Как формируется себестоимость в 1с 8.3. Бухучет инфо. Документы для отражения производственных операций

Процедур. Как корректно отразить затраты, какими документами отразить факт выпуска продукции (работ или услуг), как происходит расчет себестоимости и где данный результат можно увидеть? Расскажем о нюансах учета затрат и последующего расчета себестоимости выпуска продукции в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0.

Изначально «1С:Бухгалтерия 8» не предназначена для расчета фактической себестоимости крупных предприятий со сложной методикой учета и распределения затрат. Для этих целей «1С» рекомендует использовать специализированные решения, такие как «1С:Управление производственным предприятием», «1С: Комплексная автоматизация», «1С:ERP ». «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3, позволяет пользователям организовать и вести учет и распределение затрат для небольших и средних организаций. Для правильного и корректного подсчета алгоритмов обязательно требуется позаботиться о том, чтобы максимально точно отразить реальную картину учета затрат (по местам их возникновения) и продумать все аспекты правильного распределения затрат по видам деятельности.

Последовательность расчета себестоимости готовой продукции

Что в целом представляет из себя алгоритм калькуляции себестоимости продукции в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3? Механизм предоставляет пользователю возможность точно учитывать материалы и полуфабрикаты, переданные до этого в производство. Эта возможность включена в программу начиная с релиза 3.0.53.

Спланированная, слаженная система учета расходов, связанных с выпуском продукции, оказанием услуг, выполнением работ является обязательным условием достоверного и прозрачного в дальнейшем отражения информации о деятельности организации. При этом опираться при составлении способов учета затрат нужно на принципы и положения, предварительно разработанные и закрепленные в нормативных актах по бухгалтерскому учету и указания по калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) вашей организации.

На рисунке 1 можно увидеть, каким образом рассчитывается себестоимость готовой продукции в программном продукте «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.

Схема расчета фактической себестоимости продукции в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.

Корректный учет затрат

Начнем с того, что одной из самых часто встречающихся ошибок при расчете себестоимости является изначально неправильная организация учета расходов в разрезе статей затрат, мест их возникновения и видов деятельности. Давайте рассмотрим затратные счета с подробным описанием того, как будет происходить их распределение.

Расходы основного и вспомогательного производства (счет учета 20, 23) будут распределены при закрытии месяца между произведенной продукцией и незавершенным производством.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются в конце месяца на счет 20 (общехозяйственные также могут распределяться на счет 90.08 при выборе в настройках учетной варианта «По методу директ-костинг ») на конкретный участок в зависимости от базы распределения. Варианты всех возможных баз для распределения затрат, доступных в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3, с пояснениями приведены в таблице 1.

Таблица 1. Варианты баз для распределения затрат

База распределения	Описание
Плановая себестоимость выпуска	Пропорционально плановой стоимости выпущенной продукции, оказанных услуг.
Объем выпуска	Согласно количеству выпущенной в текущем месяце продукции или оказанных услуг.
Материальные затраты	Согласно материальным затратам, отраженных на статьях с видом НУ «Материальные расходы».
Отдельные статьи прямых затрат	Пропорционально прямым затратам, по статьям затрат, указанным в отдельном списке.
Оплата труда	Согласно расходам на оплату труда основных производственных рабочих.
Прямые затраты	Пропорционально прямым затратам: для бухгалтерского учета – затраты основного и вспомогательного производства, для налогового учета – прямые расходы основного и вспомогательного производства, прямые общепроизводственные расходы.
	Распределение происходит пропорционально выручке от реализации.

Методы распределения затрат в программе производятся в настройках учетной политики («Главное » – «Учетная политика »).

Указание методов распределения косвенных расходов.

Коммерческие расходы (счет 44) при закрытии месяца будут списаны на счет 90.7 «Расходы на продажу» пропорционально выручке от реализации.

В течение отчетного периода расходы фиксируются в программе следующими документами:

«Требование-накладная »;

«Поступление товаров и услуг » (закладка «Услуги »);

«Авансовый отчет » (закладка «Прочее »).

«Отражение зарплаты в регламентированном учете ».

Стоимость, по которой происходит списание МПЗ в производство, рассчитывается в соответствии с тем, какой именно вариант мы указали в учетной политике:

согласно методу «ФИФО»;

согласно методу «по средней».

Услуги, оказанные сторонней организацией, и прочие нематериальные расходы относятся на производственные затраты в той оценке, которая указана пользователем в документе.

Настройка расчета себестоимости в «1С»

Теперь, когда мы указали, каким образом будет происходить правильное распределение затрат, перейдем непосредственно к расчету себестоимости. На данном шаге необходимо учесть два важных аспекта:

себестоимость рассчитывается исходя из номенклатурных групп;

затраты на себестоимость распределяются согласно плановой себестоимости.

То есть перед расчетом нужно определить список номенклатурных групп и задать плановые цены на выпускаемую продукцию.

