Денежные средства и прочие активы. Текущие активы. Расчет чистых активов: формула
1. Строение и содержание статей актива баланса.
2. Назначение и характеристика распределительных счетов.
3. Задача.
1. Строение и содержание статей актива баланса
Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: какими средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели предназначены - все это дает бухгалтерский баланс.
В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:
| Актив | Пассив | ||
| Средства | Сумма | Источники | Сумма |
Актив содержит все средства хозяйственного учета, пассив - источники, за счет которых они образованы. Особенность баланса - равенство актива и пассива.
Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от которых [ресурсов] предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект.
В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены.
Особенность строения баланса - любые средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.
Средства на основе экономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса в определенные группы (разделы):
1-й раздел актива баланса – основные средства и прочие внеоборотные активы;
2-й раздел актива баланса – запасы и затраты;
3-й раздел актива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы.
В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса.
Любая статья актива баланса дает 3 характеристики средств хозяйства:
1. Чем представлены средства?
2. Где находятся средства?
3. В каком размере мы имеем эти средства?
Актив отражает средства (имущество) хозяйства по их размещению и использованию и имеет следующее содержание:
1. Оборотные средства и прочие внеоборотные активы. Они представлены отдельными статьями, это несколько групп средств:
Нематериальные активы. Это основные средства, не имеющие материального содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная рабочая сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имя фирмы). В активе отражаются:
Первоначальная стоимость – отражается по стоимости покупки;
Износ нематериальных активов – это стоимость материальных активов, перенесенная на продукцию;
Остаточная стоимость нематериальных активов;
Величина нематериальных активов, не перенесенная на продукцию.
Основные средства - многократно участвующие в процессе производства, частями переносят свою стоимость на стоимость продукта (идет процесс износа). Основные средства показаны в 3-х оценках:
1. Первоначальная (восстановительная) стоимость.
Все основные средства попадают в баланс по восстановительной стоимости (до 1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению.
2. Износ основных средств. Показывает, какая стоимость основных средств уже перенесена на продукцию.
3. Остаточная стоимость основных средств. Это разница между первоначальной стоимостью и износом.
К основным средствам относятся:
Сооружения;
Передаточные устройства;
- Машины и оборудование;
- Транспортные средства;
Инструменты и инвентарь;
Рабочий продуктивный скот;
Многолетние насаждения.
Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения. Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года.
Внеоборотные активы – это средства и вложения, не включенные в предыдущие статьи. (задолженность за проданные в рассрочку основные средства, нематериальные активы). Это средства предприятия, которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия и которые предприятие приобретает не для продажи.
Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся в постоянном обороте; за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в процессе производства. Они включают в себя:
2. Запасы и затраты. Это:
1. Оборотные средства сферы производства:
Производственные запасы. Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей.
МБП. Это средства труда, которые учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в 3-х характеристиках (как о/с и нематериальные активы).
Также в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте.
2. Оборотные средства сферы обращения:
Готовая продукция;
Расходы будущих периодов. Это расходы производства в отчетном периоде, подлежащие включению в себестоимость следующего отчетного периода;
Издержки обращения.
Все средства этого раздела нормируемы. По его статьям определяют принадлежность предприятия.
3. Денежные средства, расчеты, прочие активы. Здесь отражаются остальные оборотные средства предприятия, но не нормируемые:
1. Расчеты с дебиторами (счета 62,68,73,76,78). Представляют собой долги покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию. Бывают:
Покупателей и заказчиков;
По векселям полученным;
Дочерних предприятий;
Поставщиков по предъявленным им претензиям;
Материально ответственных лиц по недостачам;
Подотчетных лиц;
Бюджета;
Персонала по полученным ссудам.
2. Краткосрочные финансовые вложения (счет 58). Это ценные бумаги других предприятий
3. Средства в расчетах:
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;
Расчеты с учредителями.
4. Денежные средства предприятия (счета 55-57): касса (50), р/с (51), валютный счет(52).
5. Убытки: прошлых лет (счет 87) и отчетного года. Показывают средства предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия.
Пояснения к классификации:
МБП - средство производства стоимостью < 50min окладов и сроком действия <1 года.
Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции на срок более 1года, в основном доходные активы (акции, другие ценные бумаги).
Незавершенные капитальные вложения - фактические затраты предприятия по незавершенному строительству объектов основных средств.
Оборудование к установке - оборудование, требующее монтажа, прикрепления к опорам.
Незавершенное производство - стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса.
Издержки обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д.
Расходы будущих периодов - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – стоимость товаров, отгруженных покупателю, но им не оплаченных.
