Енвд в упп. Учет деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход
Сетевым предприятиям розничной торговли, ведущим деятельность на нескольких точках, приходится вести раздельный учет по одному виду деятельности. Причина этого кроется в разнокалиберности торговых площадей, которая предусматривает отличия в применяемых систем налогообложения. Если торговая площадь не превышает 150 кв.м, то данная точка подпадает под ЕНВД. Остальные варианты уже будут соответствовать требованиям УСН.
Раздельный учет раньше вели по старинке в Excel-табличках, особенно если использовали 1С 7.7 "Бухгалтерию", потому что та версия не предусматривала ведение раздельного учета при одном виде деятельности. После того, как вышла версии, в которой появилась эта возможность, торговые фирмы стали повсеместно переходить на новую версию программы.
Как организовать раздельный учет в 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 рассмотрим на примере ООО "Золотая осень".
Фирма владеет рядом торговых точек. Одна часть площадей менее 150 кв.м., другая - более 150 кв.м. Следовательно, они используют ЕНВД и УСН. Для торговых точек на УСН руководство установило вариант налогообложения "Доходы минус расходы". Известно, что хоть предприятия и применяют ЕНВД (налог уже вменен), то учет вести тоже нужно в полном объеме.
Итак, пред тем, как приступить к ведению раздельного учета в 1С "Бухгалтерия предприятия" 8.2 создали учетную политику организации и указали основные настройки:
- в меню "Предприятие/Учетная политика организаций", в "Общих сведениях" указали период, с которого начали применять УСН и настройки;
- указали объект налогообложения во вкладке "УСН";
- для вкладки "Страховые взносы" - есть два варианта
- "Организации, применяющие УСН, кроме указанных в п.8 ч.1 ст.58 ФЗ № 212 от 24 июля 2009 г.";
- "Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деят-ти".
- В настройках ведения учета во вкладке "Системы налогообложения" указали "Все системы налогообложения".
На следующем этапе разделили доходы и расходы исходя из систем налогообложения.
Остановимся подробнее об этих настройках.
На изучаемом предприятии доход признается кассовым методом (столько продали - сколько денег получили). Приходуемая выручка разделяется на разные субсчета (на 90.01.1 идет выручка УСН, а на 90.02.1 - ЕНВД).
Так как товар учитывается по стоимости покупки, то типовые проводки таковы:
УСН-реализация
- Дт 90.02.1 Кт 41 - уменьшение выручки списанием себестоимости товаров
- Дт 50 Кт 90.01.1 - поступила выручка в кассу
Одновременно в книге Доходов и расходов сформирована запись о признании доходов по УСН.
ЕНВД-реализация
- Дт 90.02.2 Кт 41-уменьшение выручки списанием себестоимости
- Дт 50 Кт 90.0.2 - отражение выручки.
Для аналитики использованы субконто, то есть по счету 90 отслеживается выручка каждого магазина.
При безналичных расчетах указывают по какому виду поступление (ЕНВД или УСН).
Программа 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 формирует проводки, если выручка по ЕНВД: Кт УСН.01 (забалансовый) "Расчеты с покупателями по деят-ти ЕНВД". При поступлении выручки по УСН реализация товара уже является моментом признания дохода.
При ошибочном отнесении "Доходов УСН" в "Доходы ЕНВД" программа 1С Бухгалтерия предприятия 8.2 делает сторно записи Книги доходов. Таким образом, главное в признании доходов отнести реализацию по соответствующим субсчетам.
Номенклатура товаров на изучаемом предприятии единая. Следовательно, для автоматизации заполнения документов привязали счета учета к складам.
Если склад на УСН, то можно счета учета номенклатуры и не задавать. А для ЕНВД-склада это нужно сделать.
Основные сложности возникают в принятии расходов.
По умолчанию программа предполагает заведение разной номенклатуры для учета расходов по УСН и ЕНВД, чтобы учитывать себестоимость. Но в реальности многотысячный ассортимент товаров этот момент сильно усложняет.
Выход нашли такой.
Ввели разделение поставок. Поставки по УСН-деятельности производятся от поставщика отдельными накладными. Для УСН в документе товарного поступления в колонке Расходы (НУ) поставлено "Принимаются", а для ЕНВД - "Не принимаются".
Для целей УСН принятие расходов происходит так:
- если товар уже оплачен, то при проведении его поступления;
- если имеет место отсрочка платежа, то в момент оплаты.
Важно!
Чтобы не возникало проблем при принятии расходов для УСН в документах от поставщиков (поступление и оплата), когда применяются счета 60.01 и 60.02, нужно ставить отметку "Зачет авансов: Автоматически".
Прочие расходы принимаются для целей ЕНВД и УСН также как себестоимость. Те расходы, которые распределяются не сразу, разделяются программой пропорционально выручке в конце месяца при закрытии периода. В документах для этого поставили "Распределяются" в колонке Расходы (НУ).
Расчет зарплаты производится в отдельной программе, а в 1С Бухгалтерия уже учет сводный. В целях учета для УСН данные о зарплате выгружаются автоматически.
Теперь, когда уже восстановлена последовательность и закрывается месяц, наступает черед проверки суммы доходов и расходов по УСН. В программе есть отчет, который можно открыть через меню Отчеты сделать "Анализ состояния налогового учета по УСН".
Для 1С УПП и КА 1.1 очень важно, чтобы учетная политика была настроена не только для бухгалтерского и налогового, но и для управленческого учета. Управленческая учетная политика настраивается для всей программы в целом, а учетную политику регламентированного учета заполняют для каждой организации отдельно.
Мы с вами пойдем по порядку предусмотренному разработчиком и начнем с управленческой учетной политики.
Учетные политики в 1С УПП и Комплексной 1.1. заполняются в интерфейсе Заведующий учетом. Меню: Настройка учета - Учетная политика
Учетная политика по управленческому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1
В новой базе управленческая учетная политика уже настроена по умолчанию. Мы просматриваем ее и при необходимости корректируем так как нужно для нашей компании.
1. Запасы
Вот так выглядит настройка учета запасов по умолчанию:
Здесь можно:
Изменить стратегию оценку стоимости МПЗ при выбытии
Часто бухгалтерам вполне достаточно оценки выбытия запасов "по средней", а для управленческой отчетности хочется получать более подробную и точную информацию. В 1С это можно себе позволить - для этого в учетной политике управленческого учета ставят ФИФО, а в бухгалтерском - по средней и получают независимые данные по себестоимости списания МПЗ.
Не включать НДС в стоимость партий
В бухгалтерском учете НДС всегда исключен из стоимости МПЗ на складе, а в управленческом вы можете для себя выбрать привычный вам вариант. Хотя классическая методология управленческого учета требует исключения НДС из оценки стоимости запасов, у нас в России часто предпочитают оценивать запасы по "кассовому принципу", то есть по сумме уплаченных денег. Тогда флажок не ставим.
Если же вы тяготеете к классической школе, то устанавливайте флажок.
Настройка касается как сумм НДС при поступлении так и таможенного НДС.
Вести учет МПЗ организаций в разрезе складов.
Это одна из настроек 1С, которые не назовешь интуитивно понятными.
В 1С есть несколько регистров, в которых хранится информация о товарах в компании. Основные регистры - на которые 1С опирается, когда определяет остатки - это Товары на складах и Товары в организациях. Им соответствуют отчеты: Товары на складах и Ведомость по товарам и ГТД организаций.
Товары на складах, как следует из названия, всегда учитывают остатки в разрезе складов. Но в них нет организаций. Чтобы определить остаток именно в нужной нам организации используется регистр накопления "Товары организаций". В этом регистре хранится информация о товарах в разрезе организаций. Вот в нем аналитика по складам настраивается параметром учетной политики.
В некоторых случаях не учитывать склад для товаров организаций удобно. Например, разделение складов у вас в компании условно. Тогда можно разрешить пользователям в дополнительных правах продавать товары без контроля остатков на складах, но оставить контроль остатков организаций. Тогда менеджер сможет продать товар с любого склада, лишь бы он числился на той организации, от имени которой он продает. Перемещения товаров в таком случае можно делать по факту. Так чтобы выровнять отрицательные остатки складов.
Порядок формирования учетных цен.
В торговых компаниях, как правило, учет МПЗ ведется по прямым (фактическим) затратам.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
2. Производство и учет затрат
Здесь мы настраиваем включение НДС в производственные затраты в управленческом учете. Логично, чтобы эта настройка совпадала с вашим выбором насчет включения НДС в стоимость партий на предыдущей закладке.
Для 1С УПП здесь предусмотрена возможность включить использование заказов на производство в производственном учете. В Комплексной автоматизации применение заказов на производство не предусмотрено.
3. Распределение затрат
Здесь настраивается только вариант учета общехозяйственных затрат для управленческого учета. Или включать их в полную себестоимость продукции или... не включать. Отчет о прибылях и убытках в управленческом учете как таковой отсутствует. Поэтому в случае "директ - костинг" (первый вариант на закладке) с этими затратами просто ничего не происходит. Правда, такой отчет все-таки можно настроить, в рамках подсистемы бюджетирования, но это - отдельная история.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
4. Детализация затрат
При списании косвенных затрат на производственные можно их в незавершенном производстве учитывать по той же статье затрат, а можно укрупненно. То есть для всех затрат одного вида определить обобщенную статью. Например, все общепроизводственные статьи при распределении на НЗП сворачиваются в статью "Общепроизводственные расходы".
Впрочем, давно не видела, чтобы здесь использовались обобщенные статьи. Мы любим подробности, а укрупнить можно и в отчетах.
В бухгалтерском учете настраивается независимо.
5. Скидки
Здесь настраиваются типы скидок, доступные в документах продажи. Если флаг не установлен,то скидку этого типа нельзя будет установить в программе. В документе установки скидок они будут видны, но 1С не даст сохранить документ с таким типом скидки.
Настройка использования дисконтных карт достаточно подробно описана в контекстной справке программы, не буду ее повторять здесь.
6. Классификация покупателей
Классификацию покупателей лучше настраивать не сразу. Эта информация основана на статистике данных самой системы. Поэтому пока данных мало, сама классификация содержит мало полезной информации. Когда прошло несколько месяцев, можно посмотреть как ведет себя статистика в зависимости от настроек и выбрать самый подходящий для вашей деятельности вариант. В программе есть классификация не только покупателей, но и номенклатуры. И это дает очень полезную информацию о продажах.
Все, управленческую политику мы победили. Переходим к бухгалтерскому и налоговому учету.
Учетная политика по бухгалтерскому и налоговому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1
Настраивать учетную политику по бухгалтерскому учету в 1С УПП и Комплексной 1.1 нужно для каждой организации и для каждого года, в котором были хоть какие-то документы проведенный в бухгалтерском и налоговом учете. В том числе и документы начальных остатков.
Нажимаем на зеленый плюсик - добавить новую. И начинаем заполнять.
1. Общие
Выбираем систему налогообложения и указываем - применяем ли ЕНВД.
УСН - если выбираем УСН, то часть закладок исчезает, зато появляется закладка УСН.
Если на этой закладке указать вариант Доходы минус расходы, то появится дополнительная вкладка Расходы УСН, на которой можно дополнительно настроить события признания расходов УСН.
ЕНВД - добавляет закладку ЕНВД, на которой можно указать базу и скорректировать счета учета ЕНВД.
Последний флажок - ведется производственная деятельность. Его нужно установить обязательно, если ваша организация производит продукцию или оказывает услуги, себестоимость которых вы хотели бы рассчитывать. Флажок регулирует доступность настроек производства и возможность ведения производственного учета в программе.
Если у вас только торговая деятельность - то флажок лучше снять, это упростит настройки программы.
2. Расчеты с контрагентами
Первый переключатель настраивает момент зачета авансов. Система может при проведении накладной находить авансы по договору и сразу делать проводки закрытия аванса.
Другой вариант: при проведении документов зачет аванса не делается, для автоматического закрытия авансов запускается специальная обработка. Этот вариант чаще используется тогда, когда документы вводятся не по порядку и в момент проведения документа нельзя определить, относится ли сумма аванса к нему.
Настройка начисления резервов имеет подробные контекстные описания, поэтому я не буду здесь на ней останавливаться. Выбираете настройки, соответствующие вашей учетной политике.
3. Запасы
К тем настройкам учета запасов, которые мы с вами обсуждали в учетной политике по управленческому учету здесь добавилась возможность настроить учет ТЗР (транспортно-заготовительных расходов). Их можно или включить в себестоимость запасов на том же счете учета (первый вариант) или учитывать на отдельном счете.
Обратите внимание, что второй вариант теперь доступен только в том случае, если в параметрах учета вы выбрали расширенную аналитику затрат.
4. Производство и учет затрат
Для УПП здесь предусмотрена возможность настройки ведения учета затрат в регламентированному учете по заказам на производство. Это очень важная настройка, так как позволяет при использовании заказов на производство вести учет себестоимости и незавершенного производства в разрезе заказов на производство. То есть, например, на выпуск по определенному заказу будут списаны только затраты, которые были отнесены на этот заказ. Затраты по другому заказу останутся в незавершенном производстве, даже если относятся к той же номенклатурной группе.
Если вы ведете учет выпущенной продукции в плановых ценах, то здесь также можно настроить использование 40 счета.
5. Распределение затрат
Закладка есть только в 1С УПП. Но и там ее имеет смысл пока пропустить. Заполнять способы распределения затрат на этой закладке откровенно неудобно. Их можно настроить в отдельном справочнике или по мере создания самих статей затрат.
6. Детализация затрат
Первый блок мы уже обсуждали в таком же пункте управленческой политики учета. А вот второй весьма любопытен. Что будет, если оставить настройку по умолчанию - списывать проводки сводно?
По распределяемым статьям расходы будут начисляться на счет затрат, но списываться по этой статье не будут. С другой стороны, будут списываться суммы без статьи затрат. В целом по счету все будет закрываться. Но! При формировании оборотно-сальдовой ведомости по статьям затрат по любому затратному счету мы получим накапливающиеся остатки по статьям затрат и красные минусы по пустой статье. Это сделает оборотку нечитаемой и непригодной для проверки правильности списания. В общем, на мой взгляд, лучше ставить "детально".
7. Общехозяйственные расходы
В бухгалтерском учете есть два варианта распределения общехозяйственных расходов.
ОХР включаются в себестоимость продукции - если вы выбираете этот вариант, то нужно будет еще для статей затрат с характером "общехозяйственные" настроить способы распределения.
ОХР списываются по методу директ- костинг. Если вы выбираете этот вариант, то следует выбрать настройку счета, на который будут относиться затраты. Обычно это 90.08. И нужно выбрать базу для распределения по номенклатурным группам.
8. Налог на прибыль
В 1С УПП и Комплексной 1.1 налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского на отдельном плане счетов.
Естественно, нет нужды вводить счета налогового учета в документы отдельно. Для счетов бухгалтерского и налогового учетов настраивается соответствие. Более того, нажав на кнопку "Установить соответствие счетов БУ и НУ" мы обнаружим, что это соответствие уже установлено по умолчанию. Если вы хотите изменить какие-то настройки или добавить счета, то можно внести изменения прямо в существующий документ.
Ну и последнее: установить применение ПБУ 18/2 для расчета временных и постоянных разниц.
9. Спецодежда и спецостнастка
Здесь можно определить способ погашения стоимости для налогового учета. Первый вариант понятен - всегда погашаем сразу, при передаче в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете есть возможность настройки способа погашения для каждой номенклатурной позиции отдельно. Это настраивается прямо в справочнике номенклатуры. То есть, второй способ - автоматически делать в налоговом учете так же, как будет настроено в бухгалтерском.
10. НДС
Из настроек НДС сложности могут возникнуть только при настройке учета по ставкам без НДС и 0%, если у вас есть реализация по этим ставкам.
При установке флага нужно обратить внимание на настройку, которая становится при этом доступна:
Вести партионный учет НДС в разрезе серий и характеристик.
Дело в том, что при включени учета по ставкам НДС, партионный учет для распределения НДС ведется независимо. Если у вас будет вестись партионный учет по сериям или будут использоваться характеристики этот признак следует установить. В противном случае, скорее всего будут возникать ситуации, когда из-за разницы в порядке списания, суммы списаний и документы партий по учету НДС и в бухгалтерском учете будут отличаться. Это может создать вам сложности при подборе документов для подтверждения в налоговую.
Бесплатные видео - уроки по 1С
Записи вебинаров
В условиях высокой конкуренции и ограниченного финансирования бизнес вынужден повышать эффективность существующих рынков сбыта и развивать новые бизнес направления. При этом если в одном регионе все виды деятельности компании с точки зрения налогообложения относились к общему режиму, то при экспансии отдельные направления могут оказаться облагаемымиединым налогом на вмененный доход (ЕНВД) , что в соответствии с НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет НДС и налога на прибыль .
В этой ситуации перед бухгалтером предприятия возникает задача организации сложного учета, решение которой под силу только современному инструментальному пакету, такому как «1С:Бухгалтерия предприятия 8» . Данный программный комплекс позволяет реализовать самые сложные моменты раздельного учета:
- Учет авансовых платежей в розничной торговле
- Включение НДС в стоимость товаров при передаче в розницу
- Раздельный учет НДС для организаций с обособленными подразделениями
- Раздельный учет НДС по операциям с ТМЦ, ОС и РБП
- Определение финансового результата по каждому виду деятельности и расчет налога на прибыль
1.
Заполнить параметры применения ЕНВД
в настройках учетной политики. Указать счета учета доходов и расходов для операций облагаемых ЕНВД
.
2.
Сформировать перечень статей доходов для общего режима налогообложения и ЕНВД. Аналитика выручки компании заполняется в справочнике «Номенклатурные группы». Для корректной работы программы нельзя использовать одинаковые статьи доходов для общего режима и ЕНВД.
Аналитика доходов, не связанных с основной деятельностью предприятия, заполняется в справочнике «Прочие доходы и расходы», при этом признак отнесения доходов к общему режиму или ЕНВД определяется в специализированном реквизите«Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД». В типовой конфигурации редактирование элементов данного справочника реализовано в форме списка, для наглядности и удобства в нашем примере данный режим был изменен.
3.
Классифицировать расходы предприятия по видам деятельности, разделить их между общим режимом и ЕНВД. Выделите те расходы, которые должны распределяться по итогам отчетного периода. Для этого нужно заполнить справочник «Статьи затрат», указав для каждого элемента режим отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД.
После того как выполнены необходимые настройки, можно приступить к регистрации хозяйственных операций с помощью типовых документов конфигурации. Рассмотрим следующий набор хозяйственных операций для головной организации:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Документ «1С: Бухгалтерия 8» | |
|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | ||
| 20 | 60 | 16 949,15 | Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку производственных помещений на сумму 20000 рублей НДС в т.ч. 3050,85 |
| 19 | 60 | 3 050,85 | Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 26 | 60 | 12 711,86 | Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку офисных помещений на сумму 15000 рублей НДС в т.ч. 2288,14 |
| 19 | 60 | 2 288,14 | Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 10 | 60 | 4 237,29 | Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на канцелярские материалы на сумму 5000 рублей НДС в т.ч. 762,71 (100 штук по 50 рублей) |
| 19 | 60 | 762,71 | Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 08 | 60 | 42 372,88 | Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на мебель для офиса на сумму 50000 рублей НДС в т.ч. 7627,12 |
| 19 | 60 | 7 627,12 | |
| 97 | 60 | 7 627,12 | Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт передачи на программу «1С: Бухгалтерия» на сумму 9000 рублей НДС в т.ч. 1372,88 |
| 19 | 60 | 1 372,88 | Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС |
| 62 | 90 | 590 000 | Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия). Выручка от реализации по основному виду деятельности |
| 90 | 68 | 90 000 | НДС по реализации |
| 62 | 90 | 100 000 | Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) Выручка от реализации по виду деятельности, облагаемому ЕНВД |
| 26 | 10 | 847,46 | Требование накладная от 30.01.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (20 штук) |
| Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 1-ый квартал | |||
| … | … | … | … |
| 26 | 10 | 3389,83 | Требование накладная от 30.04.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (80 штук) |
| Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 2-ой квартал. | |||
Для первых двух актов выполненных работ важно правильно выбрать аналитику расходов, а именно статью затрат для 20 и 26 счета. В первом случае мы имеем дело с расходами, которые относятся только к основному виду деятельности компании, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Не ЕНВД», так как показано . Во втором случае расходы должны распределяться, т.к. административное помещение используется и для получения выручки, и по основному направлению бизнеса, и по доходам, которые облагаются ЕНВД, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Расходы распределяются».
Важным аспектом для работы типовой конфигурации является предположение о том, что в общем случае в момент поступления материально-производственных запасов (МПЗ) не известно, как поступившие МПЗ будут использоваться, и распределение НДС
по таким операциям возможно только после списания МПЗ на затраты. Списание МПЗ на затраты осуществляется с помощью документа «Требование накладная»
. При заполнении документа важно правильно выбрать аналитику счета затрат, в нашем случае - это 26 счет
, и указать статью с видом «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД»
- «Расходы распределяются»
. В нашем примере часть материалов была списана в том же отчетном периоде, когда было поступление, а часть в следующем. При этом весь НДС
по несписанным материалам был принят к вычету и в следующем отчетном периоде часть НДС
, приходящаяся наЕНВД
должна быть восстановлена. Последовательность документов типовой конфигурации в первом квартале будет выглядеть следующим образом:
Последовательность документов во втором квартале будет выглядеть так:
Что касается раздельного учета НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов, то здесь ситуация несколько сложнее, так как пользователю нужно самостоятельно вводить корректирующие записи по НДС с помощью документов и . Рассмотрим как можно разделить НДС по операции с основным средством из нашего примера. Во-первых, с помощью документа «Распределение НДС косвенных расходов» нужно вычислить коэффициент распределения, в нашем примере коэффициент равен 1/6 = 0,1666666667 (17%). Здесь важно обратить внимание, что коэффициент не округляется перед распределением, поэтому даже незначительная корректировка данных, например, изменение выручки в части ЕНВД на рубль приведет к изменению сумм распределения при повторном заполнении документа, хотя коэффициент распределения, выраженный в процентах, не изменился.
Во-вторых, нужно отразить включение НДС
в первоначальную стоимость актива на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого нужно ввести документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»
и заполнить его соответствующим образом, для нашего примера заполненный документ представлен на следующем рисунке. Важно обратить внимание, что дата документа«Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»
должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.
Далее необходимо скорректировать данные по регистрам учета НДС , в частности по регистру «НДС предъявленный» и . Сделать это можно с помощью документа «Корректировка записей регистров» . В настройке состава регистров нужно отметить выше упомянутые регистры НДС . После чего перейти на закладку «Регистры накопления» и заполнить данные по НДС следующим образом:
1.
Для регистра «НДС предъявленный»
2. Для регистра «НДС, включенный в стоимость» поля заполняются аналогично. За исключением полей «Вид движения» и«Событие» , данные поля отсутствуют в таблице.
Результат работы с НДС
можно проверить в отчетах «Остатки и обороты»
, подменю «Прочие»
меню «Отчеты»
, выбрав раздел учета «НДС предъявленный»
и сделав отборы по организации и виду ценности (ОС):
Колонка «Конечный остаток» , показывает сумму НДС , которая в итоге будет включена в книгу покупок после принятия основного средства к учету.
Для того чтобы учесть данные филиала при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации можно использовать специализированные документы ручного учета: «Отражение поступления товаров и услуг для НДС» для «входящего НДС » и «Отражение реализации товаров и услуг для НДС» для операций реализации.
Данные по авансам, которые нужно начислить и которые нужно зачесть, можно ввести в систему с помощью документа«Корректировка записей регистров» , выбрав в настройке регистров накопления два регистра НДС : «НДС начисленный» и «НДС с авансов» . На закладке «НДС начисленный» нужно ввести данные о НДС с полученных авансов, для книги продаж, а на закладке«НДС с авансов» данные о НДС с авансов, которые были зачтены и должны быть отражены в книге покупок. Заполнить данные на закладке «Регистры накопления» нужно следующим образом:
| 1. Для регистра «НДС начисленный» | 2. Для регистра «НДС с авансов» |
| Вид движения – «Приход» | Вид движения – «Приход» |
| Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23» | |
| Счет-фактура – Документ «Документ расчетов с контрагентами (ручной учет)», вместо документа «Платежное поручение входящее» | |
| Вид ценности – «Авансы полученные» | Покупатель – Контрагент |
| Ставка НДС – «18/118» | Договор контрагента |
| Покупатель – Контрагент | Ставка НДС – «18/118», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг» |
| Вид начисления – «НДС с авансов» | Валюта аванса |
| Договор контрагента | Сумма без НДС |
| Сумма без НДС | Сумма НДС |
| Сумма НДС | Сумма в валюте |
| Дата события – дата аванса | Дата события – дата документа. Для удобства данная дата должна предшествовать дате принятия к учету основного средства |
| Событие – «Получен аванс» |
|
При работе с данными от филиала существует только одно существенное неудобство, которое требует доработок типовой конфигурации. При проведении документа «Формирование записей книги покупок» у пользователя нет возможности выбрать счет списания НДС , в результате данные филиала повлияют на данные бухгалтерского учета головной организации. Данную особенность можно доработать, добавив в табличные части «Вычет НДС с авансов» и «Вычет НДС по приобретенным ценностям» колонку «Счет списания НДС» . Если данный реквизит в строке не заполнен, то проводки по бухгалтерскому учету для данной строки не формируются.
Если после прочтения статьи у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в этой форме . Мы постараемся ответить на любой вопросы по отражению в программах на платформе 1С:Предприятие 8 на следующий рабочий день.
Как распределить расходы при совмещении режимов УСН и ЕНВД в программе? Как настроить учетную политику в программме, чтобы организовать раздельный учет материальных расходов и расходов на оплату услуг? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье, которая открывает цикл материалов, посвященных особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения. Вся описанная последовательность действий и рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».
Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД
При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщик должен организовать раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для исчисления и уплаты ЕНВД налоговый учет доходов и расходов вести не требуется. Ведь налоговая база - величина вмененного дохода - фиксированная. Следовательно, главная задача при совмещении этих режимов правильно определить налоговую базу и рассчитать упрощенный налог. Это касается не только упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы. Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД (пункт 3.1 статьи 346.21, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).
Методика раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлена, поэтому налогоплательщики разрабатывают и утверждают такой порядок самостоятельно (письмо Минфина России от 30.11.2011 №03-11-11/296). Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальных документах, утвержденных приказом по организации или ИП. Применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.
При ведении раздельного учета должно выполняться основное требование: если невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить порционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.
Методику раздельного учета доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.
Пример 1
Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы:
- на зарплату административно-управленческого персонала (АУП) и страховые взносы;
- на канцтовары и оргтехнику;
- на услуги связи и т. п.
Настройка учетной политики в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 для целей УСН
Автоматизированный учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обеспечивается за счет специальных механизмов подсистемы УСН. Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН. Доступ к настройкам параметров учетной политики осуществляется из раздела Главное по гиперссылке Учетная политика на панели навигации.
Настройка параметров учетной политики для целей УСН выполняется на закладке УСН формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 1).
Объект налогообложения и ставка налога указывается в области реквизитов Объект налогообложения . Для объекта налогообложения Доходы налоговая ставка фиксируется в размере 6 % и не может быть изменена. Для объекта налогообложения Доходы минус расходы по умолчанию предлагается ставка 15 %. Если законом субъекта РФ установлена более низкая ставка, то она указывается в поле Налоговая ставка . При выборе объекта налогообложения Доходы минус расходы становится доступна кнопка Порядок признания расходов для перехода в форму с перечнем событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.
Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флагами. При этом для отдельных событий флаги проставлены без возможности их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.
Напоминаем, материальные расходы, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, признаются в момент их оплаты поставщику, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Расходы на приобретение товаров признаются только по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому для события Реализация товаров необходимо установить соответствующий флаг.
Настройка учетной политики в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 для целей ЕНВД
Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД при совмещении с режимом УСН выполняется на закладке ЕНВД формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 2).
Рис. 2. Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД
Рассмотрим более подробно назначение следующих реквизитов:
- Метод распределения расходов по видам деятельности;
- База распределения расходов по видам деятельности.
Налоговые периоды по совмещаемым режимам не совпадают:
- для УСН - это календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
- для ЕНВД - это квартал (статья 346.30 НК РФ).
Поскольку при определении налоговой базы по упрощенному налогу доходы определяются нарастающим итогом с начала года, то для обеспечения сопоставимости показателей доходы по видам предпринимательской деятельности на ЕНВД целесообразно также определять нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 28.04.2010 №03-11-11/121).
В Налоговом кодексе не уточняется, какие именно доходы надо брать при расчете пропорции для распределения общих расходов. В письме Минфина РФ от 28.04.2010 №03-11-11/121 для применяющих УСН налогоплательщиков рекомендуется брать в расчет и выручку от реализации (в соответствии со статьей 249 НК РФ), и внереализационные доходы (в соответствии со статьей 250 НК РФ), а доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, не учитывать. Что касается доходов по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, то такие доходы Минфин рекомендует определять на основании данных бухгалтерского учета также с учетом положений статей 249, 250 и 251 Налогового кодекса, причем с применением кассового метода.
- для определения параметра Метод распределения расходов по видам деятельности необходимо выбрать значение из списка: Нарастающим итогом с начала года ;
- для определения параметра База распределения расходов по видам деятельности необходимо выбрать значение - Доходы принимаемые (НУ) .
При заполнении параметров учетной политики остановимся еще на закладке Запасы . Здесь имеется такая особенность: если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то для правильного определения суммы расходов на приобретение товаров (с учетом факта оплаты поставщику и реализации) оценивать стоимость МПЗ при выбытии можно только методом ФИФО. Поэтому значение ФИФО установлено по умолчанию в реквизите Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) и недоступно для редактирования пользователем. Для реквизита Способ оценки товаров в рознице для нашего примера надо установить значение - По стоимости приобретения .
Учет доходов при совмещении режимов УСН и ЕНВД
В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН - это учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (КУДиР).
В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга учета доходов и расходов УСН заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления, а записи в регистрах вводятся, как правило, также автоматически при проведении документов, которыми регистрируются операции.
При объекте налогообложения Доходы в КУДиР учитываются только доходы, а налоговый учет ведется только с использованием регистра .
При объекте налогообложения Доходы минус расходы в КУДиР учитываются и доходы и расходы, а для налогового учета используются все регистры накопления подсистемы УСН:
- Расходы при УСН;
- Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН);
- Зарегистрированные оплаты нематериальных активов (УСН);
- Книга учета доходов и расходов (раздел I);
- Книга учета доходов и расходов (раздел II);
- Книга учета доходов и расходов (НМА);
- Прочие расчеты.
Напоминаем, что выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН, а датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом - кассовый метод (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).
В нашем примере выручка от реализации услуг в рамках УСН регистрируется в программе документами Реализация товаров и услуг , а поступление денежных средств от покупателей - документами Поступление на расчетный счет .
После проведения документов, регистрирующих поступление денежных средств, автоматически вводятся записи в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) , который учитывает доходы для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
ИС 1С:ИТС
В отношении ЕНВД ведение налогового учета НК РФ не предусмотрено, а для целей раздельного учета доходы нужно определять на основании данных бухгалтерского учета с применением кассового метода. Для организации учета доходов в рамках ЕНВД по кассовому методу в «1С:Бухгалтерии 8» служит отдельная колонка Доход ЕНВД в составе регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) .
В нашем примере розничная выручка регистрируется документом Отчет о розничных продажах , при проведения которого отражаются необходимые данные в колонке Доход ЕНВД регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) .
Таким образом, в регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) доходы аккумулируются следующим образом (рис. 3):
- доходы УСН - в колонке Графа 5 ;
- доходы ЕНВД - в колонке Доход ЕНВД ;
- суммарные доходы - в колонке Графа 4 .
Рис. 3. Доходы УСН и ЕНВД в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)
Настройка статей затрат для учета расходов при совмещении режимов
Технологию настройки статей затрат для учета расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении режимов УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.Пример 2
Рис. 4. Регистрация поступления распределяемых услуг
При заполнении табличной части документа необходимо обратить особое внимание на графу Счета учета , где нужно правильно указать аналитику затрат для целей бухгалтерского и налогового учета. Графа Счета учета содержит гиперссылку, с помощью которой осуществляется переход к форме сведений Счета учета (рис. 5). Для затрат, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, затраты на услуги связи), в форме Счета учета необходимо указать такую статью затрат, которая будет относиться одновременно и к режиму УСН и к деятельности, переведенной на ЕНВД.
Рис. 5. Статья затрат для учета распределяемых затрат
Для этого в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель По разным видам деятельности . В конце месяца такие затраты будут списываться пропорционально полученным доходам:
- в дебет субсчетов счета 90.02 «Себестоимость продаж»;
- или в дебет субсчетов счета 90.08 «Управленческие расходы»;
- или в дебет субсчетов счета 90.07 «Расходы на продажу».
Обращаем внимание , что в «1С:Бухгалтерии 8» ведение бухгалтерского учета поддерживается только методом начисления.
Соответственно, и расходы и доходы будут признаваться независимо от факта их оплаты.
Для целей налогового учета в поле Расходы (НУ) формы Счета учета необходимо установить значение Распределяются .
