Курсовая работа: Финансирование социального обеспечения. Финансирование и материальная база социального обеспечения

Основными финансовыми источниками социального обеспечения наряду с ассигнованиями из государственного бюджета являются средства страховых социальных внебюджетных фондов.

Социально-страховые фонды, образуемые вне федерального бюджета, предназначенные для реализации конституционных прав застрахованных граждан на их обеспечение в порядке обязательного социального страхования.

Средства страховых социальных фондов формируются такими фондами, как ПФР ФСС России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Согласно законодательству они являются страховщиками.

В Федеральном законе от 16 июля 1999г. «Об основах обязательного социального страхования» выделяется главный принцип осуществления страхования заключается в автономности его финансирования. Следовательно, бюджет социально страховых фондов не должны входить в состав федерального бюджета, бюджетов субъекта РФ и местных бюджетов и соответственно могут подлежать изъятию.

Источниками поступления денежных средств в бюджеты социально страховых фондов являются единый социальный налог, страховые взносы, дотации,средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством. К источникам названых фондов относится следующее:

Штрафные санкции и пени

Денежные средства, возмещаемые страхователями в результате регрессных требований к ответам за причинение вреда застрахованным лицам.

Доходы от размещения времено-свободных денежных средств обязательного социального страхования

Фиксированный платеж от лиц, добровольно поступивших в систему обеспечения по обязательному социальному страхованию

Иные поступления, не противоречащие законодательству

Размер тарифов единого социального налога, страховых взносов и фиксированного платежа на обязательное социальное страхование устанавливается налоговым кодексом РФ и законодательством о социальном страховании. В них дается указание на категории плательщиков страховых взносов, определенного объекта налогообложения.

Денежные средства социально-страховых взносов должны расходоваться только на цели, установленные федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов на очередной финансовый год.

По законодательству средства социально-страховых фондов, как и средства из государственного бюджета, выделяемые на нужды социального обеспечения организацию не объединяющийся в одном каком-либо фонде государственного социального обеспечения.

В рамках страховой пенсионной системы таким источником является бюджет ПФР, который формируется за счет страховых взносов, единого социального налога, средства федерального бюджета, сумм пеней и иных финансовых селекций, доходов от размещения времено-свободных средств обязательного пенсионного страхования.

Финансирование пенсий по бюджетной пенсионной системе производится за счет средств государственного бюджета в том числе части единого социального налога.

Большинство социальных пособий выплачиваются застрахованным гражданам, за счет средств обязательного социального страхования фондами, есть, которые выдаются и незастрахованными лицами, но за счет средств государственного бюджета.

Набор оказываемых гражданам услуг определяется органами исполнительной власти субъекта РФ в перечне гарантированных государственных социальных услуг.

Дифференциация государственной системы социального обслуживания на страховую и бюджетную системы нет.

Исходя из вида источника финансирования система санаторно-курортного лечения может быть разделено на 2 основные подсистемы:

Санаторно-курортное лечение (за счет средств обязательного социального страхования)

Санаторно-курортное лечение(за счет средств государственного бюджета)

Государственная социальная помощь вне зависимости от форм и видов предоставленных малоимущим гражданам за счет средств государственного бюджета.

Государственная система социальных льгот и преимуществ, которые предоставляются за счет средств государственного бюджета. В зависимости от категории лиц финансирование льгот осуществляется путем выделения ассигнований из федерального бюджета.

Негосударственные ПФР

Деятельность негосударственных ПФР регулируется ФЗ «О не государственном пенсионном фонде»

НПФ представляет собой своеобразную организационно-правовую форму некоммерческой организации пенсионного обеспечении, т.е. обладают особой правоспособностью.

В соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» создаваемый НПФ подлежит обязательному лицензированию.

К ним относятся:

1.соответственного размера совокупного вклада учредителей НПФ размеру, установленным законом

2.осуществление учета пенсионных обязательств НПФ перед вкладчиками и участниками в форме ведения пенсионных счетов.

3.наличие у специалистов НПФ соответственной профессиональной подготовки, а у его руководителей-высшего юридического или финансово-экономического образования.

Только со дня получения лицензии у НПФ возникает право на непосредственное осуществление деятельности.

Руководитель исполнительного органа НПФ и главный бухгалтер должны иметь опят работы, высшее юридическое или финансово-экономическое образование. У них не должно быть судимости, за совершение преступлений в сфере экономики, а так же за преступления средней тяжести и особо тяжкие преступления.

Законодательство допускает ограничение участия НПФ в обязательном пенсионном страховании в качестве страховщика. Они могут работать только с накопленной частью трудовой пении.

Деятельность НПФ строго регламентирована страховыми правилами фонда в них детально описан порядок:

1.инвестирование средств пенсионных накоплений, ведения пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии и информация об их состоянии застрахованных лиц.

2.заключение,изменение или прекращение договора об обязательном пенсионном страховании, перевода средств пенсионных накоплений застрахованного лица в другие НПФ или ПФР

3.формирование средств пенсионных накоплений, предоставление застрахованным лицам информации об управлении компании

Взаимоотношение между НПФ и застрахованным лицам оформляются в виде договора.