Задолженность покупателей и заказчиков по векселям полученным - задолженность покупателей, обеспеченная предоставленными векселями.
Задолженность дочерних предприятий - задолженность за приобретенные для дочерних предприятий товарно-материальных ценностей и задолженность по внутриведомственным расчетам в соответствии с учредительными договорами.
Задолженность материально ответственных лиц по недостачам: потери в пределах норм списываются на издержки или затраты; сверх норм - возмещаются материально ответственными лицами.
Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или командировочные расходы.
Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие переплатило бюджету налоги, сборы.
Задолженность персонала по полученным ссудам - ссуды выдаются персоналу на строительство жилья, приобретение имущества и др. Если задолженность возникла за счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предприятия- без %.
Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года.
Денежные средства - касса, валютный, расчетный счет и прочие счета (для открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями).
Переводы в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет.
Денежные документ - марки государственной пошлины, лотерейные, проездные билеты, путевки, ж/д и авиабилеты.
Прочие активы - у арендодателей: задолженность арендаторов по переданным им в долгосрочную аренду основным средствам.
Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия средства, в основном это изъятие прибыли.
Убыток - превышение расходов предприятия над доходами. Покрывается за счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году.
Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что в будущем должно быть выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие другим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс.
2. Назначение и характеристика
распределительных счетов
Бюджетно-распределительные счета (31,82,83,89) - используются для разграничения доходов и расходов между отчетными периодами и выявления реальной себестоимости и реального конечного результата.
Счет 31 (активный). По Дебету - расходы в отчетном периоде, относящиеся к будущим периодам. По Кредиту - по мере наступления периода, к которому относятся произведенные расходы, производится их списание на издержки производства. (Пример - Д31К51 600 - производственная подписка на 6 мес. следующего года; Д26К31 100 - списание части затрат в январе следующего года).
К прочим оборотным активам относятся средства компании , которые не нужно отображать в строках основного раздела бухгалтерского баланса.
Оборотные активы – это те ресурсы, которые использует предприятие в хозяйственных целях в течение года или производственного цикла . В процессе осуществления коммерческой деятельности затраты, пущенные на них, вписываются в стоимость продукции или переносятся в счет денежных средств. Сведения о них фиксируются во втором разделе бухгалтерского баланса и там же расписываются по заданным категориям. Те суммы, которые не подходят для классификации, учитываются в обособленной строке 1260 «Прочие оборотные активы» .
Следует отметить, что в соответствии с абзацем 3 п. 11 ПБУ 4/99 , в тех случаях, когда сумма каждого показателя отдельного вида актива незначительна для проведения финансового анализа, указывается их обобщенный стоимостной показатель с сопутствующими пояснениями к ним.
Для подробной детализации информации по состоянию прочих оборотных активов, подразумевается наличие специально выделенной строки 12605 «Расходы будущих периодов»
.
В составе данной строки отражается доход от сбыта имущества, право, на владение которым еще не было зарегистрировано на покупателя. Для разъяснения ситуации допускается в качестве приложения сопроводительная записка или пометка в виде дополнительной строки с расшифровкой.
Также в строке 12605 учитывается налог на добавленную стоимость, который был начислен на полученную сумму выручки, но не может быть временно учтен по следующим обстоятельствам, регламентированным в ПБУ 9/99 . Условия для признания выручки, которые подлежат одновременному выполнению:
- Право на получение выручки за организацией закреплено на законном основании и имеет юридическое обоснование, т.е. оно возникло при заключении соответствующего договора или иным способом.
- Сумма полученных денежных средств поддается определению.
- При существовании гарантии, что от конкретных действий, предприятие получит увеличение экономических выгод. Например, когда фирма получила оплату актива или его получение не вызывает сомнений.
- Право собственности на определенную продукцию было передано от организации к покупателю, заказчику, а также если услуга была предоставлена в полном эквиваленте и принята.
- Траты, которые фирма произвела или планирует сделать, имеют стоимостное определение.
Если хотя бы одно условие не выполняется, то денежные средства и другие активы, которые были переданы фирме, не будут учтены в графе выручка, а будут учтены в бухгалтерском балансе в группе дебиторская задолженность.
Однако существуют исключения :
- Сдача в аренду или предоставление во временную эксплуатацию какого-либо актива, принадлежащего фирме.
- Предоставление в счет вознаграждения в непостоянное пользование продуктов интеллектуальной собственности – патентов, прошедших регистрацию. Они могут быть на изобретения, образцы промышленного оборудования и иные типы.
- Принятие участия в уставных капиталах других предприятий.
Для признания выручки таких организаций, необходимо одновременное выполнение только трех первых пунктов из списка.
- Сумма нанесенного ущерба по причине порчи имущества или недостачи, виновника которых пока не определили или не было принято решение о их в состав трат на производственный процесс или расходов на продажу.
- Возмещаемые в ближайшем будущем размеры НДС и акцизы.
- Цена, определенная договором подряда, которая была начислена, но еще не выставлена.
- Сумма акций, которые были приобретены у других фирм для дальнейшей перепродажи.
Строка 1260 и счет
По строке 1260 проводятся операции по тем оборотным активам, которые нельзя отнести ни к одному пункту основного раздела 2 в бухгалтерском балансе.
- Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
- Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
- Сальдо по дебету с занесением на счет 62 . Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
- Сальдо по дебету по — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
- Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
- Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
- Сальдо дебетовое по – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.
В строке 1260 может учитываться стоимость активов, размер которой не имеет весомого значения для оценки финансового и экономического состояния предприятия.
Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов :
- 45 – Товары, которые были отгружены;
- 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
- 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
- – Оплата налоговых начислений и сборов;
- 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
- 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.
Учет
На счете 1260 могут быть учтены только активы оборотного характера, не признанные существенными. Информация формируется на основе следующих данных :
- Стоимость затрат на уже выполненные этапы по строительству незавершенного объекта, которая имеет самостоятельное значение и исчисляется на основании договора.
- Данные о непредъявленной к оплате выручки, которая сформировалась в результате соглашения о строительном подряде, длительность которого составляет более одного года, либо когда сроки начала и окончания работ установлены на разные отчетные года. Она исчисляется исходя из стоимости, указанной по договору или информации о затратах, произведенных за указанный период в ходе выполнения работ, если было признана возможность их возмещения.
- Стоимость убытков из-за недостачи или порчи ценностей, которая не была включена ни в состав расходов производства, ни начислена в качестве задолженности на счет виновного лица.
- Размер НДС, который был начислен на авансовые платежи и предварительную оплату и отображается по счету 62 и в обособленном виде.
- Суммарная оценка акцизов, которые будут вычтены.
- Стоимость НДС, исчисленный на отгруженные товары, от выручки, которая не может быть учтена в данный период и учитывается отдельно на счете 76 и 45.
- НДС и акцизы, рассчитанные на экспорт, который не имеет подтверждения и в будущем будет покрыт из бюджетных средств.
- Оценки дебетового сальдо по счетам 46 и 94.
- Остатков записанных по дебету по счетам аналитического типа 62 – НДС, 68, 76 и 45 по состоянию на дату составления отчета.
Пример : при проведении бухгалтерского учета была выявлена недостача на ткацком предприятии «Снежинка» в размере 32000 рублей. 21 января поступила предварительная оплата продукции в размере 324000 руб., в том числе и начисленный НДС.
27 января была проведена отправка продукции на сумму 462000 руб. с НДС в соответствии с заключенным договором. Себестоимость готового товара составила 212000 руб.
Как отобразить в учете:
- Списание стоимости недостачи или недостающего товара – 32000. Проводка: Дт. 94 К. 41.
- Предоплата, поступившая в счет будущей отправки – 324000. Проводка: Дт. 51 К. 62 Ав.
- Начисление налога на добавленную стоимость – 49423,43. Проводка: Дт. 76 К. 68.
- Учет отгруженного товара – 212000. Проводка: Дт. 45 К. 41.
- Учет НДС — 70474,58. Проводка: Дт. 76 К. 68.
В строке 1260 будут отображены:
32000 + 49423,43 + 70474,58 = 151898,01.
В тех случаях, когда после проведенной бухгалтерской проверки был выявлен рост значений в строке 1260 «Прочие оборотные средства», можно говорить о том, что предприятие использует имеющиеся денежные ресурсы и средства эффективно и стабильно .
Проводить специализированный анализ оборотных активов рекомендуется регулярно . Это позволяет увидеть и проследить за динамикой роста средств компании.
Расходы будущих периодов в оборотных активах представлены ниже.
Что такое чистые активы? Чистые активы предприятия – это разница между скорректированной суммой активов предприятия и его обязательств, короче говоря, это стоимость самого предприятия без его долгов.
Стоимость чистых активов предприятия рассчитывается на основании приказа Минфина №10-н от 29 января 2003 года "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". Для обществ с ограниченной ответственностью при расчете чистых активов применяют такой же порядок расчета (кроме доверительных управляющих инвестиционных фондов, организаторов азартных игр) (письмо Минфина России N 03-03-06/1/39 от 26 января 2007г.).
Расчет стоимости чистых активов организаций (исключение составляют кредитные организации) производится на основании бухгалтерского учета, порядок которого установлен федеральным органом исполнительной власти.
При расчете стоимости чистых активов в кредитной организации учитывается величина собственных средств (капитала), определяемая Центральным банком Российской Федерации в установленном порядке.
Когда производится оценка стоимости чистых активов? Чистые активы оцениваются обществом ежеквартально, а также в конце года на отчетную дату. Эта оценка отражается в бухгалтерской отчетности, соответственно, в квартальной и годовой.
Если по завершению второго и каждого последующего отчетного года стоимость чистых активов получится меньше уставного капитала общества, ему необходимо объявить об уменьшении своего уставного капитала до полученной величины стоимости чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (п. 4 ст. 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Если же новый размер уставного капитала меньше установленного законодательством минимума, такое предприятие подлежит ликвидации (п. 5 ст. 35 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 90 ГК РФ, ст. 99 ГК РФ).
Для расчета активов, принимаемых к расчету, берем:
1.Внеоборотные активы. Они отражаются в первом разделе бухгалтерского баланса и включают в себя: нематериальные активы (НМА), основные средства (ОС), незавершенное строительство (НЗС), доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы;
2.Оборотные активы. Они отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса и включают в себя: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. В стоимости оборотных активов не учитываются стоимость фактических затрат на выкуп собственных акций, которые выкуплены акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
Для расчета пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, включаются:
1.долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
2. краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
3. кредиторская задолженность;
4. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
5. резервы предстоящих расходов;
6. прочие краткосрочные обязательства.
То есть в расчете чистых активов предприятия участвуют следующие показатели баланса.
Пример расчета чистых активов предприятий (для любых форм собственности)
Бухгалтерский баланс ООО «Стройматериалы» на 01.10.2012:
| Показатели баланса | Данные баланса |
| Актив баланса | |
| 1. Внеоборотные активы (раздел I): | |
| - остаточная стоимость основных средств | 2 300 000 руб. |
| - капитальные вложения в незавершенное строительство | 1 600 000 руб. |
| - долгосрочные финансовые вложения | 700 000 руб. |
| 2. Оборотные активы (разд. II): | |
| - запасы | 200 000 руб. |
| - дебиторская задолженность, | 800 000 руб. |
| в том числе задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | 50 000 руб. |
| - денежные средства– | 1200 000 руб. |
| Пассив баланса | |
| 3. Капитал и резервы (разд. III): | |
| - уставный капитал– | 200 000 руб. |
| - нераспределенная прибыль | 1 500 000 руб. |
| 4. Долгосрочные обязательства (разд. IV): | |
| - долгосрочные займы | 1 000 000 руб. |
| 5. Краткосрочные обязательства (разд. V): | |
| - краткосрочные кредиты | 400 000 руб. |
| - задолженность перед бюджетом | 200 000 руб. |
| - прочие краткосрочные обязательства | 1 900 000 руб. |
При исчислении суммы активов в расчет не включается такой показатель, как задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (50 000 руб.). Сумма активов в нашем примере составит 6 750 000 руб. (2 300 000 + 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000).
При исчислении пассива в расчет не включаются данные по разделу III бухгалтерского баланса (1 500 000 руб.). Тогда сумма пассивов в нашем примере будет равна 3 500 000 руб. (1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000).
Итого стоимость чистых активов на 1 октября 2012г. составит 3 250 000 руб. (6 750 000 – 3 500 000).
Показатель «чистые активы» необходим для анализа деятельности, а также при . Он должен быть положительным и превышать размер уставного капитала. Если идет рост чистых активов, значит прибыль предприятия увеличивается. Т.е. предприятие не только увеличило те средства, которые были в него вложены первоначально, но и приумножило их. Конечно, возможно снижение этого показателя, и он может быть и меньше уставного капитала в первый самый сложный год начала деятельности. Но при нормальной работе предприятия ситуация выравнивается. Если все-таки ситуация не улучшилась, то в предприятии необходимо либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидировать его согласно законодательству.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других счетах в банках), электронных денег, денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.
Денежные средства в иностранной валюте, операции с ними и расчеты в иностранной валюте на счетах этого класса и классов 4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств», 5 «Долгосрочные обязательства», 6 «Текущие обязательства» и на счетах 14 и 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» учитываются в гривнях в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Украины. Одновременно денежные средства, финансовые инвестиции и расчеты отражаются в той валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи. Курсовые разницы по таким операциям относятся на счета 71 «Прочий операционный доход», 74 «Прочие доходы», 85 «Прочие затраты», 94 , 97 «Прочие расходы».
Счет 30 «Наличные»
Счет 30 «Наличные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.
Счет 30 «Наличные» имеет следующие субсчета:
301 «Наличные в национальной валюте»
302 «Наличные в иностранной валюте»
По дебету счета 30 «Наличные» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия.
На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т. п.), открываются субсчета «Наличные в национальной валюте в операционной кассе» и «Наличные в иностранной валюте в операционной кассе».
Счет 30 «Наличные» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Долгосрочные финансовые инвестиции» | «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
||
«Капитальные инвестиции» | «Капитальные инвестиции» |
||
Исключен | «Наличные» |
||
«Счета в банках» |
|||
«Наличные» | «Прочие средства» |
||
«Счета в банках» | |||
«Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Расходы будущих периодов» |
||
«Зарегистрированный (паевой) капитал» |
|||
Исключен | Исключен |
||
«Дополнительный капитал» | «Изъятый капитал» |
||
«Изъятый капитал» | «Неоплаченный капитал» |
||
«Неоплаченный капитал» | «Обеспечение будущих расходов и платежей» |
||
«Целевое финансирование и целевые поступления» |
|||
«Долгосрочные ссуды» | «Долгосрочные ссуды» |
||
«Долгосрочные обязательства по облигациям» |
|||
«Краткосрочные ссуды» | |||
«Прочие долгосрочные обязательства» |
|||
«Краткосрочные ссуды» |
|||
«Расчеты по прочим операциям» | |||
«Доходы будущих периодов» | |||
«Доходы от реализации» | «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||
«Прочий операционный доход» | «Расчеты по страхованию» |
||
«Прочие финансовые доходы» | «Расчеты по выплатам работникам» |
||
«Прочие доходы» | «Расчеты с участниками» |
||
Исключен | «Расчеты по прочим операциям» |
||
«Страховые платежи» | «Доходы будущих периодов» |
||
Исключен | «Доходы от реализации» |
||
«Страховые платежи» |
|||
«Прочие операционные расходы» |
|||
«Прочие затраты» |
|||
«Себестоимость реализации» |
|||
«Административные расходы» |
|||
«Расходы на сбыт» |
|||
«Прочие расходы операционной деятельности» |
|||
«Финансовые расходы» |
|||
«Прочие расходы» |
|||
Исключен |
Счет 31 «Счета в банках»
Счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.
Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:
311 «Текущие счета в национальной валюте»
312 «Текущие счета в иностранной валюте»
313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»
314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»
315 «Специальные счета в национальной валюте»
316 «Специальные счета в иностранной валюте»
По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование.
Субсчета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.
Субсчет 315 «Специальные счета в национальной валюте» предназначен для учета средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытом плательщику налога в Казначействе, а также на других специальных счетах, открытых в банке и/или органе Казначейства в соответствии с законодательством, и т. п.
Субсчет 316 «Специальные счета в иностранной валюте» предназначен для учета средств в иностранной валюте, которые подлежат распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм средств в иностранной валюте, которые подлежат обязательной продаже в соответствии с законодательством.
Счет 31 «Счета в банках» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Долгосрочные финансовые инвестиции» | «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
||
«Капитальные инвестиции» | «Капитальные инвестиции» |
||
Исключен | «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» |
||
«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» | Исключен |
||
«Наличные» | «Наличные» |
||
«Счета в банках» | «Счета в банках» |
||
«Прочие средства» | «Прочие средства» |
||
«Краткосрочные векселя полученные» | «Текущие финансовые инвестиции» |
||
«Текущие финансовые инвестиции» | «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||
«Расчеты с покупателями и заказчиками» | «Расчеты с разными дебиторами» |
||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Расходы будущих периодов» |
||
«Зарегистрированный (паевой) капитал» | «Зарегистрированный (паевой) капитал» |
||
Исключен | Исключен |
||
«Дополнительный капитал» | «Изъятый капитал» |
||
«Изъятый капитал» | «Неоплаченный капитал» |
||
«Неоплаченный капитал» | |||
«Целевое финансирование и целевые поступления» | «Целевое финансирование и целевые поступления» |
||
«Долгосрочные ссуды» | «Долгосрочные ссуды» |
||
«Долгосрочные обязательства по облигациям» | «Долгосрочные векселя выданные» |
||
«Прочие долгосрочные обязательства» | «Долгосрочные обязательства по облигациям» |
||
«Краткосрочные ссуды» | «Долгосрочные обязательства по аренде» |
||
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | «Прочие долгосрочные обязательства» |
||
«Краткосрочные ссуды» |
|||
«Расчеты по страхованию» | «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» |
||
«Расчеты по выплатам работникам» | «Краткосрочные векселя выданные» |
||
«Расчеты по прочим операциям» | «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||
«Доходы будущих периодов» | «Расчеты по налогам и платежам» |
||
«Доходы от реализации» | «Расчеты по страхованию» |
||
«Прочий операционный доход» | «Расчеты по выплатам работникам» |
||
«Прочие финансовые доходы» | «Расчеты с участниками» |
||
«Прочие доходы» | «Расчеты по прочим операциям» |
||
Исключен | «Доходы будущих периодов» |
||
«Страховые платежи» | «Страховые платежи» |
||
Исключен | «Прочие операционные расходы» |
||
«Прочие затраты» |
|||
«Себестоимость реализации» |
|||
«Общепроизводственные расходы» |
|||
«Административные расходы» |
|||
«Расходы на сбыт» |
|||
«Прочие расходы операционной деятельности» |
|||
«Финансовые расходы» |
|||
«Прочие расходы» |
|||
Исключен |
Счет 33 «Прочие средства»
На счете 33 «Прочие средства» ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.), электронных денег и о средствах в пути, т. е. денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего их зачисления на расчетные или другие счета предприятия.
Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:
331 «Денежные документы в национальной валюте»
332 «Денежные документы в иностранной валюте»
333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»
334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»
335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте»
По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.
На субсчете 335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте» отражаются операции с электронными деньгами, которые осуществляются коммерческими агентами и пользователями, в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и правилами использования электронных денег, согласованными с Национальным банком Украины.
Электронные деньги - единицы стоимости, которые хранятся на электронном устройстве, принимаются как средство платежа другими лицами, нежели лицо, выпускающее их, и являются денежным обязательством этого лица, которое выполняется в наличной или безналичной форме. При этом с целью бухгалтерского учета не признаются электронными деньгами заранее оплаченные карточки одноцелевого использования: дисконтные карточки торговцев, карточки автозаправочных станций, билеты для проезда в городском транспорте и т. п., которые принимаются в качестве средства платежа исключительно их эмитентами.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Счет 33 «Прочие средства» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
Исключен | «Капитальные инвестиции» |
||
«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» | «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» |
||
«Наличные» | «Счета в банках» |
||
«Счета в банках» | «Расчеты с разными дебиторами» |
||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Долгосрочные ссуды» |
||
«Долгосрочные ссуды» | «Краткосрочные ссуды» |
||
«Краткосрочные ссуды» | «Расчеты по выплатам работникам» |
||
«Расчеты по прочим операциям» | «Расчеты по прочим операциям» |
||
«Доходы от реализации» | «Прочие операционные расходы» |
||
«Прочий операционный доход» | «Прочие затраты» |
||
«Административные расходы» |
|||
«Расходы на сбыт» |
|||
«Прочие расходы операционной деятельности» |
|||
Исключен |
Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные»
На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, обеспеченным векселями.
Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» имеет следующие субсчета:
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»
342 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте»
На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» по дебету отражается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, по кредиту - получение средств в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т. п.
Аналитический учет ведется по каждому полученному векселю.
Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Расчеты с покупателями и заказчиками» | «Наличные» |
||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Счета в банках» |
||
Исключен | «Изъятый капитал» |
||
«Доходы от реализации» | «Долгосрочные ссуды» |
||
«Прочий операционный доход» | «Краткосрочные ссуды» |
||
«Прочие финансовые доходы» | «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||
«Прочие доходы» | «Расчеты по налогам и платежам» |
||
«Расчеты по прочим операциям» |
|||
«Прочие операционные расходы» |
|||
«Прочие затраты» |
|||
«Прочие расходы операционной деятельности» |
|||
«Прочие расходы» |
|||
Исключен |
Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции»
На счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.
Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:
351 «Эквиваленты денежных средств»
352 «Прочие текущие финансовые инвестиции»
По дебету счета 35 «Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту - уменьшение их стоимости и выбытие.
Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны, так и за границей.
Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Долгосрочные финансовые инвестиции» | «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
||
Исключен | «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» |
||
«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» | «Счета в банках» |
||
«Наличные» | «Капитал в дооценках» |
||
«Счета в банках» | «Дополнительный капитал» |
||
«Расчеты с покупателями и заказчиками» | «Прочие затраты» |
||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Прочие расходы» |
||
«Зарегистрированный (паевой) капитал» | Исключен |
||
«Капитал в дооценках» | |||
«Дополнительный капитал» | |||
«Неоплаченный капитал» | |||
«Долгосрочные ссуды» | |||
«Краткосрочные ссуды» | |||
«Расчеты по налогам и платежам» | |||
«Расчеты по прочим операциям» | |||
«Прочие финансовые доходы» | |||
«Прочие доходы» |
Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем, а также обобщается информация о расчетах с участниками промышленно-финансовой группы.
Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:
361 «Расчеты с отечественными покупателями»
362 «Расчеты с иностранными покупателями»
363 «Расчеты с участниками ПФГ»
364 «Расчеты по гарантийному обеспечению»
По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации, по кредиту - сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).
На субсчете 362 «Расчеты с иностранными покупателями» аналитический учет ведется в гривнях и валюте, обусловленной договором.
На субсчете 364 «Расчеты по гарантийному обеспечению» отображаются расчеты по гарантийному обеспечению, связанному с осуществлением операций с деривативами.
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику по каждому предъявленному к уплате счету.
Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Наличные» | «Наличные» |
||
«Счета в банках» | «Счета в банках» |
||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Краткосрочные векселя полученные» |
||
«Дополнительный капитал» | «Текущие финансовые инвестиции» |
||
«Целевое финансирование и целевые поступления» | «Расчеты с разными дебиторами» |
||
«Расчеты по налогам и платежам» | «Резерв сомнительных долгов» |
||
«Доход от реализации» | «Дополнительный капитал» |
||
«Прочий операционный доход» | «Долгосрочные ссуды» |
||
«Страховые платежи» | «Долгосрочные векселя выданные» |
||
«Краткосрочные ссуды» |
|||
«Краткосрочные векселя выданные» |
|||
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|||
«Расчеты по налогам и платежам» |
|||
«Расчеты по страхованию» |
|||
«Расчеты по прочим операциям» |
|||
«Доход от реализации» |
|||
«Страховые платежи» |
|||
«Прочие операционные расходы» |
|||
«Прочие затраты» |
|||
«Себестоимость реализации» |
|||
«Расходы на сбыт» |
|||
«Прочие расходы операционной деятельности» |
|||
Исключен |
Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами»
На счете 37 «Расчеты с разными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещениям причиненных убытков, по ссудам членов кредитных союзов и по другим операциям.
Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» имеет следующие субсчета:
371 «Расчеты по выданным авансам»
372 «Расчеты с подотчетными лицами»
373 «Расчеты по начисленным доходам»
374 «Расчеты по претензиям»
375 «Расчеты по возмещениям причиненных убытков»
376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов»
377 «Расчеты с прочими дебиторами»
378 «Расчеты с государственными целевыми фондами»
379 «Расчеты по операциям с деривативами»
По дебету счета 37 «Расчеты с разными дебиторами» отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту - ее погашение или списание.
На субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам» ведется учет авансов, предоставленных другим предприятиям.
На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отражаются развернуто: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия.
На субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам» ведется учет начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих получению.
На субсчете 374 «Расчеты по претензиям» ведется учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам.
На субсчете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств, если виновный выявлен.
На субсчете 376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов» ведется учет расчетов по ссудам членам кредитных союзов в кредитных союзах.
На субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами» ведется учет расчетов по прочим операциям, учет которых не отражается на других субсчетах счета 37 «Расчеты с разными дебиторами», в частности расчеты по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности (без создания юридического лица), все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами), другие расчеты.
На субсчете 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» ведется учет расчетов с государственными целевыми фондами, в частности расчетов по временной нетрудоспособности и т. п.
На субсчете 379 «Расчеты по операциям с деривативами» ведется учет расчетов по операциям с деривативами. В конце месяца субсчет закрывается путем списания сальдо в корреспонденции со счетом прочих операционных доходов или прочих расходов операционной деятельности.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.
Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Основные средства» | «Основные средства» |
||
«Прочие необоротные материальные активы» |
|||
«Долгосрочные финансовые инвестиции» | «Нематериальные активы» |
||
Исключен | «Долгосрочные финансовые инвестиции» |
||
Исключен | «Капитальные инвестиции» |
||
«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» | Исключен |
||
«Гудвилл» | «Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы» |
||
«Производственные запасы» | «Гудвилл» |
||
«Производственные запасы» |
|||
«Текущие биологические активы» |
|||
«Производство» | «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» |
||
«Брак в производстве» | «Производство» |
||
«Полуфабрикаты» | «Полуфабрикаты» |
||
«Готовая продукция» | «Готовая продукция» |
||
«Продукция сельскохозяйственного производства» |
|||
«Товары» | «Товары» |
||
«Наличные» | «Наличные» |
||
«Счета в банках» | «Счета в банках» |
||
«Прочие средства» | «Прочие средства» |
||
«Расчеты с покупателями и заказчиками» | «Краткосрочные векселя полученные» |
||
«Расходы будущих периодов» | «Текущие финансовые инвестиции» |
||
«Дополнительный капитал» | «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||
«Целевое финансирование и целевые поступления» | «Расходы будущих периодов» |
||
«Долгосрочные ссуды» | «Дополнительный капитал» |
||
«Краткосрочные ссуды» | «Целевое финансирование и целевые поступления» |
||
«Расчеты по налогам и платежам» | «Долгосрочные ссуды» |
||
«Расчеты по выплатам работникам» | «Долгосрочные векселя выданные» |
||
«Расчеты по прочим операциям» | «Краткосрочные ссуды» |
||
«Доходы будущих периодов» | «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» |
||
«Доходы от реализации» | «Краткосрочные векселя выданные» |
||
«Прочий операционный доход» | «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||
«Прочие финансовые доходы» | «Расчеты по налогам и платежам» |
||
«Прочие доходы» | «Расчеты по страхованию» |
||
Исключен | «Расчеты по выплатам работникам» |
||
«Расчеты с участниками» |
|||
«Расчеты по прочим операциям» |
|||
«Материальные расходы» |
|||
«Прочие операционные расходы» |
|||
«Прочие затраты» |
|||
«Общепроизводственные расходы» |
|||
«Административные расходы» |
|||
«Расходы на сбыт» |
|||
«Прочие расходы операционной деятельности» |
|||
Исключен |
Счет 38 «Резерв сомнительных долгов»
На счете 38 «Резерв сомнительных долгов» ведется учет резервов по сомнительной дебиторской задолженности, по которой существует риск невозвращения.
Основные требования к признанию и оценке резерва сомнительных долгов изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность».
По кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов» отражается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета расходов, по дебету - списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшение начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета доходов.
Счет 38 «Резерв сомнительных долгов» корреспондирует
Счет 39 «Расходы будущих периодов»
Счет 39 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации об осуществленных расходах в отчетном периоде, которые подлежат отнесению на расходы в будущих отчетных периодах.
К расходам, учет которых ведется на счете 39 «Расходы будущих периодов», относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных областях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса, оплата торгового патента; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п.
По дебету счета 39 «Расходы будущих периодов» отражается накопление расходов будущих периодов, по кредиту - их списание (распределение) и включение в состав расходов отчетного периода.
Аналитический учет расходов будущих периодов ведется по их видам.
Счет 39 «Расходы будущих периодов» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: | по кредиту с дебетом счетов: |
||
«Прочие необоротные материальные активы» | «Капитальные инвестиции» |
||
«Износ (амортизация) необоротных активов» | «Производство» |
||
«Производственные запасы» | «Расчеты с разными дебиторами» |
||
«Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» | «Прочие операционные расходы» |
||
«Наличные» | «Прочие затраты» |
||
«Счета в банках» | «Общепроизводственные расходы» |
||
«Расчеты с разными дебиторами» | «Административные расходы» |
||
«Обеспечение предстоящих расходов и платежей» | «Расходы на сбыт» |
||
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | «Прочие расходы операционной деятельности» |
||
«Расчеты по налогам и платежам» | Исключен |
||
«Расчеты по страхованию» | |||
«Расчеты по выплатам работникам» | |||
«Расчеты по прочим операциям» | |||
«Общепроизводственные расходы» |
Классификацию активов по видам мы рассматривали в . О текущих активах расскажем в этом материале.
Текущие активы в балансе: строка
Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).
Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.
Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99).
Действующей формой бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) предусмотрен следующий состав оборотных активов:
По сути текущие активы - это в балансе активы, отнесенные к оборотным. Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность. Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов (п. 19 ПБУ 4/99).
Таким образом, для исключения величины долгосрочной дебиторки при расчете текущих активов формула определения размера текущих активов (А Т) по балансу может быть представлена в следующем виде:
А Т = ОА — ДЗ Д,где ОА - сумма оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса;
ДЗ Д - долгосрочная дебиторская задолженность.
Ликвидность текущих активов
Поскольку активы в бухгалтерском балансе расположены в порядке возрастания ликвидности, именно текущие активы - наиболее ликвидная часть имущества организации.
Используя данные о текущих активах, рассчитывается коэффициент текущей ликвидности (К ТЛ). Он характеризует способность организации погашать свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных текущих активов:
К ТЛ = А Т / О Т,где О Т - текущие обязательства как сумма строк 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса.