Аналогичным образом надо настроить всю аналитику статей затрат, используемых в ООО «Ромашка». Для затрат по аренде помещения для розничного магазина:
- в поле Расходы (НУ) формы Счета учета устанавливается значение Не принимаются ;
- в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .
Для затрат по аренде:
- в поле Расходы (НУ) формы Счета учета устанавливается значение Принимаются ;
- в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение .
Чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры . В регистре задается список счетов учета номенклатуры (товаров, материалов, продукции, услуг и т. д.), подставляемых по умолчанию в документы конфигурации. Каждая запись регистра содержит сведения о счетах учета МПЗ, используемых в различных хозяйственных операциях: при поступлении, реализации, передаче и т. д. Счета учета можно указать для каждой номенклатурной позиции или группы номенклатуры, для каждого склада или типа склада. В новом интерфейсе «Такси» этот регистр сведений можно открыть по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура , размещенного в разделе Справочники . Что касается расходов на услуги банка, то для целей бухгалтерского учета они списываются сразу же при проведении документаСписание с расчетного счета с видом операции Прочее списание (рис. 6). Если настройки учетной политики выполнены правильно, то в форме документа появится область реквизитов Отражение в УСН , где следует поставить флаг Распределять между УСН и ЕНВД .
Рис. 6. Распределение расходов на услуги банка
Учет материальных расходов при совмещении режимов УСН и ЕНВД
Организация в своей хозяйственной деятельности приобретает сырье и материалы для использования в производстве и/или продаже продукции (товаров, работ, услуг), реализация которых может попадать под различные налоговые режимы: УСН и ЕНВД. В ситуации, когда на дату оплаты приобретенных сырья и материалов налогоплательщиком, совмещающим применение УСН и ЕНВД, невозможно определить, для какой предпринимательской деятельности будет использовано это сырье (материалы), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России. В письме от 29 января 2010 года № 03-11-06/2/11 финансовое ведомство рекомендует признавать расходы на приобретение материалов при оплате поставщику в полной сумме, а по мере передаче материалов для деятельности, попадающей под ЕНВД, делать корректирующие сторно-записи в КУДиР.
Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: при поступлении материалов в графе Расходы (НУ) для пользователя доступен выбор только из двух значений: Принимаются и Не принимаются .
Если материалы оприходовать с признаком отражения в налоговом учете Не принимаются , то в дальнейшем при списании материалов при любом значении реквизита Расходы (НУ) в документе Требование-накладная принимаемых и распределяемых расходов не возникнет.
Если расходы на поступившее сырье и материалы можно принять для целей налогообложения, то пользователь должен в графе Расходы (НУ) выбрать значение Принимаются . В этом случае расходы при оплате поставщику будут признаны в полной сумме, а дальнейшая «судьба» поступивших материалов будет определяться значением реквизита Расходы (НУ) в документе Требование-накладная .
Рассмотрим порядок раздельного учета затрат на приобретение материалов при их поступлении и списании на следующем примере.
Регистрация поступивших материалов в программе осуществляется документом учетной системы Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (рис. 7), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары .
Рис. 7. Регистрация поступления материалов
При заполнении табличной части документа в графе Расходы (НУ) нужно выбрать значение Принимаются для всех номенклатурных позиций. Передача органайзера для использования в управленческих нуждах организации выполняется с помощью документа Требование-накладная (раздел Склад , гиперссылка Требования-накладные на панели навигации).
Поскольку эти затраты невозможно отнести к определенному виду деятельности, то при заполнении табличной части документа на закладке Материалы (с установленным флагом Счета затрат на закладке Материалы ) в графе Расходы (НУ) надо указать значение Распределяются , а в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По разным видам деятельности (рис. 8).
Рис. 8. Списание материалов, используемых в разных видах деятельности
После проведения документа Требование-накладная наряду с бухгалтерскими проводками и движениями регистра Расходы при УСН вводится сторнировочная запись (рис. 9) на 1000 руб. в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) .
Рис. 9. Сторнировочная запись в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)
Что касается передачи ноутбука в отдел дизайн-услуг для использования в производственной деятельности, то при заполнении табличной части документа на закладке Материалы (с установленным флагом Счета затрат на закладкеМатериалы ) в соответствующих графах указываются следующие значения:
- Расходы (НУ) - Принимаются;
- Счет затрат - 20.01;
- Подразделение затрат - Отдел дизайн-услуг;
- Номенклатурная группа - Услуги;
- Статья затрат - Оргтехника (в форме элемента справочника информационной базы Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная) .
ИС 1С:ИТС
Подробнее о налоговом учете расходов при УСН см. http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 в справочнике «Учет при применении УСН» в разделе «Бухгалтерский и налогвоый учет».
В одном из следующих номеров журнала мы рассмотрим методику раздельного учета расходов на заработную плату и страховые взносы, а также регламентную операцию распределения расходов при совмещении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0.
