Декларация по налогу на имущество когда сдавать. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Кто сдает декларацию по налогу на имущество

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество , сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

• с привязкой к местонахождению компании;
• по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
• с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
• с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

• расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
• итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
• расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

• в Налоговый кодекс внесены правки;
• последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• до 30 апреля — I квартал;
• до 30 июля — полугодие;
• до 30 октября — 9 месяцев;
• до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

68 241 просмотр

Величина аванса по налогу на имущество за каждый квартал года отражается в специальном налоговом расчете. На каком бланке его оформлять и до какого числа сдавать? Разберем на примере и приведем таблицу со сроками сдачи расчетов в 2018 году.

Квартальная «имущественная» отчетность

Для квартальной отчетности по налогу на имущество предусмотрен бланк расчета по авансовому платежу, утвержденный приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Расчет состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
• Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Но пригодится он (расчет) не всем организациям.

Дело в том, что внутригодовые «имущественные» расчеты обязательны только в том случае, если региональные власти предусмотрели такую систему в своих НПА. Отсутствие упоминания об отчетных периодах в региональном законе избавляет организацию от необходимости сдачи расчета. Поэтому еще до того, как вы приступите к оформлению расчета, загляните в региональный закон, посвященный налогу на имущество.

Сделать это необходимо и тем компаниям, которые знают о квартальной «имущественной» обязанности, но давно не освежали нюансы регионального законодательства. Вполне вероятно, что там появилась новая информация, способная оказать влияние на величину квартального «имущественного» аванса. Ведь после отмены федеральной льготы по движимому имуществу регионам передали право на установление льгот по движимому имуществу. Все нюансы они должны предусмотреть в региональном «имущественном» законодательстве.

С 01.01.2018 движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое принято на учет с 01.01.2013, льготируется только в том случае, если соответствующая льгота установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Если такая льгота не будет установлена, налог на имущество по этому движимому имуществу придется платить. По какой ставке – укажет региональный закон, но в любом случае – не выше 1,1% в 2018 году (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).

ВАЖНО! Не перепутайте - нужно представлять не квартальную декларацию по налогу на имущество, а авансовый расчет. Срок его сдачи - не позже 30 дней с окончания квартала (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество в 2018 году сдаются в следующие сроки:

• за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018 (с учетом переноса);
• полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
• 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018.

Читайте также Новый закон с 2018 года сократил круг сделок, признаваемых контролируемыми

Место и срок сдачи расчета: соблюдаем правила

Разобраться с этими вопросами поможет пример:

По окончании 1 квартала 2018 года ООО «Танго», ООО «Резерв» и ПАО «Концерн ТТМ» сдали квартальные расчеты по «имущественным» авансовым платежам:

• ООО «Танго» - отправило 17.04.2018 четыре бумажных расчета (по головной компании и трем филиалам);
• ООО «Резерв» - отчиталось 15.05.2018 по «имущественному» авансу одним расчетом в электронной форме;
• ПАО «Концерн» подготовило 9 расчетов и представило 19.04.2018 в ИНФС по месту учета головного офиса и каждого из обособленных подразделений, наделенных имуществом.

Сведения о компаниях приведены в таблице:

Наименование	Среднесписочная численность за 2017 год,	Количество обособленных подразделений с имуществом, имеющих отдельный баланс		Дополнительные сведения
		В пределах региона, где зарегистрирована головная компания	За пределами региона
ООО «Танго»		2	1	Начало деятельности ─ март 2018 года (численность сотрудников - 101 чел.)
ООО «Резерв»	12	-	-	Микропредприятие
ПАО «Концерн ТТМ»	1 399	5	3	Крупнейший налогоплательщик с 2018 года

Все компании совершили ошибки при сдаче налоговых расчетов по налогу на имущество:

• ООО «Танго» отчиталось на бумаге, хотя среднесписочная численность превысила 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ). Для вновь образованной компании этот показатель берется на момент начала деятельности.
• Для ООО «Резерв» бумажный расчет не мог стать поводом для штрафа - при численности не более 100 чел. ему доступны оба способа сдачи отчета (и электронный, и бумажный). Но расчет был представлен с опозданием (позднее установленной в п. 2 ст. 386 НК РФ даты - 30 календарных дней после отчетного квартала).
• ПАО «Концерн ТТМ» вместо 9 расчетов в разные ИФНС обязано сдать один расчет в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Кроме того, у ООО «Танго» имелась возможность облегчить отчетные процедуры, сократив число представляемых расчетов по обособленным подразделениям, расположенным в одном регионе (письмо ФНС от 13.09.2017 № БС-4-21/18242@). Необходимость в подаче нескольких расчетов отпадает у таких компаний, если до начала налогового периода с налоговиками согласована возможность сдачи одного «имущественного» расчета и определен адресат его получения.

Как видим, при представлении расчета по налогу на имущество в 2018 году нужно соблюсти ряд важных нюансов: сроки, место и формат сдачи.

До конца марта 2019 года необходимо предоставить в инспекцию годовой отчет по имущественному налгу за прошедший год. Все вопросы, связанные с данным понятием, исчислением и уплатой взноса регламентирует гл. 30 НК РФ.

Расчет по авансовым перечислениям налогоплательщики оформляют ежеквартально, а декларацию - раз в год. Это входит в обязанность всех юрлиц, имеющих на балансе облагаемые основные средства (ОС).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

За несвоевременное предоставление формы налагается штраф как на компанию, так и на ее руководителя.

Общие сведения

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих частей:

Налогоплательщик подает декларацию в налоговую (ИФНС) по месту нахождения:

• российского юр. лица;
• зарегистрировавшего иностранную фирму налогового органа;
• территориального подразделения российской компании с отдельным балансом;
• недвижимости;
• имущества, относящегося к Единой системе газоснабжения (ЕОГС);
• места учета крупнейшего юрлица.

Декларацию обязаны подавать юр. лица РФ и зарубежные, имеющие представительства в России (ст. 373 НК РФ).

Объектом обложения взносом являются числящиеся на балансе ОС, их перечень и исключения приведены в ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты, относящиеся к 1 и 2 группам классификатора ОС.

Список крупнейших налогоплательщиков указан в ст. 83 НК РФ. Суммы налога в документе группируются по шифрам ОКТМО (классификатора территорий муниципального образования).

Кто сдает отчетность?

От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.

Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.

Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2019 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.

Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.

Порядок заполнения

Заполнение разделов отчета производится в определенной последовательности:

Титульная страница	Содержит следующие данные: ИНН/КПП организации; расчетный период; Код ИФНС; название налогоплательщика, ОКВЭД, контактный телефон; количество страниц документа, число листов приложений; дату, подпись, ФИО плательщика или представителя.
Раздел 2	Он отдельно оформляется по ОС, облагаемым: по месту расположения юр. лица; по разным налоговым ставкам; по обособленным подразделениям; по местам расположения, отличным от адреса расположения организации; по иным отличительным характеристикам, указанным в п. 5.2 Порядка оформления формы. В строках раздела отражают следующую информацию: 001 - имущественный шифр по видам (Прил. 5 Порядка); 010 - значение ОКТМО; 020-140 - в третьей графе показывают остаточную стоимость облагаемых ОС на первый день каждого из месяцев и последнее число года (стр. 140), в графе 4 - стоимость ОС с льготами; 141 - стоимость недвижимых объектов, включая льготируемые, на конец года; 150 - среднегодовая стоимость активов: сумма стр.020-140 графы 3 делится на 13; 160 - шифр льготы (Прил. 6 Порядка), вторая часть оформляется исключительно при коде 2012000; 160-180, 200, 240, 250 - данные вносят только при наличии льгот; 190 - налоговая база (НБ), зависит от значения в стр.001: если оно равно 001, то НБ = (стр. 150 – стр. 170) * стр. 180; при другом коде НБ = стр. 150 – 170. 210 - налоговая ставка для конкретного вида активов, устанавливается субъектами РФ, не может быть больше 2,2%; 220 - размер налога = стр. 190 * стр. 210 / 100; 230 - авансы по данным квартальных расчетов; 260 - заполняют те, кто уплатил налог за ОС, находящиеся заграницей; 270 - несамортизированнсая стоимость ОС по балансу, сюда не входят объекты, указанные в п. п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Раздел 3	Оформлять данную часть должны юр. лица, имеющие на балансе активы, база которых берется от стоимости их по кадастру. Раздел рассчитан для исчисления налога по одному ОС, поэтому число разделов равняется количеству облагаемых объектов. В стр. 010 вписывается значение ОКТМО. Номер здания (помещения) по кадастру отражается в стр. 014 (015). В следующие строки вносится информация: 020 - стоимость объекта по кадастру на начало 2019 года, в. т. ч. не подлежащая обложению (стр. 025); 040 - льготы, оформляется аналогично стр. 160 раздела 2; 050 - заполняется, если ОС расположено в другом субъекте РФ; 060 - НБ = стр. 020 – 025; 080 - ставка, максимальная составляет 2%; 100 - величина налога = стр. 060 * 080 / 100; 110 - размер авансовых перечислений по ОКТМО за год; 070, 120, 130 - предусмотрены для внесения сведений по льготам.
Раздел 1	Правильнее заполнять эту часть декларации после второго и третьего разделов. Суммы налога нужно сгруппировать по кодам ОКТМО - стр. 010. Для каждого из них вписывается соответствующий КБК для перечисления - стр. 020. Сумма налога (стр. 030) определяется как исчисленный за год налог минус уплаченные авансом суммы. Другими словами, это разность стр.220 и 230 второго раздела и стр. 100 и 110 третьего. Если итог отражает переплату, его показывают без знака «минус» по стр.040, пустой останется стр. 030.

Образец декларации по налогу на имуществу организаций

Зарубежные фирмы, которые не имеют постоянного представительства в РФ, заполняют титульную часть и разделы 1 и 3. Все остальные юрлица оформляют заглавный лист и первые две части. Бланк декларации можно найти в приложении 4 к Приказу ФНС. Образец ее оформления представлен на примере российской некрупной компании: ООО «Знамя».

Титульная страница содержит исходную информацию об организации и периоде отчета. Налоговый период, равный году, имеет шифр «34». Код юрлица по месту учета выбирается из Приложения 3 к Порядку. Например, для компаний РФ, кроме крупнейших, он имеет значение «214».

Следующий шаг - заполнение показателей раздела 2. В нем непосредственно рассчитывается налог. Сверху отражают код имущества согласно Приложению 5 Порядка. Строки 020-140 содержат несамортизированную стоимость ОС на указанную левее дату. Это основные данные для исчисления налога.

В строке 150 прописывается среднегодовая стоимость активов, это итог стр. 020-140 деленный на 13. В примере стр. 150 = 675000 / 13 = 51923 р.

Льготируемых ОС организация не имеет, поэтому стр. 150 = стр. 190. Ставка - 2,2%, тогда налог = 51923 * 2,2% = 1 142, За первые 3 квартала было уплачено авансом 890 р.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Сдача документа в налоговую

Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.

Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.

Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.

С 2019 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.

К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.

На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.

Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:

• лично;
• через доверенное лицо;
• почтой;
• через интернет.

Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.

Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.

Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.

Скачать бланк

Скачать форму по имущественному налогу можно с интернет-ресурсов.

Сервис также предоставляет посетителям основные сведения об отчете:

• каким документом утвержден действующий расчет;
• налоговый период;
• предельный срок сдачи;
• требуемый КБК;
• требования к составлению.

Портал позволяет:

• сформировать декларацию;
• подготовить электронный файл;
• пройти тест на наличие ошибок;
• распечатать заполненный бланк;
• отправить готовую форму через интернет.

Нужно ли сдавать нулевую отчетность?

Чтобы решить вопрос о необходимости сдавать нулевой отчет по имуществу, следует вспомнить произошедшие в 2009 году изменения в российском законодательстве.

