Главная Журналы Упрощенная бухгалтерская отчетность расшифровка. Преимущества упрощенной формы бухгалтерского баланса

Упрощенная бухгалтерская отчетность расшифровка. Преимущества упрощенной формы бухгалтерского баланса

Не позднее 1 апреля 2013 г. в ИФНС должна быть за 2012 г., в состав которой в обязательном порядке входит бухгалтерский баланс. Субъекты малого предпринимательства при его формировании вправе воспользоваться упрощенной формой, разработанной представителями Минфина.

Характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99).
В нем приводятся показатели (Приложение 5 к Приказу N 66н):

на отчетную дату (на 31 декабря 2012 г.);
на 31 декабря предыдущего года (на 31 декабря 2011 г.);
на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (на 31 декабря 2010 г.).

Напоминаем, что согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражают с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. При этом активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Все остальные активы и обязательства являются долгосрочными.

Актив

Актив баланса для субъектов малого предпринимательства состоит всего из пяти строк:

материальные внеоборотные активы;
нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы;
запасы;
денежные средства и их эквиваленты;
финансовые и другие оборотные активы.

Обратите внимание ! Малые предприятия вправе не рассчитывать такие показатели, как отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты. На это указано в п. 2 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н).

По строке "Материальные внеоборотные активы " отражают как стоимость основных средств, так и незавершенные капитальные вложения в основные средства. При этом бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Величиной, регулирующей первоначальную (текущую, восстановительную) стоимость основных средств, является сумма начисленной амортизации. Аналогичное правило применяется при учете нематериальных активов.

В строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы " показывают:

нематериальные активы;
незавершенные вложения в нематериальные активы;
результаты исследований и разработок;
долгосрочные финансовые вложения;
отложенные налоговые активы;
расходы будущих периодов и т.д.

Как правило, организациям приходится делить финансовые вложения на те, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и те, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Между тем малые предприятия все финансовые вложения вправе учесть по их первоначальной стоимости. Данный вывод следует из п. 19 ПБУ 19/02 (утв. Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н). Если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01, ПБУ 5/01, ПБУ 14/2007 и др.), то их следует показать в балансе в составе этого актива (Письмо Минфина России от 17 ноября 2011 г. N 07-02-06/220). В ином случае такие затраты отражают как расходы будущих периодов. Тогда они подлежат списанию путем их распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся (Письмо Минфина России от 12 января 2012 г. N 07-02-06/5). Расходы будущих периодов фигурируют в ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" и ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" (утв. Приказами Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н и от 24 октября 2008 г. N 116н соответственно).

В строку "Запасы " следует включить не только информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и т.д. Данный вывод следует из п. 20 ПБУ 4/99 и п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н).

По строке "Денежные средства и денежные эквиваленты " показывают остатки по денежным средствам и денежные эквиваленты. Речь здесь идет о высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Такое определение изложено в п. 5 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н). Примером денежного эквивалента служат открытые в кредитных организациях депозиты "до востребования".

Строка "Финансовые и другие оборотные активы " предназначена для:

краткосрочных финансовых вложений;
дебиторской задолженности;
налога на добавленную стоимость;
прочих оборотных активов, не вошедших в другие строки баланса.

По строке "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" раздела "Оборотные активы" следует показать сведения по финансовым вложениям, срок обращения (погашения) по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Это следует из п. 41 ПБУ 19/02 и п. 19 ПБУ 4/99. По НДС показывают остаток по счету 19 (он возможен при осуществлении экспортных операций, при длительном производственном цикле и т.д.).

Пассив

Пассив баланса формируют следующие показатели:

По строке "Капитал и резервы " показывают уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) и т.д. Указанное укрупнение весьма логично, т.к. малые предприятия вправе для учета капитала использовать счет 80 "Уставный капитал" вместо счетов 80, 82 и 83 (пп. "б" п. 3.2 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012).

При этом следует учитывать, что в балансе отражают величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированную в учредительных документах (п. 67 Приказа N 34н). Данный показатель не зависит от задолженности учредителей по вкладам.

В составе добавочного капитала отражают разницу, возникшую в результате пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации. На это указано в п. 19 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (утв. Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н).

При расчете показателя "Нераспределенная прибыль (убыток)" суммируют сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" с сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебет - это убыток, кредит - прибыль. При этом убыток отражают как вычитаемый показатель в круглых скобках. Напомним, что решение о распределении чистой прибыли либо о погашении убытка является компетенцией общего собрания участников общества (пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ и пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ).

В строке "Долгосрочные заемные средства " отражают задолженность по кредитам и займам, срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев. В соответствии с п. 73 Приказа N 34н данную задолженность отражают с учетом процентов, причитающихся к уплате, на конец отчетного периода.

В свою очередь, для краткосрочных кредитов и займов предназначена строка "Краткосрочные заемные средства ". Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, то указанные обязательства представляются как краткосрочные. Данный вывод прозвучал в Письме Минфина России от 28 января 2010 г. N 07-02-18/01.

По строке "Другие долгосрочные обязательства " отражают отложенные налоговые обязательства (если предприятие ведет учет в соответствии с ПБУ 18/02), долгосрочные оценочные обязательства и т.д.

При этом необходимо учитывать, что условные обязательства и условные активы не признаются в бухгалтерском учете, но информация по ним должна быть показана в бухгалтерской отчетности. На это указано в п. 14 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). Оценочное обязательство учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010). Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо (Письма Минфина России от 17 августа 2012 г. N 07-02-06/205 и от 27 января 2012 г. N 07-02-18/01). К примеру, оценочными обязательствами являются обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (Письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. N 07-02-06/110).

В свою очередь, величину оценочного обязательства в случае исполнения заведомо убыточных договоров определяют как наименьшую из двух величин - превышения неизбежных расходов на выполнение такого договора и ожидаемых поступлений по нему или как сумму санкций за расторжение договора. Данный вывод прозвучал в Письме Минфина России от 27 января 2012 г. N 07-02-18/01.

По строке "Кредиторская задолженность " показывают краткосрочную задолженность перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом и т.д.

В строке "Другие краткосрочные обязательства " учитывают прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса.

Февраль 2013 г.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса была разработана относительно недавно. До 2013 года такие варианты документов не использовались. Сдавать отчетность по упрощенной форме могут не все компании. Такая возможность присутствует только у субъектов малого предпринимательства.

Форма значительнее удобнее стандартной. По сравнению с классическим вариантом, упрощенный бухгалтерский баланс предполагает внесение меньшего количества данных, что ускоряет его составление.

Государство не обязывает фирмы, обладающие возможностью применять упрощенную форму документа, использовать разновидность бумаги. Выбор подходящего варианта зависит от мнения руководства компании. Когда фирма отдала предпочтение одной из форм документа, факт нужно в обязательном порядке отразить в учетной политике компании.

Правильное заполнение формы – залог успешного документообмена. Заполняя бумагу, нужно принять во внимание ряд правил. Документы, составленные с ошибками, могут быть признаны недействительными. Выявить основные нюансы поможет анализ актуальной информации по теме.

Кто должен сдавать

Перед тем, как переходить к изучению формы, нужно выяснить, кто сдает бухгалтерский баланс.

Согласно установленным правилам, по облегченной форме работать могут:

предприятия, относящиеся к малому бизнесу;
фирмы, участвующие в проекте «Сколково»;
некоммерческие организации.

Чтобы предприятие было отнесено к малому бизнесу, оно должно соответствовать ряду требований.

Использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса могут фирмы:

среднесписочная численность работников, в которых не превышает 100 человек;
доход компании от коммерческой деятельности не превышает 800000 рублей;
которые соответствуют иным основаниям, закрепленным в статье 4 ФЗ №209.

Следует помнить, что заполнять бланк и сдавать баланс по упрощенной форме не могут организации, у которых предусмотрен отчетности. Под запрет попадают и МФО, строительные и жилищные кооперативы, адвокатские и нотариальные конторы и ряд других учреждений.

Правила работы с формой

Упрощенная форма бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, в которые вносятся данные за отчетный период и 2 предыдущих. В результате сотрудники проверяющих органов могут сравнивать показатели организации сразу за 3 года. Это очень удобно и позволяет качественно оценить функционирование фирмы. Отчетность иметь кнд 0710096.

В состав любой разновидности бухгалтерского баланса входят активы и пассивы фирмы. Документ, составленный по облегченной форме, исключением из правил не является.

Если познакомиться графой Активы, можно получить информацию обо всем имуществе компании. В группу включаются, как материальные вещи, так и нематериальное имущество. Графа Пассивы предназначена для фиксации данных об источниках формирования активов. Актив состоит из 5 статей, а пассив — из 6.

Если изучить пример заполнения, выяснится, что оформление упрощенного бухгалтерского баланса начинается с внесение данных в шапку документа. В ней фиксируются реквизиты компании или данные индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в шапке проставляются:

полное наименование фирмы;
место регистрации фирмы или ИП.

Заполняя бухгалтерский баланс при или классической отчетности, необходимо принять во внимание ряд нюансов. Выявить их поможет инструкция.

Нужно учесть следующие моменты:

Если в документе остались пустые строки, в них ставятся прочерки.
Отчет составляется за конкретный временной период. Если планируется подача баланса в контролирующие государственные органы, составление документа осуществляется на последний день декабря отчетного года.
Суммы, которые указываются в балансе, могут быть округлены до тысяч или миллионов руб. Если компания приняла решение об округлении, информация об этом должна присутствовать в верхней части документа.
Если показатель имеет отрицательное значение, его нужно указывать в скобках.
В дополнение к данным за отчетный год, в балансе должно присутствовать сведения о двух предшествующих периодов. Информация о них берется из документа, который был сдан до этого.
Считается, что бухгалтерский баланс заполненный правильно, если суммы активов и пассивов соответствуют друг другу. Расхождение свидетельствует о наличии ошибки и необходимости перезаполнения документа, после предварительной проверки.

Заполняя бухгалтерский баланс, необходимо проявлять максимальную внимательность. Следует помнить, что за ошибки в документе предусмотрены штрафные санкции.

Информация для внесения в бухгалтерский баланс берется со счета. Однако на бумаге могут присутствовать данные по активам и пассивам. Эксперты советуют разделить показатели и размещать их в отдельных частях баланса.

Нюансы заполнения документа не меняются в течение нескольких лет. Особенность существенно упрощает работу бухгалтерам.

Следует помнить, что документ считается оформленным после того, как на нём появится подпись руководителя фирмы. Если составлением упрощенного бухгалтерского баланса занимается индивидуальный предприниматель, он сам оставляет подпись на бумаге.

Впервые облегчённая форма бухгалтерского баланса была приведена 2 июля 2010 года в приказе Минфина РФ №66. Если сравнивать документ с традиционной формой, выяснится, что модернизированный вариант содержит меньше строк в активе и пассиве. Однако это не значит, что какие-то данные не фиксируются в балансе или включается в него не в полном объеме.

Следует помнить, что строки документа не всегда заполняются полностью. Пустые графы могут оставаться в том случае, если у компании на отчётную дату отсутствуют какие-либо обязательства или активы.

Например, оказывая услуги, фирма может использовать только арендованное имущество. В этой ситуации соответствующее строка баланса заполняться не будет.

Особенности состава

Бухгалтерскую отчетность необходимо подавать в 2 государственных органов — ФНС и статистику по месту учета.

Согласно установленным правилам, отчетность должна состоять из:

баланса, оформленного по соответствующей форме;
отчета о достигнутых результатах в сфере осуществления финансовой деятельности;
приложений.

К документам можно приложить . Оно может быть оформлено, как в табличной, так и в текстовой форме.

В отличие от классического документа, упрощенная отчетность включает в себя показатели по группам статей без детализации. Предприятия, которые работают по и имеют право предоставлять сведения в государственные органы с помощью разновидности баланса, должны приводить в бумаге только наиболее важную информацию, а без знания которой выполнить оценку финансового положения фирмы не финансовых результатов ее деятельности не получится.

Малое предприятие и штрихкод

Сегодня существуют варианты упрощенного бухгалтерского баланса, на которых присутствует штрихкод. Такой вариант документа может применяться в 2019 году. Для его заполнения эксперты советуют использовать образец. Скачать готовую форму бумаги можно в интернете.

Актив и пассив в упрощенной форме бухгалтерского баланса

Главные составляющие – сведения об активах и пассивах. Основная часть бумаги отводится под внесение сведений о них. Сначала осуществляется фиксация сведений об активах. Чтобы заполнить документ по упрощенной форме, предпринимателю предстоит внести данные в 5 строк.

Информацию предстоит зафиксировать в следующих графах:

Материальные внеоборотные активы	Строка предназначена для указания остаточной стоимости активов и добавления расходов на незавершенное строительство.
Нематериальные, финансовые и другие внешние оборотные активы	Здесь фиксируется остаточная стоимость НМА, дебетовое сальдо ряда счетов и остатки по депозитам.
Запасы	В строке указывается информация о товарах, материалах и готовой продукции, которая осталась у компании. Кроме того, здесь же приводится информация о затратах в незавершенном производстве.
Строка 4	Графа документа предназначена для отражения сведений об имеющихся денежных средствах и денежных эквивалентах.
Финансовые и другие оборотные активы	В строку документа вносятся данные о величине краткосрочных долгов, финансовых вложений, выполненных на короткий период, а также иных активах фирмы, которые не были отражены в данном разделе отчета.

Внеся информацию о существующих активах фирмы, предприниматель должен приходить к заполнению данных о пассивах. Раздел состоит из 6 строк.

Его заполнение осуществляется в следующем порядке:

	Строка предназначена для указания кредитовых остатков по ряду счетов. При этом полученный убыток необходимо приводить в круглых скобках.
Долгосрочные заемные средства	Здесь предприниматель должен указать имеющийся остаток задолженности фирмы по долгосрочным кредитам и займам. Следует помнить, что проценты, срок которых на отчетную дату составляет менее 1 года, необходимо исключить.
Другие долгосрочные обязательства	Графа предназначена для указания суммы кредита в сальдо ряда счетов.
Краткосрочные заемные средства	В строку вносится информация о сальдо по счёту 66, а также величина начисленных процентов, которые не попали в отчет при фиксации информации об имеющихся долгосрочных .
Кредиторская задолженность	В графе вносятся данные о кредитовых сальдо ряда счетов по всем обязательствам фирмы, относящимся к краткосрочному периоду.
Другие краткосрочные обязательства	Графа предназначена для внесения информации, которая не вошла ни в одну из предыдущих 5 строк. Если данные отсутствуют, графа не заполняется.

Когда внесение информации в документ завершено, необходимо сравнить получившиеся данные активов и пассивов. Если в пассиве обнаружен убыток, его вычитают из суммы обязательств.

Построчные этапы заполнения

Упрощенная форма отчётности, которую может использовать микропредприятие, не имеет разделов. В документ требуется внести значительно меньше показателей, чем в стандартную бумагу. Предприниматель должен заполнить 5 позиций в активе и 6 в пассиве. Их значения указываются за 3 года.

Начинать заполнение формы необходимо с внесения данных в строку 1150. В ней фиксируют сведения о величине остаточной стоимости основных средств. Кроме того, сюда же вносится запись о незавершенных капитальных вложений в основные средства.

Затем необходимо заполнить строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Она нужна для отражения данных по активам, относящимся к разряду внешнеоборотных. Графа объединила в себе информация сразу 7 строк классического бухгалтерского баланса.

Следует помнить, что в укрупненных строках документа необходимо проставить код того показателя, который обладает наибольшим удельным весом в составе приводимых данных. Например, если в графе большее количество суммы представлено нематериальными активами, то необходимо указать код 1110. Если наибольший процент представлен результатами исследований и разработок, в графе указывается код 1120.

Далее следуют стройки «Запасы» и «Денежные средства». Аналогичные графы присутствуют и в стандартном бухгалтерском балансе. «Запасы» и «Денежные средства» соответствуют строкам 1210 и 1250 классического документа.

Закончив с внесением показателей в предыдущий раздел бумаги, предприниматель может переходить к заполнению строки «Финансовые и другие оборотные активы». Она была разработана для внесения информации о существующих оборотных активах фирмы. Следует помнить, что денежные средства, запасы и денежные эквиваленты в состав строки не входят. В графе отражают и ряд других показателей.

В зависимости от того, какой из них имеет наибольший вес в строке, ей может быть присвоен один из следующих кодов:

1220;
1230;
1240.

Последней графе раздела документа присвоено назначение 1600. Она носит название «Баланс». Строка предназначена для фиксации итоговой суммы всех статей активов фирмы.

Чтобы зафиксировать имеющиеся пассивы, предприниматель должен внести данные в 6 строк. Начинать заполнение необходимо с указания информации в графе «Капитал и резервы». Здесь прописывают совокупные сведения, которые отображаются в разделе 3 классической формы бухгалтерского баланса.

Следующие 2 строки предназначены для отражения сведений о долгосрочных обязательствах. В графе 1410 фиксируется информация об имеющихся у компании кредитах и займах, период погашения которых составляет больше 12 месяцев на момент отчета. В строке 1450 указываются все другие долговые обязательства фирмы, срок погашения которых составляет более 1 года.

Далее следуют графы, предназначенные для отражения краткосрочных обязательств компании. В строку 1510 списывается информация о кредитах и займах, а в 1520 — кредиторская задолженность. Оставшиеся обязательства фирмы фиксируются в строке 1150. Итоговая сумма всех пассивов указывается в графе 1700.

Если показатель, внесенный упрощенный бухгалтерский баланс, нуждается в пояснение, человек, ответственный за составление документа, должен написать пояснения. В них приводятся наиболее важные данные, без которых оценить финансовое положение фирмы не получится.

Согласно установленным правилам, эксперты рекомендуют указать положения учетной политики организации, знание которых необходимо для лучшего понимания данных бухгалтерского баланса. Прописана может быть и система налогообложения. Не лишним будет и указание сведений о фактах хозяйственной жизни организации, нераскрытых показателями, содержащимися в отчётности.

Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно.

Поэтому нужно разобраться, что такое форма нулевого баланса и надо ли сдавать бухгалтерский баланс при УСН.

Основные моменты

Начиная с 2011 года, законодатель утвердил новый порядок подачи отчетности, согласно с которым малые предприятия, включая СНТ, также обязаны вести бухгалтерский учет и отчитываться в Росстате.

Исключением являются те организации, у которых совокупный годовой оборот денег не превышает 3 млн. руб. Также не затронули законодательные реформы индивидуальных предпринимателей.

В их обязанности входит только ведение , а также документальное отображение основных средств.

Однако не стоит забывать о максимально допустимой сумме годового дохода, которая не должна превышать 60 млн. руб.

Так как в случае превышения этой суммы налогоплательщики утрачивают право на применение УСН и автоматически переходят на общую систему налогообложения.

Как следствие объем, и порядок подачи отчетной документации также изменяется. Упрощенная форма баланса закреплена .

В указанном распоряжении также можно найти форму и .

При этом предприятие самостоятельно решает, какую форму отчетности ему подавать, упрощенную или классическую. Единственным условием является отображение принятого решения в .

Если способ ведения бухучета был изменен, тогда малое предприятие в отличие от крупных организаций может не производить перерасчет показателей за прошлые периоды.

Сдаваемая отчетность

Бухучет необходимо вести следующим налогоплательщикам:

Предприятиям, у которых организационно-правовая форма юридического лица ООО или АО. Так как они в процессе хозяйственной деятельности должны произвести расчет дивидендов исходя из полученной прибыли, которая отображается в .
Организациям, у которых об этом есть прямая ссылка в учредительных документах.
Юридическим лицам, применяющим одновременно УСН и ЕНВД. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где применяются различные системы налогообложения.
Предприятиям являющимися эмитентами ценных бумаг, которые размещены публично.

Также организации или ИП могут составлять баланс и вести бухучет для собственных нужд, чтобы более точно определять реальное положение вещей.

При этом для составления баланса малые предприятия могут использовать книгу учета доходов и расходов.

Заниматься формированием отчетности организации могут самостоятельно или путем привлечения профильных специалистов.

На вопрос, что указывать при составлении документа, рекомендуется ознакомиться с .

Что касается сроков сдачи ежегодной отчетной документации, то она представляется в налоговый орган не позже трех месяцев по истечении отчетного периода ().

Другими словами, налогоплательщику нужно отчитаться до 31 марта того года, что следует за отчетным периодом.

Аналогичные требования установлены для подачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в отделение статистики ().

Если грачиный срок для сдачи документов выпал на выходной день, тогда отчетность можно сдать в первый рабочий день.

Но, нужно ли сдавать отчетность предприятиям, которые были созданы после 30 сентября, знают далеко не все налогоплательщики. Тогда как они должны отчитываться по истечении следующего календарного года.

При этом отчетная документация сдается такими налогоплательщиками на общих основаниях. Также организации обязаны сдавать и вести книгу учета доходов и расходов.

К числу дополнительной отчетной документации можно отнести:

Отчетность в ПФ РФ.

Какова роль баланса

Бухгалтерский баланс помогает увидеть реальное финансовое состояние организации. Другими словами, этот документ отображает успешность или убыточность предприятия за определенный период времени.

Баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и оформляется в виде таблицы, где описывается имущество налогоплательщика, а также долги организации. При этом финансовые показатели отображаются в денежном эквиваленте.

Если у налогоплательщика остановлены деятельность и по итогам отчетного периода нет прибыли или убытков, тогда он составляет нулевой баланс.

