Организация усн доходы минус расходы. УСН Доходы минус Расходы: особенности, риски и примеры расчётов

Налоговые ставки Гусарова Юлия На упрощённой системе налогообложения (УСН) налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения и от того, действуют ли в субъекте РФ пониженные ставки

Ставка налога на УСН зависит от нескольких факторов:

Какой объект налогообложения выбрал ИП или организация: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;

Приняты ли в регионе пониженные ставки для всех упрощенцев или для отдельных видов деятельности;

Действуют ли налоговые каникулы для ИП в том субъекте, где зарегистрирован ИП.

Помимо этого, есть такое понятие как минимальный налог на УСН, а еще упрощенцы с наемными работниками иногда могут применять пониженные проценты страховых взносов.

Обо всем этом в деталях мы расскажем в нашем материале.

Общую информацию об УСН вы найдете .

Стандартные ставки налога для ООО и ИП на УСН в 2019 году

Организация или ИП могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. «Доходы». В этом случае нужно будет платить 6% со всей поступившей выручки. Количество расходов на расчет налога не влияет, и учитывать их не нужно. КУДиР и декларация заполняются только в части доходов. Имейте в виду, что этот вариант не могут применять участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Подробнее об УСН «Доходы» читайте в

2. «Доходы минус расходы». Этот вариант предполагает платеж в размере 15% от разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами. Подробнее о расчете налога читайте .

Минимальная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы»

Минимальный налог рассчитывают все ООО и ИП, которые применяют УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Как это делается?

По окончании года всю поступившую выручку нужно умножить на 1%. Это и есть минимальный налог УСН. Затем нужно рассчитать налог обычным способом - разницу между выручкой и расходами умножить на 15%.

Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года.

При расчете авансовых платежей минимальный налог вычислять не нужно. Выплаченные промежуточные авансы вычитают из минимального налога.

Разницу между обычным и минимальным налогом в следующем году можно включить расходы.

Пример:

ИП Ворошилов применяет УСН и платит налог с разницы между доходами и расходами. ИП перечислял авансы:

По итогам первого квартала - 50 тыс руб.;
. по итогам 6 месяцев - 35 тыс руб.;
. по итогам 9 месяцев - 20 тыс руб.
Итого 105 тысяч авансов.

По итогам всего года доходы ИП составили 35 млн руб., а расходы 33 млн. руб.

Бухгалтер ИП рассчитает налог двумя способами:

35 млн. х 1% = 350 тыс. руб. - минимальный налог.
(35 млн. - 33 млн.) х 15% = 300 тыс. руб. - обычный налог.

Минимальный налог оказался больше рассчитанного обычным способом, значит ИП Ворошилову платить нужно минимальный налог.

Вычитаем из него уже перечисленные авансы:
350 - 105 = 245 тыс. руб.
Эту сумму ИП перечислит в бюджет по итогам года.

Разницу между минимальным и обычным налогом в 50 тысяч рублей в следующем году ИП отнесет на расходы и тем самым уменьшит налогооблагаемый доход. Но только по итогам года. Авансы по налогу УСН нужно будет платить как обычно.

Может случиться так, что налогоплательщик исправно платит авансы по итогам первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года возникает обязанность заплатить минимальный налог. Тогда с учетом уже перечисленных авансов образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей.

Сервис рассчитает за вас налог и сформирует документ на оплату.

Пониженные ставки налога на УСН

Их могут устанавливать для отдельных видов деятельности субъекты Российской Федерации своими законами. Информацию об этом нужно искать на центральном и региональных сайтах ФНС, или уточнять в местной ИФНС.

Например, открываем Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2016) и видим, что при УСН «Доходы минус расходы», действует налог всего 5% для тех, кто занимается производством пищевых продуктов, издательской деятельностью, металлургией, обработкой древесины и т.д.

А в Республике Татарстан для всех, кто применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы» действует ставка налога 10% вместо стандартных 15% (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ).

Местные власти могут установить налог от 1 до 6% для объекта «Доходы» и от 5 до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Как узнать, какой процент налога установлен у вас?

Откройте раздел «Упрощенная система налогообложения» на сайте ФНС России. В левом верхнем углу выберите свой регион, например, «75 Ярославская область» и в содержании страницы выберите пункт «Особенности регионального законодательства». Система выдаст информацию о ставках налога и список документов, которым регулируется УСН в вашем регионе.

Ставка налога 0% или каникулы для ИП на УСН

Если повезет, ИП могут вообще не платить налог первые два налоговых периода. Но для этого им нужно заниматься производством, социальной или научной деятельностью, или оказывать бытовые услуги населению. При этом доля доходов от такой деятельности должна быть не меньше 70%.

И это еще не все. Даже при соблюдении этих условий воспользоваться льготой ИП на УСН сможет только в том случае, если местные власти дали на это добро и прописали в законе субъекта РФ. Закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» прописывает возможность введения налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП на УСН, но только на местном уровне решается, быть им или не быть. Поэтому налоговые каникулы действуют для ИП не во всех регионах.

Своим законом местные власти могут дополнительно ввести ограничения на среднее число работников в течение года и предельную сумму годового дохода в целях предоставления каникул.

Это может быть вам интересно. Если вы когда-то уже были ИП, но снялись с учета до того, как в вашем регионе был принят закон о налоговых каникулах, вы тоже можете претендовать на нулевую ставку. Для этого нужно, чтобы вы еще раз зарегистрировали ИП уже после принятия закона. Тогда вы тоже будете считаться впервые зарегистрированным ИП в целях применения ставки 0%. Такой вывод можно сделать из обзора судебной практики по вопросам применения УСН и ПСН, который ФНС направила нижестоящим инспекциям письмом № КЧ-4-7/14643 от 30.07.2018

По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2018 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП в 2018 году — самый оптимальный и выгодный вариант.

Чем же упрощенец так привлекателен? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…

Чем привлекательна УСН для ИП в 2018 году?

Что такое УСН и для кого он предназначен

В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?

В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.

▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).

Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.

Ограничения на использование УСН

1. Количество наемных работников (средняя численность за год) не должно превышать 100 человек.
2. Вы не должны быть производителем подакцизных товаров (их список представлен в статье 181 Налогового кодекса РФ). Вы также не можете заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных. Список общераспространенных материалов утверждается регионами.
3. Вы должны уведомить о переходе на УСН вовремя, в сроки, установленные п.1 и п.2 статьи 346.13 НК РФ.
4. Доходы за год не должны превышать 150 млн. руб. (без учета коэффициента-дефлятора).
5. ИП, перешедшие на ЕСХН, не могут сочетать этот режим с упрощенкой.
6. Нотариусы, адвокаты, владельцы ломбардов и игорных заведений не вправе использовать УСН.

Преимущества и недостатки УСН для индивидуального предпринимателя

Основные позитивные стороны упрощенки:

1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Если предприниматель является учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.

В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.

Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.

2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.

Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.

3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.

4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора.

5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.

Недостатки УСН для ИП:

1. Право на УСН можно потерять, причем весьма неожиданно. Например, провели крупную сделку и этим превысили лимит годового дохода в 150 млн. руб. Вас автоматически переведут на ОСНО с его высокими ставками и громоздкой отчетностью. Придется сдавать отчетность за весь период уже по другим правилам, а также уплачивать НДС, НДФЛ и налог на имущество.
2. Отсутствие у вас НДС может ударить по вашим клиентам, которые не смогут предъявить свой НДС к возмещению из бюджета. То есть, имеется вероятность потери части потенциальных клиентов, не желающих работать с партнерами- упрощенцами.
3. При уходе с УСН полученные убытки не засчитываются на новом налоговом режиме. То же самое — и при переходе с другого режима на УСН.
4. Имеется ограничение на виды расходов, которые можно использовать для уменьшения базы налогообложения.
5. Нельзя применять имущественные и социальные вычеты, в тоже время ИП на общем режиме налогообложения может это сделать.

Переход ИП на УСН

Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:

1. В штате не должно быть более 100 сотрудников.
2. Ваш доход за 9 месяцев текущего года не должен быть более 112,5 млн. руб.
3. Ваш вид деятельности должен быть разрешен на упрощенке.

Перейти на упрощенку можно лишь с начала следующего года, поэтому действующие ИП могут подать заявление о переходе только в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Однако, если вы только открываетесь, то , с . Если вы ушли с УСН на другой налоговый режим, то вернуться на упрощенку сможете не ранее, чем через 12 месяцев после утраты права.

2 варианта упрощенной системы налогообложения

Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):

• УСН «Доходы» (часто встречается синоним — УСН 6) предполагает в качестве базы налогообложения все доходы предпринимателя. Налоговая ставка составляет 6%, но и она решением региональных властей может быть уменьшена для отдельных видов деятельности до 1%. Например, в Воронежской области деятельности в области здравоохранения и социальных услуг ставка налога равна 4%.
• УСН «Доходы минус расходы» (оно же — УСН 15) за базу налогообложения берет доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка составляет 15%, а регионы могут снизить ее до 5%. В Пермском крае, к примеру, для деятельности предприятий общественного питания ставка налога равна 10%.

Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.

Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.

Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.

ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.

Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.

Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.

Страховые взносы ИП на УСН

Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (п.1 и п.2 статьи 5).

Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:

1. ИП на УСН «Доходы» без работников;
2. ИП на УСН «Доходы минус расходы» без работников;
3. ИП на УСН «Доходы» с работниками;
4. ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками.

ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:

• Фиксированная часть составляет в 2018 году 32 385 руб., где 26 545 руб. начисляется на пенсионное страхование, а 5 840 руб. — на медицинское (в ФСС). В ФСС индивидуальный предприниматель платить не обязан, но может это делать в добровольном порядке. Суммы взносов за себя на каждый год устанавливает Налоговый Кодекс.
• Дифференцированная часть — это 1%, взимаемый дополнительно с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. В этом случае 1% взимается с разницы между полученным доходом и 300000.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 32 385 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 32 385+0,01*(500000-300000)=34 385. Существует верхний порог по уплате взносов: в 2018 году не более 218 200 рублей (212 360 руб. взносов на пенсионное страхование + 5 840 руб. взносов на медицинское). Больше с вас не возьмут. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.

ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально делал платежи во внебюджетные фонды на общую сумму 30000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-30000=18000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!

ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб. Если бы Борисов своевременно учел в расходах 30000 уплаченных страховых взносов, то заплатил бы меньше: (800000-530000)*0,15=40500 руб.

ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.

Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.

Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.

ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.

И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.

ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.

Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!

Что еще важно знать о УСН для ИП

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.

УСН и торговый сбор

На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».

Отчетность ИП на УСН

Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов.

Действие	Срок
Авансовые платежи по единому налогу	не позднее 25-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)
Налоговая декларация по УСН
Уплата итогового налога УСН	Не позднее 30 апреля следующего года
Уплата взносов для ИП без работников	Не позднее 31.12.2018 для фиксированной суммы и не позднее 01.07.2018 для 1% свыше 300 000 рублей
Уплата взносов для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца
Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками	До 1 апреля следующего года
Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками	До конца месяца, следующего за текущим кварталом
Подача сведений о среднесписочной численности работников	Не позднее 20 января следующего года
Отчетность по форме РСВ-1 для ИП с работниками	Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за текущим кварталом
Отчетность по форме СЗВ-М для ИП с работниками	Ежемесячно, не позднее 10-го числа следующего месяца
Отчетность по форме 4-ФСС для ИП с работниками	Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за текущим кварталом

Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.

Грядущие изменения для УСН

В 2018 году планируется ряд изменений:

1. С 1 января 2018 года обновлен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные тарифы страховых взносов за работников (статья 427 НК РФ);
2. Перейти на УСН можно будет при доходе 112,5 млн.руб. за 9 месяцев текущего года.
3. Изменена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился новый раздел, отражающий торговые сборы, которые уменьшают сумму налога по УСН.
4. Для ИП, оказывающих услуги населению, продлен период работы без ККТ (с выдачей БСО) — до 1 июля 2019 года.

Итак, упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году выгодна, но важно учитывать особенности режима, чтобы использовать все ее плюсы. Если у вас остались вопросы по теме, рекомендуем почитать наши статьи про . Задавайте свои вопросы в комментариях: мы не медлим с ответом!

Сводка

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2018 году обновлено: Январь 22, 2019 автором: Все для ИП

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

• Самый простой – это , ставка по которому составляет 6%.
• Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы» , ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Условия применения УСН

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

• Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

• Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
• Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
• ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
• Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
• Хозяйствующие субъекты, применяющие .
• Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
• Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
• В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
• Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
• Организации, у которых есть филиалы.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств , для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

• Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
2. В течение 30 дней после регистрации.
3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Что выбрать УСН «Доходы» или «доходы минус расходы»?

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

УСН «доходы» – 6%

Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.

Пример

Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:

Налог = Доход * 6%,

В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что расходы при УСН “доходы” никак не учитываются. Поэтому ее стоит применять в том случае, если расходы подтвердить весьма сложно или их доля весьма мала. Систему 6% применяют в основном ИП, работающие без работников или имеющие небольшой штата, за счет несложного ведения учета можно обойтись без бухгалтеров и не использовать бухгалтерский аутсорсинг.

УСН «Доходы минус расходы» – 5-15%

Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.

Внимание! Считается, что данная упрощенная система налогообложения выгоднее, чем 6% в том случае, если составляет не менее 50% доходов.

Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности. Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример

Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.

Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)

В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.

Минимальный налог и убыток

Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог. Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18). Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.

Даже если ваши расходы будут равняться доходам, что по сути приводило бы к нулевой базе при расчете налога, вам все равно необходимо будет уплатить этот 1%. При исчисление «по доходам» минимальный налог отсутствует. Если по итогам прошедшего налогового периода у налогоплательщика возник убыток, то эту сумму можно включить в расходы в последующих годах, и соответственно уменьшить величину налога.

Уменьшение УСН на сумму страховых взносов

Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.

Упрощенная система налогообложения – ИП по системе «Доходы» без работников

Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.

Пример

Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:

Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.

Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Упрощенная система налогообложения – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.

Пример 1

Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:

Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).

Пример 2

Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.

Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).

УСН «доходы за минусом расходов»

В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.

Пример

Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.

Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Как видите принцип расчета несколько отличается.

Уплата 1% в ПФР при доходе более 300 000 рублей

Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.

Важно! В письме от 07 декабря 2015 под номером № 03-11-09/71357 Минфин разъяснил, что данный платеж будет приравниваться к обязательному фиксированному платежу, таким образом на эту сумму также можно уменьшить УСН. Не путайте данную сумму с минимальный налогом!

Отчетность и уплата налога

Данный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:

1. Декларация по УСН предоставляет 1 раз в год, срок предоставления – до 30 апреля года, которые следует за прошедшим.
2. Предпринимателями должна вестись , сокращенное название – КУДиР . С 2013 года ее заверение в ФНС не требуется. Но прошнурованная, прошитая и пронумерованная она должна быть в любом случае, однако в случае предоставления нулевой отчетности, в некоторых регионах ее не требуют.

Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.

Уплата налогов

Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.

Сроки уплаты авансов и налога следующие:

• За первый квартал платеж необходимо провести до 25 апреля.
• За второй квартал платеж осуществляется до 25 июля.
• За третий квартал оплата производится до 25 октября.
• Годовой и окончательный расчет осуществляется не позднее 30 апреля год, который следует за отчетным. Т.е. например, 30 апреля 2017 года будет крайний срок уплаты налога за 2016 год.

Ответственность за выявленные нарушения

1. Если вы просрочили или попросту не предоставили вовремя декларацию по УСН штраф составит 5-30% исходя из той суммы налога, которую требовалось оплатить. При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей.
2. Если вы не платили налоги, то штрафные санкции составят 20-40% исходя из тех сумм, которые вы не оплатили.
3. При задержке платежей, ровно, как и неправильном их исчислении начисляются пени.

В будущем году для «упрощенцев» радикальных изменений не ожидается. Наша статья расскажет о налоговой ставке, расчете налога и про учет расходов при УСН «доходы минус расходы» в 2018 году.

Особенности УСН «доходы минус расходы»

Плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль /НДФЛ для ИП, НДС , налога на имущество . Уплачивать НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2018 г. придется налоговым агентам по НДС (ст. 161 НК), и в случаях:

• ввоза товара в РФ,
• операций по договорам доверительного управления и простого товарищества,
• выставления счетов-фактур с НДС.

Основные лимиты для тех, кто решил применять доходно-расходную «упрощенку» в 2018 г.:

• доход за 9 месяцев 2017 г. не выше 112,5 млн руб.,
• остаточная стоимость ОС при УСН «доходы минус расходы» на 01.01.2018 г. – не более 150 млн руб.,
• доля других юрлиц в уставном капитале – не более 25%,
• отсутствие филиалов.

Эти лимиты предусмотрены для организаций, а для применения ИП УСН «доходы минус расходы», достаточно соблюдать лимит среднегодовой численности работников – не более 100 человек.

УСН: ставка налога «доходы – расходы» в 2018 г.

Основная налоговая ставка для «упрощенцев», применяющих «доходно-расходный» объект, остается прежней – 15%. В регионах ставки единого «упрощенного» налога могут приниматься в пределах 5%-15%, а в Крыму и Севастополе снижаться до 3%.

Региональная ставка налога УСН «доходы минус расходы» может быть и нулевой, но только для ИП, зарегистрированных после вступления такого закона в силу, чей бизнес относится к производственной, социальной, научной сфере и оказанию бытовых услуг населению (ст. 346.20 НК РФ), так называемые «налоговые каникулы». Нулевая ставка УСН «доходы минус расходы» может применяться два налоговых периода подряд, если 70% дохода ИП составляет доход от такой деятельности.

Налоговый и бухгалтерский учет на УСН 15%

Для ООО УСН «доходы минус расходы» не отменяет обязанности вести бухучет, согласно закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Обойтись без бухгалтерии могут только ИП, которые ведут налоговый учет своих доходов и расходов по всем видам деятельности.

Налоговый учет на «упрощенке» всегда ведется кассовым методом: доходы признаются в день их поступления в кассу или на расчетный счет, признать произведенные на УСН расходы можно после их оплаты. А вот использовать кассовый метод и для бухучета могут только представители малого и микробизнеса, остальным же следует использовать метод начисления.

Для налогового учета при УСН применяется один регистр – КУДиР, которая с 2018 г. будет заполняться по обновленной форме (приказ Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н). В КУДиР отражаются полученные доходы, а также произведенные на УСН расходы, принимаемые для налогообложения в 2018 г. По показателям КУДиР, рассчитываются авансовые платежи (ежеквартально) и налог.

Бухгалтерский баланс при УСН «доходы минус расходы» сдается раз в год, не позднее 31 марта следующего года. За 2017 г. баланс и отчет о финрезультатах нужно сдать в ИФНС и орган статистики не позднее 02.04.2018 г. (крайний срок сдачи перенесен в связи с выходным днем 31.03.2018 г.)

Расходы при УСН 15%

Благодаря затратам, принятым к налоговому учету, «упрощенец» может значительно снизить сумму единого налога к уплате. Все расходы УСН, принимаемые в 2018, Налоговый кодекс перечисляет в ст. 346.16. Исчерпывающий перечень включает:

• налоги и сборы, кроме единого налога при УСН и НДС по выставленным счетам-фактурам,
• оплату труда, страхвзносов, больничных,
• расходы по ОС и НМА,
• затраты на командировки,
• аренду,
• услуги связи, почтовые расходы и др.

Принимаемые расходы при УСН «доходы минус расходы» должны быть:

• полностью оплаченными, т.к. используется кассовый метод,
• обоснованными, т.е., направленными на получение прибыли от деятельности,
• документально подтвержденными – наличие платежных и учетных документов (выписок, актов приемки-передачи, актов взаимозачета и т.п.).

Материальные расходы при УСН принимаются на дату их оплаты. Их перечень НК определяет с учетом положений главы 25, и включает: закупку сырья, оборудования, хозинвентаря, комплектующих, полуфабрикатов, и т.д. (ст. 254 НК РФ). Расходы на неамортизируемое имущество (инструменты, инвентарь, спецодежда и т.п.) учитывают по мере ввода в эксплуатацию. Сырье и материалы учитываются для расчета налога УСН «доходы минус расходы» после оплаты и оприходования, независимо от их списания в производство (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24918). Расходы на покупные товары признаются по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Помимо «упрощенки» ИП, или фирма могут применять и другой налоговый режим. В таких случаях, кроме раздельного учета, требуется правильное распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН. Распределяют затраты, которые нельзя однозначно отнести к одному режиму – оплату аренды, коммунальных услуг, транспортных расходов и т.п. Способы распределения указываются в учетной политике, как правило, пропорционально доходам, полученным по каждому режиму за квартал.

Налог УСН «доходы минус расходы»

Налог рассчитывается на основании данных КУДиР: разница между доходами и расходами, т.е. налоговая база за год, умножается на действующую налоговую ставку. Не придется платить налог в случае полного отсутствия доходов.

Если хоть небольшой доход присутствовал, он облагается минимальным налогом. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог в размере 1% от годового дохода уплачивается в двух случаях:

• если расходы превышают доходы,
• если сумма рассчитанного «упрощенного» налога меньше, чем 1% от доходов за тот же период.

Ежеквартально «упрощенцы» рассчитывают и перечисляют до 25 числа следующего квартала авансовые платежи по налогу. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев получен убыток при УСН «доходы минус расходы», аванс не платится. Авансовые платежи уменьшают сумму налога, полученную по итогам года, а также минимального налога.

Кроме того, НК РФ разрешает перенос убытка при УСН «доходы минус расходы» на будущее - такой убыток уменьшает налоговую базу в течение 10 следующих лет, пока применяется «доходно-расходная» УСН.

Как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы». Пример.

Показатели деятельности ИП за год:

Рассчитаем налог при УСН «доходы минус расходы»-2018.

1 квартал: (80 000 – 45 000) х 15% = 5250 руб., авансовый платеж.

Полугодие: (80 000 + 60 000 – 45 000 – 95 000) = 0 руб.

9 месяцев: (80 000 + 60 000 +90 000 – 45 000 – 95 000 – 90 000) = 0 руб.

Налог за год: (325 000 – 285 000) х 15% = 6000 руб.

Минимальный налог: 325 000 х 1% = 3250 руб., это меньше налога за год.

Зачет аванса: 6000 – 5250 = 750 руб. – налог к уплате.

Главный критерий выбора ставки УСН – соотношение размеров предпринимательских доходов и расходов. К примеру, в торговле, где требуется закупка товаров, или производстве, для которого постоянно нужны материалы, скорее всего, выгоднее будет применять 15-процентную ставку. Она устанавливается с чистой прибыли, т.е. за вычетом понесенных предприятием расходов.

Однако, для применения расходов к вычету необходимо соблюдение некоторых обязательных условий, о которых нужно знать заранее. Иначе они будут бесполезны в снижении налога.

Если планируется открытие бизнеса по оказанию услуг с небольшими расходами, предпочтительнее остановить выбор на 6-процентной ставке. В этом случае затраты не играют роли. Однако, сумма налога может быть снижена иным способом.

Важно знать, что на региональном уровне федеральные ставки могут варьироваться: при УСН «доходы» — от 1 до 6 процентов, при УСН «доходы — расходы» — от 5 до 15 процентов. Поэтому в выборе следует исходить и от места ведения бизнеса.

На налоговые платежи существенным образом влияет наличие или отсутствие наемных работников, организационно-правовая форма компании (ИП или юридическое лицо), рентабельность, особенности и виды экономической деятельности.

Все эти факторы необходимо оценить, чтобы принять правильное решение. Сменить один режим УСН на другой допускается только с нового налогового периода. Сделать это нужно в установленном порядке и в определенные законом сроки.

Особенности выбора

При рассмотрении вопроса о начале использования УСН важно взять в учет множество факторов, а не только установленную налоговую ставку. Первое – кому планируется продажа продукции или оказание услуг.

Если потребителями будет население, т.е. граждане, или малые организации и ИП, работающие на упрощенке, то переход на УСН особо не повлияет на взаимоотношения с контрагентами и клиентами.

Если планируется взаимодействие с крупными компаниями, применяющими ОСНО, переход на упрощенный режим может отрицательно отразиться на установке связей с ними. Перейдя на УСН, предприятие перестает платить НДС, следовательно, бремя по нему переложиться на потребителей. В таком случае надо будет значительно снижать цены для компенсации потерь на НДС или придется потерять большую часть клиентуры.

Второй момент – непосредственно выбор налоговой ставки. На упрощенном режиме возможны два варианта: 6 или 15 процентов. Обычно выбор осуществляется следующим образом. При оказании услуг, выполнении работ останавливаются на ставке 6%, при торговле – 15%.

Если опираться на математические расчеты, то работать на УСН 6% выгоднее компаниям, расходы которых составляют меньше 60% доходов. Тому бизнесу, расходы которого составляют больше 60% доходов, лучше перейти на УСН 15%.

На первый взгляд нет ничего сложного в выборе, но упрощенная система налогообложения не так уж проста, как кажется!

Доходы и расходы системы

По общему правилу для применения УСН предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения. Исключением является ситуация, предусмотренная п. 3ст. 346.14 НК РФ – работа по договору простого товарищества. Существует два варианта уплаты налога УСН: с доходов (фактической выручки) или с прибыли (чистых доходов, без расходов).

Если объектом налогообложения является выручка, налог платится по ставке 6%. Налоговая база, т.е. полученный доход, может быть уменьшен для снижения суммы налога на выплаты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС. Если в компании работает наемный персонал, уменьшить доход можно не больше, чем наполовину, даже если взносы превысили его.

ИП, работающие без наемного персонала, вправе снижать свои доходы в целях налогообложения на всю сумму произведенных взносов (ФЗ № 338 от 2012 года).

Систему УСН «доходы» обычно выбирают фирмы и ИП с малыми расходами или в случае, когда их трудно официально подтвердить. Выгоден такой вариант и для бизнесменов, не использующих наемный труд и не выплачивающий зарплаты.

При выборе объектом УСН прибыли, налог платится по ставке 15% с ограничением – не меньше 1% фактического дохода. На региональном уровне разрешается менять размер ставки в пределах 5-15 процентов. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы для «упрощенцев».

К примеру, в Санкт-Петербурге установлена ставка 10% для всех хозяйствующих субъектов УСН с доходами за вычетом расходов. В Московской области по такой же ставке работают предприниматели, занимающиеся животноводством и растениеводством.

В расходы, уменьшающие доход предприятия, могут включаться затраты на:

• покупку материалов;
• приобретение основных средств;
• выплату заработной платы;
• страховые взносы;
• создание НМА и др.

Важно! Все принимаемые в учет расходы должны быть экономически оправданы и направлены на извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Снизить налоговую базу можно только на документально подтвержденные расходы. Поэтому необходимо вести Журнал учета доходов и расходов с приложением всех документов, подтверждающих фактические затраты (чеки, квитанции и пр.).

В переходе на УСН может возникнуть потребность в разных случаях:

• при открытии бизнеса;
• при изменении условий и результатов деятельности (переход с другой системы налогообложения);
• при целесообразности изменения налогового объекта (смена «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно).

Переход на режим УСН включает два простых шага. Сначала нужно подготовить уведомление для ИФНС. При создании фирмы потребуется пакет приложений. В случае смены иной системы этого не надо. Уведомление составляется по строго установленной форме. Например, для применения ставки 15% вместо 6% применяется форма 26.2-6. Оформление бланка допускается как от руки, так и в печатном варианте.

Сделать это можно любым наиболее удобным способом:

Внимание! Важно соблюсти сроки перехода. Если планируется работать на режиме УСН 15% с 2019 года, уведомление необходимо сдать в 2019 году (крайняя дата – 31 декабря).

Варианты

Упрощенный режим могут принимать как предприниматели, так и предприятия. Для его использования плательщик сам выбирает ставку: УСН с 6 или 15%. Подходить к выбору стоит предельно внимательно, работать на нем нужно будет весь налоговый период, т.е. смена возможно только с начала нового года. По ставке 6% в учет берутся только доходы компании – ее фактическая выручка.

Понесенные в ходе деятельности расходы никак не влияют на размер налога, рассчитываемого по формуле:

При применении такой ставки возможно снижение базы налога на 50% за счет выплаченных:

• взносов во внебюджетные фонды;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• страховки персонала.

На 100% снизить налоговую базу вправе ИП, не имеющие в штате наемного персонала. Сделать это они могут за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя, если их сумма равна или превышает полученный за отчетный год доход.

С объектом «доходы — расходы» налог платится по увеличенной ставке 15%. Налоговой базой в этом случае является чистая прибыль – разница между фактической выручкой и понесенными затратами на ее получение. Останавливать выбор на таком варианте следует тем, кто способен подтверждать свои расходы документально.

Для возможности учета расходов при расчете налоговой базы необходимо соответствие следующим условиям:

• Понесенные затраты необходимы для ведения предпринимательской деятельности.
• Виды расходов должны быть перечислены в допустимом перечне Налогового кодекса.
• Затраты должны быть фактически произведенными и документально подтвержденными. При наличном расчете подтверждающими документами являются кассовые чеки, при безналичной оплате – платежные поручения.
• Предметы расхода должны быть получены фирмой с документальным подтверждением данных фактов. В случае покупки товаров, материалов для подтверждения их получения за плату необходимы накладные, при полученных работах, услугах – акт их оказания.

Внимание! При формировании налоговой базы в учет берется только документально подтвержденные расходы. Квитанции не служат подтверждением оплаты товаров, материальных ценностей, а договоры об оказанных услугах – предметами расходов.

Самые важные аспекты

Перед начинающим предпринимателем встает множество вопросов не только относительно стратегии будущего бизнеса, но и по «техническим» моментам.

Условия, допускающие применять УСН, следующие:

• годовой доход в 2019 году не должен превысить 150 миллионов рублей;
• допустимая среднесписочная численность персонала ограничена 100 штатными единицами;
• стоимость основных фондов фирмы не может превышать 150 миллионов рублей.

Несмотря на то, что спектр видов деятельности, разрешенных для упрощенного режима достаточно широк по сравнению с иными специальными системами, он все же имеет некоторые ограничения. Полный список приведен в ст. 346.12 НК РФ.

Выбрав в качестве СНО упрощенный режим, встает вопрос, какую лучше применять ставку? Ведь работать на УСН можно с уплатой налога по ставке 6 или 15% в зависимости от того, что будет являться налоговой базой: прибыль или выручка. В некоторых субъектах РФ налоговые ставки по режиму «доходы — расходы» варьируются в пределах 5-15%, что делает его еще более выгодным.

Выбору ставки налога стоит уделить максимум внимания, поскольку изменить ее нельзя будет весь год. Следует тщательно оценить все «за» и «против».

Предприниматели, работающие на УСН 15%, платят налог с чистой прибыли – из доходов вычитают расходы. Следовательно, такую ставку логичнее выбирать тем, у кого имеются постоянные расходы, которые можно заранее спланировать и в дальнейшем подтвердить документально.

К такому бизнесу относится розничная торговля, в которой объем закупок соответствует объему реализации. За счет наценки будут покрываться издержки фирмы, налоговые расходы, затраты по оплате труда и обеспечиваться некие проценты рентабельности.

Решая остановить выбор на ставке 15%, важно понимать, что при расчете налога в отношении расходов должны соблюдаться определенные условия:

• они нужны для бизнеса;
• они есть в перечне, установленном НК РФ;
• они оплачены и документально подтверждены;
• получен их предмет: товары, материалы, услуги.

Факт каждого расхода необходимо подтверждать двумя видами документов: о его несении и о получении его предмета. В случае отсутствия одного из документов невозможно взять расход в учет при исчислении налога. и квитанциями оплата расхода не подтверждается, равно, как и его предмет нельзя подтвердить договором об оказании услуг и счетом на их оплату.

Важным аспектом является минимальный налог. Его ставка равна 1% от годовой выручки.

Определяется минимальный налог следующим образом:

• сумма налога по итогам года рассчитывается в обычном порядке;
• рассчитывается 1% от выручки;
• полученные результаты сравниваются;
• в бюджет перечисляется сумма, имеющая большее значение.

В случае получения убытка также необходимо уплатить минимальный налог.

Внимание! Образовавшаяся при расчете разница между единым и минимальным налогом может переноситься на будущий налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Злоупотребление выплатой налогов по минимальному пределу или несение постоянных убытков может вызвать подозрения у ИФНС и повлечь проверку.

Если выбрать ставку 6%, расходы не будут иметь никакого значения для расчета налога. Налоговая база при таком варианте – все доходы бизнеса в стоимостном выражении. Налоги уплачивать необходимо поквартально авансовыми платежами с фактических доходов.

Сумму единого налога можно уменьшать за счет страховых взносов во внебюджетные фонды. При наличии наемных работников она может сократиться наполовину, у предпринимателей без таковых сотрудников – до нуля.

Пример: доход ИП, работающего самостоятельно без наемного персонала, за 2019 год составил 300 тысяч рублей. Единый налог: 300 000 * 6% = 18 000 (рублей). Страховые взносы перечислены в размере 17 850 рублей. Уменьшенный налог составляет: 18 000 – 17 850 = 150 (рублей).

Все остальные расходы при объекте 6% роли для налога не играют. Однако, это не значит, что их совсем нет. Любой бизнес имеет затраты. Иной вопрос – их регулярность и размер, по которым оценивается выгодность применения режима УСН 6%.

Простые математические расчеты свидетельствуют, что ставка 6% выгоднее, если расходы предприятия не более 60% его доходов. Здесь стоит рассмотреть ситуацию с разных сторон.

К примеру, доход фирмы за второй квартал 2019 года составил 115 тысяч рублей, расходы – 69 тысяч рублей (60 процентов от дохода).

Налог:

Полученные суммы налогового платежа не имеют отличия. Стоит взглянуть, что произойдет при изменении исходных данных.

При увеличении расходов до 75 тысяч рублей налог по ставке 15% снизиться: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (руб.). Следовательно, применение такого режима будет в данной ситуации выгоднее.

При снижении расходов до 55 тысяч рублей, сумма налога: (115 000 – 55 000) * 15% = 9000 (руб.). Малые затраты делают УСН 15% не выгодным по сравнению с УСН 6%.

Что лучше избрать

Если затрат у компании практически нет или они очень малы, наиболее привлекательна УСН 6%. Она выгодна предпринимателям и фирмам, несущим расходы менее 60% получаемого дохода. Ставка 15%, в свою очередь, наиболее приемлема для бизнеса с небольшой рентабельностью и малыми наценками. Разницу удобно рассмотреть на конкретных примерах.

Выручка компании «Дилижанс» за первый квартал 2019 года составила 110 тысяч рублей. Фирма понесла расходы за этот период в размере 75 тысяч рублей.

Расчет единого налога:

Если расходы компании увеличатся до 85 тысяч рублей, то налог при ставке 15% выйдет в размере 3 750 рублей (меньше, чем на УСН 6%). Если же они, наоборот, снизятся до 55 тысяч рублей, то сумма налога составит 8 250 рублей (больше, чем при УСН 6%). Не стоит забывать о дополнительной возможности снижения налога. На режиме УСН 6% его можно уменьшить до половины.

Работа на УСН «доходы — расходы» выгодна бизнесу в случае соответствия равенству:

(доход — расходы) * 15% < доход * 6% — вычеты

В большинстве ситуаций сложно однозначно сказать, какой выгоднее режим для конкретного бизнеса: УСН с 6 или 15%. Для правильного выбора необходимо знать фактические расходы фирмы, что затруднительно в начале предпринимательской деятельности. Поэтому исходить нужно из плановых показателей.

Наглядное сравнение УСН с 6 или 15%

Наглядные примеры помогают лучше понять разницу и сделать выбор варианта УСН. Исходные данные: годовой доход ИП составил 150 тысяч рублей, ФОТ — 75 тысяч рублей.

Пример № 1

Налог по ставке 6%: 150 000 * 6% = 9000 (рублей). Полученная сумма может быть снижена на налоговые платежи и взносы (кроме НДФЛ) в пределах 50%, т.е. максимум до 4500 рублей (9000 * 50%). Расчет налогов и взносов, снижающих налоговую базу ИП (ставки условные): страховые взносы: 75 000 * 8% = 6000 (рублей); накопительная часть: 75 000 * 6% = 4500 (рублей); НС и ПЗ: 75 000 * 1,2% = 900 (рублей). Итого: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (рублей). Налог к уплате составит 4500 рублей, поскольку выплаты взносов (11 400 рублей) превысили рассчитанную сумму.

Пример № 2

ИП выплатил за аренду офиса 33 000 рублей. НДФЛ: 75 000 * 13% = 9 750 (рублей). Расходы: 150 000 – 75 000 — 33 000 – 9 750 – 11 400 = 129 150 (рублей). Расчет налога по ставке 15%: (150 000 – 129 150) * 15% = 3 127,5 (рублей). Как видно, расходы ИП превышают 60% его выручки. В таком случае ему выгоднее применять УСН 15% (налог 3 127,5 рублей), чем 6% (сумма налога 4 500 рублей).

Таким образом, можно сделать вывод, что выбор ставки УСН зависит главным образом от размеров расходов компании на осуществление своей экономической деятельности. При высоких расходах выгоднее применять УСН 15%, предполагающей снижение налоговой базы на сумму затрат.

Плюсы и минусы

Каждый режим в рамках упрощенной СНО имеет свои достоинства и недостатки, которые необходимо учесть при выборе (таблица).

Сравнение режимов УСН со ставками 6% и 15%:

Ставка УСН	Преимущества	Недостатки
6%	Имеется право на применение налогового вычета в размере выплаченных взносов за сотрудников (50%) для уменьшения налога или ИП без наемного персонала за себя (100%)	При расчете налога расходы в учет не берутся
	Нет минимального размера налога. В случае получения убытка по результатам работы за год налог не уплачивается. В ИФНС подается нулевая отчетность	Невозможно перенесение убытка на следующий год для снижения суммы налога
15%	Налоговая база может снижаться за счет фактических расходов, имеющих документальное подтверждение	Список расходов, за счет которых можно снизить налог, носит закрытый характер (не все берутся в учет, а только те, что определены в НК РФ)
	Возможно перенесение убытка на следующий налоговый период для снижения в нем налоговой базы	Установлен минимальный налог. Если фирма не получила чистой прибыли в отчетном периоде, необходимо оплатить 1% от выручки

Итак, однозначно судить об эффективности 6 или 15% УСН невозможно. При выборе стоит оценить не только плюсы или минусы, влияющие на выгодность применения того или иного режима в рамках УСН, но и многие другие факторы: особенности бизнеса, его финансовые результаты, место регистрации фирмы и пр. Только тщательный анализ и расчеты способствуют правильному принятию решения.