Кредитная задолженность – это вид обязательств субъекта, выраженный в денежной сумме, которую необходимо уплатить в пользу других лиц на основе ранее составленного договора. Она возникает в случае несовершения оплаты за предоставленные услуги или работы в оговоренный срок.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В кредитных отношениях выступают два субъекта: кредитор и должник.

Обычно кредитная задолженность организаций наступает за:

• неуплату услуг и товаров поставщикам и подрядчикам;
• просрочку выплаты заработной платы и страховых выплат для сотрудников;
• отсутствия налоговых выплат в бюджет;
• невыполнение обязательств перед кредиторами.

За злостные уклонение от уплаты кредитной задолженности предусмотрена криминальная ответственность по ст. 177 УК РФ. Предусматривается наложение штрафа в размере до 200 тыс. рублей или лишение свободы до двух лет.

Если субъектом долга выступает юридическое лицо, то к ответственности притягивается руководитель организации. В зависимости от степени вины и размера задолженности, ответственность может наступить в виде ареста или принудительных работ.

Анализ

Кредитная задолженность рассчитывается от общей стоимости в денежном выражении обязательств, которые должен исполнить должник. Непосредственное погашение кредиторской задолженности должно проходить в срок, не превышающий 12 месяцев с момента ее возникновения.

В состав долга могут входить обязательства по оплате:

• поставок товаров и услуг;
• заработной платы сотрудников;
• выкупа выданных векселей;
• социального страхования;
• налоговых отчислений.

Широкое понятие кредитной задолженности подразумевает множество субъектов этих отношений и большое количество источников возникновения финансовых обязательств. В результате, для непосредственного управления и контроля требуется глубокое изучение вопроса, чтобы правильно растравлять приоритеты погашения.

Причины анализа

О финансовой успешности ведения хозяйственной деятельности предприятия можно судить не только о получении дохода от проведенных сделок, но и о своевременности погашения краткосрочных пассивов. Ликвидность предприятия напрямую зависит от его возможности своевременного обеспечения выполнения условий сделок, оплаты налогов, зарплаты и страховых отчислений в государственные фонды.

Чтобы сделать анализ задолженности субъекта хозяйственных отношений, проводится исследование бухгалтерского баланса и формы №5. В результате изучения четко просматривается динамика соотношения кредитной задолженности к непосредственным масштабам деятельности предприятия. Вследствие этого делается точное прогнозирование возможности погашения обязательств.

Деловая активность во многом зависит от .

В финансовой работе предприятия долги присутствуют постоянно, но срок их погашения раскидан во времени, поэтому нет необходимость накопления большого количества средств для одновременного возврата

Применение результатов анализа

Проведя анализ, можно определить необходимость дополнительного привлечения средств для своевременного погашения уже имеющихся обязательств, чтобы избежать появления штрафных санкций и пени. Базовые показатели кредитной задолженности рассчитываются даже на основе косвенной информации о предприятии, доступной в публичной информации.

Будущий кредитор, обладая необходимыми знаниями и умениями, а также информацией доступной в открытой печати, сможет предварительно определить благополучность будущей сделки. Полученная статистика не является достоверно точной, и множество факторов будут не учтены, но бедствующее положение предприятия заметить будет несложно.

Поскольку любое производство завязано на отношениях с поставщиками, то предприятию очень важно поддерживать с ними постоянные отношения. Перерыв поступления сырья или другого важного элемента для производства приведет к тому, что работа будет остановлена. Поэтому графа расходов «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» считается одной из приоритетных наряду с выкупом векселей.

Законы экономики позволили четко просмотреть формулу успешной хозяйственной деятельности, при которой общие расходы должны находиться в пропорциональном соотношении с кредитной задолженностью. Иными словами – нельзя тратить на расширение деятельности и закупку нового оборудования и активов слишком много, иначе полученного дохода не хватит на возврат имеющихся долгов.

Важным фактором при анализе общей кредитной задолженности является выявление просроченных обязательств. Большое их количество приведет к тому, что за ними последует нарушения срока для выполнения и других требований кредиторов. В результате некомпетентная хозяйственная стратегия станет причиной банкротства, после чего последует взыскание на активы предприятия.