Для чего нам необходимо указывать плановые цены? Так как в программе учет выпущенной продукции и оказанных услуг в течение месяца ведется именно в плановых ценах, то лишь при закрытии месяца все затраты по номенклатурным группам суммируются и высчитывается реальная (фактическая) себестоимость произведенной продукции и услуг. Как видим, до того, как будет проводиться закрытие месяца, у нас отсутствует информация о фактической стоимости. Тем не менее, при формировании документа «Отчет производства за смену » и «» задание цены является обязательным. Эта цена и называется плановой. Плановые цены задаются в документе «1С» «Установка цен номенклатуры » (Раздел «Склад » – «Цены » – «Установка цен »).

Остановимся теперь на номенклатурных группах. Программа «1С:Бухгалтерия 8» ведет расчет себестоимости именно по номенклатурным группам: вы можете создавать их самостоятельно, включая какие угодно номенклатурные позиции в соответствующие номенклатурные группы. Основное назначение номенклатурных групп – обобщение информации о продукции, работах, услугах по однородным группам (например, по видам продукции, по видам деятельности).

Документы, отражающие производственные операции

Все операции по выпуску и дальнейшей реализации продукции и услуг отражаются документами:

«Отчет производства за смену » предназначен для отражения выпуска продукции и услуг;

«Оказание производственных услуг » используется для отражения выпуска и реализации услуг производственного характера.

При расчете фактической себестоимости продукции (операция «Закрытие месяца ») выполняется корректировка плановой себестоимости до фактической со списанием отклонений. Затраты основного производства, не распределенные в конце периода, образуют остатки незавершенного производства.

Расчет фактической себестоимости продукции и полуфабрикатов

И, наконец, заключительный шаг, непосредственно расчет фактической себестоимости. Вычисления выполняются в несколько этапов:

Прямые затраты для каждой продукции и подразделению рассчитываются в зависимости от последовательности закрытия подразделений.

Косвенные расходы распределяются согласно правилам, установленным предварительно настройкой «Методы распределения косвенных расходов организации », которая была описана выше.

Расчет прямых затрат по каждой продукции и каждому подразделению выполняется согласно последовательности закрытия подразделений с учетом косвенных расходов.

Корректировка стоимости продукции и полуфабрикатов от плановой стоимости до фактической.

Отсутствие ошибок при закрытии месяца будет указывать на факт того, что расчет фактической себестоимости выполнился согласно правилам. Проверить корректность расчетов вы можете, воспользовавшись следующими отчетами:

справка-расчет «Калькуляция себестоимости »;

справка-расчет «Распределение косвенных расходов »;

справка-расчет «Себестоимость продукции ».

Стандартный отчет «Справка-расчет «Себестоимость продукции»

Как видим, данные в отчете отражаются в разрезе номенклатурных групп, как было описано ранее.

Если вы все же заметили некоторые неточности необходимо исправить исходные данные и проделать повторный расчет себестоимости.

себестоимость 1С учет затрат

В статье мы рассмотрим расчет себестоимости продукции в 1С на примере Бухгалтерия 8.3. В зависимости от того, чем фирма занимается, ее может интересовать расчет себестоимости товаров или же услуг. В общем случае мы будем называть «продукцией» и то, и другое, а себестоимость будет показывать сумму затрат фирмы на производство, не важно что конкретно под этим понимается – пвыпуск товаров или оказание услуг.

При нашем расчете понесенные траты традиционно делят на прямые и косвенные. Первые обычно включают стоимость сырья или каких-то работ, относящихся непосредственно к производимой продукции, а также зарплату занятых непосредственно в производственном процессе сотрудников (в бухучете производств их отражают на счете 20).

Расходы, относящиеся ко всему производственному участку, но не выделяемые для какой-либо определенной номенклатурной группы производимой продукции (например, затраты по амортизации здания цеха), разносятся на вообще всю выпускаемую в цехе продукцию. Такие траты отображаются на счете 25. И здесь, в рамках настроек учетной политики, можно указать разные варианты такого разделения, например, пропорционально плановой стоимости выпуска, или количества единиц, или применить какие-либо другие алгоритмы.

Траты общехозяйственные отражаются в бухучете на 26 счете и далее, в зависимости от уже упоминавшихся настроек, могут разноситься на стоимость выпуска аналогично общепроизводственным, а также списываться методом директ-костинга проводкой 90.08-26, не отражаясь в стоимости выпуска. Очень часто в настройках выбирают именно этот способ.

В налоговом учете прямые траты отображаются в стоимости готовых товаров и списываются по мере их реализации, а косвенные в НУ списываются сразу, в момент возникновения.

Рассмотрим следующий пример:

Швейный цех выпускает два вида изделий. Юбки и сарафаны. Такими же будут номенклатурные группы.

Спецификация на юбку:

• Ткань 1 м х 500 руб. = 500 руб.
• Кружево 3 м х 100 руб. = 300 руб.
• Плановая себестоимость одной юбки 1000 руб.
• За месяц произведено 150 шт.

Спецификация на сарафан:

• Ткань 2 м х 500 руб. = 1000 руб.
• Кружево 5 м х 100 руб. = 500 руб.
• Пуговицы 10 шт х 20 руб. = 200 руб.
• Плановая себестоимость сарафана 2000 руб.
• За месяц произведено 100 шт.

В 1С цену сырья/материя согласно спецификации мы спишем на счет 20.

Дополнительно на швейный цех отпускались нитки, которые были использованы для обоих видом изделий. Их спишем на счет 25, а в настройках зададим, что нитки разносятся соответственно стоимости выпуска по плановой себестоимости.

Кроме того, по зданию цеха начислена амортизация, которая также подлежит распределению. Чтобы показать возможности программы, установим способ распределения амортизации здания по кол-ву выпущенных изделий.

В налоговом учете стоимость материалов и амортизацию покажем как прямые расходы.

Настройки в 1С для расчета

Настройка расчета себестоимости начинается с учетной политики, где будут заданы условия бухучета, и Налогов и отчетов, где отмечаются налоговые особенности.

Путь по меню: Главное-Настройки-Учетная политика/Налоги и отчеты

Ниже показан раздел, влияющий на бухучет. Материалы будем списывать по средним ценам, общехозяйственные расходы по методу директ-костинг.

Для того чтобы программа могла определить, какие расходы для НУ являются прямыми, их надо прямо задать в соответствующей настройке. Остальные расходы, если они не являются внереализационными, будут считаться косвенными. Зададим, что являются прямыми для целей НУ вне зависимости от счета учета.

Также возможно потребуется заглянуть в раздел Справочники и проверить или заполнить номенклатурные группы и статьи затрат.

Их заполнение зависит от особенностей учета каждого предприятия, единый совет в этом случае дать трудно. Для корректной работы 1С необходимо внести хотя бы одну номенклатурную группу, иногда ее так и называют – Основная номенклатурная группа.

При необходимости можно сделать разную детализацию. Например, ателье шьет изделия на заказ и занимается раскройкой. Тогда можно сделать две группы – Пошив изделий и Оказание услуг. А можно расширить этот перечень и, например, по номенклатуре швейных изделий дополнительно сделать детализацию в зависимости от типа продукции. Примерно такая же ситуация с затратами – степень их детализации может быть разной.

Чтобы отобразить выпуск продукции, идем в раздел Производство. Нам нужен документ Отчет производства за смену. Если бы оказывали услуги, здесь же использовали

Заполняем вкладку Продукция.

Затем вкладку В примере использованы спецификации, поэтому можно воспользоваться кнопкой Заполнить для простановки количества автоматом. Также список материалов можно заполнить вручную.

В справочнике создаваемой номенклатуры есть кнопка

Нитки списываем документом

При выполнении этой обработки начислилась амортизация по ОС.

Также возможно исправление стоимости номенклатуры. Например, если было несколько поступлений по разным ценам, а списание должно происходить по средней, то при выполнении этой операции будет исчислена средняя цена позиции номенклатуры, потом скорректируются суммы списания в производство.

Основной расчет себестоимости происходит при закрытии затратных счетов. Можно посмотреть справки-расчеты по операциям.

Мы рассмотрели базовые возможности программы 1С Бухгалтерия по учету себестоимости выпуска. Следует отметить, что конфигурация 1С Бухгалтерия предназначена для малых и средних предприятий с несложным производственным учетом. Если намечается сложное производство, много переделов, встречный выпуск продукции и т.п., то рекомендуется рассмотреть такие конфигурации 1С, как ERP или КА.

Программа 1С предусматривает возможности расчета себестоимости товаров и услуг, причем для правильности получаемого результата требуется соблюдение двух основных условий:

• Расчет ведется на основе номенклатурных групп;
• Распределение затрат ведется в пропорции с плановой себестоимостью.

Поэтому изначально пользователем должны быть заданы номенклатурные группы и параметры плановых цен. Непосредственно расчеты ведутся в процессе обработки «Закрытия месяца».

Настройка расчета себестоимости в 1С

Число используемых номенклатурных групп не ограничивается, причем их создание допускается даже для каждой отдельной единицы товара, а не только отдельного товара. Задать их можно через «Справочники» — «Доходы и расходы» — «Номенклатурные группы».

Внесение плановых цен в систему предполагает задействование документа «Установка цен номенклатуры», доступного в разделе «Склад» — «Цены» — «Установка цен».

Одной из отличительных черт программы 1С выступает возможность определения не только себестоимости продукции, но и расчета стоимости материалов. В частности итоговая стоимость может быть скорректирована с учетом дополнительных затрат.

Например, при стоимости единицы материала в 10 рублей списание возможно по более высоким ценам, включающим в себя траты на страховое обеспечение, доставку, контроль качества и так далее.

Изображение ниже отображает набор проводок, отражающих рост стоимости бруса и пиломатериалов на величину в 1.111,11 и 388,89 рубля соответственно.

В процессе «Закрытия месяца» имеется возможность определить себестоимость через сервис «Корректировка стоимости номенклатуры», причем использовать его необходимо до момента определения стоимости продукции.

Проверка себестоимости

Перед тем, как приступить к операции проверки себестоимости, необходима проверка существующей учетной политики и параметров учета. Для учетной политики внимание уделяется трем разделам: «Налог на прибыль», «Запасы», «Затраты». Основное внимание требуется уделить вопросам распределения прямых и косвенных трат, а также активировать флажки производственной деятельности.

Для параметров учета внимание уделяется вкладкам «Производство» и «Запасы». Тип цен выбирается в соответствии с плановыми ценами, указываемыми в документе «Установка цен номенклатуры».

Оформление операций по производству

Выпуск продукции в программе 1С отражается документами:

• «Отчет производства за смену»
• «Оказание производственных услуг».

Доступ к ним осуществляется через раздел «Производство». При этом исключительно для услуг возможно применить документ «Реализация (акты, накладные)», имеющийся в разделе «Продажи», но в последнем случае расчет себестоимости оказывается невозможным.

Представленный ниже документ выпуска демонстрирует результаты производства, включая выпущенный товар, его количество, счета учета и аналитику затрат на производство по счетам. Через закладку «Материалы» возможно отражение прямых затрат, причем, как в ручном режиме, так и посредством автозаполнения из выбранной спецификации.

На объективность данных влияет соответствие аналитики затрат и производства. В частности только при соответствии номенклатурных групп возможно правильное заполнение данных. Проверка доступна через оборотно-сальдовую ведомость, создаваемую для счета 20.

Учесть необходимо и тот факт, что номенклатурные группы, предназначенные для производства, не должны совпадать с группами, используемыми для услуг.

Косвенные затраты при расчете себестоимости

Учет косвенных затрат проводится в программе 1С с использованием многочисленных документов. Среди них:

• Требование-накладная;
• Начисление зарплаты;
• Поступление (акты, накладные);
• Начисление амортизации;
• Авансовые отчеты.

Проанализировать расходы данной группы возможно при помощи оборотно-сальдовой ведомости, создаваемой по счетам 25, 26.

Закрытие месяца в 1С для расчета себестоимости

После того, как установлены все необходимые настройки и созданы документы выпуска, можно рассчитать итоговую себестоимость продукции. Для этого потребуется проведение операции «Закрытие месяца».

При этом программа оказывает пользователю поддержку, выдавая рекомендации по дальнейшим действиям. Каждая из проводимых операций доступна для ручной проверки и корректировки, причем проверку проводит и программа, уведомляя о выявленных ошибках или неточностях.

Например, представленная выше ошибка указывает на использование операций перепроводки задним числом для каких-то документов. Для устранение проблемы требуется выполнить «Перепроведение документов за месяц».

После того, как закрытие месяца выполнено успешно, формируется справка-расчет себестоимости. Она доступна в разделе «Справки-расчеты».

• себестоимость рассчитывается по номенклатурным группам;
• затраты на себестоимость распределяются пропорционально плановой себестоимости.

Поэтому перед расчетом нужно определить и на выпускаемую продукцию.

Сам расчет и калькуляция выполняется обработкой « ».

Номенклатурных групп может быть сколько угодно (рис.1). Можно создать номенклатурную группу не только для каждого вида продукции, но и для каждой единицы продукции (Справочники – Доходы и расходы – Номенклатурные группы).

Плановые цены для калькуляции задаются в документе 1С « » (Склад – Цены – установка цен).

Есть еще одна важная особенность – в программе 1С 8.3 рассчитывается не только себестоимость продукции, но и стоимость материалов. Что это значит? Стоимость комплектующих может быть увеличена на величину дополнительных расходов(рис.3).

Например, если в приходной накладной указана цена материала, равная 10 руб., в производство может быть списана эта же позиция по цене гораздо большей(будут учтены затраты на доставку, страховку, «растаможку» и т.д.).

На рис.4 видны проводки, по которым стоимость бруса и пиломатериалов на складе увеличена соответственно на 1111,11 и 388,89 руб.

В обработке закрытия месяца в 1С Бухгалтерия 8.3 для расчета стоимости материалов есть специальный пункт – «Корректировка стоимости номенклатуры», эта операция выполняется до расчета стоимости продукции.

Проверка себестоимости

Что еще нужно сделать перед расчетом себестоимости?

В учетной политике смотрим разделы « », «Запасы» и «Затраты» (рис.4).

Здесь важно правильно задать методы распределения прямых и , а также установить флажки выпуска продукции и услуг производственного характера.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В разделе «Параметры учета» проверяем пункты «Производство» и «Запасы» (рис.5).

Тип цен должен быть выбран таким, по которому заданы плановые цены в документе « ».

Оформление операций по производству

Какими документами отражается выпуск продукции и услуг:

Оба документа находятся в разделе «Производство» (рис.6). Реализацию услуг можно отразить также документом « » из раздела «Продажи», но по этому документу себестоимость услуг не рассчитывается.

На рис.7 представлен документ выпуска. В нем указывается, что выпущено, когда, где, в каком количестве, а также счета учета, счета и аналитика затрат (номенклатурная группа, статья затрат).

Кроме этого, в документе можно указать прямые затраты (закладка «Материалы»), которые заполняются или вручную, или в автоматическом режиме по данным спецификации (если ведется справочник спецификаций).

Важно соблюдать соответствие аналитике выпущенной продукции и затрат. Например, если продукция выпущена по номенклатурной группе «Стулья», то и затраты должны быть отнесены на эту номенклатурную группу. Проверить можно по оборотно-сальдовой ведомости по 20 счету(рис.8).

И еще одно замечание – номенклатурные группы для производственных услуг не должны использоваться для выпуска продукции .

Наше видео про оформление документа Отчет производства за смену в 1С 8.3:

Косвенные затраты при расчете себестоимости

Для учета косвенных затрат используются документы:

Анализ косвенных расходов также проводится по оборотно-сальдовой ведомости 25 и 26 счетов (рис.9).

Закрытие месяца в 1С 8.3 для расчета себестоимости

Итак, все настройки проверены, документы выпуска оформлены, затраты отражены. Можно приступать к расчету себестоимости. Вызываем обработку «Закрытие месяца»(рис.10).

Как видим, программа сама подсказывает последовательность действий. Каждую операцию из списка можно проверить и перепровести вручную. При выполнении каждого пункта программа анализирует корректность ввода, сообщает об ошибках и выдает рекомендации по их устранению(рис.11).

Начиная с версии 3.0.53 «1С:Бухгалтерии 8» себестоимость продукции можно рассчитывать с учетом конк-ретных затрат на изготовление конкретных наименований продукции или полуфабрикатов. Эксперты 1С рассказывают о вариантах расчета себестоимости продукции, об особенностях точной калькуляции себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, а также о том, как упростить процесс заполнения производственных документов.

Раньше себестоимость продукции рассчитывалась в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 пропорционально плановой себестоимости внутри «своей» номенклатурной группы. Поэтому, прежде чем говорить о производственных операциях и точной калькуляции себестоимости, вспомним, что такое номенклатура и номенклатурные группы в терминах программы.

Номенклатура и номенклатурные группы

Номенклатура - это справочник (раздел Справочники - Номенклатура ) для хранения информации:

• о товарах и материалах;
• о готовой продукции;
• о возвратной таре;
• об оборудовании;
• о полуфабрикатах;
• о выполняемых работах и оказываемых услугах.

Справочник Номенклатура рекомендуется создавать в виде многоуровневой, иерархической структуры, то есть объединять в группы однородные номенклатурные позиции. Такая иерархия позволит упростить работу и учесть особенности отражения в учете разных по назначению своего хозяйственного использования элементов справочника номенклатуры. Созданные группы в любых справочниках программы изображаются в виде пиктограммы с изображением папки.

Например, организация, одним из видов деятельности которой является производство изделий из древесины, для хранения сведений о готовой продукции может создать группу справочника номенклатуры Мебель . А в эту группу (папку) будут включены номенклатурные позиции, например, такие как Табурет , Стол , Шкаф и т. п.

Для настройки счетов номенклатуры в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 введено понятие Видов номенклатуры . Вид указывается в карточке номенклатуры, он обязателен к заполнению наряду с ее наименованием. В программу включен предварительно настроенный список видов номенклатуры и счетов для них. При необходимости можно добавлять свои виды номенклатуры. Вид можно указать для группы справочника Номенклатура . В этом случае при вводе новой позиции в группу справочника Вид номенклатуры заполнится автоматически. Например, для группы Мебель следует указать вид - Продукция . Тогда для всех номенклатурных позиций, входящих данную группу, по умолчанию будет установлен счет учета 43 «Готовая продукция».

Номенклатурные группы (не путать с группами (папками) справочника номенклатуры!) - это тоже справочник (раздел Справочники - Номенклатурные группы ). Справочник Номенклатурные группы служит для обобщения информации о товарах, продукции, работах, услугах по однородным категориям (например, по видам деятельности, по видам выпускаемой продукции и т. д.), по которым ведется укрупненный учет:

• затрат основного и вспомогательного производства;
• выручки, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Состав каждой номенклатурной группы и количество номенклатурных групп, по которым ведется учет, выбираются организацией самостоятельно, исходя из направлений деятельности и требований, предъявляемых к расчету себестоимости (например, Производство деревянных изделий и Услуги по обработке древесины ).

При вводе нового элемента справочника Номенклатурные группы рекомендуется указать список номенклатурных позиций (товаров, продукции, работ, услуг), входящих в состав данной номенклатурной группы.

В этом случае поле Номенклатурная группа будет заполняться автоматически при вводе производственных документов и документов реализации.

В состав номенклатурной группы может входить неограниченное количество элементов номенклатуры, при этом каждый элемент номенклатуры может входить только в одну номенклатурную группу.

Недопустимо объединять в одной номенклатурной группе продукцию собственного производства и товары, предназначенные для перепродажи. Такое требование связано с корректностью ведения бухгалтерского и налогового учета и заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для целей налогообложения прибыли учет выручки от реализации продукции собственного производства и выручки от реализации покупных товаров ведется на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

В Приложении № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, далее - Приказ ФНС*) выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и выручку от реализации покупных товаров требуется показывать обособленно, по строкам 011 и 012 соответственно.

Примечание:
* ФНС России разработала новую формудекларации по налогу на прибыль.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 при автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль разделение указанной выручки выполняется на основании принадлежности к номенклатурным группам. Поэтому, если организация одновременно торгует и товарами, и продукцией собственного производства, то выручку от реализации этих номенклатурных позиций следует относить к разным номенклатурным группам.

Те номенклатурные группы, выручка по которым должна отражаться в Приложении № 1 к Листу 02 декларации по строке 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства», необходимо указать в регистре сведений Номенклатурные группы реализации продукции, услуг . Доступ к указанному регистру осуществляется по одноименной гиперссылке из формы настроек налога на прибыль (раздел Главное - Настройки - Налоги и отчеты - Налог на прибыль ).

Калькуляция себестоимости по номенклатурным группам

Субконто Номенклатурные группы , заданное в свойствах счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство», позволяет вести раздельный учет расходов и выпуска основного и вспомогательного производства в дополнительном разрезе аналитического учета. Каждая организация, исходя из своих потреб-ностей, может сопоставить номенклатурным группам любые объекты аналитического учета, например:

• заказы для производства;
• виды выпускаемой продукции, полуфабрикатов и материалов;
• партии видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов и материалов;
• наименования выпускаемой продукции, полуфабрикатов и материалов;
• виды оказываемых услуг или выполняемых работ;
• наименования оказываемых услуг или выполняемых работ.

Аналитическому учету по номенклатурным группам могут быть сопоставлены заказы на производство в тех случаях, когда производственным заказом определяются все учетные характеристики выпуска, и производство не предполагает проведение нескольких промежуточных этапов - выпуск полуфабрикатов.

Один из наиболее распространенных вариантов заполнения справочника Номенклатурные группы - это виды выпускаемой продукции, полуфабрикатов и материалов, оказываемых услуг или выполняемых работ. Его рекомендуется применять, в частности, для калькулирования себестоимости серийного выпуска нескольких наименований продукции и услуг, производство которых связано с аналогичным составом расходов. Например, плановая себестоимость производства колбасы «Докторская»:

• высшего сорта - 300 руб.;
• первого сорта - 250 руб.;
• второго сорта - 200 руб.

Для калькулирования фактической себестоимости каждого наименования выпуска в справочнике номенклатурных групп следует указывать один элемент «Колбаса „Докторская"».

• серийный выпуск нескольких наименований продукции, производство которых связано с аналогичным составом расходов, предполагает длительный (более 1 месяца) производственный процесс;
• производство одного вида продукции может начаться в одном месяце и закончиться в следующем.

Разделение на партии выпуска позволит обойтись без ручной оценки незавершенного производства. Например, при производстве твердых сыров технологический этап созревания сыра занимает от 1,5 до 2 месяцев. В справочнике Номенклатурные группы можно создать группу Сыр «Твердый» с элементами Сыр «Твердый» - выпуск в мае , Сыр «Твердый» - выпуск в июне и т. д. Этап созревания может быть обозначен выбором специального подразделения, осуществляющего хранение созревающего сыра и уход за ним. Тогда затраты на выпуск сыра в мае, будут признаны в апреле, включены в незавершенное производство на конец апреля в полном объеме, и целиком отнесены на себестоимость сыра, созревшего в мае. В таком случае не понадобится ввод в информационную систему документа Инвентаризация НЗП .

Пример 1

Как организовать учет готовой продукции в «1С:Бухгалтерии 8» по фактической и по нормативной (плановой) себестоимости, в том числе настроить функциональность и параметры учетной политики, .

Выпуск готовой продукции в программе отражается документом Отчет производства за смену (раздел Производство - Выпуск продукции - Отчеты производства за смену ). Готовая продукция указывается в табличной части на закладке Продукция . Для каждого наименования продукции указывается количество выпускаемой продукции (100 шт.) и плановая цена (400 руб. и 600 руб.). Если ранее для готовой продукции были определены плановые цены, то они будут подставлены в документ автоматически. Поле Сумма плановая рассчитывается исходя из количества и плановой цены. Поля Счет учета и Номенклатурная группа заполняются автоматически, если выполнены рекомендации, описанные выше.

Списание материалов в производство можно отражать двумя способами:

• непосредственно в документе Отчет производства за смену на закладке Материалы ;
• отдельным документом Требование-накладная (раздел Производство - Выпуск продукции - Требования-накладные ).

По условиям Примера 1 в производство списано:

• 200 шт. заготовок для табуретов;
• 100 шт. комплектов дешевой фурнитуры;
• 100 шт. комплектов более дорогой фурнитуры.

, входящей в обработку Закрытие месяца , можно сформировать справку-расчет Калькуляция себестоимости . Результаты отчета выглядят, на первый взгляд, довольно странно. Получается, что в затраты на производство «Табурета тип 1» включается 80 заготовок, 40 комплектов дешевой фурнитуры и 40 комплектов дорогой. Соответственно в затраты на производство «Табурета тип 2» - 120 заготовок, 60 комплектов дешевой фурнитуры и 60 комплектов дорогой.

