Главная Ликвидация бизнеса Не выплачивалась зп когда сдавать 2 ндфл. Невыплата заработной платы-что делать работнику

Не выплачивалась зп когда сдавать 2 ндфл. Невыплата заработной платы-что делать работнику

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходах.
Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г. ? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

Зарплата считается полученной в момент начисления

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, выплатил ее работодатель или нет.
В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разд. 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г . по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату (Раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).

НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

В п. 5.1 разд. 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разд. 3 справки. А в п. 5.2 - сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах "Сумма вычета" в разд. 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в п. п. 5.1 и 5.2 справки.
В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (Пункт 3 ст. 226 НК РФ).

Предупреждаем работника
Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.

Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что нужно при выплате дохода работнику (Пункт 4 ст. 226 НК РФ). Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в п. п. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справки. В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
"Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 "Сумма налога удержанная". В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" будет совпадать с показателем п. 5.4 "Сумма налога удержанная".

Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательств (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975).
Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справки (Пункт 3 ст. 230 НК РФ).

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разд. 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разд. 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то п. п. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.

Приступив к заполнению справок 2-НДФЛ обнаружилось, что в некоторых компаниях из-за финансовых трудностей работникам не выплатили всей заработной платы за 2015 год. Появился вопросы: как правильно отразить в справке начисленный, но не выплаченный доход, не удержанный и не перечисленный НДФЛ.

Обратите внимание, законодательство не предусматривает возможности работодателю задерживать выплату заработной платы своим сотрудникам. Наоборот, согласно абзаца 10 статьи 136 Трудового Кодекса Российской федерации, работодатель обязан выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. За задержку зарплаты, работодатель должен выплатить компенсацию в размере, не меньшем чем 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Еще за задержку зарплаты возможна административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ. Для организаций штраф составляет от 30 000 до 50 000 руб. Для должностных лиц и предпринимателей - от 1000 до 5000 руб. Однако, привлечь к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, могут только если с момента совершения такого нарушения прошло не более двух месяцев.

Но, ситуация с задержкой зарплаты имеет место быть. И нам надо найти решение на что опереться при заполнении справок. Рассмотрим два возможных варианта выхода из сложившейся ситуации.

1. Если работодатель успеет выплатить задолженность по заработной плате и перечислит удержанный налог до представления справок 2-НДФЛ, срок сдачи которых установлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Возьмем за основу письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@ . Хотя в этих письмах дается ответ о заполнении справки 2 НДФЛ за 2011 год, они действуют на момент написания статьи. Только будем учитывать, что Приказом от 30 октября 2015 года N ММВ-7-11/485@ утверждена новая форма сведений о доходах физического лица и порядок ее заполнения.

В поле «Сумма дохода» Раздела 3 отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода по месяцам налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В поле «Сумма налога удержанная» Раздела 5 указывается общая сумма налога удержанная. Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В поле «Сумма налога перечисленная» Раздела 5 указывается общая сумма налога перечисленная. Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Погасив задолженность по заработной плате и оплатив весь удержанный налог на доход физического лица, у работодателя есть возможность подать справку 2-НДФЛ с признаком 1 в таком виде, какой она должна быть если бы задержки и не существовало вовсе, по аналогии с примером из вышеуказанного письма.

2. Если работодатель точно не успеет выплатить задолженность по заработной плате и перечислить удержанный налог до представления справок 2-НДФЛ, срок сдачи которых установлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для такого случая есть письмо от 07.10.2013 № БС-4-11/17931 @, в котором дается ответ на заполнение справки 2-НДФЛ по доходам за 2012 год, письмо действует по настоящий момент. В нем налоговики пришли к выводу, что при заполнении Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены .

Налоговые агенты, согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса , обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Действуя по аналогии с описанной в письме ситуацией, при исчислении налога на доходы физических лиц в 2015 году на начисленную заработную плату за 2015 год, фактически выплаченную в 2016 году, следует учитывать, соответственно, как доходы 2016 год.

Хочется напомнить, что изменена дата представления в налоговую инспекцию налоговым агентом сообщения о невозможности удержать НДФЛ, Справку 2-НДФЛ с признаком 2. В общем случае сообщение необходимо подать в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходахутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ; п. 2 ст. 230 НК РФ .

И у одного из наших подписчиков возникли вопросы. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

Зарплата считается полученной в момент начисления

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ . И неважно, выплатил ее работодатель или нет.

В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разделе 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату .

НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 - сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4)разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ... утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ . Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.

В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплатып. 3 ст. 226 НК РФ .

Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работникуп. 4 ст. 226 НК РФ . Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.

Из авторитетных источников

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

“ Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная». В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная»” .

Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справкип. 3 ст. 230 НК РФ .

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разделе 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разделе 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то пп. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.

Если зарплата начислена но не выплачена как заполнить НДФЛ 2? Вопрос достаточно серьезный, ведь нередко, предприниматели в критические моменты, задерживают выдачу заработной платы. Впрочем, такая задержка никоим образом не должна влиять на сдачу налоговой отчетности. Справка 2 НДФЛ также представляет собой своеобразную отчетность, которую работодатели сдают в ИФНС на каждого своего сотрудника. Документ изначально отображает в себе все данные, которые касаются начисленных доходов и отчисленных налогов.

В принципе, существует масса инструкций, которые позволяют сделать процесс заполнения справки простым и быстрым. Также сегодня существуют специализированные программы, которые максимально оптимизируют данный процесс. Тем не менее, есть нюансы, которые всплывают в процессе заполнения документа. И порой, решить их не так и просто, как кажется изначально.

Если зарплата начислена но не выплачена как заполнить НДФЛ 2?

Весь доход, который получает сотрудник, в справке, отражается в третьей графе. В тоже время, сложности с заполнением документа, в случае с начислением, но отсутствием выдачи заработной платы, существуют, и по сей день. Заметим, что в конце 2013 года ФНС выпустило письмо, в котором говорилось о том, что если заработная плата за прошлый год выдается после истечения срока подачи необходимой документации, то данную заработную плату нужно включать в состав доходов следующего года. Письмо 07.10.2013 № БС-4-11/17931

И тут появилось весьма значительное количество расхождений во мнениях экспертов по поводу трактовки данного письма.

Варианты оформления документа

Некоторые специалисты уверены в том, что в состав доходов нельзя включать заработную плату, которую сотрудники могут вовсе не получить. Именно по этой причине, последняя заработная плата, которая начислена, но не выдана, в справке 2 НДФЛ не должна отражаться. Таким образом, заработная плата за последний месяц года, которая фактически не была выдана на руки сотрудникам, включается в отчетные документы текущего года.

Впрочем, нашлись и такие эксперты, которые указывают на то, что письмо ФНС прямо противоречит налоговому законодательству, которое говорит о том, что заработная плата после начисления должна быть отображена во всех документах.

Как же заполнять?

Практика показывает, что бухгалтер должен внести в документ все данные о начисленной, пусть и не выплаченной заработной плате. Если заработная плата выплачивается после истечения срока подачи документации, то в данном случае декларация подается два раза. В первом случае в пункте 5.3 указывается сумма исчисленного НДФЛ, но поскольку заработная плата не была выплачена, то и налоги с нее не могут быть удержаны. Поэтому, в пунктах 5.3, 5.4 будет прочерк, а вот в графе 5.7 нужно будет указать сумму неудержаного налога. Вторая декларация оформляется после выдачи заработной платы и отображает все необходимые данные о перечислении налогов.

Как заполнить вычеты на детей в справке 2 НДФЛ? Вопрос достаточно серьезный, и мы с вами постараемся его изучить. Во-первых, скажем о том, что справка 2 НДФЛ представляет собой...

Инструкция по заполнению формы 2 НДФЛ утверждена была приказом Министерства финансов нашего государства, который датирован 17.11.10 под № ММВ-7-3/611@). Порядок того, как...

Если в справке 2 НДФЛ не заполняется сумма налога перечисленного в автоматическом режиме, то есть, в специализированной программе, то в данном случае, нужно произвести новое,...

В справке 2 НДФЛ для передачи в ИФНС не заполняется поле «перечислено» крайне редко. Но, давайте в данном аспекте разберемся более внимательно. Итак, справка 2 НДФЛ является отч123