Закон № 242-ФЗ от 30.10.09 уточнил понятие налогоплательщика имущественного налога. Оно содержится в ст. 373 НК. Это те юрлица, которые имеют активы, относящиеся к объектам налогообложения по ст. 374 НК. Этот порядок действует с 2010 года.

Имущество должно стоять на балансе компании в качестве ОС по всем учетным правилам, к нему относится:

• движимое и недвижимое;
• переданное в пользование (владение, распоряжение) на определенный срок;
• управляемое доверенным лицом;
• вложенное в совместное дело.

Разъяснения Минфина № 03-05-05-01/ 74 от 23.09.11 содержат значимый вывод: с 2010 года компании, не имеющие объектов обложения имущественным налогом, его плательщиками не являются. Им не нужно подавать в ИФНС нулевую декларацию и квартальные расчеты.

Такой же подход, в соответствии с п. 8 ст. 374 НК, применяется к объектам первой и второй групп амортизации по Классификатору ОС, принятому Правительством в постановлении № 1 от 01.01.02. В основном к ним относится движимое имущество, которое активно используется и служит от 1 до 3 лет.

Неминуемо приближаются сроки декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год. Расскажем, как всё сделать вовремя и не нарваться на штраф.

Крайний срок

В силу пункта 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ декларацию по имуществу компании сдают по завершении налогового периода, который составляет календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Это значит, что в 2018 году необходимо сдать налоговый отчет за период 2017-го года.

Этой же нормой установлен крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество. Это – 30 марта.

Заметим, что данный срок един для всех предприятий, которые обязаны отчислять налог на имущество с объектов, которые стоят у них на балансе. Каких-либо других положений о сроке подачи декларации по налогу на имущество НК РФ не содержит.

Таким образом, крайний срок сдачи декларации налога на имущество за 2017 год в ИФНС приходится на 30 марта 2018 года. Согласно производственному календарю, это будет обычный рабочий день – пятница. Поэтому никакое правило переноса не применимо. См. “ “.

Если опоздать

Несоблюдение срока сдачи декларации налога на имущество организации за 2017 год крайне нежелательно, поскольку автоматически наступает ответственность по ст. 119 Налогового кодекса.

Данная статья предусматривает только один вид ответственности – штраф от 1000 рублей. Его итоговый размер будет зависеть от суммы налога на имущество, которую вы должны были вовремя задекларировать. А точнее: от 5 до 30% от неё. Также возможно наступление и административной ответсвенности по КоАП для директора или бухгалтера (ст.2.1 КоАП РФ).

Бланк за 2017 год

Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Эта форма применятся начиная с 13 июня 2017 года при составлении отчетности за 2017 год. В том числе за неполный налоговый период.На нашем сайте этот бланк можно .

Читайте также Платить налоги теперь можно в новом мобильном приложении ФНС "Налоги ФЛ"

Способ подачи

Напрямую со сроком сдачи декларации налога на имущество за 2017 год связан способ, которым ее представляют. В этом вопросе у плательщиков налога есть право выбора из следующих вариантов:

• на бумаге (почтой);
• на бумаге (лично);
• на бумаге и съемном носителе (лично);
• по ТКС с электронной подписью;
• другое (этот вариант отправки вытекает из правил заполнения бланка декларации по налогу на имущество);
• на бумаге и съемном носителе (почтой);
• на бумажном бланке с штрих-кодом (лично);
• на бумажном бланке с штрих-кодом (почтой).

Обратите внимание: при отправке отчета по налогу на имущество обычной почтой днем представления в ИФНС декларации будет дата отправки почтового отправления с описью. А при отсылке по ТКС –дата отсылки надлежащего файла.

Если сдать досрочно

По общему правилу досрочная сдача декларации по налогу на имущество за 2017 год не имеет смысла, поскольку данные этого отчета при расчете средней стоимости имущества за год напрямую привязаны к каждому месяцу минувшего налогового периода. То есть последние месяцы 2017 год тоже должны быть обязательно охвачены.