Формирование декларации по усн за год. Новшества, введенные в декларацию по «упрощенке». Что делать, когда декларация должна быть нулевой

Еще в одном направлении предпринимательской деятельности касательно отчетности в налоговые органы нас ждет новая форма. Налоговая декларация по УСН за 2016 год должна быть подана в инспекцию с учетом новых требований и правил. В прошлом году предприниматели, работающие на упрощенном режиме, успели отчитаться в налоговые органы до того, как в апреле власти приняли новую форму отчетности для бизнесменов данной категории. И только те, которые не успели сдать свои декларации до десятого апреля, уже стали перед выбором: использовать новую форму отчета, или привычную старую.

В чем же заключается отличие этих форм, и чем заполнение новой декларации может озадачить предпринимателей? Об этом мы и поговорим в дальнейшем материале.

Новая форма декларации по УСН за 2016 год.

Кстати, делать все самостоятельно не обязательно. Автоматизировать весь процесс работы на УСН можно в этом онлайн-сервисе .

Приказ об утверждении нового стандарта для декларационной отчетности вышел в феврале прошлого года, а уже в конце марта граждане могли ознакомиться с ним на страницах портала официальных сведений. Действовать новый бланк начал с десятого числа апреля месяца, и ввиду того, что бизнесмены, работающие на упрощенной системе, все еще продолжали отчитываться в этот момент, обстоятельства сложились довольно неоднозначные. Вроде бы и приказом уже утвердили новые правила, но в то же время, получается, что отчетность предпринимателей будет оформлена согласно двум разным стандартам. Официально разъяснить ситуацию помогло письмо от налоговой инспекции, которое вышло двенадцатого апреля. В нем говорилось, что использоваться будет новая форма декларации по УСН за 2016 год . Однако если бизнесмен решил и за 2015 отчитаться согласно новым стандартам, то этому никак не могли помешать сотрудники налоговой службы. Налоговые декларации по налогам, которые должны выплачиваться в виду использования упрощенки в 2016 году – это единственный вид отчетности, который должны сдавать предприниматели, использующие упрощенный налог.

Независимо от того, какой тип отчетности выберет для себя бизнесмен – с объектом Доход, или Доход – Расход, декларация сдается одинаковая, разница заключается лишь в заполненных страницах. Приведем сравнительную таблицу.

Новый бланк декларации по УСН за 2016 год имеет другой штрих код, 03010013, его содержит титульный листа декларации. Также были обновлены и поля, которые должны содержать сведения об оплате торговых сборов. Если сейчас предприниматель составит отчет с использованием устаревшей формы, то она не будет принята налоговыми органами, иными словами его причислят к тем, кто не отчитался. А это дает возможность налоговой службе не только оштрафовать бизнесмена, но и заблокировать расчетные счета его предприятия или общества с ограниченной ответственностью.

Когда следует сдать отчет - декларация по УСН за 2016 год

Для всех предпринимателей, которые используют льготный режим, действуют строго регламентированные сроки сдачи отчетности: для организаций это крайний срок – 31.03.2017, для индивидуальных предпринимателей – 30.04.2017 , но учитывая тот факт, что этот день является выходным, крайняя дата подачи отчета перенесена на второе мая . Даже если предприниматель имеет нулевую отчетность в виду того, что не проводил никаких работ за текущий период, он все равно должен подать декларацию в указанные сроки.

Для организаций и предприятий, которые решили прекратить работу на упрощенке, помимо отчета за прошлый год понадобится подать также декларационную отчетность за тот период времени, который был отработан в нынешнем году. В такой ситуации подать бумаги следует не позже, чем двадцать пятого числа того месяца, который следует за последним месяцем работы на основании упрощенного режима.

Некоторые предприниматели могли потерять право на использование льготного режима. Это происходит, когда количество подчиненных больше допустимого, при открытии филиала, увеличении доли участников юридических лиц, начале недопустимого направления деятельности. Тогда сдача декларация должна быть осуществлена до двадцать пятого числа того месяца, в котором бизнесмен потерял право на использование упрощенки.

Заполнение новой декларации: требования и стандарты.

Для того чтобы новая форма декларации по УСН в 2017 году была принята, она должна соответствовать ряду требований, к которым относятся:

• Заполнение текстовых полей декларации с использованием только заглавных, печатных символов;
• Указание всех стоимостных значений с учетом округления и использованием полных рублей;
• Каждое поле должно содержать лишь одно значение, за исключением полей даты и налоговой ставки. Чтобы внести дату, следует использовать три поля подряд: для дня те, которые то есть два места для знаков, для месяца аналогичные, и для года из четырехместное поле. Все они разделены дефисом. Чтобы внести налоговую ставку, следует использовать 2 поля, которые разделяет дефис;
• Если новый бланк декларации заполняется вручную, то в пустых полях следует ставить прочерки;
• Все записи осуществляются только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
• Запрещены любые исправления, помарки, зачеркивания;
• Разрешено использовать только одностороннюю печать;
• Листы бланка не должны быть скреплены или сшиты;
• Нумерация листов стартует с титульной страницы и касается только заполненных страниц;
• Использование компьютера облегчает заполнение новой декларации, но здесь важно учитывать строго регламентированные размеры и характеристики шрифта. Обязательное выравнивание всех числовых показателей согласно последней правой точке размещения знакоместа. В электронной версии нет необходимости проставлять прочерки в клетках, которые остаются не заполненными.

Новая форма декларации по УСН в 2017 году: пример.

Для того чтобы привести примерную форму декларации, мы решили взять за образец деятельность предпринимателя, у которого нет подчиненных. Сведения об индивидуальном предпринимателе будут указаны в табличной форме, в рублевом эквиваленте, учитывая нарастающие итоги, согласно требованиям к заполнению. Мы рассчитаем сумму налоговых отчислений, которую следует внести при учете применения упрощенки. Итак, новый бланк декларации по УСН за 2016 год будет иметь примерно следующий вид:

Индивидуальный предприниматель, который не имеет подчиненных, может сократить сумму авансового платежа на те взносы, которые он внес за прошедший период. Именно так и поступил бизнесмен, информация о котором приведена в табличной форме. В первом квартале он полностью сократил свою авансовую выплату за счет взносов, так же, как и налог за полугодие.

Все вопросы касательно контроля взносов на страховку теперь будет осуществлять федеральная налоговая служба, что стало причиной для изменения бюджетных классификаторов, которые используются предпринимателями. Новая форма налоговой декларации для ИП на УСН в текущем году будет заполняться именно с использованием новых значений.

