Главная Приказы При начислении процентов за задержку выплаты. Формула и пример для расчета компенсации за задержку заработной платы. Можно ли задерживать заработную плату без выплаты компенсации

При начислении процентов за задержку выплаты. Формула и пример для расчета компенсации за задержку заработной платы. Можно ли задерживать заработную плату без выплаты компенсации

Согласно ст. 136 ТК зарплату нужно выдавать не реже, чем 1 раз в полмесяца. При нарушении сроков расчета с персоналом у работодателя возникает материальная ответственность в виде исчисления компенсации за задержку заработной платы. Каким образом производятся расчеты? Какие проводки применяются? И что делать специалисту при задержке зарплаты? Обо всех нормативных нюансах поговорим в этой статье.

Компенсация за задержку заработной платы в 2017 году

Для сотрудников некоторых работодателей получить заработанные деньги вовремя зачастую представляется сложной задачей. К тому же многие не знают, что трудовое законодательство РФ, а именно ст. 236, регламентирует дополнительные меры ответственности в подобных ситуациях. Компенсация за задержку зарплаты полагается в размере не менее 1/150 от действующей ставки ЦБ применительно к невыплаченным суммам и за каждый просроченный день, пока не будет произведен фактический расчет.

Норма распространяется на следующие виды начислений:

Заработная плата.
Больничные и социальные выплаты/пособия.
Надбавки и доплаты.
Прочие виды начислений.

Обратите внимание! Конкретные сроки расчетов с персоналом устанавливаются работодателем самостоятельно в локальных актах, но не позднее 15 дн. с момента окончания учетного периода (изменения введены в действие с 3.10.16 г.).

Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы

Математический расчет компенсации за задержку заработной платы выполняется с помощью специальной формулы, важное значение в которой отведено величине процента. Размер материальной ответственности работодателей был повышен в 2016 году с 1/300 до 1/150, исходя из показателя ключевой ставки Центробанка. Формула выглядит так:

Сумма компенсации = Сумма заработка х 1/150 х КС х Число дней просрочки.

При этом КС – это ключевая ставка, равная 10 % по состоянию на 01.03.17 г. Количество дней берется с первого после утвержденной даты выдачи трудовых начислений по последний фактический день расчетов. Разберем все сказанное на подробном примере.

Пример расчета компенсации за задержку выплаты заработной платы

Предположим, что локальным актом предприятия установлены следующие сроки для расчетов с персоналом:

10-ое число – по выплатам заработка.

20-ое число – по выплатам авансов.

В 2017 году работодатель испытывает финансовые затруднения и задерживает сроки перечисления средств сотрудникам. Так, за январь месяц деньги по авансу были переведены на карту 17 февраля вместо 20 января, по зарплате – 14 марта вместо 10 февраля. Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы и аванса работнику?

Заработок менеджера составляет 40 000 руб. ежемесячно. К выплате по авансу полагается 16 000 руб., вторая часть суммы без НДФЛ равна 18 800 руб. Используем приведенную выше формулу.

Компенсация по авансу = 16 000 х 1/150 х 10 % х 28 дн. = 298,67 руб.

Компенсация по заработку = 18 800 х 1/150 х 10 % х 32 дн. = 401,07 руб.

На указанные суммы выплат бухгалтером компании составляется справка расчет и делается проводка: Д 91.2 К 73.

Расчет компенсации за задержку зарплаты и налоги

С сумм начисленной компенсации по причине нарушения сроков расчетов с работниками необходимо исчислить страховые взносы по общим правилам. Соответствующие разъяснения Минтруд опубликовал в своем письме №17-4/ООГ-701 от 27.04.16 г. При расчетах применяются законодательные тарифные ставки в части ФСС, ОПС и ОМС.

Что касается подоходного налога, здесь ситуация иная. Согласно п. 3 ст. 217 подобные компенсационные выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ. Разъяснения ФНС содержатся в письме № БС-4-11/13984@ от 01.08.16 г.

