Налоговая декларация за 1 квартал. Единая (упрощенная) налоговая декларация. Порядок заполнения Титульного листа Декларации

СЗВ-М - это утвержденная в первом квартале 2016 года форма обязательной отчетности для любых работодателей, исключая ИП, не имеющего работников. Сдавать СЗВ-М необходимо в Пенсионный фонд России каждый месяц, начиная с апреля минувшего года.

СЗВ-М значит «Сведения о застрахованных входящие», отчет месячный (М). Имеется в виду информация о лицах, которым начисляется страховая часть пенсии. «Входящими» эти сведения являются для Пенсионного фонда, для предприятия они наоборот, исходящие.

Форма состоит из четырех разделов. Это:

1. Реквизиты страхователя, т.е. название предприятия, его регистрационный номер в ПФР, номера и ИНН.
2. Отчетный период - им является календарный месяц.
3. Тип формы отчета. Может быть исходный (не путать с исходящим), дополняющий или отменяющий.
4. Информация о застрахованных лицах, то есть работниках. Основной раздел отчета.

В основной раздел включаются данные обо всех сотрудниках, в том числе оформленных по традиционных трудовым контрактам, гражданским договорам подряда, авторским, издательским или другим соглашениям, согласно которым одно лицо, выполнив (официально) любую интеллектуальную или физическую форму, получило за это деньги - неважно, будь то регулярная заработная плата либо разовый авторский или лицензионный гонорар.

Заполнение первых двух разделов редко вызывает вопросы у уполномоченного на это лица (им может быть бухгалтер или кадровик, либо любое другое лицо по решению руководителя), но когда дело доходит до типа формы отчетности, у многих людей возникают вопросы, когда и какую форму применять.

Всего их три, маркирующиеся сокращенным буквенным обозначением, «исхд» — исходная, «доп» — дополняющая, «отмн» — отменяющая.

Первая, исходная форма вопросов обычно не вызывает. Она ставится в отчет по умолчанию, когда он составляется для стандартной сдачи отчетности в ПФР первый раз за отчетный период. Такой отчет должен содержать сведения обо всех работниках, включая временно занятых или сезонных рабочих, которые трудились во благо предприятия в отчетном периоде и получили за это вознаграждение.

Но если в отчетность вкралась ошибка - забыли про принятого на работу нового сотрудника, уволенного старого, кто-нибудь за месяц поменял фамилию, либо уполномоченный сотрудник просто допустил опечатку в чьих-нибудь личных данных, то в отчет необходимо своевременно внести корректировки. Для этого и предназначены дополняющая и отменяющая формы.

Отменяющая

Маркируется в третьем разделе отчета специальным кодом «отмн». Она применяется, если в исходную форму случайно, по причине неполучения бухгалтерией своевременно данных, чьей-то халатности или забывчивости попали данные о работниках, которые были уволены до начала отчетного месяца. Смысл ее - в том, чтобы исключить из базы данных ПФР сведения об этих лицах, работавших в данном месте.

Допустим, организация подала отчет с кодом «исхд» в августе месяце. Отчет содержит информацию о работниках за июль месяц. Но в него случайно попал слесарь Сидоров, который был уволен 30 июня. В этом случае до истечения срока подачи отчетности организация должна подать новый отчет с кодом «отмн», содержащий данные о единственном сотруднике - Сидорове (ФИО, номер СНИЛС и ИНН, если он есть). Информация о нем будет вычеркнута из базы данных ПФР, касающейся этого предприятия.

В случае ошибочного внесения данных, в целях их коррекции необходимо подавать два отчета - один отменяющий, другой заполняющий. Рассмотрим пример: в организации есть менеджер Татиана Петрова (по паспорту). В отчет она попала как Татьяна Петрова. С точки зрения законодательства это классифицируется как предоставление заведомо неверных сведений. В этом случае, чтобы избежать штрафных санкций, в ПФР отправляется отчет с кодом «отмн» на Татьяну Петрову и следом за ним - следующий, с кодом «доп» на Татиану Петрову.

Дополняющая

В других случаях дополняющая форма используется, если в отчетном периоде, после сдачи основного отчета, был принят на работу новый сотрудник, либо же кто-то из старых, не включенный в исходный отчет по причине недостаточности данных (самый распространенный случай - работник не предоставил в отдел кадров СНИЛС) или иному поводу.

Эта форма подается только на тех сотрудников, которые фактически числятся на предприятии, но были «забыты» по какой-то причине. Дополняющая форма оформляется в том числе на работников, которые:

• находятся в отпуске с содержанием или без такового;
• числятся в декрете (женщины), либо в длительном отпуске по уходу за ребенком;
• ушли на больничный;
• отправлены в командировку.

С точки зрения закона, все они, даже находясь в отпуске без содержания, являются сотрудниками предприятия. Кроме того, СЗВ-М по форме «доп» подается также на генерального директора, в том числе если он единственный учредитель организации - т. к. он тоже имеет право на страховую часть пенсии.

Также, как приводилось в примере выше, дополняющая форма употребляется во всех случаях, когда необходимо откорректировать любые ошибочные данные, в том числе ФИО, номер СНИЛС и ИНН.

Практически все три формы между собой ничем не различаются, кроме кода. Сдаются они на одинаковых бланках.

Обычный срок подачи исходной формы СЗВ-М - до 10-го числа месяца, который идет за отчетным. В некоторых случаях - до 12-го, если в начале месяца идут государственные праздники (май, ноябрь и так далее). График меняется ежегодно в соответствии с календарем.

Сроков подачи корректирующих форм законодательством не определяются. Теоретически их можно подавать в любое время, но практически за несвоевременное предоставление, либо предоставление неверных сведений о любом работнике предприятие карается штрафными санкциями.

То есть, упрощенно говоря, вы можете подать отчет за текущий месяц, например, июнь, в конце июня, но если произойдут какие-либо кадровые изменения, то у вас останется очень мало времени для коррекции данных. В случае задержки информации будет начислен штраф. Кроме того, согласно статьи 17 №27-ФЗ от 01.04.1996 штрафом карается само предоставление неполных/недостоверных данных.

Юридически сам факт подачи корректирующей (отменяющей или дополняющей) формы может привести к штрафу, т.к. фактически организация признается в подаче недостоверных данных.

Применять ли в этом случае санкционную политику или нет, каждое региональное отделение ПФР решает самостоятельно. Никакими нормативными актами не обозначена ситуация, когда предприятие самостоятельно обнаруживает ошибку в отчете и принимает меры к ее исправлению, соответственно это остается на рассмотрение чиновников местного ПФР.

В некоторых отделениях допустимо сдавать корректирующие отчеты до истечения срока подачи основного, т.е. до 10 числа следующего месяца. Во всех остальных случаях автоматически следует штраф.

Частые ошибки с расшифровкой

Данная отчетность может сдаваться как в бумажном, так и в электронном варианте. Последний, естественно, доставляет меньше хлопот и экономит время, но при его сдаче можно получить отрицательный протокол от ПФР, что означает - документ не принят.

Самые частые ошибки при расшифровке отчета СЗВ-М программным методом - коды:

Отсутствие в графе сведений об ИНН работника не считается ошибкой, эта графа заполняется по мере поступления таких сведений. Если ИНН сотрудника неизвестен, просто оставьте поле пустым.

Ответственность и штрафы

За нарушение сроков подачи отчетности СЗВ-М, а также за подачу недостоверной и/или неполной информации предусматривается административная ответственность, подразумевающая штраф в размере 500 рублей за каждого работника и за каждый день просрочки либо до исправления сведений (если в ПФР заметили ошибку). При этом сам факт подачи корректирующего отчета может быть расценен как подтверждение имевшей место подачи ложных данных.

Пример : организация «Незабудка», в которой работает 250 человек, по причине внутренних кадровых перестановок задержала сдачу отчета СЗВ-М на 4 рабочих дня. Ей может грозить штраф до 500 000 рублей. Но если та же организация на основную часть сотрудников подала отчет своевременно, но по истечении 4 рабочих дней (при условии, что местное отделение ПФР допускает сдачу корректирующих отчетов в течение 10 дней после отчетного периода) прислала отменяющий и дополняющий отчет на двух сотрудников - уволенного и принятого взамен в отчетном периоде - то штраф составит всего 4000 рублей.

Составление и предоставление новой формы СЗВ-М — в данной публикации.

Не за горами череда традиционно долгих и самых любимых новогодних праздников. В связи с этим, многие бухгалтеры уже сейчас задумались: а можно ли сдать СЗВ-М за декабрь 2017-го раньше установленного срока? Есть ли какие-то риски? Наша консультация поможет в этом разобраться.

Переломный отчет

Вопрос, можно ли сдавать СЗВ-М за декабрь 2017-го раньше срока, сейчас очень важен для людей, ответственных за сдачу отчетности. И вот почему. Дело в том, что действует ряд новых факторов:

1. в силу объективных обстоятельств досрочная сдача СЗВ-М за декабрь 2017 года попадает уже на 2018 год;
2. стандартные сроки сдачи СЗВ-М за декабрь 2017-го года попадают на период сразу после новогодних праздников, в которые никто отчетностью не занимается (как правило).

Теперь разберемся, можно ли сдать СЗВ-М за декабрь 2017-го заранее и расскажем об изменении общего срока подачи с отчета за декабрь.

Можно ли сдать СЗВ-М досрочно

Сразу заметим, что действующее законодательство и изменения с 2017 года никак не регулируют вопрос, можно ли сдать отчет СЗВ-М досрочно. В том числе, за декабрь 2017 года.

На наш взгляд, сдать СЗВ-М досрочно вполне вероятно. То есть, уже в декабре. Дожидаться наступления января и окончания новогодних и рождественских торжеств совсем не обязательно. Правда, нельзя сказать, что абсолютно все отделения фонда приветствуют такой подход. Поэтому лучше заранее уточнить этот момент. Хотя запретить – точно не могут.

Однако при досрочной сдаче СЗВ-М за декабрь 2017 года всегда есть маленькая, но вероятность, что уже сданный отчет нужно будет уточнить. Такое может быть, если состав заявленных застрахованных лиц резко изменится: расширится или сократится. К примеру, в последние дни декабря на работу будет принят новый человек, когда СЗВ-М за декабрь 2017-го уже сдан досрочно. И такие случаи исключать нельзя. А это потребует внесения уточнений.

Если всё же раздумываете, можно ли сдать СЗВ-М за декабрь 2017 раньше, и при этом не хотите рисковать или нарваться на внесение в декабрьский отчет корректив или уточнений, отправьте уже готовый отчет СЗВ-М за декабрь в первый рабочий день января 2018 года – 9-го числа.

И не забывайте, что по электронным каналам отчет СЗВ-М за декабрь 2017 года придет к проверяющим заведомо быстрее, чем обычной почтовой отправкой. Поэтому есть все шансы успеть всё сделать в самые последние рабочие дни декабря 2017 года.

Новые сроки сдачи СЗВ-М за декабрь

Когда сдавать СЗВ-М за декабрь 2017 года? Утверждались ли новые сроки сдачи СЗВ-М на 2018 год? Ответ – нет, новых сроков не существует. Крайний срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2017 года попадает на 15 января, понедельник. Соответственно, тем, кто не планирует с дать досрочно СЗВ-М за декабрь 2017 года, нужно настроиться на 15 января 2018 года как последний день сдачи отчет за декабрь.

Учтите: если сдача СЗВ-М за декабрь 2017 года произойдет позднее 15 января 2018 года, организацию или ИП могут оштрафовать на 500 рублей. Причем за каждого сотрудника, заявленного в форме СЗВ-М за декабрь 2017 года.

Куда отправлять

Несмотря на глобальные перемещения основной части законодательства о страховых взносах (Закон № 212-ФЗ) в Налоговый кодекс (новая гл. 34) с 2017 года, по части СЗВ-М обязанность осталась практически неизменной. В 2018 году организации и частные бизнесмены продолжат каждый месяц отправлять в свое отделение ПФР отчет на бланке СЗВ-М о наемных работниках. Это касается и досрочной сдачи СЗВ-М за декабрь 2017 года.

Форма отчета

Форма бумажного отчета СЗВ-М не изменилась. Страхователям нужно применять бланк, утвержденный постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. По следующей ссылке на нашем сайте можно .

Можно ли сдать СЗВ-М раньше : новые ограничения для файлов

Электронный вариант формы СЗВ-М утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п. Чтобы сдать досрочно СЗВ-М за декабрь 2017 года, подходит только он. Если за декабрь пришлете другой формат, отказ в принятии будет вполне законен.

Обратите внимание, что указанном формате есть ограничение: отчетный период должен быть меньше или равен месяцу, за который программа проверяет отчет!

Это понадобилось, потому что некоторые бухгалтеры по легкомыслию сдавали СЗВ-М за два и более месяца вперед. И программа принимала эти отчеты. В результате получалось, что отчет сдан за будущий месяц. А за тот, по которому наступил срок сдачи, компания так и не отчиталась. Теперь такое не пройдет!

