Главная Приказы Нужно ли в тсн делать баланс. Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья? Учет коммунальных платежей

Нужно ли в тсн делать баланс. Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья? Учет коммунальных платежей

Товарищество собственников недвижимости – это некоммерческая организация, смысл существования которой сводится к выполнению функций самостоятельного обслуживания, например, многоквартирного дома. При соблюдении стандартных условий ТСН или ТСЖ может применять упрощенную систему налогообложения. В то же время, как и любое юрлицо, такое товарищество должно вести бухучет. Каковы же особенности ведения бухгалтерского учета в ТСН на упрощенке?

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2016 году

Регистрация некоммерческой организации сама по себе предполагает ведение деятельности, не направленной на получение дохода. Товарищество собственников недвижимости или жилья, в частности, организовывается с целью управления общим имуществом многоквартирного дома. Однако возможность получения дохода от коммерческой деятельности для таких компаний также не исключается. Поэтому основным вопросом в ведении учета в ТСН становится отнесение тех или иных поступлений к налогооблагаемым доходам организации.

Статья 151 Жилищного кодекса подразумевает, что товарищество собственников жилья может четыре основных вида поступлений:

обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
прочие поступления.

Казалось бы, как минимум первый вид доходов ТСЖ не должен вызывать сомнений относительно того, что включать его в расчет налога по УСН не нужно, ведь взносы в некоммерческой компании доходом не являются. Это подтверждают и специалисты Минфина в своем письме от 08 декабря 2010 г. № 03-03-07/41. Согласно этому документу ТСЖ на УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. Однако что считать в данном случае взносами?

Исходя их положений пункта 2 статьи 152 Жилищного кодекса РФ, эксплуатация, обслуживание и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной деятельности ТСЖ. В то же время основной источник финансирования некоммерческой организации, к которой относится и товарищество собственников жилья – это как раз членские взносы. Следовательно, можно было бы сделать вывод, что средства, поступающие от членов ТСЖ, т.е. собственников жилья на содержание и ремонт дома, нужно рассматривать именно, как членские взносы, которые не образуют налогооблагаемой прибыли ТСЖ. И надо сказать подобная логика была достаточно популярна среди управляющих товариществами.

Однако точки над «i» в вопросе налогообложения ТСЖ при УСН в 2016 году расставило финансовое ведомство. В частности, в письме Минфина от 10 мая 2016 г. № 03-11-11/26632 говорится о том, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по упрощенному налогу. Проще говоря, к членским взносам такие платежи не относятся. Впрочем, есть и позитивный момент: в случае, если компания применяет УСН-15% , платежи на оплату коммунальных услуг (в частности, плата за свет, горячую и холодную воду и т.д.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Можно в этом случае учесть и расходы, которые несет ТСЖ в связи с осуществлением своих обязанностей по содержанию помещений собственников.

Таким образом получается, что применение УСН-6% для ТСЖ просто не выгодно, поскольку немалую долю поступлений от собственников жилья составляет оплата услуг сторонних организаций, с которыми ТСЖ вынуждено сотрудничать, чтобы поддерживать дом в надлежащем состоянии с точки зрения его эксплуатации. Однако все же вариант применения «доходной» упрощенки есть и в данном случае. Так, Налоговым кодексом предусмотрено, что при определении налоговой базы, как по налогу на прибыль, так и по упрощенному налогу, не учитываются доходы в виде имущества или денежных средств, которые поступили комиссионеру, агенту или иному посреднику в связи с исполнением обязательств по соответствующему посредническому договору, а также в счет возмещения его затрат, связанных с исполнением такого договора. Налогооблагаемым доходом в подобной ситуации будет лишь комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Проще говоря, если предпринимательская деятельность ТСЖ строится на таких договорных обязательствах с собственниками жилья, в рамках которых товарищество выступает в виде посредника, организовывая в интересах собственников закупку коммунальных услуг, то доходом такой организации оплата этих коммунальных услуг конечными потребителями являться не будет. В связи с этим есть один довольно принципиальный момент: заключить агентский договор следует до подписания договоров с ресурсоснабжающими организациями, в противном случае сам факт оказания именно посреднических услуг может быть поставлен под сомнение.

А вот с отчислениями на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами, в любом случае проблем не возникнет. К доходам в рамках УСН такие поступления у ТСЖ не относятся поскольку как раз являются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Не будут являться доходом и субсидии, полученные из бюджета на те же цели проведения капремонта.

Поскольку среди поступлений ТСН могут быть как облагаемые, так и не облагаемые налогом суммы, данные организации так или иначе сталкиваются с необходимостью вести раздельный учет доходов и расходов в рамках собственной деятельности. В случае отсутствия четко закрепленных принципов ведения раздельного учета, все поступления ТСЖ будут приравниваться в налогооблагаемым.

Бухгалтерский учет в ТСН на упрощенке

ТСН, как некоммерческие организации, обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в следующем составе:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет о целевом использовании средств.

Такие организации не составляют отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, поскольку соответствующие данные у них попросту отсутствуют. Зато информация об использовании целевых средств, поступивших от участников ТСН, представляется в отдельном отчете в составе бухотчетности. В нем указываются данные о средствах, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов, в частности об их остатках на начало и конец отчетного периода, а также о суммах, поступивших и израсходованных в течение года.

Проводки в бухучете в ТСЖ на «упрощенке»-2016

Счета бухгалтерского учета, используемые для отражения поступлений ТСН, также будут различаться в зависимости от статуса таких поступлений: целевом или коммерческом. Членские взносы и поступления связанные с капремонтом будут проходить через счет 86 «Целевое финансирование».

Пример

ТСН «Наш дом» в 1 квартале 2016 года получило из местного бюджета 500 000 рублей на оплату капитального ремонта здания:

Дебет 51 «Расчетный счет» – Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» – деньги зачислены на р/с;

Дебет 76 – Кредит 86 «Целевое финансирование» - сумма признана целевым поступлением.

Средства были потрачены на проведение капремонта, в том числе на оплату работ, выполненных подрядной организацией, и приобретение материалов, необходимых для капремонта. Калькуляция затрат по капремонту отражена в дебете счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 10 «Материалы». Поскольку затраты относятся расходам в рамках целевых поступлений, в конце месяца сумма по кредиту счета 20 списывается в дебет счета 86, таким образом затраты закрываются за счет целевых средств.

Поступления, признаваемые доходом, будут отражаться через обычный «коммерческий» 90 счет. На этот же счет будут закрываться и коммерческие расходы, с которыми сталкивается в своей деятельности ТСН, ведя бухучет в ТСЖ на упрощенке. Проводки в 2016 году будут выглядеть так.

Пример

В 1 квартале 2016 года ТСН «Наш дом» выставило собственникам жилья квитанции на оплату на сумму 370 000 рублей. Выставленная сумма не включает отчисления на капремонт. Сумма коммунальных услуг, а именно оплата холодной и горячей воды, отвод канализации, отопление помещений, согласно актам, выставленным ресурсоснабжающими организациями, составила 280 000 рублей. Остаток суммы, 90 000 рублей – это содержание и обслуживание общего имущества многоквартирного дома, осуществляемое силами самого ТСН.

В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:

Дебет 76, субсчет «собственники жилья» – Кредит 90.1 «Выручка» – на сумму выставленных квитанций.

Калькуляция затрат по счету 20:

Дебет 20 – Кредит 60 – начисление стоимости коммунальных услуг снабжающими компаниями;

Дебет 20 – Кредит 70 – зарплата рабочего персонала, исполняющего обязанности по обслуживанию общего имущества многоквартирного дома;

Дебет 20 – Кредит 10 – стоимость материалов, списанных для осуществления обслуживания общего имущества многоквартирного дома.

Данный перечень затрат относится расходам в рамках коммерческой деятельности, поэтому в конце месяца сумма по кредиту счета 20 по данным статьям списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», формируя таким образом финансовый результат коммерческой деятельности ТСН.

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

- Инфраструктура:

- Имущество (Вещи): Имущество Вещи -

Имущество (Вещи)

- Коммунальные ресурсы

- Компенсационные платежи

Глава 2. ВЗНОСЫ ЧЛЕНОВ ТСН

2.3 Вступительные взносы

2.4 Целевые взносы

X = Y x C

2.5 Членские взносы объектов инфраструктуры,

НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ЕГО ЧЛЕНОМ.

3.2.1 Взносы,

3.2.2 Взносы ,

Целевой фонд ТСН «Сад№12а»

7.5.1 Целевой фонд формируется исключительно за счётцелевых взносов членов ТСН и взносов Собственников недвижимости не членов ТСН добровольно вступивших в Некоммерческое партнерство.
- Взносы Собственников недвижимости не членов ТСН, при невозможности отказа от пользования создаваемым объектом (имуществом вещами) в последующем, сдаются в обязательном порядке.

7.5.2 Средства целевого фонда расходуются в соответствии с утверждённой общим собранием членов НК приходно-расходной сметой, ст. 52 и ст. 118 ГК РФ, ФЗ 66 и пунктом 3.1.1 Устава ТСН «Сад №12а»

7.5.3 Средства целевого фонда могут быть использованы, в том числе, на решение следующих задач:

Создание, приобретение объектов (имущества) общего пользования, принадлежащего садоводам, в т.ч. проектирование, исполнение функций заказчика, оформление прав на созданные объекты (имущество);

Строительство, реконструкция улиц, проездов, проходов в границах ТСН;

Строительство, модернизация, реконструкция зданий и сооружений, являющихся общей долевой собственностью садоводов;

Строительство, модернизация, реконструкция инженерных сетей и систем, являющихся общей долевой собственностью садоводов.

Средства целевого фонда не могут быть перераспределены на другие задачи, а также на создание, приобретение (модернизацию, реконструкцию) объектов (имущества) общего пользования, принадлежащего ТСН, как юридическому лицу.

7.5.4 Правление ТСН вправе увеличить затраты по отдельным направлениям расходования целевых средств фонда, не превышая при этом суммарных средств фонда в текущем отчётном периоде (году).

7.5.5 Процедура конкурсного выбора подрядчика для выполнения конкретной задачи за счёт средств целевого фонда и его утверждение общим собранием НП, Товарищества или правлением ТСН обязательны.

Резервный фонд ТСН

7.5.1 Резервный фонд ТСН формируется за счёт:

Вступительных взносов новых членов ТСН;

5% отчислений от общей суммы уплаченных членских взносов и взносов Собственников недвижимости не членов ТСН, поступивших в течение квартала;

50% отчисления от прибыли, образующейся от хозяйственной деятельности ТСН;

Пеней за просрочку членских взносов, взносов Собственников недвижимости не членов ТСН, коммунальных и других обязательных платежей, поступающих от садоводов.

Размер резервного фонда не должен превышать суммы 100 МРОТ, установленной в РФ.

7.5.2 Средства резервного фонда расходуются на следующие цели:

Для покрытия непредвиденных расходов, потерь и убытков, образующихся в результате хозяйственной деятельности ТСН;

Ликвидации аварийных ситуаций на объектах (имуществе) общего пользования вне зависимости от формы собственности (принадлежности садоводам или Товариществу);

Выплат садоводам, отчуждающим участок, стоимости их доли в общем объекте (имуществе) согласно

(п. 4.2.4 Положения).

7.5.3 Денежные средства резервного фонда могут перераспределяться в Коммунальный или Специальный фонды Товарищества по решению правления с последующим утверждением решением общего собрания ТСН.

7.5.4 Расходование денежных средств резервного фонда во всех случаях допускается по решению правления с последующим обязательным утверждением решением общего собрания членов ТСН.

Глава 8. ПРОЧИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1 Неиспользование Гражданином земельного участка по прямому назначению либо отказ от пользования объектами инфраструктуры (имуществом вещами) и коммунальными ресурсами не является основанием для освобождения садовода полностью или частично от исполнения обязательств по уплате взносов и других обязательных платежей, предусмотренных Положением.

8.2 Собственник обязан своевременно доводить до сведения правления ТСН возможные способы связи с ним (телефон, мобильный телефон, e - mail, адрес места проживания и др.) При изменении персональных данных, способов связи садовод должен сообщить об этом в правление ТСН в течение 14 дней с момента изменения таких данных.

8.3 При возникновении разночтений в трактовке пунктов настоящего Положения Собственники и органы управления ТСН будут руководствоваться Уставом ТСН "Сад №12а", другими внутренними регламентирующими документами Товарищества, законодательством.

Глава 9. ПРИЛОЖЕНИЯ:

1. Договор управления имуществом граждан ТСН "Сад №12а";

2. Заявление собственника земельного участка о добровольном выходе из членов ТСН "Сад №12а";

3. Соглашение о порядке погашения задолженности по уплате взносов и других обязательных платежей;

4. Справка об отсутствии задолженности по взносам и другим обязательным платежам в ТСН;

5. Заявление о отчуждении и выплате стоимости доли в объекте Имуществе (Вещи);

Данное положение зафиксировано протоколом собрания № ___ от ____ ______________ 2017года.

Секретарь собрания: Агафонова Л.Г. /________________/

Председатель Товарищества: Овчинников А.Л. /________________/

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1 Настоящее Положение использует нормы ГК РФ Часть первая Главы 4. Статьи 123.12. Основные положения о товариществе собственников недвижимости; Статьи 123.13. Имущество товарищества собственников недвижимости; Статьи 123.14. Особенности управления в товариществе собственников недвижимости; Федерального закона "О некоммерческих организациях" от 12.01.1996 N 7-ФЗ (редакция 2016 года); закона № 66-ФЗ от 15.04.1998 г. (редакция 2016); "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан", других актов законодательства, Устава ТСН "Сад №12 а" (далее - Товарищество), комплексно регулирует денежные отношения, возникающие в связи с совместным владением, пользованием и распоряжением гражданами, в установленных законом пределах имуществом (вещами), находящимися в их общей собственности или в общем пользовании, а также для достижения иных целей, предусмотренных законами, в пределах границ Товарищества.

1.2 Настоящее Положение вступает в силу с момента его утверждения на Общем собрании членов ТСН простым большинством голосов. Изменения, дополнения к Положению утверждаются решениями общих собраний членов Товарищества.

1.3 При вступлении в силу настоящего Положения все объекты Инфраструктуры и другое Имущество (Вещи) признаются собственностью Товарищества, приобретает статус Имущества (Вещей) находящимися в общем пользовании т.к. было приобретено СНТ «Сад №12а» и создано за счет членских взносов Товарищества и отчуждению не подлежат.

1.4 Собственники недвижимости в границах ТСН, независимо от того, являются они членами Товарищества или нет, в соответствии с нормами ГК РФ ст. 210 Бремя содержания имущества, ст.249 Расходы по содержанию имущества, находящегося в долевой собственности, ст. 445 Заключение договора в обязательном порядке, ст.8 п.2 и ст.19 п.9 закона № 66-ФЗ от 15.04.1998 г; обязаны заключить с ТСН Договор управления имуществом граждан ТСН "Сад №12а";

1.5 Настоящее Положение определяет:

Порядок уплаты обязательных денежных платежей в Товарищество гражданами, имеющими садовые земельные участки в границах Товарищества на правах собственности или другом вещном праве, являющимися членами ТСН и Гражданами собственниками недвижимости (земли);

Общий порядок расходования денежных средств в Товариществе.

1.6 Положение использует следующие термины и определения:

- Инфраструктура: совокупность сооружений, коммуникаций, зданий, систем и служб, необходимых для нормального функционирования и обеспечения условий жизнедеятельности общества.

- Имущество (Вещи): Имущество – это вещи, деньги и ценные бумаги и имущественные права, на которые направлены субъективные права и обязанности участников гражданских правоотношений. Вещи - материальные предметы, предназначенные для удовлетворения потребностей людей. Ими являются как предметы материальной и духовной культуры, то есть продукты человеческого труда, так и предметы, созданные самой природой и используемые людьми в своей жизнедеятельности, - земля, полезные ископаемые, растения и т.д. (Гражданское право ст. 34 и ст. 35)

Имущество (Вещи) находящиеся в общей собственности граждан или в общем пользовании принадлежащие ТСН (в том числе земельные участки), предназначенные для обеспечения в пределах территории Товарищества потребностей членов ТСН в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей. (Федеральный закон № 66-ФЗ от 15.04.1998 г.)

- Коммунальные ресурсы - это электроэнергия, газ, вода, тепло и др., передаваемые ресурсоснабжающими организациями потребителю через коммуникации Товарищества.

- Компенсационные платежи - платежи, выплачиваемые ТСН, как управляющей компанией, из средств Коммунального фонда для погашения разницы между показаниями общих приборов учёта коммунального ресурса и суммой показаний индивидуальных приборов учёта всех потребителей этого ресурса в ТСН при условии выявления такой разницы (недостачи) органом контроля.

1.6 Денежные средства, поступающие в Товарищество, в виде взносов и платежей, а также поступлений из других источников подлежат распределению по статьям доходов и расходов согласно приходно-расходной смете, утверждаемой решением общего собрания членов ТСН ежегодно.

Глава 2. ВЗНОСЫ ЧЛЕНОВ ТСН

2.1 Члены Товарищества уплачивают вступительные, членские, иные взносы и платежи, предусмотренные законодательством, Уставом ТСН "Сад №12 а", внутренними положениями и решениями общих собраний Товарищества.

2.2 Размер взносов для членов Товарищества определяется на основании бухгалтерского расчёта, исходя из расходной части сметы, утверждаемой общим собранием членов Товарищества, пропорционально количеству земельных участков, находящегося в пользовании каждого члена Товарищества.

2.3 Вступительные взносы предназначены для компенсации затрат Товарищества на организационные расходы на оформление документации ТСН при его учреждении, а также пополнения Резервного фонда.

Вступительный взнос вносится один раз каждым вновь вступающим в ТСН членом и компенсирует ТСН затраты на оформление документации на вступающего.

2.4 Целевые взносы предназначены исключительно для приобретения, создания (модернизации, реконструкции) объектов инфраструктуры (имущества вещей), принадлежащих членам Товарищества на праве общей долевой собственности. При расчёте размера целевого взноса учитываются особенности создаваемого объекта (имущества) и их зависимость от размера земельного участка (участков), занимаемого каждым членом Товарищества, и требования Устава ТСН "Сад №12 а".

Cбор целевых взносов производится только в рамках Некоммерческого партнерства с момента принятия такого решения собранием членов Данного НП (Некоммерческого партнерства) и согласно требованиям Положения о временных некоммерческих партнерствах.

Целевой взнос (платёж) определяется, как сумма его составляющих, исчисляется исходя из фактического размера индивидуального садового участка Собственника с точностью до 0.01 сотки.

Размер целевого взноса каждого участника Некоммерческого партнерства устанавливается путём деления общей суммы расходной части сметы, утверждаемой решением общего собрания «НП» на очередной календарный год, на площадь в кв./м. земли, находящихся в суммарной собственности всех Собственников - участников «НП» и умножается на площадь участка Собственника, рассчитывается по формуле:

X = Y x C

Целевые взносы поступают только в Целевой фонд и используются только на цели созданного НП.

2.5 Членские взносы предназначены для пополнения денежных фондов и других текущих расходов Товарищества: для компенсации затрат на содержание имущества (вещей), а также для приобретения, создания, модернизации, реконструкции объектов инфраструктуры, как принадлежащего Товариществу на праве юридического лица, так и собственникам недвижимости (земли), не членам Товарищества на праве общей долевой собственности.

2.6 Членский взнос эквивалентен взносу за пользование объектами инфраструктуры и другим имуществом (вещами) находящимися в их общей собственности или в общем пользовании, для собственников недвижимости в границах ТСН, не членов Товарищества.

2.7 Членские взносы не включают в себя платежи за потребляемые членами Товарищества коммунальные ресурсы (глава 5 Положения).

Глава 3. ВЗНОСЫ СОБСТВЕННИКОВ НЕДВИЖИМОСТИ В ГРАНИЦАХ ТСН,

НЕ ЯВЛЯЮЩИХСЯ ЕГО ЧЛЕНОМ.

3.1 Граждане, не вступившие в члены Товарищества, владеющие земельным участком на праве собственности или другом вещном праве в границах Товарищества, не являющиеся его членом, уплачивают взносы и платежи, предусмотренные законодательством: ст. 8 ФЗ-66 от 15.04.1998г.; ст. 210 ГК РФ; ст. 249 ГК РФ; Уставом: требования п. 4.8 и п. 4.9 Устава ТСН "Сад №12 а", решениями общих собраний Товарищества согласно Договора управления имуществом граждан ТСН "Сад №12а";

Требования законодательства: п. 9 ст. 19 ФЗ-66 от 15.04.1998г.; ст. 445 ГК РФ; Глава 2. и Глава 4. Устава ТСН "Сад №12 а" и Глава 3 данного Положения ТСН «Сад №12 а».

3.2 Владельцы земельных участков – не члены ТСН, в соответствии с Договором управления имуществом граждан ТСН "Сад №12а", уплачивают следующие взносы и платежи:

3.2.1 Взносы, предназначенные для компенсации затрат Товарищества на содержание инфраструктуры, как принадлежащей Товариществу на праве юридического лица, так принадлежащей собственникам недвижимости и членам Товарищества на праве общей долевой собственности, находящейся в управлении Товарищества, а также пополнения установленных решениями общих собраний денежных фондов, других текущих расходов Товарищества.

3.2.2 Взносы , за пользование содержание, приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию, объектов инфраструктуры и другого имущества (вещей), принадлежащего собственникам недвижимости и членам Товарищества на праве общей долевой собственности.

3.3 Размер взносов, за пользование и содержание, приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию объектов инфраструктуры и другого имущества (вещей), не может превышать размера членских и других взносов, установленных для членов Товарищества.

3.4 Взносы предназначенные для компенсации затрат Товарищества на содержание инфраструктуры и за пользование, содержание, приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию, объектов инфраструктуры и другого имущества (вещей), установленные решением общего собрания Товарищества, вносятся собственниками недвижимости, в обязательном порядке при условии невозможности отделить данный объект инфраструктуры (имущество вещь) от последующего использования собственниками недвижимости на общих основаниях.

3.6 Взносы и платежи не включают в себя платежи за потребляемые Собственниками недвижимости в границах Товарищества, коммунальные ресурсы (глава 5 Положения).

Глава 4. ВЗАИМОРАСЧЕТЫ С ГРАЖДАНАМИ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ПРАВ СОБСТВЕННОСТИ
НА САДОВЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК

ТСЖ - это некоммерческая организация, форма объединения собственников для совместного управления и обеспечения содержания комплекса недвижимого имущества - многоквартирного жилого дома.

Главной особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления - это, главным образом, денежные целевые взносы членов ТСЖ и других собственников жилых и нежилых помещений, представляющие собой обязательные платежи.

Учет целевого финансирования в ТСЖ

Для учета средств целевого финансирования Планом счетов предусмотрен счет 86 "Целевое финансирование", причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию. Так как аналитический учет по счету 86 необходимо вести по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их, рекомендуется к счету 86 открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота.

Виды целевых поступлений в ТСЖ

В ТСЖ различают следующие виды целевых поступлений:

членские взносы - денежные средства, вносимые членами ТСЖ на покрытие текущих расходов по содержанию, обслуживанию и ремонту общего имущества ТСЖ;
коммунальные платежи - текущие платежи на покрытие индивидуальных расходов собственников квартир по коммунальным услугам;
целевые взносы - денежные средства, вносимые участниками долевой собственности на покрытие дополнительных расходов целевого назначения (благоустройство, охрана и проч.);
вступительные взносы;
бюджетные поступления - денежные средства, ассигнуемые из бюджета в виде жилищных субсидий, дотаций на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества, компенсацию льгот на оплату коммунальных услуг и другие цели;
прибыль от предпринимательской деятельности.

Что касается сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то они должны направляться на финансирование уставной деятельности некоммерческих организаций, и, следовательно, правомерным является их зачисление также на счет 86. Так как при осуществлении предпринимательской деятельности используется схема бухгалтерских проводок, применяемая в коммерческих организациях, то наиболее правильным будет включение в состав доходов, предназначенных для использования в основной деятельности (с отнесением их на счет 86), только сумм полученной прибыли.

Смета доходов и расходов ТСЖ

Главным документом, на основании которого некоммерческие организации осуществляют свою деятельность является смета доходов и расходов.

Смета составляется ежегодно исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств. Смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов ТСЖ.

Структура мета доходов и расходов

Смета доходов и расходов может иметь следующую структуру:

1. Доходы:

1.1. Целевые поступления:

членские взносы;
бюджетные поступления;
прочие целевые поступления.

1.2. Доходы от предпринимательской деятельности.

2. Расходы:

2.2. Ремонт жилищного фонда:

1) текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания;
2) текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования;
3) отчисления в резерв на ремонт жилищного фонда.

2.3. Прочие расходы:

1) премии персоналу;
2) материальная помощь;
3) прочие расходы.

5. При формировании учетной политики предполагается

Особенности учета основных средств

Учет расходов по смете

Исходя из экономического содержания счетов, участвующих в бухгалтерских проводках, можно сделать выводы: "Общехозяйственные расходы" целесообразно использовать для обобщения информации о произведенных административных, хозяйственных и иных аналогичных расходах, связанных с уставной деятельностью (содержание и текущий ремонт общего имущества).

Что же касается расходов на целевые мероприятия, то списание расходов производится в дебет счета 86-2 в корреспонденции с различными счетами учета (счет 10 "Материалы", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и проч.)

Особенности учета расходов по предпринимательской деятельности ТСЖ

При осуществлении ТСЖ предпринимательской деятельности основной проблемой, как правило, является учет расходов. Это связано с тем, что в соответствии с требованиями законодательства некоммерческие организации обязаны вести раздельный учет расходов по предпринимательской и уставной деятельности, не связанной с предпринимательской.

Необходимо четко разделить все расходы организации на прямые и косвенные. Под прямыми расходами подразумеваются те затраты, которые непосредственно связаны с осуществлением какого-либо одного вида деятельности. Под косвенными понимаются те расходы, которые относятся к нескольким видам деятельности или ко всей деятельности организации в целом.

Определившись с составом прямых затрат, организация должна вести раздельный учет прямых затрат по трем основным группам:

расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности организации в целом;
расходы, связанные с осуществлением конкретных целевых программ (по видам программ);
расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Относительно учета косвенных расходов можно рекомендовать наладить их обособленный учет, выделив для этого отдельный субсчет на счете 26 . По итогам месяца сумма всех накопленных косвенных расходов за месяц распределяется пропорционально между видами деятельности (предпринимательской и уставной).

При этом следует иметь в виду, что определение состава косвенных расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, должно носить документально подтвержденный характер как в целях уставной, так и в целях предпринимательской деятельности.

ТСЖ следует определить способ распределения косвенных расходов между видами деятельности. При этом возможны варианты:

сумма косвенных расходов, приходящаяся на предпринимательскую деятельность, определяется исходя из удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме поступлений некоммерческой организации;
исходя из удельного веса расходов на оплату труда работников, занятых предпринимательской деятельностью, в общем фонде оплаты труда.

Ежемесячно в течение года финансовый результат от осуществления предпринимательской деятельности (заключительными оборотами) со счета 90 "Выручка", субсчет "Прибыль/убыток от продаж", списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года со счета 99 списывается в кредит (дебет) счета 84 .

Бухгалтерская отчетность ТСЖ

ТСЖ представляет бухгалтерскую отчетность в упрощенном составе:

1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) отчет о целевом использовании средств.

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями заключаются в следующем. Они могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных. При этом некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств.

В Отчете о целевом использовании средств некоммерческие организации указывают данные:

об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов;
о поступлении средств в течение отчетного периода;
о расходовании средств в течение отчетного периода;
об остатках средств на конец отчетного периода.

Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то разность указывается по статье "Остаток на конец отчетного периода" в круглых скобках, а в бухгалтерском балансе - в составе прочих оборотных активов. В пояснительной записке необходимо дать соответствующие пояснения.

Некоммерческая организация при принятии формы бухгалтерского баланса в разделе "Капитал и резервы" вместо групп статей "Уставный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" включает группу статей "Целевое финансирование".

7311 просмотров

С 29 июля 2017 года в соответствии с ФЗ №217 упраздняются все формы садовых товариществ (СНТ, ДНП, ДСК и т.д.) и устанавливаются две новые формы: ТСН (Товарищество Собственников Недвижимости) и ТСЖ (Товарищество Собственников Жилья)

03.08.2017 Закон подписан и вступает в силу с 01 января 2019 года. Важно! Закон НЕ устанавливает сроков, в течении которых СНТ должны быть перерегистрированы в ТСН или ТСЖ. Перерегистрация может быть проведена по желанию владельцев коттеджного поселка. Однако если покупатели участков в коттеджном поселке подадут заявление на регистрацию ТСН раньше управляющей компании или застройщика коттеджного поселка, то создать второе ТСН будет уже нельзя.

Кто может стать членом ТСН?

Только собственники земельных участков, которые входят в состав территории одного садоводческого массива.

Может ли быть два ТСН в одном садоводстве?

Нет в одном садоводстве может быть только одно ТСН или ТСЖ, то которое будет первым зарегистрировано. В случае подачи документов на регистрацию второго ТСН в регистрации будет отказано.

Кто может создать ТСН?

ТСН могут создать только собственники земельных участков, при этом их должно быть не менее 7 (семи) человек и это могут быть только физические лица они станут учредителями ТСН. Для этого нужно составить устав ТСН, провести собрание учредителей ТСН и подать документы в налоговую.

Могу ли я НЕ вступать в ТСН?

Да, каждый сам решает вступать ему в ТСН или нет, для вступления в ТСН нужно подать заявление, председателю которое будет рассмотрено на общем собрании членов ТСН. Те, кто уже вступил в ТСН могут выйти из него в любой момент по заявлению в уведомительном порядке, на зависимо от наличия задолженности.

Могу ли я присутствовать на собрании ТСН?

Любой собственник земельного участка имеет право присутствовать на общем собрании ТСН без права голосования, а также знакомиться с бухгалтерскими и иными документами ТСН которые ему обязаны предоставить по заявлению не позднее чем через 30 дней с момента подачи заявления. ТСН не имеет права устанавливать стоимость предоставления данных документов дороже чем фактическая стоимость изготовления копий этих документов.

Как часто проводится собрание ТСН?

Собрание проводится не реже одного раза в год или в любое время по решению председателя, правления или по требованию не менее чем 20% участников ТСН.

Может ли ТСН исключить меня из членов ТСН?

Да, правление ТСН вправе исключить из членов ТСН любого участника за неуплату взносов в течении более чем 2 (два месяца). Вы так же автоматически прекратите быть членом ТСН если продадите земельный участок, однако ТСН имеет право начислять требовать с вас взносы до того момента пока вы письменно не уведомите ТСН о продаже земельного участка.

Могут ли мне отказать в вступлении в члены ТСН?

Да, правление ТСН имеет право отказать вам в принятии в члены ТСН если ранее вы были исключены из членов ТСН за неуплату членских взносов.

Могут ли мне запретить пользоваться дорогами ТСН (СНТ, ДНП)?

Нет, дороги в ТСН являются земельным участком - общим имуществом ТСН. Любой собственник земельного участка в садоводческом массиве имеет право пользоваться не только дорогами, но и любым другим общим имуществом ТСН не зависимо от того является ли он членом ТСН или нет и не зависимо от наличия у него задолженности по взносам перед ТСН. Глава 6, статьи 24, пункт 5 содержит точную формулировку: «Никто не вправе ограничивать доступ правообладателей земельных участков, расположенных в границах территории садоводства или огородничества, к таким земельным участкам»

Кому принадлежат дороги в ТСН (СНТ, ДНП)?

Дороги в ТСН могут быть в собственности ТСН. ТСН имеет право передать дороги в общедолевую собственность владельцев земельных участков безвозмездно при этом собственник земельного участка нет не имеет права выделить себе отдельный участок дороги или продать его. ТСН имеет право передать дороги государству общим голосованием на собрании.

Может ли ТСН (СНТ, ДНП) отключить мне электричество?

Нет, электричеством вас снабжает энергоснабжающая организация и даже если у вас есть долги по членским взносам ТСН имеет право взыскивать с вас долг, однако не имеет право прекращать ваше пользование общими сетями и имуществом общего пользования.

Кто устанавливает стоимость электричества в ТСН (СНТ, ДНП)?

Стоимость потребленной электроэнергии устанавливает энергоснабжающая организация, точно так же как в многоквартирном жилом доме, не зависимо от точки подключения или принадлежности трансформатора, или столбов с проводами.

Обязан ли я платить взносы в ТСН если я в него не вступал?

Да, закон обязывает любого собственника земельного участка входящего в состав садоводческого массива уплачивать членские взносы, установленные правлением ТСН не зависимо от наличия членства в ТСН. Более того, ТСН в праве установить штрафные пени за просрочку уплаты взносов и взыскать эти пени в судебном порядке.

Кто устанавливает размер взносов в ТСН (СНТ, ДНП)?

Размер взносов определяется голосованием на общем собрании или решением правления ТСН. Взносы могут быть одинаковыми для каждого владельца земельного участка или быть пропорциональны площади земельного участка, это зависит от решения членов правления ТСН. Размер взносов не может превышать сумму планируемых расходов на нужды ТСН.

Если я не согласен с суммой взносов в ТСН, что мне делать?

Вы имеете право получить от ТСН обоснованный расчет стоимости взносов и обжаловать данное решение ТСН в судебном порядке.

На какие цели ТСН может тратить полученные от меня взносы?

ТСН имеет право тратить деньги только на хозяйственные нужды, оплату труда сотрудников, приобретение общего имущества для ТСН, ремонт общего имущества и оборудования, строительство общего имущества, покупку и ремонт дорог, оформление документов. ТСН нет не имеет права извлекать прибыль из своей деятельности.

Могу ли я продать земельный участок если у меня долги перед ТСН?

Да, вы можете продать земельный участок если суд не наложил на него арест.

Я купил участок, а у предыдущего владельца долг перед СНТ (ТСН), что мне делать?

Долг предыдущего владельца нет не переходит на нового владельца. Новый владелец обязан платить взносы ТСН (СНТ) с момента регистрации права собственности на земельный участок.

Что можно строить на земельных участках в ТСН (СНТ, ДНП)?

Можно строить «Садовые» и «Жилые» дома, при этом Садовый дом может быть признан Жилым, а Жилой дом может быть признан Садовым не зависимо от статуса земельного участка. Таким образом если вы построили теплый дом со всеми коммуникациями в садоводстве (СНТ, ТСН, ДНП и т.д.) вы можете написать заявление в МВК (Межведомственную комиссию) районной администрации и потребовать признать дом Жилым.

Можно ли прописаться в ТСН (СНТ, ДНП)?

Да, можно прописаться если ваш дом признан Жилым домом и зарегистрирован как жилое строение, даже если вы построили его на сельскохозяйственной земле или в садоводстве.

Коммунальные платежи: автоматизация управленческого и бухгалтерского учета в объединениях собственников жилья (ТСЖ, ЖСК и пр.)» Учет целевого финансирования в ТСЖ Для учета средств целевого финансирования Планом счетов предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование», причем на этом счете учитываются все поступления в некоммерческую организацию. Так как аналитический учет по счету 86 необходимо вести по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их, рекомендуется к счету 86 открывать субсчета второго и третьего порядка исходя из специфики осуществления организацией основной деятельности и особенностей документооборота. Расчеты по жилищным и комунальным услугам. Сметы. Льготы. Счётчики. Налоги. Отчётность.Подробнее…

Бухгалтерский и налоговый учет в тсж (тсн): проводки, документы, льготы

ТСЖ — это некоммерческая организация, форма объединения собственников для совместного управления и обеспечения содержания комплекса недвижимого имущества — многоквартирного жилого дома. Главной особенностью некоммерческой организации является то, что основным источником финансирования уставной деятельности служат целевые поступления. В ТСЖ целевые поступления — это, главным образом, денежные целевые взносы членов ТСЖ и других собственников жилых и нежилых помещений, представляющие собой обязательные платежи.

C 1 сентября 2014 года новые товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются в форме товарищества собственников недвижимости (ТСН). Перерегистрация существующих ТСЖ не требуется. Подробнее…См.

Внимание

Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО. Читайте также статью: → «Переход с УСН на ОСНО». В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

на имущества;
на прибыль;

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения.

Это может быть:

доход по ставке 6%;
доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета.

Налогообложение тсж при усн в 2017 году

Специальная отчетность организаций ЖКХ Реестр членов ТСЖ ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ). Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете.
(ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Особенности учета и отчетности тсж

Кт 90 субсчет «Выручка» - задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям). Расходы ТСЖ: Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 - признаны затраты на содержание ТСЖ; Дт 26 Кт 68 - начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН; Дт 26 Кт 60 - затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций (вывоз твердых бытовых отходов и т.д.); Дт 86, 20 Кт 26 - распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений); Дт 86, 20 Кт 60 - задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов; Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 - списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в тсж

Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ). Учет в ТСЖ (ТСН) Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет. ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04. ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН). В составе поступлений ТСЖ

облагаемые
не облагаемые суммы.

ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п.
2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ.

Основные правила ведения бухучета в тсж (нюансы)

Приветствую Вас! Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг. Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица. Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст.

135 ЖК РФ). Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ). Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления. Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости.
(ТСН) К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится.
Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества. Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений.

Инфо

По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги. При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

Добавить комментарий Популярные статьи Порядок избрания ревизионной комиссии ТСЖ, ее права и обязанности Содержание 1 Правовые основания1.1 Содержание Положения о РК2 Особенности функционирования…

Взносы собственников жилья в тсн бух и налоговый учет

Средства ТСЖ состоят из:

обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
прочих поступлений.

Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг. Доходов они не образуют. Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.

Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии. Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках. Порядок формирования средств Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу.

Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.
На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов? На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.
Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ? Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов.
Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы. Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы) По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом:

взносы собственников жилья - участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС);
при наличии у ТСЖ основных средств (например, дорогой хозяйственно-уборочной техники на балансе) ТСЖ на ОСН является плательщиком налога на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

Подробнее о новом порядке расчетов по налогу на имущество.

все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли или по НДС, или по тому и другому.