Глава 3. Бухгалтерский учет финансовых активов (денежных средств). Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций (1-й ур.) Нормативная база Организация ведения кассовых операцийРасчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу и

6.5 Списание безналичных денежных средств с расчетного счета. Оформляется документом Платежное поручение исходящееТакже, с его помощью печатаются формы исходящих платежных поручений.С помощью документа отражаются следующие виды хозяйственных операций:? «Оплата

Как зарегистрировать интернет-бизнес в налоговой и выводить деньги на расчетный счет Итак, вы готовы зарабатывать через Интернет, получая легальный доход. Это вполне реально, причем не так сложно, как кажется на первый взгляд. Конечно, потребуется регистрация в

5.1. Оплата на расчетный счет по безналичному расчету Безналичные расчеты – это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. В ст. 486 ГК РФ указано, что

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

• кредит счета 50 "Касса".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

• дебет счета 50 "Касса",

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Основанием для записей по счету 51 является выписка банка . Обычно перед тем, как переносить данные из выписки в учетную систему, на полях выписки напротив суммы операции , а так же в оправдательных документах, которые прилагаются к выписке, проставляют корреспонденции счетов или коды счетов, корреспондирующих со счетом 51. В документах, прилагаемых к выписке, указываются их порядковые номера в выписке. После того, как документ отражен в учетной системе, он гасится штампом с надписью "Погашено". В современных условиях в подавляющем большинстве случаев документооборот с банком автоматизирован.

Документы для оформления операций по расчетному счету

В 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов, которыми оформляются операции с денежными средствами на банковском счете.

Документы Платежное поручение и Платежное требование служат для создания печатных форм соответствующих документов, они, по сути, напоминают вышерассмотренный документ Счет на оплату покупателю . Они не формируют проводок по списанию или зачислению денежных средств. Документы, которые формируют бухгалтерские записи – это документы и Выбытие с расчетного счета . Эти документы напоминают уже известные вам Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер . Эти документы вводятся с помощью журнала документов Банковские выписки (Банк > Банковские выписки или ссылка Банковские выписки на закладке Банк Панели функций ).

Поступление на расчетный счет

При выборе в журнале документов Банковские выписки операции создания нового элемента, появляется окно выбора вида документа, рис. 6.25 .

Рис. 6.25.

Для документа Поступление на расчетный счет предусмотрены следующие виды операций, табл. 6.5 .

Оказание услуг с последующей оплатой

Выше, говоря о наличных расчетах через кассу, мы рассматривали схему учетных операций по продаже товаров, которая характерна для предварительной оплаты. Рассмотрим теперь схему учета, которая отражает оказание нашей организацией услуг другой организации с последующей оплатой оказанных услуг.

Схема учета здесь выглядит так (табл. 6.6)

В нашем примере 15.01.11 наша организация оказала ООО "Рассвет" услуги на сумму 1180 рублей (в т.ч. НДС 180 рублей). Заказчик оплатил услуги 18.01.11 в полном объеме.

В данном примере правильная последовательность действий (в частности – сначала отражается оказание услуг, потом – оплата ) влияет на то, какие проводки сформирует документ Поступление на расчетный счет . Так как на данный момент в нашей базе пока нет документа, фиксирующего оказание услуг, а мы хотим ввести документ, отражающий оплату за оказание услуг, документ сформирует проводку, которая выглядит как аванс (Д51 К62.02). На рис. 6.26 вы можете видеть заполненную форму документа Поступление на расчетный счет . Здесь мы заполнили не все реквизиты – при реальном ведении учета заполняют, как правило, входящий номер, входящую дату, счет плательщика. Незаполненность реквизитов нам, в данном случае, не мешает и не искажает смысла примера.

Сейчас введен верный документ, но последовательность ввода документов не соблюдена. В нашем случае это – лишь особенность подачи материала в курсе, но подобное постоянно встречается в реальном учете, не обязательно только при учете денежных средств, но и в любых других разделах учета.

Например, мы по каким-то причинам еще не ввели в систему документы об оказании услуг, но, в то же время, уже ввели документ, отражающий оплату за них на основании свежей банковской выписки . В подобной ситуации можно поступить разными способами. Например, мы можем на время "забыть" о проведенном документе, сформировавшем неправильные проводки вследствие нарушенной последовательности учетных действий, а после того, как операция будет оформлена в учете полностью, перепровести "несвоевременный" документ. Минус здесь в том, что в учете отражаются некорректные данные (аванс вместо закрытия взаиморасчетов

Для учета безналичных денежных средств, поступающих на расчетный счет организации по выписке банка, предназначен документ Поступление на расчетный счет. На основании данного документа можно ввести документ Счет-фактура выданный. Документ Поступление на расчетный счет может быть оформлен «с нуля» или же на основании других документов, таких как:

• s Реализация товаров и услуг.
• s Акт об оказании производственных услуг.
• s Передача НМА.
• s Передача ОС.
• s Отчет комитенту (принципалу) о продажах.
• s Отчет комиссионера (агента) о продажах.
• s Расходный кассовый ордер.
• s Платежное требование.
• s Счет на оплату покупателю.

Посмотрим, как можно оформить новый документ, не основанный на каком-либо из перечисленных.

> Перейдите в раздел Банк Панели функций программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8.2» (Рис. 5.1).

Рис. 5.1. Раздел Банк Панели функций главного окна программы

> Щелкните мышью на команде Банковские выписки. На экране появится журнал документов Банковские выписки (Рис. 5.2).

Рис. 5.2. Журнал документов Банковские выписки

> Нажмите на кнопку Добавить на панели инструментов журнала Банковские выписки. На экране появится диалог Выбор вида документа (Рис. 5.3).

Выбор ОНДО ДОК.уМС1ПГО X

Рис. 5.3. Диалог Выбор вида документа

> В этом диалоге щелкните мышью на строке Поступление на расчетный счет.

> Нажмите на кнопку ОК. Диалог Выбор вида документа закроется, а на экране появится диалог Выбор вида операции документа (Рис. 5.4).

Рис. 5.4. Диалог Выбор вида операции документа для документа Поступление на расчетный счет

> В данном диалоге дважды щелкните мышью на строке Оплата от покупателя. Диалог Выбор вида операции документа закроется, а на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет (Рис. 5.5).

Рис. 5.5. Окно документа Поступление на расчетный счет

> Заполните поля ввода Организация, Банковский счет. Платежный документ. Плательщик, Счет плательщика, Сумма.

Вы можете распределить общую сумму полученной оплаты для отражения в учете по нескольким договорам или документам расчетов. Чтобы воспользоваться данной возможностью, необходимо установить флажок Список.

После заполнения нолей ввода шайке документа Поступление на расчетный счет настает черед заполнения полей, объединенных в группе Расшифровка платежа.

> Для этого нажмите на кнопку выбора и выберите нужный договор.

При выборе варианта По документу справа от поля Погашение задолженности появится поле Документ расчетов. При проведении документа Поступление на расчетный счет будет погашена задолженность только по указанному документу расчетов.

> В поле Счет расчетов укажите счет учета, на котором при проведении будет погашаться остаток задолженности. Не указывается при выборе способа погашения задолженности Не погашать.

> В поле Счет авансов укажите счет учета, на который относится часть оплаты, оставшаяся нераспределенной после погашения задолженности контрагента.

> Заполните поля НДС и Ставка НДС. При указании размера ставки НДС поле НДС заполняется автоматически.

Чтобы оформить возврат от поставщика ранее произведенной вашей организацией оплаты, выполните следующие шаги:

> В диалоге Выбор вида операции документа дважды щелкните мышью на строке Возврат от поставщика. Диалог Выбор вида операции документа закроется, на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет: Возврат от поставщика (Рис. 5.6).

Рис. 5.6. Окно документа Поступление на расчетный счет: Возврат от поставщика

> Заполните моля ввода шапки документа Поступление на расчетный счет: Возврат от поставщика.

Вы можете распределить общую сумму полученной оплаты для отражения в учете по нескольким договорам или документам расчетов. Чтобы воспользоваться данной возможностью, установите флажок Список.

> В поле ввода Договор укажите договор с контрагентом.

> В поле ввода Погашение задолженности выберите способ погашения задолженности покупателя в разрезе документов расчетов. Следует выбрать один из возможных способов: Автоматически, По документу или Не погашать.

При выборе варианта По документу справа от поля Погашение задолженности появится поле Документ расчетов. При проведении документа Поступление на расчетный счет: Возврат от поставщика будет погашена задолженность только по указанному документу расчетов.

> В ноле ввода Счет расчетов укажите счет учета, на который относится часть возвращаемой суммы, оставшаяся нераспределенной после погашения задолженности контрагента.

> В поле ввода Счет авансов укажите, на каком счете при проведении документа будет погашаться остаток задолженности по ранее выданным авансам.

> Заполните поля НДС и Ставка НДС.

> Нажмите на кнопку ОК. Документ Поступление на расчетный счет будет проведен, окно документа закроется.

Для отражения получения вашей организацией кредитов и займов, а также при возврате займа, выданного ранее другой организации, выполните следующие шаги:

> В диалоге Выбор вида операции документа дважды щелкните мышью на строке Расчеты по кредитам и займам. Диалог Выбор вида операции документа закроется, а на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет: Расчеты по кредитам и займам (Рис. 5.7).

Рис. 5.7. Окно документа Поступление на расчетный счет: Расчеты по кредитам и займам

> В поле ввода Договор укажите договор с контрагентом.

> В поле ввода Счет расчетов укажите счет учета, на котором учитываются расчеты по кредиту или займу.

> Нажмите на кнопку ОК. Документ Поступление на расчетный счет будет проведен, окно документа закроется.

Документ Поступление на расчетный счет позволяет учитывать также и расчеты

с прочими дебиторами и кредиторами, не связанные ни с оплатой товаров, работ и услуг,

ни с операциями по кредитам и займам.

Для оформления подобного документа выполните следующие шаги:

> В диалоге Выбор вида операции документа щелкните мышью на строке Прочие расчеты с контрагентами.

> Нажмите на кнопку ОК. Диалог Выбор вида операции документа закроется, а на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет: Прочие расчеты с контрагентами (Рис. 5.8).

Рис. 5.8. Окно документа Поступление на расчетный счет: Прочие расчеты с контрагентами

> Заполните поля ввода шапки документа.

> В поле ввода Договор укажите договор с контрагентом.

> В поле ввода Счет расчетов укажите счет учета, на котором учитываются расчеты с контрагентом.

> Нажмите на кнопку ОК. Документ Поступление на расчетный счет будет проведен, окно документа закроется.

Чтобы зачислить на расчетный счет средства, ранее сданные на инкассацию в торговых точках организации, следует оформлять документ следующим образом:

> В диалоге Выбор вида операции документа щелкните мышью на строке Инкассация.

> Нажмите на кнопку ОК. Диалог Выбор вида операции документа закроется, а на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет: Инкассация

Рис. 5.9. Окно документа Поступление на расчетный счет: Инкассация

> Заполните поля ввода шапки документа.

Если одним документом зачисляются на расчетный счет средства, инкассированные из

нескольких торговых точек, вы можете разбить общую сумму по нескольким торговым

точкам, установив флажок Список.

> В поле Счет кредита укажите счет учета, на котором учитываются денежные средства, сданные на инкассацию.

> Нажмите на кнопку ОК. Документ Поступление на расчетный счет будет проведен, окно документа закроется.

Также документ Поступление на расчетный счет позволяет зачислить на валютный

счет организации приобретенную иностранную валюту.

Выполните следующие шаги:

> В диалоге Выбор вида операции документа щелкните мышью на строке Приобретение иностранной валюты.

> Нажмите на кнопку ОК. Диалог Выбор вида операции документа закроется, а на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет: Приобретение иностранной валюты (Рис. 5.10).

Рис. 5.10. Окно документа Поступление на расчетный счет: Приобретение иностранной валюты

> Заполните поля ввода в верхней части окна документа.

> В поле ввода Договор укажите договор с контрагентом, а именно с банком на приобретение валюты.

> В поле ввода Курс приобретения валюты укажите курс, но которому вследствие договора с банком приобретается валюта.

> В поле ввода Курс ЦБ РФ на дату приобретения валюты укажите официальный курс Центрального банка для данной валюты на дату приобретения.

> В поле Сумма в рублях по курсу приобретения укажите сумму, потраченную организацией на приобретение валюты по указанному выше договору. Данная сумма может быть рассчитана программой автоматически, при вводе суммы, зачисленной на счет валюты, и курса приобретения.

> В поле Счет расчетов с банком укажите счет учета, на котором учитываются расчеты с банком по приобретению валюты.

Чтобы определить порядок отражения в учете суммы разницы между курсом ЦБ РФ и курсом приобретения валюты банком, вы можете установить или сбросить флажок Отражать разницу в курсе в составе расходов. Если разница учитывается в составе прочих расходов организации, следует установить флажок. Если разницу следует отразить в учете каким-либо другим образом, сбросьте флажок, тогда разница останется на счете расчетов с банком. В подобном случае отнести разницу на счет бухгалтерского учета следует вручную документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

> Нажмите на кнопку ОК. Документ Поступление на расчетный счет будет проведен, окно документа закроется.

Еще один вариант документа Поступление на расчетный счет позволяет оформить поступления от продажи иностранной валюты.

> В диалоге Выбор вида операции документа щелкните мышью на строке Поступления от продажи иностранной валюты.

> Нажмите на кнопку ОК. Диалог Выбор вида операции документа закроется, а на экране появится окно документа Поступление на расчетный счет: Поступления от продажи иностранной валюты (Рис. 5.11).

Рис. 5.11. Окно документа Поступление на расчетный счет: Поступления от продажи иностранной валюты

> Заполните поля ввода шапки документа.

> В поле Договор укажите заключенный с банком договор на продажу валюты. Валютой взаиморасчетов по договору выбирается та, продажа которой производится.

> В поле Курс реализации валюты укажите курс, по которому в соответствие с договором с банком реализуется валюта.

> В ноле Курс ЦБ РФ на дату реализации валюты укажите официальный курс Центрального банка на дату реализации валюты.

> В поле Сумма реализованной валюты укажите сумму валюты, реализованной организацией по выбранному договору. Данный показатель может быть рассчитан автоматически при вводе суммы, зачисленной на счет рублевой суммы, и курса реализации.

> В поле Счет расчетов с банком укажите счет учета, на котором учитываются расчеты с банком по реализации валюты.

> Нажмите на кнопку ОК. Документ Поступление на расчетный счет будет проведен, окно документа закроется.

Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятия - юридические лица , имеющие самостоятельный баланс, открывают расчетные счета.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы :

Заявление на открытие счета установленной формы;

Документ, удостоверяющий факт создания, регистрации юридического лица;

Копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом;

Банковскую карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати;

Справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;

Справку о регистрации в Пенсионном и других социальных фондах.

Порядок совершения и оформления операций на счетах в банке регулируется правилами Центрального банка РФ .

Для оформления движения денег на расчетном счете используют следующие документы:

1. Платежное поручение

Платежное поручение предоставляет собой поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы на расчетный счет другого предприятия.

Платежное поручение печатается в 3-х, 4-х или 5-ти экземплярах, в зависимости от того, в каких отделениях банка находится расчетные счета получателя и плательщика. На первом экземпляре проставляются оттиск печати и подписи первого и второго лица. В платежном поручении подробно указывается назначение платежа. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение 10 календарных дней.

2.

Платежное требование - поручение представляет собой с одной стороны требование поставщика к покупателю произвести оплату отгруженных товарно-материальных ценностей или оказанных услуг на основании подтверждающих отгрузку документов. С другой стороны этот документ является поручением покупателя своему банку произвести оплату.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование-поручение в трех, четырех или пяти экземплярах и с приложенными отгруженными документами отсылает покупателю.

Если покупатель согласен оплатить данную поставку, он заполняет вторую часть платежного требования - получения и предъявляет в свой банк для снятия денег с расчетного счета. Согласие покупателя оплатить данную поставку называется акцептом.

3. Денежный чек.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег.

Чековая книжка на 25 или 50 листов выдается банком по заявлению предприятия. Чтобы снять наличные деньги бухгалтер аккуратно одним цветом чернил заполняет чек и передает его кассиру предприятия. Кассир заказывает требуемую сумму предварительно (за 1, 2 дня). Заполненный чек действителен в течение 10 дней.

4.

По этому документу вносятся на расчетный счет деньги непосредственно из кассы предприятия. Объявление на взнос наличными заполняется кассиром, сдающим деньги, непосредственно в банке в 1-ом экземпляре. Бланк объявления можно получить у оператора банка.

Бланк состоит из 3-х частей:

1 часть - объявление остается в банке.

2 часть - квитанция возвращается кассиру предприятия.

3 часть - ордер выдается банком вместе с выпиской.

Если предприятия сдают выручку инкассатору, то в этом случае выписывается препроводительная ведомость , которая состоит из 3-х бланков:

1 бланк - препроводительная ведомость вкладывается в денежную сумку.

2 бланк - накладная выдается инкассатору вместе с сумкой.

3 бланк - копия препроводительной ведомости остается у кассира.

Зачисление денег на расчетный счет производится на основании следующих документов:

1. По объявлению на взнос наличными или по препроводительной ведомости зачисляют на расчетный счет деньги, внесенные из кассы.

2. На основании платежных поручений покупателей и заказчиков зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

3. На основании платежных требований-поручений, выписанных предприятием в адрес покупателей и заказчиков, зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

4. По мемориальному ордеру зачисляются ссуда банка или проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на счетах предприятия.

Списание денег с расчетного счета производится на основании следующих документов:

1. На основании денежного чека предприятие получает в банке деньги на заработную плату, на командировочные и хозяйственные расходы.

2. На основании платежных поручений , выписанных нашим предприятием гасится задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами, а также перечисляется поставщиком оплата за товарно-материальные ценности, услуги или аванс.

3. На основании платежных требований - поручений поставщиков списываются с расчетного счета средства в оплату поступивших товарно-материальных ценностей и услуг.

4. На основании мемориального ордера выписанного банком, списываются проценты за пользование банковским кредитом, а также оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию.

Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка , которая регулярно выдается влательцу счета.

Корреспонденция счета 51 с другими счетами

Для учета денежных средств на предприятии используется активный синтетический счет 51 “Расчетный счет”.

К счету 51 могут открываться субсчета. Субсчета открываются при наличии нескольких расчетных счетов, открытых в разных банках.

По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, по кредиту - списание денег с расчетного счета. Сальдо по дебету счета 51 отражает остаток средств на расчетном счете.

Зачисление денег на расчетный счет отражается следующими проводками:

Списание денег с расчетного счета отражается следующими проводками: