Главная Приказы Бух проводки по начислению зарплаты. Все, что нужно знать о заработной плате и бухгалтерских проводках

Бух проводки по начислению зарплаты. Все, что нужно знать о заработной плате и бухгалтерских проводках

Абсолютно любому человеку в жизни приходится что-то изучать с нуля. Мы не рождаемся со знанием высшей математики, квантовой физики и налогообложения. Это и к лучшему, поскольку сами можем выбирать свой путь и решать, что положить в свой мозговой сундучок.

Вот 4 основных составляющих успешного вхождения в тему расчета зарплаты.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

3. Добавляем к НПА практические знания

4. Раскладываем по полочкам все изученное

А теперь пройдемся по этим пунктам более детально.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

Да, это нудно. Согласна, это тяжело. И скорее всего, вы не поймете большую часть того, что там написано, если до сей поры в этой теме не варились. Но это необходимо по нескольким причинам:

1. В своей работе вы сразу будете опираться на первоисточник – НПА, а не на мнение вашего предшественника на рабочем месте, коллег-бухгалтеров с других участков бухгалтерии, советы сайтов с неизвестными авторами и т.п.

2. Вы сразу будете учиться формировать и отстаивать свое мнение , опираясь на НПА, как перед начальством (которое порой может придумать чудные дела), так и на проверках

3. Сталкиваясь с реальными рабочими ситуациями, вы будете примерно знать, где про эту ситуацию написано в НПА. Не «что» написано (вы все равно сходу не запомните), а именно «где».

Несколько слов из личного опыта, не бухгалтерского, а кадрового, но ситуация в тему. Когда-то очень давно, когда мне было 23 года, мы с мужем-военнослужащим приехали жить в небольшую деревеньку, где дислоцировался его полк. Мое первое высшее – химик – отпадало автоматически. Но я за полгода сидения дома сходила с ума и была готова выйти кем угодно, лишь бы взяли. И меня готовы были взять делопроизводителем в кадровый отдел (кадры в полку были и военные, и гражданские).

В один из дней муж принес мне чтение для изучения – Трудовой кодекс, который дала заведующая делопроизводством, моя будущая начальница. Это был ужас, я читала и мало что там понимала. Моему возмущению не было предела, я не могла взять в толк, зачем это надо мне. Неужели нельзя просто словами взять и рассказать, что делать?

Но выйдя на работу и проработав в кадрах 3 года, я сотни раз сказала спасибо за это чтение! Невозможно заранее научить всему и рассказать обо всех ситуациях, которые могут быть. Но если знаешь, что есть НПА, где можно получить ответ, то задача решается в 99% случаях.

Позже моя библиотека НПА расширялась, к Трудовому кодексу добавились и законы, регламентирующие кадровые вопросы военнослужащих – «О воинской обязанности и военной службе», «О статусе военнослужащих», «Положение о порядке прохождения военной службы» и др. Это были увесистые томики с подробными комментариями, которые я изучала от корки до корки.

Позже, когда я пошла учиться на бухгалтера, то в ход пошли уже другие НПА, по бухгалтерии и налогам. Но теперь я уже знала, зачем мне их читать.

Итак, какие есть основные НПА, касающиеся расчета заработной платы и связанных с ней вопросов.

Основные НПА по заработной плате

Трудовой кодекс;

Налоговый кодекс (главы 23 «Налог на доходы физических лиц», 34 «Страховые взносы»);

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности»;

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Все эти документы можно совершенно бесплатно найти в интернет-версиях справочно-правовых систем, например, Гарант или Консультант-плюс.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

Знать все невозможно. Да и не нужно. А иногда и просто вредно! Несмотря на то, что я весьма неплохо владею темой расчета заработной платы, некоторые вопросы я знаю поверхностно, т.к. на практике не работала с ними. Изучила когда-то, а потом они все равно благополучно забылись. Например, суммированный учет рабочего времени.

Изучать сразу все, детально и подробно не нужно. Зная особенности работы вашей организации или той, где вы собираетесь работать, составьте свой план изучения. Абсолютно в любой организации будет расчет пособий по нетрудоспособности и отпускных. Будет рассчитываться и выплачиваться зарплата (самое простое по окладу), выдаваться авансы, удерживаться НДФЛ и начисляться страховые взносы. Это самый минимум.

Часто руководство, даже в маленьких фирмах, ездит в командировки, это тоже пригодится. Также стоит изучить расчет пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. Хотя бы пока для общего развития: не в этой, так в другой фирме это пригодится 100%.

Конечно не обойтись без составления отчетности, поэтому обязательный набор: РСВ, 4-ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Базовые знания кадров тоже нужны, даже если за кадры у вас отвечает другой сотрудник. Хотя бы в общих чертах знать, как принять сотрудника и уволить его.

Остальное – по вашей специфике. Нет у вас алиментщиков, работников-иностранцев – не забивайте пока этим голову. Нет сверхурочных, ночных, работы в выходные – не изучайте. Нет премий – и вам незачем знать, как они учитываются при расчете отпускных (там с ума сойдешь, пока поймешь).

Крупные учебные центры горят желанием обучить вас СРАЗУ ВСЕМУ, если конечно вы отсчитаете кругленькую сумму. Они гордятся своими обширными программами, включающими все, что только возможно! Вас нужно убедить, что вы еще чего-то не знаете, что изменения происходят каждый день, и если вы не ходите постоянно на семинары, значит вы — не профессионал!

Я решительно против того, чтобы вы месяцами и годами изучали то, что ВАМ МОЖЕТ НИКОГДА НЕ ПРИГОДИТСЯ! Изучите основы, и вы сможете сразу начать самостоятельную работу. А все частные моменты можно освоить, если в этом появится необходимость! Да и все варианты и ситуации не предусмотреть заранее.

Есть вопросы? Задавайте в комментариях! До встречи в других статьях. С уважением, Юлия Коченкова.

5 thoughts on “Как научиться считать заработную плату с нуля ”

Доброе утро! Я работаю председателем правления садоводства. Понимаю что должны исполнять все законы по бухгалтерии и в нашей организации. Но у нас своя специфика и есть моменты, которые не могу уложить в законные правила, т.к. работаем по свободному режиму. Вопросы:
1. Как вести учет рабочего времени.
2. Надо ли начислять отпускные или можно уходить в отпуск и просто начислять зарплату.
У нас в штате 6 человек. Председатель выборная должность, трудового договора у председателя нет, зарплата у меня или вознаграждение не понимаю. Остальные работники (бухгалтер, секретарь, электрик, водопроводчик и дворник) приняты по трудовым договор.оклад установлен по решению Общего собрания. Баланс рабочего времени никто не вырабатывает, но весь объем работы выполнен. Как составлять табель непонятно. Сейчас бухгалтер просто начисляет аванс и зарплату без табеля. Как нам правильно делать, самое главное я посещаю все курсы для председателей и бухгалтеров садоводства и никто не может ответить конкретно, смотрите ТК, а там такого нет. И еще. На летний период по смете мы планируем сезонные работы, оплату производим по договорам ГПХ штатным работникам. Так можно поступать или это нарушение. Заранее Вам признательна.

Здравствуйте! Юлия, спасибо за статью!! Много интересного почерпнула) За список обязательных НПА отдельное спасибо, уверенна, что многим пригодится. И еще после прочтения сразу отправилась искать книгу «Супермышление»)) Я тоже очень люблю «канцелярскую» красоту, а вот о тетради на кольцах почему-то и не подумала, а ведь и правда практично.

Нина, здравствуйте! Вопросы по содержанию курсов задавайте, пожалуйста, в комментариях к урокам на сайте с обучающими материалами.

Открывая дело, бизнесмены привлекают к труду наемных сотрудников. Они, в свою очередь, трудоустраиваются на данном хозсубъекте в качестве штатных единиц на основании индивидуальных трудовых соглашений. Именно эти документы являются первоначальным основанием для начисления и выдачи зарплаты. Законодательно постановлено, что работодатель обязан регулярно и в фиксированные сроки осуществлять все требуемые операции относительно заработанных подчиненными средств. С этой целью в компании необходимо организовать грамотный бухучет трудового вознаграждения.

Документальное оформление учета заработной платы

Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются :

Учет труда и заработной платы сотрудников

Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки.

При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит :

Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д.

Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства. Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам).

К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты.

В бюджетном учреждении для учета зарплаты сотрудников используются такие статьи :

211 «Зарплата»;
212 «Прочие выплаты»;
213 «Начисления на зарплату».

Бухгалтерский учет зарплаты бюджетной структуры осуществляется на счете 302/10 соответствующего плана счетов. Также подобные предприятия используют Журнал операций №6 для учета взаиморасчетов по зарплате.

Учет удержаний из заработной платы

из зарплаты делятся на такие виды :

обязательные;
по инициативе нанимателя;
по соглашению сторон.

К обязательным удержаниям относятся:

(гл. 23, ч. 2 НК РФ);
алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника;
штрафы административного характера;
удержания с осужденных лиц.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, к удержаниям по волеизъявлению нанимателя относят :

Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению.

Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством. Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету.

Проводки по учету зарплаты

Составление бухгалтерских проводок по начислению зарплаты зависит от категории сотрудников. Проводки по начислению заработка для различных групп работников будут выглядеть следующим образом :

Д-т 20 – К-т 70 – для рабочих основного производства.
Д-т 23 – К-т 70 – для вспомогательных работников;
Д-т 25 – К-т 70 – для служащих общепроизводственного характера;
Д-т 26 – К-т 70 – для администрации предприятия (управленцы, заместители, бухгалтеры и т.д.).
Д-т 44 – К-т 70 – для сотрудников, трудящихся в сфере торговли.
Д-т 91 – К-т 70 – для работников, которые не участвуют в производстве.

Данные проводки могут формироваться на основании общей суммы зарплаты, а также по каждому отдельному сотруднику.

Для начислений иных сумм (выплаты по больничным листам, отпускные и т.д.) оформляются такие же проводки.

Помимо указанных, также могут составляться следующие проводки, предназначенные для иных видов начислений :

Д-т 96 – К-т 70 – начислены отпускные суммы за счет средств, взятых из резерва.
Д-т 69 – К-т 70 – начислены больничные средства за счет ФСС.
Д-т 84 – К-т 70 – сотруднику предоставлена матпомощь.

Удержания из заработной платы проводятся следующим образом :

Д-т 70 – К-т 68 – с заработной платы сотрудника удержан НДФЛ.
Д-т 70 – К-т 76 – с заработной платы произведены прочие удержания.

Ввиду того, что бюджетные учреждения имеют свой план счетов, проводки в подобных организациях будут корреспондировать друг с другом следующим образом :

Д-т 4 401 20 211 – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата.
Д-т 4 401 20 213 – К-т 4 302 13 730 – начислены больничные суммы.
Д-т 4 401 20 212 – К-т 4 302 12 730 – начислены прочие выплаты.
Д-т 4 109 81 211 (общехозяйственные затраты) или 4 109 71 211 (накладные затраты) – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата сотрудникам основного производства.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 303 01 730 – удержан НДФЛ.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 03 730 – произведены удержания по исполнительным листам.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 34 610 – выдача зарплаты из кассы.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 11 610 – перечисление зарплаты на карты сотрудников.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 02 730 – заработная плата была депонирована.
Д-т 4 402 20 213 – К-т 4 303 02 730 / 06 730 / 07 730/ 10 730 – начислены страховые взносы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок :

Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.
Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.
Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).
В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах.
Налоговые вычеты являются безосновательными.
Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы

Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет.

На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты.

Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Таким образом, расчет заработной платы к выдаче имеет следующий вид :

Проводки по данной операции будут следующие :

Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата и надбавка за выслугу (36.200 руб.).
Д-т 20 – К-т 69/1 – начислены суммы страховых взносов (36.200 * 3,1% = 1122,2 руб.).
Д-т 20 – К-т 69 – начислены взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС (36.200 * 30% = 10.860 руб.).
Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ (4706 руб.).
Д-т 70 – К-т 76 – удержаны алименты (7573,5 руб.).
Д-т 70 – К-т 50 – выплачена зарплата из кассы предприятия (23.920,5 руб.).

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства в части расчетов с подчиненными по зарплате

За нарушение регламента выдачи зарплаты сотрудникам компании предусматривается административная и уголовная ответственность нанимателя.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере :

для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.;
для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней.

Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб.

Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.

В соответствии с положениями Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. проводки по зарплате выполняются с использованием сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет является активно-пассивным, увеличивается по кредиту, уменьшается по дебету. Разберем, как отразить в учете предприятия начисление вознаграждения работникам, выдачу сумм, а также удержания.

Поскольку сч. 70 относится к активно-пассивным, он может иметь остаток как по кредиту, так и по дебету. При этом кредитовое сальдо на конец периода показывает, сколько средств должен работодатель работнику; а дебетовое обозначает, какая сумма излишне выдана сотруднику. Особенности типовых проводок по начислению зарплат состоят в том, что соответствующие выплаты персоналу отражают по кредиту сч. 70 в корреспонденции с нужным счетом. В числе видов вознаграждений состоят:

Суммы заработка персоналу за исполнение трудовых обязанностей – корреспондируют со счетами затрат, использование которых различается в зависимости от специфики бизнеса: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 и др.
Суммы заработка, начисленные при образовании денежного резерва на отпуска или резерва за выслугу лет – корреспондируют со сч. 96.
Суммы пособий по соцстрахованию пенсий и иных аналогичных видов выплат – корреспондируют со сч. 69.
Суммы доходов, образованных по итогам участия в уставнике общества – корреспондируют со сч. 84.

Следовательно, проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты в любом случае будут выполняться по кредиту сч. 70, а счет в дебете может быть разным. Что же отражается в дебете сч. 70? Здесь формируются данные о выдаче сумм персоналу, а также о различных удержаниях. К примеру, проводки по налогам и зарплате будут выполнены по дебету сч. 70 и кредиту счетов 69 и 68. Также по дебету сч. 70 отражается невыданная, то есть депонированная заработная плата – проводки чуть ниже.

Обратите внимание! Для обеспечения достоверности и точности расчетов следует организовать аналитический учет по сч. 70 в разрезе каждого сотрудника предприятия. Для этого бухгалтером открывается нужное число субсчетов.

Типовые проводки по начислению в учете заработной платы

В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.

Проводки по начислению заработной платы и налогов:

Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.

Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.

Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.

Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.

Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях

Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:

211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
213 – здесь отражают начисленные соцпособия.

Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:

Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.

Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В соответствии с законодательством, начисление зарплаты должно проходить 2 раза в месяц. При этом даты работодатель может определить сам, но они обязательно должны прописываться в договоре.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Наниматель устанавливает каким образом перечисляется сотрудникам зарплата – наличными или на счет в банке.

Форма должна быть утверждена. В нем описываются правила вычетов, начисления надбавок и иные важные аспекты. В соответствии с ТК РФ наниматель должен поставить в известность сотрудника о порядке выплаты вознаграждения за работу.

Общие сведения

Начисление зарплаты осуществляется с первого дня трудовой деятельности сотрудника. Для начала работник должен предоставить пакет документов в отдел кадров и подписать соглашение.

Именно в договоре обозначены все аспекты трудовых отношений, включая выплату вознаграждения.

Опираясь на соглашение, директором издается приказ – он служит основанием в бухгалтерии для начисления зарплаты.

В приказе отображается следующая информация:

какая система оплаты используется: смешанная, повременная либо сдельная;
какое время фактически тратится на работу и объем оказанных услуг.

В случае увольнения обязательно включаются данные о дате прекращения трудовых отношений.

Законодательная база

Начисление заработной платы работникам осуществляется в порядке, предусмотренном . Нюансы отображаются в . Оба нормативно-правовых акта должны знать, как наниматель, так и сотрудник.

Существуют дополнительные законы, регулирующие выплаты и начисление вознаграждения работникам.

Размер минимальной оплаты

Каждый официально трудоустроенный работник, отрабатывающий полную норму времени, не должен получать вознаграждение ниже . Данное понятие определяется как МРОТ и зависит он от установленного прожиточного минимума.

В соответствии с законодательством запрещено выплачивать сотрудникам зарплату ниже МРОТ.

На 2019 год минимальный размер составляет 7800 рублей. Для Москвы и области сумма выше – 12 500 рублей.

Начисление зарплаты

Вознаграждение перечисляется в соответствии с установленным в организации порядком. Сотрудник должен заранее ознакомиться с правилами.

Берутся в учет:

система оплаты;
меры вознаграждения и штрафов;
наличие социальных и других видов выплат;
перечисление налогов.

Следует иметь ввиду, что страховые и пенсионные взносы наниматель платит самостоятельно.

Работникам

Зарплата может перечисляться по 2-м вариантам:

за отработанный период;
за выполненную работу.

Положено предоставлять работникам аванс, размер которого устанавливается нанимателем. Зарплата может складываться из 2-х частей: оклад + премия.

При определении суммы обращается внимание на табель учета времени. Данный документ обязателен для всех вариантов оплаты труда.

Формула

Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны. По окладу определяется следующим образом:

ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.

Формула сдельной:

ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.

Пример

Оклад сотрудника – 20 000 рублей. Каждый месяц выплачивается аванс – 11 числа, а зп — 3. Нужно определить вознаграждение за июль 2019. Итак, в месяце 21 рабочий день и 10 выходных.

До авансовой выплаты было 7 рабочих дней: 20 000/21 помножить на 7 = 6667 – полагается 1 числа.

Основная часть зп=20000/21 помножить на (21-7) = 13333 р.

Порядок выплат

Всем сотрудникам полагается 2 выплаты в месяц. 1 – в начале и называется авансом, 2 – в конце и считается заработной платой. Даты устанавливаются работодателем самостоятельно.

Начисления должны проходить в определенный день. Если он выпадает на праздник или выходной, то следует заранее позаботиться о выдаче денежных средств сотрудникам.

Учет ведется согласно ведомости, которая имеет строго установленную форму.

Сроки

Когда начислять аванс и зарплату наниматель решает сам. Строго определенно, что выплаты должны проходить 2 раза в месяц.

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2019 году? Смотрите .

Уплата налогов

Доход физических лиц в обязательном порядке облагается . С заработной платы вычитается определенный процент.

Также работодатель обязан проводить отчисления, указанные в таблице.

Какой взнос	Базовая ставка
Пенсионный фонд	22%
Соцстрах	2,9%
Медстрах	5,1%
Травматизм	0,2-8,5%

НДФЛ

Удерживается 13 % с зарплаты. Например, вознаграждение составляет 48961,85*13%=6365,04 рубля.

Вопросы

Как оплачивается труд в разных ситуациях? Рассмотрим самые популярные вопросы.

При сменном графике

В соответствии с , сменной работой считается трудовая деятельность, осуществляемая в 2-3 и более смен.

Если сотрудник работает с 22 до 6 утра, то ему положены начисления в двойном размере.

Бывает так, что рабочая смена выпадает на выходной или праздничный день.

Тогда, согласно , оплата начисляется следующим образом:

По двойным расценкам для сдельщиков.
По двойным тарифным ставкам тем, у кого они установлены.

13-ая зарплата

Выплата 13-той зарплаты зависит полностью от нанимателя. Именно он определяет бюджет, который будет направлен на оплату. А варианты подбирает бухгалтерия.

Обычно используется 1 из следующих методов:

выплата оклада;
определенные премиальные;
начисление коэффициентов.

