Бухгалтерские итоги. Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов. Что представляет собой финансовый результат

Декларация по транспортному налогу за 2018 год - есть ли особенности заполнения по сравнению с прошлым годом? Какой бланк используется для подготовки декларации за 2018 год? Как заполнить строки 280 и 290? Для чего предназначены строки 070 и 080? Ответы на эти вопросы, а также пример заполнения декларации есть в этой статье.

Таблица новых строк в декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы

Бланк декларации по транспортному налогу утвержден приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Он применяется для представления декларации по транспортному налогу за 2018 год. За 2017 год мы отчитывались на этом же бланке — изменения в него не вносились.

От декларации прошлых годов она отличается наличием новых строк в структуре:

Заполняя декларацию по транспортному налогу 2017-2018 годов, обратите внимание, что в ней:

• внесение данных не подтверждается печатью компании;
• отражается общая сумма налога по всем ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ (по согласованию с налоговиками, полученному до начала налогового периода по транспортному налогу);
• рассчитывается налог с учетом даты совершения регистрационных действий с ТС (до или после 15-го числа соответствующего месяца).

Технология заполнения строк 280 и 290

Указанные строки декларации по транспортному налогу за 2017-2018 годы имеют две схемы заполнения:

Если вы отразили в строках 280 и 290 числовые значения (в 2017-2018 годах вносили плату за большегрузные ТС), то в связи с этим обратите внимание на заполнение связанных с ними строк декларации и иные важные нюансы:

• в строках 023, 025 и 027 проставьте «0» (п. 4.5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-21/668@);
• снижайте транспортный налог на платежи по большегрузным ТС, если сами внесли плату и сами платите налог;

• исчисленный налог уменьшите на вычет, отраженный в строке 290.

Перед оформлением платежного поручения на перечисление налога проверьте соотношения:

• если ТН ≤ НВ → ТН упл = 0 — платежку не оформляйте;

Это означает, что по окончании года у вас отсутствует обязанность по уплате транспортного налога (ТН), если его сумма оказалась меньше налогового вычета (НВ) — налог к уплате (ТН упл) принимается равным 0.

• если ТН > НВ → ТН упл = (ТН - НВ) — эту сумму перечислите в бюджет.

При оформлении платежки не забудьте проверить КБК для транспортного налога .

Уменьшить налог на указанный вычет можно только по тем большегрузным ТС, по которым внесены платежи в систему. К налогу по остальным ТС вычет не применяется.

Назначение строк 070 и 080

С помощью этой информации налоговики смогут проконтролировать, правильно ли вы:

• исчислили количество полных месяцев владения ТС;
• учли правило «15-го числа».

Указанное правило описано в п. 3 ст. 362 НК РФ и связано с исчислением коэффициента владения ТС.

Узнайте из наших публикаций, нужно ли уплачивать налог, если вы владели ТС:

• 1 день ;
• меньше месяца .

Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год

Рассмотрим, как заполнить декларацию по транспортному налогу при условии, что на балансе ООО «Фантазия» (ИНН 5017123456, КПП 501701001) числятся два транспортных средства:

• Легковой автомобиль Audi A6 Avant quattro (идентификационный номер УTH330700M1415145, регистрационный знак — С285МА98, мощность двигателя — 249 л. с., 2017 года выпуска). Приобретен 27.08.2018.
• Грузовой автомобиль грузоподъемностью более 12 тонн (идентификационный номер XTУ646008Е2441447, марка — КамАЗ-6460, регистрационный знак — Т182УЕ50, с мощностью двигателя 400 л. с., 2011 года выпуска). Автомобиль приобретен 01.07.2016. Зарегистрирован в системе «Платон». В 2018 году плата в счет возмещения вреда автодорогам составляет 13 200 руб.

ООО «Фантазия» ведет деятельность в Московской области и является единственным собственником обоих транспортных средств.

Ставка транспортного налога в 2018 году в Московской области составляет:

• 150 руб. за 1 л. с. по автомобилю Audi A6 Avant quattro;
• 85 руб. за 1 л. с. по автомобилю КамАЗ-6460.

Проверить, какие ставки транспортного налога установлены в вашем регионе, можно в статье «Ставки транспортного налога по регионам — таблица 2018-2019» .

Автомобиль Audi A6 Avant quattro включен в перечень дорогих автомобилей , при исчислении применяется повышающий коэффициент 1,1.

Как быть если автомобиль дорогой, но его нет в перечне Минпромторга, смотрите .

Годовая сумма транспортного налога равна:

• по автомобилю Audi A6 Avant quattro:

249 л. с. × 150 руб./л. с. × 1,1 × 0,3333 = 13 694 руб.,

1,1 — это повышающий коэффициент для дорогих автомобилей;

0,3333 — это коэффициент владения, определенный как количество полных месяцев владения (4 месяца) к количеству месяцев в году (12).

• по автомобилю КамАЗ:

400 л. с. × 85 руб./л. с.-13 200 = 20 800 руб.,

13 200 — это сумма налогового вычета в размере внесенной платы за вред, причиненный автодорогам.

Итого общая сумма транспортного налога за 2018 год составляет:

13 694 + 20 800 = 34 494 руб.

Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу.

Авансовый платеж за целый квартал владения Audi A6 Avant quattro составляет:

13 694 / 4 = 3 424 руб.

За первый и второй кварталы авансовые платежи не уплачиваются, так как автомобиль приобретен только в 27.08.2018.

В третьем квартале 2018 года коэффициент владения составляет 0,3333 (Кв = 1 мес. / 3 мес.). Авансовый платеж с учетом коэффициента владения за третий квартал составит: 3 424 × 0,3333 = 1 141 руб.

За автомобиль КамАЗ авансовые платежи организация не перечисляет, так как его максимальная масса свыше 12 тонн (п. 2 ст. 363 НК).

Посмотрите, как в рассмотренном примере должна быть заполнена декларация по транспортному налогу за 2018 год:

Самостоятельно обнаружить ошибки, связанные с заполнением декларации по транспортному налогу, помогут контрольные соотношения .

Итоги

За 2017-2018 годы для отчета применяйте новую форму налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

При оформлении декларации по транспортному налогу за 2018 год строки 280 и 290 заполняйте в том случае, если вы перечисляли плату за большегрузы. Если большегрузных платежей вы в 2018 году не вносили, прочеркните все знакоместа этих строк. Строка 070 «Дата регистрации транспортного средства» заполняется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками.

Печать в декларации можно не ставить, а данные по находящемуся в одном субъекте РФ транспорту объединить.

Новая декларация по транспортному налогу была утверждена в декабре 2016 года (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). Ее в обязательном порядке должны применять все налогоплательщики, начиная с отчетности за 2017 год (п. 3 Приказа ФНС от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). Однако, как разъяснила ФНС, по своему усмотрению организации и ИП могут использовать новую форму декларации по транспортному налогу и за 2016 год. Связано это с теми изменениями, которые были внесены в форму.

Декларация по транспортному налогу на 2017 год: что изменилось

Одна из главных перемен в декларации - возможность отражения в ней налоговой льготы и/или вычета для владельцев большегрузов с максимальной массой свыше 12 т, вносящих платежи в . Для этого в разделе 2 в строке 280 указывается код вычета 40200, а в строке 290 - сумма вычета (п. 5.26, 5.27 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@).

Именно из-за этой поправки налогоплательщикам и разрешили использовать новую декларацию по транспортному налогу за 2016 год, т. е. заранее (Письмо ФНС от 29.12.2016 N ПА-4-21/25455@). Ведь в течение 2016 года большинство собственников таких грузовых машин «платоновские» платежи уже перечисляли, а указать их в старой форме декларации негде.

Кроме того, в разделе 2 появились новые строки 070 и 080, где указываются соответственно дата регистрации транспортного средства и дата прекращения регистрации (п. 5.7, 5.8 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@). По этим сведениям налоговики всегда смогут проверить, учел ли налогоплательщик при определении суммы налога правило «15-го числа» и правильно ли он посчитал количество полных месяцев владения транспортом (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Также в разделе обновилась строка 130, где теперь отражается год выпуска авто (п. 5.13 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@).

Заполнение декларации, если автомобилей несколько

Если у налогоплательщика несколько транспортных средств, местом нахождения которых является один субъект РФ, то по ним (при определенных условиях) можно указать общую сумму налога в декларации по согласованию с налоговым органом региона. Но теперь уточнено, что «одобрение» налоговиков нужно получить до наступления налогового периода, за который представляется декларация (п. 5.1 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@).

В заключение отметим, что обновленная декларация по транспортному налогу 2017 не заверяется печатью. Отметки «МП» на титульном листе новой формы нет.

Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу 2017 была утверждена приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668

Декларацию по транспортному налогу должны сдать юридические лица, в имуществе которых числятся наземные, водные или воздушные транспортные средства, являющиеся объектами обложения данным налогом (ст. 358 НК РФ). Декларация за 2017 год подается по новой форме. Что это за форма, когда и как сдавать ее, расскажем в сегодняшней статье.

Новая форма декларации по транспортному налогу 2017

Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу была утверждена приказом ФНС РФ от 05.12.2016 №ММВ-7-21/668. С бланком декларации можно ознакомиться в приложении №1 к данному приказу. Применять форму нужно с отчетной кампании по итогам 2017 года. Однако и в течение 2017 года налогоплательщики могли использовать новый бланк, например, в целях применения льготы на большегрузные автомобили, за которые в 2016 году взималась плата по системе «ПЛАТОН».

Новая форма транспортной декларации состоит из титульного листа и двух разделов. Один раздел посвящен суммам налога, подлежащим уплате, второй - расчетам налога по каждому транспортному средству, зарегистрированному у юрлица.

Согласно положениям законодательства декларация по транспортному налогу составляется по итогам налогового периода. Для данного вида налога - это календарный год. Инструкция по заполнению формы, а также коды, которые нужно применять, формируя декларацию, приведены в приложении №3 к вышеуказанному приказу налоговиков.

Вкратце расскажем о некоторых отличиях новой транспортной декларации за 2017 год. Для компаний, у которых на учете есть большегрузы, в новой форме предусмотрена возможность указать льготу по налогу либо вычет, полагающийся с максимально разрешенной массы ТС более 12 тонн, для зарегистрированного в реестре системы «ПЛАТОН» транспорта.

Чтобы учесть льготу, рассчитывая налог, уплаченную сумму следует прописать по строке 290 Раздела 2 декларации. Вычет вноситься в строку 280 того же раздела и имеет кодовое обозначение - 40200.

Кроме того, в Разделе 2 новой декларации появились несколько новых строк. Данные для них берутся из регистрационных документов на транспортное средство. Это строки:

• строка 070 - дата регистрации ТС;
• строка 080 - дата прекращения регистрации транспорта (снятие с учета);
• строка 130 - год выпуска ТС.

В новом бланке транспортной декларации есть возможность отражать общую сумму налога по всем средствам передвижения компании, которые находятся и зарегистрированы в одном субъекте страны. При этом должно быть соблюдено условие - вся сумма транспортного налога перечисляется в региональный бюджет. Чтобы получить такое право, нужно до начала нового налогового периода (календарного года) получить согласование от регионального налогового органа.

Кроме того, в обновленной форме декларации на транспорт больше не требуется в обязательном порядке ставить круглую печать организации.

Порядок представления декларации по транспортному налогу 2017 в Налоговую

Стоит напомнить, что транспортная декларация подается по месту нахождения транспортного средства. Так, если у компании есть филиалы как обособленные подразделения, и у них на балансе числится транспорт, то декларацию за транспорт филиала нужно представить в ИНФС по месту регистрации подразделения.

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год можно направить налоговикам по почте заказным письмом с описью вложения, можно принести лично или передать через уполномоченное лицо, а можно направить электронно по ТКС.

Самый удобный, простой и безопасный способ отправки декларации по транспортному налогу в ИФНС через интернет - воспользоваться возможностями облачной бухгалтерии Бухсофт.

Исключительно в электронном виде отчитываются компании с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Датой отправки и передачи декларации признается день ее представления в Налоговую инспекцию. Отправляя бумажную форму по почте, нужно учитывать этот фактор и позаботиться о направлении отчетности заблаговременно, в расчет лучше взять 3-5 рабочих дней до крайнего срока представления сведений.

А крайний срок представления декларации по транспортному налогу, как в бумажном, так и в электронном виде, не изменился - до 1 февраля года, наступающего за прошедшим налоговым периодом.

Таким образом, декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно представить в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 года.

Стоит отметить, что ежеквартальных деклараций по налогу на транспорт не существует, однако региональные власти вправе установить отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по данному виду налога. Даты уплаты авансовых платежей в разных регионах различны, уточнить их можно в налоговом органе по месту своего учета либо на сайте ФНС РФ в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

О том, как заполнять декларацию по транспортному налогу в бухгалтерских программах и облачной бухгалтерии Бухсофт, читайте на нашем форуме:

Есть вопрос по заполнению декларации?

Срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - не позднее 1 февраля 2018 года. Если вовремя не отчитаться, штраф грозит не только компании, но и ее руководителю.

Компании, на которых зарегистрированы автомобили, автобусы, мотоциклы или иные транспортные средства, обязаны по итогам года отчитаться в инспекцию по транспорту. Точный срок сдачи декларации по транспортному налогу смотрите в статье.

Когда истекает срок сдачи декларации

Компании обязаны сдавать транспортную декларацию по итогам года - не позднее 1 февраля следующего календарного года. Такой срок подачи главного отчета по транспортному налогу установлен статье 363.1 НК РФ.

Если срок сдачи отчетности выпал на выходной или праздник, налоговики примут отчет в ближайший за ними рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

• Как заполнить и сдать отчетность

Крайний срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2017 год - 1 февраля 2018 года. Он не переносится, так как согласно производственному календарю 1 февраля - это четверг, рабочий день.

Срок подачи декларации по транспортному налогу за 2017 года единый для всех компании. Он не зависит ни от формы собственности компании, ни вида транспортного средства, ни от региона, в котором транспорт поставлен на учет.

Срок подачи декларации по транспортному налогу: календарь бухгалтера

Что грозит за несвоевременную сдачу отчетности

Если нарушить срок подачи главного отчета по транспортному налогу за 2017 год, компанию и ее руководителя могут штрафовать. Размер штрафа - 5% от задекларированной и неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальная сумма штрафа - 30% от неуплаченной суммы налога, минимальная - 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если компания не сдала отчетность по транспорту, но налог заплатила, налоговики выпишут минимальный штраф - 1000 руб. (письмо Минфина Росиси от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Помимо назначения штрафа налоговики могут заблокировать расчетный счет счет. Это произойдет,если компания не представит или сдаст декларацию с опозданием болеее чем на 10 рабочих дней (ст. 76 НК РФ).

Руководителю компании грозит предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)

Как не нарушить срок

Чтобы не нарушить срок подачи транспортной декларации, нужно ее принести в инспекцию, направить почтой с описью вложения или передать по ТКС в электронном виде не позднее 1 февраля 2018 года.

Днем получения декларации налоговиками будет считаться день отправки почтового сообщения, передачи декларации по ТКС.

Напомним, компании с численностью персонала более 100 человек, представлять годовой транспортный отчет должны только в электронном виде (ст. 80 НК РФ). Остальные могут отчитываться на бумаге.