Методы погашения кредиторской задолженности

Непосредственный период погашения кредиторской задолженности прописывается в договоре и, как правило, рассчитывается до 12 месяцев . Законом разрешается установление более кратковременного периода, о котором стороны договариваются заранее перед вступлением в отношения. Погашение задолженности наступает с момента полного выполнения сторонами своих обязательств или списании долга.

Способы списания долга

Под понятие другой стороны подпадают не только поставщики и подрядчики, но и работники, финансовые организации предоставившие заем и др. Законом предусмотрены случаи списания долга при отсутствии его возврата и не поступлении требования об этом. Предусмотрено срок исковой давности 3 года с момента начала просрочки.

Это означает, что сторона может обратиться в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании долга только на протяжении 3 лет , после чего она теряет эту возможность.

Кроме списания долга после истечения срока исковой давности, Гражданский кодекс РФ предусматривает и другие обстоятельства для прекращения кредитной задолженности:

• освобождения должника от обязательств кредитором;
• при возникновении обстоятельств, препятствующих выполнению условий составленного договора на которые ни одна из сторон не имеет влияния;
• при вступлении в силу правового акта, который признает незаконными действия направленные на выполнения условий составленного договора;
• смерть или ликвидация кредитора.

Законом четко установлено, что списание просроченной кредитной задолженности является не правом, а обязанностью. Поэтому независимо от желания кредитора, требование погашения после окончания данного периода является противоправным. Но нужно отметить что, в законодательстве предусмотрено ряд обстоятельств, которые могут позволить продлить срок исковой давности.

Имея обоснованные причины, которые помешали кредитору обратиться в суд первые 3 года с момента начала задолженности, он может продлить срок и добиться судебного решения принудительного взыскания.

При потере права требования возврата долга, который вследствие этого был бы засчитан в качестве прибыли, кредитор вправе обратиться в налоговые органы с целью снижения сборов. В бухгалтерской отчетности была предусмотрена строка о получении дохода от экономической деятельности с должником, которая фактически не состоялась. Кроме этого, появляется не только факт упущения прибыли, но и убытка, ведь услуги или товар все же были предоставлены.

Непосредственное списание долга проводится на основе проведения инвентаризации. По ее результатам составляется соответствующий акт. Руководитель организации выносит приказ о списании. Сумма средств, которые должны были быть переведены кредитору, записываются в доход должника. Это обосновано тем, что финансы остаются в бюджете и в дальнейшем могут быть пущены в общий денежный поток.

Просроченная

Для проведения подсчета и анализа просроченной кредитной задолженности проводится ее инвентаризация. Комплекс этих мероприятий повторяются ежеквартально. Муниципальные предприятия до 15 числа следующего месяца после окончания квартального периода подают отчет главному распорядителю территориального бюджета. Кроме этого, подается информация о полученном доходе до 20 числа того же месяца.

Объем долга включает:

• общую кредитную задолженность перед всеми кредиторами;
• сумму насчитанных штрафов за несвоевременное выполнение договора;
• пеню за каждый день просрочки, или другой период установленный договором.

Главный распределитель территориального бюджета изучает отчет и вправе потребовать дополнительную документацию для подтверждения поданной информации.

Отчет должен иметь обязательный пакет документов, который состоять из:

• объяснительное письмо руководителя, в котором он должен назвать обоснованные причины подвергнувшие предприятие нарушить законные требования оппонента;
• копии договоров, по которым должник не выполнил обязательства;
• копия квартальной сверки задолженности, сделанной должником и кредитором.

Предоставленный отчет изучается до 25 числа, в результате чего он принимается или возвращается на доработку с письменным обоснованием причин. Чаще всего это несоответствие заявленной сумме в отчете с общей суммой долга в предоставленных документах.

Предприятию дается срок на проведение перерасчета или добавление упущенных копий договоров, которые были включены в отчет, но не присутствовали в пакете документов по ряду причин.

Результат проверки может признать задолженность санкционированной или несанкционированной, а также такой, которая требует уточнения. Распорядитель подготавливает рекомендательное письмо о способах устранения нарушения кредитной задолженности.

Санкционированная задолженность

Если после изучения отчета и предоставленной документации появление долга признано оправданным, то распорядитель бюджетом выделяет ассигнации для их погашения, которые заранее были предусмотрены для этого субъекта.

В результате, если бюджетный лимит региона может полностью покрыть требования кредитора, то долг закрывается в полной мере. Если средств недостаточно, то с кредитором ведутся переговоры о частичном погашении с применением реструктуризации.

Задолженность, требующая уточнения

В ходе проверки может появиться дополнительные вопросы по отдельным расходам и полученной прибыли. В отличие от санкционированной задолженности, ее погашение имеет общепринятую исковую давность. Если распорядитель бюджетом не признал факт долга путем начала его погашения бюджетными отчислениями, а кредитор не обратился в суд, то он списывается.

Несанкционированная задолженность

При несанкционированной кредитной задолженности ее погашение также происходит за счет бюджетных средств, но только тех которые получены в результате дохода. Если доход недостаточен, то распорядитель может внести предложения о перераспределении средств между порученными ему субъектами.

В результате если бюджетом были предусмотрены расходы на отдельное предприятие, которое в них не нуждается, то средства могут применяться для поддержания убыточной организации.

Реструктуризация

При невозможности своевременного погашения задолженности кредитор может предоставить реструктуризацию. Это понятие означает разделение долга на частичные платежи, которые должны погашаться в оговоренный срок, нарушение которого приведет к негативным последствиям.

Кроме этого, реструктуризация может иметь ряд уступок для должника:

• списание части долга;
• снижение процентной ставки;
• отказ от начисления штрафов;
• рефинансирование;
• замена долга на услуги или товары.

Реструктуризация не только позволяет разбить долг на платежи, но и сделать взаимозачет, когда у сторон имеются взаимные денежные требования друг к другу по разным договорам.

Гражданский кодекс РФ (ст.140) предусматривает условия для проведения такой сделки:

• стороны должны иметь как минимум два общих договора, в одном из которых должник и кредитор имеют противоположное положение;
• взаимозачет возможен, только если оплатой за каждый договор выступает денежная сумма;
• срок выполнения условий договора уже наступил.

Если суммы обязательств разнятся, то для стороны с меньшим долгом засчитывается полное погашение, а для другой — частичная уплата. После внесения на счет кредитора недостающей суммы задолженность считается полностью погашенной.

Зачет подтверждается двусторонним соглашением или заявлением одной из сторон. Ст. 411 ГК РФ предусматривает некоторые ограничения в этом плане, которые, как правило, под действие субъектов хозяйственной деятельности не подпадают

Новация

Стороны могут принять решение о замене своих договорных обязательств на услуги. Имея другой объект или способ исполнения, должник после выполнения измененного обязательства считается таким, что погасил кредитную задолженность в полной мере.

Договор о новации составляется в письменном виде, он должен состоять из информации:

• какая часть предыдущего договора прекращается;
• новое обязательство для должника взамен предыдущему;
• предмет новации.

Отступной

Кредиторская задолженность - счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

• перед поставщиками и подрядчиками;
• перед покупателями и заказчиками;
• по краткосрочным займам и ссудам;
• по долгосрочным займам и ссудам;
• с наемными работниками по зарплате;
• с наемными работниками по другим операциям;
• по налогам и сборам;
• с подотчетниками;
• по соцстраху и соцобеспечению;
• с участниками обществ;
• прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Корреспонденция такова:

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Долг перед покупателем или заказчиком

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Корреспонденция такова:

Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Отражение заемной задолженности

Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

• для краткосрочных — счет 66;
• для долгосрочной — счет 67.

Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

Корреспонденция счетов такова:

Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

Проводки надо сделать такие:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Долги по налогам и сборам

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Проводки таковы:

Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

Кредиторка по соцстраху

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи

Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять – кто и кому? Очень важно различать эти понятия, потому что анализ финансово-хозяйственной детальности юридического лица предполагает их детальное рассмотрение.

Дебиторская задолженность – это что такое?

Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом. Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Но, конечно, связь в понятиях есть, так как «debet» с латинского языка переводится как «он должен». Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?

Определение

Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.

Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.

Виды

Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:

• Когда фирма осуществила продажу какого-либо товара или оказание услуги, но оплата за эти товары и услуги еще не поступила. То есть покупатели или заказчики получили желанную продукцию (услугу), а деньги за нее пока не заплатили.
• При расчетах с подотчетными лицами. Например, с командировочными сотрудниками или с работниками, которым ошибочно была выплачена заработная плата в большем размере, чем нужно.
• Предоплата каких-либо товаров или услуг. Случай, когда фирма решила приобрести продукцию, перевела денежные средства на счет поставщика, но поставка этой продукции еще не произошла. Если говорить об услугах, то здесь можно привести в пример оплаченную заранее (за год вперед) абонентскую плату за размещение сайта в Интернете.
• При расчетах с бюджетом, касается уплаченных налогов и сборов.
• Если у учредителей имеется задолженность по вкладам в уставный капитал. При открытии, например, ООО учредители по российскому законодательству обязаны внести не менее ¾ от суммы уставного капитала до государственной регистрации юридического лица, оставшуюся часть можно внести в течение одного года. Эта часть, если учредители сразу не внесли всю сумму уставного капитала, как раз и будет их дебиторской задолженностью.
• Прочие случаи появления ДЗ. Например, если в организации была выявлена недостача, то виновник обязан ее покрыть, а сумма, которую он должен внести, будет являться для организации дебиторкой.

Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока. В этот момент у фирмы «Альфа» образуется дебиторка – товар поставлен, а деньги за него пока не получены.

Важно: в коммерческих фирмах львиную долю ДЗ (около 80-90%) составляют денежные средства, которые еще не получены за поставленную продукцию или оказанные услуги (рассмотренный выше пример).

Если говорить о сроках, то ДЗ разделяется на два вида:

• Краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем за один год;
• Долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.

Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:

• Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее, еще не наступил.
• Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в договоре.

Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:

• Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени. В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
• Безнадежная – долги, оплата которых считается практически невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
• Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.

Как рассчитать?

Производить расчет дебиторки необходимо по следующим основным причинам:

1. Для составления бухгалтерской отчетности.
2. Для проведения анализа финансового состояния организации.
3. Для того чтобы руководитель имел возможность принимать верные управленческие решения, основываясь на знаниях о финансовом положении своей фирмы.

Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:

Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.

В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:

Процедура списания

Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.

Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.

Кредиторская задолженность – это что такое?

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» - это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, - заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Определение

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Виды

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

• Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
• Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
• Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
• Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
• При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
• Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
• Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
• Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.

Как рассчитать?

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) - сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Процедура списания

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

• Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• Оформить бухгалтерскую справку.

Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Как и в каких документах отображаются?

Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании – бухгалтерском балансе (форма 1). Баланс представляет собой две части – актив (имущество) и пассив (капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество).

Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке 1230. Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке 1520. Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе - строка 1410 (долгосрочные) и в пятом разделе - строка 1510 (краткосрочные).

Часто задаваемые вопросы

Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.

Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?

В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:

• Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
• Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.

На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?

Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.

Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:

• Штраф (до двухсот тысяч рублей);
• Обязательные работы (до 480 часов);
• Принудительные работы (до 2 лет);
• Арест (до полугода);
• Лишение свободы (до 2 лет).

Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - это задолженность предприятия другим юридическим и физлицам в результате совершенных ранее действий (событий).

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам6 :

• 1) обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
• 2) обязательство оплатить коммерческий вексель;
• 3) обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
• 4) обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
• 5) обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
• 6) обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
• 7) обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;
• 8) обязательства перед прочими кредиторами.

Погашение кредиторской задолженности

Кроме заранее оговоренного способа погашения кредиторской задолженности, существуют ещё несколько, которые могут быть предложены кредитору. Один из таких способов - взаимозачёт, его можно применить в том случае, если у вашего кредитора также имеется перед вами задолженность. Второй способ погашения кредиторской задолженности состоит в переоформлении задолженности, например, в обеспеченный залогом кредит. Третий способ - уступка кредитору прав собственности на основные средства или уступка акций компании. И, наконец, самый выгодный для кредитора способ погашения кредиторской задолженности - получение им от должника векселей, суммы и проценты по которым должны быть выплачены в соответствии с новой договорённостью7 .

Погашение кредиторской задолженности происходит после того, как компания рассчитается с поставщиком (подрядчиком). То есть перечислит ему средства за поставленные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) либо зачтет задолженность в счет погашения долга самого поставщика (если таковой имеется). Компания может заплатить деньги как непосредственно поставщику, так и по его просьбе любому другому лицу. При этом третье лицо - получатель средств - должно быть управомочено поставщиком на принятие указанной суммы. Подобное правомочие может следовать и из письма поставщика, направленного покупателю. С момента перечисления денежных средств на расчетный счет управомоченного третьего лица покупатель будет считаться исполнившим свое обязательство по погашению кредиторской задолженности перед поставщиком.