Задержка зарплаты – что делать работнику

Если на вашем предприятии не соблюдаются сроки выплаты заработка, помните, что это является нарушением трудового законодательства. Отстоять свои права можно, потребовав выплаты компенсационных сумм. Для этого необходимо написать заявление в произвольном виде на имя руководителя предприятия. Если администрация игнорирует факт обращения специалиста, можно составить претензию в трудовую инспекцию, которая проверит соблюдение норм трудового законодательства у работодателя.

Каждый работник желает получать свою заработную плату своевременно. Вряд ли кого-то порадуют задержки, из-за которых не будет возможности решать бытовые и прочие вопросы. К сожалению, в последнее время участились случаи, при которых руководители нарушают платежный режим. На некоторых предприятиях сотрудникам не выплачивают зарплату месяцами годами. Многие наемные работники не разбираются в законах, поэтому не могут в правовом порядке защитить свои интересы. Федеральное законодательство четко определяет порядок начисления и выплаты зарплаты, а также предусматривает ответственность руководителей за просрочку платежей сотрудникам.

Что указано в законе по поводу порядка начисления и выплаты заработной платы?

Всем гражданам, которые трудоустроены официально, Федеральное законодательство Российской Федерации гарантирует право на справедливое и полное вознаграждение труда. В статье 236 Трудового Кодекса РФ есть норма, которая касается справедливой компенсации, которую должен выплачивать работодатель за задержку заработной платы и всех положенных выплат сотрудникам. Руководители должны выплачивать проценты работникам за несвоевременную выплату:

заработной платы;
выходного пособия;
отпускных;
социальных пособий;
при и т.д.

Выплата заработной платы должна осуществляться два раза в месяц. Как правило, в такие расчеты (используется утвержденная законодательством ) проводятся (числа могут регулироваться внутренним распорядком компании):

с 5 по 7 число месяца;
с 20 по 25 число месяца.

Факт задержки выплат будет фиксироваться с первого дня просрочки. За каждый день индивидуальные предприниматели и коммерческие организации должны выплачивать штатным сотрудникам компенсацию, сумма которой начисляется к общей сумме задолженности. Размер компенсационных выплат фиксируется Федеральным законодательством. Он приравнен к ключевой ставке, установленной Центральным Банком, либо может быть выше ее одной трехсотой части. С 01 января 2016 года эта ставка составляет 10,50% в год.

Совет : некоторые субъекты предпринимательской деятельности заключают со штатными сотрудниками коллективные договоры, в которых прописываются все рабочие моменты, в частности, порядок начисления и выплаты заработной платы, как рассчитывается и т.д. В этом документе также может быть предусмотрен размер компенсационных выплат, которые положены работникам за несвоевременную оплату труда. Внутренним распорядком каждого предприятия определяется, а также ставки, которые применяются для начисления зарплаты.

Какая формула применяется при расчете компенсационных выплат?

Каждая коммерческая организация и индивидуальный предприниматель обязаны выплачивать работникам компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы независимо от причин возникновения просрочки. Такой расчет проводят сотрудники бухгалтерии, которые для исчислений применяют специальную формулу:

ДК = ЗП * (1:300) * КСТ * ДП , где

ЗП – сумма денежных средств к выдаче сотруднику (итоговая);
КСТ – фиксированная Центробанком ключевая ставка;
ДП – количество дней просрочки.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты?

Чтобы понять, как исчисляется компенсация за задержку заработной платы, необходимо рассмотреть пример. В коммерческой организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

первый раз денежные средства выплачиваются до 7 числа месяца;
второй раз работники получают деньги до 22 числа месяца.

Эти сроки были установлены в соответствии с регламентом Порядка об оплате труда.

Работнику была начислена заработная плата за сентябрь 2016 года в размере 36 000 рублей. Первая часть денег предприятием была выплачена 6 октября 2016 года. Вторая половина заработной платы была выплачена в период с 8 по 17 октября 2016 года. В результате образовалась просрочка 10 дней. Ключевая ставка Центробанка составляет 10,50% в год. Расчет компенсации будет проводиться следующим образом:

В первую очередь определяется сумма НДФЛ, так как компенсация начисляется на зарплату, из которой вычислен этот налог: 18 000 рублей х 13% = 2 340 рублей. 18 000 – 2 340 = 15 660 рублей.
Теперь исчисляется сумма компенсации: 15 660 рублей х 1/300 х 10,50% х 10 дней = 54,81 рубля.

Совет : каждый работник может самостоятельно рассчитать сумму положенных ему по закону компенсационных выплат. Для этого следует воспользоваться либо формулой, либо специальным калькулятором.

Как должна учитываться и облагаться налогом компенсационная выплата?

В Федеральном законодательстве России описан порядок начисления и налогообложения компенсационных выплат, которые делает работодатель сотруднику при задержках заработной платы. Работники освобождены от обязанности платить налог с таких выплат, а коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, напротив, должны вести их бухгалтерский и налоговый учет. Субъекты предпринимательской деятельности должны знать, какие у них возникнут налоговые обязательства в связи с начислением и выплатой компенсаций (Письмо Минтруда №17-3/В-398 от 03 августа 2015 года):

ФФОМС;

Совет: бухгалтеры коммерческих организаций должны помнить, что начисленные компенсационные выплаты не могут относиться на издержки, уменьшающие налогооблагаемый доход (Письмо Минфина №03-03-06/2/164 от 31 октября 2011 года). Те субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на упрощенном налоговом режиме по схеме «доход минус расход», не могут за счет компенсационных выплат корректировать в меньшую сторону ежегодный налог на доходы.

Также стоит помнить, что компенсация не подлежит обложению НДФЛ (статья 217 НК РФ). Каждая компенсационная выплата должна отражаться в расчетном листке работника, с которым был проведен такой расчет. Этот порядок регламентирован статьей 136 Трудового Кодекса РФ. Если в коллективном договоре предусмотрена компенсация за задержку заработной платы в сумме, превышающей размер выплаты по закону, то ее излишек должен облагаться НДФЛ.

Порядок выплаты компенсации за несвоевременную выдачу зарплаты

Компенсация, в соответствии с нормами Федерального законодательства, должна начисляться с первого дня просрочки. Например, первая часть заработной платы должна быть выдана 7 числа. В этом случае первым днем просрочки будет считаться 8 число. Стоит отметить, что при подсчете количества дней задержки зарплаты должны учитываться все выпадающие в этот промежуток времени выходные и праздники.

Нужно помнить, что, если последний день, установленный для проведения расчетов по заработной плате, выпадает на государственный праздник, работодатель должен сделать выплаты сотрудникам в предшествующий ему рабочий день. Если он проигнорирует требование ФЗ и проведет расчеты в следующий за государственным праздником рабочий день, то это будет считаться просрочкой. Он будет обязан за 1 рабочий день начислить и выплатить сотрудникам компенсацию.

Какую ответственность несет работодатель за нарушение сроков выплаты зарплаты?

Каждый индивидуальный предприниматель и руководитель коммерческой организации должны понимать, что, если нарушат нормы Федерального законодательства, касающиеся порядка начисления и выплаты зарплаты, они будут нести дисциплинарную, административную или уголовную ответственность.

В статьях 134, 195, 342 Трудового Кодекса РФ описывается порядок применения дисциплинарной ответственности. Работодателю, если он не является единовластным собственником компании, может быть вынесен выговор (либо издан приказ об увольнении). Чтобы привлечь начальника к дисциплинарной ответственности, работники должны создать представительный орган, который будет их объединять. Стоит отметить, что в том случае, когда задержка заработной платы, допущенная наемным директором, причинила ущерб материального плана компании, ее собственники могут обратиться с исковым заявлением в суд и потребовать от виновного возмещения всех понесенных убытков.

Административная ответственность за задержку выплаты заработной платы либо за отказ выдавать компенсацию возникает у работодателя в соответствии с регламентом статьи 5.27 КоАП РФ. Орган, уполномоченный проводить проверку, составит на виновных административный штраф, размер которого может колебаться в диапазоне от 30 000 до 50 000 рублей. Если после уплаты штрафа и проведения полного расчета с работниками директор опять допустит просрочку по зарплате, его могут лишить права занимать руководящие должности сроком до 3-х лет. При вопиющих случаях нарушения Федерального законодательства России трудовая инспекция имеет право направить все собранные материалы в правоохранительные органы. Прокуратура передаст их в судебную инстанцию с требованием о привлечении руководителя к уголовной ответственности. В этом случае суд будет решать вопрос, касающийся наказания виновного.

Как нужно действовать работникам, которым задерживают выплату зарплаты?

Если работодатель задерживает заработную плату работникам на несколько дней, то вряд ли кто-нибудь из коллектива будет писать на него жалобы в трудовую инспекцию. При длительных просрочках штатные сотрудники могут воспользоваться своим правом, предоставленным действующим на территории Российской Федерации законодательством. В такой ситуации можно воспользоваться одним из четырех способов:

Совет : после обращения работников в трудовую инспекцию в компании будет проведена проверка. По ее результатам будет выдано предписание, которое предусматривает незамедлительную выплату задолженности по заработной плате, а также выдачу компенсаций.

Стоит отметить один важный момент. Каждый официально оформленный в штат фирмы сотрудник имеет полное право в случае задержки заработной платы временно прекратить выполнять свои профессиональные обязанности. В соответствии с регламентом Федерального законодательства, вынужденная приостановка работы может быть оправдана, если работодатель более чем на 15 дней просрочил начисленные выплаты. Работник не имеет права приостанавливать работу в следующих случаях:

если работает в компании, которая занимается обслуживанием особо опасных видов производства;
если работник является военнослужащим какой-то части;
если работает в полиции, медицинском учреждении, коммунальной службе;
если в стране введено чрезвычайное или военное положение;
в других случаях, предусмотренных статьей 142 Трудового Кодекса РФ.

Планируя приостановить работу, сотрудник организации должен застраховать себя от возможных последствий. Ему следует составить письмо на имя руководителя компании, в котором нужно написать о своем намерении временно прекратить выполнять профессиональные обязанности по причине задержки заработной платы. Важно проследить за тем, чтобы письмо было получено и зарегистрировано канцелярией организации. Можно лично передать два экземпляра письма секретарю, один из которых он примет в работу, а на втором поставит штамп и вернет сотруднику. Также допускается отправка корреспонденции почтой. В этом случае необходимо оформить заказное письмо с описью и уведомлением. Если у работника не будет такой «страховки», то работодатель на законных основаниях может издать приказ об увольнении за прогулы.

Если вопрос, касающийся погашения работодателем задолженности по заработной плате, будет рассматриваться в судебном порядке, то члены трудового коллектива могут потребовать не только компенсационных выплат. В соответствии с Федеральным законодательством, к сумме задолженности по зарплате может быть причислен процент инфляции, действующий в тот момент в стране. После подачи искового заявления судья проведет предварительное слушание, на которое пригласит руководителя компании и представителя трудового коллектива. В том случае, когда начальник полностью признает свою вину и будет готов выполнить требования работников, ему выдадут исполнительный лист на всю сумму задолженности без проведения судебного разбирательства.

Сохраните статью в 2 клика:

Каждый российский гражданин должен изучать законы, благодаря чему он сможет защитить свои права при возникновении сложных ситуаций, например, с работодателем. Если людям задерживают заработную плату, они могут либо молча ожидать положенных выплат, либо принудить руководство к действиям. Стоит отметить, что российское законодательство всегда стоит на страже интересов своих граждан, поэтому, если их права были нарушены, они могут несколькими способами заставить начальство вернуть честно заработанные деньги вместе с компенсацией, начисленной за каждый день просрочки.

Вконтакте

Рассчитайте в онлайн калькулятор сумму компенсации, которую должен выплатить работодатель при задержке выплаты зарплаты работнику. Компенсационная выплаты в размере 1/150 ключевой ставки от долга по заработной платы выплачивается за каждый день неоплаты. Это минимальная компенсация, которая подлежит выплате за каждый день. Компанией может быть установлена иная часть от ключевой ставки, но не менее 1/150, установленной трудовым кодексом в ст.236.

Данный калькулятор работает в онлайн режиме. Расчет компенсации производится после заполнение двух строк онлайн формы — суммы задолженности по оплате труда и количественный показатель по дням задержки.

Обратите внимание: ключевая ставка регулярно обновляется. В настоящее время с 28 сентября 2017 года ее размер установлен на отметке 8.5%. В онлайн калькулятор заложена именно эта цифра для расчетов. Если вам нужно рассчитать компенсацию по более ранним периодам, используйте формулу приведенную ниже.

Компенсация = ЗП * 1/150 * Ключ.ст. * Дни.

Как выполнить расчет компенсации в онлайн калькуляторе

Шаг 1

Заполните верхнее поле формы — внесите в эту строку величину долга по зарплате. Учтите, что компенсационная выплата рассчитывается не от начисленной зарплат, а от той суммы, которая подлежит выплаты после налогообложения. То есть необходимо от начисленной величины заработной платы рассчитать 13%, после результат отнять от начисления. Зарплата, уменьшенная на НДФЛ, подлежит внесению в верхнее поле онлайн калькулятора.

Шаг 2

Заполните нижнее поле формы — укажите, сколько дней числится долг по зарплате. Для этого нужно выяснить, какие сроки выплаты установлены в организации, согласно внутренним документам. Сроки могут быть прописаны в коллективном договоре или другом акте компании. Также в отдельных случаях даты выплаты могут указываться в трудовом контракте. Если в срок оплаты нет, то со следующего дня начинает отсчитываться срок задержки. Последний день данного срока — это момент, когда работодатель осуществляет выплату зарплаты сотруднику. Данный параметр нужно выразить в днях и внести показатель в нижнее поле онлайн калькулятора.

Если нужно поменять расчет, просто поменяйте значения в строках калькулятора. Можно это осуществить без перезагрузки сайта.

Что нужно о компенсации за задержку зарплаты в 2017 году

Прежде всего, нужно понимать, что работодатель обязан выплатить компенсацию, если он не выплачивает в срок зарплату. Даже если выплата заработной платы осуществлена на следующей день после установленного срока, он должен посчитать компенсационную выплату за 1 день. Такая ответственность для работодателей нарушителей прописана в ст.236 ТК РФ.

Также нужно знать, что установленная ТК РФ 1/150 ключевой ставки может быть изменена работодателем по желанию. При этом данное изменение может быть совершено только в пользу работника, то есть в сторону повышения компенсации. Права персонала нельзя ущемлять по сравнению с ТК РФ. Также изменение должно быть документально зафиксировано, например, в коллективном договоре. Уточните у работодателя, имеются ли подобные изменения в отношении рассматриваемой компенсации.

Для того чтобы правильно рассчитать компенсацию за задержку по выплате заработной платы, нужно знать действующий размер ключевой ставки. Данное значение определяется ЦБ РФ, с начала 2016 года оно регулярно понижается. Последнее снижение пришлось на 19.09.2017 до 8.5%, до этого с июня 2017 года ставка составляла 9%.

Если работодатель не желает выплачивать компенсацию за задержку зарплаты, можно смело обращаться в суд с данным требованием.

Каждый работник должен знать о своих правах в случае нарушения сроков выплаты заработной платы:

можно жаловаться в трудовую инспекцию;
можно жаловаться в прокуратуру;
если эффекта от жалоб нет, можно подавать иск в суд о взыскании долга по зарплате и суммы компенсации за задержку по ее выплаты;
можно с 15-того дня задержки не выходить на работу, заранее подав руководство о данном намерении.

Пример расчета компенсации в онлайн калькуляторе

Работодатель, согласно коллективному договору, обязан выплачивать зарплату 23-го числа текущего и 8-го числа следующего месяца. Работнику за сентябрь 2017 года выплачена зарплата в размере 18000 23 октября. Как рассчитать компенсацию за данную задержку по выплате?

Компенсация за задержку заработной платы - 2018 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее - ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример 1

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. .

Пример 2

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля 2018 года сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (2018 год), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

См. также .

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Итоги

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Случаи, когда работники сталкиваются с несвоевременной выплатой зарплаты, увы, нередки, но мало кто знает, что по закону за это положена компенсация. Конечно, не при каждом первом случае, но во многих ситуациях.

Нормативная база

Согласно Трудовому кодексу РФ, несвоевременная оплата труда должна быть компенсирована. Статья 236 «Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику» оговаривает ответственность работодателя за задержку выплат.

Статья 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» оговаривает, что оплата труда должна производиться строго раз в полмесяца, все прочие сроки будут считаться нарушением. При этом если установленная дата приходится на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне.

Статья 142 «Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику» оговаривает действия, которые работник может предпринять, если оплату труда задерживают более чем на 15 дней.

Какой должна быть компенсация за задержку заработной платы

Согласно требованиям законодательства, если работодатель нарушает сроки, причем не только заработной, но и любой другой выплаты (отпускных, компенсации при увольнении и т. д.), он обязан вернуть причитающиеся средства с определенным процентом. На сегодняшний день этот процент составляет одну трехсотую от действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и рассчитывается в зависимости от невыплаченных сумм и количества дней просрочки.

Работодатель по своему желанию может повысить размер компенсации за задержку заработной платы. В любом случае порядок начисления компенсации прописывается в коллективном или трудовом договоре – факт повышения обязательно должен быть зафиксирован в этих документах.

В каких случаях работодатель обязан выплачивать компенсацию

Согласно 236 статье Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель выплачивает компенсацию за просроченные дни со срока выплаты в любом случае – произошла задержка по его вине либо по не зависящим от него обстоятельствам.

Как рассчитывается компенсация

Компенсацию в случае задержки заработной платы, как уже было сказано выше, выплачивают в зависимости от действующей ставки рефинансирования Центрального банка. Ставка периодически меняется, сведения о ней можно найти на сайте Центрального банка.

Компенсация начисляется на всю положенную работнику сумму – с авансом, премией и так далее. Налогом при этом не облагается. Компенсируется каждый просроченный день, начиная со следующего после срока, когда зарплата должна быть выплачена, и завершая днем фактического расчета.

Например, если работнику должны выдать заработную плату 5 марта, а выплатили 10-го, компенсация за задержку заработной платы начисляется за период 6-10 марта.

Компенсация рассчитывается по следующей формуле:

сумма задержанной выплаты х ставку рефинансирования Центрального банка/300 дней х количество просроченных дней = размер компенсации.

Например, работнику должны были выплатить 3000 рублей 6 апреля, но выдали эту сумму только 16 апреля, значит, сумма компенсации должна составить: (3000 х (8,25/300)) х (16-6) = 92,5 рубля.

Действия работника в случае несвоевременной выплаты

Если работодатель задерживает выплаты более чем на 15 дней, работник имеет право прекратить трудовую деятельность и не выходить на рабочее место до тех пор, пока ему не отдадут причитающееся. При этом работодатель обязан оплатить дни простоя. Работник также имеет право написать заявление об увольнении по собственному желанию с любой датой – и работодатель обязан подписать его, а в день увольнения произвести полный и окончательный расчет.

Но есть и ограничения – некоторые категории служащих не имеют права приостанавливать деятельность. К ним относятся:

работники правоохранительных органов;
государственные служащие;
работники, занятые на опасном производстве;
работники, чья деятельность связана с отоплением, тепло- и водоснабжением, связью, медицинской помощью и так далее.

Также нельзя приостанавливать деятельность, если в стране или регионе действует чрезвычайное положение.

Ответственность за несвоевременную выплату зарплаты

Работодатель, не выплативший вовремя заработную плату, подпадает под административную ответственность. На него может быть наложен штраф, равно как и на предприятие. В случае задержки заработной платы свыше двух месяцев или несколько раз подряд наступает уголовная ответственность, что грозит не только крупными штрафами, но и лишением права занимать конкретные должности, осуществлять определенную деятельность, а также лишением свободы до двух лет.