Если бизнесмен имеет подчиненных, то у него так же есть возможность сокращения авансового платежа и на сумму налоговых выплат, и на сумму выплаченных взносов за персонал. Однако допускается уменьшение налога только в половину, полностью его сократить не получится, если предприниматель выбрал для упрощенки объект Доход.

А вот те, кто использует объект Доход-расход, к сожалению, никак не смогут применить льготу для сокращения налогового обязательства. Зато учет всех взносов, как за самого предпринимателя, так и за подчиненных, позволяет осуществить уменьшение налоговой базы. Новый бланк декларации с этого года становится единственным допустимым для предоставления отчетности в налоговую службу, подача устаревшей формы не будет учитываться налоговиками, поэтому может привести к нежелательным последствиям.

Заполнение новой декларации по УСН за 2016 год (новая форма):

Ни одному «упрощенцу» в 2017-м году не отвертеться от сдачи декларации по УСН за 2016-й. Скачать бесплатно бланк этого отчета можно на нашем сайте. Но самое главное – знать, как правило его заполнить. В том числе с учетом всех последних изменений законодательства. В нашей статье также – образцы заполнения главного «упрощенного» отчета для обоих объектов по УСН.

Форма и формат за 2016 год

С отчета за 2016-й год упрощенцы должны применять новый бланк, принятый приказом налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99.

Этот же приказ ФНС содержит:

• техническое описание формата отправки декларации по УСН (Приложение № 2);
• порядок внесения данных в отчет (Приложение № 3).

Обратите особое внимание: приведенный бланк един для всех! И фирм, и индивидуальных предпринимателей. И с объектом «доходы», и – «доходы минус расходы».

Что нового

Как видно, с отчета за 2016-й год ФНС обновила бланк декларации. В принципе, форма изменилась несущественно. Так:

• • требование ставить печать на титульном листе – больше не действует;
  • появился раздел 2.1.2 для плательщиков торгового сбора, применяющих УСН с объектом «доходы» (пока актуален только для Москвы, где действует этот сбор):

• УСН «доходы» показывают, на что уменьшают итоговый налог:

Что именно заполнять

Какой у «упрощенца» объект, такие разделы в декларации по УСН за 2016 год и нужно заполнять. Безусловно, во всех случаях нужен самый первый лист бланка – титульный.

Кто на «доходах», сдают разделы:

• 2.1.1;
• 2.1.2 (если с деятельности можно отчислять торговый сбор).

От УСН с «доходы минус расходы» инспекции ждут в 2017 году раздел:

Основное при заполнении

В силу указаний ФНС, образец заполнения декларация УСН за 2016 год подразумевает присутствие сумм только в целых рублях. Это значит, что 50 копеек и более считают за 1 рубль, а всё, что меньше – брать во внимание не нужно.

Как уже было сказано, в зависимости от объекта по УСН состав заполняемых разделов и листов может варьироваться. Однако это не значит, что в нумерации могут быть пропуски. Только единая сквозная: 009, 010, 011 и т. д.

Если отчитываетесь на бумаге, то используйте ручку классического цвета. Использовать корректирующие замазки нельзя. Также под запретом печать отчета с обеих сторон листов и скрепление их степлером.

В декларации по УСН за 2016 год весь текст должен быть сделан заглавными печатными символами. В пустых клетках – прочерки. При распечатке ФНС хочет видеть шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

Когда успеть: сроки

Обратите внимание, что на основании статьи 346.23 Налогового кодекса РФ установлены разные сроки сдачи декларации по УСН в 2016 году и в целом за этот год для фирм и предпринимателей.

Так, отчет сдают по итогам налогового периода. Для «упрощёнки» это – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Как видно, закон дает предпринимателям на УСН ровно на 1 месяц больше, чтобы успешно закрыть отчетную компанию по данному спецрежиму за 2016 год.

Из общего правила о сроках есть 2 исключения. Причем они в равной степени относятся и к компаниям, и к ИП (см. таблицу ниже).

Коды

При заполнении некоторых реквизитов нужно вносить не конкретные сведения, а проставлять определенные коды. Они введены для упрощения, чтобы не перегружать заполненный бланк и специальные программы могли анализировать его своими средствами более оперативно.

Крайне важно при заполнении декларации проставлять правильные коды. Следующие таблицы помогут в этом.

Код способа подачи	Что означает
01	На бумаге (почтой)
02	На бумаге (лично)
03	На бумаге + на съемном носителе (лично)
04	По ТКС с электронной подписью
05	Другое
08	На бумаге + на съемном носителе (почтой)
09	На бумаге с штрих-кодом (лично)
10	На бумаге с штрих-кодом (почтой)

Собственно, в декларации по УСН за 2016 год все эти коды присутствуют на первом листе:

Есть еще ряд специфических кодов. Они говорят о том, что имущество, деньги, работы, услуги упрощенец получил в рамках:

• благотворительной деятельности;
• целевых поступлений;
• целевого финансирования.

В основном, данные коды касаются специфических упрощенцев (некоммерческих организаций) и случаев, поэтому большинству знать их не обязательно. Более того: такую информацию показывают только в последнем 3-м разделе декларации по УСН:

Как себя проверить

Как ни крути, любой образец заполнения декларация УСН за 2016 год невозможно считать правильным и полноценным без проверки на контрольные соотношения. Это определенные равенства или неравенства, которые должны иметь место между конкретными строками. Ведь в своем отчете упрощенец постоянно аккумулирует одни суммы за счет других.

Контрольными соотношениями пользуются и налоговики при камеральных проверках деклараций по УСН, и сами упрощенцы при заполнении полей отчета. Так, в 2017-м году за отчет 2016 года актуальны соотношения, которые приведены в письме ФНС от 30 мая 2016 года № СД-4-3/9567. Обязательно сверьтесь с ними.

Декларация УСН 2016: образец заполнения

ПРИМЕР 1: «Доходы» (ставка 6%)

Предположим, что в 2016 году упрощенец – ООО «Гуру» имело дело со следующими показателями:

Период	Доход по нарастанию, руб.	Авансовый платеж (налог), руб.	Суммы по нарастанию, которые можно вычесть, руб.	На сколько можно уменьшить авансовый платеж (налог), руб.	Авансовый платеж (налог) к доплате, руб.
I кв.	300 000	18 000 (300 000 × 6%)	10 500	9000 (10 500 ˃ 18 000/2)	9000 (18 000 - 9000)
Полгода	800 000	48 000 (800 000 × 6%)	18 500	18 500 (18 500	20 500 (48 000 - 18 500 - 9000)
9 месяцев	2 000 000	120 000 (2 000 000 × 6%)	50 000	50 000 (50 000	40 500 (120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500)
2016-й год	3 000 000	180 000 (3 000 000 × 6%)	102 000	90 000 (102 000˃180 000/2)	20 000 (180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500)

Уточним, что суммы, на которые можно уменьшить налог при объекте «доходы», перечислены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Лимит: 50% он налога на УСН. Исключение сделано только для ИП, которые работают без персонала. Они могут снижать налог до любого предела без ограничений, но в фиксированном размере. Речь идет о пенсионных и медицинских взносах.

Для тех, кто работает по «упрощенке», в текущем 2016 году предстоит сдавать основную декларацию по новой форме. В данной статье вы сможете найти не только сам бланк подобного декларационного документа, но и порядок внесения в него всех необходимых данных

01.09.2016

Все о сроках сдачи декларационных документов для «упрощенки» на 2017 год

Российской законодательной системой в 2016 году установлены следующие сроки сдачи декларационной документации для тех фирм, что работают по «упрощенке». Так, за текущий 2016 год отчетность сдают в 2017 году:

• до 31 марта организации;
• до 2 мая предприниматели.

Новшества, введенные в декларацию по «упрощенке»

Для единого налога декларационные документы в 2017 году фирмы, работающие по «упрощенке», сдают до 31 марта (организации) и до 2 мая (предприниматели). Но второй срок изменен со 2 мая на 4, потому что последний день апреля будущего года выпадает на субботу - НК, статьи №346.23 (пункт 1) и №6.1 (пункт 7). За ежеквартальные периоды отчетность не сдается, так как основной декларационный отчет предоставляется по итогам прошедшего года. Также следует учитывать, место сдачи отчетов:

• организации в налоговую инспекцию по месту нахождения;
• ИП в ИНФС - по месту проживания.

Специалисты напоминают: декларационная документация предоставляется в ИНФС тремя способами. Первый - лично либо через официального представителя, второй - с помощью почтовых услуг, третий - по Интернету. Можно выбрать любой из названных способов, что осуществляется на добровольных началах - НК, статья №80.

Также для сдачи подобной документации в 2017 году предусмотрены новые бланки, утвержденные приказом №ММВ-7-3/99@ ФНС от 26.02.16 г.

Как утверждают специалисты, основное нововведение в бланке декларационного отчета для тех, кто работает по «упрощенке» - это раздел для «доходников», в который должны вноситься сведения об уплаченном торговом сборе. Дело в том, что это необходимо для того, чтобы правильно прописать и рассчитать все цифровые значения сумм торгового сбора (именно на них можно уменьшать единый налог). А «упрощенцы» вместе с объектами «доходы» ставят и торговый сбор в вычет по налогу на одном уровне с взносами и выплатами пособий по больничным листам.

Также в обновленном бланке предусмотрена возможность корректировки ставок налогов по «упрощенке» с объектом «доходы». Подобное нововведение является очень полезным в первую очередь для ИП, что попали под налоговые каникулы. Такие ИП, работающие по «упрощенке», не выплачивают единый налог, потому что для них введена нулевая тарификация.

Следующее важное новшество - в новый бланк не нужно вписывать коды объектов налогообложения. Это связано с тем, что они уже внесены в названии разделов декларационного документа. Не предусмотрено место для проставления печати, поэтому необходимость в ее проставлении автоматически отпадает. Это проще для тех организаций, что вообще работают без печати.

Новый бланк для декларационного отчета по «упрощенке»

Нюансы заполнения декларационного бланка по «упрощенке»:

1. Специалисты утверждают, что новый бланк подобной отчетной формы содержит шесть основных разделов. Но нюансом их заполнения является следующее - в Порядке нет четких указаний, сдают только заполненные разделы или все. Поэтому в местной налоговой службе нужно уточнить данный момент.

2. Бланк можно заполнять двумя способами:

• от руки (ручкой с чернилами одного из цветов - синего, фиолетового, черного);
• на компьютере (с последующей распечаткой на принтере).

3. В отдельном поле разделов бланка можно указывать только один показатель:

• если это цифровые значения денежных сумм, то они должны прописываться в целых числах рублей, при этом значение копеек округляется, согласно математическим правилам;
• текстовое поле должно быть заполнено печатными символами заглавными буквами, шрифт Courier New 16-18 пт. (если текстовые данные вносить не нужно, тогда ставят прочерк - «-»).

4. Каждое цифровое значение следует вписывать, начиная слева, внося данные в первую ячейку (в оставшихся пустых клеточках ставят прочерки).

5. Все страницы бланка необходимо пронумеровать, при этом проставит ИНН, КПП самого плательщика налогов (при этом правила вписывания данных остаются теми же: с первой ячейки слева, в оставшихся клеточках ставят прочерки).

Заполняем титульную страницу декларационного бланка по «упрощенке»

Существует несколько основных правил по внесению информации в новые бланки декларационных отчетов за 2016 год. Рассмотрим их более подробно:

1. Строка «Номер корректировки» - в первой клеточке вписывают «0», две следующие будут с прочерками (в случае повторного заполнения подобного бланка, то есть при уточнении уже поданных ранее сведений, вписывают номер следующего по порядку бланка, например, «1 - - »).

2. Строка «Налоговый период» - сведения вносятся так, как рекомендует Порядок (приложение №1), то есть по завершении отчетного года проставляют «34».

3. Строка «Отчетный год» заполняется в соответствии с текущими данными.

4. Строка «Предоставляется в налоговый орган (код)» - вносят соответствующую информацию.

5. Строка «По месту нахождения (учета) (код)» - прописывают следующую кодировку, которая предусмотрена Порядком (приложение №2):

• организации - «210»;
• ИП - «120».

6. В следующих строках вписывают полное название организации (без сокращений), ИП - свои личные данные (то есть ФИО).

7. В строках с информацией о реорганизации/ликвидации вписывают коды этих форм и ИНН, КПП - Порядок, приложение №3, пункт 2.6.

После внесения всех требуемых данных заполнитель еще записывает в бланк свой номер телефона, который будет являться контактным, указывает полное количество страниц данного декларационного документа, перечень прилагаемых документов (это может быть доверенность, составленная самим плательщиком налогов по «упрощенке»).

Также все внесенные сведения и их правдивость должен подтвердить руководящий работник организации/ИП. Для этого в соответствующей клеточке нужно проставить «1», если подтверждение достоверности информации выполняется не самим руководителем, а его уполномоченным представителем, то вписывают «2».

Следует помнить, что без указания сведений о руководителе фирмы, его подписи и даты заполнения бланка, документ в налоговой службе не примут. Поэтому обратите внимание:

1. ИП подписывает заполненный бланк и проставляет дату заполнения (его ФИО уже внесены ранее).
2. Представитель плательщика налогов, который является физическим лицом, вносит свои полные данные построчно, а также реквизиты доверенности.
3. Представитель налогоплательщика, который является юрлицом, вписывает данные того документа, что подтверждает все его полномочия, а также ФИО того лица, что является уполномоченным представителем, и наименование этого юрлица.

Кроме титульной страницы заверяются и последующие разделы бланка, с проставлением даты заполнения. Эти разделы может подписать только тот человек, что уже подписывал титульную страницу.

А вот тот раздел, что отводится для заполнения сотрудниками налоговой службы остается незаполненным.

Копия доверенности предоставляется вместе с заполненным бланком декларационного документа в том случае, если он сдается в налоговую службу официальным представителем плательщика налогов.

Данный «Раздел 1.1» может заполнять только тот плательщик по «упрощенке», у которого объектом налогообложения являются «доходы». Здесь необходимо будет вписать цифровое значение суммы налога (авансовых платежей), что могут быть уплачены в бюджет либо уменьшены (основанием служат «Раздел 2.1.1» и «Раздел 2.1.2»). Рассматриваемый нами раздел содержит четыре условных блока с показателями по авансовым выплатам (уплачиваются или уменьшаются на протяжении всего отчетного года), а также итоговым суммам по доплате/уменьшению.

Каждый блок начинают заполнять с указания кода по ОКТМО согласно с местом нахождения фирмы (для ИП это место проживания) - такие данные вносят в строки «010» (требует обязательного заполнения), «030», «060», «090» (содержат подтверждение смены места нахождения или проживания, если изменений не было, то проставляются прочерки).

Конкретизируем внесение информации о суммах налогов: «020» - авансовый платеж по налогу, уплаченный за первый квартал отчетного периода (внесенная до 25.04.16 г.). Цифровое значение этого платежа высчитывается следующим образом: от суммы авансового платежа за первый квартал (данные взяты со строки «130» «Раздел 2.1.1») отнимается цифровое значение налогового вычета - «Раздел 2.1.1», строка «140». При этом следует помнить, вычет при применении «упрощенки» включает в себя (конечно же, в рамках исчисленной суммы):

• страховые взносы;
• больничные пособия;
• платежи по страховым договорам на добровольной основе - НК, статья №346.21, пункт 3.1.

При ведении деятельности, что предусматривает установление торгового сбора, то еще сокращается и авансовый платеж на ту величину, которая была выплачена в качестве этого сбора за первый квартал. Это значение нужно указывать в бланке в обязательном порядке или проставлять «0». Мы его высчитываем так: от цифрового показателя суммы уже исчисленного аванса по налогу за первый квартал (данные берутся из «Раздела 2.1.1» в строке «130») следует вычесть цифровое значение налогового вычета (данные из «Раздела 2.1.1», строка «140») минус величину той суммы, которая составляет уплаченный торговый сбор за тот же отчетный период (данные из «Раздела 2.1.2», строка «160»).

Внесение данных по авансовому платежу тоже имеет ряд своих нюансов:

1. Строка «040» - информация по итогам первого полугодия (до 25.07.16 г.), что имеет положительное значение либо равна «0» (цифровое значение высчитывается так: от значения из «Раздела 2.1.1» строки «131» (сумма исчисленного аванса за этот период) минус значение из «Раздела 2.1.1» строки «141» (налоговый вычет) минус значение из строки «020» (аванс к уплате за первый квартал).

2. Строка «050» - отрицательное значение, полученное в результате приведенных выше расчетных математических операций, что вписывается со знаком «+» (сумма авансов к уменьшению за первые полгода деятельности). При наличии торгового сбора авансовый платеж можно сократить на ту величину, что соответствует сумме уплаченного сбора за первые полгода отчетного периода. В бланк вноситься значение равное «0» или превышающее его. Вычисляют его следующим образом: от цифрового показателя, взятого из «Раздела 2.1.1» строки «131» (исчисленный аванс за полгода), вычитают:

• цифру из «Раздела 2.1.1» строки «141» (налоговый вычет);
• цифру из «Раздела 2.1.2» строки «161» (торговый сбор за первый квартал);
• цифру из строки «020» (аванс к уплате за первый квартальный период).

3. Строка «070» - содержит положительные или нулевые значения, это авансовый платеж за девятимесячный отчетный период (внесенный до 25.10.16 г.), который рассчитывается следующим образом: от цифрового показателя аванса за этот период (данные из «Раздела 2.1.1 строки «132») вычитаются следующие показатели:

• из «Раздела 2.1.1» строки «142» (налоговый вычет этого периода);
• из строки «020» (аванс к уплате за первый квартальный период);
• из строки «040» (аванс к уплате за первые полгода).

1. Строка «080» - отрицательное значение предыдущих расчетов, что соответствует сумме авансов к уменьшению за девятимесячный отчетный период.

В случае наличия торгового сбора можно провести сокращение авансовых выплат на ту величину, которая соответствует уплаченному сбору за девять месяцев отчетного периода. Она рассчитывается так: от значения из «Раздела 2.1.1» строки «132» (суммы исчисленного аванса за девятимесячный период) вычитают:

• цифру из «Раздела 2.1.1» строки «142» (налоговый вычет);
• цифру из «Раздела 2.1.2» строки «162» (торговый сбор за этот период);
• цифровой показатель суммы нескольких авансов с учетом всех уменьшений (данные из «020» + «040» - «050»).

Третий блок рассматриваемого раздела - строка «100», также требует проведения математических расчетов. Из цифрового показателя суммы единого налога за отчетный годовой период (эти данные размещены в «Разделе 2.2» строке «273») вычитают суммарный показатель всех авансов, предназначенных к уплате (плюсуются такие показатели: «020» + «040» + «070»). Полученный результат в сотой строке указывается в том случае, когда он:

• больше «0»;
• равен «0»;
• цифровой показатель строки «273» (из «Раздела 2.2») больше, чем цифры строки «280» из того же раздела;
• цифровой показатель строки «273» (из «Раздела 2.2») равен значению строки «280» из того же раздела.

Последнее объясняется тем, что за отчетный год единый налог должен превышать минимум либо быть ему равным. В обратном случае, то есть при отрицательном показателе, полученный результат записывают в строку «110». Не нужно забывать учитывать и показатели строк «050» и «080», которые отражают наличие авансов к уменьшению.

Может быть так, что минимальный налог, прописываемый в «Разделе 2.2» (строка «280»), окажется больше показателя единого налога - тот же раздел, строка «273». В этом случае в строке «120» данного раздела прописывается цифровой показатель суммы минимального налога, который следует уплатить, уже с проведенной коррекцией с учетом авансов. Например, цифровой показатель из строки «280» («Раздел 2.2») исчисленного налогового минимума больше, чем величина всех авансовых выплат за отчетный годовой период. Значит, нужно в бланк внести разницу между этими показателями (при этом учесть и суммы авансов к уменьшению) - строка «110». А в строке «120» поставят прочерк, если цифровой показатель авансовых выплат будет больше.

Заполняем «Раздел 2.1.1»

Этот раздел следует заполнять тем, кто работает по «упрощенке» с объектом «доходы». Сначала вносится информация в строку «102»:

• «1» ставится для организации и для ИП, что совершал выплаты физлицам;
• «2» - для ИП, что не совершал никаких выплат.

В следующих четырех строках «110» - «113» прописываются данные, касающиеся доходов с нарастающим итогом за все отчетные периоды этого года, то есть вся налоговая база. Следующие четыре строки «120» - «123» содержат цифровые показатели налоговой ставки. Чтобы заполнить строки «130» - «133», нужны цифры исчисленного налога/авансов по каждому налоговому периоду за год, которые получают методом умножения: значения предыдущих четырех строк умножают на налоговую ставку.

Полученные показатели исчисленного налога следует обязательно корректировать с учетом вычета. И последние четыре строки «140» - «143» предназначены именно для этого (НК, статья №346.21, пункт 3.1). Эти данные по суммам вычета вносятся в бланк с нарастающим итогом по каждому налоговому периоду отчетного года (они нужны, чтобы правильно внести информацию в «Раздел 1.1»).

Заполняем «Раздел 2.1.2»

В данный раздел вносят информационные сведения те, кто работает по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы», но с торговым сбором.

Рассмотрим построчное заполнение этого раздела:

1. Строки «110» - «113» содержат данные по доходам за все отчетные периоды текущего года, что вносятся по нарастающему итогу (такие записи совершались и в предыдущем разделе бланка).
2. Строки «120» - «123» - значения налоговых ставок.
3. Строки «130» - «133» - цифровые показатели сумм исчисленного налога/авансовых выплат за каждый налоговый период отчетного года (значения строк «110» - «113» умножаются на цифровые показатели строк «120» - «123»).
4. Строки «140» - «143» отражают цифровые показатели тех величин, что уменьшают налог (НК, статья №346.21, пункт 3.1), и указываются с нарастающим итогом по каждому отдельно взятому налоговому периоду отчетного года. Особенностью заполнения данного раздела является отражение показателей, касающихся торгового сбора. Если таковой имеется, то цифровые значения строк «110» - «143» этого раздела дублируют такие же строки предыдущего «Раздела 2.1.1».
5. Строки «150» - «153» предназначены для внесения цифровых значений сумм торгового сбора, что соответствуют фактическим выплатам, произведенным за 2016 год (с нарастающим итогом по каждому отчетному периоду отдельно).
6. Строки «160» - «163» - в них прописываются цифровые значения величин, на которые возможно уменьшить налоговые выплаты/авансы:

• при меньшем значении суммы исчисленного аванса по налогу («Раздел 2.1.2», строки «130» - «133») с уже учтенными вычетами («Раздел 2.1.2», строки «140» - «143») в отличии от цифрового значения величины торгового сбора, уплаченного по факту в этом отчетном годовом периоде («Раздел 2.1.2», строки «150» - «153»), математические расчеты нужно проводить так: от показателей «130» - «133» отнимают показатели «140» - «143» (из «Раздела 2.12»);
• при большем значении суммы исчисленного аванса по налогу («Раздел 2.1.2», строки «130» - «133») с уже учтенными вычетами («Раздел 2.1.2», строки «140» - «143») в отличии от цифрового значения величины торгового сбора, уплаченного по факту в этом отчетном годовом периоде («Раздел 2.1.2», строки «150» - «153»), или равном «0» математические расчеты не выполняются, а дублируются цифры из строк «150» - «153» (из «Раздела 2.1.2»).

Эти показатели из строк «160» - «163» не могут превышать показатель размера исчисленного налога/авансов, которая уже уменьшена на величину вычета.

Заполняем «Раздел 2.2»

Этот раздел предназначен для тех, кто работает по «упрощенке», но при выплате налогов учитывает и доходы, и расходы. Его заполнение производят в следующем порядке:

1. Строки «210» - «213» - вписывают цифровое значение сумм полученной прибыли в отчетном налоговом периоде за текущий год с нарастающим итогом.

2. Строки «220» - «223» - вносятся цифровые значения расходов за этот же период, также с нарастающим итогом (при этом в них включается и разница между величиной уже уплаченного минимального налога и величиной налога, который исчислялся в общем порядке за предыдущий период; в случае наличия убытков, их величина вносится в строку «230»). Специалисты обращают внимание на тот факт, что прибыль должна превышать размеры расходов!

3. В следующих строках «240» - «242» записываются показатели налоговой базы, которая рассчитывается по следующей формуле: из значений строк «210» - «212» вычесть значение строк «220» - «222» (то есть из суммы прибыли отнять сумму трат).

4. Налоговая база за отчетный год записывается в таких строках:

• «243» - при показателе, превышающем нулевое значение или равном «0» (рассчитывается так: «213» - «223» - «230», то есть от величины годовой прибыли отнимают сначала величину всех трат за этот период, потом минусуют еще и убытки по прошлому году);
• «253» - полученное значение предыдущих расчетов меньше «0» (в этом случае во внимание не принимаются убытки за прошлый год).

5. Строки «260» - «263» содержат информацию о применяемой налоговой ставке за все отчетные периоды текущего года. Значение такой ставки колеблется от 5% до 15% (зависит от регионального законодательства).

6. Строки «270» - «273» - это результаты математической операции, с помощью которой вычисляют сумму исчисленных авансов и налога: цифровой показатель налоговой базы за каждый отчетный период года умножают на налоговую ставку. Если при расчетах получено отрицательное значение (то есть убыток), в соответствующей строке ставят прочерк.

7. Строка «280» - прописывается цифровой показатель суммы исчисленного за весь текущий год минимального налога. Он определяется следующим образом: «213» (годовая прибыль) умножают на 1%.

Последняя строка заполняется обязательно в любом случае.

Заполняем «Раздел 3»

Этот раздел в декларационном бланке будет последним. Он содержит в себе отчетные сведения о целевом использовании:

• имущества;
• работ;
• услуг;
• целевых поступлений;
• целевого финансирования.

Цель данного раздела - подать справочную информацию. Его должны заполнять те плательщики налогов, что получили денежные средства согласно НК - статья №251, пункты 1-2. Но информация о субсидировании автономными учреждениями в него включена не будет.

Рассмотрим все нюансы заполнения этого раздела по порядку:

1. Графа «1» содержит наименования и кодированные сведения о полученных средствах целевого назначения (согласно Порядку, приложению №5).
2. Графа «2» - в нее переносят сведения из отчета за прошлый период по полученным средствам, которые никуда не были использованы, но срок их применения еще не истек, или они вообще не имеют уточненного периода использования (указывается дата получения этих денег на счет либо сразу в кассу, дата получения имущества/услуг с установленным периодом использования).
3. Графа «3» - прописывается величина тех денежных средств, что имеют не истекший период применения в этом году, и без периода использования (еще они находят отражение в графе «6» отчетного документа за прошедший налоговый годовой период). Заметьте, что такие графы, как «2» и «5», могут заполнять только организации, занимающиеся благотворительной и некоммерческой деятельностью, при получении ними финансирования, направленного на определенную цель, с установленным точным периодом использования их по назначению. Также это могут делать и коммерческие фирмы, что получают финансы с определенным сроком применения (в соответствии с НК - статья №251, пункт 1).
4. Графа «7» - цифровые значения сумм, включенных в состав внереализационной прибыли (в случае нарушения целевых условий их назначения - НК, статья №250, пункт 14).

Немного информации по кодированным данным целевых финансов:

• коды «010» - «112» - включают в себя имущество, что было получено и применялось по его прямому назначению (но при этом ведется раздельный учет прибыли и трат в рамках подобного целевого финансирования, в противном случае такие средства будут облагаться соответствующим налогом с момента их поступления - НК, статья №251, пункт 1, подпункт 14);
• код «010» - это целевые средства, понимаемые как гранты - НК, статья №251, пункт 1, подпункт 14;
• код «112» - те средства, что находятся в использовании собственников помещений в многоквартирных жилых домах, и поступают на те счета, с помощью которых осуществляется управление этими домами (ТСЖ, жилищно-строительные кооперативы, управляющие организации), специализированных фирм некоммерческого направления с деятельностью, что обеспечивает проведение капремонтов и т. д.;
• коды «120» - «324» - для фирм-получателей, которые ведут раздельный учет прибыли и трат, что производятся в пределах целевого финансирования - НК, статья №251, пункт 2, абзац 1.

Если раздельный учет отсутствует, то фирмы некоммерческого направления полученные целевые финансы должны рассматривать в качестве налогооблагаемых с момента их поступления на счет или в кассу.

Строка «Итог по отчету» содержит в себе итоговые величины тех сумм, что содержаться в этом разделе - графы «3», «4», «6», «7».

Как правильно заполнять декларационный бланк на 2017 год: на примере конкретных ситуаций

Специалисты предлагают ознакомиться с несколькими ситуациями, которые требуют учета определенных нюансов по заполнению основных разделов нового декларационного бланка, рассчитанного на «упрощенку». Но в Порядке нет четких указаний о предоставлении в налоговую службу этого бланка, то есть он сдается весь с незаполненными строками, либо сдавать нужно только заполненные разделы. Этот момент нужно уточнять в местной налоговой службе.

Первый образец: «упрощенка» с объектом налогообложения «доходы»

Фирма «Заря» является обществом с ограниченной ответственностью и работает по «упрощенке» с объектом «доходы». Нам известны следующие факты:

2. Начисленные страховые взносы, уже выплаченные в 2016 году:

• первый квартал - 100 тысяч рублей;
• первое полугодие - 200 тысяч рублей;
• девять месяцев - 300 тысяч рублей;
• год - 400 тысяч рублей.

3. Торговый сбор за 2016 год:

• девять месяцев - 21 тысяча рублей;
• год - 42 тысячи рублей.

Больше данных о суммах, включаемых в вычет, нет.

Данный бланк декларационного документа в местную налоговую службу сдает бухгалтер фирмы, на которого оформлена доверенность. Ознакомьтесь с его заполнением:

Второй образец: «упрощенка» с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Фирма «Заря» является обществом с ограниченной ответственностью и работает по «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Нам известны следующие факты:

1. Прибыль за 2016 год по нарастающему итогу:

• первый квартал - 1 миллион 200 тысяч рублей;
• первое полугодие - 2 миллиона 200 тысяч рублей;
• девять месяцев - 3 миллиона рублей;
• год - 4 миллиона 500 тысяч рублей.

2. Показатели расходов, произведенных в 2016 году:

• первый квартал - 500 тысяч рублей;
• первое полугодие - 800 тысяч рублей;
• девять месяцев - 1 миллион 200 тысяч рублей (учитывается и торговый сбор - 21 тысяча рублей);
• год - 2 миллиона 600 тысяч рублей (учитывается и торговый сбор - 42 тысячи рублей).

Так как убытков за прошлый год не имеется, то они не учитываются. Также ранее минимальный налог этой фирмой выплачен не был.

Бланк декларационного документа заполнялся бухгалтером этой фирмы, он же сдает это документ в местную налоговую службу.

Титульная страница этого бланка заполнялась также как в предыдущем примере.

Лариса

Всё это понятно. Но, если ИП применяет ставку 0 % (т.н. "налоговые каникулы"): заполняю строки 260-263 - 0 в программе "Налогоплательщик", при контроле выдаёт ошибку: заполните эти строки. Игнорирую. Но нужно ли по строке 280 указывать сумму исчисленного минимального налога? Программа не дает это сделать.

Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 и 2019 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2018 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Бесплатная консультация по налогам

Образцы заполнения декларации

Декларация УСН «доходы минус расходы» (образец заполнения).

Сроки сдачи декларации на УСН

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи .

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2018 год в 2019 году:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2019 года.
• для организаций – 1 апреля 2019 года.

Примечание : крайний срок сдачи декларации по УСН для организаций в 2019 году перенесен на 1 апреля, так как 31 марта выпадает на выходной день – воскресенье.

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года.
• для организаций – 31 марта 2020 года.

Обратите внимание , что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).

Бесплатная консультация по налогам ИП

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН

За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:

• если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей ;
• если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога , подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей .

Инструкция по заполнению декларации

Официальную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

1. При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.

2. В декларации предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2). Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1, раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора), раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3.

3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении № 5 официальной инструкции к декларации УСН).

4. Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.

5. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.

6. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными – в них ставятся прочерки.

7. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.

8. Все страницы необходимо пронумеровать.

9. Распечатываются только листы, которые относятся к вашему виду деятельности (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»). Т.е. пустые страницы сдавать не нужно.

10. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе.

11. Печать обязательно проставляется только организациями, которые с ней работают. При этом оттиск ставится только на титульном листе на месте подписи.

12. Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться).

Титульный лист

Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП ». Заполняют только организации.

Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:

• «34» – если декларация сдается по итогам календарного года;
• «50» – при закрытии ИП или (реорганизации) ликвидации организации;
• «95» – в связи с переходом на другой режим налогообложения;
• «96» – при прекращении деятельности УСН.

Поле «Отчетный год ». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2019 году за 2018 год, то необходимо писать 2018 год.

Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Узнать код ИФНС можно на . Также ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Поле «по месту нахождения (учета) (код) ». ИП пишут «120», организации «210».

Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.

Поле «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД ». Укажите любой код из осуществляемых вами видов деятельности УСН. Найти этот код можно в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) или новом классификаторе ОКВЭД .

Обратите внимание , при подаче декларации УСН за 2018 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации.

Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате.

Поле «На страницах ». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».

Поле «с приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ».

В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

• Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел 2.1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «102» . Укажите «1» (если ИП или ООО в истекшем году производили выплаты физическим лицам, т.е. были наемные работники) или «2» (если ИП в истекшем году работал один).

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «110»

Строка «111»

Строка «112»

Строка «113»

Строки 120 – 123. Указывается налоговая ставка (с 2016 года может быть снижена регионами до 1%):

Строка «120» . Укажите налоговую ставку за первый квартал.

Строка «121» . Укажите налоговую ставку за полугодие.

Строка «122» . Укажите налоговую ставку за 9 месяцев.

Строка «123» . Укажите налоговую ставку за год.

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога за соответствующий период:

Строка «130» строка 110 x строку 120 / 100 .

Строка «131» строка 111 x строку 121 / 100 .

Строка «132» строка 112 x строку 122 / 100 .

Строка «133» строка 113 x строку 123 / 100 .

Строка 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140»

Строка «141»

Строка «142»

Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание , если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2 ;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2 ;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2 ;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2 .

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы», уплачивающих торговый сбор)

ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор . Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.

Строка «110» . Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «111» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «112» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «113» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.

Строка «130» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «131» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «132» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «133» . Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100 .

Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140» . Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.

Строка «141» . Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «142» . Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2.

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.

Строка «150» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).

Строка «151» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «152» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «153» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «160» строки 130 (данного раздела) – строки 140 строки 150 строки 130 (из раздела 2.1.1) – строки 140 строки 130 (данного раздела) – строки 140 строку 150 .

Строка «161» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151 , а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) – строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151 .

Строка «162» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152 , а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) – строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152 .

Строка «163» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153 , а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) – строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153 .

Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Строка «020» . Если вы не плательщик торгового сбора, то просто рассчитайте по формуле строка 130 – строка 140 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

строка 130 (из раздела 2.1.1) – строка 140 (из раздела 2.1.1) – строка 160 (из раздела 2.1.2) и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

Строка «040» строка 131 – строка 141 – строка 020

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 131 (из раздела 2.1.1) – строка 141 (из раздела 2.1.1) – строка 161 (из раздела 2.1.2) – строка 020 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050»

Строка «070» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 132 – строка 142 – строка 020 – строка 040 + строка 050

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 132 (из раздела 2.1.1) – строка 142 (из раздела 2.1.1) – строка 162 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080»

Строка «100» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 133 – строка 143 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 133 (из раздела 2.1.1) – строка 143 (из раздела 2.1.1) – строка 163 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110»

Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «210» . Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «211» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «212» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «213» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):

Строка «220» . Укажите сумму расходов за первый квартал.

Строка «221» . Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «222» . Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «223» . Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230» . Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):

Строка «240» . Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220 и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.

Строка «241» . Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221 и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.

Строка «242» . Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222 и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строка «243» . Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230 и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:

Строка «250» . Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «251» . Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «252» . Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «253» . Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 – 263 . Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.

Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.

Строка «270» . Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260: 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал.

Строка «271» . Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261: 100 и укажите авансовый платеж за полугодие.

Строка «272» . Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262: 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.

Строка «273» . Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263: 100 и укажите налог за год.

Строка «280» . Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог.

Обратите внимание , что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Строка «020» . Укажите значение из строки 270 .

Строка «040» . Рассчитайте по формуле строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050» . Заполняется значением из предыдущей строки 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «070» . Рассчитайте по формуле строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080» . Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «100» . Рассчитайте по формуле строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110» . Заполняется значением из предыдущей строки 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «120» . Заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273. Рассчитывается по формуле строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 . При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи (необходимо предоставить в ИФНС в произвольной форме заявление о зачете, к которому приложить копии документов подтверждающих оплату авансовых платежей).

Раздел 3

Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.

Куда подавать декларацию УСН

Декларация подается в налоговую инспекцию:

• ИП – по месту своего жительства;
• ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса .

Способы подачи декларации УСН

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС).

Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Нулевая декларация УСН

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно:

1. Титульный лист заполнить обычным способом.
2. В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше).
3. В разделе 2.1.1 заполнить строку 102.

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно.

Как и писал ранее, с 10-го апреля 2016 года вводится новая форма по декларации для ИП на УСН. Она утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Естественно, многих ИП на УСН волнует вопрос о том, как ее заполнить.

static.consultant.ru/obj/file/doc/fns_300316.pdf

Итак, давайте рассмотрим вопрос заполнения нулевой декларации по новой форме 2016 года на конкретном примере:

Но сначала вводные данные для нашего примера заполнения нулевой декларации по УСН:

1. Имеем ИП на упрощенке (УСН 6%);
2. Не является плательщиком торгового сбора. (Только для ИП в Москве);
3. В течении всего года сохранялась ставка в размере 6% по налогу УСН;
4. ИП существовало полный год;
5. Доходов за прошедший год НЕ было (это важно);
6. Все взносы в ПФР были сделаны своевременно (до 31 декабря прошлого года);
7. ИП не получал имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.
8. Нужно подать декларацию-нулевку в ФНС до 30 апреля текущего года;
9. Декларация должна быть по НОВОЙ ФОРМЕ 2016 года (согласно приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@)

Какую программу будем использовать?

Будем использовать отличную (и бесплатную) программу под названием “Налогоплательщик ЮЛ”. Не пугайтесь, у меня есть подробная инструкция о том, как ее установить и настроить.

Прочтите сначала вот эту статью, и быстренько поставьте ее на свой компьютер:

Важно. Программа “Налогоплательщик ЮЛ” постоянно обновляется. Это значит, что ее необходимо обновить до самой свежей версии перед заполнением декларации. Саму программу можно найти на официальном сайте ФНС:https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/

1 шаг: Запускаем программу “Налогоплательщик ЮЛ”

И сразу в меню “Документы” – “Налоговая отчетность” создаем шаблон налоговой декларации по УСН

Для этого нужно нажать на неприметную иконку со значком “плюс”

А затем выбрать форму № 1152017 “Декларация по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения”

Да, еще важный момент. Перед составлением декларации необходимо указать год, за который мы ее будем составлять. Для этого необходимо в правом верхнем углу программы выбрать налоговый период.

Например, для декларации за 2016 год необходимо выставить вот такие настройки:

По аналогии можно выставить другие периоды по декларации.

2 шаг: Заполняем Титульный Лист

Первое, что мы видим – это титульный лист декларации, который необходимо корректно заполнить.

Естественно, у меня для примера взят сказочный персонаж Иван Иванович Иванов из города Иваново =) Вы вставляете свои РЕАЛЬНЫЕ реквизиты по ИП.

Какие-то данные подтягиваются сразу (напомню, что предварительно программу “Налогоплательщик ЮЛ” нужно настроить, и еще раз отсылаю вот к этой статье:

Поля, выделенные коричневым цветом необходимо подкорректировать.

1. Раз мы делаем декларацию за прошлый год, то и период необходимо выставит соответствующий. Просто выбираем код “34” “Календарный год” (см. рисунок)

Должно получиться вот так:

Здесь необходимо указать именно основной код деятельности. Для примера, я указал код 72.60. Разумеется, у Вас он может быть другим.

Больше ничего на титульном листе не трогаем, так как будем сдавать декларацию при личном визите, без представителей.

3. Шаг: Заполняем раздел 1.1 нашей нулевой декларации

В самом низу программы нажмите на закладку “Раздел 1.1” и увидите новый лист, который тоже предстоит заполнить. Многие пугаются, так как он по-молчанию неактивен и не дает заполнить нужные данные.

Ничего страшного, справимся =)

Чтобы активировать этот раздел нужно нажать на вот эту иконку “Добавить раздел” (см. рисунок ниже), а лист сразу будет доступен для редактирования.

Тут совсем все просто: нужно лишь прописать свой ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований) в строке 010. Если не знаете, что такое ОКТМО, то

В моем примере указан несуществующий ОКТМО 1111111. Вы указываете свой код по ОКТМО.

Больше ничего не трогаем на листе 1.1 нашей декларации.

4. Шаг: Заполняем раздел 2.1.1 “Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)”

Опять в самом низу нашего документа выбираем соответствующую закладку:

“Раздел 2.1” и активируем лист кнопкой “Добавить Раздел” (точно так же, как и активировали предыдущий лист)

И заполняем его.

Напомню, что у нас ИП за целый год умудрился не заработать ни копейки =), а значит, в строках

1. в строке №113 прописываем ноль;
2. в строках №140, №141, №142 ничего не меняем;
3. в строке №143, тоже прописываем ноль, несмотря на то, что человек оплатил обязательные взносы в ПФР за прошедший год. Ноль прописал потому, что взносы в ПФР НЕ БУДУТ принимать участие в налоговом вычете из УСН; Иначе, у нас получится отрицательное значение по декларации (из нулевых доходов внезапно вычитаем взносы в ПФР =)
4. В строке 102 прописываем код = 2 (ИП без работников);

И, самое главное изменение по сравнению с предыдущей формой декларации. Нам необходимо указать ставку налога по УСН в строках 120, 121, 122, 123 за квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период . Делается это очень просто.

Для этого достаточно кликнуть на нужное поле и выбрать ставку 6% (напомню, что мы рассматриваем ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников).

Посылаем декларацию на печать

Но сначала сохраним ее на всякий случай, нажав на значок с изображением дискеты:

5. Шаг: Сдаем декларацию в налоговую

Но сначала проверяем правильность заполнения декларации при помощи программы. Для этого нажимаем на клавишу F6 на клавиатуре (или на кнопку со значком «К» - «контроль документа». Если будут ошибки заполнения, то Вы их увидите в нижней части экрана программы.

Печатаем в ДВУХ экземплярах и шагаем в свою налоговую, где стоите на учете. Ничего подшивать теперь не надо (начиная с 2015 года это так).

Один экземпляр отдаете инспектору, а другой он подписывает, ставит штамп и отдает Вам. Вот этот свой экземпляр постарайтесь не потерять =)

А еще сэкономите на водку пару тысяч рублей, вместо того чтобы отдать их фирмам-посредникам =)

Пример заполненной декларации-нулевки

Для наглядности я сохранил полученный пример нулевой декларации в виде PDF-файла. Вот, что должно в итоге получиться:

Частый вопрос по нулевым декларациям

Часто ИП не сдают нулевые декларации, так как считают, что раз дохода не было, то и сдавать ничего не надо. На самом деле, это не так и Вы рискуете попасть на серьезный штраф.

P.S. В статье приведены скриншоты программы "Налогоплательщик ЮЛ". Найти ее можно на официальном сайте ФНС РФ по этой ссылке: