Удержание штрафа гибдд проводки в 1с 8.2. Организация заплатила штраф за нарушение ПДД: отражение в учете и для целей налога на прибыль. На какой счет отнести штраф

В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию. Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации. Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ Как говорилось выше, пени не должны уменьшать налог на прибыль. Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4. «Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб..

Отражение пеней и штрафов в 1с 8.3 бухгалтерия

К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

• Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
• Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика: Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

Как отразить административный штраф в 1с 8.3?

Как начислить штраф, если не выполнены договорные обязательства Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства. Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:

• Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
• Сумму по операции и субконто;
• По дебету субконто указывается контрагент;
• Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
• В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):

Для суммы штрафа используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление.

Учет штрафов покупателя в «1с бухгалтерия 8.3»

На бухгалтерском балансе ни в коем случае не допускается наличия неучтенных сумм. Отразите все штрафы именно в том отчетном периоде, в котором и было вынесено соответствующее решение.

Важно учесть тот момент, что согласно статье за номером двести семьдесят Налогового кодекса, те штрафы, которые подлежат уплате во внебюджетные фонды, а также в государственный бюджет, в налогообложении прибыли никак не отражаются. 4 Теперь непосредственно о программе 1С. Начисление штрафов в ней сделайте вручную, используя бухгалтерские проводки.

Если речь идет о налоговых штрафах, то эти суммы проходят по дебетовому обороту счета 99. Счет корреспонденции в данном случае будет «Расчеты по налогам и сборам».
5

По данной схеме делаются проводки и по другим штрафам. Чтобы избежать грубых нарушений в отчетности, используйте исключительно новый План счетов при составлении бухгалтерских документов.

Учет штрафов по договорам у поставщика в 1с бухгалтерия 8

По существу все поступления в рамках договора на приобретение программы 1С разделяются на материальные и нематериальные. Соответственно, различаются и учетные записи в программе 1С.
4 Поступления ТМЦ (литература по 1С, установочные диски и т.д.) оформляются приходными накладными. При наличии правильно оформленных и подписанных накладных отразите приход ТМЦ в программе 1С.
5 В полном интерфейсе выберите в главном меню пункт «Документы». Подменю «Управление закупками», далее «Поступление товаров и услуг».
На панели инструментов нажмите значок «Добавить». В открывшемся документе выберите контрагента, поставьте галочки в окнах «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет» и при необходимости «Управленческий учет». ТМЦ вносятся во вкладку «Товары». Проведите заполненный документ.
6 Весь блок работ по настройке и отладке программы, загрузке данных из старой базы и т.д.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, ндс, ндфл

Главная Бухгалтерское ПО Как отразить административный штраф в 1С 8.3? Доброго времени суток, нашей организации выписали административный штраф. Что с ним делать? Как оформить штраф в 1С? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Внимание

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Помогите, как провести в 1С штраф по налогу на имущество? Пришло требование из налоговых органов:(.Как провести оплату штрафа в 1С?? Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.

Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации.
Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей.

Штрафы и пени ─ это то, что определяет материальную ответственность за неисполнение обязательств. Есть два вида ответственности, которые отличаются друг от друга. Одна из них относится к договорной сфере и регулируется гражданским правом, а вторая ─ налоговым законодательством.

Отражая пени и штрафы в налоговом учете, как и в бухгалтерском, нужно четко понимать, о каком виде санкций идет речь – договорные они или налоговые. Это влияет как на проводки, так и на признание в составе расходов при расчете налога на прибыль.

1. Неустойка в ГК РФ

2. Штрафы и пени в НК РФ

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

4. Налоговый учет неустойки по договору

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Теперь подробно раскроем каждый из этих пунктов.

1. Неустойка в ГК РФ

В ГК РФ нет определения штрафов и пени, но есть такое понятие, как «Неустойка» (ст.330 ГК РФ).

Практически во всех договорах есть пункт об ответственности, в котором обычно прописывают условия, при которых образуется неустойка и ее величину. Если это фиксированное значение, то его принято называть штрафом, а неустойку, которая получается расчетным путем ─ пени.

Обычно, для расчета пени определяют процент за каждый день нарушения условий договора и показатель, от которой считают пени.

2. Штрафы и пени в НК РФ

С точки зрения налогового кодекса, штраф ─ это вид налоговой санкции ─ мера ответственности за совершенное налогового правонарушение (ст.114 НК РФ). Суммы штрафов определены в НК. Они, в первую очередь зависят от того, какое требование налогового законодательства было нарушено.

Пеня (ст. 75) ─ денежная сумма, которую налогоплательщик выплачивает в случае просрочки уплаты налогов, взносов, сборов. Ее величина зависит от:

• неуплаченной суммы обязательного платежа
• длительности просрочки
• ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату расчета пени

Если в случае нарушения договорных обязательств сторона-нарушитель выплатит фиксированный штраф или расчетную сумму пени, то при неуплате налогов (взносов, сборов) или их частей, налоговики обяжут налогоплательщика выплатить и недоимку, и штраф, и пени.

3. Проводки по начислению и оплате штрафа в бухучете

Бухгалтерский учет неустойки по договору в виде штрафа рассмотрим на примере. По договору ООО «Осень» должно было поставить ООО «Лето» товары на сумму 50 000 рублей. Срок исполнения ─ 15.06.2018. В случае нарушения сроков ООО «Осень» должна выплатить неустойку в размере 3 000 рублей. Товар был поставлен 20.06.2018.

Документальное оформление. Если в договоре не прописан порядок оформления неустойки, то пострадавшая сторона может составить претензию и отправить ее должнику. К претензии нужно приложить расчет суммы неустойки.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», штрафы и пени относятся к прочим расходам.

Проводки в бухучете по штрафу – начисление:

У ООО «Лето»: Дт 76-2 ─ Кт 91-1 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 91-2 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

Проводки по оплате штрафа и его получению:

У ООО «Лето»: Дт 51 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

У ООО «Осень»: Дт 76-2 ─ Кт 51 ─ 3000 руб.

Как отражаются пени и штрафы в налоговом учете, читайте дальше.

4. Налоговый учет неустойки по договору

Организация или ИП на ОСН ─ пострадавшая сторона ─ должна включать полученные от контрагента штрафы и пени в состав внереализационных доходов в том случае, если они признаны должником или есть решение суда о назначении неустойки, вступившее в силу (п.3 ст. 250 НК РФ).

Компания на ОСН, которая нарушила условия договора, после того как признала неустойку или в случае судебного решения, может признать ее при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).

Как и компании на ОСН, организации и ИП на УСН должны отнести признанные должником или по решению суда неустойки в состав внереализационных доходов.

Но компания, которая нарушила условия договора, не может признать штрафы и пени в составе своих расходов, так как их нет в закрытом перечне расходов УСН (ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание, что признанный должником и уплаченный им штраф не одно и то же. Неустойка должна быть учтена в доходах или расходах в момент признания ее должником.

Документы, которыми можно подтвердить признание штрафа:

• договор с соответствующими условиями
• двусторонний акт
• письмо должника, которым он признает факт и размер неустойки

Наличие таких документов крайне важно, когда вы отражаете пени и штрафы в налоговом учете. Это становится особенно важным на стыке налоговых периодов. Например, должник признал неустойку в 2018 году, а выплатил только в 2019. Сумма неустойки подлежит включению в налоговую декларацию 2018 года.

Чтобы не просрочить платежи контрагентам, не забывайте проводить с ними регулярные сверки. Как это .

5. Надо ли платить НДС с полученного штрафа?

У налоговиков, Минфина и судов до недавнего времени не было четко выработанной позиции по отношению включения полученных штрафов в налогооблагаемую базу по НДС.

Налоговики ссылались на пп.2 п.1 ст.162 НК, в котором говорится о том, что в налоговую базу по НДС надо включать все суммы, «связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». А так как поступление штрафов и пени от контрагентов, так или иначе, связаны с продажами, то их нужно облагать НДС.

Но позже сложилась другая практика оценки поступивших штрафов с точки зрения НДС.

Есть неустойки, которые получает покупатель от продавца , например, за несвоевременно поставленный товар. Такие штрафы и пени никак не связаны с реализацией продукции и услуг, и они точно не должны включаться в налоговую базу по НДС. Это подтверждает и письмо Минфина РФ от 08.06.2015 № 03-07-11/33051.

В противоположной ситуации, когда продавец получает неустойку от покупателя за несвоевременную оплату товаров, суды и налоговики долго не могли прийти к единому мнению. Суды считали, что такая неустойка не относится к оплате товаров (работ, услуг) по смыслу ст.162 НК РФ. Причем свое мнение ВАС высказал еще в 2008 году ─ Постановление Президиума ВАС от 05.02.2008 № 11144/07.

А письма Минфина (например, от 17.08.2012 № 03-07-11/311) содержали противоположное мнение.

В итоге в 2013 году Минфин в письме от 04.03.2013 № 03-07-15/6333, согласился с тем, что неустойки, полученные продавцом от покупателя за задержку оплаты, не нужно включать в налоговую базу по НДС. В 2016 году Минфин в письме от 05.10.2016 № 03-07-11/57924 еще раз подтвердил это же мнение.

6. Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

В главе 16 НК РФ перечислены возможные виды налоговых правонарушений и ответственность за них. В каждом случае налоговая выносит решение, которое является основанием для уплаты штрафа.

Выплата же пени может быть произведена налогоплательщиком добровольно. Например, компания составила уточненную декларацию, доплатила налог, после чего посчитала сумму пени и перечислила ее в бюджет.

Если налог доначислили инспекторы в результате проверок, то с компании взыщут недоимку, обяжут заплатить штраф и пени.

Начисление штрафов по налогам регламентировано Инструкцией по применению плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму установленного штрафа

7. Отражение пени по налогам в бухгалтерском учете

Что касается пени , то в нормативных актах нет однозначного руководства по их отражению в бухгалтерском учете.

Инструкцией по применению плана счетов установлено, что на счете 99 нужно учитывать «суммы причитающихся налоговых санкций». А пени, согласно НК РФ, относятся не к налоговым санкциям (глава 15), а к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов (глава 11).

Поэтому существует два варианта учета пени.

Первый вариант . Учесть пени на счете 91-2 «Прочие расходы». Хотя статьи «Пени, уплаченные по обязательным платежам» и нет в перечне прочих расходов в ПБУ 10/99, но там есть пункт «прочие расходы».

Дт 91-2 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

Второй вариант учета пени ─ все-таки воспользоваться счетом 99. Согласно п.6 ПБУ 1/08 «Учетная политика», при отражении фактов хозяйственной деятельности нужно соблюдать приоритет содержания перед формой. А по своему смыслу пени за несвоевременную уплату налогов близки к штрафам, а значит к налоговым санкциям.

Проводка в бухучете по начислению пени в этом случае такая же, как и по штрафам:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на сумму пени

В обоих вариантах нужно оформить расчет суммы пени бухгалтерской справкой.

И так как есть разные способы отражения пени в бухгалтерском учете, лучше закрепить выбранный вариант в учетной политике.

Проводки по оплате штрафов и пени . Перечисление штрафов и пени отражаются в учете одинаково:

Дт 68 ─ Кт 51 ─ на суммы перечисленных штрафов или пени

8. Налоговые санкции — пени и штрафы в налоговом учете

В п.2 ст.270 НК РФ закреплено, что все штрафные санкции и пени, которые были перечислены в бюджет за неуплату или несвоевременную уплату налогов, взносов, сборов не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.

А это значит, что когда штраф или пени по налогам уплачены, в налоговом учете организации появляется постоянное налоговое обязательство (ПНО), которое увеличивает сумму налога к уплате.

Нужно ли делать проводки, чтобы учесть ПНО?

Если штрафы и пени были начислены по дебету счета 99 и кредиту счета 68, то в этом случае дополнительные проводки не нужны. Дело в том, что счет 99 не участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В том случае, когда пени были учтены в бухгалтерском учете на счете 91-2 как прочие расходы, нужно дополнительно начислить ПНО:

Дт 99 ─ Кт 68 ─ на 20% (ставка налога на прибыль) от суммы пеней

9. Проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3

Как делать проводки по начислению штрафов и пени в 1С 8.3 смотрите в этом видео.

В бухгалтерском и налоговом учете штрафов и пени нет особых сложностей. Главное понять, что между последствиями неисполнения условий договора и ответственностью за нарушения налогового законодательства большая разница.

Именно это влияет на то, как отражать пени и штрафы в налоговом учете, принимать их или нет для налогообложения прибыли, какие счета будут участвовать в бухгалтерских проводках. Свои вопросы по учету штрафов и пени оставляйте в комментариях.

Учитываем пени и штрафы в налоговом учете и составляем проводки

Непосредственным нарушителем правил дорожного движения является работник-водитель, так как он управлял служебным автомобилем.

Однако обязанность по уплате административного штрафа в данной ситуации ложится на его работодателя, который является собственником транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 и ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

Но это вовсе не значит, что работнику, причинившему ущерб компании в результате административного правонарушения, все сойдет с рук. Согласно статьям 233 и 238 ТК РФ такой работник обязан возместить его работодателю, если:

Компании причинен прямой действительный ущерб. Заметим, что суммы уплаченного штрафа могут быть отнесены к прямому действительному ущербу (ч. 2 ст. 238 ТК РФ, абз. 5 письма Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1);

Виновное противоправное поведение (действие, бездействие) признано самим работником или судом (ч. 4 ст. 248 ТК РФ);

Прослеживается причинно-следственная связь между действиями работника и возникновением ущерба.

При этом работодатель может либо привлечь сотрудника к материальной (ст. 248 ТК РФ), либо полностью или частично отказаться от взыскания с него ущерба (ст. 240 ТК РФ). Тогда оплата штрафа за водителя ложится на плечи компании.

От решения, принятого работодателем, будет зависеть порядок отражения суммы штрафа в учете компании и налогообложения дохода сотрудника. Рассмотрим несколько ситуаций.

Работник добровольно возместил штраф

Работник-водитель, выполняя трудовые обязанности на служебной машине, нарушил ПДД. Он признал себя виновником в данной ситуации, поскольку именно он совершил административное правонарушение, а значит, обязан возместить компании прямой действительный ущерб.

Пример 1. Водитель ООО «Конкорд», управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, выехав на полосу встречного движения. Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения, после чего в организацию по почте 29 августа пришло уведомление об уплате штрафа в размере 5000 руб. По распоряжению штраф был уплачен 4 сентября с счета организации. Работник признал свою вину и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации 20 сентября.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный организацией и возмещаемый водителем путем внесения наличных в кассу организации?

В нашем примере компания является владельцем автомобиля, поэтому она привлечена к административной ответственности.

Сумма административного штрафа учитывается в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом от 06.05.99 № 33н. Расходы по его уплате не учитываются в целях на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
— 5000 руб. — отражен расход в виде суммы административного штрафа.

4 сентября после того, как организация уплатила штраф со своего расчетного счета, появится следующая проводка:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51
— 5000 руб. — сумма административного штрафа уплачена работодателем в бюджет.

Работник согласился добровольно возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем. Сумма возмещаемого работником ущерба признается в бухгалтерском учете прочим доходом организации на основании пунктов 7 и 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н.

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 91-1
— 5000 руб. — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— 5000 руб. — внесена работником сумма в кассу организации.

Если бы сумма штрафа была удержана с согласия работника из заработной платы, то проводка была бы такой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— 5000 руб. — сумма причиненного ущерба удержана из заработной платы работника.

Компания заплатила штраф за водителя

Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ? Однозначного ответа на него в настоящее время нет. Ситуация усугубляется еще и тем, что мнения на этот счет разделились.

Позиция первая (пессимистическая) — доход возникает

По мнению Минфина России, изложенному в письмах от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 № 03-04-06/12341, в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход, полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Это мнение обосновано тем, что согласно статье 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. В данном случае организация понесла убытки в виде штрафа из-за действий работника. Отказ от взыскания с него сумм штрафа приводит к возникновению у сотрудника экономической Получается, что в доход работника следует включить штраф, уплаченный организацией, но не взысканный с работника.

Иными словами, сумма прощенного штрафа является его доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210 и ст. 211 НК РФ).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, немного изменив их. По распоряжению руководителя компании штраф не будет взыскан с виновного работника, то есть работник освобожден от определенной имущественной обязанности. Оклад работника — 35 000 руб., месяц отработан полностью. Как отразить в учете удержание с работника суммы НДФЛ?

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 5200 руб. [(35 000 руб. + 5000 руб.) × 13%] — исчислен и удержан НДФЛ с дохода работника за август 2013 года.

Позиция вторая (оптимистическая) — дохода не возникает

А вот точка зрения налоговых органов по данному по сравнению с позицией является более привлекательной и более обоснованной. Суть ее состоит в следующем.

Во-первых, обязанность по уплате штрафа возложена на саму организацию, которая является субъектом административного правонарушения, уплата штрафа осуществляется в интересах самой организации, а не работника. Следовательно, у последнего дохода не возникает (письмо от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135). К такому же мнению пришли и арбитры в постановлении ФАС Московского округа от 15.03.2006 № КА-А40/1434-06.

Во-вторых, доход в натуральной форме возникает у физического лица при получении им от компании товаров, работ, услуг или иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Под доходом в натуральной форме понимается оплата (полностью или частично) за физическое лицо предприятием товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе (п. 2 ст. 211 НК РФ):

Коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах

Выполненных в интересах работника работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг на безвозмездной основе.

Оплата штрафа за водителя не является оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах работника, следовательно, его уплата организацией не может оцениваться как доход работника в натуральной форме.

Учитывая тот факт, что проверкой правильности исчисления НДФЛ занимается никаких налоговых последствий у компании, которая не удержала НДФЛ со штрафа, наложенного на нее и не взысканного с водителя, быть не должно.

Позиция третья (законодательная) — дохода не возникает, если...

Ущерб нанесен при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность работника. Такие обстоятельства перечислены в статье 239 ТК РФ.

Например, если ущерб нанесен вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Предположим, работодатель ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе. В этой ситуации сотрудник может встать перед выбором: нарушить ПДД или несвоевременно исполнить задание. Значит, фактически нарушение ПДД допущено в интересах работодателя.

Другая ситуация, но с аналогичным завершением в виде наложенного штрафа за остановку в неположенном месте может возникнуть, когда работник выполняет требования должностной инструкции исходя из соображений безопасности и сохранности перевозимых ценностей.

В обоих случаях работник действует в интересах работодателя и по его распоряжению. Поэтому работодатель не вправе привлечь работника к материальной ответственности. Соответственно у последнего не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (письма Минфина России от 10.04.2013 № 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 № 03-04-06/12341).

Рассмотрим последнюю ситуацию: штраф выписан на компанию, однако виновником нарушения ПДД признан работник-водитель, управлявший автомобилем в тот момент.

Нарушитель - водитель служебного автомобиля

На месте совершения административного правонарушения сотрудники ГИБДД выносят постановление о назначении административного штрафа, указывая в нем сведения о лице, которое совершило данное нарушение (ч. 1, п. 6. ч. 2 ст. 23.3, ч. 1 ст. 28.6 и п. 3 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ).

В данном случае к административной ответственности привлечен именно работник организации, поэтому обязанность по уплате штрафа возникла у него.

Однако работник не согласен с оплатой данного штрафа. Он нарушил ПДД, действуя в интересах работодателя, поэтому просит руководство компании оплатить за него штраф.

В этом случае компания может (п. 3 постановления Тринадцатого апелляционного суда от 24.05.2011 по делу № А21-7629/2010):

Возместить работнику уже уплаченную им сумму административного штрафа. При этом понадобится заявление работника с разрешительной визой руководителя;

Оплатить за работника сумму штрафа, указанного в квитанции. При этом в назначении платежа необходимо указать реквизиты постановления (номер и дату), на основании которого наложен штраф, и фамилию оштрафованного.

Вне зависимости от того, каким способом работнику был прощен наложенный на него штраф, у него в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налог следует удержать при ближайшей выплате дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. 23 августа водитель организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД: остановился на пешеходном переходе, в результате чего был оштрафован на месте на 3000 руб.

6 сентября водитель оплатил штраф. Оплаченную квитанцию вместе с заявлением о возмещении ему суммы штрафа и объяснительной запиской с указанием причин нарушения ПДД представил в бухгалтерию. Руководитель компании принял решение о возмещении работнику суммы штрафа.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный водителем и возмещенный компанией?

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— 3000 руб. — отражена в расходах сумма возмещенного работнику административного штрафа;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 390 руб. — исчислен и удержан НДФЛ с суммы возмещенного штрафа;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 50
— 2610 руб. (3000 руб. − 390 руб.) — выплачено работнику возмещение расходов на уплату административного штрафа.

Пеня или, привычнее, пени – денежные средства, которые взыскиваются как штраф с плательщика за просрочку платежа в установленные законодательством сроки. Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф». А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.

Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы. Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Проводки по начислению и уплаты пени по налогам: на прибыль, НДС, НДФЛ

Как говорилось выше, пени не должны уменьшать . Поэтому лучше использовать проводку Д99 «Налоговые санкции» К 68.4 «Налог на прибыль». Если же организацией принято решение учитывать их на 91 счете, проводка будет выглядеть: Д91 «Прочие расходы» К 68.4.

«Альфа» не перечислила вовремя налог на прибыль в размере 78540 руб.. Срок уплаты был апреля. Фирма погасила свою задолженность 20 мая. Вместе с налогом были перечислены штрафа. Ставка рефинансирования 8,25%.

78540 х (1/300 х 8,25%) х 22 = 475,17 руб .

Проводки по штрафам:

Если учитывать пени на 91 счете нужно будет отразить ПНО в размере 95,03 руб. (475,17 х 20%), проводки по начислению и выплате налоговых штрафов будут выглядеть так:

Для НДС, НДФЛ и прочих налогов проводки будут идентичны. Меняться будет только субсчет по 68 счету. Для НДС – это 68.2, для НДФЛ – 68.1. Способ расчета пени для всех налогов идентичен.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб. 10 июня.

Пени составят:

При учете штрафа на 99 счете:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
99.06

В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 %, а в некоторых случаях 50 % - при исполнении исполнительного документа (п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Сумма удержания штрафа рассчитывается с суммы к выплате после налогообложения НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Последовательность действий следующая:

Дт 91.02 Кт 76 - начислена сумма штрафа, выставленного ГИБДД. Дт 76 Кт 51 - уплачен штраф в ГИБДД. Дт 73 Кт 91.01 - отражена задолженность работника по возмещению штрафа; Дт счета учета затрат Кт 70 - начислена заработная плата (например, 15 000 руб.). Дт 68.01 Кт 70 - исчислен НДФЛ - 1 950 руб. (15 000 * 13 %). Дт 70 Кт 73 - удержана сумма штрафа (например, не более 20 % от суммы выплаты) 2 610 руб. (13 050 * 20%). Дт 70 Кт 50 (51) - выплачена заработная плата работнику - 10 440 руб. (15 000 руб. - 1 950 руб. - 2 610 руб.).

Налог на прибыль

Суммы пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Получить подробную информацию о расчетах с персоналом вы можете в Справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах "1С" раздела "Налоги и взносы" на ИТС .