Дело в том, что формирование затрат и расчет фактической себестоимости в разрезе номенклатурных групп основано на допущении, что многие наименования продукции можно объединить в группы с однородным материальным составом. Недостатком такого допущения является то, что даже имея точную информацию о прямых расходах на каждый конкретный вид продукции, в результате расчета себестоимости сумма прямых затрат внутри одной номенклатурной группы будет распределена между всеми номенклатурными позициями группы пропорционально плановой себестоимости.

Для ряда производств данный подход неудобен, поскольку калькуляция себестоимости неинформативная. Ведь, если, например, в отношении заработной платы работника, занятого выпуском различных видов продукции, можно говорить о том или ином способе распределения затрат, то материалы - это та статья расходов, по которой информация должна достоверно и обособленно показывать фактический расход сырья и материалов на продукцию.

Для других организаций описанная методика вовсе неприемлема. Например, если по договору на выполнение работ утверждена смета расходов, и работы осуществлены в рамках этой сметы, то отнесение на себестоимость затрат, не предусмотренных сметой, недопустимо.

Решить проблему можно, указав для каждого наименования продукции отдельную номенклатурную группу. Обычно этот способ применяется, если выпускаемая продукция носит уникальный характер (напри-
мер, ювелирные изделия). Но если количество наименований выпускаемой продукции велико, то такое решение может привести к проблемам при закрытии месяца.

Точная калькуляция себестоимости

Начиная с версии 3.0.53 в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность рассчитывать себестоимость продукции с учетом конкретных затрат на изготовление конкретных наименований продукции или полуфабрикатов. Для этого на счете 20.01 «Основное производство» теперь предусмотрено субконто Продукция .

Обратите внимание , что затраты, отнесенные на это субконто, включаются в себестоимость продукции конк-ретного наименования, когда это возможно. В частности, если указанная продукция не выпущена, то затраты будут включены в стоимость других наименований продукции, относящихся к одной номенклатурной группе, как если бы субконто заполнено не было.

В табличной части документов Отчет производства за смену , Поступление из переработки , Требование-накладная и т. д. теперь появилась колонка Продукция . Данное поле может быть заполнено (вручную или автоматически), а может быть оставлено не заполненным для тех материалов, для которых неизвестно или нецелесообразно определять, на производство какой именно продукции (полуфабрикатов) они были потрачены.

В этом случае стоимость материалов распределяется по номенклатурной группе пропорционально плановой себестоимости, как и ранее.

В условиях простого производства, когда используется только одна номенклатурная группа, поле Номенклатурная группа в документах по умолчанию не отображается. При этом субконто Номенклатурная группа никуда не исчезает, поскольку остается:

• в плане счетов для счетов 20 и 23 счетов;
• в проводках как Основная номенклатурная группа ;
• в справочнике Номенклатурные группы .

Если пользователь создает вторую номенклатурную группу, поле Номенклатурная группа тут же будет отображено в документах.

Если для совместимости показателей расчета необходимо сохранить поведение программы, аналогичное предыдущим версиям, то субконто Продукция со счета 20.01 можно удалить, что не приведет к потере данных в документах. Также субконто Продукция можно удалить, если счет 20 используется для дополнительной аналитики затрат предприятий, оказывающих услуги, и достаточно калькуляции себестоимости по номенклатурным группам.

Напротив, если вспомогательные производства изготавливают изделия или оказывают услуги, себестоимость которых требуется рассчитывать точнее, субконто Продукция можно добавить на счет 23.

Новые возможности программы позволяют при расчете себестоимости продукции комбинировать затраты, как распределяемые в рамках номенклатурной группы, так и напрямую относящиеся к конкретной продукции.

Воспользуемся условиями Примера 1 и рассмотрим, как будет калькулироваться себестоимость, если мы для каждого материала укажем наименование продукции, на изготовление которой он был использован. Отразим выпуск продукции и списание материалов в одном документе Отчет производства за смену - закладки Продукция (рис. 1) и Материалы (рис. 2).

Рис. 1. Списание материалов в «Отчете производства за смену», закладка «Продукция»

Рис. 2. Списание материалов в «Отчете производства за смену», закладка «Материалы»

Другие затраты основного производства, учитываемые на счете 20 (оплата труда и страховые взносы, амортизация основных средств и т. д.), включаются в себестоимость конкретного наименования продукции, если оно указано в субконто Продукция . Если субконто Продукция в соответствующих документах не заполнено, то затраты распределяются по номенклатурной группе пропорционально плановой себестоимости, как это было и ранее.

После выполнения регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 , входящей в обработку Закрытие месяца , сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости (рис. 3).

Рис. 3. Точная калькуляция себестоимости

Форма расчета калькуляции себестоимости начиная с версии 3.0.52 «1С:Бухгалтерии 8» представляет собой полноценный отчет, который отображает данные о затратах в следующих разрезах:

• период возникновения затрат;
• счет расходов;
• элемент затрат;
• статья затрат;
• материал.

Помимо этого суммы незавершенного производства (НЗП) на конец отчетного периода теперь рассчитываются и отображаются в калькуляции детально - в тех же разрезах, что и данные о стоимости выпущенной продукции или оказанных услуг.

