Главная Ликвидация бизнеса Ставка и процент страховых взносов в фсс. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Ставка и процент страховых взносов в фсс. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Одним из видов перечислений во внебюджетные фонды являются страховые взносы от несчастных случаев (на травматизм). Их предназначение ― защита интересов работников при получении травмы на рабочем месте, увечья или приобретении профессионального заболевания. Расчет перечислений, порядок их уплаты в 2017 году не изменился.

Объект начисления взносов

Страховые взносы на травматизм поступают в ФСС. За счет них обеспечиваются выплаты и пособия работникам, пострадавшим на производстве.

В качестве плательщиков выступают работодатели – организации и индивидуальные предприниматели. Заключая трудовой договор с сотрудниками, они обязуются производить начисления страховых взносов на сумму заработной платы. Исключение составляют выплаты работникам, с которыми оформлены договора гражданско-правового характера. В этом случае обязанность по уплате страховых взносов наступает лишь при условии, что это предусмотрено самим договором.

Взносы рассчитываются со всех выплат в пользу работника за рядом исключений. Подробный перечень выплачиваемых работнику сумм, на которые взносы по травматизму не начисляются, содержится в ст. 20.2 Федерального закона от 25.07.1998 № 125 ― ФЗ. Сюда входят в том числе:

суммы по возмещению причиненного вреда;
оплата больничных листов;
выходное пособие, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении;
некоторые виды единовременной материальной помощи;
прочие выплаты в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 25.07.1998 № 125 ― ФЗ.

Как определяется ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Размер необходимых сумм по страховым взносам на травматизм напрямую зависит от вида деятельности работодателя. Ставка взноса на страхование от несчастных случаев определяется в соответствии с классом профессионального риска, который относится к тем или иным работам. Указанные категории объединяют виды деятельности со схожими характеристиками, влияющими на возможность получения увечья или профессионального заболевания. С 2017 года Минтруд изменил классификацию видов экономической деятельности по классам профриска, соответствующий приказ ведомство приняло 30 декабря 2016 г. №851н. Изменения вызваны тем, что с 2017 года действует новый ОКВЭД. Изменились как названия некоторых видов деятельности, так и, пусть незначительные, но наличествуют новшества по классам риска в той или иной деятельности. Поэтому лучше сверить, не поменялось ли что-то в вашей сфере.

Количество классов профриска сохранилось, как и прежде, всего 32 подобных класса, страховые взносы на травматизм при которых принимают значение от 0,2% до 8,5%. Соответственно, с возрастанием опасного характера работы увеличиваются и тарифы по взносам.

Например, к 32 классу, имеющему наиболее высокую степень профессионального риска (и ставку в 8,5%), относится такая деятельность, как добыча угля, обогащенных руд металлов. Добыча же природного газа будет характеризоваться как деятельность 1 класса опасности (минимальная ставка – 0,2%). Наиболее безопасными признаются, в частности розничная и оптовая торговля, в том числе продуктами питания, деятельность агентов по сбыту товара. А вот производство и переработка ряда пищевых продуктов будет расцениваться как работы 2 класса опасности.

Размер тарифов на взносы закрепляется в уведомлении, которое выдается работодателям через некоторое время после регистрации в Фонде. Впоследствии необходимо ежегодно подтверждать вид экономической деятельности , являющийся основным. Для этого требуется до 15 апреля предъявить в ФСС следующие документы:

заявление на подтверждение основного вида деятельности;
справку ― подтверждение;
копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (для лиц, не относящихся к субъектам малого предпринимательства).

ФСС подтверждает тариф по страховым взносам на травматизм или устанавливает новый, в зависимости от предоставленной информации.

Обязанность подтверждать ежегодно тарифы по страховым взносам присутствует лишь у юридических лиц. В случае, если заявление ими будет не предоставлено в сроки, фонд присвоит тариф, соответствующий имеющейся деятельности с максимально высоким классом опасности.

Индивидуальным предпринимателям ежегодно подтверждать основной вид деятельности не требуется.

Классификатор видов деятельности по классам профессионального риска и ставки взносов можно посмотреть по ссылке .

Что изменилось в 2017 при расчете взносов на травматизм

Несмотря на то что с 2017 года были внесены изменения в порядок перечислений страховых взносов в ПФ, ФСС и ФФОМС, алгоритм расчета перечислений на травматизм не поменялся. Однако форма отчетности, предоставляемая ежеквартально в ФСС, теперь будет содержать лишь сведения о расчетах по травматизму. Страховые взносы от несчастных случаев сохранили ранее принятые тарифы в пределах от 0,2% до 8,5%. Ставка взносов должна соответствовать новой классификации профессиональных рисков, утвержденной Минтрудом.

Изменились формы некоторых документов, которые необходимо использовать при зачете или возврате взносов в случаях их уплаты сверх нормативов. С 2017 года для этих целей вводятся в действие новые бланки:

22 ― ФСС ― применяется для зачета переплаты;
23 ― ФСС ― используется при возврате переплаченных сумм;
24 ― ФСС ― для возврата излишне взысканных сумм.

Производственная травма – это повреждения и увечья, полученные сотрудником во время исполнения своих трудовых обязанностей. Сотрудник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве, имеет право на ряд выплат из средств ФСС. Ставка взносов ФСС по нечастному случаю в 2019 году для страхователей зависит от вида их деятельности.

Условия выплаты компенсации

Для осуществления выплат сотруднику по факту несчастного случая на производстве, должны быть выполнены следующие условия:

Отказ в компенсации

Даже застрахованному и работающему по трудовому договору сотруднику могут отказать в компенсации, если он получил травму, находясь в состоянии алкогольного опьянения либо вследствие совершения преступных действий.

Работник должен быть застрахован в ФСС. Работодатель обязан перечислять страховые платежи за всех работников, с которыми заключен трудовой договор. Если же физическое лицо выполняет работы на основании гражданско-правового договора или договора подряда, то страхование осуществляется только в том случае, когда этот пункт присутствует в документе.
По факту несчастного случая было проведено расследование в соответствии со статьей 229 ТК РФ. По результатам проведенного комиссией было признано, что травма наступила именно в результате несчастного случая. Если же выяснится, что травму сотрудник получил по своему умыслу, то компенсацию он не получит.

В следующем видеоматериале рассмотрен вопрос: на какие социальные выплаты вправе рассчитывать работник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве?

Выплаты ФСС при несчастном случае на производстве

Согласно ст. 8 Закона №125-ФЗ от 28.12.2016 года, работнику предусмотрены следующие :

по больничному листу в связи с временной нетрудоспособностью;
единовременные и ежемесячные;
возмещение расходов работнику в результате несчастного случая на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Пособие по временной нетрудоспособности

Согласно ст. 9 Закона №125-ФЗ от 28.2.2016г. , работник, пострадавший в результате несчастного случая во время выполнения своих трудовых обязанностей, получает 100% своей средней заработной платы. Пособие должно быть выплачено до даты возобновления сотрудником трудоспособности или до установления факта ее стойкой утери. При этом сумма выплат за один месяц не может превышать 4-хкратный размер, который устанавливается законом о бюджете ФСС на каждый год. При превышении среднего заработка над максимально установленным пособием по временной нетрудоспособности, пособие выплачивается в максимальном размере.

Единовременные и ежемесячные выплаты пострадавшему

Размер единовременной выплаты зависит от степени тяжести травм, полученных в результате несчастного случая. Степень тяжести устанавливает медико-социальная экспертиза. Максимальная сумма утверждается законом о бюджете ФСС. Расчет пособия производится с учетом районных коэффициентов. Узнать, начисляется ли районный коэффициент на больничный, можно .

Если в результате полученных травм наступила смерть сотрудника, то родственники получат единовременную компенсацию в размере одного миллиона рублей.

Ежемесячная выплата определяется как процент от среднего заработка пострадавшего. При расчете утраченного заработка сотрудника учитываются все доходы, которые он ранее получал, в том числе вознаграждение:

по гражданско-правовому договору;
по договору авторского заказа.

Обратите внимание: пострадавший работник имеет право на компенсационные выплаты только в том случае, если медико-социальная экспертиза заключила, что он утратил профессиональную трудоспособность (ст. 10 125-ФЗ). В ином случае он не может претендовать на компенсацию.

Для расчета берутся суммы до удержания налогов и других обязательных сборов. Если сотрудник работал заграницей и получал доход в иностранной валюте, то для расчета страховых выплат применяется курс Центрального банка на дату их начисления.

Если застрахованному лицу меньше 18 лет, то компенсация рассчитывается исходя из среднемесячного заработка, но не меньше установленного законодательством прожиточного минимума для трудоспособного населения.

После назначения размер страховых выплат не пересматривается за исключением следующих случаев:

изменение степени потери трудоспособности;
изменение перечня лиц, которые имеют право на выплаты по факту смерти пострадавшего;
поступление новых сведений о заработке пострадавшего;
индексация.

Компенсация лечения

За счет средств ФСС в результате несчастного случая работнику могут быть возмещены затраты на:

медицинскую помощь, оказанную непосредственно после получения травм и до момента восстановления трудоспособности, в том числе на высокотехнологическую;
приобретение лекарств;
оплату медицинского и бытового ухода третьими лицами;
оплату проезда пострадавшего и сопровождающего лица до лечебного учреждения;
санаторное лечение;
изготовление и ремонт протезов.

Все затраты пострадавшее лицо должно подтвердить следующими документами:

выпиской из истории болезни;
рецептами;
кассовыми чеками.

Рассмотрение вопроса о компенсации, а также принятие решения о выплате пособий или отказе в них принимаются сотрудниками ФСС в течение 10 дней после того, как было подано заявление и пакет документов. В случае принятия положительного решения, работник получит компенсацию в течение одного месяца после решения ФСС.

Дополнительные выплаты

Согласно ст. 235 ТК РФ, работодатель также обязан возместить работнику материальный ущерб, который был причинен в результате происшествия на производстве. Его размер определяется исходя из рыночной стоимости поврежденного или утраченного имущества.

Выплата осуществляется на основании заявления сотрудника в адрес работодателя. Если работодатель отказывает в выплате, то пострадавшее лицо вправе обратиться в суд.

Моральный вред, причиненный пострадавшему лицу в результате действий или бездействия работодателя, выплачивается исходя из соглашения сторон и условий трудового договора. При отсутствии соглашения, размер компенсации морального ущерба определяется в судебном порядке.

Смотрите в видео, как получить компенсацию, если вы получили травму на производстве

Лица, имеющие право на выплаты при смерти пострадавшего

Если травмы, полученные в результате несчастного случая, привели к смерти сотрудника, право на получение выплат имеют следующие лица:

иждивенцы умершего лица на момент его смерти, а также те, кто потерял трудоспособность в течение пяти лет после смерти;
дети умершего, которые родились после его смерти;
родители и супруг/супруга умершего;
лицо, занятое уходом за нетрудоспособным иждивенцем умершего.

Кроме одноразовой выплаты, родственники имеют право на пенсию по утрате кормильца.

Можете задавать вопросы о возмещении производственной травмы в комментариях к статье

1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ст. 32 данного Закона). С этой же даты прекратил действие Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ч. 1 ст. 31, ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Законом N 402-ФЗ установлен перечень документов, которые с 2013 г. должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными для применения являются федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Однако в настоящий момент федеральные и отраслевые стандарты не утверждены. В связи с этим применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 данного Закона N 402-ФЗ).

В настоящем Практическом пособии бухгалтерский учет страховых взносов приведен согласно данным правилам.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”, субсчет 69-1 “Расчеты по социальному страхованию” (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее – Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку на данном субсчете могут отражаться страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, которые также зачисляются в ФСС РФ, к нему можно открыть субсчета второго порядка: 69-1-1 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством”, 69-1-2 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”. Использование субсчетов второго порядка необходимо закрепить в учетной политике.

Примечание

Подробнее о бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное социальное страхование вы можете узнать в разд. 7.9 “Бухгалтерский учет взносов на обязательное социальное страхование” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, субсчет 69-1-2, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) (Инструкция по применению Плана счетов).

При перечислении страховых взносов их сумму проводят по дебету счета 69, субсчет 69-1-2, и кредиту счета 51 “Расчетные счета”.

В общем случае страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг (п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Поэтому они учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <1>. Отметим, что в настоящее время существует неясность по вопросу бухучета надбавок к страховым тарифам. Закон N 125-ФЗ предписывает не относить их на себестоимость, если по данным учета страхователя у него есть прибыль (абз. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Однако некоторые эксперты полагают, что это не соответствует правилам ведения бухгалтерского учета.

——————————–

<1> В целях налогообложения прибыли взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Примечание

Подробнее о бухгалтерском учете надбавок к страховым тарифам вы можете узнать в разд. 7.4.2 “Учет надбавки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.

Типовые проводки по начислению и уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним приведены в таблице.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы
Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Первичные документы
Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	26	69-1-2	Бухгалтерская справка-расчет
Сумма страховых взносов перечислена с расчетного счета организации	69-1-2	51
Начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	99	69-1-2	Бухгалтерская справка-расчет
Пени (штраф) по страховым взносам перечислены с расчетного счета организации	69-1-2	51	Выписка банка по расчетному счету

ПРИМЕР

отражения в бухгалтерском учете страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Ситуация

Организация “Альфа” в январе начислила своим работникам оплату труда в размере 900 000 руб. Эта сумма составила базу для начисления страховых взносов. Организация занимается розничной торговлей рыбой и морепродуктами. Данный вид деятельности относится к I классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф 0,2% (Закон N 179-ФЗ, Классификация видов деятельности).

Отразим в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате страховых взносов.

Решение

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитываются в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов рассчитывается так:

900 000 руб. x 0,2% = 1800 руб.

Страховые взносы организация отразит по дебету счета 44 “Расходы на продажу” и кредиту счета 69, субсчет 69-1-2 “Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний” (Инструкция по применению Плана счетов).

В бухгалтерском учете организации “Альфа” надо сделать такие записи.

УЧЕТ НАДБАВКИ К СТРАХОВОМУ ТАРИФУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

ФСС РФ может установить страхователю надбавку к страховому тарифу в случае неудовлетворительного состояния охраны труда на предприятии. В этом случае Закон N 125-ФЗ предписывает уплачивать такую надбавку из суммы прибыли, находящейся в распоряжении организации, т.е. не включать ее в себестоимость. И лишь при отсутствии прибыли сумму страховых взносов в части надбавки можно отнести на себестоимость (абз. 2 п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Отметим, что некоторые эксперты с таким подходом не согласны и считают, что он противоречит правилам бухгалтерского учета, в частности ПБУ 10/99 “Расходы организации”. Вот их доводы.

Во-первых, Закон N 125-ФЗ имеет специальную сферу регулирования, в которую не входит бухгалтерский учет. Так, согласно преамбуле Закон N 125-ФЗ устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника.

Во-вторых, согласно п. 8 ПБУ 10/99 к расходам по обычным видам деятельности относятся отчисления на социальные нужды. Поскольку надбавка является частью страхового взноса, а не штрафной санкцией или пеней, она вместе с основной суммой взноса включается в указанные расходы (абз. 12 ст. 3 Закона N 125-ФЗ).

В-третьих, Закон N 125-ФЗ был принят раньше, чем утверждено ПБУ 10/99, а следовательно, не мог учесть принципы и правила ведения учета хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

В то же время отметим и иную позицию, которая заключается в следующем. Указанные нормы Закона N 125-ФЗ официально не отменены, а следовательно, продолжают действовать. Кроме того, законодательство о бухгалтерском учете состоит в том числе и из иных федеральных законов (помимо Закона “О бухгалтерском учете”) и не регулируется исключительно положениями по бухгалтерскому учету (ст. 4 Закона N 402-ФЗ). Поэтому оснований не применять нормы Закона N 125-ФЗ нет.

К сожалению, судебная практика по этому вопросу пока не сложилась. Таким образом, принять решение о том, каким нормативным актом нужно руководствоваться в подобных случаях, вам придется самостоятельно, с учетом рассмотренных нами точек зрения.

Примечание

Подробнее о порядке установления надбавок к страховому тарифу вы можете узнать в разд. 5.4 “Надбавки и скидки к страховому тарифу взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний”.

ПЕНИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФЫ) ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ. ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ. ПРИЗНАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

Территориальные органы ФСС РФ обеспечивают исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, в том числе взыскивают недоимку по таким страховым взносам, пеням и штрафам. Это следует из положений ст. 3, пп. 8 п. 2 ст. 18, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

ФСС РФ исполняет данные обязанности в порядке, установленном положениями ст. ст. 18 – 23, 25 – 27 Закона N 212-ФЗ (ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона N 358-ФЗ). Закон N 358-ФЗ вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования – 3 января 2014 г. (см. Справочную информацию).

Ранее порядок обеспечения исполнения обязанности, взыскания недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве был установлен ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Подробнее о действующем порядке взыскания сумм недоимки, пеней, штрафов см. в разд. 7.7 “Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

В связи с приведенными выше изменениями Приказом Минтруда России от 23.06.2014 N 400н утверждены новые формы следующих документов (п. 1 Приказа N 400н):

– требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов (форма 28-ФСС РФ);

– решение о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя в банках (форма 29-ФСС РФ);

– постановление о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов за счет имущества страхователя – организации (индивидуального предпринимателя) (форма 30-ФСС РФ).

ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ

Если вы нарушите срок уплаты страховых взносов, вам начислят пени за каждый календарный день просрочки.

С 3 января 2014 г. начисление пеней осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному ст. 25 Закона N 212-ФЗ в отношении страховых взносов на ОПС, на ОМС, а также по нетрудоспособности и материнству. Это следует из ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Примечание

Соответствующие изменения в ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.12.2013 N 358-ФЗ (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 данного Закона). Закон N 358-ФЗ вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования – 3 января 2014 г. (см. Справочную информацию).

Ранее в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ был предусмотрен порядок начисления пеней на задолженность по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Законом N 212-ФЗ предусмотрено, что контролирующие органы могут начислить пени за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 данного Закона).

До 1 января 2015 г. в указанной норме было не определено, по какой день пени могут быть начислены. Поэтому возникал вопрос: включался ли день фактической уплаты недоимки в расчет пеней?

В отношении Закона N 212-ФЗ Минтруд России указал, что день фактического погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (Письмо от 16.05.2014 N 17-4/В-211).

Чиновники отметили, что из п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в частности, следует, что обязанность по уплате недоимки по страховым взносам считается исполненной в день представления в банк платежного поручения на ее уплату. Соответственно, день исполнения этой обязанности не является днем просрочки и не включается в период расчета пеней.

С 3 января 2014 г. порядок исполнения обязанности по уплате недоимки по взносам на случай производственного травматизма аналогичен установленному в ст. 18 Закона N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона N 358-ФЗ).

Примечание

До указанной даты в ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ был предусмотрен порядок исполнения обязанности по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно, полагаем, что выводы чиновников относительно начисления пеней за тот день, в который погашена недоимка, были применимы для Закона N 125-ФЗ. Таким образом, день погашения задолженности по взносам на случай производственного травматизма не включался в расчет пеней на основании ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

С 1 января 2015 г. в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ внесены изменения в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ (п. 14 ст. 5, ст. 6 Закона N 188-ФЗ). Так, пени начисляются включительно по день уплаты задолженности страхователем либо взыскания ее территориальным органом ПФР или ФСС РФ (ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

В связи с этим при расчете суммы пеней с 1 января 2015 г. контролирующие органы, скорее всего, начислят пени по день уплаты (взыскания) задолженности по страховым взносам включительно.

В то же время нужно отметить, что Закон N 188-ФЗ не внес изменений в п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ, в котором закреплен, в частности, порядок определения момента исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Исходя из указанной нормы страхователь считается исполнившим свою обязанность по уплате взносов со дня представления в банк платежного поручения на уплату недоимки со своего счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, день исполнения обязанности по уплате взносов одновременно считается и днем просрочки исполнения данной обязанности для целей начисления пеней. По нашему мнению, это не соответствует компенсационному характеру пеней. Более того, как отмечалось выше, в разъяснениях, данных до вступления в силу рассматриваемых изменений в ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Минтруд России не считал этот подход соответствующим законодательству. Однако очевидно, что пени за день, в который погашена задолженность, начисляются, поскольку на это прямо указано в ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ.

Примечание

Подробнее о порядке начисления пеней, который применяется с 3 января 2014 г., читайте в разд. 7.7 “Пени и штрафы за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование. Взыскание недоимки” Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

До 3 января 2014 г. пени начислялись со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, по день их фактической уплаты (взыскания) включительно. На это было указано в п. 2 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ. Согласно абз. 2 этого пункта датой уплаты пеней считались:

– день, когда в банк было предъявлено платежное поручение о перечислении взносов, при наличии достаточного денежного остатка на счете страхователя;

– день, когда в банк, кассу местного органа власти или организацию федеральной почтовой связи была внесена денежная сумма страховых взносов (при уплате наличными денежными средствами).

Пени начислялись в процентах от недоимки. Процентная ставка составляла 1/300 ставки рефинансирования Банка России, которая действовала на момент образования недоимки. Если ставка рефинансирования изменялась, новая ставка применялась со дня, следующего за днем ее изменения (п. 4 ст. 22.1 Закона 125-ФЗ).

Примечание

Информацию о ставке рефинансирования, которая действовала в соответствующий период, вы можете узнать в Справочной информации.

Например, организация “Альфа” 4 февраля 2013 г. перечислила работникам зарплату за январь на их счета в банке. Не позднее того же дня организация должна была уплатить страховые взносы за январь в размере 600 руб. (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств). Фактически организация перечислила страховые взносы 7 февраля 2013 г.

Страховые взносы, не уплаченные в срок, признавались недоимкой. На них начислялись пени за каждый календарный день просрочки (с 5 по 7 февраля 2013 г. включительно).

Рассчитаем пени за период просрочки:

600 руб. x 7,75% x 1/300 x 3 дн. = 0,47 руб.

Отметим, что пени не начислялись, если вы не могли погасить недоимку из-за приостановления операций по вашим банковским счетам, наложения ареста на имущество. Либо если в этом периоде вам была предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ. Данное правило было закреплено в п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (см. также Постановление ФАС Уральского округа от 12.04.2006 N Ф09-2656/06-С1).

Порядок взыскания пеней для физических и юридических лиц различался (п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Так, с юридических лиц пени взыскивались в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах в банках. Орган ФСС РФ направлял в банк инкассовое поручение на списание соответствующих сумм. Недоимка и пени могли быть взысканы с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов страхователя. Взыскание с бюджетных, ссудных и депозитных (если срок депозита не истек) счетов в бесспорном порядке было неправомерно (абз. 5 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Это подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.05.2011 N А03-11113/2010, ФАС Дальневосточного округа от 15.12.2011 N Ф03-6112/2011, ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2010 N А26-333/2010).

Когда на счете было недостаточно денежных средств или у органа Фонда отсутствовала информация о счетах, он мог взыскать недоимку и пени за счет имущества организации. Для этого судебному приставу-исполнителю направлялось постановление о взыскании недоимки и пеней (абз. 3 – 6 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”). При этом обязательной составляющей указанного документа являлись отметки банков (иных кредитных организаций) о полном или частичном неисполнении взыскания по причине недостатка денежных средств на счетах страхователя. В случае отсутствия таких отметок судебный пристав не имел права на возбуждение исполнительного производства (Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2010 N КА-А40/2968-10).

Возможна ли ситуация, когда у проверяющих могла отсутствовать информация о счетах плательщиков взносов? Полагаем, что вряд ли.

На основании Закона N 212-ФЗ банки обязаны в течение пяти рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов юридических лиц в обязательном порядке уведомить об этом регистрирующие органы, в том числе органы ФСС РФ (ч. 6 ст. 4, ч. 1 ст. 24).

Примечание

Орган ФСС РФ является регистрирующим органом по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний и по обязательному социальному страхованию (абз. 8 ст. 3, ст. 6 Закона N 125-ФЗ, ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, полагаем, что полученные ФСС РФ на основании Закона N 212-ФЗ сведения об открытии и закрытии счетов юридических лиц также могли быть использованы для целей Закона N 125-ФЗ.

Судебный порядок взыскания с организаций недоимки и пеней Законом N 125-ФЗ не был предусмотрен. Данный вывод подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 25.12.2007 N Ф09-10147/07-С1, от 25.12.2007 N Ф09-10146/07-С1). Указанные Постановления оставлены в силе Определениями ВАС РФ от 13.03.2008 N 2676/08, от 13.03.2008 N 2682/08 соответственно.

Как отмечают судебные инстанции, до принятия Фондом таких решений страхователю должно было быть направлено требование об уплате взносов и пеней с указанием их суммы, срока уплаты и периода возникновения недоимки. Причем требование должно было быть оформлено и направлено в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, поскольку Закон N 125-ФЗ детально не установил порядок и условия бесспорного взыскания недоимки и пеней по страховым взносам. Если данные правила были нарушены, требование Фонда могло быть признано незаконным (Постановления ФАС Московского округа от 17.02.2010 N КА-А41/430-10, ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-11151/07-С1).

Бесспорный порядок взыскания задолженности по взносам и пеней сохранялся и в случае реорганизации юридического лица (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.05.2008 N А79-5507/2007).

Что касается страхователей – физических лиц, то с них недоимка и пени взыскивались только в судебном порядке. Такую норму содержал абз. 2 п. 6 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Все предприниматели, кто нанимает сотрудников, независимо от применяемого режима налогообложения должны уплачивать за своих подчиненных от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, далее - Закон). В декабре положения этого Закона были уточнены.

Взносы перечисляются за всех без исключения лиц, работающих по трудовому договору. Взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения как по основному месту работы, так и по совместительству. На это указано в п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на страхование "по травме" (утв. Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).

За физлиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, взносы перечисляются только, когда в договоре прямо указано, что коммерсант (заказчик работ или услуг) обязан платить за работника страховые взносы. Если в договоре не прописано, то бизнесмен взносы перечислять не должен.

Страховой тариф (ставка взноса) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности бизнесмена. Классы профессионального риска устанавливаются федеральным законом на каждый календарный год (ст. 21 Закона). Чем выше класс риска, тем больше тариф.

Таблица. Тарифы страховых взносов в зависимости от класса профессионального риска

Класс профессионального риска	Страховой тариф, %	Класс профессионального риска	Страховой тариф, %

В 2011 г., а также на плановый период 2012 и 2013 гг. сохраняются тарифы прошлого года (Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ).

Класс профессионального риска присваивается бизнесменам при регистрации в ФСС РФ и зависит от основного вида деятельности. При регистрации в качестве ИП в заявлении указывается вид деятельности, который для бизнесмена будет основным. Из него и станет исходить соцстрах, определяя класс.

Организации должны ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Для них таковым будет то направление, которое по итогам года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Предприниматели ничего рассчитывать и подтверждать не должны (п. 10 Правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713, далее - Правила). Для них основным видом деятельности считается заявленный. Только когда бизнесмен изменит основной вид деятельности (а для этого нужно подать заявление в инспекцию о внесении изменений в ЕГРИП), может измениться класс профессионального риска, а следовательно, и страховой тариф.

Заметим, что при смене вида деятельности в течение года прежний тариф сохраняется и может быть изменен в соответствии с новым видом деятельности лишь с начала следующего года. В текущем году он остается прежним (п. 6 Правил). Аналогичного мнения придерживается Федеральный арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 18 марта 2010 г. по делу N А23-2975/09А-11-117.

Кроме того, недавно в Законе уточнены положения, касающиеся объекта, базы для начисления взносов, а также сумм, освобождаемых от уплаты взносов "по травме". Теперь они полностью совпадают с объектом и базой, с которой начисляются страховые взносы.

(от несчастных производственных случаев и профзаболеваний) находятся в ведении ФСС, нормы Налогового кодекса на них не распространяются. Порядок соцстрахования от несчастных случаев регулируется законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Величина тарифов зависит от присвоенной работодателю категории риска по подтвержденной основной сфере деятельности – чем больше на предприятии выявлено потенциально опасных факторов для персонала, тем выше будет ставка взносов. Взносы от несчастных случаев в 2018 году не изменились. Тарифы для их начисления регламентируются законом об обязательном соцстраховании от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ., а классификация категорий риска с привязкой к направлениям бизнеса представлена в приказе Минтруда № 851н от 30.12.2016 г.

Субъекты хозяйствования, имеющие наемных работников, должны каждый год до 15 апреля уведомлять ФСС о своем основном виде деятельности (по итогам прошедшего года). На основании этого специалистами ФСС назначаются тарифы по законодательно утвержденной шкале каждому работодателю. Если не направить в срок данные о сфере деятельности, Фонд исходит из направлений, указанных в регистрационных документах работодателя, и выбирает в качестве основного то, по которому ставка будет наибольшей (п. 5 Положения, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 г. № 55).

Взносы от несчастных случаев в 2018 году: тарифы

Дифференциация тарифов предусмотрена по 32 категориям риска. Все они перечислены в ст. 1 закона № 179-ФЗ. На 2018 год и на временной интервал 2019-2020 г.г. значения тарифов по взносам утверждены Законом от 31.12.2017 г. № 484-ФЗ.

Расчет страхового взноса , подлежащего перечислению в бюджет, осуществляется путем перемножения ставки с суммой начисленного в пользу наемного сотрудника дохода. Эти средства не удерживаются из заработка физического лица, работодатель платит их из собственных ресурсов.

Взносы от несчастных случаев в 2018 году – тарифы обозначены в таблице:

Класс профриска	Значение ставки по взносу

















XVIII класс




XXIII класс



XXVII класс
XXVIIIкласс

На 2019-2020 годы приведенная шкала тарифов останется без изменений. В отношении работников-инвалидов I, II, III групп работодатели-ИП исчисляют взносы на «травматизм» в размере 60% от основного тарифа (ст. 2 закона № 484-ФЗ).

В соответствии с Приказом Минтруда от 06.09.2012 г. № 177н и правительственным Постановлением от 30.05.2012 г. № 524 (ред. от 08.06.2018) работодатели могут заявить о своем праве на применение скидки к установленному страховому тарифу по «травматизму». Для этого необходимо подать заявления по установленой форме (приложение № 5 к приказу Минтруда № 177н) в свое отделение ФСС. В категорию льготников по значению ставки страхового взноса могут входить работодатели, которыми выполнялись такие условия:

страхователь ведет деятельность не менее 3-х лет с момента госрегистрации;

обязательства перед ФСС по страховым взносам, долги по штрафам и пеням погашены в полном объеме;

в предшествующем отчетном периоде у субъекта хозяйствования не было зафиксировано ни одного страхового случая (не по вине третьих лиц), итогом которого стала бы смерть работника.

Взносы от несчастных случаев в 2018 году могут быть уменьшены за счет скидки до 40% от значения страхового тарифа (это максимум). Установление величины скидки осуществляется с учетом трех основных параметров с их привязкой к видам деятельности по коду ОКВЭД (сведения берутся за последний трехлетний интервал):

отношение расходов по возникшим страховым случаям к сумме начислений по взносу;

количество имевших место страховых случаев, которые приходятся на каждую тысячу человек наемного персонала;

количество дней в календарном исчислении, приходящихся на временную нетрудоспособность в расчете на один несчастный страховой случай (без смертельного исхода).

Таблица перечисленных средних значений по видам деятельности на 2018 год приведена в постановлении ФСС РФ от 31.05.2017 № 67. Например, для оптовой торговли пищевыми продуктами (ОКВЭД 46.3) указанные показатели не должны превышать 0,09, 0,39 и 57,32 соответственно. Показатели для 2019 года утверждены постановлением ФСС от 03.08.2018 г. № 85.