Если расчет с поставщиком проведен не был, то при определенных условиях фирма вправе списать долг. Это делают:

• - если по задолженности истек срок исковой давности (3 года с момента ее возникновения);
• - по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

К другим основаниям можно причислить случаи прекращения обязательств, перечисленные в главе 26 Гражданского кодекса России. Так, обязательства могут прекращаться в результате:

• - освобождения кредитором (поставщиком) должника (покупателя) от лежащих на нем обязанностей*(238);
• - невозможности исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает*(239);
• - принятия акта государственного органа, если из-за его издания исполнение обязательства становится невозможным*(240);
• - смерти кредитора, если исполнение неразрывно связано с его личностью*(241);
• - ликвидации кредитора*(242).

Отметим, что действующие правила бухгалтерского учета не предусматривают возможность списания долга в последнем случае (то есть по другим основаниям, кроме истечения срока исковой давности)*(243).

Если руководствоваться ими формально, получается, что компании нужно дожидаться истечения срока исковой давности, например, независимо от того, существует кредитор или нет. Однако в результате нарушается принцип достоверности бухгалтерской отчетности. Ведь фактически в учете будет числиться задолженность, которая никогда не будет погашена. Следовательно, такой долг должен быть списан после ликвидации организации-кредитора (поставщика).

Списание просроченной кредиторской задолженности является не правом, а обязанностью компании. Если долг останется числиться в учете, это приведет к искажению данных бухгалтерской отчетности. Кроме того, налоговые органы могут счесть это сокрытием внереализационных доходов компании с соответствующим занижением налогооблагаемой прибыли.

Списание задолженности проводится по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя компании. Причем эта операция должна быть документально обоснована. При списании долга его сумму включают в состав прочих доходов компании (счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы").

В учете компании числится задолженность перед поставщиком в сумме 890 000 руб. (в том числе НДС). В отчетном периоде срок исковой давности по задолженности истек. По приказу руководителя задолженность была списана. Эту операцию отражают записью:

Дебет 60 Кредит 91-1

890 000 руб. - списана сумма кредиторской задолженности перед поставщиком.

В современном экономическом мире организации должны правильно оценивать свои финансовые возможности и уметь подсчитывать не только прибыль, но и долги. Вот почему кредиторская задолженность является актуальной темой и позволяет реально оценить возможности предприятия. Умея правильно ей руководить, списывать долги, а также эффективно анализировать и делать выводы, можно добиться неплохих результатов в бизнесе.

Кредиторская задолженность – что это

Итак, давайте разберемся с терминами. Кредиторская задолженность – это задолженность любого субъекта, будь он физлицом или целой компанией, перед кредиторами . Здесь важного оговориться, что свою задолженность субъект в обязательном порядке должен погасить, иначе особенно злостные просрочки будут наказаны судом.

К слову, появляется такая задолженность тогда, когда дата поступления товаров или услуг не совпадает с тем числом, когда товары следует оплатить. Говоря об ответственности, которая неминуемо настигнет субъекта при неуплате долгов, то она регламентируется ст. 177.

Но что такое кредиторская задолженность простыми словами? Говоря совсем уж просто, это денежные средства, которые компания задолжала у кредиторов, однако не смогла оплатить в строго определенное время.

Виды кредиторской задолженности

Говоря о составе кредиторской задолженности, нужно понимать, что она определяется абсолютными суммами каждого вида задолженности. Ну а если говорить о структуре задолженности, то здесь главными будут удельные весы отдельных видов задолженности.

Итак, поговорим о том, что именно характеризует кредиторский долг и на какие классификации его можно разделить. Это:

1. Изначальный долг, имеющийся у компании перед организациями, поставляющими услуги , а также организациями, поставляющими товар. Задолженность может образовываться за поступившие, но не возвращенные в денежном эквивалете материальные ценности.
2. Долг, который начислен предприятию перед персоналом организации . То есть у компании имеются долги непосредственно перед работниками компании.
3. Задолженность, образовавшаяся у субъекта перед внебюджетными государственными фондами . То есть он возникает по взносам на обязательное страхование, по страховым платежам и так далее.
4. Субъект должен бюджету . То есть им не были внесены вовремя необходимые суммы по платежам в бюджет.
5. Задолженность, имеющаяся по авансам . То есть долг имеется по авансам, которые были получены предприятием под предстоящую поставку определенных услуг или товаров.
6. Долг, имеющийся перед другими кредиторами . Сюда подходит множество пунктов начиная с долгов по начисленным штрафам и заканчивая задолженностью перед подотчетными лицами.

