени. Поэтому злоумышленники, зная о таком обороте дел стараются избегать данной процедуры.

ВАЖНО: Рассмотрев все эти признаки прежде всего нужно понимать, что даже нормальные компании могут иметь несколько из них. Все же главной особенность однодневок является то, что они имеют почти все черты, описанные здесь. Поэтому если вы заподозрили своего контрагента в недобросовестности, необходимо тщательно проанализировать его поведение, быть может компания просто странно функционирует.

Официальные источники, где можно посмотреть информацию по фирмам-однодневкам

Для проверки своего контрагента существует ряд бесплатных официальных источников, умело обработав их информацию можно выяснить для себя всю правду.

С чего нужно начать:

Проверить руководителя вашей партнерской фирмы также важно. Ведь он мог участвовать в неправомерных действиях, которые налагают запрет на дальнейшее занимание его должности.

Обращаемся к реестру дисквалифицированных лиц ;
Просматриваем возможные судебные запреты на занимание руководящих должносте ;
Проверяем руководителя на его возможное участие как учредителя в нескольких компаниях . Если часть организаций прекратила свое существование, и он продолжает образовывать новые, то это 100% однодневка.

Ответственность

Как уже говорилось ранее, риски, связанные с сотрудничеством с фирмами-однодневками довольно велики. Их условно можно разделить на три группы: