Главная Как создать свой бизнес? Усн подается. Как ООО перейти на УСН? Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Усн подается. Как ООО перейти на УСН? Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Российское законодательство предоставляет коммерческим предприятиям возможность работать в режиме УСН. особый механизм налогообложения, предполагающий значительное снижение финансового бремени компаний. Это происходит за счет уменьшения базы для исчисления соответствующих сборов в казну, а также за счет сокращения оснований для определения ее отдельных компонентов. При этом за фирмой сохраняется ряд обязательств, выполнения которых будет требовать налоговая. УСН — это режим, который значительно облегчает деятельность российских фирм, но не предполагает полного их освобождения от уплаты предусмотренных законодательством сборов, а также от предоставления в компетентные структуры необходимой отчетности. Какова специфика «упрощенки»? Какие нюансы ее задействования на практике заслуживают особого внимания?

Общие сведения об УСН

Рассмотрим основные сведения об УСН. Что это такое? УСН, или упрощенная система налогообложения, предусмотрена НК РФ. Более всего популярна в среде начинающих предпринимателей. Дело в том, что УСН по большинству признаков намного выгоднее общей системы налогообложения - ОСН, которая используется на крупных предприятиях.

Упрощенность в рассматриваемом налоговом режиме выражается не только в аспекте величины сборов, необходимых к уплате, но также и в отношении отчетных процедур. Их при УСН совсем немного.

Условия применения УСН

Изучим сущность УСН (что это такое) более подробно. Рассмотрим «упрощенку» в аспекте предусмотренных законодательством РФ правил ее применения. Как мы отметили выше, рассчитывать на задействование данной системы уплаты сборов могут главным образом начинающие предприниматели — те, в чьем распоряжении небольшой бизнес. Но какими здесь будут критерии? Для того чтобы применять соответствующую систему, при которой платится налог УСН, предприятие должно соответствовать следующим основным признакам:

В нем работает не более 100 сотрудников;

Годовая выручка фирмы не превышает 60 млн руб. (в некоторых интерпретациях — 45 млн руб. за 9 месяцев налогового года);

Остаточная стоимость активов — не более 100 млн рублей.

Есть и дополнительные критерии. Так, доля во владении уставным капиталом другими предприятиями в фирме, претендующей на работу в режиме УСН, не должна быть больше 25%. Также компания для задействования преимуществ УСН не может обладать филиалами.

Какие налоги можно не платить

Чтобы лучше понять специфику УСН, что это такое, более подробно рассмотрим преимущества, которые получает предприятие, работающее в соответствующем режиме налогообложения. Главная особенность УСН в том, что данная система исчисления и уплаты сборов в бюджет заменяет собой сразу несколько налогов, характерных для ОСН. В числе таковых: налог на прибыль (исключая сборы с дивидендов и некоторых видов обязательств), на имущество, НДС, НДФЛ с предпринимателя — если он ИП. Вместе с тем в некоторых случаях обязательства по уплате соответствующих типов сборов сохраняются за компанией — например, если она выступает в статусе налогового агента. Или если формирует документы, в которых отражается необходимость уплаты тех или иных налогов. Подобные сценарии мы рассмотрим чуть позже.

Виды налогов по УСН

Что предстоит уплачивать владельцу бизнеса взамен указанных сборов? Законодательством предусмотрено 2 схемы его расчетов с государством. В рамках первой из них налогооблагаемая база формируется за счет выручки предприятия. Из нее уплате в казну подлежит 6 %. Расходы при УСН при этом не учитываются. Другая схема — исчисление сборов на основе показателей прибыли предприятия. Из нее уплате в казну подлежит 15 %. В рамках данной схемы расходы при УСН имеют большое значение. Так, если они равны доходам или превышают их, то и налогооблагаемая база не формируется.

Какую из двух отмеченных схем лучше выбрать предпринимателю? определяется отраслевой спецификой бизнеса. Если он занимается оказанием услуг, то расходов у него будет немного. В этом случае выгоднее платить налоги с выручки. Если человек — владелец магазина, то в этом случае расходы будут ощутимыми. В ритейле средний показатель рентабельности — порядка 10-15 %. В этом случае выгоднее платить сборы с прибыли. Рассмотрим пример, который наглядно позволит увидеть, в каких случаях выгоднее одна схема, а в каких — другая.

Пример расчета УСН

Наша задача — найти формулу, позволяющую определить оптимальное основание для исчисления УСН. Доходы, расходы компании — факторы, которые в определяющей степени влияют на расстановку соответствующих приоритетов. Рассмотрим пример, в котором будет наглядно отражена специфика использования первой или второй схемы исчисления УСН.

Допустим, фирма оказывает услуги по распечатке и сканированию документов. Предположительные ее расходы будут формироваться за счет покупки бумаги и краски для МФУ (условимся, что у нас их 2 и они достались компании в подарок, а потому в расходы не включены), оплаты электричества, а также перечисления трудовых компенсаций сотрудникам.

Начнем с анализа возможных расходов компании. Допустим, в компании работает 2 человека с зарплатой в 25 тыс. руб. Расходы на бумагу и краску при средней интенсивности коммерческой эксплуатации одного девайса около 700 страниц в день составят примерно 10 тыс. руб. в месяц. Необходимые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС на сотрудников — порядка 30 % от их зарплаты. Таким образом, расходы, основанные на суммах, которые идут в счет оплаты труда сотрудников фирмы и выполнение социальных обязательств, составят 65 тыс. руб. (зарплата за двоих и 30 % взносов в фонды). Добавляем к ним 10 тыс. руб., которые пойдут на покупку бумаги и краски. Получается, суммарно ежемесячные расходы фирмы — 75 тыс. руб.

Какими могут быть ожидаемые доходы компании? Средняя стоимость распечатки 1 листа в крупных городах — 3 рубля. Умножаем этот показатель на 700, а затем на 30 (условимся, что фирма работает каждый день). Получается 63 тыс. руб. Но у нас — 2 принтера. В сумме они принесут 126 тыс. руб. выручки. Пусть мы также сканируем порядка 100 изображений в день. Стоимость обработки каждого в среднем — 5 руб. В итоге мы зарабатываем на сканировании около 15 тыс. руб. в месяц. Суммарно выручка фирмы по всем услугам — 141 тыс. Прибыль с учетом расходов — 66 тыс. руб.

Какую схему выбрать для уплаты УСН? Доходы, расходы нам известны. Если мы уплатим государству налог с выручки — 6% со 141 тыс. руб., то у нас останется 132 тыс. 540 руб. Чистая прибыль в этом случае составит 57 540 руб. Если мы уплатим государству налог с разницы между доходами и расходами — 15% от 66 тыс. руб., то у нас останется 56 100 руб. чистой прибыли. Очевидно, что уплата УСН при исчислении налога с выручки в данном случае выгоднее.

Конечно, данные вычисления представляют собой очень примерный образец. УСН может стать невыгодной, если по каким-либо причинам, например в силу сезонных колебаний спроса, выручки будет не так много, как в нашем примере. Понятно, что основные клиенты фирм по распечатке и сканированию: студенты, учащиеся школ, лицеев - летом отдыхают. Но законодательство не предусматривает временного изменения режима налогообложения летом. Поэтому владельцу фирмы по оказанию соответствующего типа услуг следует просчитывать соответствующие изменения динамики спроса при определении оптимальной схемы работы в режиме УСН.

Налоги и сборы при УСН

При обеих схемах предприятие должно выполнять свои обязательства не только по перечислению налогов в ФНС, но также и по уплате необходимых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС и ФОМС. В случае если правовая форма ведения бизнеса — ООО, то соответствующие сборы предприниматель перечисляет в казну только за своих наемных сотрудников. Если человек ведет бизнес как ИП, то взносы в ПФР, ФСС и ФОМС он должен также перечислять и за себя. При этом он вправе зачислить 100 % от них в счет уплаты налогов — исчисляемых как по выручке, так и по прибыли. Благодаря данной возможности многие предприниматели фактически не чувствуют дополнительной финансовой нагрузки в силу необходимости уплаты соответствующих сборов за себя.

Как правило, предприятия, работающие по УСН, взносы и налоги иного типа не уплачивают. Однако есть ряд предусмотренных законом оснований для определения дополнительных финансовых обязательств компаний при «упрощенке». В числе таковых — сборы, связанные с акцизами. Их формирование может быть сопряжено с ввозом на территорию РФ товаров, которые требуют соответствующих документов, покупкой нефтепродуктов, продажей алкогольной продукции и иных (включая конфискованные либо бесхозяйственные), а также продажей продукции, которая ввезена в РФ из Республики Беларусь. Некоторые предприятия, которые ведут деятельность при УСН, платят государственные и таможенные пошлины, земельный, транспортный и водный налоги, а также сборы, предусмотренные законодательством за пользование биологическими ресурсами.

Уплата налогов при УСН и отчетные процедуры

Мы изучили основные сведения об упрощенном режиме налогообложения российских предприятий, УСН. Что это такое, каковы его основные преимущества, мы рассмотрели. Теперь мы можем исследовать некоторые практические нюансы задействования возможностей «упрощенки». Интересен аспект, касающийся процедуры уплаты соответствующего налога.

В отношении данного обязательства законодательством установлены конкретные сроки. УСН — режим, предполагающий поквартальное перечисление предприятиями необходимых сборов в бюджет. Законодательство требует от предпринимателей, работающих по «упрощенке», перечисления авансовых платежей — в течение 25 дней с момента окончания соответствующего налогового периода. Им может быть первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Сбор по истечении налогового года можно перечислить в бюджет до 31 марта — для владельцев ООО, до 30 апреля — для ИП.

Другой важнейший аспект практической работы предприятия в режиме УСН — отчетность. Выше мы отметили, что соответствующие обязательства владельца бизнеса упрощены - то есть отправки в ФНС большого количества отчетных форм не потребуется. По сути, главный документ, который нужно периодически направлять предпринимателю в ФНС — это налоговая декларация. Ее необходимо предоставлять до 31 марта года, который следует за отчетным — владельцам ООО, до 30 апреля — ИП. Налоговая декларация — это форма стандартизованная, и в ФНС всегда смогут выдать ее образец. УСН — режим, который связан с минимальным объемом отчетных процедур. Однако забывать о необходимости предоставления декларации предпринимателю нельзя. Выглядеть образец заполнения его первой страницы может примерно так.

Структура документа - очень простая. Главное - не ошибиться в указании персональных данных и цифр, отражающих обороты бизнеса.

Если предприятие — налоговый агент

Для фирм, имеющих статус законом предопределены дополнительные обязательства в аспекте уплаты различных сборов в казну. Так, компании, нанимающие сотрудников по трудовым договорам или заказывающие услуги по гражданско-правовым контрактам, должны уплачивать с соответствующих компенсаций работникам или подрядчикам НДФЛ.

Компании в статусе налогового агента обязаны выполнять также ряд отчетных процедур, которые могут дополнять перечень, отмеченный выше. Так, например, соответствующего типа предприятия должны предоставлять в ФСС составляемую по установленной форме расчетную ведомость — до 15 числа месяца, который следует за налоговым периодом. Есть у налоговых агентов отчетные обязательства перед ПФР, им необходимо предоставлять в данное учреждение форму РСВ-1 — до 15 числа второго месяца, который следует за отчетным периодом. В аналогичные сроки в ПФР сдаются также индивидуальные сведения. В ряде случаев предприятие имеет статус налогового агента в аспекте В этой ситуации фирме нужно представлять в ФНС соответствующую декларацию до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Если компания выплачивает дивиденды, то необходимо также сдавать декларацию, в которой будут отражаться цифры по налогу на прибыль.

По итогам года предприятия в статусе налогового агента должны сдавать: расчетную ведомость в ФСС (до 15 января), сведения о среднесписочной численности сотрудников, декларацию по НДС (до 20 января), форму РСВ-1, а также индивидуальные сведения в ПФР (до 15 февраля); справки по форме 2-НДФЛ (до 1 апреля), декларации по земельному и транспортному налогам (до 1 февраля).

Как перейти на УСН

Итак, если попытаться объяснить сущность УСН (что это такое) простыми словами, то можно ограничиться такой формулировкой: УСН — это режим уплаты сборов в казну, предполагающий минимальное налоговое бремя, а также представляющий собой сильный стимул для начала бизнеса. Но каким образом владельцу предприятия воспользоваться преимуществами, которые дает «упрощенка»? Есть две основных схемы перевода деятельности фирмы в соответствующий режим.

В рамках первой предполагается активизация УСН в момент регистрации компании в Федеральной налоговой службе. В этом случае предприниматель должен вместе с пакетом документов, необходимых для оформления свидетельства о внесении фирмы в государственные реестры, передать в ФНС уведомление. В отношении соответствующего документа установлен особый образец заполнения. УСН — режим, в который предприятие может перейти в течение 30 дней после государственной регистрации посредством направления в ФНС соответствующего документа. Выглядеть он может так.

Вторая схема предполагает, что компания будет переведена на УСН с иных режимов налогообложения. Главное — иметь в виду, что законом установлены определенные ограничительные сроки. УСН активизируется только с начала следующего налогового года. В рамках второй схемы предприниматель также должен подать в ФНС уведомление.

Недостатки УСН

Итак, мы изучили сущность налога УСН, что это такое и как он рассчитывается. Преимущества «упрощенки» очевидны. Но есть и некоторые минусы УСН. Так, предприятие, у которого резко выросли обороты, например после заключения крупного контракта, может потерять право работать при упрощенном режиме налогообложения. На практике это может означать необходимость срочной доплаты сборов — например, связанных с налогом на прибыль. Если предприятие будет возвращаться с УСН на ОСН, то этому будет сопутствовать необходимость представления в ФНС большого количества отчетных документов. Это может сопровождаться значительными трудовыми затратами специалистов фирмы на их заполнение. УСН при переходе на данный режим потребует восстановления отчетности, а также НДС по оприходованным активам.

Предприятия, работающие при ОСН, платят НДС. В свою очередь, фирмы на «упрощенке» не обязаны перечислять государству данный налог. УСН в этом смысле значительно облегчает финансовое бремя компании, но в то же время может предопределить нежелание работать с ней у тех контрагентов, которые платят НДС. Это связано со спецификой законодательства в сфере исчисления и уплаты Дело в том, что в некоторых случаях фирмы могут рассчитывать на его компенсацию — при условии, что НДС использует контрагент. Поскольку фирма на «упрощенке» его не перечисляет в бюджет, то количество потенциальных ее партнеров может снизиться, так как некоторым из них может быть невыгодно сотрудничество, если контрагент работает без НДС.

Иногда предприниматели пытаются адаптироваться к данному аспекту законодательства, стараясь выставлять счета-фактуры, в которых содержится отдельная строка с НДС. Это неэффективно, считают юристы. Дело в том, что подобный документ предопределяет обязательство самого предприятия по перечислению соответствующей суммы НДС в бюджет. Аналогично в ФНС должна быть представлена соответствующая декларация.

Также можно отметить, что на сумму НДС при «упрощенке» нельзя уменьшать налогооблагаемую базу в том случае, если владелец бизнеса платит сборы с прибыли фирмы. Более того, если предприниматель, который работает по УСН, с целью повышения лояльности со стороны контрагента выставляет счета-фактуры, в которых фиксируется НДС, то соответствующие денежные суммы, которые поступают на его расчетный счет, могут в интерпретации налоговиков фиксироваться как доходы, и с них в этом случае должны быть уплачены налоги.

Если предприниматель, работающий по «упрощенке», сформирует счет-фактуру для контрагента, в которой будет зафиксирован НДС, но не перечислит в бюджет соответствующую сумму, то ФНС может, обнаружив данное нарушение, взыскать с компании данные денежные средства. Также ФНС может начислить пеню на основании того, что налог, предусмотренный НК РФ, компанией уплачен не был. Аналогично санкции, предусмотренные НК РФ, могут быть наложены на бизнес за отсутствующую декларацию по НДС.

Таким образом, на практике попытки предпринимателей обойти установленные законодательством нормы, касающиеся работы с НДС, в значительной мере осложнены иными положениями законов. Поэтому многие фирмы не работают по «упрощенке», так как хотят сохранить за собой право пользования вычетами, связанными с расчетами, в которые включен НДС. Однако, как считают многие предприниматели, контрагентов всегда можно привлечь более низкой ценой на товары и сервисы — и им будет безразлично, будет ли компенсироваться НДС или нет.

Выше, отвечая на вопрос: "УСН - что это такое?" - мы отметили, что фирмы могут рассчитывать на работу в данном режиме только при условии, что у них нет филиалов. Многие представители бизнеса рассматривают данный критерий как недостаток «упрощенки», так как предпринимателю по мере роста бизнеса, вероятнее всего, потребуется как раз-таки открывать филиалы в других городах.

Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же - УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы") - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость. О нюансах использования УСН "Доходы" рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

На кого не распространяется УСН

Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.

Ограничения таковы:

средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;

доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.

остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.

доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.

Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.

Как перейти на УСН

По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.

Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН "Доходы" должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим

Как «уйти» с УСН "Доходы"

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям). Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать. Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.

Режимы налогообложения УСН

Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы» . Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

УСН «доходы»

Как платить налог с доходов

При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.

Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.

Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).

Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.

У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.

Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде. В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.

Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.

При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.

Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам 2016 года компании нужно перечислить налог не позднее 31.03.2017, а ИП – не позднее 30.04.2017. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в уплату налога, который будет рассчитан по итогам года.

По итогам года одновременно с уплатой налога необходимо предоставить декларацию по УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.

При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.

Как уменьшить единый налог

ИП-работодатели и организации-«упрощенцы» налог, начисленный за квартал или год, могут уменьшать на страховые вносы, уплаченных за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.

Можно также уменьшить налог на суммы:

больничных, выплаченных сотрудникам (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;

платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника, если договор заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию. Предусмотренные договорами суммы страховых выплат не должны превышать размер пособий по временной нетрудоспособности, определенный статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Сумму единого налога нельзя сократить на все три вычета более чем на 50%.

Пример:

Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог можно уменьшить только на 6 000 рублей (12 000 х 50%). Разницу 6 000 рублей надо заплатить в бюджет .

ИП, которые работают без сотрудников, могут снизить налог полностью на страховые взносы за себя – на сумму 23 153,33 рублей + 1% от дохода больше 300 000 рублей. 50%-ное ограничение на них не действует. Что касается сроков применения этого вычета, то тут всё зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 рублей, то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Примеры:
1. Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог уменьшаем на 12 000 рублей, к оплате: 0 рублей.
2. Доходы 2 000 000 рублей. Налог 120 000 рублей (2 000 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублей + 1% х (2 000 000 рублей - 300 000 рублей) = 37 000 рублей. Все 37 тысяч рублей уменьшают налог, к оплате 83 000 рублей.

Организации и ИП, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчётного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На него можно уменьшать налог без 50%-ного ограничения. Условие - налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.

Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).

Суммы, которые влияют на размер «упрощённого» налога, должны быть документально подтверждены.

УСН «доходы минус расходы»

Как рассчитывается налог

Многие эксперты по налогам считают, что если расходы бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно использовать при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы» . Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.

При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить.

Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов.

Формула для расчета авансового платежа по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):

(Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Расходы за период) х Ставка налога .

По общему правилу, ставка налога равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж. В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.

Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):

(Доходы за год (строка 213 Раздела 2.2 декларации по УСН) – Расходы за год (строка 223 Раздела 2.2 декларации по УСН) х Ставка налога.

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Кроме этого, начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчётный счёт, считается в доход. Поэтому необходимо анализировать поступления. При расчёте авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у неё может быть авансовый платёж, большая сумма предоплаты придёт на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платёж всё равно придется оплатить со всей суммы дохода. Поэтому нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент; и когда предприниматель будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.

Минимальный налог

Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.

Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей. Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.

Пример:
Организация за год заработала 1 000 000 рублей, расходы составили 950 000 рублей.
Единый налог, рассчитанный в обычном порядке по ставке 15%, составит 7 500 рублей (1 000 000 - 950 000) х 15%.
Минимальный налог с дохода равен 10 000 рублей = 1 млн. рублей х 1%.
Уплатить государству придется минимальный налог в размере 10 000 рублей, поскольку он больше, чем налог по ставке 15%. Превышение составит 2 500 руб. (10 000 - 7 500).
Те авансовые платежи, которые были уплачены по итогам трех кварталов в отчетном году, уменьшают величину минимального налога.

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Пример:
Используем данные предыдущего примера с условием, что минимальный налог 10 000 рублей был уплачен за прошлый год. Превышение составило в прошлом году 2 500 рублей.
В текущем году доходы составили 500 000 рублей, расходы – 400 000 рублей. Налог УСН без учёта минимального налога равен 7 500 рублей = (500 000 - 450 000) × 15%.
При расчете налога за этот год превышение 2500 минимального налога над обычным можно учесть в расходах. В бюджет надо будет заплатить разницу 5 000 рублей (7 500 – 2 500).

Правила признания расходов

Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье 346.16 НК РФ. Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам при системе УСН «доходы минус расходы» отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов.

В этот перечень входят, в частности:

расходы на оплату труда;

расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;

расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств – по особым правилам;

затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов – по особым правилам;

материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи (по особым правилам);

суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;

расходы на техобслуживание ККТ и т.д.

Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров . Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учёт (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался.

По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не засчитываются.

Не учитывается в расходах «дорожный сбор» с владельцев грузовиков (письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133), представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору, расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников, расходы на их санаторно-курортное лечение и прочие, не поименованные в списке суммы.

Расходы можно признать по определенным условиям (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):

Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности . Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.

Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены . Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы (платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др.). Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.

Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. (письмо № 03-11-06/77747 от 30.12.15). В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Расчёты с работниками

По правилам пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при таком объекте можно учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены по правилам российского законодательства.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них (письмо Минфина России от 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).

НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда (письмо Минфина России от 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).

При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных (налоговых периодах) взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

Если получен убыток

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки.

Пример:
Убыток в 2015 году составил 50 000 рублей; налог УСН был равен 0 рублей, при этом был уплачен минимальный налог 10 000 рублей.
Доходы за 2016 год: 800 000 рублей, расходы - 300 000 рублей.
В расходы 2016 года по итогам года можно записать не только сумму минимального налога, уплаченного по итогам 2015 года, но и сумму полученного в 2015 году убытка.
Налог за 2016 год составит 66 000 рублей = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) х 15%.

Особый учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности (не для перепродажи), со сроком использования дольше года и стоимостью дороже 100 000 рублей.

Имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше, приобретенное после 1 января 2016 года, не относится к амортизируемому имуществу и учитывает в составе основных средств. Расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают сразу в составе материальных расходов.

Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование.

Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года. Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Минфина от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, что если условия признания расходов соблюдены в I квартале, расходы признаются в течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально, если во II – то по 1/3 в течение оставшихся 3 кварталов, если в III квартале – по ½ в течение двух кварталов, а если в IV квартале – то единовременно.

Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.

Если объект в дальнейшем продаётся, то по общему правилу «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования объекта. При пересчёте необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму. Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2019 года.

Что такое упрощенный налог для ИП

Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.

Отчетных периода у режима три:

Квартал;
Полугодие;
Треть года (9 месяцев).

Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.

Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2019 году заменяет целых 3 налога:

На доход физ. лица;
На имущество, правда с рядом исключений;
На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.

Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.

Из недостатков системы можно выделить всего несколько:

УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.

Изменения 2019

В 2019 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2019 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:

Лимиты увеличены. Теперь ИП можно богатеть, не опасаясь лишиться права на УСН. К примеру, новый лимит дохода составляет 120 млн. рублей по сравнению с прежними ста. А при переходе на режим прибыль за 9 мес. может достигать 112 млн.
МРОТ остался прежним – 7,5 тыс. Но лишь до июля, с первого числа которого этот показатель поднимется до 7,8 тыс. руб., что также будет облегчать ведение бизнеса.
Взыскание в размере максимального платежа за долги по подаче отчетности больше не налагается.
Вместо обычных касс придется использовать онлайн варианты. Через них сведения о продажах будут поступать прямиком в налоговую, что должно облегчить налоговый учет.
Введены новые КБК для взносов, коды для вычетов на детей также поменялись.
Законодатели решили упростить и еще одни момент – оплачивать налоги не обязан лично учредитель, это могут сделать другие лица. К примеру, кто-то из руководства фирмы.

Переход на упрощенку

Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.

Кто может перейти на УСН, а кто нет:

Виды деятельности для УСН

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН :

Банки и даже микрофинансовые учреждения;
Частные ПФ;
Страховые фирмы;
Фонды инвестиционные;
Ломбарды;
Добытчики и продавцы редких полезных ископаемых;
Организаторы азартных игр;
Производители товаров с акцизами;
Частные нотариусы, адвокаты;
Бюджетные, казенные учреждения;
Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
И зарегистрированные за пределами России.

При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.

Когда переходить на УСН

Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода , потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.

Ушедшие с упрощенки предприниматели, неважно по каким причинам, не могут вернуться на нее раньше, чем спустя 12 месяцев после ухода.

2 вида УСН – 6 и 15 процентный

При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:

Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2019 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.

В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.

Если расходы достигают 60%, а доходы – всего 40%, наиболее актуальным режимом будет УСН доходы-расходы.

Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2019 году

Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.

Взносы для ИП 6%: работников нет

Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2019 году? Всего 2 – взносы за себя:

Фиксированные . В пенсионный фонд – 19356,48 р. и в ФОМС – 3796,85 р. Эти обязательные величины не всегда стабильны, поскольку зависят от МРОТ, меняющегося год от года.
С превышения дохода . Этот сбор необходимо предприниматель обязан выплатить только при условии, если доход ИП на УСН 6 процентов превышает 300 тыс. Размер сбора – это 1% с разницы между 300 тыс. и доходом.

То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2019 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.

Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2019 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.

Пример: ИП Сидоров уплатил в квартале 100000 взносов вместе с 1% за сверхдоход. Налог составил 300000. Рассчитаем сумму платежа:
300000 – 100000 = 200000

Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде . Поэтому вносить их лучше ежеквартально.

Взносы для ИП 6% с работниками

Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:

Если они трудятся по трудовому договору – 30% от отчислений в их пользу. Это и зарплаты, и вознаграждения, и премии.
По гражданско-правовому акту – 2,9% также от всех начисленных им средств.

Предприниматель имеет право снизить налог за счет уплаченных взносов. При том как за себя, так и за работников. Правда есть ограничение — не более чем на 50% от первичной суммы.

Какие налоги платит ИП 15%

Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2019 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.

Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2019 году для ИП:

Если расходы перекрыли доход, то этот убыток можно учесть в новом году, уменьшив на него налог. Правда максимальный размер такого вычета должен быть менее 30%.
Если фирма работает в долг (расходы больше доходов), заплатить какую-то долю налога все равно придется. Сумма минимального перечисления составляет 1% от прибыли.
Рассчитывать минимальный платеж нужно постоянно. Если он выше, чем по обычной формуле (Дох. – Рас.) х 15%, оплачиваться должен именно он. А разницу между стандартным и минимальным платежами следует учесть в графе расходов предприятия в следующем периоде.

УСН доходы минус расходы в 2019 году: что входит в расходы (перечень для ИП)

Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.

Какие издержки можно списать:

Затраты, которые можно списать:

получение патентов;
ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
аренда и иные связанные с ней затраты;
материальные расходы;
оплата труда;
все виды страховых затрат.

Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.

Когда ИП должен платить налоги по УСН в 2019 году

Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2019 году представлены в таблице:

Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца . До этого дня должны быть внесены взносы за работников.

Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2019 году

Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2019 году.

Расчет налога: ИП 6% с работниками

ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.

За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:

Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400 . Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600 . Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000 . Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500 . Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.

Расчет налога: ИП 6% без работников

ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р .

Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000 . И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.

Как рассчитать налог ИП 15%

Пример №1

ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000 . В графе расходы предприятия числится сумма 5000.

350000 х 15% = 52500 . Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500 . Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.

Пример №2

ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.

Налог = 200000 – 199000 = 1000 р. , но минимальный = 200000 х 1% = 2000 . Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.

Учет и отчетность

Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.

В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:

Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.

Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2019 году. По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно. Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:

величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
у юрлица отсутствуют филиалы;
доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения .

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица - предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» .

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году - срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Определиться с выбором поможет наш материал .

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

«Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте .

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
путем отправки ценного письма с описью вложения;
в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Итоги

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

УСН «доходы» по ставке 6 %;
УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Новое в 2019 году

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

спецрежим налогообложения «доходы»;
онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

НЕ вправе применять УСН:

организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на УСН

Перейти на данный режим можно в двух случаях:

при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности УСН

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.;
при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь « ».

Стоит помнить о региональной ставке:

в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.