ПРИМЕР
В декабре 2017 года компания сможет сдать досрочно СЗВ-М за декабрь 2017 года и отчет за ноябрь. А за январь 2018 года – уже нет.

Чтобы подготовить СЗВ-М за декабрь 2017 года фонд советует на его официальном сайте

Декларация по ЕНВД: кто сдает

Декларация по ЕНВД: бланк

систему КонсультантПлюс

Декларация по ЕНВД: сроки

п. 3 ст. 346.32 НК РФ):

п. 1 ст. 119 НК РФпп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Декларация по ЕНВД: состав

Декларация состоит из:

• Титульного листа;

Заполнение декларации по ЕНВД

1. (далее — Порядок)).
2. п. 2.2 Порядка).
3. п. 2.4 Порядка).
4. п. 2.1 Порядка).
5. п. 2.1 Порядка).
6. п. 2.1 Порядка).
7. п. 2.3 Порядка).
8. п. 2.3 Порядка).
9. п. 2.3 Порядка).
10. п. 5.1 Порядка).
11. п. 5.1 Порядка).
12. пп. 2 п. 3.2 Порядка).

пп. 2 п. 3.2 Порядка , Приложение № 1 к Порядку):

пп. 6 п. 3.2 Порядка , Приложение № 3 к Порядку):

• Приложение № 2 к Порядку);
• Приложение № 4 к Порядку
• о видах ЕНВД-деятельности (Приложение № 5 к Порядку);
• о субъектах РФ (Приложение № 6 к Порядку).

Проверка декларации по ЕНВД

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи специальных контрольных соотношений (Письмо ФНС от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@).

Нулевая декларация по ЕНВД

Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Информация ФНС от 19.09.2016

п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Если вы не перечислили в установленный законом срок (п. 1 ст. 119 НК, п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57):
- всю сумму платежа, отраженную к уплате в опоздавшей декларации, - укажите всю сумму;
- часть суммы - укажите часть.
Если всю сумму налога, отраженную в опоздавшей декларации, вы уплатили в срок, укажите 0.

Очистить

Декларация по ЕНВД: кто сдает

Представлять декларацию по ЕНВД должны организации (их ОП) и ИП, состоящие на учете в ИФНС в качестве плательщиков данного налога.

Декларация по ЕНВД: куда сдавать

Декларацию нужно представить в ту ИФНС, где организация/ИП состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД.

Декларация по ЕНВД: сроки

Представить декларацию плательщики должны в следующие сроки (п. 3 ст. 346.32 НК РФ):

При нарушении срока подачи декларации налоговики начислят плательщику штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то еще и приостановят операции по банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Нулевая декларация по ЕНВД

Минфин всегда был против представления нулевых деклараций по ЕНВД (см., например, Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Причем в случае подачи «нулевки» налоговикам разрешено доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней сданной ненулевой декларации. Однако ФНС допустила, что в одной ситуации представление нулевой декларации все же возможно (Информация ФНС от 19.09.2016). Так, если у плательщика отсутствует физический показатель (к примеру, арендодатель расторг договор аренды магазина, в котором арендатор вел ЕНВД-торговлю), то налог будет равен нулю, соответственно, и декларация будет нулевой.

Как поведут себя инспекторы ИФНС: прислушаются ли к «исключительной» позиции ФНС или же будут опираться на мнение Минфина, предугадать трудно. Поэтому самым безопасным способом в ситуации, когда плательщик ЕНВД планирует на какое-то время приостановить свою деятельность (по любой причине) и при этом не хочет платить налог и представлять декларацию по ЕНВД, является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Декларация по ЕНВД: бланк

Скачать бланк декларации по ЕНВД можно через систему КонсультантПлюс . Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Декларация по ЕНВД: состав

Декларация состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• Раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполнение декларации по ЕНВД

Расскажем о некоторых правилах заполнения декларации по ЕНВД:

1. Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (далее — Порядок)).
2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа, которому присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка).
3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.4 Порядка).
4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. - округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
5. Значения физических показателей указывается в целых единицах (п. 2.1 Порядка).
6. Значение коэффициента К2 округляется после запятой до третьего знака включительно (п. 2.1 Порядка).
7. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
8. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
9. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
10. Раздел 2 заполняется плательщиком отдельно по каждому виду ЕНВД-деятельности, которую он ведет (п. 5.1 Порядка).
11. Если плательщик ведет одну и ту же деятельность, но в разных местах, раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту ведения этого вида деятельности (каждому коду по ОКТМО) (п. 5.1 Порядка).
12. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» нужно указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй - «2--» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по ЕНВД вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Декларация по ЕНВД: код периода

Часть информации, указываемой в декларации, кодируется. Это относится, в частности, к информации о периоде, за который представляется декларация по ЕНВД (пп. 2 п. 3.2 Порядка , Приложение № 1 к Порядку):

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по ЕНВД (пп. 6 п. 3.2 Порядка , Приложение № 3 к Порядку):

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

• о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
• о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме декларации;
• о видах ЕНВД-деятельности (

Для составления отчета по ЕНВД (имеющего характер ежеквартального — охватывающего налоговый период, равный кварталу) с 4-го квартала 2018 года используется бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. От прежнего бланка (приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) его отличает наличие возможности для ИП отразить применение вычета на ККТ, а именно новые:

• Строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД» в разделе 3.
• Раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Он заполняется отдельно на каждый из экземпляров ККТ, по которому вы хотите применить вычет (если касс несколько).

Подробнее о получении вычета на ККТ читайте в этой статье .

А скачать бланк декларации вы можете ниже.

Как и любой другой налоговый отчет, декларация по ЕНВД отражает процесс начисления той суммы налога, которая предназначается к уплате в бюджет. Помимо титульного листа и раздела 1, в который попадают итоги расчетов (в разбивке по кодам ОКТМО), она содержит еще 3 раздела:

Раздел 2

В нем (разделяясь по ОКТМО) происходит расчет объема налоговой базы, определяемой:

• видом осуществляемой деятельности (и соответственно, базовой доходностью);
• величиной действующих коэффициентов (дефлятора и регионального);
• помесячными значениями физического показателя, отвечающего конкретному виду деятельности.

Последние цифры могут корректироваться на коэффициент, учитывающий количество дней ведения деятельности в неполном месяце. Помесячные величины налоговой базы суммируются и умножаются на действующую в регионе ставку налога.

Раздел 3

В нем сумма налога, рассчитанная в разделе 2, уменьшается на так называемые вычеты, в т.ч. на:

• фактически сделанные в течение квартала платежи по страховым взносам, больничным, добровольному страхованию, осуществленные в пользу работников, занятых в указанном в разделе 1 виде деятельности (для работодателей такой вычет не может превысить 50% от суммы начисленного налога);
• расходы, понесенные на приобретение ККТ (в пределах 18 000 руб. на каждый аппарат).

То есть здесь формируется итоговое значение ЕНВД, предназначенного к уплате.

Раздел 4

В этом новом разделе предприниматели расписывают свой вычет на ККТ, указывают:

• сведения о ККТ: заводской номер, регистрационный номер в ИФНС, дату регистрации кассы в налоговой;
• сумму расходов на ее приобретение, если касса обошлась дороже 18 000 руб., то нужно указать именно эту сумму.

Важной особенностью отчета по ЕНВД является необходимость его составления до тех пор, пока плательщик налога не снят с учета. В силу этого в нем появляются начисления и при фактически не осуществляемой деятельности. Непредставление отчетности по налогу и неуплата начисляемых в ней сумм в такой ситуации будет ошибкой.

Образец декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года — где скачать?

Образец заполнения ЕНВД-отчета за 1 квартал 2019 года, сформированный на новом бланке, смотрите ниже.

Подробные комментарии и видео-инструкцию по составлению новой декларации по ЕНВД вы можете увидеть .

Особенности сдачи ЕНВД-декларации за 1 квартал 2019 года

Несмотря на то что у налогоплательщика может не быть расходов, позволяющих применить новый вид вычета, бланк для составления отчетности нужно использовать новый, поскольку его введение отменяет возможность применения неактуального бланка.

Внося данные в раздел 2, не забудьте о том, что значение коэффициента-дефлятора для ЕНВД в 2019 году повышено до цифры 1,915 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

Как применяются коэффициенты К1 и К2, мы рассказали .

Способ подачи можно выбрать любой:

• бумажный, при котором отчет передается в ИФНС лично (либо через представителя) или отправляется туда почтой;
• электронный.

Сдается декларация не позднее 20-го числа месяца, идущего за очередным кварталом, с переносом срока при его попадании на выходной (п. 3 ст. 346.32, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для отчета за 1 квартал 2019 года эта дата придется на 22.04.2019. А на уплату налога по декларации у вас будет время до 25.04.2019.

Итоги

Декларация по ЕНВД формируется на бланке, подвергающемся ежегодному обновлению из-за изменений, вносимых в налоговое законодательство. Очередное обновление (в связи с введением для ИП вычета по расходам на покупку онлайн-касс) произошло с отчетности за 4-й квартал 2018 года. Именно на этом бланке и нужно отчитаться за 1 квартал 2019-го. Процедура расчета налога, отражаемая в разделе 2 декларации, при этом принципиальных изменений не претерпела.

В какой срок нужно сдавать в ИФНС декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года? Какие особенности заполнения декларации для ИП? Нужно ли применять новый бланк декларации? Приведем образец заполнения декларации и ответим на самые распространенные вопросы налогоплательщиков.

Cрок сдачи декларации

Декларацию по ЕНВД, по общему правилу, нужно сдавать в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). Следовательно, декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 году нужно передать в ИФНС не позднее 20 апреля 2017 года.

Кто должен отчитаться

Декларацию по ЕНВД за первый квартал 2017 года должны сдать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть, все организации и ИП, которые состоят в налоговой инспекции в качестве «вмененщика».
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года нужно сдать, чтобы сообщить налоговикам о сумме «вмененного» налога, о видах деятельности и о месте ведения деятельности. О доходах и расходах в первом квартале сообщать не потребуется, поскольку ЕНВД считают исходя из базовой доходности, а не фактической.

Форма декларации за 1 квартал

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Именно этот бланк и нужно сдавать за I квартал 2017 года. Однако заметим, что Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 были внесены изменения в декларацию по вмененному налогу (форма КНД 1152016). Декларацию поправили в связи с тем, что с 2017 года индивидуальным предпринимателям на ЕНВД с работниками можно уменьшать «вмененный» налог на фиксированные взносы «за себя». Эти поправки и учли в декларации и получилась новая форма декларации по ЕНВД. Однако состав бланка не изменился и включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполняем титульный лист

На титульном листе декларации за 1 квартал 2017 года покажите основные сведения о компании или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа.

ИНН И КПП

На титульном листе (и каждом листа декларации) покажите ИНН и КПП компании. Причем вписывать КПП, касающийся организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Предположим, что в ИФНС, куда представляется декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Тогда в декларации покажите не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который присвоен фирме как плательщику ЕНВД (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:

• «0» – для первичной декларации;
• «1» – для первой уточненной декларации;
• «2» – при втором уточнении и т. д.

Следовательно, если вы сдаете декларацию в первый раз, то нужно поставить код «0».

Налоговый период

В графе «Налоговый период (код)» укажите код «21». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 1 квартал 2017 года (а не за какой-то другой период).

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите «2017». Это будет означать, что декларация подается именно в 2017 году.

Код месте представления

В поле «по месту учета» покажите код места представления декларации за 1 квартал. Если, к примеру, фирма подает декларацию по своему местонахождению и представляет одну декларацию – укажите код 214. Если декларацию сдается по месту ведения деятельности по ЕНВД – впишите 310 (письмо ФНС России от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895). Далее в таблице приведем все коды, которые могут быть указаны в декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года:

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
245	По месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство
310	По месту осуществления деятельности российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Код налогового органа

В строке «Представляется в налоговый орган (код)» покажите четырехзначный код налоговой инспекции. Его можно посмотреть в выданном ИФНС уведомлении о постановке на учет.

Наименование или ФИО

Большими буквами укажите полное наименование организации. Индивидуальные предприниматели на каждой строчке последовательно указывают ФИО.

Коды ОКВЭД

В декларации нужно пояснить, какую основную деятельность ведет организация или ИП. В этих целях нужно указать код по ОКВЭД. При этом во всех декларациях, которые сдаются с 1 января 2017 года, нужно указывать коды по новому классификатору ОКВЭД2. Однако если сдаются «уточненки» за периоды, истекшие до 2017 года, то в них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях (Письмо ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206).

Приведем пример заполоненного титульного листа декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года.

Заполняем раздел 2

Раздел 2 декларации за 1 квартал 2017 года называется «Расчет сумм единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности». Его заполните отдельно:

• по каждому виду деятельности;
• по каждому муниципальному образованию, в котором ведется «вмененная» деятельность.

Пример.

На территории одного муниципального образования ООО «Лобби» занимается одним видом «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – тремя видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 4 раза (1 + 3).

Если вы ведете одну и ту же «вмененную» деятельность в разном расположении одного муниципального образования, то раздел 2 декларации за 1 квартал 2017 года нужно заполнить один раз (письмо Минфина России от 22.07. 2013 № 03-11-11/28613).

В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды. Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 1 квартал нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.

Строки раздела 2
Строка	Заполнение
040	Месячная базовая доходность на единицу физического показателя
050	Значение коэффициента-дефлятора К1.
060	Значение корректирующего коэффициента К2.
070,080,090	В графе 2 нужно указать величину физического показателя за каждый месяц квартала;
	Если «вмененщик» встал на учет (снялся с учета) в течение 1 квартала 2017 года, в графе 3 нужно показать количество календарных дней ведения деятельности в месяце постановки или снятия с учета. Если плательщик ЕНВД не вставал на учет или не прекращал деятельность, в графе 3 укажите прочерки;
	В 4 графе поставьте значение налоговой базы с учетом фактической продолжительности деятельности на ЕНВД в отдельном месяце.
	Укажите общую налоговую базу за квартал (сложите строки 050, 060 и 070 в графе 4).
105	Ставка налога
110	Сумма налога

Коды ОКТМО определите по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Сведения о коде ОКТМО вписывайте по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Приведем пример заполнения раздела 2 декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года в ситуации, когда после перепланировки у «вмененщика» изменились площадь торгового зала. Тогда рассчитывать единый налог следует исходя из измененного значения площади с того месяца, когда она изменилась (п. 9 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-11-11/16532). Предположим, что площадь торгового зала до 15 марта 2017 года составляла 35 кв. м, а с 16-го числа сократилась до 30 кв. м. Тогда физический показатель за I квартал 2017 года равен:

• 35 кв. м - за январь;
• 35 кв. м - за февраль;
• 30 кв. м. - за март.

Пример.

ООО «Лобби» торгует в розницу продовольственными товарами в г. Мытищи. Площадь торгового зала - 17 кв. м, К1 - 1,798, К2 - 0,9, ставка – 15% (решение Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22.11.2012 № 61/7). 12 марта компания арендовала дополнительную площадь в том же помещении. Физический показатель увеличился до 36 кв. м. Вот как заполнять декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года.

Новое значение площади бухгалтер учел с марта 2017 года. Налоговая база в январе и феврале одинаковая - 49 517 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 17 кв. м). База за декабрь - 104 859 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,9 × 36 кв. м). Общая налоговая база за IV квартал - 203 893 руб. (49 517 × 2 мес. + 104 859 руб.). ЕНВД за IV квартал - 30 584 руб. (203 893 руб. × 15%).

Заполняем раздел 3

В разделе 3 рассчитайте общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 040). Этот раздел формируется на основании данных всех разделов 2. Порядок заполнения строк такой:

Строка	Показатель
005	По строке 005 укажите признак налогоплательщика: 1 – для организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам; 2 – для ИП без работников.
010	Сумма значений строк 110 всех разделов 2 декларации.
020	Суммы уплаченных страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности (только для признака налогоплательщика – 1).
030	Заполняется ИП без работников. Нужно вписать сумму страховых взносов «за себя».
040	Нужно разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Заполняем раздел 1

В последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3 нужно заполнить раздел 1 декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. В разделе 1 укажите:

• по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется «вмененная» деятельность;
• по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).

В разделе 1 можно формировать строку 010 несколько раз, если, фирма или ИП занимаются «вмененкой» в нескольких муниципальных образованиях, находящихся в подчинении одной ИФНС.

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной ИФНС, то единый налог к уплате по каждому ОКТМО рассчитывайте так:

1. сложите суммы ЕНВД за 1 квартал 2017 года по всем видам деятельности, которые ведутся на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации за 1 квартал, в которых указан один и тот же ОКТМО);
2. разделите общую сумму на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации за 1 квартал);
3. итог умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате за квартал 1 квартал (строка 040 раздела 3 декларации).

Итоговые показатели в разделе 1 декларации за 1 квартал 2017 года могут выглядеть как на образце:

Заполненной декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года в формате Excel.

Ответственность

Если декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 года сдать позднее 20 апреля 2017 года, то организацию или ИП могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за I квартал 2017 года сдать, допустим, на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 125 600 рублей, то штраф – 6280 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ).

За нарушение сроков представления «вмененной» декларации также предусмотрена и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).