Типовая форма договора об обязательном пенсионном страховании и порядок заключения договора утверждается правительством РФ.

Сторонами договора является НПФ и застрахованное лицо.

Договор заключается в простой письменной форме. Обязательном условием договора является заключение его на неопределенный срок. Договор должен содержать номер страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования застрахованного лица, указание ФИО, даты и места рождения, пол.

Договор обязательного пенсионного страхования вступает в силу со дня зачисления, перечисления предыдущим страховщиком средств пенсионных накоплений на счет нового страховщика.

Прекращается в случае наступления одного из следующих событий:

1.заключение нового договора

2.анулирование лицензии

3.в случае смерти застрахованного

Под формами социального обеспечения понимаются организационно-правовые способы его осуществления.

1. способ аккумуляции средств в финансовых источниках, за счет средств которых предоставляется социальное обеспечение;

2. круг субъектов, обеспечиваемых за счет средств определенного финансового источника;

3. виды обеспечения за счет данного источника конкретного круга субъектов; 4. систему органов осуществляющих социальное обеспечение.

Используемые в России на современном этапе формы социального обеспечения можно классифицировать по степени их централизации на централизованные, региональные, а также местные, локальные.

Централизованные формы в свою очередь подразделяются на:

обязательное социальное страхование;

социальное обеспечение за счет бюджетных средств;

смешанную форму социального обеспечения, применяемую для определенных специальных субъектов. 1

§2.Источники финансирования форм по социальному обеспечению

Финансовой основой системы обязательного социального страхования являются соответствующие фонды, не входящие в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства этих фондов изъятию не подлежат и являются федеральной собственностью.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: страховые взносы, дотации, другие средства федерального бюджета.

Управление системой обязательного социального страхования осуществляет Правительство РФ в соответствии с Конституцией и законодательством РФ.

В России с начала 90-х годов созданы как самостоятельные кредитно-финансовые системы четыре фонда:

Пенсионный Фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации;

Фонды Обязательного Медицинского Страхования

Основными доходами этих фондов являются страховые взносы.

С января 2001 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в государственные социальные внебюджетные фонды уплачиваемых в составе единого социального налога средств осуществляется налоговыми органами РФ. Что касается порядка расходования средств, зачисляемых в фонды, а также иных условий, связанных с использованием этих средств, то они, как и прежде, устанавливаются законодательством РФ.

Виды страхового обеспечения соответствуют конкретным видам социального страхового риска.

Федеральный Закон «Об основах обязательного социального страхования» к видам социальных страховых рисков относят следующие:

Необходимость получения медицинской помощи;

Временную нетрудоспособность;

Трудовое увечье и профессиональное заболевание;

Материнство;

Инвалидность;

Наступление старости;

Потерю кормильца;

Признание безработным;

Смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи;

Находящихся на его иждивении. 2

Вторая централизованная форма социального обеспечения - это социальное обеспечение за счет бюджетных средств. При этом имеются в виду выделение ассигнований на нужды социального обеспечения из средств не только федерального бюджета, но и из бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов. Централизованный характер данного организационно-правового способа осуществления социального обеспечения выражается в том, что круг обеспечиваемых и виды социального обеспечения устанавливаются федеральными законами, в связи с чем имеют обязательную силу на всей территории России, то есть гарантируются самим государством. На федеральном уровне определяется также источник финансирования расходов: либо средства федерального бюджета, либо средства бюджета субъекта Российской Федерации, либо средства местных бюджетов.

К кругу лиц, обеспечиваемых за счет бюджетных средств, относятся лица, получающие обеспечение в связи с определенной общественно-полезной деятельностью; все население страны, обеспечиваемое определенными видами социального обеспечения без какой-либо связи с трудом человека.

Многообразие видов социального обеспечения за счет бюджетных средств обусловливает и многообразие органов, предоставляющих такое обеспечение. Это специальные службы определенных ведомств, а также органы социальной зашиты населения, здравоохранения, образования, службы занятости, опеки и попечительства и др.

На современном этапе достаточно четко обозначилась еще одна - третья централизованная форма социального обеспечения социального обеспечения, хотя всей полнотой признаков, характерных для полнокровно функционирующих форм, она еще не обладает. Речь идет о смешанной форме социального обеспечения, когда государство одновременно использует в отношении определенных субъектов первую и вторую форму социального обеспечения. В данном случае на социальное обеспечение указанных трудящихся, предоставляемое в связи с особой их деятельностью, в качестве финансового источника используются одновременно как средства фонда социального страхования, так и бюджетные средства. Какого-либо особого способа аккумуляции средств для этих целей в настоящее время пока не установлено.

К кругу лиц, на которых распространяется смешанная форма социального обеспечения, относятся судьи, прокурорские работники, государственные служащие, депутаты.

Наряду с централизованными, выделяются региональные формы социального обеспечения.

Конституция Российской Федерации относит правовое регулирование отношений в сфере социального обеспечения к совместной компетенции органов федеральной власти и субъектов Федерации. Реализуя свое право на регулирование указанных отношений, субъекты Российской Федерации принимают собственные законы и другие акты, которые не могут понизить федеральный уровень стандарта в социальном обеспечении. Следовательно, этот уровень может быть только повышен. Региональные формы социального обеспечения представляют собой организационно-правовые способы осуществления дополнительных мер по социальному обеспечению населения на уровне субъекта Российской Федерации за счет его собственных финансовых источников. При этом круг лиц, пользующихся дополнительными мерами социальной защиты, виды такой защиты и органы, которые ее предоставляют, определяются самими субъектами Российской Федерации. 3

К числу местных, локальных форм социального обеспечения относятся организационно-правовые способы осуществления дополнительных мер социальной защиты населения, используемые органами муниципальной власти, субъектами социально-партнерских соглашений, коллективного договора. Именно эти органы и субъекты определяют способ аккумуляции финансовых средств, круг лиц для которых предусматриваются меры дополнительной социальной поддержки, виды такой поддержки и способы ее предоставления. На современном этапе локальные формы приобретают особое значение, ибо именно они максимально приближены к человеку и могут своевременно реагировать на все социальные риски локального характера, хотя ресурсы здесь пока еще не ограничены. Под формами социального обеспечения понимаются организационно-правовые способы его осуществления.

К специфическим признакам форм социального обеспечения принято относить:

1) способ аккумуляции средств в финансовых источниках, за счет средств которых предоставляется социальное обеспечение;

2) круг субъектов, обеспечиваемых за счет средств определенного финансового источника;

3) виды обеспечения за счет данного источника конкретного круга субъектов; 4) систему органов, осуществляющих социальное обеспечение.

Формы социального обеспечения постоянно трансформируются.

Значение организационно-правовых способов осуществления социального обеспечения заключается в том, что они позволяют государству и обществу наиболее рационально распределять через систему социального обеспечения совокупный валовой продукт, положив в основу такого распределения принципы социальной справедливости.

Исторический путь, который прошли в своем становлении системы социального обеспечения развитых стран, свидетельствует о том, что основополагающим критерием при выборе той или иной формы социального обеспечения является социальное положение человека, т. е. обеспечивается ли он как работник (настоящий либо в прошлом) либо как член общества вне всякой связи с трудовой деятельностью. Именно с учетом этого критерия в развитых странах сложились на национальном уровне две основные формы социального обеспечения: работника (в случае смерти - его семьи) в порядке обязательного социального страхования и члена общества без учета его трудового вклада в порядке государственного социального обеспечения. Эти формы во многих государствах применяются в сочетании с многообразными дополнительными формами (отраслевым, профессиональным, производственным страхованием; системами социального обеспечения, в основу которых положены накопительные принципы, и др.).

ФИНАНСИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Конституция РФ не содержит однозначно прописанного меха­низма финансирования реализации прав граждан на социальное обеспечение, так же как и указаний на конкретные организацион­но-правовые формы институтов социального обеспечения. Такими механизмами могут быть бюджетное финансирование, обязательное социальное страхование, а также добровольное социальное страхо­вание. Однако в настоящее время основным механизмом , в рамках которого реализуется право граждан Российской Федерации на со­циальное обеспечение, является механизм обязательного социально­го страхования . Это подтверждается действующим законодательст­вом, а также позицией Конституционного Суда РФ, отражённой в ряде его решений.

В России в начале 90-х годов прошлого века при переходе к ры­ночной модели хозяйствования была практически сформирована правовая и институциональная основа системы социального страхо­вания. В частности, были созданы независимые специализирован­ные институты социального страхования - так называемые внебюд­жетные социальные фонды . Созданные структуры - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхова­ния, Государственный фонд занятости населения РФ - обладали главными характеристиками институтов социального страхования, зафиксированными в системе международных трудовых норм. Их средства не были консолидированы в составе федерального бюдже­та, обеспечивая тем самым большую степень прозрачности для их использования исключительно на нужды застрахованных. Каждый из фондов отвечал за управление социальной защитой от опреде­лённой группы социальных рисков, традиционно объединяемых в рамках самостоятельных отраслей социальной защиты:

1) старость, инвалидность, потеря кормильца;

2) необходимость медицинской помощи;

3) временная нетрудоспособность, включая беременность, роды и уход за малолетними детьми;

4) безработица.

Каждый из фондов осуществлял сбор обязательных страховых взносов, уплачиваемых работодателями (и работником в случае обязательного пенсионного страхования), что определяло ответственность каждого фонда за финансовое состояние отрасли социального страхования. Порядок уплаты и размеры взносов устанавливались законом.

Словом, созданная институциональная структура и её правовое обеспечение как никогда до и после того соответствовали принципам социального страхования, таким как субсидиарность со стороны государства, социальная (партисипативная) демократия для участников системы, страховой механизм возмещения утраченного заработка и др.

В июле 1999 г. был принят Федеральный закон «Об основах обя­зательного социального страхования». Этот Закон занимает особое место в правовом массиве, регулирующем права граждан на соци­альное обеспечение, так как имеет рамочный характер. В Законе за­ложены правовые основы и общие принципы функционирования всей системы обязательного социального страхования. Подразуме­вается, что все другие законы, касающиеся отдельных видов обяза­тельного социального страхования, должны соответствовать общим принципам, зафиксированным в данном Законе. В частности, в тек­сте Закона дано определение правового статуса объектов социаль­ного страхования, изложены их права и обязанности.

Впервые в этом Законе закреплены основные принципы обяза­тельного социального страхования:

Устойчивость его финансовой системы за счёт эквивалентно­сти страхового обеспечения и страховых взносов;

Всеобщий и обязательный характер;

Доступность для застрахованных лиц;

Государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных рисков;

Исполнение страховщиком обязательств по обязательному со­циальному страхованию независимо от финансового положения;

Государственное регулирование системы обязательного соци­ального страхования;

Паритетность участия субъектов в органах управления;

Общественный контроль.

Также предусмотрены правовые механизмы, обеспечивающие за­щищённость финансовых средств государственного социального страхования. Устанавливается автономность бюджетов обязательно­го социального страхования, которые не входят в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления; включены по­ложения о разделении полномочий федеральных и региональных органов государственной власти в сфере обязательного социального страхования, определен круг вопросов, относимых к ведению феде­ральных властей.

В ст. 24 Закона предусмотрены государственные гарантии устой­чивости финансовой системы обязательного социального страхова­ния в виде предоставления дотаций, а также возможности вложения временно свободных денежных средств только по обязательствам Правительства РФ, обеспечивающим их доходность. Профсоюзные организации имеют право контроля за использованием этих средств.

Для ведения финансовой деятельности государственных внебюд­жетных фондов ежегодно принимаются федеральные законы о бюд­жетах фондов на очередной финансовый год и утверждается испол­нение бюджетов государственных внебюджетных фондов за очеред­ной финансовый год.

Тем не менее изменения последних лет в законодательстве, ре­гулирующем обязательное социальное страхование, в частности порядок его финансирования, говорят скорее о стихийном, чем по­следовательном развитии этой социально значимой сферы жизни общества.

Указанным Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118 страховые взносы на обязательное социальное страхование были консолидированы в составе Единого социального налога (взноса). Таким образом, был законодательно усилен процесс нивелирования раз­личий между обязательными страховыми взносами и налогами.

Специалисты в области международного трудового права и управ­ления социальной защитой, а также профсоюзные лидеры преду­преждают об опасности смешения правового статуса этих обяза­тельных платежей. Особый статус обязательных взносов на соци­альное страхование признается одним из эффективных инструментов достижения финансовой устойчивости и прозрачности систем социального страхования, а также основным условием реализации страхового принципа организации этой системы.

Также начиная с 2001 г. перестал действовать Государственный Фонд занятости , другими словами, была ликвидирована система социального страхования от безработицы. Обеспечение безработных происходит теперь на основе бюджетного финансирования , что в корне меняет сложившуюся систему.

Единый социальный налог (ЕСН) был введён Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» . Он зачислялся в Пенсионный фонд, Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также в Фонд социального страхования (за исключением взносов на обязательное социальное страхование от профессиональных рисков и платежей на обязательное медицинское страхование неработающего населения). Уплачивать его должны все работодатели, индивидуальные предприниматели, рядовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты, частные нотариусы и др.

Объект налогообложения почти не различается более в зависимости от вида социального страхования - Единым социальным налогом облагались все доходы, начисленные работодателем в пользу работника.

Ответственность за сбор обязательных страховых взносов, его своевременность и полноту возложена на налоговые органы.

Принятие нового пенсионного законодательства с 1 января 2002 г. повлияло на порядок сбора ЕСН. В течение всего 2001 г. в Пенсионный фонд зачислялась вся часть единого социального на­лога, предназначенного для выплаты трудовых пенсий. А с 2002 г. в связи с принятием новых пенсионных законов и дополнительны­ми изменениями налогового законодательства при той же налого­вой нагрузке на фонд оплаты труда платёж, зачисляемый в Пенси­онный фонд, делится на две части. Одна часть в размере до 14 % от выплат в пользу работника зачисляется в федеральный бюджет и идет на выплату базовой части пенсии . Данная часть платежей в пенсионную систему носит налоговый характер, т. е. является без­возмездной и индивидуально обезличенной. Вторая часть (остав­шиеся около 14 % от максимально возможного 28 %-го тарифа) за­числяется в бюджет Пенсионного фонда и предназначена для вы­платы страховой и накопительной части пенсии . Эта часть, таким образом, имеет другую правовую природу и именуется пенсионны­ми страховыми взносами, а в российском Налоговом кодексе - «сборами (взносами)».

В целом следует отметить, что в терминологии пенсионного и налогового законодательства отсутствует единообразие. Иногда формулировки НК РФ приводят к неоднозначному прочтению фундаментальных для системы обязательного социального страхо­вания положений. Нивелирование различий между страховыми и налоговыми платежами на концептуальном уровне способствует нестрогому подходу к целевому предназначению средств социально­го страхования.

Например, ст. 234 НК РФ, действовавшая до 1 января 2005 г., предусматривала, что ЕСН (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспе­чение и медицинскую помощь. Из этой нормы вытекало, что ЕСН может служить источником финансирования как страховых, так и нестраховых социальных выплат . А это подрывает основы соци­ального страхования.

С отменой этой статьи средства, поступающие от уплаты, не ут­ратили целевого характера использования (согласно п. 3 ст. 9 Феде­рального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязатель­ном пенсионном страховании в Российской Федерации» финанси­рование выплаты базовой части трудовой пенсии осуществляется за счёт сумм ЕСН, зачисленных в федеральный бюджет). Целевой ха­рактер использования средств ЕСН, зачисляемых в бюджеты фонда социального страхования Российской Федерации и фондов обяза­тельного медицинского страхования, определяется положениями бюджетного законодательства (глава 17 БК РФ, законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год) и законодательства о социальном страховании.

Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации » и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Фе­дерации» с 2005 г. совокупная базовая ставка единого социального налога снижена на 9,6 процентных пункта (с 35,6 до 26,0 %). Следует отметить, что в результате снижения ставки единого со­циального налога уже в 2005 г. в федеральный бюджет и бюджеты государственных фондов недопоступили значительные суммы средств - свыше 300 млрд. руб. Таким образом, на выплату базовой части пенсии отчис­лялось 6 % (вместо 14 %, как было указано выше), а на выплату стра­ховой и накопительной части пенсии оставлено, как и ранее, 14 %.

При введении ЕСН были также приняты важнейшие решения в отношении социального страхования как экономической системы - в частности, были снижены тарифы на обязательное социальное страхование, введена регрессивная шкала по взиманию взносов с заработной платы. Декларируемые при этом цели в целом совпадали с целями либерализации экономики и облегчения налоговой нагрузки на работодателя и на социальные группы, имеющие более высокий доход:

Упрощение для работодателя перечисления взносов;

Повышение собираемости налогов;

Снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

Стимулирование работодателя не уходить от уплаты налогов и т.д.

О результативности такой политики за прошедшее время поступают самые разноречивые сведения.

Будучи отстранены от функции сбора страховых средств и их аккумуляции, внебюджетные фонды стали неполноценными распорядителями страховых средств. Средства собираются на счетах казначейства, создавая возможность их нецелевого использования в связи с хроническими сложностями с пополнением бюджета. Та­кая опасность традиционно существует и более или менее успешно преодолевается при таком же распределении функций в странах, где уже сложилась более эффективная межведомственная коорди­нация при управлении государственными финансами, где сущест­вуют традиции в повышении открытости и прозрачности управле­ния.

Специального регулирования, безусловно, потребовало обяза­тельное социальное страхование в отношении не наёмных работни­ков в ходе изменения порядка уплаты страховых взносов. Измене­ния были внесены и в Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определен­ных видов деятельности».

Ряд организаций и индивидуальных предпринимателей платили не Единый социальный налог (взнос), а единый налог на вменён­ный доход . Сумма этого налога рассчитывалась в регионах в зави­симости от неодинаковых экономических факторов и совершенно не зависела от вклада конкретного работника в производственный процесс. Эти лица освобождены от уплаты ЕСН за себя и платят фиксированный платёж в бюджет Пенсионного фонда. Этот платёж является обязательным для уплаты и закреплен в НК РФ. Такое же положение распространено и на индивидуальных предпринимате­лей, частных нотариусов, адвокатов, частных детективов, членов крестьянских (фермерских) хозяйств и др.

24 июля 2009 года был принят федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» отменивший ЕСН.

Статья 12. «Тарифы страховых взносов» устанавливает:

1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

2. Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.

Исчисление дохода с целью уплаты в ПФР ведётся нарастающим итогом с начала года по каждому работнику.

С 1 января 2010 г. вступили в силу поправки, внесённые в Налоговый кодекс РФ. Изменения затрагивают первую часть Кодекса, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесённых изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым событием текущего года стала замена ЕСН страховыми взносами.

Исторический опыт показывает, что финансовые средства по социальному обеспечению в советской экономике складывались из централизованных средств (государственный бюджет, бюджет государственного социального страхования, централизованный фонд социального обеспечения и социального страхования коллективных хозяйств) и децентрализованных источников (средства предприятий и организаций, колхозов, межхозяйственных предприятий и организаций, общественных объединений).

С переходом к рынку финансовые средства системы социального обеспечения населения Российской Федерации складываются из средств государственного бюджета, средств местных бюджетов, средств трудовых коллективов, средств благотворительных организаций, средств спонсоров и внебюджетных фондов. Данное обстоятельство имеет органичную взаимосвязь с тем, что управлении системой социального обеспечения в России используется сочетание централизованного правового регулирования с региональным, муниципальным и локальным (в соответствии со ст. 72 Конституции РФ). Договорное регулирование, как правило, не допускается. Вопросы социального обеспечения находятся в совместном ведении РФ и её субъектов. В настоящее время на федеральном уровне закрепляется определённый минимальный стандарт по социальному обеспечению, который не может быть снижен субъектами РФ. Обязательное социальное страхование регулируется только федеральным законодательством.

a) Государственная система социального обеспечения законодательно закреплена и функционирует в определенных правовых рамках путем реализации субъектами соответствующих правоотношений своих прав и обязанностей. Таким образом, эта система представляет собой, прежде всего, правовое образование, имеющее многоуровневый характер Долженкова Г.Д. Право социального обеспечения: конспект лекций. М.: 2007. -- 187 с. На высшем уровне оно состоит из законодательно закрепленных систем: финансирования социального обеспечения; управления;

b) материального обеспечения и социального обслуживания населения.

Это комплексное межотраслевое правовое образование, нормы которого входят в различные отраслевые правовые системы - в финансовое, административное право, право социального обеспечения.

Следующий уровень социального обеспечения как системного правового образования - отраслевой, поскольку нормы, регулирующие отношения по финансированию, управлению, социальному обеспечению граждан, относятся к различным отраслям права.

a) В правовой системе социального обеспечения есть и внутриотраслевой уровень. Так, в финансовом праве можно выделить подсистемы финансирования расходов на социальное обеспечение:за счет централизованных внебюджетных кредитно-финансовых систем (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ, фондов обязательного медицинского страхования); за счет федерального бюджета; за счет бюджетов субъектов РФ; за счет местных бюджетов и средств организаций; за счет фондов социальной поддержки населения.

В системе материального обеспечения и социального обслуживания граждан, закрепленной нормами права социального обеспечения, относительно самостоятельными являются подсистемы:

a) пенсионного обеспечения;

b) обеспечения граждан пособиями и компенсациями, социальными услугами, льготами;

c) обеспечения граждан медицинской помощью и лечением.

Таким образом, оказание государственной социальной помощи, социальное обслуживание, предоставление льгот осуществляется за счет бюджетов различных уровней. А средства на выплату трудовых пенсий, социально-страховых пособий и медицинскую помощь концентрируются в централизованных внебюджетных фондах социального страхования. Такими фондами являются:

ь Пенсионный фонд Российской Федерации;

ь Фонд социального страхования;

ь Фонд обязательного медицинского страхования.

Следует особо отметить, что деятельность внебюджетных фондов социального назначения приобретает особую важность, поскольку они являются пока единственными государственными и основными финансовыми источниками социальной защиты населения РФ в настоящее время. Предварительный анализ деятельности внебюджетных фондов Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что реформы, которые проводились в системах пенсионного обеспечения, здравоохранения, занятости и труда, имели правильную стратегию Сулейманова Г.В. Социальное обеспечение и социальное страхование. М.: Юристъ, 2004.. Однако, они не были исчерпывающими и было допущено множество тактических ошибок. Рассмотрим более подробно.

Внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Денежные средства фондов находятся в государственной собственности, но не входят в состав бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и административно-территориальных образований, изъятию не подлежат. Средства фондов формируются за счет:

a) страховых взносов работодателей;

b) ассигнований из государственного бюджета;

c) доходов от инвестиций;

d) добровольных взносов юридических и физических лиц;

e) прочих доходов.

Размер тарифа страхового взноса в конкретные фонды обязательного социального страхования (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.) устанавливается федеральным законом (как правило, ежегодно) дифференцированно по каждому фонду. Дифференциация тарифов страхового взноса на обязательное социальное страхование осуществляется с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств. Анализ развития законодательства о страховых тарифах за последние годы показывает ярко выраженные две тенденции -- увеличение налогооблагаемой базы и увеличение размера страхового тарифа. Такие тенденции объясняются, прежде всего, недостатком финансовых ресурсов, аккумулируемых в социальных фондах (особенно это касается Пенсионного фонда РФ) Право социального обеспечения: учебник / под ред. КН Гусова. - М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001. -- 328с..

Денежные средства обязательного социального страхования хранятся на счетах Центрального банка Российской Федерации, а также на счетах иных банков, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации. Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного социального страхования не взимается. Одним из принципов осуществления обязательного социального страхования является устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования Там же.. Государственными гарантиями устойчивости финансовой системы является предоставление дотаций и обязательства Правительства РФ. Статьей 24 Федерального закона от 16 июля 1999г. «Об основах обязательного социального страхования» прямо предусматривается, что в случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и иных установленных федеральными законами расходов, Правительство РФ при разработке проекта на очередной финансовый год предусматривает дотации финансовой системе обязательного социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами выплаты по обязательному социальному страхованию.

Так, в соответствии с Законом РФ «О государственном пенсионном обеспечении в РФ» от 15 декабря 2001 года и Закона РФ «О трудовых пенсиях в РФ» от 17декабря 2001 года, Пенсионный фонд РФ (ПФР) производит:

a) целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов;

b) финансирование расходов на все виды пенсии и некоторые другие выплаты;

c) организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

d) капитализацию средств, а также привлечение добровольных взносов физических и юридических лиц.

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и не подлежат изъятию. Средства ПФР предназначены для выплаты всех видов государственных пенсий, в том числе лицам, выезжающим за пределы РФ на постоянное жительство, и другие мероприятия, связанные с деятельность фонда.

Средства Пенсионного фонда формируются за счет:

a) страховых взносов работодателей (в размере соответствующей процентной доли единого социального налога);

b) страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

c) ассигнований из федерального бюджета;

d) средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

e) добровольных взносов физических и юридических лиц;

f) доходов от капитализации средств Пенсионного фонда и других поступлений, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Наибольшей проблемой Пенсионного фонда РФ в настоящее время является недостаточность денежных средств при достаточно высоком тарифе страховых взносов. Дефицит бюджета ПФР обусловлен целым рядом причин: задолженность предприятий и организаций по уплате страховых взносов1, задолженность федерального бюджета по возмещению Пенсионному фонду РФ затрат на выплату пенсий и пособий военнослужащим и другим категориям граждан. Именно недостаточность денежных средств не позволяет своевременно повышать минимальный размер пенсии по старости, своевременно индексировать установленные размеры пенсий, обеспечивать своевременную их выплату Право социального обеспечения: учебник / под ред. КН Гусова. - М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001. -- 328с..

После начала реформирования в 2003 году системы пенсионного обеспечения в РФ актуальным стало существование и эффективное функционирование негосударственных пенсионных фондов. В соответствии с российским законодательством, негосударственный пенсионный фонд - это особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основании договоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиками фонда в пользу участников фонда. Деятельность фонда по негосударственному пенсионному обеспечению населения включает аккумулирование пенсионных взносов, размещение пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств фонда и выплату негосударственных пенсий участникам фонда. В целях защиты прав и интересов вкладчиков и участников деятельность фонда подлежит обязательному лицензированию. Фонд получает право на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению населения с даты получения разрешения (лицензии). В соответствии с Законом РФ «О негосударственных пенсионных фондах» от 7 мая 1998 года, каждый гражданин РФ имеет право на дополнительную пенсию - негосударственную. Негосударственная пенсия - денежные средства, регулярно выплачиваемые гражданину в соответствии с условиями пенсионного договора между негосударственным пенсионным фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию.

Негосударственные пенсионные фонды в России существуют на основании Указа Президента РФ от 16 сентября 1992 года, который определил общие принципы этого вида деятельности.

В настоящее время, правовые, экономические и социальные отношения, возникающие при создании негосударственных пенсионных фондов, осуществлении ими деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию и ликвидации указанных фондов, а также основные принципы государственного контроля над их деятельностью регулирует уже упомянутый «Закон о негосударственных пенсионных фондах» от 7 мая 1998 года.

Пенсионная реформа предполагает изменение ответственности за будущую пенсию. Эта ответственность будет возлагаться на работодателя, на государство и на самого работника. То есть речь идет о наличии государственной пенсии и пенсии дополнительной.

Для реализации этого в России создан новый институт финансовых организаций - негосударственные пенсионные фонды. Негосударственные пенсионные фонды - некоммерческие организации, не имеющие своей целью получение прибыли. Их деятельность лицензируется, контролируется государством и целиком направлена на формирование и приумножение пенсионных накоплений граждан (участников фондов).

Следующим внебюджетным фондом, обеспечивающим финансирование системы социального обеспечения, является Фонд социального страхования РФ. Правовое положение Фонда социального страхования Российской Федерации определяется соответствующим Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101. Фонд социального страхования является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ, управляющим средствами государственного социального страхования Российской Федерации. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду учреждениями, являются федеральной собственностью.

Средства Фонда социального страхования образуются за счет:

a) страховых взносов работодателей (в размере соответствующей процентной доли единого социального налога); страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

b) доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

c) добровольных взносов граждан и юридических лиц;

d) ассигнований из федерального бюджета и прочих поступлений.

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется Фондом социального страхования совместно с налоговыми органами Российской Федерации, а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях - Фондом с участием профессиональных союзов.

Ещё один источник финансирования системы социального обеспечения - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, имеющий собственные территориальные фонды. Правовое положение Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации регламентируется Уставом Федерального фонда, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857.

Федеральный фонд является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением, реализующим государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Денежные средства и иное имущество, находящиеся в оперативном управлении Фонда, являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:

a) страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в размере соответствующей процентной доли единого социального налога);

b) ассигнований из федерального бюджета;

c) добровольных взносов юридических и физических лиц;

d) доходов от использования временно свободных финансовых средств;

e) нормированного страхового запаса Федерального фонда;

f) поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования входят:

• 1. Налоговые доходы:
• 2. Неналоговые доходы
• 3. Безвозмездные поступления (межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования)
• 4. Прочие поступления.

Расходы же Федерального фонда обязательного медицинского страхования осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного медицинского страхования, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденных федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации Лушникова М.В. Курс права социального обеспечения / М.В. Лушникова. А.М. Лушников. М.: Юстицинформ. 2008. с. - 310..

Следует заметить, что в структуре системы финансирования социального обеспечения отсутствует подразделение, в ведомстве которого находилась бы реализация социальной защиты граждан от безработицы. Следует заметить, что 2001 года такая структура существовала и носила название - Государственный фонд занятости Российской Федерации. Принятый 19 апреля 1991 г. Закон РФ «О занятости населения в Российской Федерации» закрепил гарантии государства по реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. «Об основах обязательного социального страхования» установил правовые, экономические и организационные меры, направленные на компенсацию и минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, в том числе и вследствие признания их безработными.

Экономической государственной гарантией на защиту от безработицы и материальную поддержку безработных граждан стало создание фонда занятости, предусмотренное ст. 22 Закона, определяющей основы правового положения фонда занятости. Государственный фонд занятости населения РФ осуществлял свою деятельность на основании Положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-1. В соответствии с Положением Государственный фонд занятости населения РФ являлся государственным внебюджетным фондом и был предназначен для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Государственный фонд занятости населения РФ, в отличие от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ, не являлся юридическим лицом, находился в оперативном управлении и распоряжении органов службы занятости и расходовался на финансирование мероприятий по содействию занятости населения. Средства Государственного фонда занятости населения РФ формировались за счет обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований при необходимости из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. В целях наиболее полной мобилизации средств для материальной поддержки граждан в сфере занятости населения Указом Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1211 «О мерах по обеспечению полноты и своевременности поступления обязательных платежей в Государственный фонд занятости населения РФ» с 1 января 1997 г. на Федеральную налоговую службу России были возложены функции контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. В связи с вступлением в силу с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса, Государственный фонд занятости был ликвидирован. Финансирование расходов в связи с трудоустройством граждан и социальной защитой безработных предусматривается осуществлять непосредственно из бюджета.

Таким образом, на данный момент система финансирования социального обеспечения в РФ является довольно сложной и разветвленной. Основной проблемой можно назвать нехватку средств и невысокой качество материальной базы социального обеспечения. Неблагоприятная экономическая ситуация в стране, обусловленная переходным периодом, ещё больше обостряет противоречия, существующие в несбалансированной системе финансирования. Данное обстоятельство стимулирует законодателей искать новые пути и разрабатывать более эффективные модели социального обеспечения населения РФ.

Разграничение полномочий по правовому регулированию отношений в сфере социального обеспечения между федеральными и региональными органами государственной власти. Участие органов местного самоуправления в регулировании отношений по социальному обеспечению.

Правовая основа оказания социально-обеспечительной помощи на федеральном и региональном уровнях заложена в п. «ж» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ. В соответствии с данной нормой координация вопросов социального обеспечения относится к предмету совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов. В настоящий момент на федеральном уровне действует большое количество нормативных правовых актов по основным направлениям оказания социально-обеспечительной помощи – предоставление пособий, предметов первой необходимости, компенсаций, услуг и льгот. Соответствующая нормативная база деятельности по оказанию гражданам комплексной социально-обеспечительной поддержки постепенно создается и на региональном уровне . При этом региональная система нормативных правовых актов в этой области основывается как на Конституции РФ, так и нормах Уставов (Конституций) самих субъектов Федерации.

Участие органов местного самоуправления в регулировании отношений по социальному обеспечению ограничено пределами муниципального образования. Большинство актов органов местного самоуправления в области социально-обеспечительной помощи так или иначе направлены на реализацию положений, закрепленных в нормативных актах федерального и регионального уровней. В то же время муниципальные органы власти нередко проявляют нормотворческую самостоятельность и автономно принимают акты, предусматривающие предоставление «новых» видов социально-обеспечительной помощи с автоматическим их финансированием за счет собственных средств.

Основными источниками социального обеспечения нетрудоспособных граждан являются специализированные (внебюджетные) фонды конкретных видов социального страхования, в основу формирования которых положены страховые принципы (т.е. уплата страховых взносов). Такими фондами являются: Пенсионный фонд РФ; ФСС; Государственный фонд занятости; Фонд обязательного медицинского страхования.

ФЗ« Об основах обязательного социального страхования» в качестве основного принципа осуществления обязательного социального страхования выделяет принцип автономности финансовой системы обязательного социального страхования (ст. 4 Закона). Бюджеты фондов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства обязательного социального страхования являются федеральной государственной собственностью, расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, и изъятию не подлежат. В соответствии со ст. 17 ФЗ « Об основах обязательного социального страхования» источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: § страховые взносы; § дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством РФ; § штрафные санкции и пени; § денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам; § доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования; § иные поступления, не противоречащие законодательству РФ.

Размер тарифа страхового взноса в конкретные фонды обязательного социального страхования (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.) устанавливается федеральным законом (как правило, ежегодно) дифференцированно по каждому фонду. Дифференциация тарифов страхового взноса на обязательное социальное страхование осуществляется с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств. Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты, начисленные в виде заработной платы, либо иные источники. В частности, для индивидуальных предпринимателей это может быть доход или стоимость патента; для других граждан - вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам. Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определяются Правительством РФ. Ежегодно в РФ принимались федеральные законы о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Денежные средства обязательного социального страхования хранятся на счетах ЦБРФ, а также на счетах иных банков, перечень которых определяется Правительством РФ. Плата за банковские услуги по операциям со средствами обязательного социального страхования не взимается.