Расчет аванса по усн. Авансовые платежи по усн для ип

Малый бизнес использует «упрощёнку» как понятный и удобный режим обложения налогом. Уплата авансовых платежей на протяжении года - часть УСН. Правила начисления аванса зависят от выбранного объекта. Платежи направляются в казну за определённые периоды, что облегчает администрирование бюджетных поступлений.

Налоговый и отчётные периоды, сроки сдачи отчётов

Налоговым периодом для УСН считается год по календарю: с первого января по тридцать первое декабря. Налоговый период разбивается на отчётные: первый квартал; полугодие; девять месяцев. За каждый отчётный период «упрощенцы» начисляют и перечисляют в казну налоговый платёж авансом. На сумму сделанных авансовых платежей уменьшается налог за год.

Расчёт аванса учитывает выбранный объект обложения налогом:

• Индивидуальные предприниматели (ИП), компании на УСН Доходы платят авансовый платёж в размере 6% от полученных доходов.
• УСН Доходы минус Расходы платят аванс по ставке 15%.

Органы власти в регионах вправе уменьшить ставки.

При незначительных расходах удобнее использовать УСН Доходы. УСН Доходы минус Расходы обычно используется при расходах, превышающих 60% от величины полученного дохода.

Расчёт авансовых платежей за отчётный период в налоговый орган не подаётся.

Авансовый платёж - неизбежная цена свободного предпринимательства.

Как рассчитать авансовый платёж при УСН Доходы

Название специального режима говорит о том, что аванс будет уплачиваться с полученных доходов.

Но есть особенность. Размер платежа уменьшается на сумму страховых взносов работников и оплату первых трёх дней больничного (п.3 ст.346.21 НК РФ). Страховые взносы берутся без учёта переплаты, а лишь для перечисленных в отчётном периоде средств в пределах начислений. Величина авансового платежа снижается на 50% или меньше. Рассмотрим возможные случаи. Допустим, начислен аванс в размере А. Перечислены страховые взносы в пределах начислений в размере С. Больничных нет.

• С меньше 50% начисленного аванса. Авансовый платёж уменьшается на размер С. К уплате: А - С.
• С больше 50% начисленного аванса. Авансовый платёж снижается на 50%. К уплате: А - 50%.

Таблица: Авансовые платежи УСН Доходы. Уплаченные взносы меньше 50% аванса

Таблица: Авансовые платежи УСН Доходы. Уплаченные взносы превышают 50% аванса

Расчёт при УСН Доходы минус Расходы

Расходы устанавливаются в главе 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ. К расходам относятся:

• взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы по временной нетрудоспособности;
• взносы на медицинское страхование;
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Особенностью учёта за год будет определение минимального налога в размере одного процента от доходов. Без расходов. Минимальный налог не уплачивается, когда авансовые платежи будут уплачены на сумму, превышающую размер минимального налога. Допустим, налог компании за год составит 100 000 рублей при доходах 1800 000 рублей. Минимальный налог - 18 000 рублей. Авансовые платежи будут уплачены на сумму 75 000 рублей. Компания на УСН Доходы минус расходы уплатит авансов в казну больше минимального налога. За год будет доплата в размере 100 000 - 75 000 = 25 000 рублей.

Таблица: Авансовые платежи УСН Доходы минус Расходы

Как должны платить ИП

ИП уплачивает за себя фиксированные взносы: на пенсионное и медицинское страхование от минимального размера оплаты труда; на пенсионное страхование - 1 процент с доходов больше 300 000 рублей.

ИП без работников уменьшает аванс на величину уплаченных взносов. Суммы уплаченных в январе-марте взносов за 2016 и 2017 год снижают размер аванса за первый квартал 2017 года (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ).

ИП с работниками на УСН Доходы снижает размер аванса в пределах 50 процентов (письмо Минфина России от 14.10.2016№ 03–11–11/60146).

Перечисление

Авансовый платёж направляется в казну. В платёжном поручении обязательно указывается КБК (код бюджетной классификации) . КБК позволяет зачислить платёж по назначению: налог, пени, штрафы.

Таблица: КБК при УСН Доходы в 2017 году

Таблица: КБК при УСН Доходы минус Расходы

Неправильный КБК в платёжном поручении

Платежи зачисляются на основании КБК. Случаются ошибки: уплачивается один налог, а КБК заполняется для другого налога. Как правило, платёж будет относиться к требующим пояснений. Орган налоговой службы вправе уточнить назначение по заявлению плательщика. Действия будут проведены датой уплаты.

Ответственность за уплату авансовых платежей

При перечислении авансовых платежей с нарушением сроков, предусмотренных НК РФ, применяются санкции. Пеня начисляется со следующего после установленного для уплаты дня до момента поступления средств. Расчёт пени производится в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ. Например:

1. Авансовый платёж в сумме 50 000 рублей в 2017 году сделан через 30 дней от предельного срока.
2. Ключевая ставка составляет 9,75%.
3. Пеня:50000х1/300х9,75%х30=487,5 рубля.

При неуплате части суммы, расчёт пени будет осуществляться для недоплаченной суммы. Перечисление пени учитывает объект обложения налогом и КБК.

Проводки по авансовым платежам

Авансовые платежи начисляются в последний день первого, второго и третьего квартала года. Кредит счёта 68 Расчёты по единому налогу УСН корреспондирует с дебетом счёта 99 Прибыли и убытки на сумму аванса. Перечисление авансового платежа отражается проводкой: Дебет 68 Расчёты по единому налогу УСН Кредит 51 Расчётный счёт.

Видео: особенности авансовых платежей при УСН

Предприниматели и компании выбирают УСН за простоту и понятность требований к учёту и начислению налогов. С опытом работы приходит понимание значения уплаты налогов авансовыми платежами. Своевременное поступление авансов стабилизирует деятельность бюджетных организаций и способствует выполнению региональных программ.

Статья поможет сделать правильно расчет авансового платежа по упрощенной системе . УСН наиболее популярная и удобная система налогообложения, её используют многие организации и Индивидуальные Предприниматели. Согласно законодательства, что налоговые расчеты и сдаются в налоговую один раз в год. И поэтому, многие налогоплательщики забывают порядок расчета налога и уплаты авансовых платежей, потому что думают, что раз декларацию сдаем один раз в год, то авансовые платежи не нужно рассчитывать и платить.

Иногда, если сумма упрощенного налога небольшая, то некоторые налогоплательщики не платят налог на УСН доходы, потому что считают процесс расчета долгим и непростым. Но это не так, ниже мы покажем на простых типовых примерах, как необходимо сделать расчет налога на доходы УСН.

Хотим заметить, что нарушение сроков уплаты пени. Итак, статья покажет правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога на доходы УСН.

Упрощенной системе налогообложения посвящена .

Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым – календарный год.

Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца , который следует за кварталом (). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа:

1. за I квартал – до 25 апреля включительно;
2. за полугодие – до 25 июля включительно;
3. за 9 месяцев – до 25 октября включительно.

По итогам года уплачивается налог УСН за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН:

• организации - не позднее 31 марта ,
• ИП – не позднее 30 апреля .

Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.

Пример расчета упрощенного налога

Налог по УСН за год составил 200 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 30 000 рублей, за 9 месяцев – 40 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 130 000 рублей (200 000 – 30 000 – 40 000).

КБК для уплаты упрощенки налога УСН

к меню

РАСЧЕТ аванса по УСН и страховые взносы для ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ с сотрудниками и без

В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж) . Об этом сказано в письмах Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36393 , от 23.08.2013 № 03-11-09/34637 , от 03.04.2013 № 03-11-11/135 , ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/643 .

На дополнительные взносы (1%) с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина от 22.03.2016 № 03-11-11/15822 и от 26.05.2014 № 03-11-11/24969 .

Если предприниматель прекращает деятельность, к вычету примите только те взносы, которые ИП заплатил до даты исключения из ЕГРИП. Это день, когда налоговый инспектор зарегистрировал факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП.

Например, если предпринимателя исключили из ЕГРИП 26 мая, а страховые взносы он заплатил 27 мая, учесть их нельзя.

Примечание : Письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540 .

к меню

Аванс налога, Объект налогообложения по УСН – доходы

Налоговая ставка: 6 %., Налоговая база: доходы, перечисленные в .

Как уменьшить сумму налога УСН - доходы

«Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в .

Следуя закону, налог на упрощенке можно уменьшить на:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.

Индивидуальные предприниматели без наемных работников , не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.

Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).

Совет для ИП

Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.

к меню

ФОРМУЛА расчета налога и авансового платежа УСН Доходы

Нужно доходы УСН умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи. Порядок определения доходов разъяснен в .

Пример расчета налога на УСН.

В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы всю годовую сумму сразу в размере 22 261,38 рублей. Рассмотрим расчет авансовых платежей .

к меню

Расчет АВАНСА, Объект налогообложения – доходы минус расходы

Как уменьшить налоговую базу на страховые взносы

Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые . Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ().

Внимание! . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков в порядке, предусмотренном (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).

Основные правила уплаты единого налога на упрощенке: ставки, сроки, периоды

Объект налогообложения

Отчетные периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• девять месяцев

Примечание : Ст. 346.19 НК РФ

Налог и авансовые платежи

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог по окончании налогового периода уплачивают:

• организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Примечание : Ст. 346.21 НК РФ

Минимальный налог (если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами)

Если сумма единого налога меньше чем 1 процент от полученных доходов, в бюджет нужно заплатить минимальный налог. Сумма минимального налога определяется по формуле:

Минимальный налог = Доходы , полученные за налоговый период × 1%

Примечание : П. 6 ст. 346.18 НК РФ

Налоговая отчетность

Организации представляют декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. 
   Как заполнить декларацию по УСН? Как рассчитать единый налог по ставке 6% с доходов (УСН-6). Расчет авансовых платежей. Программа расчета единого налога УСН-6 в формате Excel.

Организациям и коммерсантам, работающим на упрощённой системе налогообложения (УСН), предписано на протяжении всего года делать в рамках этой системы определенные отчисления в бюджет. При этом точный объём выплат зависит от выбранного объекта налогообложения. В нашей статье мы рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН .

Объект «Доходы минус расходы»

Сначала нужно определить конкретный размер (сумму) начисляемых авансовых платежей по УСН в течение года, а затем – итоговый налог. Это помогает правильно и быстро заполнить декларацию по «упрощенке».

Расчёт каждого авансового платежа – за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев – в общем виде проводят по следующей схеме:

Вот, как это выглядит в декларации:

Итоги вычислений приводят в соответствующих строках Раздела 2.2 декларации. Причем под каждой из них есть подсказка: какие именно простейшие математические манипуляции нужно провести и с показателями каких именно строк. Запутаться практически невозможно.

На втором этапе определяют суммы, необходимые к перечислению в бюджет по итогам отчётных периодов и года в целом. Их вносят уже в Раздел 1.2 декларации.

Для вычисления суммы авансового платежа к уплате в данном отчётном периоде следует: от суммы за этот период отнять размер аванса за предыдущий период.

Обратите внимание: размер авансового платежа за 1-й квартал ни на что уменьшать не нужно, поскольку предваряющих его платежей не было.

Объект «Доходы»

Расчёт авансовых платежей только с доходов за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев делают следующим образом:

Более конкретные указания о том, как рассчитать авансовый платеж по УСН для объекта «доходы» всегда можно найти под строками Раздела 2.1.1 декларации.

Имейте в виду, что авансы и налог, которые следует перечислить в бюджет, уменьшают не только сами суммы авансовых платежей, которые были начислены в предыдущих отчётных периодах, но и:

• страховые взносы (в т. ч. коммерсанта за себя);
• пособия по временному недомоганию;
• взносы по договорам о добровольном личном страховании.

Есть особенность: когда перечисленные суммы пособий и взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму взноса/пособия в целом не может составлять более 1/2 суммы аванса.

Во второй ситуации – когда у ИП нет персонала – уменьшать авансы разрешено на всю сумму взносов, которые он делал «за себя». Разумеется, пособия по нетрудоспособности и отчисления по договорам страхования не влияют на сумму аванса вовсе.

Есть и четвёртый вариант – это торговый сбор, который был выплачен в рамках данного отчётного периода. Благодаря ему у всех плательщиков сбора аванс по УСН будет уменьшен на всю его сумму.

Обратите внимание: при уменьшении авансового платежа во внимание берут только фактически отчисленные суммы. То есть снижать его можно только постфактум.

Результаты по отчетным периодам считают по следующей формуле:

• АВАНС отч – сумма авансового платежа за данный отчётный период;
• (ВЗНОСЫ + ПОСОБИЯ) – сумма, уменьшающая авансовый платёж за данный отчётный период;
• АВАНС прошл – итоговая сумма авансового платежа по итогам предыдущего отчётного периода (кроме 1-го квартала).

Более точные указания относительно производимых вычислений можно найти на страницах Раздела 1.1 декларации УСН.

Когда перечислять в бюджет

По закону срок уплаты авансовых платежей по УСН – до 25-го числа включительно в том месяце, который идет за отчётным периодом. Таким образом, перечисление должно происходить в соответствии со следующим графиком:

КБК для проведения платежей

Например, для объекта УСН «доходы» КБК авансового платежа следующий:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Если же объект «доходы минус расходы», то КБК:

182 1 05 01021 01 1000 110.

Если не внести аванс

Важно, что штраф за неуплату авансового платежа по УСН вообще не предусмотрен НК РФ. Вместо него будут только «капать» пени.

Еще один момент. Если на конец года размер итоговой суммы налога по УСН меньше всех начислений авансовых платежей, то пени за просроченные авансы подлежат пересчету и уменьшению.

Авансовые платежи ИП на УСН в 2019 году вносят трижды в год независимо от выбранного объекта налогообложения. Предприниматели вперёд уплачивают не только часть единого налога, но и взносы в страховые фонды «за себя». Авансы по налогу рассчитываются от полученного в квартале дохода, взносы просто делятся на равные доли, чтобы в конце года нагрузка была меньше.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2019 году, уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.

Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.

Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.

Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2019 году следует определять и вносить в бюджет, если:

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.

Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.

После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.

Авансовые платежи по УСН вносят ИП в следующие сроки: они платить должны не позднее 25-го числа следующего за месяцем, завершающим квартал. Сдвиг сроков возможен только в обстоятельствах, когда конечная дата выпадет на выходной или праздничный день. В 2019 году таких накладок нет, поэтому схема неизменна.

Сведём все даты в таблицу:

ИП обязан платить авансовые платежи, если он использует УСН и получает в отчётном квартале доход. Однако налоговой службе станет известно то, что прибыльность все-таки была, только с получением декларации в начале следующего года.

При обнаружении таких фактов инспекторы рассчитают пеню с момента, когда окончится отчётный налоговый временной промежуток. Если нарушение произошло, например, в первом квартале, то начисляться санкции будут за 9 месяцев и могут составить внушительную сумму.

Для страховых взносов за себя строгих рамок не предусмотрено: для фондов главное, чтобы деньги были отправлены в текущем году. Наказание последует, только если платёж направлен уже после 1 января следующего налогового периода.

Как видно из предыдущего раздела, сроки внесения налоговой предоплаты по обоим объектам одинаковы. Порядок определения налоговой базы при пользовании системой налогообложения в 2019 году с 6-процентной ставкой налога, рассчитываемой от выручки, иной, чем при вычислении налога с разницы. Это относится и к предварительным платежам.

Авансовый платеж по УСН без работников отличается по размеру от суммы, начисляемой при наличии сотрудников в штате. Всё дело в том, что страховые взносы, уплаченные за сотрудников, позволяют уменьшить размер итогового налога, и, следовательно, предоплаты. Подробней о порядке вычетов мы расскажем в последнем разделе статьи.

Приведём пример, в котором опишем правила подсчёта величины квартальных авансов для предпринимателя, не использующего наёмный труд.

Дано: ИП, занимающийся розничной торговлей сельскохозяйственной продукцией. По роду занятий ему приходится поставлять товар организациям, поэтому применение ЕНВД неправомерно, и он выбрал УСН.

Предприниматель выручил по кварталам следующие суммы:

• 1-й кв. – 115 000 р.
• 2-й кв. ­– 235 000 р.
• 3-й кв. – 78 000 р.
• 4–й кв. – 350 000 р.

Итого доходов за 2017 год: 778 000 р.

Посмотрим, как рассчитываются поквартальные авансовые платежи по УСН у ИП без работников.

По окончании первого квартала ему следует заплатить налога 115 000 * 6% = 6 900 руб. Однако он уже внёс в фонды авансовый платеж в размере четверти годовой суммы страховых взносов (27 990/4 = 6 997,5 р.). В результате предприниматель, не только не должен вносить предоплату, но у него ещё и осталось небольшое положительное сальдо в размере 97,5 р.

Второй квартал принёс ИП большую выручку, и налоговая сумма к уплате стала равняться 235 000 р. * 6% = 14 100 р.

К перечислению причитается:

14 100- 6 997,5 =7 102,5 р.

В третьем квартале доходы упали, в результате чего авансовая сумма составила 78 000*6% = 4 680 р. Предприниматель решил обнулить сумму аванса и уплатил в конце сентября 4 680 в качестве предоплаты по страховым сборам. В итоге обязательств перед бюджетом у него не возникло.

В четвертом квартале ИП гасит оставшуюся сумму страховых взносов.

Ему следует доплатить в фонды:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 =9 315 р.

Аванс здесь не определяется.

Сумма по итогам налогового периода будет равна 778 000 р. * 6% = 46 680 р. С учётом всех авансовых выплат по налогу, полной суммы сборов окончательный итог определяем по следующему выражению:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 р.

Нетрудно заметить, насколько удалось снизить годовой налог.

Может оказаться, что внесенный в течение года аванс по УСН в общем объёме превысит начисленный единый налог. Переплату тогда можно вернуть из бюджета, написав заявление в налоговую службу, или учесть в будущих платежах. Однако при таком развитии событий деньги предпринимателя замораживаются.

Дополнительный 1-процентный сбор, начисляемый на превышение над 300-тысячным порогом, уплачивать требуется в 2019 году. В нашем примере этот страховой взнос будет равняться: 778 000 –300 000=478 000 * 1% = 4 780 р. На эту сумму закон разрешает снизить авансовый плат1ж того квартала, в котором направлен сбор.

Расчёт налоговых платежей на УСН с объектом «доходы минус расходы» проводится по иной схеме. Здесь внесенные за себя взносы в страховые фонды ИП вправе учесть только в затратах.

Немного изменим данные из примера предыдущего раздела, добавим затратную часть и посмотрим, как рассчитать авансовый платеж УСН в данном случае. Использоваться будет 15-процентная ставка, работников тоже в штате нет.

Подсчитаем авансы:

• за 1-й квартал – 280 000- 195 000-6998 =78 002*15% = 11 700 р.
• за 2-й квартал – 422 000-297 000-6 998=118 002*15% =17 700 р.
• за 3-й квартал – 168 000-90 000-4 500=73 500*15% =11 025 р.

Всего внесено предоплаты – 11 700+17 700+11 025=40 425 р.

Итоговая налоговая сумма для уплаты УСН в 2019 году определяется по выражению:

1 520 000-1 162 000 =358 000 *15% = 53 700 р.

Минимальный налог рассчитывается, но сразу видно, что 1 520 000 * 1% = 15 200 р. заведомо меньше 53 700 р. и выбор будет за большей суммой налога.

Доплатить после подачи декларации придётся сумму равную:

53 700-40 425=13 275 р.

Минусы УСН с таким объектом: дополнительная сумма взносов рассчитывается с полной выручки без учёта затрат:

1 520 000-300 000 =1 220 000*1% =12 200 р.

Максимум, что можно сделать с этой суммой – это учесть её в расходах, несколько уменьшив налоговую базу.

Уменьшаем сумму авансового платежа

Как уже было сказано, сумму аванса можно уменьшить на величину страховых сборов, внесённых предпринимателем за себя.

При выполнении операции следует придерживаться следующих правил:

• в расчёт берутся лишь те суммы страховых сборов, которые действительно отправлены в фонды;
• если гасится долг по взносам за предыдущие периоды, эти платежи можно засчитать или в сумме налога (объект – доходы) или в составе расходов (объект – доходы минус затраты);
• к снижению допускаются лишь те страховые взносы, которые платились в период действия «упрощёнки».

Налоговое законодательство предусматривает возможность для предпринимателей оплачивать на УСН авансы с учётом страховых взносов, начисленных на зарплату наёмных работников.

Здесь для ИП действуют следующие правила:

1. Упрощенец на 1-процентной ставке может уменьшать налог (и аванс) не более чем на 50%. То есть если на доход сотрудников начислено, например, 10 000 р. взносов, а авансовый платеж составил 14 100 р., можно использовать для уменьшения 7 050 руб.
2. Для предпринимателя, работающего на разнице между выручкой и затратами, страховые сборы разрешено отнести в расходы и тем самым снизить размер налоговой базы.

Если ИП не платил авансы, а величина дохода требовала таких транзакций, налоговая служба начислит пени. Штрафов за недисциплинированность в это сфере не предусмотрено.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.