В отпуске

В случае отпуска заработная плата следующим образом:

ЗП, если в расчетном периоде имеется отпуск = оклад/общее кол-во суток в периоде/ кол-во реально отработанных дней.

На больничном

Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата. Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства. Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.

Что же такое заработная плата?

Если обратиться к законодательству, то заработная плата, по сути своей, - это оплата работнику за его труд, вознаграждение за его конкретные услуги. То есть, работодатель фактически приобретает время и силы своего работника. Разумеется, оплата труда регламентируется законодательством, в частности, Трудовым Кодексом нашей страны. Данный документ оказывает влияние на все взаимоотношения между работниками и работодателем. Это один из основных актов, который защищает права сотрудников.

Статья 129 выше указанного документа говорит, что стоимость оплаты труда человека напрямую связана со сложностью выполняемых им работ, а также его квалификации и времени, которое занимает выполнение данного вида работ. Также к заработной плате традиционно относят и выплаты, которые носят компенсационный характер. Законодательство также предполагает оплату за неотработанное работником время.

Варианты оплаты труда

Существует два вида систем оплаты труда:

Сдельная. При использовании данного варианта, заработная плата может начисляться за тот объем работ, который был выполнен работником.
Повременная. В этом случае рабочий получает оплату за время, которое тратится на выполнение работы.

Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.

Шаги бухгалтера. Этапы начисления и расчета

Расчетом оплаты за отработанный период на предприятиях занимается бухгалтерия. Конкретнее, эта обязанность возложена на специалиста, в должностной инструкции которого, прописано данное действие. Сам же расчет оплаты за труд проводится на основе табелей, в которых ведется учет рабочего времени. Данная форма заявлена род номером Т-12. Благодаря этому документу становится понятно, сколько времени отработал специалист в расчетном месяце.

После непосредственного начисления необходимых видов оплаты, должны производиться удержания. К основным, разумеется, относится удержание налога. Его размер составляет 13 процентов от налогооблагаемой базы. В свою очередь, вся начисленная заработная плат сотрудника может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, при предъявлении необходимого пакета документов.

Также стоит отметить, что возможно наличие удержаний по исполнительным листам. Это возможно, если сотрудник выплачивает алименты или же штрафы. Также могут присутствовать и иные удержания по коллективному договору организации. К примеру, могут быть удержаны профсоюзные взносы на предприятиях, которые имеют свой профсоюзный комитет.

Начислена заработная плата: проводка и используемые счета

Для отображения операций в бухгалтерском учете используются проводки, которые показывают корреспонденцию счетов. При отображении того, как начислена заработная плата, проводка в обязательном порядке использует счет 70. Он также имеет следующее название: «Расчеты с персоналом по оплате труда». Название данного счета говорит само за себя. Здесь действительно отражаются операции, связанные с заработной платой. А именно:

Начислена заработная плата. Проводка может меняться, в зависимости от того какое производство представляет работник.
Произведены удержания как для третьих лиц, так и в виде налогов.
Начислены страховые взносы.

Расчеты с персоналом. Характеристики счета

На счете 70 учитываются все виды начисления, которые связаны с заработной платой рабочих. При этом, сам счет является пассивным. Это означает, что по кредиту счета отражают увеличение задолженности предприятии. То есть, производится начисление оплаты труда. По дебету сета же отображают уменьшение задолженность, соответственно, производятся выплаты.

Стоит отметить, что суммы, которые были начислены, но невыплачены по причине неявки сотрудника, учитываются на дебете счета 70. А в корреспонденции участвует счет 76.

Используемые счета: виды производства

Как все-таки может быть корректно начислена основная заработная плата? Проводка может корреспондировать разные счета. Это зависит от того какое производство представляет конкретный сотрудник. От этого зависит бухгалтерская проводка. Начислена заработная плата может непосредственно сотрудникам, которые участвуют в следующих видах производств:

Основное производство. Проводка

Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов:

70 «Расчет с персоналом»;
20 - счет с названием «Основное производство».

Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»? Проводка составляется подобным образом:

Дебет 20 - Кредит 70

В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции.