Главная Ликвидация бизнеса Ведение бухгалтерского учета при общей системе налогообложения. Особенности ведения бухгалтерского учета ооо на осно. Бухучет: услуги эквайринга

Ведение бухгалтерского учета при общей системе налогообложения. Особенности ведения бухгалтерского учета ооо на осно. Бухучет: услуги эквайринга

Представляет собой фиксирование итоговых показателей деятельности компании в специально разработанных учтенных формах. Особенность учета для предприятия, находящегося на общем режиме налогообложения, заключается в том, что представитель ООО должен вносить данные сразу в несколько налоговых форм. Такое требование обусловлено возникновением у предприятия обязательств по предоставлению отчетности и оплате следующих видов налогов :

на прибыль предприятия - по ставке 20%, кроме некоторых групп налогоплательщиков, оплачивающих налог по льготной ставке;
НДС – ставка по налогу может быть: 0%, 10% и 18%, в зависимости от того, какие товары или услуги реализует и приобретает предприятия;
на имущество организации – ставка 2,2%.

Дополнительно представляются такие отчеты, как транспортная декларация, земельный расчет и НДФЛ.

Для всех видов отчетности налоговым периодом является календарный год, а отчетным – квартал. Расчет по каждому виду налога производится согласно установленному порядку.

Исчисление налога на прибыль выполняется на основании сведений бухучета предприятия, а именно, исходя из общей суммы поступлений в кассу фирмы и на . Поступившие доходы суммируются, и от полученной суммы берется 20% . В результате получается сумма налога, подлежащая уплате. За доходы принимаются все поступления, полученные предприятием за выполненные работы или оказанные услуги. Декларацию можно посмотреть и скачать здесь: . Займы и в качестве доходов не учитываются.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается на основании сведений, зафиксированных в специальной книге покупок и продаж. В данном регистре фиксируются данные о размере НДС по каждому счету-фактуре приобретенных и проданных товаров. Разницу между начислениями умножают на ставку налога и получают сумму к уплате или возмещению, в зависимости от того, каких фактур больше: на реализацию или на поступление товаров, материалов, услуг.

Исчисление налога на имущество компании происходит путем указания стоимости имущества предприятия и умножения данной суммы на 2,2%. Образец налогового учета компании на ОСНО можно найти на нашем сайте.

Формы налогового учета по ОСНО

Предприятия также обязаны вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД (или другой системы), согласно требованиям, установленным для данной системы.

Порядок заполнения указанных регистров должен быть прописан в учтенной политике предприятия. Также в данном документе необходимо вписать какие виды отчетности ООО должно предоставлять в ИФНС, с указанием срока сдачи документации.

Пример по налоговому учету на ОСНО для ООО

Татьяна работала бухгалтером организации и ежеквартально предоставляла в ИФНС все положенные отчеты, касающиеся деятельности предприятия на ОСНО.

Одним из таких отчетов была декларация на имущество организации. Женщина воспользовалась журналом основных средств и на основании указанных данных составила отчет.

В следующем квартале, Татьяна произвела расчет амортизации линейным способом и вновь сдала отчет, но уже с меньшей суммой налога. К следующему кварталу была назначена налоговая проверка, в ходе которой выяснилось, что бухгалтер воспользовался другим вариантом начислений амортизации, а не способом уменьшаемого остатка, который был прописан в учетной политике. Данный способ предполагал амортизировать основные средства раз в год, а Татьяна делала это ежеквартально.

В итоге сумма налога была пересчитана в большую сторону, и компания оплатила недостающую сумму налога.

Заключение

В итоге можно сделать несколько выводов:

ООО на ОСНО обязано вести , который включает с собой внесение данных во все обязательные отчеты предусмотренные данным налоговым режимом.
Предприятия ведут раздельный учет ОСНО и ЕНВД при совмещении режимов.
Каждый вид налога исчисляется исходя из различных показателей деятельности предприятия.
Для и заполнения отчетов, компания обязана вести группу налоговых регистров.
Регистры заполняются ответственным лицом и согласно требованиям действующего законодательства.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговому учету по ОСНО для ООО

Вопрос: Добрый день. Я главный бухгалтер ООО. Обороты нашего предприятия очень значительные и поэтому мы не стали переводить фирму на , а остались на ОСНО.

Ставка по налогу НДС у нас 10%, поскольку мы занимаемся производством детской продукции. В учетной политике предприятия указано, что данный налог мы рассчитываем методом «по оплате». То есть, сумма берется к учету после окончательной уплаты, а не по дате отгрузки или поступления товара.

К сожалению, наш бухгалтер выполнил расчет методом «по отгрузке», получил в итоге определенную сумму налога, которую мы и оплатили. При пересчете выяснилось, что мы не должны были оплачивать НДС, а наоборот, нам полагалось возмещение.

Подскажите, каковы должны быть сейчас наши действия и будет ли на нас наложен штраф с учетом формирования у нас переплаты?

Ответ: Здравствуйте. В подробно описана процедура исчисления и оплаты НДС . В этом же разделе, указано, что в случае нарушения порядка исчисления налогов или при допущении неточностей, ответственное лицо имеет право предоставить в ИФНС уточняющий расчет.

Иными словами, сейчас вам следует сдать корректирующую декларацию с правильным расчетом и получить свое возмещение. Поскольку такое действие разрешено законом, никаких штрафных санкций на компанию наложено не будет.

изначально малые обороты;
отсутствие работников;
ведение только одного вида деятельности, подходящего под спецрежим;
желание сэкономить свои деньги на уплату налогов и составление отчетности.

Большинство ИП переходят на спецрежимы именно из-за этого. Зачем оставаться на ОСНО, если другой режим освобождает от уплаты нескольких налогов и упрощает учет, и вообще гораздо легче и проще? Да, чаще всего ИП выгоднее использовать один из спецрежимов, но в предпринимательской деятельности встречаются и ситуации, когда ИП приходится платить налоги по «стандартным» правилам.

Общий режим, или еще его можно назвать традиционным, считается для ИП самым сложным. Никакого упрощенного ведения учета или освобождения от некоторых налогов он не предусматривает: ИП должен отчитываться «по полной программе» — но, конечно, не такой «полной», как организации на ОСНО.

Общий режим носит добровольный характер для всех налогоплательщиков, исключения здесь отсутствуют. Обязанность использовать ОСНО возникает у тех ИП, которые не могут применять какой-либо из спецрежимов.

Плюсы и минусы ОСНО

У каждого режима исчисления налогов есть свои плюсы и минусы. Порассуждаем о положительных моментах. Самый, наверное, главный плюс – ИП на ОСНО относится к плательщикам НДС. Конечно, плюс этот некоторые могут расценить как минус, ведь обязанность уплаты НДС ведет к обязанности вести соответствующий учет и сдавать декларации. Но общий режим позволяет работать ИП с крупными и средними компаниями, которым важен при покупке товаров / услуг входящий НДС. Этот момент действительно важен: часто на практике крупные компании действительно отказываются работать с ИП на упрощенке именно из-за НДС. Для ИП в сотрудничестве с крупными компаниями тоже есть плюс – возможность развивать свой бизнес, выходя на новые рынки сбыта.

Еще одним «ЗА» в пользу ОСНО можно назвать отсутствие ограничений для использования режима. Напомним, что любой из спецрежимов имеет ограничения, среди которых обычно выделяют следующие данные:

объем выручки;
численность работников;
размер основных фондов;
вид деятельности;
перечень расходов.

На ОСНО все эти ограничения отсутствуют. Размеры выручки, число работников и величина основных средств никакого значения на применение режима оказать не могут. На виды деятельности ограничения не накладываются (как на ЕНВД или патенте), расходы определяются согласно тому перечню, который разработан для исчисления налога на прибыль юридических лиц.

Что касается минусов, то каждый для себя назовет их сам: уплата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии – все это можно объединить в сложность осуществления учета. Действительно, чаще всего ИП на ОСНО вынуждены прибегать к услугам штатного бухгалтера, который будет отвечать за учет и отчетность в налоговую, потому что разобраться во всех тонкостях самому ИП просто не хватит знаний и времени. В большинстве случаев при обширной предпринимательской деятельности нельзя справиться не только без бухгалтера, но и без специальной учетной программы.

Немного о налогах и отчетности

ОСНО не освобождает ИП от других налогов, поэтому в общем виде придется платить:

НДФЛ в размере 13% (в расчете принимают участие доходы и расходы);
НДС по ставке, соответствующей проведенным операциям – 0%, 10%, 20%;
налог на имущество;
по необходимости — налоги на транспорт и землю, водный налог, акцизы;
страховые взносы за себя и наемных работников.

Что касается отчетности, то основными документами для ИП на ОСНО можно считать:

(требуется сдать раз в год до 30 апреля);
декларация по НДС (требуется сдавать за каждый квартал до 25 числа следующего месяца);
отчеты по работникам, если ИП является работодателем. Вот статья о том, .

У ИП на ОСНО есть еще обязанность сдавать 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли, а также платить авансовые платежи по результатам предыдущего периода и с учетом предполагаемого дохода.

О ведении учета

Ведение учета ИП на ОСНО имеет ряд важных особенностей. ИП на общем режиме освобождены от обязанности ведения бухучета при условии, что ведут учет согласно нормам НК РФ, то есть отражают все факты, относящиеся к их хозяйственной деятельности в . Проблемы с составлением записей в книге учета доходов и расходов обусловлены сложностью ведения номенклатурного учета товаров.

Важной особенностью учета является использование при отражении доходов / расходов кассового метода. Информация отражается в КУДИР по каждой единице товара. В связи с этим важно контролировать даты поступления товаров, которые затем относятся на себестоимость готовой продукции, даты их оплаты, даты поступления денег от покупателя. Расходы производятся только в том случае, когда получена оплата от покупателя. При перечислении покупателем аванса в КУДИР полученная сумма отражается как доход.

Амортизация отражается в КУДИР по начисленным суммам.

Все данные заносятся в КУДИР на основании первичных учетных документов, для большинства из которых есть унифицированные формы – разрабатывать самим ничего не требуется.

КУДИР может заполняться вручную или в электронном формате – при большом числе операций предпочтительнее электронный вид. Заверять книгу в налоговой не надо, а вот распечатывать надо: это главный свод по основному налогу, который должен представить ИП в случае налоговой проверки.

НДФЛ считается с разницы доходов и расходов, поэтому документальное подтверждение расходной части для ИП является обязательным. При отсутствии прибыли по итогам деятельности налог платить не надо, никакого в этом случае нет. А вот перенести полученный в отчетном году убыток на следующие периоды не получится – такая возможность законодательно не закреплена.

Что касается другой отчетности, то для расчета НДС ИП на ОСНО должны вести книги покупок и продаж. Формирование сумм в целях исчисления НДС осуществляется по методу начисления.

Для на ОСНО, как и при других налоговых режимах, необходимо наладить учет кадров и зарплаты.

Заключение

Итак, мы сегодня описали особенности ИП на ОСНО в общих чертах. Многие моменты, требующие отдельного рассмотрения, мы опишем в следующих статьях. Также ждем ваших комментариев и пожеланий: какие темы про ИП на общем режиме необходимо рассмотреть подробно?

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения , нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом (единый, вмененный, сельхозналог или патент), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено .

Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :

Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г):

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН , и как ОСНО . Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

Платят:

налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Как перейти на ОСНО

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах ( , ) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог - . Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
передаче имущественных прав на территории РФ;
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

Обращаем внимание всех ООО на ОСНО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО - не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН), советуем вам начать работу с них.

Оплата налогов в Российский бюджет — обязанность не только каждого гражданина, но и каждого предприятия. Есть разные системы налогообложения, которые можно применять в том или ином случае. Давайте разберемся, кто не имеет право использовать УСН, и должен оплачивать налоги по общей системе (ОСНО) .

Для каких ИП обязательно использование ОСНО

для работы которых необходима лицензия, например, страховых агентов;
имеющих годовой товарооборот, превышающий 60 млн. рублей;
у которых работают более 100 сотрудников, а занимаемая под предпринимательство площадь имеет большие размеры, то есть все, что нельзя отнести к малому бизнесу;
занимающихся ввозом товаров из-за границы.

Обязательные выплаты для ИП при ОСНО

Наименования и ставки обязательных выплат при общей системе налогообложения прописаны в налоговом кодексе РФ, но можно добиться разрешения от налоговиков об освобождении индивидуального предпринимателя от некоторых из них. ИП, работающий по ОСНО, обязательно оплачивает налоги:

на доходы физических лиц, то есть его сотрудников, так называемый НДФЛ ,
на добавленную стоимость, когда в цену товаров включают расходы на аренду площадей, доставку продукции, или НДС .

Также он обязан вносить страховые суммы в пенсионный и страховой фонды. Этим он будет гарантировать своим сотрудникам оплату больничных счетов и безбедную старость.

Каждый ИП должен иметь отчетную книгу, где ведется учет прихода и расхода средств предпринимателя, но требования к ведению подобной книги не такие жесткие, как при УСН.

Ставки налогов для ИП

Это применимо только для резидентов страны , а если предприниматель имеет другое гражданство, то ставка увеличивается до 30% и платить налоги оно должен без вычетов, предусмотренных для резидентов.

По уплате НДС есть разные ставки, например, детские товары облагаются 10% налогом, а если товар идет на экспорт, то 0%. Для всех остальных товарных групп установлена ставка в 18%.

Вычислять НДС можно так: общая сумма доходов умножается на 1,18, затем результат умножается на 0,18 – итогом будет ставка по надбавленной стоимости, которая и облагается налогом.

Все эти суммы должны подтверждаться приходными и расходными накладными, но в тех случаях, когда у ИП контрагенты работают по УСН или ЕНДВ, сделать это невозможно.

Имущественный налог относится к региональным и поступает в местный бюджет. Ставка по этому виду налога устанавливается НК РФ и местными законами, но не может превышать 2,2%.

Для некоторых предпринимателей ставка имущественного налога может быть уменьшена, если на его предприятии работают, например, инвалиды .

Прибыль индивидуального предпринимателя облагается налогом в 20%, она рассчитывается простым вычитанием от суммы доходов расходной части.

Эта сумма не облагается НДС, а список расходных частей не ограничивается налоговыми органами, но каждой позиции, в этом случае, необходимо документальное подтверждение, с экономическим обоснованием его необходимости.

Каждый ИП обязан выплачивать страховые суммы , это обеспечит ему и его сотрудникам получение пенсий по старости или в случае инвалидности. Кроме того, эти выплаты обеспечивают ему и его сотрудникам право на полное медицинское обслуживание. Все взносы отправляются в Пенсионный Фонд РФ, где они распределяются.

Отчетность ИП при общей системе налогообложения

ОСНО для ИП обязывает вести книгу учета всех доходов и расходов предпринимателя, причем они должны отражаться полностью, и уменьшать расходы на сумму вычетов, предусмотренных действующим законодательством, нельзя.

Общий доход предпринимателя складывается из поступлений от трудовой деятельности: продажи товаров или оказания услуг населению. В него включают и безвозмездно полученное имущество. Кроме того, если ИП получил аванс за будущую поставку товаров или предоставление услуги, то и эти суммы включают в доходные поступления с учетом ставки НДФЛ.

ОСНО принято использовать в том случае, когда и все партнеры ООО работают на той же системе, тогда общество имеет право снижать НДС при оплате налога на сумму, полученную от партнера. Оплата происходит по той же схеме, что и в случае ИП.

Применение ОСНО обязательно, если ООО:

производит подакцизные товары
занимается любой финансовой деятельностью, к этой сфере относят банковское дело, работу нотариальных контор, страховые общества и ломбард.
использует сторонний капитал на сумму, превышающую 25%
создано иностранным гражданином
имеет количество сотрудников, превышающее 100 человек
имеет ежегодный доход более 100 млн. рублей

При ОСНО, обществу с ограниченной ответственностью приходится платить большое количество местных, региональных и федеральных налогов, закрепленных в соответствующей законодательной базе.

Действие федерального налогообложения распространяется по всей территории России, а местные и региональные — только по месту их нахождения. И местные, и федеральные законы устанавливают:

особую форму отчетности
сроки по выплатам налогов
и их ставки.

Налоговый и бухгалтерский учет при ОСНО для ООО

Для любой организации, независимо от формы собственности, важно правильно вести налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Все финансовые операции должны быть отражены в учетной книге -это распоряжение Минфина. Книга состоит из 6 разделов, в каждом из которых есть таблица. Вся финансовая деятельность, отображаемая в этой книге, необходима для проведения расчета налогов.

Виды отчетности при ОСНО

Если индивидуальный предприниматель работает один, без наемных сотрудников , он должен предоставлять:

Отчет о количестве сотрудников предприятия, в данном случае, за одного человека
Декларацию о полученных доходах предприятия каждый квартал
Декларацию о доходах физических лиц
Если прибыль увеличивается, то подается дополнительная декларация об измененных доходах

Если на предприятии работают несколько сотрудников , то отчеты о доходах подаются в виде деклараций на каждого из них

Обратим внимание, что каждый квартал нужно сдавать только декларацию о полученных доходах, а остальные формы отчетов — только раз в год.

Можно подавать отчетность тремя путями:

при личном визите,
по электронной почте
или заказным почтовым письмом.

Под ЕНВД понимают целостный налог на вмененный доход — это один из действующих налогов специального налогового режима в России. Его вводят законодательно муниципальные власти районов, городские округа, города Федерального значения.

Применяется он наряду с общими системами налогообложения и может распространяться на отдельные виды трудовой деятельности.

Оплата ЕНВД призвана заменить собой уплату многочисленных налоговых отчислений. Она сокращает и упрощает общение с налоговыми органами, что наиболее ощутимо в денежном эквиваленте для предприятий малого бизнеса.

Кто может применять ЕНВД при ОСНО:

ИП и ООО, занимающиеся предоставлением бытовых и ветеринарных услуг населению
Предприятия, занимающиеся предоставлением услуг по ремонту различного оборудования, предоставлением технического обслуживания, мойкой и хранением транспортных средств передвижения
Организации, предоставляющие услуги автотранспорта
Предприятия розничной торговли и общественного питания
Организации, занимающиеся размещением рекламных стендов и постеров, в том числе и на общественном транспорте
Компании, работающие в сфере услуг по предоставлению населению временного жилища, их размещением с дальнейшим проживанием
Арендодатели, передающие различные помещения и земельные участки в аренду

Этим предприятиям и обществам региональные власти могут дать разрешение на уплату ЕНДВ.

Как определяется налоговая база для выплат

За текущий месяц можно вычислить свой вменяемый доход следующим образом: умножаем среднемесячную доходность, физический показатель, коэффициент- дефлятор (они определяются Федеральными Законами) и коэффициент К2 (вычисляется с учетом вида трудовой деятельности).

Обычно К2 варьируется в пределах от 0,005 до 1. Его значение может изменяться, в зависимости от субъекта федерации.

Налоговые ставки определены в НК РФ, они составляют 15% от доходов предпринимателя.

ЕНВД – это основной источник дохода местного бюджета , поскольку после оплаты социальных взносов, вся оставшаяся сумма поступает в местную казну.

С 2013 года переход на уплату вмененного налога стал добровольным. Распределение налоговой базы происходит следующим образом:

Предприниматель оплачивает фиксированные взносы в фонды социального и медицинского страхования (от 1,1 до 2% от размеров ЗП) и ПФ:

по ставке в 20% от минимальной заработной платы за себя
по ставке 22% от ЗП за каждого из сотрудников

Две трети этих сумм приходится на страховые выплаты, а одна треть переходит в накопительную часть.

Все, что осталось от уплаты социальных взносов, переходит в местные бюджеты, что для них очень выгодно, так как составляет не менее половины от ЕНВД .

Общая система налогообложения ― один из пяти действующих налоговых режимов. Используется организациями и предпринимателями по умолчанию, если не было заявлено об установлении иного.

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

Использование ОСНО ― это, как правило, необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета. Субъекты на общей системе платят все установленные налоги, в том числе налог на прибыль (налог на доходы для ИП), имущественные платежи, НДС, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Например, начисления НДС можно избежать при небольших объемах выручки.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

ОСНО (общая система);
ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
ЕСХН (для сельхозпредприятий);
актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.

Организации на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль. Ставка платежа составляет 20%. Отчитываться по начислениям необходимо ежеквартально или помесячно (в отличие от размера доходов за предыдущие кварталы).

Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

в ПФ ― 26%;
в ФСС ― 2,9%;
в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

Общая система налогообложения предпочтительна не только для крупных субъектов с большими оборотами и существенной выручкой. ОСНО нередко выбирают и те организации, для контрагентов которых предпочтительно наличие «входного НДС». При наличии этого условия оптовые покупатели охотнее заключают договоры.

ОСНО для ИП

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

ОСНО для ИП и ООО – в чем разница?

Переход на ОСНО

При регистрации нового экономического субъекта по умолчанию применяется общая система налогообложения. Если изначально не планируется наличие больших оборотов, позволяет численность наемных работников, большинство организаций и ИП предпочитает работать на льготных режимах.

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
Выбрать патентную систему допускается одновременно

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

увеличение уровня доходов;
рост штата наемных работников;
изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

Так, в случае превышения лимитированного порога выручки на УСН, увеличения стоимости основных средств субъекты начинают использовать ОСНО с начала квартала, в котором возникло несоответствие. То есть необходимо будет начислить и уплатить соответствующие налоги за этот период.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Характеристика общей системы.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе

Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
декларация по транспортному налогу ежегодно;
отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
декларация по земельному налогу (ежегодно);
отчетность по НДС (ежеквартально);
справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
бухгалтерская отчетность (ежегодно);
иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

Общая система налогообложения зачастую предусматривает полноценное ведение бухгалтерского и налогового учета. Наиболее трудоемкий процесс ― всеобъемлющая документация. Характерна для субъектов крупного и среднего бизнеса.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке: