Главная Приказы Получение процентов по займу проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

Получение процентов по займу проводки. Бухгалтерские проводки по процентам по займу

Порядок предоставления заемных средств или предметов в стоимостной оценке регулируется ст. 807 ГК РФ. Вступление в силу договора займа осуществляется с даты передачи предмета соглашения во временное пользование. В бухгалтерском учете систематизация аналитических данных ведется в разрезе договоров.

В учете ведется разграничение по формированию информации по соглашениям, сроки которых исполняются или имеют пропуск даты исполнения обязательств. При пропуске срока осуществляется перевод задолженности в просроченную, что требует открытия дополнительных субсчетов. Условие не обязательное, но упрощает порядок ведения операций.

При наличии нескольких соглашений с одним контрагентом порядок погашения определяется по хронологической очередности, если не документами установлен иной порядок действий. В случае просроченной задолженности в первую очередь погашаются обязательства с истекшим сроком.

Претензии по долгам свыше 3-х лет не принимаются. Возврат сумм не производится даже в порядке судебного производства, если только не восстановлен срок, пропущенный по уважительным причинам. Датой погашения обязательств выступает день окончания действия соглашения.

Ссудную задолженность в бухгалтерском учете различают по длительности договоров:

краткосрочного срока действия до 12 месяцев заимствования. Учет ведется на синтетическом счете 66;
длительного срока заимствования на период свыше 12 месяцев. Для оприходования и движения средств используется счет 67.

Счета полученных средств являются пассивными видами . По кредиту записываются поступление ссудных средств и начисление процентов по нему, в дебете отражается погашение обязательств. Основное тело задолженности отражается на отдельном субсчете, отличном от прочих обязательств по договору.

Применение счетов предприятие может варьировать.

Учет долгосрочных по длительности договоров ведется:

на счете 67 весь срок действия соглашения;
на счетах 67 и 66, переведя задолженность в разряд краткосрочной при остатке периода действия договора менее года.

При получении сумм, определенных в иностранной валюте, на учет величины принимаются в порядке обменного курса валют, установленного ЦБ РФ на дату поступления средств. Суммы могут в соответствии с принятой учетной политикой пересчитываться на конец отчетного периода. Курсовая разница относится на прочие доходы или расходы.

Погашение обязательств, полученных в иностранной валюте, осуществляется в размере соглашения. Сумма определяется по курсу ЦБ, установленному на дату возврата обязательств.

Каждое действие сопровождается:

получением выписки обменного курса ЦБ РФ;
составлением справки бухгалтера.

При погашении основного долга несколькими траншами остаток пересчитывается сначала в валюте, затем в рублевом эквиваленте. Порядок операций подлежит проверке органами контроля, что требует тщательного подхода при документальном оформлении.

Видео: Виды бухгалтерских счетов

Включение расходов по займам в состав затрат

Отнесение к расходам, связанным с заимствованием средств, ведется в соответствии с ПБУ 15/2008. Затраты, принимаемые к учету, должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.

В состав расходов входят:

основные траты – проценты за использование ссудного капитала;
дополнительные виды, связанные с получением займа – информационные, оценочные, консультационные услуги.

Дополнительные расходы по займам, возникшие при реализации соглашения, могут списываться равномерно в течение всего срока действия документа либо одномоментной суммой. Обязательства в виде процентов начисляются равномерно в течение всего отчетного периода. На срок перечисления задолженности порядок начисления не влияет.

В зависимости от целей получения дополнительных средств при учете займов в бухгалтерском учете определяются счета отнесения затрат.

Согласно положений учетной политики проценты могут входить в состав:

себестоимости производимой продукции;
прочих расходов;
стоимости основных средств или нематериальных активов.

При включении процентов в стоимость ОС или НМА принимаются только проценты, начисленные до постановки активов на учет в органах госрегистрации.

Сумма займа отражается в момент поступления средств. Действующее ПБУ не содержит конкретного указания на дату совершения операции по договорам. Исходя из экономического содержания и приоритета над формой определяем, что начисление по договору не производится.

Если перевод сумм осуществляется несколькими траншами, поступления увеличивают имеющуюся величину в разрезе договора.

Операции оформляются проводками:

Дт 50 – Кт 66 (67) осуществлен взнос суммы займа в кассу предприятия;
Дт 51 – Кт 66 (67) учтено поступление суммы займа на расчетный счет.

Возврат средств оформляется проводками, записанными в обратном порядке.

Учет выданных займов

Предприятию предоставляется возможность совершать финансовые вложения. Договора выдаваемых займов заключаются с физическими или юридическими лицами.

В качестве предмета договора рассматриваются только денежные средства. При выдаче займа предметами в натуральной форме передача трактуется как реализация.

Проведение операций по выданным суммам имеет ряд особенностей:

систематизации данных подлежат только договора с начисляемыми процентами;
доход, полученный при финансовом вложении, включается в состав выручки от ведения обычной деятельности или прочих доходов предприятия.
доход начисляется в последний день отчетного периода, определяемый условиями договора.
суммы входящего НДС, начисленные на дополнительные затраты, связанные с выдачей ссуды, не принимаются к вычету, а включаются в состав прочих видов расходов.

Средства, выдаваемые лицам через кассу, должны оформлять с учетом ограничения в 100 тысяч рублей, принятого для расчетов.

Лимит установлен только для случаев, когда расчеты осуществляются между юридическими лицами. При выдаче сумм физическому лицу ограничение не применяется. Для учета выданные счета используются в зависимости от категории лица.

Операции отражаются:

на счете 73, если получателем выступает сотрудник предприятия.
на счете 76, если заемщиком является стороннее физическое лицо.
на счете 58, если сторонами соглашения выступают юридические лица.

Если в качестве предмета использовались вещи, принимаемые в стоимостной оценке, факт передачи и возврата актива фиксируются актом приема-передачи. В форме указывается описание предмета с указанием индивидуальных данных. Для предотвращения споров с инспекцией ФНС необходимо произвести независимую оценку имущества для определения величины оприходования.

Выдача и возврат займа оформляются проводками:

Дт 73/1 – Кт 50 – работнику выданы ссудные средства из кассы предприятия.
Дт 73/1 – Кт 51 – ссудные средства перечислены на карту работника.
Дт 58 – Кт 51 – перечислены средства по договору контрагенту-юридическому лицу.

Возврат сумм и сопутствующих обязательств осуществляется обратными проводками. Для денежных средств моментом погашения обязательств считается день взноса средств через кассу или банк. При безналичном платеже принимается дата получения средств.

Соглашения с условием беспроцентного использования

Законодательство определяет возможность предоставления безвозмездного пользования средствами или предметами только в случаях передачи вещей, обладающих родовыми признаками. В остальных вариантах договоров предусматриваются финансовые вложения с последующим получением дохода.

Отсутствие в соглашении размера процентов позволяет рассчитывать доход от вложения в зависимости от величины ставки рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Определение суммы доходности выданных беспроцентных займов производится с учетом положения пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в размере 2/3 ставки рефинансирования.

Подсчет материальной выгоды определяется ежемесячно.

Предприятие, выдавшее суммы беспроцентно, должно произвести операции:

начислить проценты по договору согласно действующей ставки рефинансирования;
определить материальную выгоду;
выступить по отношению к лицу налоговым агентом – начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Для поручения производить удержания работник должен обратиться в бухгалтерию предприятия с заявлением. Особенность исчисления налога определяется ограничением, определенном в п. 4 ст. 226 НК РФ. Ограничение установлено законодательными нормами в размере 50 % от суммы заработной платы работника.

В случае отсутствия у работодателя возможности произвести полное удержание суммы налога, о величине задолженности налоговый агент сообщает в региональный орган ИФНС. Остаток суммы вносится налогоплательщиком самостоятельно.

Бухгалтерские операции по займам оформляются на синтетических счетах учета в разрезе аналитики по каждому договору. Движение сумм формируют расходы по полученным средствам и доходы по выданным ссудам.

На величину доходности и затрат влияет только величина процентов по договору и дополнительные расходы, связанные с выдачей или получением предмета займа.

Рассмотрим как ведется учет займов на предприятии. В частности изучим как провести выдачу займа сотруднику, как начисляются проценты по займам выданным, какие проводки формируются по данным операциям.

Большинство способов займа являются возвратным материальным вливанием, где как правило требуется не только отдавать взятые на оговоренное время суммы, но и оплатить начисленные по договору проценты, однако займы могут быть и беспроцентными. Основные различия между договорами кредита и займа представлены ниже:

Работающие граждане на сегодня могут воспользоваться помощью своих предприятий и получить заем или ссуду на определенный срок. Операции с заемными финансами, в частности заимодавца и заемщика регламентированы нормативными документами РФ:

ГК РФ п.1 ст.807;
ГК России п.313;
Федеральный Закон № 402 06.12.2011г. , ч.1 ст.9;
ПБУ №19/02 п.2;
ПБУ №1/2008 п.7.

Непосредственно эти документы разъясняют все нюансы относительно работы с займами, их обслуживания и возврата и должно быть отражено в регистрах учета по первичным документам. Итак, как отразить в проводках мероприятия по займам? Здесь достаточно много особенностей, требующих внимания и профессионального опыта.

Учет операций по выдаче займа

В современном законодательном поле рассматривается масса вариантов материальной помощи, которую могут оказать своим сотрудникам их работодатели. ГК также рассматривает возможность предоставления помощи, как работникам фирмы, но в этом случае ежемесячная сумма возврата не может быть свыше 1/5 заработной платы. Возможен заем и сторонним гражданам, которые не работают на предприятии. Заем может быть денежным, натуральным или товарным. Первичными документами для этих операций на основании ФЗ-402 являются следующие документы:

Личное заявление заемщика;
Распоряжение руководителя для заведующего складом;
Товарная накладная;
РКО, кассовая книга.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Каким образом отражается выдача займа? Посредством проводки счета 73/1 по расчетам по предоставлению займов. При этом выдача из кассы отражается на 73/1 и по кредиту сч. 50 на основании кассового ордера. Проводки по займам от учредителей оперируют со счетами 66, 67 и 50 или 51 в случае работы с банковским счетом.

Отдельным важным вопросом является отражение начисление и перечисление (оплата) процентов по займу. В корреспонденции по начислению платы за использование займа участвуют счета 73/1 и 91/1, 91/2 и 66,67.

Бухгалтерия должна четко отслеживать время, на которое предоставлена возвратная оплачиваемая помощь сотруднику своевременно начислять проценты согласно с условиями договора или утвержденного графика погашения займа.

Получение займа работником отражается в кассовой книге на основании РКО и заявления сотрудника, подписанного руководителем, расписки о получении:

Если заем выдается руководителю, то к первичным документам добавляется также и оригинал протокола собрания учредителей фирмы. В проводке задействованы счета 73/1 и 50, 51. Например:

Проводки по беспроцентному займу от учредителя используют также счета 66, 67 и 50, 51, корреспонденция со сч. 92/2 не применяется.

Как оформляется операция по выдаче займа сотруднику

В контексте рассматриваемой темы наиболее часто встречаются такие ситуации.

Экспедитор ООО «ХХХ» Агеев Н. предоставил заявление на получение займа на оплату обучения в ВУЗе по контракту в сумме 50 000 руб. сроком на 1 год. Руководитель подписал заявление на беспроцентный заем, которое затем поступило в бухгалтерию. После рассмотрения гл. бухгалтером работнику был выдан заем в сумме 50 000 руб. на условиях возврата частями из заработной платы.

Директору ООО «ХХХ» Мухе В. П. было принято решение выдать заем от учредителей в сумме 100 000 руб. на 6 мес. под 10%. Для выплаты гл. бухгалтеру поступили следующие документы – заявление Мухи В. П., протокол собрания учредителей ООО. Деньги были перечислены с р/счета фирмы на зарплатную карту получателя.

Таблица проводок по займам выданным

Операции с выданными займами должны отражаться проводками:

Содержание	Дт	Кт	Сумма, руб.	Документ
Выдан беспроцентный заем сотруднику из кассы	73/1	50	50 000, 00	РКО, расписка
Удержана из з/п сотрудника ежемесячная сумма по договору займа	70	73/1	4 167, 00	ПКО
Выдан займ от учредителя директору Мухе В. П. перечислением с р/с	67	51	100 000, 00	Выписка банка
Начислены проценты по займу проводки	91/2	66	5 000, 00	Договор, бух. справка
Перечислена часть займа по договору (погашение займа)	51	67	18 000, 00	Выписка
Перечислены ежемесячные проценты	51	66	834, 00	Выписка

При полном своевременном возврате займа производится ревизия остатков на счетах 66, 67, 73/1, бухгалтерия оформляет справку по отсутствию задолженности заемщиков перед предприятием, при этом финальная проводка – Дт 99/1 Кт 91/2 фиксируется по процентным проводкам.

Предприятия могут сами выдавать и получать заемные средства. По срокам такие кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. В зависимости от того, взимаются ли за предоставленные средства проценты, определяется порядок учета таких операций в бухгалтерском учете. Организация может выдавать кредиты другим юридическим и физическим лицам, в том числе своим сотрудникам. Рассмотрим детальнее, какие проводки по процентам по займу используются в таких случаях.

Начисление

Вы-да-вая заем, кредитор в до-го-во-ре прописывает по-ря-док и сроки упла-ты про-цен-тов. В зависимости от этих условий в БУ зай-мо-да-вец при-зна-ет про-цен-ты в ка-че-стве прочих или до-хо-дов от обыч-ных видов занятости. Вторая ситуация возможна, если выдача кредитов является пред-метом де-я-тель-но-сти ор-га-ни-за-ции. Тогда про-цен-ты учи-ты-ва-ют-ся по КТ90. Если суммы процентов признаются прочими доходами, то они отражаются по КТ91.

Предоставление кредита (компания-заимодавец)

Рассмотрим стандартную ситуацию, когда организация предоставила займ своему контрагенту. На переданную сумму НДС начислять не нужно. И в расходах для целей НУ она также не должна фигурировать. В БУ займы, с которых организация получает доход, отражаются по счету 58, а беспроцентные - на счете 76:

Д-т 58 (73, 76) К-т 51 (50) — предоставлен кредит.

Проводки по процентам по займу

Порядок отражения операций в НУ прописан в ст. 271 НК РФ. На сумму процентов нужно оформить счет-фактуру с пометкой «без НДС». За нарушение этого требования ФНС может выставить штраф в размере 10 тыс. руб. Если организация не выставила счет в течение более полугода, то размер штрафа увеличивается до 30 тыс. руб. Для целей расчета налога на прибыль проценты включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно, на дату возврата займа. В БУ доходы признаются равномерно, независимо от момента получения средств. Рассмотрим проводки по начислению процентов по займу выданному:

Д-т 76 (73) К-т 91 — начислены проценты.

Если займ предоставляется физическому лицу под небольшой процент, то нужно доначислить НДФЛ по ставке 35%. Рассмотрим, как в этом случае в БУ будут начислены проценты по займу. Проводки:

Д-т 51 (50) К-т 76 - получены проценты.
Д-т 70 К-т 68 — начислен НДФЛ.

Пример 1

Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй - на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:

		Описание операции	Сумма, тыс. руб.

		Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев
		Предоставлен долгосрочный займ
		Оплачены услуги юриста
		Услуги юриста отнесены на расходы
		Погашен займ

Возврат средств

Когда контрагент возвращает долг, организация дохода не получает, но в БУ формируются такие проводки:

Д-т 51 (50) К-т 58 (73, 76) — возвращение займа от контрагента.

При возврате беспроцентного займа от сотрудника с суммы материальной выгоды следует удержать НДФЛ: Д-т 70 К-т 68.

Пример 2

Предприятие получило кредит в сумме 120 тыс. руб., по которому нужно уплачивать 10% годовых. За первые (17 дней) пользования средствами было начислено в виде процентов 567 руб., за второй месяц - 1 тыс. руб., за третий - 400 руб. Затем кредит был погашен.

		Описание операции	Сумма, тыс. руб.
		Предоставлен краткосрочный займ
		Начислены проценты за 1-й месяц
		Уплачены проценты
		Начислены проценты за 2-й месяц
		Уплачены проценты
		Начислены проценты за 3-й месяц
		Уплачены проценты
		Возврат займа

Получение кредита (организация-заемщик)

Теперь рассмотрим обратную ситуацию, когда предприятие получает займ от другой организации. Поступившие средства в доходы не включаются. В БУ краткосрочные займы отражаются на счете 66, а долгосрочные - на счете 67:

Д-т 51 (50) К-т 66 (67) — получен займ.

В НУ проценты относятся на внереализационные расходы в пределах определенного лимита. Он рассчитывается перемножением ставки рефинансирования на коэффициент 1,8. Эта формула применяется, если займ выдан в рублях. Учитывать проценты нужно ежемесячно, на дату возврата средств. Если эти суммы перечисляются учредителю или физлицу, то дополнительно следует удержать НДФЛ по ставке 13%. В БУ проценты учитываются в составе прочих расходов. Проводки по процентам по займу:

Д-т 91 К-т 66 — начислены проценты по займу;
Д-т 66 К-т 68 — удержан НДФЛ;
Д-т 66 К-т 51 — уплачены проценты.

Исключением являются кредиты, которые компания получает для покупки или возведения инвестиционного актива. Тогда эти расходы включаются в стоимость имущества. Сумма возвращенных средств, которая не включается в расходы, отражается проводкой Д-т 66 К-т 51.

Начисление процентов по займу: проводки в 1С

Рассмотрим данную операцию на примере. На счет АО 20.01.2015 поступили заемные средства в сумме 500 тыс. руб., на которые будут начисляться проценты. Фирма пользовалась средствами три месяца, после чего погасила задолженность. Нужно провести все эти операции в НУ и БУ.

Первым делом следует осуществить начисление процентов по договору займа. Проводки, которые используются в данной операции, включают в себя счета 66 (67). Поскольку договор заключен на срок менее года, то проценты по краткосрочному займу будут учитываться на счете 66.04. Начислим проценты по договору займа. Проводки:

01.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 3005,45 руб.
02.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 7923,51 руб.
03.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 5464,49 руб.

В НУ во внереализационные расходы будут включены проценты по выданным займам, проводки будут такие же, но сумма будет отличаться:

01.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 2163,92 руб.
02.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 5704,93 руб.
03.2015 г. - Д-т 91 К-т 66.04 - 3934,42 руб.

Во всех месяцах сумма начисленных процентов в БУ больше, чем в НУ. Эта постоянная положительная разница включается в расходы только в БУ.

Далее нужно в 1С сформировать документ «Операция (БУ и НУ)», указав проводки по процентам по займу и отразив сформированные разницы. Затем с использованием регламентного документа нужно произвести «Расчет налога на прибыль». Положительные разницы не уменьшают базу налогообложения. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) также облагается по ставке 20%:

ПНО январь = 841,53 х 0,2 = 168,30 руб.
ПНО февраль = 2 218,58 х 0,2 = 443,71 руб.
ПНО март = 1 530,05 х 0,2 = 306 руб.

Займ от учредителя

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

Д-т 76 К-т 91 - выручка отражается в счет уплаты долга.
Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС от реализации.
Д-т 66 К-т 76 - учтена задолженность.

Пример 3

Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.

Финансовая помощь

Не стоит путать «прощение» займа с безвозмездной финансовой помощью. Во втором случае речь идет о покрытии убытков и предотвращении банкротства за счет средств учредителя. Финансовая помощь может оформляться вкладом в активы (ООО) или безвозмездной передачей денежных средств. Во втором случае полученную сумму за год нужно включить в состав прочих доходов: Д-т 51 К-т 91. В данных операциях не используется одноименный счет 98, поскольку на нем учитываются доходы от поступлений не денежных активов.

Пример 4

Фирма получила финансовую помощь от учредителя Иванова. На расчетный счет организации была зачислена сумма 300 тыс. руб. деньги направлены на пополнение оборотных средств. Проведем эту операцию в БУ:

Д-т 51 К-т 91 - 300 тыс. руб. - получена финпомощь от учредителя.

Иные виды вложений

Если финпомощь поступила в виде ОС, то в балансе эта операция оформляется такими проводками:

Д-т 08 К-т 98 - рыночная стоимость полученного оборудования.
Д-т 01 К-т 08 - введение имущества в эксплуатацию.
Д-т 20 К-т 02 - начисление амортизации.
Д-т 98 К-т 91 - стоимость ОС списана в прочие доходы.

Рассмотрим, как оформляется финпомощь в виде материалов:

Д-т 10 К-т 98 - рыночная стоимость полученных материалов.
Д-т 20 К-т 10 - израсходованные материалы списаны в прочие доходы.

Финпомощь может также направляться на погашение убытков организации. Рассмотрим детальнее. Как эту операцию отразить в балансе на конкретном примере.

По итогам года фирма получила убыток в 1 млн руб. Учредители Иванов и Петров, до утверждения отчетности, приняли решение покрыть убыток за счет собственных средств. Иванов внес на счет Фирмы 520 тыс. руб., а Петров — 480 тыс. руб.

Кредитование в плане выдачи и получения займов должно быть отражено в разных отчетных документах организации. Поэтому важно знать все о проводках по выданным займам в 2019 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Если неправильно заполнить документацию, можно получить проблемы с различными регулирующими инстанциями. Да и само ведение бухгалтерской отчетности будет нарушено.

Что это такое

Каждый заимодавец должен понимать, что он имеет право выдавать ссуды для таких категорий заемщиков:

юридические лица;
индивидуальные предприниматели;
физические лица.

Таким образом, кредитор может выдавать денежные средства или предметы не только другим организациям, но и, к примеру, посторонним клиентам. Это значительно расширяет сферу влияния и увеличивает доход.

Но займы имеют еще одну особенность — они могут быть . И этот пункт нужно уметь отразить в отчетной документации.

Все выданные кредиты относятся к финансовым вложениям компании. Поэтому все доходные статьи — проценты и вознаграждения, следует отражать в соответствующем разделе бухгалтерского отчета.

Это необходимо совершать в отчетные периоды — в связке с той прибылью, которую получает компания от подобных сделок.

Необходимые термины

Займ	Это разновидность долговых обязательств по которым как кредитором так и заемщиком может выступать физическое или юридическое лицо. Займы делятся на: — период погашения у таких ссуд не превышает года; — срок возврата начинается с года.
Физическое лицо	Это гражданин, а юридическое — организация или предприятие
Индивидуальный предприниматель	Это физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью, но не регистрирует юридическое лицо
Беспроцентные ссуды	Это вид займа, который позволяет на определенных условиях передать денежные средства или другой предмет займа в пользование заемщику без уплаты процентов или других сборов
Бухгалтерский учет	Это отчетная документация, которую обязано вести предприятие для контроля всех доходных и расходных статей деятельности. Данные документы передаются в налоговую службу для проверки на предмет уплаты налогов

С какой целью создается

Следует понимать, что выдача кредита в большинстве случаев ведет к получению прибыли. Поэтому все сведения о проведении сделки следует указывать в бухгалтерских отчетах.

Уплата налогов осуществляется только с тех сделок, которые были процентными и по которым долг был выплачен.

В случаях просрочки, невозврата или же беспроцентного займа, выплчивать налог не с чего, но это не снимает обязанности отразить подобные сделки в отчете и показать, что дохода нет и он не скрывается.

Подобные отчетные документы помогают регулировать уплату налогов по займам. Если в случае с кредитной организацией это является ее основной деятельностью, то в случае с займами — их могут выдавать все.

Поэтому для компаний и создана подобная форма отчетности — внесение проводок по займам в уже существующий и знакомый бухгалтерский отчет.

Для осуществления внесения сведений в документ достаточно ознакомиться с основными проводками и внимательно следить за всеми показателями. Тогда проблем с налоговой инстанцией не будет.

Правовые аспекты

Займы регулируются специальным законодательством. В первую очередь, следует обратиться к Федеральному закону . В этого документа говорится о тех условиях, которых должны быть соблюдены при заключении сделки.

Займы, которые выдаются компанией следует заносить в дебет счета 58. Что же касается корреспонденции, то ее отражают в .

При возврате долга заимодавец должен отразить данную операцию в соответствии с обратной проводкой. Образец договора займа можно .

Стоит понимать, что доходами считаются процентные платежи, которые были получены в течение отчетного периода.

За каждый квартал ведения кредиторской деятельности следует совершать данные проводки и отражать их в соответствующей документации. Без них отчетность не будет полной и правильно составленной.

Нужные документы

Для заполнения разных пунктов в бухгалтерской документации по выданным кредитам, следует опираться на ряд документов. Без них отчет не будет правильным. Поскольку должны быть подтверждения осуществления всех платежей и взносов, их суммы.

Среди документов, на которые опираются при составлении бумаг, находятся следующие:

банковские выписки о совершении платежей;

бухгалтерские справки — в них находятся сведения о процентах и их начислении;

платежное поручение — свидетельствующее об уплате процентов по займу.

Все эти документы должны быть отражены в бухгалтерском отчете. Они являются подтверждением проведения финансовых действий.

Для отчетности в налоговую инстанцию будет достаточно только бухгалтерской документации. Никаких дополнительных бумаг предоставлять не нужно. Все квитанции прилагают к отчетности.

Также стоит основываться и на таких бумагах как векселя, . Их следует отразить в счете 1330. Он предоставлен для учета кредитов и займов, которые были выданы компанией.

Как правильно отобразить учет по кредиту

Налоговая отчетность является важной документацией. В ней не должно быть ошибок. Поэтому заполнение следует проводить по всем правилам и нормам.

Для отображения заемных денежных средств следует внести показатели в документацию. Если же займ был предоставлен в виде предметов или услуг, то необходимо рассчитать стоимость этих объектов. Эти цифры и следует вписать в проводки.

Необходимо учитывать и тот факт, что при исчислении налога на выданный кредит, нельзя причислять к нему НДС. Этим видом налога данная деятельность не облагается.

Стоит учитывать и тот факт, что вексельные бумаги могут быть проданы. Тогда следует отразить эту операцию в счете 1410. В случае, когда долговая расписка обесценилась, это указывают в счете 1510.

Поскольку такой долг следует списать в дебет по счетам, которые занимаются учетом подобных бумаг и убытков от них.

Под контролем должны находиться и авансовые платежи по займам. Их вносят в дебет счета 3400, который отвечает за налоги, которые следует оплатить.

Что же касается общих показателей по процентам, которые должны поступить на счет кредитора, то их указывают в счете 1550. Сделать это следует в полном объеме и учитываются все сделки с доходом от кредитования.

Юридическому лицу

В том случае, если необходимо провести учет доходов от кредита, который выдала организация, следует, в первую очередь, определить вид дохода.

Условно их можно разделить на две сферы:

Существует фиксированная сумма вознаграждения и процентная. Таким образом компания либо ежемесячно получает процент от суммы, либо один раз выплату сбора за использование займа. Этот пункт обязательно следует указать в договоре кредитования.

В случае с процентами в бухгалтерском учете каждый месяц предоставляется отчет о полученных средствах в проводке прочих доходов. Для этого используют дебет 76 и кредит 91-1. Оплаченные сборы отражают по проводке дебета 50 или 51 и кредита 76.

Выдавать заемные средства можно и собственным работникам компании. Тогда подобные расходы вносят в счет 73-1. Дебет указывают 73.1. В этом же поле следует размещать информацию о возврате ссуды.

По каждому отдельному работнику следует вести отдельную отчетность. К примеру:

При выдаче беспроцентного займа, или ссуды на низких процентных условиях (такими считаются займы со ставкой ниже, чем две трети по рефинансированию ЦБ РФ), образовывается материальная выгода на сэкономленных процентах.

Поэтому предприятие обязано удержать с операции НДФЛ и перечислить его в бюджет по ставке 35 процентов.

Индивидуальному предпринимателю

В ситуации, когда кредитором выступает индивидуальный предприниматель, совершение отчетности не изменяет своей структуры и порядка. Поэтому документация будет такой же как и в случае с юридическим лицом.

Для начала проводится первая проводка по факту оформления сделки. А при возврате долга необходимо сделать зеркальную проводку с оплаченными счетами.

Какие проводки отображают начисления процентов по выдаче займа

Согласно законодательству, стороны кредитного соглашения сами вправе решать, на каких условиях будет совершаться сделка. Это могут быть как процентные, так и беспроцентные займы. Но в любом случае данный факт отражается в бухгалтерской отчетности перед налоговыми службами.

Начисление процентов совершается каждый месяц — в последних числах месяца. Следует использовать следующие проводки:

Денежные займы обязательно необходимо вписывать в отчетность ежемесячно. А вот для натуральных займов данное правило не действует. Указывать в документах данный платеж следует только по факту возврата долга.

Проценты в натуральной форме вносят в следующие проводки:

Что касается непосредственно НДС, то для него существует такая проводка:

Важно разместить такой займ в определенной строке — 1230, которая отвечает за дебиторскую задолженность.

Для удобства использования документации, можно уточнить в данном пункте, какого рода ссуда выдана — долгосрочная или краткосрочная.

Всего в ситуации с беспроцентным займом в бухгалтерской отчетности должно быть две записи:

о выдаче ссуды;

о возврате заемных средств.

Краткосрочного кредита

Когда происходит начисление процентов по договору займа, проводки обозначают возникновение задолженности у заемщика перед займодавцем. В оговоренный двусторонним соглашением срок этот долг должен быть погашен. В роли заемщика может выступать юридическое или физическое лицо, сотрудник предприятия.

Как организовывается учет процентов по выданным займам? Проводки составляются с учетом того фактора, что кредит для заимодавца является финансовым вложением. Предприятие до момента возврата одолженных средств будет регулярно получать дополнительный доход от заемщика. ПБУ 19/02 относит к группе финансовых вложений предоставленные третьим лицам во временное пользование ресурсы при одновременном выполнении ряда условий:

заем предполагает возникновение доходных поступлений (когда начислены проценты по займу, проводки отражают доход предприятия);

существует риск невозврата денег из-за утраты платежеспособности заемщика или ликвидности актива;

документы оформлены с соблюдением законодательно установленных правил.

Проценты по займам выданным – проводки

Для отражения в бухгалтерском учете выданных третьим лицам заемных средств применяют счет 58.3. Этот счет нельзя использовать для проведения операций по предоставлению займов своим работникам (правило распространяется на процентные и беспроцентные ссуды персоналу). Если кредит относится к группе обеспеченных (заемщик в качестве гарантии погашения долга представляет векселя), то его учет должен вестись обособленно от других займов.

Проводки по начислению процентов по займу выданному должны увеличивать доход организации. Каждый заимодавец самостоятельно идентифицирует тип доходных поступлений:

от обычных видов деятельности компании (если платежи по процентам являются постоянным источником прибыли);

в составе прочих доходных поступлений.

Как будут показываться проценты по договору займа, проводки какого типа будут применяться – эта информация должна быть закреплена в учетной политике. В зависимости от прописанных договором условий обслуживания ссуды проценты могут оплачиваться на ежемесячной основе, поквартально или единоразово за все время действия договора. Когда начислены проценты по займу выданному, проводки составляются между дебетом 76 и кредитом 91.1 или 90. В момент оплаты суммы вознаграждения дебетуется счет 50 или 51 и кредитуется счет 76.

Если ссуда предоставляется наемному сотруднику, то ее учет ведется на счете 73.1. В дебет записывается выданная ссуда, в кредит – платежи в счет погашения займа. Отражает проценты по предоставленному работнику займу проводка Д73.1 – К91.1. Если кредитные средства были выданы сразу нескольким сотрудникам, то аналитическим учетом должно быть произведено разделение по каждому заемщику. При возникновении у работника задолженности перед предприятием делается запись Д73.1 – К50 или 51.

Когда начисляют проценты по краткосрочным займам, проводки в учете составляются такие же, как и для долгосрочных ссуд. По дебету выступает 76 счет, а по кредиту статья учета дохода на 90 или 91 счете. Отличаются корреспонденции по кредитам с беспроцентным погашением.

В налоговом учете в соответствии с нормами ст. 250 НК РФ проценты по предоставленным займам (проводки включения их в доходы обязательно должны быть сделаны в конце каждого месяца без привязки к дате фактического перевода средств) причисляются к внереализационным поступлениям. В письме Минфина от 24.01.2011 г. № 07-02-18/01 говорится о необходимости признания процентов по выданным ссудам равномерными частями на протяжении всего периода действия ссудного договора. Дата фактического погашения суммы процентных вознаграждений не должна учитываться.

Когда возвращен кредит и получены проценты по займу, проводки закрытия кредита формируются через дебетование счета учета денежных средств (50 или 51, 52) и кредитование 58 счета, т.е. Дт 50 (51, 52) – Кт 58.

Проводки по процентам по займам полученным

Учет при возникновении долгов перед третьими лицами не должен показывать возникновение дохода при получении ссудных средств. При формировании бухгалтерских записей необходимо разграничивать краткосрочные и долгосрочные займы (с длительностью погашения менее года и с превышением 12-тимесячного интервала соответственно). Для краткосрочных ссуд предусмотрен счет 66, для долгов с продолжительным сроком погашения – счет 67.

Проводки по начислению процентов по займу полученному должны относить перечисляемые заимодавцу суммы к внереализационным затратам. Составлять такие записи в учете надо в конце каждого отчетного периода. Для бухгалтерского учета проценты по кредитам являются прочими видами расходов. Когда компании начислены проценты по договору займа, проводки будут: Дт 91 – КТ 66 или 67. При погашении вознаграждения – Дт 66 или 67 – Кт 50 или 51.