Главная Приказы Работать с организациями без ндс. Может ли компания на ндс покупать услугу без ндс. Что значит «НДС не облагается»

Работать с организациями без ндс. Может ли компания на ндс покупать услугу без ндс. Что значит «НДС не облагается»

В большинстве случаев предприниматели предпочитают не работать с налогом на добавленную стоимость (). Такое предпочтение в деловой среде связывается с желанием оптимизировать налоговую нагрузку, развиться в выбранном направлении деятельности.

Тактика бизнеса является вполне оправданной. При этом законодатель вводит некоторые ограничения, которые по большей части касаются финансовых показателей предприятия. Как только организация выходит на достаточные обороты, отказываться от начисления налога на добавленную стоимость ей становится просто невыгодно.

Организации, которые не являются плательщиками НДС, соответствуют двум условиям:

Правовое поле, в котором находятся организации, не являющиеся плательщиком НДС, перестает действовать по операциям, связанным с ведением внешнеэкономической деятельности или реализации подакцизных товаров.

Существует прямая зависимость между обязательством уплаты НДС и избранным организацией видом экономической деятельности. Об этом необходимо помнить в момент подачи заявления на нового предприятия. Нередко предприниматели стараются указать побольше кодов экономической деятельности. Делать это необходимо вдумчиво, чтобы не попасть под действие иного налогового режима.

За организациями, ведущими учет в порядке ОСН, по результатам пересмотра отчетов о финансовых показателях могут принять решение о выходе из правового поля обложения операций НДС.

Для этого руководством предприятия инициируются следующие действия: составляется уведомление для отправки в налоговую инспекцию, к заявке прикладываются копии бухгалтерского баланса, выписка из журнала регистрации счет-фактур (книги продаж), выписка из книги учета расходов и доходов. Пакет документов для использования права не применять НДС следует направлять в инспекцию не позднее, чем 20 дней по истечении месяца, в котором принято решение о переходе на льготный режим. На практике организация может не ожидать встречного уведомления из налогового ведомства, так как принятие решения носит именно уведомительный характер.

НДС оптимизирует налогообложение, но все-таки минусы

Основным недостатком, который имеет НДС, это рабочая нагрузка на предприятие. С одной стороны предприниматель воспринимает бухгалтера как оператора информационных систем, с другой организация, которая обязана платить федеральный налог, обязывается вести учет в полной мере. Что это значит:

Предприятие должно проводить проверку своих контрагентов, неукоснительно следить за своевременным представлением первичных документов, за правильностью их оформления. Вместе с налоговой нагрузкой предприятие должно выполнять требования отчетной и финансовой дисциплины (своевременное перечисление налога и ).
Для организаций, которые применяют упрощенный алгоритм типа «доходы без учета расходов», сохраняется право использовать входящий НДС для уменьшения налоговой базы. Если предприятия уплачивают налог в размере 6% с доходов, они такого права не имеют, даже если приняли к учету счет-фактуру, в которой выделен НДС.

Предприятие, которое работает в режиме общего налогообложения, всегда подвержено рискам. В большинстве случаев избежать штрафных санкций удается благодаря работе компетентных бухгалтеров. Но не стоит забывать, что поступлений в федеральный бюджет особенно усердна. В условиях часто меняющегося законодательства необходимо быть особо бдительными.

Учет НДС касается таких операций, как реализация товаров и имущественных прав, оказание услуг, проведение монтажных работ или передача на безвозмездной основе выпущенной продукции для нужд компании.

А есть ли плюсы при работе с НДС

Законодатель перманентно принимает меры, по которым планируется снизить число теневых предпринимателей. Так, получить крупные заказы организациям, которые не занимаются ведением НДС, не получится. Это предпочтение компаний, которые вышли на большие обороты, – вполне логично, что им необходимо компенсировать входящий НДС входящими суммами.

Как показывает практика деятельности хозяйствующих субъектов, участие в крупных проектах организациям и предпринимателям, не работающих с НДС, практически заказано. Действующая система государственных закупок стабильно обеспечивает заказами все сегменты подрядчиков и исполнителей.

Мнения по последнему вопросу в профессиональной среде разделяются. Если рассматривать , который выходит от «упрощенца», получается, что согласно нормам ценообразования, он не набавляет в состав цены сумму НДС. На практике, принимая НДС, предприятию придется ожидать, когда же государство вернет им эти 18%. За это время денежные средства могли бы участвовать в оборотах компании.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Случаи возврата товара с ндс и без ндс

Внимание

Описание проводки Документ-основание Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации) 62 90-Продажи 118 000 Начислена выручка от реализации товара (октябрь) Счет и расходная накладная 62 51 11 800 Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь) Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя 90 68-НДС 18 000 Начислен НДС (октябрь) Счет 90 41 100 000 Списана себестоимость проданного товара (октябрь) 118000 – 18000 = 100000руб. Бухгалтерская справка 62 90-Продажи 11 800 Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь) 118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб. Бухгалтерская справка 90 68-НДС 1 800 По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь) 18 000руб.

: 100шт. × 10шт. = 1800руб.

Ндс при возврате товара от покупателя

Важно

Подобная ситуация предполагает такой порядок учета налога для предприятий-налогоплательщиков НДС, выступающих с обеих сторон договора. Теперь рассмотрим ситуацию, если необходимо осуществить возврат товара от покупателя - неплательщика НДС. От неплательщика НДС При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной.

Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет. К тому же законом установлен запрет на возможность принятия налога к вычету по счету, предъявленному предприятием, работающим без НДС.

Вычет ндс при возврате товара от «упрощенца»

Являясь федеральным налогом, НДС жестко контролируется ИФНС, что обязывает любую компанию или бизнесмена к весьма внимательному подходу в работе с ним. Рассмотрим нередко возникающие в силу разных причин, ситуации возврата товара покупателями различного статуса. Покупку вернули: важные обстоятельства Правильное отражение НДС во многом зависит не от собственно факта возврата, а от причин, повлиявших на эту операцию, того, был приобретенный товар оприходован или нет и правильного документального оформления процедуры.

Инфо

Поэтому сначала разберемся с этими тонкостями. Законодательно определено, что реализацией является передача прав владения на активы, которая и создает объект налогообложения НДС. В ГК РФ поименованы случаи правомерного отказа от поставок. Все они, как правило, возникают из-за несоответствия заявленному в договоре или спецификации к нему, качеству поставляемых изделий.

Основные правила, когда организация без ндс работает с организацией с ндс

При возврате продавцу товаров физическими лицами и другими лицами, не являющимися плательщиками НДС, возврат не вызовет изменений, а у поставщика возврат от покупателя отразится в части возвращенных товаров в книге покупок. Отражение возврата в «1С:Бухгалтерии 8» У покупателя Рассмотрим на примере, как необходимо отразить возврат товара поставщику для корректного отражения вычета по НДС по возвращенному товару. Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный».НДС при возврате товара поставщику: учет и налогообложение покупатель является собственником товара).

Решением ВАС РФ от 19.05.2011 г. N 3943/11 этот подход признан соответствующим действующему налоговому законодательству.

Возврат товара от покупателя с ндс поставщику без ндс

Какие особенности возврата товара с НДС при УСН? При этом в соответствии со статьей 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности. Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ. Так, например, возврат может быть осуществлен: в случае недопоставки товаров (ст.Вычет НДС при возврате товара от упрощенца Может ли организация принять НДС к вычету, вычислив его расчетным путем и выписав корректировочный счет-фактуру? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при таких операциях? В силу п.
1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).

Если поставщик работает с ндс а покупатель без как сделать возврат

На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору: принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказаться от остальных товаров; отказаться от всех переданных товаров; потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассортименте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором; принять все переданные товары.
Мало времени? Мы Вам перезвоним в течение 5 минут! Ваше имя: Телефон: Ваш вопрос: Вопросы, относящиеся к защите прав потребителей в различных инстанциях, у многих вызывают сложности, решить которые поможет наша бесплатная юридическая консультация. Мы готовы профессионально решить все ваши юридические проблемы. А если покупатель не успел принять товар к своему учету, то совершая возврат товара поставщику, НДС, - можно последнему востребовать на основании своего собственного счета – фактуры, выставленного при отгрузке.
Возврат товара при усн, -, т.е. по усеченной системе налогообложения, правильнее рассматривать с двух сторон: со стороны поставщика и со стороны покупателя, которые по данной системе не являются налогоплательщиками. Может происходить возврат товара от покупателя без НДС, - тогда, когда покупатель использует упрощенную систему налогообложения и им счет-фактура не выписывается.
Юридическое лицо или ИП: особенности возврата Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.
Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету. Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара. Физлицо Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли. Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а vs работаем с ндс

Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

Купленный товар является надлежащего качества.
Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности. Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами.
Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а мы работаем с ндс

Бухгалтерская справка 91 62 8 850 Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017) 70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб. Бухгалтерская справка 41 91 7 500 Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017) 60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб. Бухгалтерская справка 68 91 1 350 Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017) 10 800руб.

: 12 шт. × 15шт. = 1 350руб. Бухгалтерская справка Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии) Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар) 62 90-Продажи 354 000 Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь) Счет и расходная накладная 90 68-НДС 54 000 Начислен НДС (ноябрь) Счет 90 41 300 000 Отражена себестоимость реализованного товара 354000 – 54000 = 300 000руб.

Кто обязан платить НДС? В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. НДС для организаций на УСН. Налоговые агенты и НДС.

Организации на ОСНО

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения. Каждый квартал такие компании сдают отчетность по НДС, а с 2014 года делать это нужно в электронном виде через интернет. Справиться с этой задачей помогает система Контур.Экстерн . В Экстерне все просто — заходите и начинайте работать. Экстерн проверит ваш отчет перед отправкой и укажет на форматные ошибки, если они есть. Даже если вы будете не за компьютером, система оповестит вас о статусе отчета по СМС.

Организации, совмещающие ЕНВД и ОСН

В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия:

если для деятельности по ЕНВД организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС нужно учитывать в стоимости этих товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов);
если для деятельности на ОСН организация или ИП покупает товары (услуги) с НДС, то сумму НДС принимают к вычету в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Но есть некоторые затраты, при которых невозможно раздельно учитывать НДС при ЕНВД и НДС при ОСН. К таким затратам относится, к примеру, аренда офиса или оплата коммунальных платежей. В этом случае сумму «входного» НДС следует распределять пропорционально тому, как данные товары (услуги) используются в каждом из видов деятельности.

Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

НДС для организаций на УСН

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество. Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

при импорте товаров на территорию РФ;
если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС.

Если контрагент (поставщик) на ОСН указывает в счете НДС, то получатель товара на УСН может спокойно оплачивать этот счет, поскольку НДС в этом случае является налогом поставщика. Покупатель на УСН (вне зависимости от варианта налогообложения) не обязан платить налог и представлять декларацию по НДС. Товар, закупленный с НДС, продавать нужно без учета суммы НДС.

Организации на УСН, ЕНВД, патенте, которые выставили покупателю счет-фактуру с НДС

Организации и предприниматели на УСН не обязаны платить НДС, но иногда они сталкиваются с просьбой покупателя выставить счет-фактуру с НДС. Это не запрещено делать, но тогда необходимо будет уплатить эту сумму НДС и подать декларацию. Сделать это можно только в электронном виде.

Налоговые агенты

Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

приобрел товары (услуги) у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ;
реализует по посредническим договорам товары (услуги) иностранных фирм, которые не состоят на учете в России;
арендует или покупает государственное имущество;
покупает имущество банкрота и др. (менее распространенные случаи описаны в ).

Посредники обязаны вести журнал учета счетов-фактур

Те агенты и комиссионеры, которые применяют спецрежимы налогообложения и реализуют товары (услуги) доверителя, стоящего на учете по ОСН, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти журналы нужно сдавать в налоговую в электронном виде. Отчитываться таким образом нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания работает по посредническим договорам с иностранной фирмой, не состоящей на учете в РФ, то она обязана отправлять журнал учета полученных и выставленных счетов фактур вместе с декларацией по НДС в электронном виде.

Чтобы убедиться в том, что вы сдали всю отчетность и заплатили все необходимые налоги, запросите с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн официальный акт сверки с налоговой, в котором будет отражена вся информация о ваших взаиморасчетах, представленных декларациях и зачисленных в бюджет платежах.

Начинающие предприниматели часто не знают, какой налоговый режим предпочесть и как выстроить деятельность и бухгалтерский учет. Много вопросов традиционно вызывает работа с НДС. Этот налог признается специалистами одним из наиболее сложных для понимания и расчета. Однако чтение законодательства и разбор важных нюансов помогут избежать ошибок и проблем с фискальными органами.

Налог на добавленную стоимость – мощнейший инструмент регулирования национальной экономики, важнейшая статья поступлений бюджета. Его ключевая особенность для плательщиков состоит в возможности возмещения. Фактически в бюджет уплачивается только процент от суммы, добавленной в результате сделки к исходной стоимости товара.

Являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие в границах России. Налогом облагается широкий перечень операций:

реализация товаров, оказание услуг;
работы в сфере монтажа и строительства;
реализация имущественных прав;
безвозмездная передача продукции для собственных нужд и т.д.

От перечисления и исчисления налога освобождены компании и ИП, перешедшие на специальные системы налогообложения: патентную систему, ЕНВД или УСН. Освобождение от НДС вправе получить небольшие предприятия, суммарная трехмесячная выручка которых не превышает 2 000 000 рублей.

Плюсы и минусы работы с НДС

Бытует мнение, что деятельность компании-плательщика НДС менее выгодна, чем работа освобожденного от этого налога юридического лица или ИП. Эта позиция поверхностна: перечисление налога в бюджет дает компании определенные преимущества. К их числу относится простота поиска покупателей.

Когда фирма, работающая на ОСНО, сотрудничает с «упрощенцем», она не может принять к вычету входной НДС: поставщик не выделяет его и не выставляет счета-фактуры. Налоговые обязательства покупателя не сокращаются, и по факту товары «упрощенца» оказываются более дорогими, чем продукция конкурентов на общем режиме. Чтобы стать привлекательным для потенциальных клиентов, организации, освобожденной от НДС, приходится снижать цены, что возможно не во всех случаях.

Минус работы с НДС – сложная процедура расчета, необходимость ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности. Часто для этих целей небольшой компании приходится нанимать бухгалтера, а крупной – целый отдел специалистов.

Как работать с НДС?

Чтобы понять, как рассчитывается величина налога к перечислению в бюджет, рассмотрим простой пример. Компания «А» занимается розничной продажей строительных материалов. Она приобрела партию товара у своего контрагента, оптовика «В», по стоимости 200 000 руб. Сумма НДС – 36 000, общая сумма оплаты по сделке – 236 000 руб.

Выставив материалы в магазине, «А» быстро нашла розничных покупателей, которым реализовала продукцию с наценкой 50%. В стоимость был включен НДС, равный:

236 000*1,5* 0,18 = 63 720 руб.

Чтобы определить величину бюджетных обязательств, фирме «А» следует вычесть из исходящего НДС входной. Получим:

63 720 – 36 000 = 27 720.

Это налог с той стоимости, которую компания добавила к изначальной путем совершения сделки купли-продажи.

Исчисление НДС – обязанность самих компаний-налогоплательщиков. Проводки и расчеты делаются на основе первичной документации – счетов-фактур. Все исходящие и получаемые от покупателей документы регистрируются в Книге продаж и Книге покупок соответственно. Разница между данными книг формирует бюджетного обязательства.

Важно, чтобы бухгалтерские проводки и расчеты были полностью корректными. Если налоговая инспекция в ходе проверки обнаружит ошибки, она вправе применить к компании штрафные санкции.

Контракт без НДС, а подрядчик с НДС

МЕТОДОЛОГ ОТДЕЛА КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА УСЛУГ И МЕТОДОЛГИИ ИНТЕРКОМП ЦБУ

Москва, ноябрь 2016 г. – «Учет в строительстве» № 11

О чем пойдет речь: подрядчик собирается заключить контракт на ремонтные работы с больницей - муниципальным учреждением. В контракте указано: «НДС не облагается. Источник финансирования: средства Территориального фонда обязательного медицинского страхования.». Но подрядчик от НДС не освобожден. Существует ли льгота для этого случая?

Никакой льготы подрядчику, когда он выполняет ремонтные работы для больницы – муниципального учреждения, Налоговый кодекс не устанавливает. В приведенной ситуации стоимость работ в контракте должна быть указана с НДС.

Как определяют цену

При заключении контракта, стороны указывают в нем, что цена является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта. А именно указывает, что в составе заявки участник закупки должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей (письма Минэкономразвития России от 13 июля 2016 г. № Д28и-1787, от 10 мая 2016 № Д28и-1317).

Сумма, предусмотренная контрактом за выполненные работы, должна быть оплачена победителю закупки в размере, который установил контракт.

Изменить ее можно только в строго определенных случаях. Они приведены в статьях 34, 95 закона № 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). В частности, при увеличении количества поставляемого товара. Или, например, когда стороны договорились изменить цену по контракту, который заключили до 1 января 2014 и завершают в 2016 году (ч. 18 ст. 34, ч. 1.1 ст. 95 закона № 44-ФЗ).

Контракт заключают по цене, предложенной победителем закупки (подрядчиком), вне зависимости от того, какую систему налогообложения он применяет (ч.1 статьи 34 закона № 44-ФЗ).

Как быть с НДС

По поводу НДС чиновники разъяснили следующее.

Документ (на поля)

Ответы на вопросы об НДС по госконтрактам - в письмах Минэкономразвития от 2 октября 2015 г. № Д28и-2884, от 30 сентября 2014 г. № д28и-1889 (п. 8-11 приложения)

1. В соответствии с законодательством о налогах и сборах цена контракта должна включать в себя все налоги и сборы. А также все затраты, издержки и иные расходы подрядчика (поставщика, исполнителя). В том числе сопутствующие, связанные с исполнением контракта.

При разработке документации об аукционе информацию о размере НДС, включенного в цену контракта, надо указывать в разделе "Обоснование начальной (максимальной) цены контракта".

2. Сведения о системе налогообложения участников закупок не входят в перечень документов и сведений, которые участники должны представлять в составе заявки.

Закон № 44-ФЗ не устанавливает порядок действий заказчика для случая, когда победитель использует упрощенку или переходит на нее. Если подрядчик не является плательщиком НДС (в том числе находится на упрощенке), то при заключении контракта вместо суммы налога ставится прочерк.

То есть, какой режим у подрядчика, заказчику все равно Он выбирает минимальную предложенную цену. Контракт всегда заключают по цене, которую предложил победитель закупки. Заказчик заплатит подрядчику за выполненные работы (полученные товары, оказанные услуги) сумму в размере, который установлен контрактом.

Минфин в свою очередь пояснил, что сфера применения закона № 44-ФЗ не включает отношения по исчислению и уплате налогов. Их регулирует Налоговый кодекс (письмо Минфина от 20 марта 2016 г. № 02-02-15/17135).

Обязанность налогоплательщика выделять НДС при реализации товаров, работ и услуг устанавливает пункт 1 статьи 168 НК РФ. При этом налоговые последствия сделки определяет закон, а не договор. Включение в контракт условий, которые не соответствуют положениям Налогового кодекса, приводит к тому, что такое условие признается ничтожным (п. 1 ст.161 ГК РФ).

Поэтому, если договор содержит указание на то, что сумма оплаты работ не облагается НДС, но исполнитель учитывает ее в налоговой базе по НДС, условия контракта требуется уточнить. Но с учетом того, что цена контракта - твердая.

Таким образом, в приведенной ситуации подрядчик должен исходить из того, что реализация работ, услуг на территории России признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В рамках госконтракта государство оплачивает работу подрядчика так же, как и любой другой заказчик (для контрактов с бюджетными учреждениями правила аналогичные).

При этом суммы, полученные от заказчика, исполнитель – плательщик НДС должен облагать налогом на добавленную стоимость. Он включает их в налоговую базу на общих основаниях (письма Минфина от 17 августа 2011 г. № 03-07-11/227, от 9 июня 2011 № 03-03-06/1/337), выписывает счета-фактуры с выделенной суммой налога и т. д.

И соответственно имеет право на вычет входного НДС с затрат, которые произвел, чтобы выполнить работы по контракту.

Требуйте четко указать в контракте цену - с НДС или без НДС (это зависит только от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет). Тогда у вас не будет проблем с налоговой.

В контракте надо четко обозначить, в какой сумме подрядчик предъявляет НДС. Взыскивать с заказчика НДС сверх цены заключенного контракта подрядчик не вправе.

Решение проблемы заказчик с НДС, подрядчик без НДС

Итак, если подрядчик - плательщик налога на добавленную стоимость формулировки "Без НДС" (или «НДС не облагается») в контракте быть не должно. Вместо нее надо написать: «Цена работ составляет (указать сумму) руб., в том числе НДС по ставке 18 процентов (указать применяемую налоговую ставку и сумму налога)». При этом цена контракта должна остаться прежней.

Пример. Как указать цену работ в контракте

ООО «Подрядчик» – плательщик НДС, заключает контракт на ремонт больницы с муниципальным учреждением. Установленная твердая цена – 300 000 руб.

Формулировка о цене контракта должна быть такой: «Стоимость ремонтных работ 300 000,00 (Триста тысяч) рублей, в том числе НДС -18 % – 45 762,71 руб. (Сорок пять тысяч семьсот шестьдесят два рубля 72 копейки)».

НДС рассчитан так:

300 000 РУБ. / 118 Х 18 = 45 762,71 РУБ.

*** конец примера

Прежде чем подписать контракт, внимательно проверьте цену, которая в нем указана. Если ваша компания – плательщик НДС, цена должна быть с НДС. В противном случае вам придется начислить и уплатить налог сверх цены договора за свой счет. Если заказчик указал в контракте, что цена без НДС, попросите уточнить условие о цене - оформить допсоглашение, не меняя размер цены.

Если вы - не плательщик НДС (применяете спецрежим или получили освобождение в связи с небольшой выручкой по ст. 145 НК РФ), то цена в контракте указывается без НДС. Если НДС указали в контракте, компании на упрощенке придется перечислить его в бюджет, несмотря на то, что плательщиком этого налога она не является.

Когда с суммы, поступившей из бюджета, НДС не начисляют

Полученные от контрагента-государства деньги не облагают НДС, только если это - компенсация за применение регулируемых цен.

В связи с применением более низких государственных цен по сравнению с рыночными налогоплательщики могут получать субсидии из бюджета (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса). Обязанности платить с них НДС не возникает (письма Минфина от 22 марта 2011 г. № 03-07-11/65, УФНС по г. Москве от 23 июня 2009 г. № 16-15/63905). Поскольку бюджетные средства выделены на возмещение затрат по оплате приобретаемых материальных ресурсов, работ, услуг или на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых или льготных цен (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ). Эти суммы не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров, работ или услуг. Речь идет лишь о субсидии, которая поступила именно из федерального, а не из регионального или местного бюджета. И в нее входит НДС.