Главная Приказы Штраф за неявку в налоговую. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется. Обязанности нет, а наказание есть

Штраф за неявку в налоговую. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется. Обязанности нет, а наказание есть

Каждый предприниматель желает оптимизировать налогообложение, поэтому выбирает такой режим, который идеально соответствует особенностям деятельности. Поэтому нередко возникает вопрос, как перейти с ЕНВД на УСН? Смена режима может быть обусловлена изменением направления работы или другими причинами. Процедура может выполняться в любой момент времени, но об этом необходимо своевременно уведомить налоговую службу. Дополнительно важно заранее убедиться, что работа ИП или компании соответствует требованиям УСН.

Кто может выполнить процесс?

Перед тем как перейти с ЕНВД на УСН, необходимо убедиться, что процедура может выполняться предпринимателем. Этим правом обладают:

фирмы и индивидуальные предприниматели, которые работали по ЕНВД, но приняли решение заняться другим видом деятельности, по которому невозможно пользоваться ЕНВД, поэтому ими осуществляется переход на УСН;
предприятия, у которых прекращается обязанность по уплате ЕНВД, так как вносятся соответствующие корректировки в законодательство региона, поэтому в конкретном городе запрещается работа по этому налоговому режиму;
фирмы, которые во время работы нарушают требования, предъявляемые к плательщикам ЕНВД, поэтому предприниматели вынуждены выбрать другую систему, причем наиболее актуальным выбором считается УСН.

Процедура перехода должна выполняться исключительно с уведомлением об этом налоговой службы. Для этого используются два бланка перехода с ЕНВД на УСН, так как первоначально надо сняться с учета по вмененному налогу, а после встать на учет как плательщик по упрощенной системе.

Какие требуются документы?

Перед тем как перейти с ЕНВД на УСН, необходимо подготовить определенную документацию для этого процесса. Для выполнения процедуры требуется следующий перечень бумаг:

заявление о снятии ИП или компании с учета в качестве плательщика ЕНВД, причем процесс должен выполняться в течение 5 дней после прекращения работы по этому режиму;
уведомление о переходе на УСН, составленное по специальной форме, закрепленной в законодательстве.

Документы могут лично передаваться налоговому инспектору при посещении отделения ФНС, а также их можно отправить в учреждение электронным способом. Образец уведомления о снятии бизнесмена с учета в качестве плательщика ЕНВД можно изучить ниже.

Отличия УСН от ЕНВД

При переходе на какой-либо режим предприниматель должен тщательно оценить все его особенности. К нюансам или ЕНВД относится:

при применении ЕНВД уплачивается налог на вмененный доход, который зависит от выбранного направления деятельности;
вмененная система не принимается во многих регионах страны;
для использования ЕНВД надо работать только в строго ограниченных направлениях деятельности;
при использовании УСН можно выбрать два способа расчета налога, так как может взиматься 6 % со всего дохода или 15 % с прибыли, для чего приходится рассчитывать разницу между доходами и расходами;
только при переходе с ЕНВД на УСН допускается выполнять процедуру в середине года;
необходимые документы в ФНС должны передаваться в течение 5 дней после изменения особенностей работы предпринимателя.

Порядок перехода с ЕНВД на УСН закреплен на законодательном уровне, поэтому если руководитель фирмы или ИП нарушит данную процедуру, то предприниматель может привлекаться к ответственности или автоматически переводиться на ОСНО, уйти с которого можно будет только с начала следующего года.

Правила расчета налога по упрощенному режиму

Важно разобраться не только в том, как перейти с ЕНВД на УСН, но и с какими сложностями во время расчета налога по новому режиму придется столкнуться. К основным особенностям относится:

при УСН важно заниматься ведением КУДиР, чтобы учитывать все расходы и доходы от деятельности;
если во время перехода у предпринимателя имеется дебиторский долг, то его не надо учитывать при расчете единого налога;
затраты, которые пришлось понести еще при использовании ЕНВД, не могут снижать налоговую базу по упрощенному режиму.

Образец заявления о переходе на УСН можно изучить ниже.

Сроки и порядок перехода

Многие предприниматели по разным причинам вынуждены переходить с вмененного дохода на УСН. Подача на переход с ЕНВД заявлений и уведомлений может выполняться в любой момент времени, поэтому для этого не требуется ждать начала нового года.

Уведомление о снятии предпринимателя с вмененного дохода необходимо передавать в течение 5 дней после изменения условий работы. Заявление об использовании упрощенной системы должно передаваться в течение 30 последующих дней.

Предприниматели должны хорошо разбираться в том, когда можно перейти с ЕНВД на УСН, чтобы не нарушать своими необдуманными действиями налоговое законодательство.

Нюансы при совмещении

Некоторые предприниматели работают сразу в нескольких направлениях деятельности. Допускается даже работать ООО на ЕНВД. в этом случае выполняется таким же образом, как и частными предпринимателями.

Если работает фирма по нескольким видам деятельности, то допускается совмещать несколько режимов. Процедура разрешается как для ИП, так и для разных организаций. Но для этого необходимо хорошо разбираться в правилах ведения раздельного учета. Сложности обычно возникают при использовании упрощенной системы, когда взимается 15 % с прибыли. В этом случае трудно определить, какие расходы относятся к вмененному налогу, а какие причисляются к упрощенному режиму.

Правила составления отчетности при совмещении

По каждой системе отдельно сдаются декларации в ФНС в сроки, установленные законодательством.

По вмененному режиму требуется уплачивать налог ежеквартально, а также декларация сдается раз в три месяца.

По упрощенному режиму перечисляются ежеквартально авансовые платежи. Декларации сдается в ФНС только раз в год.

Разрешается ли обратный переход?

Условия перехода с ЕНВД на УСН считаются достаточно простыми, но нередко предприниматели задумываются об обратном переходе. Процедура может выполняться с учетом следующих правил:

Переход на вмененный налог разрешается только с начала следующего календарного года. При этом должны соблюдаться правильные сроки. До 15 января следующего года необходимо передать в отделение ФНС уведомление об отказе пользоваться во время работы упрощенной системой. В течение 5 последующих дней необходимо передать уведомление об использовании ЕНВД.
Если фирма теряет право пользоваться УСН в середине года, то она не сможет перейти на вмененный налог. Как только право будет утеряно, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговую службу. После этого он автоматически переводится на ОСНО. Работать по этому режиму придется до конца текущего года.

Перед непосредственным переходом предприниматель должен хорошо разобраться в том, что такое УСН, чтобы не столкнуться уже во время работы с разными сложностями. Это обусловлено тем, что обратный переход возможен только с начала нового года.

Какие возникают сложности?

УСН для ИП без работников является идеальным выбором, так как имеется возможность снизить налогооблагаемую базу на размер страховых взносов. Если у предпринимателя имеются наемные специалисты, то снизить базу можно только на 50 % от уплаченных взносов.

При переходе на УСН с вмененного налога могут возникать некоторые сложности. К ним относится:

усложняется учет, а особенно это относится к ситуации, когда выбирается система «Доходы минус расходы»;
важно разобраться в том, как отчитываться за месяц, часть которого работает предприниматель по вмененному доходу, а в оставшиеся дни применяется упрощенная система;
к ИП и фирмам, использующим упрощенный режим, применяются разные ограничения, поэтому перед непосредственным переходом следует удостовериться, что разрешается пользоваться УСН для выбранного направления работы.

Практика показывает, что работники налоговой службы часто проводят внеплановые проверки в отношении предпринимателей, которые регулярно меняют налоговые режимы или совмещают несколько систем одновременно. Поэтому важно первоначально разобраться в том, что такое УСН и ЕНВД, как осуществляется переход между этими режимами, а также как правильно вести учет по каждой системе.

Плюсы перехода

Переход с вмененного налога на упрощенную систему обладает многими плюсами для предпринимателей. К ним относится:

Хотя ЕНВД и УСН являются схожими системами налогообложения, но применение каждого режима обладает определенными преимуществами. Нередко предприниматели не знают о том, какую прибыль они будут получать, поэтому целесообразно работать именно на УСН. Подача на переход с ЕНВД на УСН уведомлений должна выполняться в установленные сроки, а иначе предприниматель будет переведен принудительно на ОСНО.

Минусы перехода

Отказ от ЕНВД в пользу имеет некоторые минусы. К ним относится:

не все ИП и фирмы могут воспользоваться УСН, так как учитываются некоторые ограничения, относящиеся к размеру годовой выручки и количеству работников;
если уже в процессе работы будет нарушено хотя бы одно требование к использованию этой системы, то автоматически предприниматель будет переведен на ОСНО;
не все расходы компании можно принимать для уменьшения налоговой базы;
усложняется учет, так как если выбирается система, по которой взимается 15 % с прибыли, то придется правильно учитывать все расходы, которые должны быть документально подтвержденными и обоснованными;
если по разным причинам будет утеряно право применять УСН, то перейти снова на этот режим можно будет только через год.

Поэтому перед подачей уведомления и заявления следует убедиться в целесообразности такого перехода.

Судебная практика

Нередко процедура перехода осуществляется предпринимателями с многочисленными нарушениями разных требований. При таких условиях переводятся принудительно бизнесмены на ОСНО. Они могут оспорить такое решение налоговой службы в суде.

Практика показывает, что наиболее часто судьи становятся на сторону налоговых инспекторов. Но существуют прецеденты, когда решение принималось в сторону налогоплательщика. В любом случае при переходе на новый налоговый режим предприниматели должны учитывать правила осуществления этого процесса. В ином случае придется столкнуться с неприятными налоговыми последствиями.

Заключение

ЕНВД и УСН являются упрощенными специальными режимами, позволяющими уплачивать в бюджет только один налог. Они имеют много отличий, поэтому нередко возникает необходимость перехода с вмененного налога на упрощенную систему. Процедура может выполняться в любой период времени.

Переход должен быть официальным, поэтому о нем необходимо уведомлять работников налоговой службы. Для этого своевременно передается уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, а также заявление на переход на упрощенный режим.

Как в течение года перейти с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН и порядок сдачи налоговых деклараций при смене режима налогообложения

В данном материале рассмотрена возможность перехода с УСН на ЕНВД и с ЕНВД на УСН в течение налогового периода. Возможность перехода с начала года всем известна и прописана в законодательстве. Что касается смены налогового режима именно в течение года, для многих этот вопрос остается открытым. Во всяком случае, огромное количество писем именно по данному вопросу от практикующих бухгалтеров, говорит от том, что многие наши коллеги и налогоплательщики не совсем верно трактуют действующие законодательные нормы. И так, давайте разберемся в данном вопросе.

Как в течение года перейти с ЕНВД на УСН

Обратимся к Налоговому кодексу, который регулирует порядок применения той или иной системы налогообложения. И так, согласно первому пункту 346.28 статьи, если налогоплательщик уплачивает вмененный налог, применяя ЕНВД, на другую налоговую систему он может перейти не раньше, чем с начала следующего налогового периода, т.е. только с первого января следующего года, если не установлено иное 26.3 главой Кодекса. Как видим, возможность перехода существует, если ситуация налогоплательщика попадает под «иное».

Про «иное» говорится в третьем абзаце третьего пункта 346.28 статьи, а именно:

Снятие с учета плательщика ЕНВД в случае прекращения предпринимательской деятельности, переведенной на уплату вмененного налога, переходе на иную систему налогообложения, в том числе по основаниям, указанным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса, осуществляется на основании заявления, который представляется в налоговый орган в течение пяти дней

со дня прекращения предпринимательской деятельности на ЕНВД;

со дня перехода на другую систему налогообложения;

с последнего дня месяца налогового периода, в котором были нарушены требования, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса

При этом, датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД будет являться:

дата прекращения деятельности, переведенной на уплату вмененного налога, которая указана в заявлении;

дата, с которой налогоплательщик переходит на другую налоговую систему;

либо такой датой будет являться начало налогового периода (года), с которого экономический субъект, согласно указанным в пункте 2.3 статьи 346.26 Кодекса основаниям, должен перейти на общую систему налогообложения.

Допустим, вы являетесь индивидуальным предпринимателем , либо руководителем собственной организации, разницы в порядке и применении рассматриваемых в данном материале специальных режимов, для предпринимателей и юридических лиц законодательством не установлено. Для них установлен единый порядок для применения данных льготных режимов.
И так вы, являясь индивидуальным предпринимателем, с начала года являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход, решили по какой-то причине в середине года подать уведомление в свою инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. В каких случаях налоговый кодекс позволяет вам это сделать?

если прекращен вид деятельности, который переведен на вмененку;
если налогоплательщик переходит на другой налоговый режим;
если были нарушены требования, установленные в подпунктах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса.

При этом, с начала следующего года налогоплательщик может перейти на другую налоговую систему, если в установленные сроки подаст соответствующее заявление в налоговую инспекцию, в котором состоит на учете, указав в нем дату снятия себя с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Обратите внимание!

Eсли у налогоплательщика не один вид деятельности, а несколько, и все они переведены на вмененку, то с начала года он может перевести на иную налоговую систему НОО, например на УСН, лишь некоторые из них, а по остальным видам деятельности продолжает применять ЕНВД. В таком случае, в заявлении указываются виды деятельности, которые переводятся на другой налоговый режим и, соответственно, дата перехода, т.е. первое января следующего года.

Однако, в этих случаях, как мы видим, возможен переход на другую систему только с начала года. А при каких условиях предприниматель может перейти с ЕНВД на УСН с середины года?

Перейти на другую систему НОО в течение года вы сможете только в том случае, если полностью прекращаете осуществлять ведение деятельности, которая переведена на уплату ЕНВД.

При этом, начинаете вести другой, либо несколько других видов деятельности, при этом не имеет значения, подлежат они обложению налогом на вмененный доход, либо не подлежат.

Если прекращается деятельность в течение года то, как было сказано выше, подается в налоговую инспекцию соответствующее заявление, в котором указывается дата, с которого деятельность прекратила осуществляться. Именно эта дата будет являться датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Такие разъяснения даны специалистами ФНС в письме №ЕД-4-3/22651@ от 29 декабря 2012 года.
Помимо этого, второй абзац второго пункта 346.13 статьи Налогового кодекса содержит норму, согласно которой в случае прекращения в течение года деятельности облагаемой единым налогом, вы, являясь налогоплательщиком, сможете перейти на упрощенную систему (УСН) с начала того месяца, в котором прекратили деятельность на ЕНВД, предварительно направив уведомление установленной формы в налоговый орган.

По данному вопросу главным финансовым ведомством в письме №03-11-11/32 от 28 января 2013 года, были даны следующие разъяснения: эта норма налогового кодекса касается налогоплательщика в том случае, если налогоплательщик прекратил деятельность, которая облагалась единым налогом, и начал осуществлять другой вид деятельности.

Что касается других случаев, законодательство позволяет перейти предпринимателю с ЕНВД на УСН, только с начала следующего года, подав в установленные сроки уведомление о применении упрощенного режима в налоговую инспекцию. Такой порядок установлен первым абзацем первого пункта 346.13 статьи Налогового кодекса.

Если в течение года, вы, являясь предпринимателем, нарушили условия, установленные для применения ЕНВД, например, превышена численность работников, либо площадь торгового зала, вы теряете право применения ЕВНД. Однако, в этом случае перейти с уплаты ЕНВД на применение УСН в течение года вы не сможете, поскольку Налоговый кодекс позволяет это сделать только с начала следующего года.

А в текущем году, в случае утраты права на применение ЕНВД, вы обязаны осуществить переход на общий налоговый режим. При этом началом перехода будет являться первый день квартала, в котором были нарушены установленные условия. И если вы, как плательщик налога, желаете в дальнейшем применять УСН, вам необходимо в установленные сроки, а именно до конца текущего года, подать уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию, в котором состоите на учете.

Подведем итоги вышесказанному.

Если вы, являясь налогоплательщиком, продолжая вести деятельность, которая переведена на ЕНВД, изъявляете желание перейти на УСН, осуществить такой переход вы сможете не ранее 1 января следующего года. Т.е. продолжая работать в прежнем режиме, осуществлять прежние виды деятельности перейти с середины года с ЕНВД на УСН невозможно.

Если же деятельность, по которой уплачивается ЕНВД прекращается полностью, то вы, как предприниматель можете перейти на УСН в середине года, если начинаете вести другие виды или другой вид деятельности. При этом началом применения упрощенки по новым видам деятельности будет являться первый день месяца, в котором вы прекратили деятельность на ЕНВД.

Если предприниматель нарушил условия, которые установлены для применения вмененного налогового режима, то с первого дня квартала, в котором было утрачено право применения ЕНВД, он обязан перейти на общую систему налогообложения.

Как в течение года перейти с УСН на ЕНВД

Если вы применяете УСН с первого дня текущего года, в течение налогового периода вы не сможете сменить налоговый режим. Такой запрет установлен третьим пунктом 346.13 статьи Налогового кодекса.

В течение года, вы, как налогоплательщик можете также утратить право применения УСН, если вами будут нарушены условия, установленные четвертым пунктом 346.13 статьи Кодекса: превышен установленный предел доходов, либо превышено количество работников. В этом случае, вы, в течение года утратив право на применение УСН, переходите на общую систему налогообложения.

На применение налогового режима при которой уплачивается единый налог на вмененный доход (ЕНВД) налогоплательщик, применяющий УСН вправе перейти только с начала следующего года, предварительно направив уведомление о применении УСН до 15 января следующего года.

Таким образом, в текущем году возможность перехода на ЕНВД с УСН невозможна, и Налоговым кодексом никакие исключения не предусмотрены.
В течение года с УСН можно перейти только на ОСНО, если было утрачено право применения упрощенной системы, по причине нарушения условий, установленных для ее применения.

ЕНВД - специальный налоговый режим, при котором расчет налога осуществляется не с фактического дохода, а с предполагаемого (вмененного).

Налогоплательщики, применяющие «вмененку» или совершившие переход на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на прибыль и на имущество (используемое в деятельности).

Важно знать, что налогоплательщик не может самостоятельно выбирать данный режим налогообложения, и перейти на ЕНВД по собственному усмотрению не получится. Только если вид деятельности попадает под ЕНВД, ИП или организация могут использовать данную систему по умолчанию.

Таким же образом происходит прекращение деятельности ЕНВД - при помощи отказа от уплаты «вмененки». Размер ЕНВД рассчитывается по специальной формуле (размер ЕНВД не может превышать доходы налогоплательщика).

Согласно пояснениям Минфина в письме № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г., если предприятие использует одновременно ЕНВД и УСН, оно имеет право не осуществлять переход на ЕНВД или УСН (какой-либо один режим налогообложения), но обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговикам в целом по организации - двум видам налогообложения.

Правила расчета ЕНВД

Для самостоятельного расчета ЕНВД следует обратиться к Налоговому кодексу (конкретнее - статья 346.29), и найти для своей деятельности соответствие базовой доходности, умножить ее на К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, физпоказатель, полученный итог будет являться предполагаемым доходом.

Так, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается ежегодно Правительством (в 2011 году К1 равен 1,372, в 2012 году - 1,4942), коэффициент К2 (учитывающий совокупность особенностей осуществления деятельности, например, величину доходов, режим работы, сезонность и пр.) определяется муниципальными органами госвласти городов федерального значения (Санкт-Петербург и Москва), и устанавливается на один календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Пример квартального расчета ЕНВД:

Базовая доходность*физпоказатель*К1*К2*3 месяца* ставка налога (15%)

Можно рассчитать сумму налога за месяц следующим образом: умножить предполагаемый объем дохода на К2 и вычесть 15% (важно помнить, что в данном случае сумма уплаты будет меньше рассчитанной величины, ведь в зачет идут также иные уплаченные налоги.

Как стать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:

заверенные копии свидетельства о постановке на учет;
свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юрлица;

Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):

заявление о постановке на учет;
заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
свидетельство о регистрации в качестве ИП;
паспорт.

Важно отметить, что снятие с ЕНВД происходит в те же сроки - в течение 5 дней с момента прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей «вмененке».

Переход с УСН на ЕНВД

Переход на ЕНВД с УСН либо снятие с ЕНВД осуществляется посредством заявления, предоставляемого в налоговый орган:

Для перехода на ЕНВД предоставляется заявление о переходе на ЕНВД по формам ЕНВД-1 - для организаций и ЕНВД-2 - для ИП (скачать ЕНВД-1 и ЕНВД-2);

Для снятия с учета ЕНВД предоставляется заявление по формам ЕНВД-3 - для организаций и ЕНВД-4 - для ИП (скачать ЕНВД-3 и ЕНВД-4).

Кому положена «вмененка»

Организации и предприниматели, чьи виды деятельности подпадают под ЕНВД, являются плательщиками «вмененки» (подробнее с перечнем возможной деятельности для ЕНВД можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ). Конкретные области деятельности определяются местными властями.

«Вмененка» может совмещаться с такими формами налогообложения, как ОСНО и УСН. Например, при осуществлении какой-либо деятельности один из ее видов подпадает по ЕНВД, в отношении остальных можно применять УСН или ОСНО. Но при этом необходимо вести раздельный учет имущества (в соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ). Также раздельный учет потребуется при осуществлении разных видов деятельности на «вмененке» (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Кому не положена «вмененка»

Если налогоплательщик переведен на спецрежим, его деятельность подпадает под «вмененку», он не будет плательщиком ЕНВД в случае несоблюдения хотя бы одного из следующих правил:

За предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек;

Деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;

Доля участия иных организаций в рассматриваемой превышает 25%;

ИП совершил переход на УСН на основе патента;

Налогоплательщик считается крупнейшим;

Налогоплательщик является плательщиком ЕСХН.

Кроме того, Налоговым кодексом предусматриваются некоторые ограничения по видам деятельности:

площадь торговых залов при розничной деятельности не должна превышать 150 кв.м.;
число транспортных средств компании, занимающейся перевозками, превышает 20 штук.

Если ООО или ИП нарушает хотя бы одно из этих правил, его переход на ЕНВД автоматически считается недействительным, и он становится плательщиком ОСНО или УСН.

Как отчитываться по ЕНВД в 2012 году

Организации и предприниматели на ЕНВД в 2012 году должны предоставлять следующую отчетность:

Налоговую декларацию по ЕНВД (скачать налоговую декаларацию ЕНВД);

Статистические отчеты;

Сведения о среднесписочной численности сотрудников;

Бухгалтерскую отчетность (только для ООО);

Декларацию по транспортному и земельному налогу (только для ООО);

Если в компании имеются работники:

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ОМС по форме РСВ-1 (Скачать форму РСВ-1);

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС ;

Сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ ;

Сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушая законодательство? Этим вопросом задаются множество плательщиков налогов, попавших в подобную ситуацию. Статья расскажет главные особенности смены ЕНВД на УСН, в какие сроки оформляются документы и как происходит разрешение неоднозначных ситуаций.

Плательщики налогов в работе часто попадают в ситуации, когда для улучшения экономических результатов нужно поменять порядок налогообложения. Одним из наиболее распространенных вариантов замены режимов является переход с ЕНВД на УСН. Полномочия на переход у бизнесменов появляются в течение года.

На упрощенную систему налогообложения могут перейти налогоплательщики:

индивидуальные предприниматели и компании, осуществлявшие деятельность на ЕНВД, но закончившие ее ведение в текущем году и перешедшие на иной вид деятельности с использованием УСН;
юридическое лицо, обязательства которого уплачивать ЕНВД заканчиваются из-за того, что в региональное законодательство были внесены изменения насчет списка плательщиков налогов, утрачивающих право на использование «вмененки»;
индивидуальные предприниматели и компании, вышедшие за границы условий при использовании ЕНВД, но подходят под требования УСН.

Сроки перехода

Законодательно сроки для перехода налогоплательщиков, которые закончили деятельность по ЕНВД и переходят на УСН, не установлены. Но Министерство финансов в одном из своих писем делает уточнение: новые компании должны оповещать налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» в течение 30 календарных дней.

Но с какого времени необходимо отсчитывать эти 30 дней Минфин не пояснил. Поэтому в такой ситуации будет правильно считать со дня окончания деятельности по ЕНВД, который указан в заявлении о снятии с учета.

Если в муниципальных образованиях в законодательстве были сделаны изменения в перечне видов деятельности, имеющих право на использование ЕНВД, переход производится в таком же порядке.

Официальных законодательных источников, устанавливающих сроки подачи заявления, нет.

В случае с юридическими лицами, деятельность которых больше не соответствует требованиям использования ЕНВД, ситуация также является спорной. Сроки подачи заявления нигде не указаны.

Документы для изменения режима

Для того чтобы совершить переход с ЕНВД на УСН, бизнесменам нужно будет предоставить налоговым органам документы:

заявление на снятие с учета как плательщика вмененного налога (в течение пяти рабочих дней с момента окончания деятельности);
сообщение о совершении перехода на УСН в установленной ФНС форме.

Сообщить о смене налогового режима налоговым органам можно двумя способами: в электронном виде или придя лично.

Трудности, возникающие при переходе

Если компания или бизнесмен вынуждены перейти на упрощенную систему из-за того, что перестали соответствовать условиям ЕНВД, могут возникнуть неоднозначные ситуации.

В соответствии с Налоговым Кодексом, такие категории плательщиков налогов обладают правом сразу же поменять способ налогообложения. Спорность ситуации будет заключаться в том, что законодательство не устанавливает, когда они перестают быть налогоплательщиками по ЕНВД.

Переход с ЕНВД на УСН в различных обстоятельствах

Одной из ситуаций, в которых необходимо перейти на УСН, является превышение показателей. Предприниматель или организация сразу перестают быть плательщиками ЕНВД.

Финансовое ведомство считает, что при возникновении такой ситуации налогоплательщики обязаны перейти на общую систему налогообложения. Перейти на упрощенную систему налогоплательщик может только в следующем году.

В Налоговом Кодексе не имеется четкого ответа на вопрос: перестают ли организации и предприниматели быть плательщиками ЕНВД, если они не соответствуют требованиям этого льготного режима.

Налоговым Кодексом установлено, что юридические лица вправе перейти на упрощенную систему, только если они больше не подходят под требования ЕНВД, установленные законодательством. Такие правила действовали до 2008 года.

Министерство финансов считает, данная норма существовала при принятии муниципальными органами нового закона об утрате права использования ЕНВД. В соответствии с одним из писем Минфина перейти на УСН в случае возникновения такой ситуации можно было только со следующего года.

Судебная практика

В судебной практике существует несколько мнений по поводу того, как совершить переход с ЕНВД на УСН не нарушив при этом законодательство.

Некоторые суды полностью согласны с мнением финансового ведомства о переходе сначала на общую систему налогообложения и только со следующего года на упрощенку.

Другие суды склонны к мнению, что организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, не дожидаясь следующего года, не зависимо от причины утраты права на ЕНВД.

Рассматриваемый вопрос не имеет однозначного ответа. Если перейти на УСН в месяце прекращения уплаты ЕНВД, то есть риск, что свою правоту придется доказывать в ходе судебного разбирательства.

У перехода на УСН (добровольно или вынужденно) есть как преимущества, так и недостатки. Разберем их.

Преимущества перехода

Преимущество 1. Освобождение от множества налогов (налога на прибыль, НДС и налога на имущество). Но в любых правилах есть исключения. Рассмотри их:

Налогоплательщики должны выплачивать НДС, если:

приобретают продукцию у иностранных плательщиков налогов;
приобретают или берут в аренду муниципальное или государственное имущество;
выставляют покупателю счет-фактуру, где выделен НДС;
ведут общий учет операций.

Налог на прибыль есть необходимость платить при выплате дивидендов своим акционерам (только юридическим лицам). Данный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня следующего за выплатой дивидендов.

Налог на имущество налогоплательщикам, находящимся на упрощенке нужно платить только в случае включения их имущества в кадастровый перечень региональных властей.

Преимущество 2. Минимальные ставки по страховым платежам.

Упрощенцы отчисляют в Пенсионный Фонд 20% вместо 30%. Причем, они должны совершать отчисления только до достижения предельной базы. После ее достижения взносы не начисляются вообще.

Преимущество 3. Возможность выбора предмета налогообложения.

Налогоплательщики могут сами выбирать, по какой налоговой базе будет рассчитываться их налог. Есть два варианта: «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%).

Выбранный объект можно менять каждый год с первого числа января. Для этого нужно подать в налоговые органы уведомление о смене объекта до 31 декабря.

Преимущество 4. Множество привилегий по кассовым операциям и отмена кассового лимита.

В конце рабочего дня налогоплательщик, находящийся на упрощенке, может иметь в кассе любое количество денег. Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести кассовую книгу и не заниматься оформлением кассовых документов.

Преимущество 5. Годовая финансовая отчетность упрощена, баланс оформляется в сокращенной форме.

Декларация УСН включает в себя всего три страницы. Она намного проще, чем по остальным налогам.

Для упрощенцев упрощена не только налоговая отчетность, но и бухгалтерская. Заполнять ее будет очень просто – все строки сокращены до минимума.

Преимущество 6. УСН можно совместить с патентной системой налогообложения.

Совмещение является очень удобным, так как есть возможность сэкономить на налогах.

Преимущество 7. Ставки УСН понижены.

Есть две ставки УСН 6% (доходы) и 15% (доходы минус расходы). В регионах эти ставки могут быть значительно снижены: с 6% до 1%, с 15% до 5%.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, существуют налоговые каникулы. Только зарегистрированные бизнесмены могут не платить налог два года, если такое условие предусмотрено региональным законодательством.

Преимущество 8. НДС не учитывается в доходах (начиная с 2016 года).

Урощенцы не должны выплачивать НДС. Но есть исключение: если контрагент потребует счет-фактуру с НДС, ее необходимо предоставить. В такой ситуации упрощенец будет обязан уплатить налог.

Но есть у упрощенной системы и некоторые недостатки.

Недостатки

Недостаток 1. Не все предприниматели и компании могут перейти на УСН.

По переходу на УСН существуют ограничения. Основными из них являются размер выручки и число работников.

С 2016 году на упрощенку могут переходить только фирмы, доход которых за 9 месяцев составил менее 51,61 миллионов рублей. Посчитать этот показатель легко: нужно сложить все доходы (включая авансы) и вычесть из них косвенные налоги (акциз и НДС).

Еще одним требованием является – количество сотрудников за 9 месяцев. Их среднесписочная численность не должна превышать ста человек.

Некоторые юридические лица вообще не могут совершить переход на упрощенку, даже если соответствуют условиям:

кредитные организации;
компании с филиалами;
иностранные компании;
микрофинансовые компании;
страховые фирмы;
бюджетные организации;
инвестиционные компании;
организации, принимающие участие на рынке ценных бумаг;
адвокаты и нотариусы;
юридические лица, использующие единый сельскохозяйственный налог.

Недостаток 2. После перехода на упрощенку появляются ограничения на ее использование.

Если упрощенец нарушит любое из условий пользования УСН, он будет вынужден совершить переход на общий режим налогообложения. Переходить нужно в квартале, в котором произошло нарушение.

Недостаток 3. Налогоплательщики общего режима требуют от упрощенцев выплачивать НДС.

Налогоплательщики УСН не обязаны начислять и уплачивать НДС, а общережимники должны его учитывать в вычете. В случае приобретения общережимниками продукции у упрощенцев без НДС, вычета они не получат. Из-за этого работать с ними никто не хочет.

Общережимник может попросить упрощенца включить НДС. Это законно, и упрощенец не имеет права на отказ. Для налогоплательщика на льготном режиме это несет проблемы. Он будет должен заплатить налог за свой счет.

При заключении такого договора нужно будет просчитывать все затраты и предъявлять контрагенту счет с учетом НДС. При этом, придется подавать налоговую декларацию.

Даже если общережимники откажутся от вычета по НДС, упрощенцам все равно нужно предъявить им счет-фактуру. В ней обязательно нужно указать, что она без налога, чтобы не оказаться в налоговой ловушке.

Недостаток 4. Список затрат УСН является закрытым.

Закрытый список означает, что статья затрат ограничена на объекте «доходы-расходы». По другим налогам можно списать даже больше расходов.

Недостаток 5. Если утратить право на использование упрощенки, придется доплачивать НДС и налог на прибыль.

Если придется совершить вынужденный переход на общую систему, нужно будет сдавать дополнительную отчетность. Будет необходимо сообщить о потере прав в налоговые органы, отправив им сообщение по утвержденной форме.

Недостаток 6. Если потерять возможность использования УСН, вернуться к нему можно через год.

Для повторного возвращения на упрощенку нужно соблюсти все ее условия и возвращения возможно только через год.

Как перейти с ЕНВД на УСН и при этом не нарушить порядок, установленный НК РФ? В представленной статье рассмотрим основные аспекты смены ЕНВД на УСН, сроки документального оформления такого перехода и спорные ситуации.

Когда возможен переход на УСН с ЕНВД

Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года.

Можно выделить следующих налогоплательщиков, которые могут перейти с вмененки на упрощенку:

Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 до 27 (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.

Подробнее о прекращении деятельности на режиме ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?» .

Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД

Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД.

Если в муниципальных образованиях на законодательном уровне были внесены изменения в список видов деятельности, имеющих право использовать ЕНВД, соблюдается такой же порядок перехода (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639, ст. 346.13 НК РФ).

В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, то все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности. Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД. Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.

Пример

ООО «Спектр» применяло единый налог на вмененный доход. Организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники 23.03.2018 (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В этот же день в налоговую инспекцию было представлено заявление о прекращении деятельности по ЕНВД и произведена уплата налога, исчисленного за период с 01.03.2018 по 23.03.2018. Используемое ранее в своей деятельности помещение ООО «Спектр» стало сдавать в аренду и решило по этой деятельности уплачивать единый налог при УСН. Поэтому 30.03.2018 организация подала уведомление о переходе на упрощенку.

Подробнее о выборе режима налогообложения читайте в материале «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?» .

Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима

При переходе с ЕНВД на УСН организациям и предпринимателям необходимо представить в налоговые органы следующие документы установленной формы:

Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД. Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форма данного уведомления установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление о смене режима может быть представлено как лично в налоговую инспекцию, так по почте или в электронном виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).

Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то достаточно направить в налоговую инспекцию только заявление о снятии его с учета как плательщика ЕНВД.

Почитайте о том, как заполнить бланк документа для перехода на упрощенку, в публикации «Подаем уведомление о переходе на УСН в 2018-2019 годах» .

Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД

Как перейти с ЕНВД на УСН при разных обстоятельствах, рассмотрим далее.

Довольно спорные ситуации возникают, когда организация или индивидуальный предприниматель решают перейти на упрощенку в связи с тем, что перестали подпадать под условия применения ЕНВД.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ они имеют право на смену режима налогообложения. Проблема состоит в том, что законодательно не установлены ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком ЕНВД в соответствии с этим пунктом кодекса.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@ только немного проясняет ситуацию, называя 2 случая, когда после прекращения применения ЕНВД можно подать уведомление о переходе на УСН в течение года:

когда нормативным актом муниципальных районов, городских округов и т. д. отменяется применение ЕНВД по отношению к тому виду деятельности, который ведет налогоплательщик;
когда налогоплательщик прекращает вести прежнюю деятельность и начинает вести какую-либо другую.

Сложность в том, что в этом письме ФНС вышеуказанные случаи приведены в качестве примера, но полный перечень возможных ситуаций ни в одном нормативном акте или разъяснении госорганов не приведен.

Правда, более позднее письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 указывает эти 2 ситуации уже в закрытом перечне, но это скорее недочет цитирования нормы, описанной коллегами из ФНС.

Одной из возможных ситуаций является превышение физических показателей, прописанных в ст. 346.26 НК РФ. Фактически организация или ИП перестают быть плательщиками ЕНВД.

По мнению финансового ведомства, налогоплательщики при возникновении данного положения должны перейти на общую систему налогообложения, УСН или ЕСХН. Воспользоваться правом перехода на УСН плательщик налога может только в начале следующего года в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

Что касается перехода на ЕНВД с УСН, то здесь ситуация несколько иная, а поэтому отличается и порядок перехода. Ведь под ЕНВД подпадают конкретные виды деятельности, перечисленные в НК РФ, и налогоплательщик вправе перевести на ЕНВД конкретный вид деятельности с даты начала ее ведения.

О том, какой режим налогообложения будет оптимальным для ИП, читайте в материале «Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?» .

Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД

Судебная практика оперировала разными мнениями по поводу того, как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушив установленных правил.

Есть судебные решения, которые соглашаются с мнением финансового ведомства относительно применения нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 № А21-6882/2007, ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).

Некоторые суды представляли противоположную точку зрения, например, приходили к выводу, что в ст. 346.13 НК РФ четко не прописано, должны ли положения данной статьи применяться только при изменениях нормативных документов органов местного самоуправления либо постановлений городов федерального значения. Из этого следовало, что юридические лица имели право на переход к УСН в течение года независимо от причины утраты права на ЕНВД (определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

Из этого следует, что рассматриваемый вопрос не имеет однозначного решения. Если рискнуть и перейти на УСН с месяца, в котором прекратилась уплата ЕНВД, то возможно, появится необходимость доказывать свою правоту органам контроля, в том числе и в суде.

Итоги

В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса (последняя правка в спорный п. 2 ст. 346.13 НК РФ была внесена в конце 2016 года), но сделать это до конца им пока не удается.