Таким образом, новые возможности расчета себес-тоимости продукции (полуфабрикатов) позволяют:

• получить калькуляцию, соответствующую фактичес-кому расходу сырья;
• получить понятные данные в отчете Калькуляция себестоимости ;
• не отказываться от укрупненной группировки ради получения калькуляции;
• избежать создания лишних номенклатурных групп;
• избежать усреднения расхода сырья и материалов внутри номенклатурных групп;
• организовать сложное ведение учета - комбинировать отнесение затрат и на продукцию, и на номенк-латурные группы.

Упрощение работы с производственными документами

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 процесс формирования производственных документов давно автоматизирован. В актуальных версиях программы теперь есть возможности, позволяющие упростить автоматическое заполнение:

• расхода материалов по нормативам;
• статей затрат;
• плановой себестоимости;
• цены продажи.

Автоматическое заполнение...

... расхода материалов по нормативам

Если известны нормы расхода материалов на определенное количество единиц готовой продукции, то для упрощения процесса списания материалов в производство применяется спецификация изделия.

Спецификация - это перечень материалов (работ, услуг) и их количество, которые необходимо переработать для изготовления определенного количества готовой продукции (работ, услуг).

В спецификации указывают изделие, его сборочные единицы, детали, материалы. Для каждого вида готовой продукции может быть создано несколько спецификаций.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для спецификаций номенклатуры служит одноименный справочник, доступ к которому осуществляется из карточки номенклатуры по ссылке Спецификации . В форме элемента справочника Спецификации номенклатуры следует указать количество единиц готовой продукции, для изготовления которых будет передаваться определенное в спецификации количество материалов (поле Норма расхода на ), и заполнить табличную часть. В табличной части перечисляются перерабатываемые материалы (работы, услуги), их количество и единицы измерения. Теперь список материалов и их расход на определенное количество готовой продук-ции можно указать непосредственно в карточке номенклатуры (сворачиваемая группа Производство - поле Материалы ) по ссылке Заполнить (рис. 4).

Рис. 4. Нормативы расхода материалов в карточке номенклатуры

После сохранения формы Материалы автоматически создается элемент справочника Спецификации номенклатуры с видом Основная , а в карточке номенклатуры в поле Материалы ссылка указывает на общее количество материалов, требуемых для производства данного вида продукции.

Для автоматического заполнения закладки Материалы документов Отчет производства за смену и Поступление из переработки необходимо нажать на кнопку Заполнить , и табличная часть будет заполнена материалами, указанными в карточке номенклатуры. Если на счетах прямых затрат 20 и 23 отсутствует (удалено) субконто Продукция , то список Материалы заполняется сводно - без детализации по продукции.

... статей затрат

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 есть два способа настройки для автоматической подстановки статей затрат в документы:

• для конкретного материала в документ автоматически будет подставляться статья затрат, указанная в карточке номенклатуры (Производство - Статья затрат );
• в карточке статьи затрат в поле Использование по умолчанию можно указать документ, в который по умолчанию (при его создании) будет подставляться данная статья затрат. Документ указывается из предопределенного списка, который предлагает программа. Если поле недоступно для редактирования, значит конкретная статья затрат необходима для корректной работы программы, и ее назначение менять нельзя.

Оба способа можно комбинировать. При этом приоритет будет иметь статья затрат, указанная в карточке номенклатуры.

... цены продажи

Цена продажи может автоматически заполняться в документах продажи:

• Счет покупателю ;
• Реализация (акт, накладная) ;
• Отчет комиссионера (агента) о продажах .

В настоящее время существует два варианта настройки цены продажи:

• из предыдущего документа - при изменении цены в документе продажи в следующих документах будет устанавливаться по умолчанию новая, измененная цена номенклатуры;
• из карточки номенклатуры - для этого в элементе справочника Номенклатура нужно заполнить поле Цена продажи . Эта цена будет устанавливаться по умолчанию в документах продажи, независимо от цен, установленных в документах продажи ранее.

Порядок заполнения настраивается в форме Заполнение цен продажи , доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке. Гиперссылку можно увидеть, если открыть подсказку к полю Цена продажи в карточке номенклатуры. При этом изменение настройки повлияет на весь список товаров и услуг, а не только на конкретную номенклатурную позицию.

... плановых цен

Плановые цены могут автоматически заполняться в документах:

• Отчет производства за смену ;
• Оказание производственных услуг .

Плановые цены, как и цены продажи, теперь также можно устанавливать двумя способами:

• из предыдущего документа. При изменении плановой цены в документе в следующих производственных документах для той же продукции будет устанавливаться новая, измененная плановая цена. Этот механизм работает по умолчанию, если в настройках параметров учета тип плановых цен не указан (Администрирование - Параметры учета - Тип плановых цен );
• документом Установка цен номенклатуры . Указанная в этом документе плановая цена будет устанавливаться по умолчанию в производственных документах, независимо от цен, установленных ранее, при условии, что тип плановых цен указан в настройках параметров учета.