По большому счету составление бухгалтерского баланса нужно самой организации. Благодаря этому документу компания может увидеть, настолько эффективно она развивается, включая продуктивность партнерских взаимоотношений.

Также на основании баланса контрагенты организации смогут определить, настолько благонадежен их потенциальный партнер.

Например, по бухгалтерскому балансу банк сможет определить кредитоспособность будущего заемщика и установить максимальный размер займа.

Нормативная база

Вопрос налогообложения организаций регулируется Налоговым кодексом. Единые требования к бухгалтерскому учету закреплены положениями ФЗ «О бухгалтерском учете».

Упрощенная форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина. Формуляр налоговой отчетности закреплен .

Тогда как книга учета доходов и расходов разрабатывалась . Формы статистической отчетности утверждены .

Порядок сдачи баланса при упрощенке

Бухгалтерский баланс за прошедший год должен быть подан в налоговую службу не позже 31 марта. Второй экземпляр отчетности должен быть направлен в органы статистики.

В случае непредставления отчетности или несвоевременного предоставления налоговая служба может привлечь организацию, а также ее должностных лиц к ответственности.

Чтобы избежать недоразумений, можно воспользоваться услугами профильных организаций, что подготовят всю необходимую документацию или восстановят бухгалтерский учет.

Как правило, перед составлением баланса бухгалтер должен подвести итоги хозяйственной деятельности предприятия и закрыть счета бухгалтерского учета, согласно с которыми определяется финансовый результат компании.

Формирование документа

При составлении бухгалтерского баланса налогоплательщики должны обязательно учитывать финансовые показатели организации, а также результаты ее хозяйственной деятельности.

Заголовок документа должен содержать следующие данные:

дату составления бухгалтерского баланса;
наименование юридического лица;
код ОКПО;
ИНН налогоплательщика;
вид экономической деятельности согласно ОКВЭД;
организационно-правовую форму предприятия;
единицу измерения, используемую в бухгалтерском балансе (млн. руб.);
месторасположение юридического лица.

Финансовые показатели отображаются в виде таблицы. Здесь налогоплательщику необходимо отобразить:

наименование основных показателей бухгалтерского баланса;
данные по состоянию на 31 декабря текущего отчетного периода, а также показатели за два предыдущих календарных года.

Отдельно в бухгалтерском балансе содержаться колонки актив и пассив. Актив баланса включает следующие показатели:

материальные и нематериальные внеоборотные активы;
запасы организации;
денежные средства и их эквивалент;
другие оборотные активы;
баланс.

Тогда как пассив баланса содержит:

Как видно, при заполнении соответствующих полей организация может провести сравнение баланса с предыдущими отчетными периодами.

Что касается отчета о финансовых показателях, то его вступительная часть заполняется по тем же правилам, что и бухгалтерский баланс.

Тогда как в таблице нужно отобразить:

наименование показателя;
ведомости за отчетный период и за предыдущий календарный год.

Сам отчет включает следующие показатели:

выручку;
издержки, связанные с обычной деятельностью;
проценты, подлежащие уплате;
иные доходы и расходы;
налог на прибыль
убытки организации.

При этом расходы по займам малые организации могут относить к прочим издержкам.

Пример составления

Актив баланса:

Код	Содержание
1150	Материальные внеоборотные активы. Здесь отображается разность между остатком на конец отчетного года по Дт 01 и остатком по Кт 02
1170	Нематериальные внеоборотные активы. Здесь рассчитывается разность суммы остатков на конец отчетного года по Дт 03 (04, 09, 58) и остатков по Кт 05 (59)
1210	Запасы. В графе отображается разность суммы остатков на конец отчетного года по Дт 10–11 (15–16, 20–21 и др.) и остатков по Кт 14 (16.1–16.2, 42)
1250	Денежные средства и их эквивалент. Здесь рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Дт 50–52 (55, 57)
1260	Другие оборотные активы. В графе рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Дт 19 (60, 62 и др.) минус остатки по Кт 63

Пассив баланса:

Код	Значение
1310	Капитал и резервы. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 80 (82–84) минус остатки по Кт 81
1410	Долгосрочные займы. В графе рассчитывается остаток на конец отчетного года по Кт 67
1450	Иные длительные обязательства. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 75 (77)
1510	Краткосрочные кредиты. В графе отображается остаток на конец периода по Кт 66
1520	Кредиторская задолженность. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 60 (62, 68–69 и др.)
1550	Иные краткосрочные обязательства. В графе рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Кт 96 (98)

Как заполнить отчет о финансовых результатах можно посмотреть ниже:

Отдельно стоит разобраться, что означает кодировка:

Код	Описание
2110	Выручка, за минусом НДС и акцизных сборов. Исчисляется как разность оборотов по Кт 90.1 и суммы оборотов по Дт 90.3-90.5
2120	Издержки, связанные с обычной деятельностью. Сумма оборотов по Дт 90.2
2330	Проценты к уплате. Оборот по Дт 91 в части издержек на проценты
2340	Иные доходы. Расчет происходит на основании оборота по Кт 91
2350	Прочие расходы. Расчет производится исходя из оборота по Дт 91. Во внимание берутся все издержки, кроме процентов, подлежащих уплате
2460	Налог на прибыль (доходы). Здесь отображается сумма налога, указанного по счету 68. Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то ей нужно отобразить уплаченный по УСН налог в балансе
2400	Чистый доход (убытки)

Расчет делается следующим образом:

Образец пояснительной записки

Здесь налогоплательщики объясняют те цифры, которые были отображены в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых показателях организации.

При этом может возникнуть вопрос, сдается ли баланс без . Как показывает практика, от подачи пояснительной записки освобождены только малые государственные предприятия.

При этом документ должен содержать следующие разделы:

ведомости о юридическом лице.
учетная политика предприятия.
данные об основных активах и существующих обязательствах организации.
оценка структуры баланса компании.
данные об аффилированных лицах.
совместная деятельность организации.

Первый раздел предназначен для отображения названия и организационно-правовой формы субъекта хозяйственной деятельности.

Кроме того, налогоплательщик должен указать адрес нахождения организации, данные относительно учредителей и размер уставного фонда.

Если предприятие получало лицензии или другие разрешения на осуществление определенных видов деятельности, тогда данные об этих документах, должны быть отображены в первом разделе.

Из финансовых показателей указывается только сумма налогов, уплаченных в отчетном периоде и среднегодовая численность работников предприятия. Если налогоплательщик проводил аудит, тогда в записке нужно указать его реквизиты.

Во втором разделе описывается содержание учетной политики налогоплательщика, включая внесенные на протяжении года изменения и их причину.

Третий раздел используется для раскрытия следующей информации:

В четвертом разделе производится оценка финансового состояния организации. Если рассматривать оценивание в долгосрочной перспективе, то налогоплательщику необходимо отобразить зависимость организации от внешних кредиторов.

При заполнении пятого раздела необходимо указывать:

Список аффилированных лиц.
Характер взаимоотношений.
Какие операции налогоплательщик производит с указанными лицами.

В последнем разделе необходимо отобразить цели, согласно с которыми осуществляется совместная деятельность и размер собственных вложений.

Также нужно предоставить информацию обо всех операциях, в которых налогоплательщик принимает участие.

Ответственность при подаче неверного баланса

Если при формировании баланса налогоплательщик допустит грубые ошибки, тогда его могут привлечь к административной ответственности ().

Размер штрафа в отношении должностного лица может составлять до 3 тыс. руб. Если же отчетная документация до истечения сроков ее подачи будет откорректирована, тогда должностное лицо освобождается от ответственности.

Однако за грубое нарушение правил учета доходов организация может быть привлечена к ответственности на основании .

Возникающие нюансы

Чтобы лучше понимать особенности создания бухгалтерского баланса необходимо рассмотреть следующие ситуации:

формирование документа юридическим лицом;
создание баланса ИП;
ответственность за несдачу бухгалтерской отчетности.

Для предприятий (ООО)

Организации нередко применяют одновременно два разных налоговых режима. Как следствие возникает необходимость вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где используются различные системы налогообложения.

Тогда как формирование бухгалтерского баланса происходит на общих основаниях.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Ранее уже говорилось о том, что предприниматели освобождены от обязанности сдавать бухгалтерский баланс (ст.6 Закона). Документирование своей прибыли они осуществляют при помощи книги учета доходов и расходов.

Здесь же ИП могут производить все необходимые расчеты, относительно того насколько эффективно ими ведется хозяйственная деятельность.

При этом в основу налоговой декларации, которую ИП обязаны сдавать наравне с организациями ложатся показатели, отображенные в книге учета.

Какой штраф при несдаче

Если налогоплательщик не сдаст бухгалтерский баланс, то на него будет наложен штраф (). Размер штрафных санкций будет зависеть от глубины налогового правонарушения.

Как составить ликвидационный баланс при УСН

Ликвидационный баланс обычно составляется, если организация прекращает свое существование, независимо от применяемой системы налогообложения.

Промежуточный баланс должен быть подготовлен не ранее, чем через 2 месяца после первичной публикации объявления о ликвидации предприятия.

На основании этого документа происходит удовлетворение требований кредиторов. Что касается окончательного , то он как бы завершает процесс ликвидации предприятия.

В этом документе отображаются данные об имуществе должника, о кредиторской задолженности и результатах рассмотрения заявленных требований.

Так как унифицированной формы окончательного ликвидационного баланса нет, то организации могут использовать за основу обычный бланк бухгалтерского баланса (приложение №1 к приказу Минфина).

Часто задаваемые вопросы

Вопросы, возникающие при формировании бухгалтерского баланса:

Что нужно знать новичку.
С какого периода сдает бухгалтерский баланс.
Каким образом проводить анализ.

Как правильно сделать отчет новичку

Малые предприятия могут сдавать бухгалтерский баланс по упрощенной форме. При этом образец заполнения баланса рассматривался выше.

Поэтому можно использовать в качестве примера приведенный образец или воспользоваться услугами опытного бухгалтера.

Также существуют специальные программы, такие как Бухгалтерия 1С, которые предназначены для автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Если налогоплательщику нужно применить технологию штрихового кодирования, чтобы автоматизировать торговый процесс, тогда понадобиться программа 1С предприятие.

Однако для кодирования необходимо будет установить специальный штрих код в 1С.

С какого года сдают баланс на упрощенке

Новый порядок подачи отчетности, согласно с которым небольшие предприятия также обязаны вести бухгалтерский учет был утвержден в 2011 г.

Как проводится анализ?

Основной целью бухгалтерского анализа является получение максимально полной оценки хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ помогает вывести положительные и отрицательные закономерности в отношении прибыли налогоплательщика, а также структурной эффективности организации.

Эксперты рекомендуют начинать анализ с оценки основных тенденций и постепенно переходить к использованию финансовых коэффициентов. Для проведения бухгалтерского анализа можно использовать два способа, вертикальный и горизонтальный.

В первом случае налогоплательщик проводит оценку изменений статей баланса, а во втором использует сравнительные характеристики каждой отдельной позиции.

На основании полученных результатов опытный специалист сможет спрогнозировать перспективы развития анализируемого предприятия. Тогда как руководитель организации сможет устранить выявленные недочеты.

Отражение в документе дебиторской задолженности

Невыполнение договорных обязательств нередко приводит к возникновению дебиторской задолженности.

Экономическая выгода от такой задолженности выражается в получении денежных средств по факту ее погашения. Следовательно, дебиторская задолженность может быть признана активом предприятия, если есть вероятность ее погашения.

При отсутствии такой вероятности, задолженность нужно списать. Если сумму задолженности невозможно оценить, то она не может быть признана активом.

Как следствие дебиторская задолженность не отображается в балансе налогоплательщика и определяется как оборотный актив организации. При этом задолженность отражается без учета резерва по сомнительным долгам.

Видео: какое налогообложение выбрать? УСН или ЕНВД?

Заканчивая обзор вопроса о составлении отчетности, а также о том, с какого года необходимо сдавать бухгалтерский баланс следует выделить несколько моментов.

Организации, избравшие УСН, могут вести упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом сформированный баланс помогает налогоплательщикам увидеть реальное финансовое состояние предприятия.

Если деятельность организации приостановлена и по итогам отчетного периода нет дохода или убытков, тогда можно сдавать нулевой баланс.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

Внимание

В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.

Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.

Внимание

Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .

Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
АКТИВ
Основные средства	1150	120	100	80
Запасы	1210	70	45	20
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	8	5	2
Дебиторская задолженность	1230	170	120	110
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	4	50	2
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	100	100	22
БАЛАНС	1600	472	420	236
ПАССИВ
Уставный капитал	1310	10	10	10
Нераспределенная прибыль	1370	200	150	110
Кредиторская задолженность	1520	262	260	100
БАЛАНС	1700	472	420	236

За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»:

Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

привлеченные средства (кредиты и займы);
собственный капитал компании;
уставный капитал;
внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также , которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.