Кстати, данный термин можно классифицировать и иным путем. В частности, кредиторская задолженность может быть срочной либо, наоборот, несрочной . Здесь стоит объяснить подробнее, от чего данная классификация зависит. Если речь идет, к примеру, об авансах, которые ранее были получены от покупателей, то их можно назвать несрочными, так как они не ведут к штрафам, начисляемым ежедневно за просрочки. В итоге погашение такой кредиторской задолженности может и немного подождать до более «счастливых времен». Если же речь идет, наоборот, о кредиторе как о бюджете, банках, различных фондах, то такие доги можно назвать срочными, и такие долги нужно погашать в первую очередь.

В каких случаях предприятие может влезть в «долговую яму»? Здесь возможны два варианта:

• в том случае, если предприятие не выполняет свои обязательства вовремя, постоянно просрочивая платежи.
• если долг появляется благодаря существующей системе расчетов, то есть тот срок, который выделен для оплаты, не совпадает с тем сроком, когда оплата была начислена.

Для того чтобы более углубленно проанализировать кредиторские долги, имеет смысл рассмотреть тот остаток, который образовался у вас на конец месяца. Разберитесь, какие именно платежи не были погашены вовремя и почему так произошло. Это поможет вам проанализировать ситуацию и в следующем месяце «свести концы с концами».

Управление задолженностью

Чтобы эффективнее управлять образовавшимися у предприятия кредиторскими долгами, следует определить их лучшую структуру в данной конкретной ситуации и для конкретной организации . Как это сделать:

1. Для начала составляем бюджет задолженности, анализируем и внедряем коэффициенты и принимаем их за плановые.
2. Анализируем то, что у нас получилось, и сопоставляем с планом, а затем определяем, от куда же возникли отклонения от нормы. По результатам анализа делаем выводы и, возможно, обговариваем с кредиторами новые сроки, в которые бы вы успели оплатить свои долги.
3. Далее, на основе проанализированных действий, нужно разработать план, который поможет справиться с долгами. Опять же это поможет вам справиться с «долговой ямой» и в короткие сроки погасить все долги перед кредиторами, которые вы скопили за текущий период.

Не стоит забывать и о стратегическом подходе. Так, для того чтобы отношениями с уже имеющимися кредиторами соответствовали безопасности предприятия, а так же ее конкурентоспособности и прибыльности, следует выработать стратегическую линию, благодаря которой в компанию будет привлечен и эффективно использован новый капитал.

Как следует учитывать задолженность

К сожалению, у любой компании при выполнении хозяйственной деятельности, как правило, появляется хоть небольшая, но «осечка» перед кредиторами. Конечно, если имеются определенные средства, и удается быстро расплатиться с контрагентами, то никаких проблем не возникнет. Тема будет закрыта как только будет погашен долг. Однако, как же списать кредиторскую задолженность предприятия, если в данный момент у вас не хватает средств для ее погашения?

Для начала можно определить такую задолженность, как долг одной фирмы перед другой фирмой за приобретение различных товаров или услуг. Такой вид долга должен быть учтен либо до даты его списания с учета, либо до того, как долг будет погашен.

Погашение долга

Только тогда, когда организация расплатится со всеми имеющимися у нее долгами, произойдет столь долгожданное списание долга. Как это выглядит на деле? Вы можете либо оплатить свой долг, перечислив средства на счет кредитора, либо ваш долг будет зачтен в счет того долга, который имеется у кредитора перед вами. К слову, средства могут быть перечислены либо самому поставщику, либо другому лицу с согласия поставщика. Но здесь важно, чтобы получатель был правомочен поставщиком на принятие перечисляемых денег, о чем вам могут сообщить лично либо отправить информацию с помощью письма. Когда ваши средства перейдут на счет «посредника», обязательство можно будет считать исполненным.

Однако если на данный момент у вас нет возможности оплатить долг, в некоторых случаях вы имеете право на его списание. Но на то должны быть определенные причины, указанные в законе:

1. Если закончилась исковая давность, которая составляет три года с того момента, когда она возникла. В большинстве случаев это делается через суд.
2. По другим причинам, которые установлены в законе.

Списание долга

Давайте более подробно разберем такое понятие, как списание долга . Что под этим понимают? А понимают под этим операцию, благодаря которой признается доход, а задолженность исключается из непогашенной . Так как речь в данном случае идет именно о признании дохода, то операция будет признана в налоговом и бухгалтерском учете лишь при соблюдении следующих правил:

• выполнено документальное подтверждение, говорящее о признании дохода;
• правильно вычислена та сумма, которая подразумевается под доходом;
• верно вычислена та дата, когда был признан доход.

К сожалению, для того чтобы долг действительно был списан, одного лишь волевого желания зачастую бывает мало. Для этого следует руководствоваться определенными критериями, чтобы признать доход. Если говорить о налоговом учете, то здесь следует учитывать нормы НКУ. Если говорить о бухгалтерии, то руководствуются нормами П(С)БУ 15. Для того чтобы долг был списан, нужно, чтобы задолженность имела статус безнадежной.

Итак, какую же задолженность можно назвать безнадежной? Здесь следует учитывать нормы НКУ. Это:

1. Прежде всего в расчет берется исковая давность. Если уже успело пройти три года после взятия кредита , то долг можно считать безнадежным.
2. Также задолженность можно назвать безнадежной, если речь идет о заложенном имуществе.
3. Иногда долг считается безнадежным, если его нельзя взыскать из-за ситуаций, выходящих за рамки обычных – к примеру, это могут быть форс-мажорные ситуации , характеризующиеся стихийным бедствием (цунами, землетрясение и т.д.).

То есть если речь не идет о форс-мажорных обстоятельствах либо о заложенном имуществе, то по-другому задолженность можно назвать безнадежной лишь в том случае, если у нее прошел срок исковой давности.

Заемный капитал

1. Если вы нуждаетесь в заемных средствах, то такой капитал будет отличным (причем совершенно бесплатным) источником заемных денег. Благодаря ему вы сможете не только повысить заемную часть средств, но и улучшить общее финансовое состояние компании.
2. Размер заемного капитала напрямую действует на длительность финансового цикла и влияет на то количество денег, которое нужно для финансирования оборотных активов. Чем больше размер кредиторского долга, тем меньше организации нужно привлекать средств со стороны для того, чтобы финансировать деятельность.
3. Состояние задолженности во многом зависит от того, в каком финансовом состоянии находится компания. Здесь учитываются товарооборот и количество продаваемого и покупаемого товара. Если данные факторы увеличиваются, возрастают и затраты компании, начисляемые по кредиторской задолженности, что неминуемо приводит к повышению всей задолженности, и наоборот. Вывод: увеличивается товарооборот - увеличивается и долг.
4. Насколько высока ваша задолженность будет зависеть от того, как часто вы возвращаете кредиторам заемные средства. Эта периодичность выплат и регулируется условиями договоров с партнерами, нормативными актами от государства и лишь в малой части – внутренними нормативами организации.

Постоянное увеличение долга без периодического погашения ведет к возрастающей кредиторской задолженности, что нежелательно для организации. Кроме того, это портит ее общее финансовое состояние и рыночную стоимость.

Если же говорить о величине долга, то на него влияют следующие пункты:

1. Общее количество покупок и доля, отведенная на покупку на условиях, предполагающих последующую оплату, а также условия, которые были оговорены в договоре с контрагентами.
2. Договорные обязательства, на которых компания рассчитывается с теми, кто оказывает им услуги или поставляет товары. Учитывается и то, насколько рынок на сегодняшний день насыщен поставляемой продукцией.
3. Так же на задолженность будет влиять и та политика, которая используется для того, чтобы погашать задолженность, а также насколько качественно анализируется долг и что в итоге делается с полученными результатами . Кроме того, учитывается и та система расчетов, которая используется организацией. Следует проанализировать долги и сделать правильные выводы.

Когда компания перестает расплачиваться наличными и начинает использовать безналичный расчет, качество долга и общая оборачиваемость ползут вверх, в то время как сумма долга ползет вниз. В итоге компания становится более финансово окрепшей, платежеспособной и устойчивой к финансовым «скачкам». Что же до задолженности, то она может прекратиться исполнением обязательств либо банально списана за счет финансовой невостребованности.