Как приходуются материалы в бухгалтерии. Учет поступления материалов в бухгалтерии. Проводки, примеры
Оплачена задолженность поставщикам – Д 60,76 К 50,51,52
Списана сумма НДС по принятым и оплаченным МПЗ - Д 68 К 19
Приобретение за плату: оценка по учетной цене
Приняты материалы от поставщиков – Д 15 К 60,76
Отражена сумма НДС – Д 19 К 60,76
Оплачена задолженность поставщикам Д 60,76 – К 50, 51,52
Отражена сумма НДС по принятым к учету МПЗ – Д 68 К 19
Приняты к учету материалы по учетным ценам – Д 10 К 15
Отражены отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам – Д 16 К 15, Д 15 К 16
Заготовление: оценка по фактической себестоимости
Отражены расходы по заготовке материалов
Д 10 К 70,69,68,71,76…
Приняты к учету материалы, произведенные вспомогательными цехами Д 10 К 23
Приняты к учету отходы основного и вспомогательного производства Д 10 К 20, 23
Заготовление: оценка по учетной цене
Отражены расходы по заготовлению материалов
Д 15 К 70,69,68,71,76...
Приняты к учету материалы по учетным ценам Д 10 К 15
Отражены отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам
Отпуск в производство и иное использование
Списаны материалы отпущенные:
на капитальные вложения - Д 08 К 10
на основное производство – Д20 К 10
на вспомогательное производство – Д 23 К 10
на цеховые и общезаводские нужды – Д 25,26 К 10
на нужды обслуживающих производств и хозяйств Д 29 К 10
Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам (дополнительно бухгалтерской записью либо сторно), материалов отпущенных:
на капитальные вложения - Д 08 К 16
на основное производство - Д 20 К 16
на вспомогательное производство - Д 23 К 16
на цеховые и общезаводские нужды – Д 25,26 К 16
на нужды обслуживающих производств и хозяйств
В учетной политике предприятия предусмотрено производить оценку МПЗ при их приобретении по средней фактической себестоимости, хотя такая оценка допускается как один из методов оценки запасов при списании их в производство или ином выбытии.
В учетную политику включены императивные нормы (например, утверждение относительно отсутствия на балансе предприятия полуфабрикатов или товаров со ссылкой на специфику деятельности). Это утверждение некорректно, ввиду того, что предприятие является многопрофильным, и в его деятельности возможны самые различные операции, в том числе и торговые.
При формировании стоимости материалов, ввезенных по импорту, организация использовала счет 15, что не отражено в учетной политике.
Способ оценки МПЗ и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов.
Существует несколько способов оценки запасов:
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО);
по фактической себестоимости единицы продукции
В течение отчетного года используется один метод
оценки. В случае последующего изменения метода оценки причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.
Применение различных методов оценки на одном предприятии по отношению к разным аналитическим позициям материальных ресурсов.
Применение различных методов оценки в квартальных отчетных периодах по одним и тем же позициям ассортимента.
Оценка незавершенного производства на предприятиях массового и серийного производства.
Незавершенное производство может отражаться в балансе:
по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции НЗП отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.
Предприятия не производят разграничение затрат между завершенной и незавершенной производством продукцией (работами, услугами), не калькулируют (не оценивают) величину остатков НЗП, что ведет к завышению показателя себестоимости реализованной продукции и, как следствие, к недостоверности формирования финансового результата предприятия и объектов налогообложения.
Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата.
Действующими нормативными документами в настоящее время предусмотрено в учете затрат и результатов для отечественных предприятий по крайней мере два варианта.
Первый вариант (калькуляционный), при котором в течение отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство с кредита счетов учета ресурсов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые и косвенные.
Второй вариант предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные, обусловленные протеканием производственного процесса, и периодические, более связанные с длительностью отчетного периода. Прямые производственные затраты собираются по Д 20,23, косвенные – по Д 25 с кредита счетов производственных и финансовых ресурсов. В конце отчетного периода в расчет себестоимости отдельных видов продукции помимо прямых производственных затрат включаются и косвенные производственные затраты, учтенные в течение отчетного периода на счете 25, что отражается записью Д 20,23 К 25. Периодические затраты, собираемые на счете 26, при этом варианте не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции.
Этот вариант учета затрат и результатов предусматривает применение на практике основной идеи западной системы « Директ – костинг» - разделения общих текущих затрат отчетного периода по признаку их взаимосвязи с производством на производственные (прямые, условно –переменные) и периодические (косвенные, условно – постоянные) и калькулирование неполной, ограниченной себестоимости по объектам калькулирования.
Преимущество этого подхода:
снижение трудоемкости учета;
появление дополнительных аналитических и управленческих возможностей.
Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.
Предприятие в течение отчетного периода по – разному списывает ОХР: в Д 90, в Д 20. Особенно эта ошибка распространена на предприятиях, не имевших в текущем отчетном периоде реализации.
Предприятие списывает в дебет счета реализации все имевшие место в отчетном периоде затраты, собранные на счете 20. Должны же списываться затраты только в части реализованной предприятием продукции, оцененные либо по полной, либо по неполной, ограниченной себестоимости.
Неравномерное или некорректное применение порядка списания ОХР.
База распределения косвенных расходов между объектами калькуляции.
Для целей бухгалтерского учета организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень затрат устанавливается предприятием самостоятельно.
Малым предприятиям целесообразно выбирать экономически обоснованную базу для распределения расходов: заработная плата, прямые материалы, сумма прямых затрат и др.
Типичные ошибки и нестандартные ситуации, выявленные при аудиторских проверках.
Предприятие не определяет объект калькулирования, т.е. ведет так называемый котловой учет. Это затрудняет или делает невозможным контроль за уровнем рентабельности изделий, работ, услуг необходимый для целей налогообложения и иных экономических решений.
Все затраты текущего отчетного периода (и прямые, и косвенные) собираются на счете 26 «ОХР».
В течение отчетного периода на предприятии применяется разная база для распределения косвенных расходов.
Оценка готовой продукции.
1. Оценка готовой продукции по фактической себестоимости.
При традиционном варианте учета готовой продукции ее оприходование на склад при передаче из производства отражается: Д 43 К 20,23.
Эта запись производится в бухгалтерском учете на сумму фактической производственной себестоимости, определяемой по формуле:
Сф= НЗПн + З – НЗПк – О,
Где НЗПн,к – величина НЗП на начало и конец отчетного периода;
З – валовые затраты за отчетный период;
О – отходы.
При учете готовой продукции на счете 43 по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам.
В этом случае в текущем отчетном периоде по Д 43 и К 20,23 производится запись на фактически сданную на склад готовую продукцию в оценке по учетным ценам. В конце отчетного периода, после оценки НЗП на конец отчетного периода, бухгалтерия рассчитывает фактическую производственную себестоимость сданной на склад готовой продукции и корректирует уже произведенные записи:
в случае превышения фактической производственной себестоимости сданной на склад готовой продукции над ее оценкой по учетной цене производится дополнительная запись Д 43 К 20,23 на сумму отклонений;
в случае экономии, т.е. превышения учетной оценки над фактической, сторнируем запись Д 43 К 20,23.
Таким образом, при данном варианте остаток готовой продукции на складе на конец отчетного периода отражается в оценке по фактической производственной себестоимости.
Оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.
Необходимым условием в учете данного счета является наличие на предприятии плановой или нормативной себестоимости готовой продукции, что обычно свидетельствует о функционировании на предприятии системы нормативного учета.
По Д счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами 20, 23, 29.
По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг в корреспонденции со счетами 43,90.
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной себестоимости. Превышение нормативной себестоимости над фактической т.е. экономия, сторнируется Д 90 К 40. Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной, списывается со счета 40 в Д 90 дополнительной записью.
Счет 40 закрывается каждый месяц и сальдо на отчетную дату не имеет.
Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 - активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.
При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:
- по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
- по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).
К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д.
Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.
Учет по фактической себестоимости
В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.К затратам можно отнести:
- непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
- затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
- затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм - это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
Проводки
При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.
Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.
Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:
- товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
- счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
- накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
- платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 - 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Учет по учетным ценам
ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Проводки
Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч. 15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.
После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.
Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.
Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:
(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16. Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле:
(Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.
ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.
Другие способы поступления материалов
ИзготовлениеПри изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.
Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.
Проводки:
Взнос в уставный капитал
Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.
Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.
Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.
Безвозмездное поступление
Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.
Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.
По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).
Проводки при безвозмездном поступлении материалов:
Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.
Видео: учет материалов в 1С
Главный механизм управления всеми процессами: от производства до продажи продукции. Он способствует развитию производства, планирования, анализа и прогнозирования.
Основным звеном в ведении учета на предприятии является бухгалтерский учет материалов. Это составная часть которая необходима для успешного существования и развития его деятельности.
Материалы задействованы в сфере производства и являются его основой. Они обеспечивают процесс выпуска продукции и участвуют в образовании стоимости.
Учет материалов способен влиять на эффективность деятельности предприятия в целом, от его правильной организации зависит определение потребности производства в различных материалах. Рациональная обеспеченность ими приводит к сокращению затрат, росту финансовых результатов, слаженности всех процессов. Излишние запасы материалов ведут к замораживанию денежных ресурсов и торможению их оборачиваемости. Предприятие несет убытки из-за дополнительных средств, необходимых для складирования и хранения, значительно увеличивается налог на имущество. К перебоям в производстве может привести нехватка нужных материалов, что повлияет на сроки выполнения компанией обязательств по выпуску продукции. Оба случая негативно сказываются на финансовом результате и ведут к снижению прибыли.
Учет материалов выполняет такие основные задачи:
Контроль сохранности ресурсов;
Соответствие запасов нормативам;
Контроль над организацией снабжения производства материалами;
Расчет фактических затрат на заготовку материалов;
Распределение стоимости материалов по статьям калькуляции.
При этом способе всю информацию о фактической себестоимости материалов отражают по дебету счетов 10 "Материалы" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". По дебету счета 10 материалы отражают по учетным ценам, а на счете 16 отражается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью. В качестве вспомогательного используют счет 15.
За учетную цену (по выбору фирмы) можно принять:
Цену поставщика;
Фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца;
Фиксированную цену, утверждаемую на определенный период времени.
Выбранный метод определения учетной цены должен быть закреплен в учетной политике фирмы.
При поступлении материалов на склад их приходуют по учетной цене проводкой:
Дебет 10 Кредит 15
Оприходованы материалы по учетным ценам.
Все данные о фактических расходах по заготовлению материалов собираются по дебету счета 15. При этом в учете делают проводки:
Дебет 15 Кредит 60
Отражена покупная стоимость материалов;
Дебет 15 Кредит 76
Отражены транспортные расходы по приобретению материалов;
Дебет 15 Кредит 76
Отражены расходы по оплате услуг посредника в приобретении материалов;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
Учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднику) на основании счетов-фактур;
Дебет 60 (76) Кредит 51
Оплачены расходы на приобретение материалов;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Принят к вычету НДС по расходам, связанным с приобретением материалов.
Таким образом, по дебету счета 15 формируют фактическую себестоимость материалов, а по кредиту - их учетную цену.
Для оперативного учета важно, чтобы каждый вид расходов можно было четко отнести к конкретному виду и партии материалов. Поэтому аналитический учет по счету 15 организуйте по аналогии с аналитическим учетом по счету 10 (по отдельным наименованиям материалов и местам их хранения).
Пример
ООО "Пассив" 1 декабря 2005 года получило на склад 100 банок масляной краски (материалы). Согласно учетной политике фирмы, материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски - 140 руб.
3 декабря 2005 года "Пассив" получил счет-фактуру от поставщика краски на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).
5 декабря 2005 года получен счет-фактура от транспортной компании на услуги по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).
Бухгалтер "Пассива" сделал такие проводки:
Дебет 10 Кредит 15
14 000 руб. (140 руб. х 100 ед.) - оприходована краска по учетной цене;
Дебет 15 Кредит 60
15 000 руб. (17 700 - 2700) - отражена покупная стоимость краски в ценах поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
2700 руб. - отражен НДС по оприходованной краске;
Дебет 15 Кредит 60
2000 руб. (2360 - 360) - отражены транспортные расходы по доставке краски на склад;
Дебет 19 Кредит 60
360 руб. - отражен НДС по счету-фактуре транспортной компании.
Таким образом, по кредиту счета 15 сформирована учетная стоимость материалов, а по дебету - их фактическая себестоимость.
В строке 211 баланса за 2005 год краску нужно отразить по фактической себестоимости в сумме 17 000 руб. (15 000 + + 2000).
Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:
Дебет 16 Кредит 15
Списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).
Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, в учете на сумму превышения сделайте проводку:
Дебет 15 Кредит 16
Списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).
Пример
В декабре 2005 года ООО "Пассив" купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам (500 руб. за единицу). Было приобретено 700 единиц материала. По документам поставщика материалы стоят 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 10 Кредит 15
350 000 руб. (500 руб. х 700 ед.) - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена фактическая себестоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
54 000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам;
Дебет 15 Кредит 16
50 000 руб. (350 000 - 300 000) - списано превышение учетной стоимости материалов над их фактической себестоимостью.
В строке 211 баланса за 2005 год материалы нужно отразить по фактической себестоимости - 300 000 руб.
Дебетовое сальдо по счету 16 в конце отчетного месяца списывают на те же счета, что и материалы, пропорционально их стоимости.
Сумму к списанию рассчитывают так.
К дебетовому сальдо по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" на начало месяца прибавьте оборот по дебету этого счета за месяц. Затем разделите данный показатель на сумму дебетового сальдо по счету 10 "Материалы" на начало месяца и оборота по дебету этого счета за месяц. После этого умножьте полученную разность на оборот по кредиту счета 10 за прошедший месяц. В результате вы получите сумму отклонений, которая должна быть списана.
При списании отклонений делают проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 16
Списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов списывается на счет учета прочих доходов и расходов. Для этого в учете делают
Дебет 91-2 Кредит 16
Списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Пример
Дебетовое сальдо по счету 16 - 2000 руб.
В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. По документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).
В декабре на основное производство списаны материалы на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Дебет 10 Кредит 15
Дебет 15 Кредит 60
60 000 руб. (70 000 - 10 800) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
10 800 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 16 Кредит 15
10 000 руб. (60 000 - 50 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
Отклонение в стоимости материалов к списанию на счет 20 составит:
Бухгалтер списал отклонения проводкой:
Дебет 20 Кредит 16
6000 руб. - списано отклонение в стоимости материалов.
Кредитовое сальдо счета 16 по списанным запасам в конце месяца сторнируется со счетов, на которые были списаны материалы, пропорционально их стоимости.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитывают так.
К кредитовому сальдо по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" на начало месяца прибавьте оборот по кредиту этого счета за месяц. Затем разделите данный показатель на сумму дебетового сальдо по счету 10 "Материалы" на начало месяца и оборота по дебету этого счета за месяц. После этого умножьте полученную разность на оборот по кредиту счета 10 за прошедший месяц. В результате вы получите сумму отклонений, которая должна быть списана.
При списании отклонений сделайте проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 16
Сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов сторнируется со счета прочих доходов и расходов. Для этого в учете сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 16
Сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов.
Пример
ООО "Пассив" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на 1 декабря 2005 года у "Пассива" числились в учете:
Остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
Кредитовое сальдо по счету 16 - 2000 руб.
В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Их фактическая себестоимость составила 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).
В декабре было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 10 Кредит 15
50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
40 000 руб. (47 200 - 7200) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
7200 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 15 Кредит 16
10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, которое надо сторнировать со счета 20, составит:
(2000 руб. + 10 000 руб.) : (30 000 руб. + 50 000 руб.) х 40 000 руб. = 6000 руб.
При списании отклонения сделана запись:
Дебет 20 Кредит 16
6000 руб. - сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Поступление товаров и услуг 1С:Бухгалтерия 3.0
Основными операциями хозяйственной деятельности организации является закупка товаров или услуг у поставщиков. Документ Поступления товаров и услуг (Поступление (акты, накладные)) является одним из самых основных в программе, этот документ оформляет поступление товаров для последующей перепродажи, услуг оказываемых нашей компании, поступление основных средств или материалов для производства. Покупка товаров у поставщика в программе отражается в 2 этапа:
Приобретение товаров у поставщика начинается с оплаты за товары (приобретение по предоплате).
1 этап: Оплата поставщику
Поставщик выставляет счет за товары, и на основании этого счета мы формируем платежное поручение в 1С.
Идем Банк и касса — Платежные поручения и нажимаем кнопку Создать.
Заполняем Платежное поручение.
При использовании системы DirectBank вы можете сразу выгрузить это платежное поручение в банк клиент.
Вид операции: "Оплата поставщику", Дата, Получатель (выбираем поставщика товаров), вводим сумму платежа по счету, Назначение платежа. При создании назначения платежа вы можете использовать словарь синонимов, который поможет вам легко оперировать русским языком!
В поле "Состояние" выбираем Оплачено и переходим по ссылке "Ввести документ списания с расчетного счета".
Появляется документ "Списание с расчетного счета" где все поля заполнены автоматически из документа-основания (из платежного поручения). Проверяем правильность введенных данных. Снимите флажек "Подтверждено банковской выпиской", потому что денежные средства еще не были списаны банком. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются.
Возвращаемся к документу Платежное поручение. Чтобы увидеть печатную форму документа нажимаем кнопку "Платежное поручение". Провести и закрыть
После того, как получили выписку банка, где отразилось списание денежных средств за товар, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
раздел Банк — Банковские выписки — Списание с расчетного счета и устанавливаем флажок "Подтверждено банковской выпиской. Провести.
Проводка по поступлению материалов от поставщика
Для просмотра проводок нажимаем кнопку "Показать проводи и другие движения документа"
Операция отразилась по счету 60.02, так как в примере оплата по предоплате.
2 этап: Учет поступления товаров
Итак, чтобы отразить поступление товаров в 1С, открываем раздел Покупки — Поступление (акты, накладные)
кнопка Поступление — выбираем Товары (накладная)
Заполняем поля в документе Поступление товаров. Нажимая кнопку Добавить, добавляем товары, которые поступили по накладной от поставщика. Если в списке Номенклатуры нет нужной позиции, создаем.
После заполнения документа нажимаем кнопку Провести. Чтобы посмотреть проводки, которые сформировались нажимаем кнопку Дт/Кт
Когда заполнение документа законченно нажимаем Провести и закрыть.
Поступление товаров в 1С является неотъемлемой частью работы с программой, данный вид документов является первичкой, то есть именно эти документы формируют ввод первичных данных по поставщикам и работе с банковским счетом, ошибки на этапе заполнения, приведут к искажению учета и неверное формирование базы налогов при закрытии месяца или формировании отчетов,
Документы для оприходования товара
# 18 / 20.12.04
ПБУ 5/01
6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
ПБУ 5/01
13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
| Сначала получили — потом оплатили | ||
|---|---|---|
| 41 | 60 | |
| НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| Оплачено поставщику | 60 | 51 |
| Сторно НДС, ранее принятого к учету | 19 | 60 |
| Отражен НДС (исходя из оплаченной суммы) | 19 | 60 |
| 68 | 19 | |
| Суммовая разница относится на финансовый результат | 91 (60) | 60 (91) |
| Сначала оплатили — потом получили | ||
| Оплачено поставщику | 60 | 51 |
| Поступили товары от поставщика | 41 | 60 |
| НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
| Зачет аванса | 60 | 60 |
| НДС списывается на расчеты с бюджетом | 68 | 19 |
ПБУ 1/98 …
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств , связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
ПБУ 5/01
Проводки при поступлении товаров от поставщика
Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету .
ПБУ 5/01
12. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению , кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
ПБУ 3/2000
2. Настоящее Положение не применяется:
…
при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях ; …
