Главная Журналы Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница. Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость 0 1 балансовой стоимости

Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница. Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость 0 1 балансовой стоимости

Понятие балансовой (учетной, остаточной) стоимости используется в бухгалтерии для учета влияния амортизации на стоимость активов. Неамортизируемые активы в финансовой отчетности отображаются по их начальной стоимости, а вот стоимость амортизируемых активов, например, зданий и оборудования, с течением времени уменьшается из-за их амортизации (износа). Актив в финансовой отчетности по-прежнему отображается по начальной стоимости, а сумма амортизации указывается отдельной строкой. Для вычисления балансовой стоимости актива необходимо просто вычесть сумму амортизации из начальной стоимости актива.

Шаги

Часть 1

Понимание балансовой стоимости

Определение балансовой стоимости. Балансовая стоимость актива - это разница между его начальной стоимостью и суммой амортизации. Согласно правилам ведения финансовой отчетности активы всегда отображаются по начальной стоимости, что позволяет унифицировать бухгалтерский учет. Но стоимость крупных активов, например, заводского оборудования, со временем уменьшается, поэтому необходимо учитывать их амортизацию (износ). Вычтя сумму амортизации из начальной стоимости актива, вы получите его балансовую стоимость.

Определите начальную стоимость актива. Ее необходимо знать, чтобы правильно вычислить балансовую стоимость. Начальная стоимость актива - это сумма, уплаченная за его приобретение. Начальная стоимость актива отображается в общей бухгалтерской книге.

Определите амортизацию актива. Выяснив начальную стоимость актива, найдите сумму его амортизации (на текущую дату). Эта сумма отображается в общей бухгалтерской книге в строке (или в разделе) «Накопленная амортизация». Однако, как правило, амортизация каждого актива не отображается, поэтому найдите график амортизации интересующего вас актива.

Часть 2

Вычисление амортизации

Определитесь с методом начисления амортизации. Амортизация основных средств - это постепенное списание стоимости актива в ежегодные расходы. Начисление амортизации может осуществляться несколькими методами. Наиболее распространенным методом является метод равномерной амортизации, но есть и другие используемые методы, такие как метод уменьшающегося остатка и метод суммы чисел (лет). Выбор метода зависит от актива.

Воспользуйтесь методом равномерной амортизации. В этом случае сумма амортизации будет постоянной на протяжении всего периода пользования активом. Например, если оборудование было куплено за 1000000 рублей, а срок его эксплуатации составляет 10 лет, то ежегодная сумма амортизации будет равна 10% от 1000000 рублей, то есть 100000 рублей.

Воспользуйтесь методом уменьшающегося остатка. Это метод ускоренной амортизации, при котором ее сумма больше в начале срока службы актива (по сравнению с суммой в конце этого срока). В этом случае необходимо использовать процент равномерной амортизации. Например, процент амортизации при двойном уменьшении остатка актива, срок эксплуатации которого составляет 10 лет, равен 2 х 10% = 20%. Это означает, что новое значение балансовой стоимости актива на конец отчетного периода будет на 20% меньше предыдущего значения. В нашем примере за первый год эксплуатации актива амортизация составит 200000 рублей (20% от 1000000 рублей).

Для дальнейшего объяснения этого метода вычислим амортизацию актива за второй год его эксплуатации. Для начала определим балансовую стоимость актива на конец первого года его эксплуатации: 1000000 – 200000 = 800000 рублей. За второй год эксплуатации актива амортизация составит 160000 рублей (20% от 800000 рублей), а балансовая стоимость актива на конец второго года его эксплуатации составит 800000 – 160000 = 640000 рублей.

Воспользуйтесь методом суммы чисел (лет). В основе этого метода лежит алгоритм вычисления (формула), очень похожий на алгоритм, используемый в методе уменьшающегося остатка, но здесь применяются другие величины. Формула имеет следующий вид: A = (N S − L S) ∗ (n n + (n − 1) + (n − 2) . . .) {\displaystyle A=(NS-LS)*({\frac {n}{n+(n-1)+(n-2)...}})}

Определите сумму накопленной амортизации актива. Это сальдо, отображаемое в разделе «Накопленная амортизация». Воспользуемся приведенным выше примером и методом равномерной амортизации. Предположим, что вы хотите узнать сумму амортизации через 6 лет. Так как ежегодная сумма амортизации составляет 100000 рублей, то накопленная амортизация будет равна 600000 рублей. При использовании других методов вычисления амортизации повторяйте описанный процесс для каждого года до тех пор, пока не достигнете нужного вам года.
Вычтите накопленную амортизацию из стоимости актива. Для вычисления балансовой стоимости актива просто вычтите сумму амортизации (на текущую дату) из стоимости актива. В нашем примере балансовая стоимость актива через 6 лет будет равна: (1000000 - 600000) = 400000 рублей.
- Обратите внимание, что балансовая стоимость актива не может быть меньше его ликвидационной стоимости, даже если актив эксплуатируется в течение такого большого срока, что при вычислении балансовая стоимость актива получается меньше его ликвидационной стоимости. В этом случае балансовую стоимость актива приравнивают к его ликвидационной стоимости до тех пор, пока актив не будет продан (при этом его стоимость становится равной нулю).

Часть 3

Использование балансовой стоимости

Отличие балансовой стоимости от рыночной стоимости актива. Балансовая стоимость не является точной оценкой цены актива, то есть эта стоимость не отражает реальную рыночную стоимость актива. Балансовая стоимость определяет процент от начальной стоимости актива, который можно отнести к расходам (за счет износа актива).
- Рыночная стоимость актива - это цена, которую готов заплатить потенциальный покупатель актива. Например, заводское оборудование было куплено за 1000000 рублей, а сумма амортизации за 4 года составила 400000 рублей. На данный момент балансовая стоимость актива равна 600000 рублей. Но это оборудование морально устарело (благодаря новым технологиям), поэтому покупатели готовы заплатить за него всего 200000 рублей.
- Рыночная стоимость некоторых активов, например, сложных крупногабаритных станков, значительно выше их балансовой стоимости. Это означает, что даже если актив эксплуатировался в течение длительного времени и поэтому его амортизация довольно высока, он по-прежнему функционирует должным образом и пользуется спросом.

В бухгалтерской форме № 1 балансовая стоимость имущества указывается с учетом произведенной в течение отчетного года переоценки и начисленной амортизации.

Состав балансовой стоимости

Балансовая цена имущества рассчитывается, как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за весь период эксплуатации. В течение срока использования имущественных объектов бухгалтеры производят переоценку в зависимости от индекса инфляции. Сумма переоценки включается в состав балансовой цены.

При постановке активов на учет в состав балансовой стоимости включаются затраты на:

производство имущественных активов;
транспортные расходы;
пусковые и наладочные затраты;
консультационные услуги по эксплуатации объектов;
таможенные сборы.

Косвенные налоги не вносятся в состав балансовой цены.

Классификация

В конце отчетного периода в бухгалтерском балансе указывается остаточная стоимость активов, т. е. за вычетом амортизационных отчислений и с учетом произведенной переоценки.

Балансовая цена бывает трех видов:

первоначальная — отражает стоимость активов на момент ввода их в эксплуатацию;
восстановительная — стоимость ранее приобретенных объектов с учетом затрат на воспроизводство в современных условиях (строительство, реконструкция, модернизация);
остаточная (инвентарная) — оценка имущества после амортизационных отчислений.

Оборотные активы не включаются в состав имущества амортизационной группы, соответственно, балансовой ценой является их стоимость на момент приобретения (первоначальная).

Балансовая цена внеоборотных активов постоянно корректируется. В ходе эксплуатации имущество изнашивается, стоимость снижается. В некоторых ситуациях объекты требуют усовершенствования, что приводит к увеличению их цены за счет понесенных затрат.

Порядок учета балансовой цены в бухгалтерском балансе

При составлении бухгалтерского баланса за основу берутся полная и остаточная балансовая стоимость внеоборотных активов.

Полная балансовая цена всех активов включает:

общую оценку внеоборотных активов, поступивших на баланс компании в течение отчетного года из различных источников (ОСп);
общую фактическую стоимость имущества на начало отчетного периода (года) (ОСн);
стоимость всех активов, выбывших из компании за отчетный период (ОСв);
общую фактическую стоимость внеоборотных активов по состоянию на последний день отчетного года (ОСк).

Для проверки точности расчета полной стоимости действует контрольное значение:

ОСк = ОСп + ОСн — ОСв

Остаточная балансовая стоимость включает:

общую стоимость активов, поступивших на баланс компании за весь отчетный год (ОСп);
стоимость всех активов на начало года (ОСн);
стоимость выбывших в течение отчетного периода активов (ОСв);
сумму начисленной за год амортизации (А);
стоимость внеоборотных фондов на последнюю дату отчетного года (ОСк).

При проверке правильности отображения данных используется следующее контрольное значение:

ОСк = ОСп + ОСн — Осв — А

Балансовая стоимость активов - это денежная стоимость всего имущества компании, отраженная в балансе. Рассмотрим подробнее, чем отличается балансовая стоимость от остаточной и первоначальной, а также для каких активов должны применяться эти понятия.

Балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная?

Любое имущество, принадлежащее организации, может быть как материальным, то есть в натуральной форме, в виде недвижимости, машин, инструментов, различного оборудования, так и в нематериальной форме: вложения в научные разработки, ноу-хау, официально оформленные патенты. Стоимость такого имущества при постановке на учет в компании складывается из:

расходов на его создание или покупку;
расходов на погрузку-разгрузку, доставку;
пуско-наладочные работы;
затрат на консультационные услуги, необходимые для использования;
регистрационные, таможенные сборы;
за минусом косвенных налогов.

Сформированная таким образом денежная оценка имущества компании является первоначальной стоимостью. В балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть первоначальной за вычетом начисленной амортизации за все время эксплуатации. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

Следует различать также амортизируемое имущество, стоимость которого списывается не сразу, а в течение периода полезного использования. Этот срок должен превышать 1 год, и оборотные активы, чья стоимость погашается единовременно. К числу оборотных ресурсов относятся:

материалы, различные запасы;
дебиторская задолженность и оставшийся незачтенным НДС;
предоставленные займы и краткосрочные финансовые вложения;
наличные и безналичные денежные средства.

Оборотные активы не относятся к амортизируемому имуществу и отражаются в балансе по их фактической стоимости приобретения.

Балансовая и остаточная стоимость: разница

Разница между этими двумя понятиями в сумме начисленной амортизации, так как согласно п. 49 Положению о бухгалтерском учете и отчетности основные фонды отражаются в балансе по остаточной стоимости. То же самое касается и нематериальных активов согласно п. 57 того же Положения. Поэтому у понятий балансовая и остаточная стоимость разница отсутствует, они абсолютно идентичны в российском законодательстве. Того же мнения придерживается налоговое законодательство.

Существует также понятие восстановительной стоимости имущества в виде основных фондов и нематериальных активов. Под этим понимается стоимость имущества по рыночным ценам на текущую дату или рассчитанная при помощи заданных коэффициентов инфляции. Восстановительной может быть также стоимость основных средств, которые были переоценены по решению Правительства РФ. Если амортизируемое имущество подвергалось переоценке, то в балансе оно отражается по восстановительной стоимости за минусом начисленных сумм амортизации.

Чем отличается балансовая стоимость от остаточной и для чего рассчитывается?

Балансовая стоимость активов равна остаточной стоимости внеоборотных ресурсов и сумме остатка оборотных запасов в натуральной и денежной форме по данным регистров бухгалтерского учета. Расчет балансовой стоимости необходим для проведения анализа финансового положения предприятия, определения уровня рентабельности имеющихся активов.

Определение балансовой стоимости активов требуется для расчета крупности заключенной сделки. Совершаемая сделка считается крупной, если ее сумма превышает 25% от балансовой стоимости всех имеющихся активов фирмы. В случае неверного расчета балансовых активов, совершенную сделку могут признать недействительной.

Балансовая стоимость основных средств - это стоимость указанных активов по балансу компании. Подробнее о том, что подразумевается под балансовой стоимостью основных средств - этого важного показателя в бухучете, пойдет речь далее в нашей статье.

Балансовая стоимость имущества

Балансовая стоимость - это цена активов, по которой они учитываются в балансе компании. Соответственно, балансовая стоимость основных средств - это их остаточная стоимость, по которой они числятся в бухучете.

Узнать о порядке расчета остаточной стоимости активов вы сможете из нашей статьи .

Балансовая стоимость ОС — особенности

Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.

Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств?

Имея в виду, что балансовая стоимость основных средств - это их остаточная стоимость, можно вывести формулу:

БСос = ПСос - Ам,

БСос — это балансовая стоимость основных средств;

ПСос — первоначальная цена приобретения;

Ам — начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления.

В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула:

БСос(сг) = (БСос(нг) + БСос(кг)) / 2,

БСос(нг) — балансовая стоимость на начало года;

БСос(кг) — балансовая стоимость на конец года.

В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2015 год представляется в таком виде:

БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2015 + ОСос на 01.02.2015 + … + ОСос на 01.12.2015 + ОСос на 31.12.2015) / (12 + 1),

ОСос на … — остаточная стоимость основных средств на указанную дату.

Балансовая стоимость оборудования

Чтобы определить балансовую стоимость оборудования, следует посмотреть, по какой цене оно числится на балансе организации. Такое значение формируется путем вычитания из первоначальной цены приобретения оборудования суммы накопленной амортизации за период, прошедший после его ввода в эксплуатацию.

Амортизируемым считается лишь то оборудование, которое принадлежит предприятию и используется им для получения прибыли. Обязательным условием для отнесения оборудования к амортизируемому будет являться первоначальная цена, которая не должна быть меньше 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса).

Узнать подробнее о начислении амортизации можно из нашей статьи .

Балансовая стоимость предприятия

Определение балансовой стоимости самой компании необходимо для оценки эффективности ее хоздеятельности. Для этого составляется такой отчетный документ, как баланс, состоящий из активов/пассивов.

Исходя из этого, под балансовой стоимостью компании следует понимать суммарное значение ее чистых активов, которые рассчитываются путем вычитания из совокупных активов всех долговых обязательств.

Итоги

Под балансовой стоимостью основных средств - этого важного финансового показателя - следует понимать всего лишь их учетную цену. Балансовая цена никак не связана с установленной рынком стоимостью активов и играет совершенно другую роль.

Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости. Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики.

Балансовая стоимость ОС

Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия. Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные. Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости. Она используется для учета движения активов и их наличия у предприятия.

Балансовая стоимость объекта ОС – это сумма его первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Исходя из определения, ясно, что для расчета необходимо знать еще два показателя. Ключевым является понятие первоначальной стоимости, т. к. его используют и для начисления амортизации. Определяется она как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов. Таким образом, чтобы принять ОС к учету, необходимо из первоначальной стоимости объекта вычесть начисленную амортизацию. Остаток суммы и есть балансовая стоимость, которую часто символично именуют остаточной.

Переоценка ОС: отражение в балансе

Единожды в год предприятие осуществляет переоценку основных средств. Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость. Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:

Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.

Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.

Недвижимость в балансе предприятия

Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене.

Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости.

Остаточная стоимость НМА

Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы. Они, подобно основным средствам, являются внеоборотными активами и могут использоваться в производственном, реализационном или управленческом процессе. НМА, согласно МСФО, оценивают одним из двух методов:

по первоначальной стоимости (себестоимости приобретения или изготовления) за вычетом амортизации;
по восстановительной стоимости, вычисленной в результате переоценки, за минусом накопленных амортизационных отчислений.

Все затраты на нематериальные активы, возникающие после момента принятия их к учету, признают прочими расходами. Если же средства используются для улучшения свойств актива, что в конечном итоге приведет к увеличению их доходности, проводят капитализацию затрат.

Характеристика активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерской форме №1. Ее значение указано в строке 1600. При необходимости расчета остаточной стоимости одного из объектов активов выполняют подобные описанным выше действия: определяют первоначальную или восстановительную стоимость (в случае переоценки) и вычитают из нее сумму амортизации.

В зависимости от цели, вычислить значение можно как для отдельного объекта, так и для их группы. Широко применяется и понятие балансовой стоимости активов. Ее показатель как нельзя лучше характеризует финансовое благополучие предприятия, что интересно сторонним организациям (инвесторам, займодателям). Балансовая стоимость активов – это совокупность всех средств, которая вычисляется как сумма строк 1100 и 1200 формы №1 финансовой отчетности.

Справка об остаточной стоимости активов

Как говорилось выше, показатель стоимости активов очень информативен. Запросить данные может любая заинтересованная в этом компания. Обычно в их роли выступают потенциальные инвесторы, займодатели, покупатели. По требованию сторонних физических и юридических лиц составляется справка о балансовой стоимости активов предприятия.

Установленной формы для ее заполнения не существует, но обычно ее формируют наподобие старого баланса. Для этого построчно указывают стоимость каждой группы активов на начало и конец периода. При необходимости данные конкретизируют, более подробно описывая определенные виды средств. Главное, чтобы информация соответствовала действительности.

Справка должна содержать наименование предприятия, дату, на которую она составлена, а также подписи руководителя и главного бухгалтера. Содержимое может быть представлено таблицей (подобно балансу) с разбивкой на необходимые группы активов или же в виде сплошного текста. Вне зависимости от выбранного способа составления справки необходимо, чтобы в ней была указана остаточная стоимость средств предприятия на начало и конец отчетного года.

Балансовая стоимость акции

В экономическом анализе, помимо показателя средств предприятия, используют и величину чистых активов. Для ее вычисления из значения строки 1600 баланса вычитают сумму строк 1400 и 1500. Таким образом, чистые активы показывают сумму средств предприятия, сформированных за счет собственного капитала и не обремененных обязательствами.

При расчете балансовой стоимости ценной бумаги говорят о доле акционера в капитале предприятия. Показатель определяют как отношение чистых активов к числу выпущенных обыкновенных акций. При этом остаточная стоимость ценных бумаг часто не совпадает с их оценкой на рынке. Следует учитывать, что в расчет не берут выкупленные у акционеров собственные акции.

Если предприятие обладает не только обыкновенными, но и привилегированными акциями, то расчет несколько усложнится. Балансовая стоимость ценных бумаг в таком случае определяется как разница между чистыми активами, задолженностью по дивидендам и стоимостью погашения привилегированных акций.

Остаточная стоимость предприятия

Организация – это тоже своего рода имущество, которое может быть оценено или продано. Для изучения эффективности экономической деятельности ежегодно составляют форму №1, которая отражает все средства предприятия и источники их образования. На ее основании рассчитывается и балансовая стоимость предприятия. Используют следующую формулу: Б ст = Ч а – Н а, где:

Ч а – чистые активы;
Н а – нематериальные активы.

Показатель чистых активов можно заменить разницей собственного капитала и обязательств предприятия.

Итак, балансовая стоимость – это величина, отражающая первоначальную цену приобретения за вычетом амортизации. Ее значение указывают в бухгалтерском балансе по каждому виду имущества. При необходимости производят переоценку средств, после чего пересчитывают и их остаточную стоимость. При определении балансовой стоимости акций и предприятия используют понятие чистых активов.